Налоговое законодательство определяет необходимость уплаты 13%-го налога с любого дохода российских граждан. Эта ставка не зависит от размера дохода. Существуют некоторые группы людей, которые имеют право на определённые послабления по уплате налогов.
К числу налоговых послаблений относятся, в том числе и стандартные вычеты.
Что собой представляет стандартный налоговый вычет?
Стандартным вычетом называется уменьшение суммы дохода гражданина, который должен облагаться налогом, на определённую (стандартную) величину. Размер уменьшения базы налогообложения и условия предоставления вычета указаны в НК РФ.
Распространённым заблуждением является представление налогового вычета, как суммы уже уплаченного налога, подлежащего возврату. Это неверно. Вычет можно представить, как часть дохода, с которой не будет рассчитываться НДФЛ.
Предположим, у гражданина ежемесячный доход 50 тысяч рублей. Он имеет право на стандартное уменьшение базы для исчисления налогов на ребёнка (1400 рублей). Расчёт налогового послабления в данном случае будет следующим. Без предоставления вычета гражданин обязан заплатить 13% от 50 тысяч рублей в виде налога на доходы, то есть 6 тысяч 500 рублей. С учётом налогового вычета 13% будут рассчитываться уже с суммы 50000-1400, то есть с 48 тысяч 600 рублей и НДФЛ будет равен 6 тысяч 318 рублей. Экономия составит 182 рубля.
Все вопросы, связанные с налоговым вычетом, находятся в ведении работодателя, точнее бухгалтерии. Именно бухгалтерия следит за предоставлением льготы и прекращением её начисления в случае превышения максимального порога дохода.
Условия предоставления вычета
Стандартный вычет по налогам доступен при соблюдении следующих условий:
- гражданин должен получать официальный доход и платить налог с него; никакого права на налоговые послабления не будут иметь те граждане, которые работают неофициально; на «серую» или «чёрную» зарплату также вычет получить не удастся;
- работодателю должны быть предоставлены все необходимые подтверждения права на вычет;
- данное налоговое послабление рассчитывается в отношении только физлиц.
Кто может рассчитывать на стандартные вычеты по НДФЛ?
Условно все группы граждан РФ, к которым может быть применено налоговое послабление, можно разделить на две группы: граждане, налоговый вычет к которым применяется лично, и граждане, сокращение налоговой базы для которых связано с наличием несовершеннолетних детей.
- Граждане, имеющие право на вычет «на себя»:
- лица, участвовавшие в ликвидации чернобыльской катастрофы;
- лица, подвергшиеся радиационному заражению на ПО «Маяк»;
- инвалиды ВОВ;
- лица, получившие ранения во время службы в рядах Советской или Российской Армии;
- награждённые Звездой Героя;
- награждённые Орденом Славы всех трёх степеней;
- инвалиды 1 и 2 групп;
- подвергшиеся воздействию повышенной радиации при проведении работ военного или научного назначения.
- Граждане, обладающие правом на вычет «на детей»:
- лица, у которых есть дети, не достигшие совершеннолетия (количество несовершеннолетних детей напрямую влияет на размер налогового вычета);
- лица, у которых ребёнок достиг совершеннолетия, но учится на дневной форме в ВУЗе; вычет будет предоставляться до тех пор, пока ребёнку не исполнится 24 года или он не закончит учёбу;
- лица, усыновившие несовершеннолетних детей, или имеющие опекунство.
Полный перечень граждан, имеющих право на налоговое послабление, содержится в статье 218 НК РФ.
Размер налоговых послаблений в 2016 году
Начиная с 2016 года, увеличены размеры необлагаемого налогом дохода, то есть налоговые вычеты. На этот год они составляют:
- Для граждан, имеющих право на льготу «для себя» 3000 или 500 рублей. Ставка 3000 рублей предназначена для чернобыльцев, инвалидов ВОВ, лиц, имеющих ранения во время боевых действий.
На минимальную ставку налогового вычета могут рассчитывать остальные группы (награждённые Звездой Героя, инвалиды 1-й или 2-ой группы и так далее).
- Для граждан, имеющих право на льготу «на детей» установлены следующие ставки налогового вычета:
- 1400 или 3000 рублей, в зависимости от количества несовершеннолетних детей;
- 6000 или 12000 рублей на ребёнка-инвалида в зависимости от того, кто получает льготу – усыновитель или родитель.
Для родителей несовершеннолетних детей существует возможность получения налогового послабления каждым или только одним из них в двойном размере.
При расчёте послаблений на детей существует предельная сумма дохода, рассчитанного нарастающим способом. В 2016 году эта сумма равна 350 тысяч рублей. То есть до тех пор, пока эта сумма не превышена, налоговое послабление существует, но как только нарастающим итогом доход гражданина станет больше 350 тысяч рублей, налоговое послабление перестаёт действовать.
Специалисты сайта сайт напоминают, что в отношении вычетов «на себя» максимальной суммы дохода не существует.
Налоговый кодекс предусматривает систему налоговых вычетов, позволяющих налогоплательщику уменьшать свои обязательства по НДФЛ в связи с содержанием, образованием, лечением, страхованием ребенка, приобретением в его собственность дома (квартиры).
Наиболее распространенным является стандартный налоговый вычет, который предоставляется налогоплательщику, участвующему в обеспечении детей. Условиям и порядку получения такого вычета посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.
- Кто может претендовать на получение «детского» вычета?
Так называемый «детский вычет» предусмотрен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Правом получения вычета может воспользоваться родитель, супруга (супруг) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.
Лицо, участвующее в обеспечении ребенка, но не относящееся к вышеназванной категории лиц, права на вычет не имеет.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Также вычет положен на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
- Какие условия получения вычета?
К условиям получения вычета относится наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого по ставке 13%.
Налогоплательщик должен подтвердить, что ребенок находится на его обеспечении.
Вычет может быть получен налогоплательщиком у налогового агента, выплачивающего доход, за месяцы, в которых действовал трудовой или гражданско-правовой договор.
Предоставить вычеты в отношении доходов, полученных у предыдущего налогового агента, новый налоговый агент не вправе (письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195).
- Что требуется сделать для получения вычета у налогового агента?
Для получения вычета физлицу необходимо предоставить налоговому агенту письменное заявление о получении вычета и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.
Если в следующем году основания для получения вычета не изменились, повторного представления документов не требуется (письмо Минфина от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).
- А если заявление не было представлено?
Когда заявление на вычет отсутствует, то вычет налоговым агентом не предоставляется. Если заявление было сдано несвоевременно, то вычет предоставляется с учетом его применения за весь период действия трудового или гражданско-правового договора в том налоговом периоде, в котором получено заявление. То есть может образоваться излишне удержанная сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику.
- Какие документы подтверждают право на вычет?
В части документов, подтверждающих право на вычет, речь, прежде всего, идет о копии свидетельства о рождении ребенка, в котором налогоплательщик указан как родитель ребенка.
- Что может подтверждать нахождение ребенка на обеспечении у разведенного родителя?
Выполнение этого условия для разведенного родителя подтверждается фактом уплаты алиментов по исполнительному листу о взыскании алиментов или по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233).
- А для супруга, супруги родителя?
Для супруги родителя условие об обеспечении ребенка может подтверждаться фактом совместного проживания с ребенком. Также потребуется копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака (письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).
Как подтвердить факт совместного проживания, если супруг родителя и родитель ребенка зарегистрированы по разным адресам?
На практике в таких случаях налоговому агенту целесообразно получить от родителя ребенка письменное заявление о том, что супруг участвует в обеспечении ребенка (письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209, от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991).
Возможна ситуация, когда в отношении одного ребенка вычет получают четыре человека – родители и их новые супруги?
Да, такая ситуация возможна (письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-04-05/12978).
- В течение какого периода действует вычет?
В зависимости от ситуации, стандартный вычет полагается за периоды:
· с месяца рождения ребенка (детей),
· с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство),
· с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
· вычет прекращается в декабре того года, в котором произошло какое-либо из событий:
· ребенок достиг 18-летнего или 24-летнего возраста,
· истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью,
· смерть ребенка (детей).
- Что значит словосочетание «до конца года» применительно к вычету на учащихся?
С одной стороны, вычет предоставляется по декабрь того года, когда учащийся достиг возраста 24 лет. Если учащемуся очной формы обучения исполнилось 24 года, но обучение в текущем году не закончилось, то с января следующего года вычет не предоставляется.
Но есть неопределенность по вопросу предоставления вычета по декабрь, если обучение закончилось в июне года, в котором учащемуся исполнилось, предположим, 23 года.
Существуют разъяснения Минфина, согласно которым вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем окончания обучения, поскольку в этом случае ребенок уже не является учащимся (письмо от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
Неясно, чем при одинаковых формулировках в НК РФ вызваны различия в толковании сроков предоставления вычета 18-летнему ребенку и 24-летнему учащемуся. Ведь согласно статье 54 Семейного кодекса ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия). Но предоставление вычета на ребенка прекращается в декабре того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, а предоставление вычета учащемуся, которому в течение года исполнилось 24 года, должно прекращаться.
Представляется, что последнее предложение в последнем абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ о периоде обучения ребенка носит вспомогательный характер и посвящено включению в период получения вычета времени академического отпуска.
Кроме того, родители учащегося не должны быть поставлены в худшие условия, чем лица, с которыми расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью, но которым вычет предоставляется до конца года.
В этой связи с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ вычет может предоставляться налогоплательщику до наступления более ранней даты: до конца года, в котором учащимся закончено обучение, или до конца года, в котором ему исполнилось 24 года.
- Зависит ли получение вычета от размера дохода налогоплательщика?
Да. Предельный размер доходов налогоплательщика для целей получения вычета составляет 350 тысяч рублей.
Тем самым, если, скажем, в апреле 2019 года исчисленный налоговым агентом доход превысил 350 тысяч рублей (350 001 рубль и более), то с апреля налоговый вычет не предоставляется.
- Что включает в себя предельная величина дохода?
Она определяется исходя из дохода, подлежащего обложению по ставке 13% (дивиденды не учитываются). Выплаты, освобождаемые от обложения, при определении ограничения не учитываются. Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, учитываются в части, не освобождаемой от налогообложения (письмо Минфина от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).
При этом, по мнению Минфина, речь идет о том, что налоговый агент должен учитывать и другие доходы, выплачиваемые физическому лицу, например, доходы от операций с ценными бумагами (письмо от 03.08.2018 № 03-04-07/55100).
- Как отслеживается ограничение по сумме дохода?
Налоговый агент несет ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления налога, в том числе за правильность предоставления вычета.
Если налогоплательщик принимается на работу не с первого месяца налогового периода, то налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица, выданной налоговым агентом по предыдущему месту работы (пункт 3 статьи 218 НК РФ).
Для контроля за установленным размером дохода, по достижении которого вычет не предоставляется, дата получения дохода должна определяться в соответствии со статьей 223 НК РФ. С периодом получения дохода и должен соотноситься период предоставления вычета.
Напомню, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Дата его выплаты не изменяет дату получения дохода и, соответственно, если в апреле работнику начислена зарплата, и с ее учетом общий размер исчисленного дохода превысил 350 тысяч, то налоговый вычет не предоставляется с апреля. Независимо от того, что выплата может произойти в мае.
Обратная ситуация может возникнуть в январе 2020 года при выплате зарплаты за декабрь 2019 года. Данные доходы относятся к декабрю 2019 года и в налоговом периоде 2020 года при определении величины 350 тысяч не участвуют, к этим доходам вычеты 2020 года не применяются.
Может так сложиться, что на момент выплаты общий доход налогоплательщика еще не превысил ограничение, а значит - вычет применяется. В случае, если в этом же месяце налогоплательщик получит еще одну выплату, с учетом которой доход налогоплательщика превысит 350 тысяч рублей, налоговый агент доудержит налог, исчислив сумму НДФЛ исходя из общей суммы дохода без применения вычета за этот месяц.
Сумма вычетов за год оказалась больше суммы доходов. Можно неиспользованный вычет перенести на следующий год?
В году, в котором образовалась разница между налоговыми вычетами и доходами, налог платить не надо. Но на следующий налоговый период эта разница не переносится.
- Как предоставляется стандартный налоговый вычет, если доходы в течение года нерегулярны?
Если в отдельные месяцы налогового периода у работника не было дохода, облагаемого по ставке 13%, вычет предоставляется агентом в последующие месяцы, в которых доход выплачивался. С учетом предоставления вычетов за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556).
Предположим, работодателем до конца года больше не будет производиться выплата дохода работнику. Как получить вычет?
Когда выплата дохода с какого-либо месяца налоговым агентом полностью прекращена и не возобновиться до окончания налогового периода, то за соответствующие месяцы НДФЛ не исчисляется.
Физическим лицом может быть получен вычет в налоговом органе по итогам налогового периода.
Для этого необходимо представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на вычеты (пункт 4 статьи 218 НК РФ).
В таком же порядке воспользоваться вычетом можно, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ.
- В каких размерах предоставляется вычет?
Действуют следующие размеры вычета:
· 1 400 рублей - на первого ребенка;
· 1 400 рублей - на второго ребенка;
· 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.
При определении размера вычета учитывается общее количество детей, включая родных детей, детей супруги (супруга) от предыдущих браков, подопечных и т.д.
Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, независимо от их возврата на момент предоставления вычета. При этом учитываются и умершие дети.
Имеются сложности в определении размера вычета в отношении совместного ребенка супругов, если у каждого из них есть (были) ребенок (дети) от предыдущих браков. Позиция контролирующих органов может состоять в том, что для целей определения размера вычета налогоплательщику, который не является родителем, в общем количестве детей учитываются только те, которые находятся на обеспечении налогоплательщика на момент предоставления вычета (письма Минфина от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).
Какие размеры вычета предусмотрены для налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид?
Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в повышенном размере.
Размер вычета на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, составляет:
· 12 000 рублей - для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя,
· 6 000 рублей – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.
Общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в НК РФ как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм.
Данная позиция отражена в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда 21.10.2015.
Если ребенок-инвалид является третьим по счету ребенком, то какая общая величина налогового вычета на него в месяц?
С учетом выводов Верховного Суда, вычет складывается из суммы вычетов на третьего ребенка и на ребенка-инвалида.
В ситуации, изложенной в вопросе, вычет для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя составит 15 тысяч рублей, для других лиц – 9 тысяч рублей.
- Кто вправе претендовать на двойной вычет?
В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
«Единственный родитель» в данном случае означает, что второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим.
Либо юридически отцовство не установлено: сведения об отце в документы о рождении ребенка не внесены или внесены со слов матери ребенка (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94690, от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852).
Право на получение такого вычета также должно быть подтверждено документом об отсутствии у единственного родителя зарегистрированного брака.
Развод родителей, рождение ребенка вне зарегистрированного брака (в гражданском браке), лишение второго родителя родительских прав не означает отсутствие второго родителя.
- Может ли один родитель получать вычет и за себя и за другого родителя?
Кроме получения вычета в двойном размере единственным родителем, вычет может быть получен в двойном размере одним из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета.
НК РФ использует формулировку «вычет в двойном размере», сохранившуюся с периода, когда вычеты не были дифференцированы по количеству детей. Но, строго говоря, это не всегда вычет в двойном размере. Один родитель получает помимо своего вычета ровно тот вычет, от которого отказался другой родитель (письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).
Отказаться от вычета можно только в пользу родителя (приемного родителя). Причем отказаться можно от получения вычета на всех или на нескольких детей.
Для получения вычета за второго родителя необходимо, чтобы второй родитель имел право на его получение. То есть у него имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, эти доходы не превышают в 2019 году 350 000 рублей, а также соблюдены другие условия, которые документально подтверждены в каждом месяце предоставления вычета.
Таким образом, отказ от получения вычета в пользу другого родителя арифметическую сумму вычетов не увеличивает и помимо головной боли для налогового агента никаких преимуществ налогоплательщикам-родителям не создает.
- Как отразить вычеты в отчетности налогового агента?
Варианты предоставления вычета имеют отдельные коды 126–149 (приложение № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
В рамках отдельных групп (отдельно для родителя, супруги (супруга) родителя, усыновителя и отдельно для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруги (супруга) приемного родителя) вычеты подразделяются по очередности детей, случаям предоставления вычета на инвалида и различным комбинациям предоставления двойных вычетов.
Порядок и особенности предоставления стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, закреплены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. В соответствии с указанной нормой размер вычета зависит, в частности, от очередности рождения ребенка. Вычеты предоставляются при соблюдении установленных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничений.
Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, право на вычет в двойном размере предоставлено единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Заметим, что, по мнению Минфина России, ребенок при вступлении в брак перестает находиться на обеспечении родителя. Следовательно, в такой ситуации предоставление налогоплательщику стандартного вычета на ребенка прекращается (Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-04-06/14217).
Напомним, что Налоговым кодексом РФ установлено ограничение по предоставлению стандартного налогового вычета в зависимости от возраста ребенка: 18 лет на каждого ребенка и 24 года на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, учитывая данное Письмо Минфина России, предоставление вычета прекращается, если ребенок вступил в брак до 18 лет либо до 24 лет соответственно.
Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
По мнению Минфина России, чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). Таким образом, первый ребенок - это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика.
Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как пояснил Минфин России, если брак между родителями не зарегистрирован, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (Письмо от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95):
- свидетельства о рождении ребенка;
- свидетельства об установлении отцовства;
- письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, необходимо представить справку о совместном проживании с ребенком.
В Письме от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179 финансовое ведомство также уточняет, что данное право не зависит от того, проживает родитель с ребенком или нет, поскольку выплата алиментов сама по себе означает участие в содержании ребенка.
Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.
В заключение отметим, что, если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем или супругом (супругой) родителя, получить стандартный вычет он не вправе.
В отношении вычета действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.
1. Ограничение по доходу налогоплательщика.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход налогоплательщика (за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ), облагаемый по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не превысит 350 000 руб.
Указанное ограничение по размеру дохода действует и в ситуации, когда один из родителей получает вычет в удвоенном размере, если второй родитель отказался от его использования.
2. Ограничение по возрасту ребенка.
По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Однако если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом очной формы обучения, то вычет на него производится до достижения им 24 лет (место прохождения обучения значения не имеет). Во время нахождения ребенка в академическом отпуске, предоставление вычета не прекращается.
Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться:
- с месяца его (их) рождения, или
- с месяца, в котором произошло усыновление, или
- с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Получение указанного вычета зависит именно от продолжительности обучения. Ребенок может завершить обучение и до того момента, как ему исполнится 24 года, тогда родитель теряет право на вычет начиная с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере следующим категориям налогоплательщиков:
- единственному родителю (приемному родителю).
- единственному усыновителю, опекуну, попечителю.
Сразу отметим, что законодательством не определено понятие единственного родителя.
Это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», Письмо ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).
Однако контролирующие органы под понятием «единственный родитель» подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Таким образом, как следует из разъяснений контролирующих органов, подтверждением тому, что родитель является единственным, будет также свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В этом случае в свидетельстве о рождении ребенка могут значиться оба родителя.
При этом если единственный родитель участвует в обеспечении ребенка, то факты раздельного проживания его с ребенком и расторжения брака со вторым родителем ребенка не влияют на его право получить вычет в двойном размере.
Заметим, что удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если он вступил в брак, что подтверждается свидетельством о браке. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Если брак, в течение которого ребенок не был усыновлен супругом (супругой) родителя, расторгается, то право на вычет в двойном размере возобновляется, в этой цели предоставляется свидетельство о разводе.
Наличие у налогоплательщика статуса «единственный опекун» подтверждается выданным органами опеки и попечительства документом о назначении его единственным опекуном.
Когда отцовство ребенка не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка признается единственным родителем.
Полагаем, что, если одинокая мать никогда не состояла в браке, таким документом может быть паспорт гражданина РФ, в котором в разделе «Семейное положение» нет отметки о регистрации брака, еще возможно запросить документ, удостоверенный нотариусом о том, что лицо не состояло в браке.
Заметим, что указанные документы предъявляются работодателю однократно. Требовать от работника (одинокой матери) их ежегодного представления не следует, если изменений в ранее сообщенных сведениях не произошло.
Наличие статуса «одинокий родитель» дает матери ребенка право получать удвоенный налоговый вычет. Он предоставляется до месяца установления отцовства включительно или до наступления иных обстоятельств, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
По мнению Минфина России, подтверждением тому, что мать является единственным родителем, может также служить другой документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния и означающий, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери. Это объясняется тем, что до 1999 г. справка по форме N 25 еще не выдавалась (Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852).
Мать будет признана единственным родителем и в том случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены.
Один из родителей ребенка вправе отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):
- в течение года налоговым агентом либо
- по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).
Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя. Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные. Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
Однако процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.
Отметим, что помимо подтверждения факта неполучения вычета вторым родителем налогоплательщику необходимо подтвердить право этого родителя на стандартный вычет на ребенка. Это означает следующее. Ему нужно подать своему налоговому агенту, в частности, документ, подтверждающий, что отказавшийся от вычета родитель получает доход (за исключением дивидендов), облагаемый по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, и величина данного дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысила установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничения.
Подтвердить право отказавшегося родителя на стандартный вычет на ребенка можно, представив, например, справку о его доходах, полученную у налогового агента в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ, справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).
Если налогоплательщик получает такие доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет.
Таким образом, без учета особенностей, которые были указаны выше, в целях получения налогового вычета на ребенка, сотрудник должен предоставить работодателю:
- заявление в произвольной форме о вычете;
- свидетельства о рождении каждого ребенка (итого - всех детей).
На кого предоставляется стандартный вычет | Статус налогоплательщика по отношению к ребенку | Размер стандартного вычета, руб. |
| Первый ребенок |
- родитель; Супруг (супруга) родителя; Усыновитель; Попечитель; Приемный родитель; | |
| Второй ребенок | ||
| Третий и каждый последующий ребенок | ||
| Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет |
- родитель; Супруг (супруга) родителя; Усыновитель | |
|
- опекун; Попечитель; Приемный родитель; Супруг (супруга) приемного родителя | ||
| Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
- родитель; Супруг (супруга) родителя; Усыновитель | |
|
- опекун; Попечитель; Приемный родитель; Супруг (супруга) приемного родителя |
Плательщикам НДФЛ, имеющим детей, в соответствии с НК РФ предоставляются льготы в виде налогового вычета. Прежде, чем отправляться в налоговую или спешить к работодателю с заявлением, уточните следующие моменты:
- какая сумма положена родителям в качестве возмещения;
- предоставляется ли льгота усыновителям при наличии приемных детей;
- какой размер не может превышать доход для применения налогового вычета.
Читайте также на нашем портале:
Как рассчитать налоговую льготу, на которую работник имеет право?
Российский закон определяет следующие суммы ежемесячного дохода, на которые не начисляется НДФЛ, их предельная величина:
- при наличии первого, второго ребенка — 1400 рублей на каждого;
- третий, последующие дети — 3000 рублей на каждого;
- дети-инвалиды с января 2016 предоставляют своим родителям возможность снизить размер налоговой базы на 12 тыс. руб. Если инвалид растет в приемной семье, его опекун по закону получит возмещение всего с 6 тысяч ежемесячного дохода.
Причем соответствующая статья кодекса регламентирует возраст инвалида, до которого предоставляются льготы. Если он является студентом очной формы обучения, аспирантом, то период предоставления возмещения продлевается до 24 лет.
Изменения коснулись и размера годового дохода. Гражданин Российской Федерации получает возврат пока его доход с начала года не достигнет цифры 350 тыс. рублей. В тот месяц, когда совокупный доход составит указанную сумму, лицо теряет возможность сэкономить часть своей зарплаты до начала следующего года.
Получить возмещение в двойном размере можно в следующих ситуациях:
- если родитель признан единственным, что подтверждает документ, выданный ЗАГСом;
- если один из супругов отказался от оформления вычета.
Если вы претендуете на двойной вычет, учтите, что супруга, которая не работает, не имеет права на отказ от льготы, поскольку ее доход не облагается НДФЛ.
Какие документы нужны?
Что нужно сделать, чтобы вам предоставили стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей, не зависимо от того, являетесь ли вы многодетными родителями или у вас всего один или два малыша? Расскажем и об этом. Нужно обратиться в бухгалтерию предприятия, где вы работаете, с собой иметь следующие документы: копии свидетельств о рождении детей; заявление по форме, которую вам укажет бухгалтер по заработной плате; документы, подтверждающие право на двойной вычет (такой вычет предоставляется единственному родителю или усыновителю). В том случае, если вы не оформляли налоговую льготу по месту работы по каким-то причинам, вы можете сделать это по окончании налогового периода (календарного года), заполнив в бумажном или электронном виде декларацию о доходах 3-НДФЛ. В программе заполнения декларации, в разделе «налоговые вычеты» есть графа, которая касается наличия у налогоплательщика детей. Многие люди, плохо знакомые с данной программой, не сразу понимают, куда нужно поставить «галочку». Ставить отметку нужно в окошке «число детей, начиная с третьего, не изменялось и составило N детей» (например, если в семье 3 ребенка, то сюда нужно ставить цифру 1, так как третий ребенок в этой семье один).
Что вам положено, если один ребенок уже вырос?
К счастью, бывает так, что дети вырастают. Если старшему ребенку исполнилось 18 лет, и он не учится по очной форме обучения, или исполнилось 24 года и закончилось обучение, то вы теряете право на вычет на старшего ребенка. Но у вас есть еще двое, предположим, что им 9 и 14 лет, то вы имеете право на налоговую льготу как на второго и третьего ребенка, то есть 1400 и 3000 в месяц.
В каких еще случаях прекращается предоставление налогового вычета?
Налоговый вычет прекратится в случае, если ребенок умер в текущем календарном году. Предоставлять льготы перестанут с 1 января следующего календарного года. Если ребенок не учится по очной форме обучения, и ему исполняется 18 лет, то вычет прекращается также с 1 января следующего календарного года. Конечно, всю эту систему нельзя назвать на 100% совершенной, и получение вычета требует сбора определенных документов и подтверждения своего статуса, для семей, которые имеют троих и более детей, это значительная мера социальной поддержки от государства, которой нужно пользоваться.
28.03.17 476 524 6
Как сэкономить на НДФЛ
У меня двое детей, и государство за это дает нам с мужем скидку при уплате НДФЛ .
Благодаря детям каждый год мы отдаем государству на 5000 рублей меньше.
Скорее всего, вы тоже получаете стандартный налоговый вычет на ребенка. Когда вы устраиваетесь на работу, бухгалтерия просит принести копию свидетельства о рождении ребенка и написать заявление на вычет. Дальше работодатель действует сам: каждый месяц отнимает от вашей зарплаты сумму вычета и с оставшейся суммы платит 13% НДФЛ . Если такого не было, не расстраивайтесь: вычет можно вернуть за три последних года.
Елена Глубко
получает вычет на двоих детей
Кто имеет право на вычет
Если вы работаете и платите с зарплаты НДФЛ , вы имеете право получать детский вычет с того месяца, в котором родился ребенок. Но дадут его только по одному месту работы, даже если вы трудитесь по совместительству у нескольких работодателей.
Государство дает вычет не на все доходы, а только на те, с которых вы или ваш работодатель платит НДФЛ . Если вы индивидуальный предприниматель на упрощенке, патенте или вмененке и со своих доходов не платите НДФЛ , вычет вам не дадут. А вот ИП на общей системе налогообложения вычет получит, потому что со своей прибыли отдает 13% государству.
Вы получите детский вычет, даже если сдаете в аренду квартиру, машину или другое имущество. Для этого в налоговую нужно подать декларацию 3-НДФЛ , в которой укажете полученный годовой доход и заявите право на вычет.
Сколько я сэкономлю
Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем меньше налог, причем вычет могут получить оба родителя.
Первый и второй ребенок освобождают от налога по 1400 рублей. Таким образом, каждый месяц я экономлю 364 рубля. Столько же экономит муж со своей зарплаты.
Третий и каждый следующий ребенок освобождает от налога еще 3000 рублей в месяц. Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок будет третьим. Общий ребенок каждый месяц экономит обоим родителям по 390 рублей, а дети от предыдущих браков - по 182 рубля.
У Виктора и Марии есть по одному ребенку от предыдущих браков и один общий. Виктор платит алименты за первого ребенка, воспитывает падчерицу и общего с новой женой сына. Виктор получит 1400 рублей вычета на первого ребенка, 1400 рублей на падчерицу и 3000 рублей на сына и сэкономит на налогах 754 рубля. Его новая жена получит 1400 рублей вычета на дочь и 3000 рублей на сына и сэкономит 572 рубля.
Поэтому общий ребенок Марии и Виктора будет третьим и на него дадут 3000 рублей вычета
У новой жены Виктора только два ребенка, но за второго она получит вычет как за третьего. Минфин суммирует детей обоих родителей , поэтому общий ребенок Марии и Виктора будет третьим и на него дадут 3000 рублей вычета:
Таким образом, вычет могут получить не только родители, но и мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.
Рассказываем не только про вычеты
Но и про то, как вести совместный бюджет, научить ребенка копить, поднять себе зарплату и выгодно вкладывать деньги
Вычет вам будут давать до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Причем если ребенку исполнится 18 в начале года, ваше право на вычет не сгорит в его день рождения, а будет действовать до конца года. На детей, которые платно или бесплатно продолжат учебу на очном отделении, вычет продлят на весь срок обучения - максимум до наступления 24 лет. Допустим, если в июне ребенок окончил университет и получил диплом, то с июля вы перестанете получать на него вычет.
Если на старших детей вычет уже не дают, их всё равно учитывают при предоставлении вычета на младших братьев и сестер. Если у вас, к примеру, трое детей, а старшие два давно выросли и вы за них ничего не получаете, вычет за третьего ребенка всё равно останется 3000 рублей:
На детей-инвалидов вычет больше: 12 000 рублей родителям и 6000 рублей опекунам и попечителям. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, если ребенок-инвалид родился первым или вторым, каждый родитель получит два вычета: 1400 и 12 000 рублей - и сэкономит 1742 рубля. Если ребенок третий в семье, от налога освободят 3000 и 12 000 рублей - родители сэкономят по 1950 рублей.
При помощи вычетов государство стремится поддержать людей с небольшими зарплатами, поэтому установило годовой лимит. Чтобы растянуть вычет на весь год, нужно получать в месяц не больше 29 166 рублей. Если в месяц вы получаете 50 000 рублей, то в августе ваш доход перевалит за 350 тысяч и вычета не будет. С августа и до конца года вы будете платить НДФЛ со всей зарплаты.
350 000 Р - это максимальная сумма годового дохода, при котором вы имеете право на вычет
Бывает так, что зарплаты нет несколько месяцев: в кризис работника отправили в отпуск за свой счет или он взял больничный. В таком случае вычет за эти месяцы не сгорает, а переносится на следующий месяц и суммируется.
Но если кризис затянулся и зарплаты до конца года не будет, вычет сгорает и на следующий год не переносится.
Кто может удвоить вычет
Право на двойной вычет имеет единственный родитель, если другой умер или пропал без вести. Если родитель снова вступает в брак, он теряет право на двойной вычет.
Двойной вычет дадут и матерям-одиночкам, если в свидетельстве о рождении ребенка нет записи об отце или он внесен со слов матери.
Родитель, который развелся или не оформил отношения, тоже может претендовать на двойной вычет, только нужно, чтобы второй родитель отказался от вычета в пользу первого. Если второй родитель не работает, является индивидуальным предпринимателем, состоит на бирже труда или находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, двойной вычет не дадут.
Если один родитель отказался от своего вычета в пользу другого, ему придется каждый месяц брать с работы справку 2-НДФЛ . Работодатель, который платит двойной вычет, должен убедиться, что родитель, отказавшийся от вычета, по-прежнему работает и его доход не превысил лимит.
Как это работает
Налоговый вычет на ребенка - самый удобный. Не нужно заполнять декларацию и ехать в налоговую, вычет можно получить прямо на работе.
Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:
- Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
- Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
- Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
- Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.
Если у ребенка только один родитель, а второй умер или пропал без вести, понадобится свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим. Если у ребенка нет отца и мать растит его одна, нужно принести справку о рождении ребенка по форме 25 и копию страницы паспорта о семейном положении, чтобы подтвердить, что мать не замужем.
Опекуны и попечители приносят документы, подтверждающие их право на воспитание ребенка.
Бухгалтер примет документы и рассчитает вычет. Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.
Вычет каждый год продлевается автоматически, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете воспитывать неродных детей.
Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.
Как вернуть вычет за предыдущие годы
Бывает, что работодатель забыл взять с вас заявление на вычет и считал налог со всей зарплаты или давал вычет, но не на всех детей. Вы можете вернуть излишки налога, но только за три последних года.
Вам придется обратиться в налоговую по месту жительства и подготовить документы: заявление, копии и оригиналы документов, дающих право на вычет, справку 2-НДФЛ с работы о доходах за прошлые годы и самостоятельно заполненную декларацию 3-НДФЛ .
Документы можете подать лично или по почте. Налоговая возьмет три месяца на проверку, после окончания которой пришлет вам письменное уведомление о принятом решении. Если возврат одобрят, деньги придут вам на счет в течение месяца.
Запомнить
- Если у вас есть ребенок, вы имеете право получить налоговый вычет и снизить НДФЛ .
- За первого и второго ребенка вычет будет по 1400 рублей, за третьего и следующих - по 3000 рублей.
- Вычет предоставит ваш работодатель. Для этого напишите заявление и приложите к нему копии документов, дающих право на вычет.
- Вычет могут получить оба родителя. Единственный родитель получит вычет в двойном размере.
- Если вы работали, но вычет не получали, обратитесь в налоговую по месту жительства. Деньги вернут за последние три года.