Datos obligatorios del acto de prestación de servicios. Cómo redactar un acto de trabajo realizado, servicios prestados

Qué detalles obligatorios deben reflejarse en el acto de trabajo realizado por el IP y presentado al cliente, una entidad legal. Estoy interesado en información para trabajar con un empresario individual (emprendedor individual).

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2 Unidad de medida. En las actas no suele señalarse este requisito, ya que para la mayoría de los tipos de servicios es problemático determinarlo. Las autoridades fiscales a veces exigen que se indiquen los costos reales del tiempo de trabajo (en horas). Los jueces enfatizan que los resultados de ciertos servicios no tienen unidades de medida (decisión de la FAS del Distrito de Siberia Oriental del 28 de marzo de 2011 en el caso No. A78-5740/2010). La práctica judicial es ambigua.

Como regla general, todos los detalles requeridos deben estar en un formulario de desarrollo propio. Recordamos que se dan en el apartado 2 del art. 9 de la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad". Este documento es válido hasta el 1 de enero de 2013, y luego entra en vigor uno nuevo del mismo nombre.

Cómo redactar un certificado de finalización.

Sin embargo, existen decisiones judiciales a favor de las autoridades fiscales. Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga del 4 de mayo de 2010 No. А55-12359/2009, los árbitros llegaron a la conclusión de que el contribuyente no presentó todos los documentos necesarios para la deducción de impuestos. El hecho es que el informe presentado sobre la prestación de servicios de consultoría no está detallado, no contiene datos sobre el trabajo real realizado (servicios prestados), su volumen y naturaleza, el momento de su implementación y los resultados del trabajo realizado.

Una amplia práctica judicial atestigua que las autoridades fiscales formulan reclamaciones por insuficiente detalle de los tipos de servicios prestados en el acto. Al mismo tiempo, en la mayoría de los casos, los árbitros consideran que tales requisitos no son razonables. Después de todo, no hay ninguna indicación en las normas legales del nivel de detalle con el que debe reflejarse el contenido del servicio. Así lo demuestran, por ejemplo, las decisiones del Noveno Tribunal de Apelaciones de Arbitraje de fecha 30 de septiembre de 2010 No. 09AP-22191/2010, así como del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de fecha 13 de septiembre de 2010 en el caso No. A55-40076/2009, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 4 de agosto de 2010 No. KA-A40/6672-10 y de fecha 23 de julio de 2009 No. KA-A40/7049-09, Servicio Federal Antimonopolio del Volga Distrito de fecha 23 de abril de 2009 No. A55-9765/2008.

Cómo redactar correctamente un Acta de trabajo realizado, servicios prestados

La ley de contabilidad prescribe la indicación no solo de contadores monetarios, sino también naturales. Es decir, además del coste del servicio, deberá indicarse su medida en especie (horas, días, número de vagones, etc.). Si el servicio no puede medirse, es posible no indicar el valor natural (el derecho de elección está prescrito en el inciso 5, párrafo 2, artículo 9 402-FZ).

En algunas empresas grandes, el derecho a firmar documentos primarios suele confiarse a personas autorizadas. Sus nombres no están especificados en el contrato de prestación de servicios. Para confirmar los poderes de los firmantes, deberá solicitar al cliente las correspondientes órdenes o poderes.

Cómo redactar correctamente un acto de trabajo realizado o servicios prestados

Acto de servicios prestados(trabajos realizados) - un documento que se puede redactar en una forma escrita simple en la interacción entre los ciudadanos. Si estamos hablando de documentos que utilizan las organizaciones, deben cumplir con los requisitos de la ley federal "Sobre contabilidad" del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Sin embargo, existen pocos requisitos para documentos de este tipo y, en general, son bastante aplicables a los actos redactados por ciudadanos comunes.

forma legal o modelo de acto de aceptación y transferencia de servicios prestados no existe, sin embargo, muchos recursos en línea ofrecen usar sus plantillas de documentos. Encontrar la muestra / formulario requerido es bastante simple: simplemente escriba la consulta de búsqueda " muestra de certificado de aceptación de servicios prestados» - y solo queda elegir la óptima entre las muchas ofertas. Es importante prestar atención a la información que se incluye en la descarga muestra acto de aceptación de los servicios prestados, porque es posible que no contenga toda la información que necesita. Al mismo tiempo, realmente no importa qué tipo de servicio se brinda (doméstico, legal, etc.), porque la lista de datos reflejada en el documento permanece sin cambios en cualquier caso.

Detalles del certificado de finalización

Es importante comprender que la ejecución incorrecta del certificado de finalización o la ausencia de ciertos detalles hará que las autoridades fiscales impongan sanciones a la organización. Al fin y al cabo, ello tendrá la consideración de no aceptación de los gastos correspondientes a los efectos de la tributación del Impuesto sobre la Renta, y conllevará una sanción determinada.

Es importante comprender que los inspectores fiscales revisan cuidadosamente todos los detalles en el acto del trabajo realizado, por lo que debe prestar atención a la corrección de completar tales detalles como una descripción del contenido de una transacción comercial. En este apartado se debe especificar el nombre específico y completo del servicio u obra con el detalle de todas las actuaciones que son de competencia de la operación.

El acto de trabajo realizado (servicios prestados) para el mantenimiento de equipos y servicios de consultoría no contiene una especificación detallada del trabajo realizado (servicios prestados)

La resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 09.07.2010 N Ф07-8528/2010 establece que la ausencia en los actos de trabajo (servicios) de detallar la naturaleza y el volumen del trabajo (prestado) trabajo (servicios) realizadas, si se hace referencia a los contratos correspondientes, así como otros documentos presentados por el contribuyente no impidieron a la autoridad fiscal determinar el contenido de la obligación cumplida.

Al mismo tiempo, se entiende por gastos documentados los gastos confirmados por documentos redactados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, o documentos redactados de acuerdo con las costumbres comerciales aplicadas en un estado extranjero en cuyo territorio se realizaron los gastos correspondientes, y (o) documentos que confirmen indirectamente los gastos incurridos (incluida una declaración de aduana, una orden de viaje de negocios, documentos de viaje, un informe sobre el trabajo realizado de conformidad con el contrato).

Un ejemplo de un acto de trabajo realizado: descripción, tipos y reglas para compilar un documento.

Por separado, vale la pena prestar atención al acto del trabajo de construcción completado. Hay sutilezas aquí. Para empezar, vale la pena señalar que la legislación de Rusia no ha aprobado ninguna forma unificada de tales actos. Sin embargo, hay dos tipos de documentos que deben completarse en tales casos.

Cualquier trabajo se considera completado solo si este hecho está documentado. Además, el departamento de contabilidad debe tener en cuenta los costes incurridos por el contratista. Un ejemplo de un acto de trabajo realizado, dado en el artículo, muestra claramente cómo debe verse.

Certificado de finalización

Hay casos en que la organización realiza ciertos trabajos por su cuenta. En tal caso, también es necesaria la redacción de un acto de trabajo realizado. Para redactar dichos actos, se crea una comisión, compuesta por especialistas en el tema del trabajo realizado, así como por un cierto círculo de funcionarios de la organización.

El acto de obra terminada es un documento contable a dos caras relacionado con la documentación primaria. Muestra el hecho del trabajo realizado, los costos relacionados con su implementación, así como los plazos. Además, la presencia de este documento es necesaria para que la organización confirme oficialmente los costes. Esto es especialmente cierto para las organizaciones que están en el sistema tributario general y sus responsabilidades incluyen la contabilidad de costos. El formulario para la cumplimentación del acta de obra realizada es estándar tanto para las organizaciones o empresarios que se encuentran en el régimen general de impuestos, como en el impuesto único.

La ejecución del acto debe tomarse muy en serio. A pesar de que su forma clara no está definida por la ley, este documento es, sin embargo, una confirmación importante del hecho de que el trabajo se ha completado. Hay casos conocidos de problemas controvertidos en el pago al contratista, se rechazó debido a que los actos fueron firmados por personas no autorizadas, se indicó el nombre legal exacto de la empresa del cliente, no hubo firmas de tales organizaciones de terceros. como contratista general u organización de diseño.

Un documento que confirma el cumplimiento de un pedido estipulado por los términos de un contrato o acuerdo previamente celebrado se denomina acto de trabajo (servicios) realizado. Para su correcta ejecución, debe ser firmado por las personas autorizadas de todas las partes que suscribieron el contrato para la ejecución del trabajo (prestación de servicios). Como documento final, confirma el hecho de que los trabajos contractuales se han completado en su totalidad con la calidad adecuada.

Detalles obligatorios del certificado de finalización

Según la fecha de firma del acta de aceptación de la transferencia de bienes (obras de servicios) en la contabilidad fiscal, la fecha de reconocimiento de los ingresos de bienes recibidos a título gratuito (inciso 1, inciso 4 del artículo 271 del Código Tributario de la Federación Rusa), y costos materiales por trabajos y servicios de naturaleza industrial (cláusula 2 artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Pero, ¿qué hacer si se realizan trabajos o se prestan servicios para los que no existen formas unificadas? Después de todo, el documento principal también debe redactarse en este caso. Aquí la Ley de Contabilidad obliga a la empresa a redactar un documento por su cuenta, cuyos detalles deben cumplir con los requisitos especificados en el párrafo 2 del artículo 9 de la Ley de Contabilidad.

Los inspectores están muy atentos a los actos sobre la prestación de servicios. Las autoridades fiscales a menudo no reconocen el costo de pagar por los servicios, especialmente consultoría o marketing. Un acto mal redactado solo ayuda a los inspectores a eliminar los costos. No existe una forma unificada del acto sobre la prestación de servicios. Las empresas deben desarrollar el documento ellas mismas. Nuestro lector, el contador jefe Lyubov Polynskaya, compartió su experiencia en la compilación de dichos actos.

Incluso si la redacción de un acto no está prevista en el contrato de prestación de servicios, siempre indico a las contrapartes que prepararemos el documento. De lo contrario, ¿cómo puede probar a las autoridades fiscales más tarde qué y en qué medida se prestaron los servicios? El acto de prestación de servicios es un documento acreditativo que deja constancia del hecho de la transferencia de los servicios prestados del contratista al comprador.

Por lo general, los actos sobre la prestación de servicios son redactados por el contratista en virtud del contrato. Pero trato de controlar qué documento prepara la contraparte. Esto es mejor que pedir a los socios que hagan ajustes al documento más adelante.

A pesar de la aparente sencillez del documento, existen varios matices muy importantes en su elaboración. Hasta ahora, las reglas para redactar el acto, que he determinado por mí mismo, no me han fallado. Las autoridades fiscales no eliminaron el costo de los servicios. Te diré cómo lo logré.

TAREA 1. Desarrollar la forma del acto.

Ya en la etapa de celebración de un contrato de prestación de servicios, es más lógico estipular la forma del acto, o al menos la información que estará presente en él. Es aún mejor si es posible prever de antemano con el contratista en virtud del contrato el plazo para que éste redacte el acto. Es posible prescribir sanciones en el contrato por la demora o falta de un acto posterior a los resultados de los servicios prestados. La forma aceptada del acto debe ser aprobada en la política contable.

Por supuesto, el acto debe contener toda la información requerida en virtud del párrafo 2 del artículo 9 de la Ley Federal del 26 de noviembre de 1996 No. 129-FZ. Entonces el acto puede ser utilizado en la obra.

En un acto bilateral, se necesitan datos completos tanto del cliente como del contratista. Si el ejecutante es una persona física, entonces debe indicarse en el acto la dirección de su residencia permanente, así como los datos del documento de identidad.

TAREA 2. Introducir en el acto el contenido del servicio y sus contadores.

La información sobre el servicio en el acto debe presentarse de tal manera que sea posible determinar sin ambigüedades el hecho consumado de su prestación. Le aconsejo que se asegure de que el nombre del servicio en el acto corresponda a lo escrito por las partes en el contrato.

Los inspectores quisieran ver su contenido detallado en el acto de prestación de servicios. Cuando se trata de investigación de mercado, no debe limitarse a un nombre tan corto del servicio. Es mejor escribir cuál fue el tema del estudio, dónde se llevó a cabo y en qué período. Por ejemplo, "Estudio del entorno competitivo en el campo de la restauración en el distrito de Yaroslavl de Moscú en la primavera de 2011".

El problema con las unidades de medida de los servicios es ambiguo. El párrafo 5 del artículo 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que un servicio es una actividad, cuyos resultados no tienen una expresión material. En principio, esto lleva a la conclusión de que se puede prescindir del acto sin unidades de medida. Pero en la práctica es mejor no dejarse guiar por esta conclusión.

En el acto es necesario prescribir el costo de los servicios. Y sería bueno que la ley describiera los costos laborales específicos para su provisión. Podría ser el número de horas trabajadas. También es mejor prescribir cuánto cuesta una hora de trabajo del artista. Entonces el acto contendrá información no solo sobre el costo total de los servicios, sino también el precio de su unidad. En este caso, si hay reclamos por un nivel de precios inflado, será más fácil para la empresa defenderse.

La frase “Los servicios anteriores se completaron en su totalidad y a tiempo. El cliente no tiene pretensiones en cuanto al volumen, calidad y oportunidad de la prestación de los servicios” será de utilidad. Es necesario no olvidar registrar la tasa y el monto del IVA en el acto.

Es importante entender: incluso si las partes, por alguna razón, no prescriben el contenido de los servicios con tanto detalle en el acto, las autoridades fiscales no tienen derecho a retirar los gastos solo sobre esta base. Para justificar su caso, la empresa puede valerse de la decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de fecha 20 de enero de 2009 N° 2236/07. En él, los jueces dijeron que los actos de aceptación y transferencia de los servicios prestados son considerados documentos contables primarios, aunque no contengan información sobre el contenido detallado de los servicios. Después de todo, los detalles obligatorios del documento primario todavía se dieron en el acto.

TAREA #3. Determine si necesita imprimir.

El sello de la organización no está incluido en la lista de detalles requeridos del documento principal. Pero al mismo tiempo, no se debe perder de vista que tanto las empresas como los propios inspectores fiscales ya están acostumbrados al hecho de que hay un sello en casi todos los documentos. Se ha convertido en una práctica comercial. Por eso, nunca descuido el estampado. Esto no requiere ningún gasto de tiempo, pero agrega esperanza de que los inspectores no encontrarán fallas en el acto. Por cierto, es necesario poner un sello si tal condición está en el texto del acto. Si las letras “M.P.” están debajo del atributo “Firma” ("Lugar del Sello").

Los empleados autorizados deberán descifrar sus firmas, sin olvidar ingresar el título completo de los cargos.

Mas consejos

Los documentos internos de la empresa ayudarán en caso de falta de detalles en el acto.

Elvira MITUKOVA, profesora, Ph.D. PhD, socio director de la consultora Academy of Success Business LLC:

Incluso si el acto sobre la prestación de servicios no contiene sus detalles, pueden ser confirmados por otros documentos. Por ejemplo, en relación con los servicios de administración de empresas, tales pruebas pueden ser actos locales internos, órdenes de nombramiento y traslado de empleados, informes contables y fiscales. También ayudarán las órdenes y órdenes del jefe sobre diversos temas de las actividades financieras y económicas de la empresa administradora. Sin embargo, uno debe estar preparado para el hecho de que los inspectores fiscales analizarán muy de cerca las situaciones en las que el acto de prestación de servicios se redacta de forma descuidada y sin detalles.

Evgenia DOMOROSCHINA, contadora jefe de Roquefort LLC:

Le aconsejo que eche un vistazo más de cerca a la fecha de redacción del acto sobre la prestación de servicios. Después de todo, es en esta fecha que la empresa cliente cancelará el costo de los servicios como gastos utilizando el método de acumulación. Por lo tanto, siempre que sea posible, las partes deben tratar de que el acto se firme en el mismo período de información en el que se prestaron los servicios. Para evitar problemas innecesarios, trato de fechar los actos al último día del mes en que se prestaron los servicios. Nunca descuido las unidades de medida de los servicios en el acto, de lo contrario los inspectores de Hacienda tendrán preguntas. Y es aún mejor no olvidarse del lugar de prestación de servicios. También debe constar en el acto.

La empresa es un contratista bajo un contrato. Cómo redactar un acto de trabajo completo: lea el artículo.

Pregunta:¿Qué detalles en el acto del trabajo realizado debe solicitar el cliente para que no haya preguntas de los inspectores al verificar? Algunas contrapartes simplemente indican el nombre del cliente y su TIN, e indican los mismos detalles sobre ellos mismos. Algunas contrapartes indican - el nombre del cliente, TIN , legal dirección, datos bancarios y teléfono, datos similares indican sobre sí mismos Alguien no indica el teléfono y el banco del cliente, pero al mismo tiempo estos datos están presentes en sus datos.

Responder: El acto de trabajo terminado es el documento contable principal. Debe contener todos los detalles requeridos para el "primario" (inciso 2, artículo 9 de la Ley de Contabilidad):

• el nombre del documento - el acto de aceptación del trabajo realizado;
• Fecha de preparación;
• nombre del artista. El nombre del cliente no es un requisito obligatorio, pero se requiere en el acto. Después de todo, el cliente acepta el servicio. De lo contrario, tendrá problemas con la confirmación y contabilidad de los gastos;
• información sobre los tipos y volúmenes de trabajo realizados;
• el costo del trabajo con una reserva, si el IVA está incluido y la unidad de medida: rublos, kopeks;
• Nombre completo y cargos de las personas que refrendan el acto por ambas partes;
• firmas personales de estas personas.

Es obligatorio redactar un acto sobre la prestación de servicios (ejecución del trabajo) solo si tal requisito está previsto por la ley civil o un contrato celebrado. Para evitar multas, siga las reglas de registro aprobadas por el Ministerio de Hacienda.

NIF, legal la dirección, los datos bancarios y los números de teléfono de las partes no son datos obligatorios del acto, pero para confirmar la realidad de la transacción e identificar a las partes, es mejor proporcionar esta información en el documento.

También es conveniente indicar los detalles del contrato en el acto. Esto confirmará la realidad del trabajo realizado. La práctica judicial también lo atestigua (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 11 de julio de 2013 No. А07-12032/2012).

Razón fundamental

Fuera de forma

ACTUAR
aceptación y transferencia del trabajo realizado
en virtud del contrato de fecha 1 de febrero de 2013 No. 1

Alpha LLC, en lo sucesivo denominado el "Cliente", representado por el Director General A.V. Lvov, actuando sobre la base de la carta, por un lado, y Production Company Master LLC, en lo sucesivo, el Contratista, representado por el Director General P.A. Bespalov, actuando sobre la base de la carta, por otro lado, redactó este acto de la siguiente manera.

Realizado por el Contratista, y aceptado por el Cliente en virtud del contrato de fecha 1 de febrero
2013 No. 1 siguientes trabajos.

En total, se realizaron obras por la cantidad de: Cinco mil novecientos rublos. 00 kopeks, incluido el IVA - 900 rublos.

Los trabajos realizados por el Contratista para el Cliente cumplen con los requisitos,
presentado por el contrato de contratista de fecha 1 de febrero de 2013 No. 1. El Contratista correrá con los costos asociados con la ejecución del trabajo especificado en el acto a su cargo. El cliente no compensa a su Contratista.

Firmas de las partes:

Detalles peligrosos en el acto de aceptación del trabajo realizado

De qué se hablará: Realizamos una encuesta y descubrimos que no todos sus colegas saben qué detalles deben incluirse en el certificado de finalización. Y entonces escribieron urgentemente un artículo. ¿Quiere saber sin qué detalles puede aceptar un acto y realizar un pago, y qué documento debe devolverse a la contraparte?

El certificado de finalización de los trabajos de construcción e instalación es un formulario estándar KS-2 (Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 11 de noviembre de 1999 No. 100). En los demás casos, el contratista o ejecutante podrá presentar un acto que haya desarrollado de forma independiente. Es este formulario el que el contador debe verificar con especial cuidado.

Documento

El programa de desarrollo de estándares fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 10 de abril de 2015 No. 64n

¿Qué detalles hay que comprobar?

A qué más prestar atención

1. No hay referencia al contrato en el acto. Si la contraparte no indica la fecha y el número del contrato en el acto de obra terminada, los inspectores podrán declarar que la obra es irreal y que el acto no está relacionado con el contrato. Además, en una serie de casos, no es posible probar lo contrario incluso en los tribunales (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso del Norte del 1 de junio de 2011 No. A53-16391 / 2010).

2. No hay informe de servicio. En ocasiones, además del acto de obra terminada, los auditores requieren informes del contratista para asegurar la calidad de los servicios o asesorías legales. Pero los jueces creen que estos documentos no son necesarios (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 11 de marzo de 2013 No. A40-70444 / 12-20-391).

3. La ley no detalla la lista de servicios. No queda claro en la legislación si es posible limitarse a un nombre generalizado de la obra, o si el acto debe describir en detalle el contenido de todas las acciones del contratista.

Documento

Sobre el acto de trabajo realizado - en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de abril de 2014 No. 02-06-10 / 16186

4. No hay una dirección exacta en la que el contratista realizó el trabajo. Los inspectores pueden reconocer que el trabajo no es realista si la dirección exacta (ciudad, calle, casa y edificio) no se indica en el certificado de aceptación.

Sin embargo, los tribunales no lo ven así. Dado que, además de los certificados de aceptación, existen facturas, cartas de porte y órdenes de pago a cargo del solicitante de la obra, en cuyo objeto de pago se hace referencia a los contratos y a la naturaleza de la obra (Resolución del Servicio Antimonopolio Federal de Distrito Centro de fecha 15 de marzo de 2012 No. A64-2298/2011). Pero si no encontró dichos datos en los documentos adjuntos al acto, los accesorios pueden volverse peligrosos.

5. Los datos del acto no coinciden con la información del contrato. Una situación similar puede surgir debido a la expansión del alcance del trabajo. En este caso, es necesario verificar los datos contenidos en el acuerdo complementario al contrato principal. El volumen y costo del servicio en el contrato o convenio adicional debe ser idéntico a indicadores similares en el acto de prestación de servicios. Así, si el contrato se refiere a servicios de entrega y descarga de mercancías, el acto debe contener la misma denominación. Si especifica, por ejemplo, servicios de transporte, los auditores pueden tener preguntas.

6. El acta no fue firmada por el titular de la institución ni por el albacea. El primario puede ser firmado por cualquier persona autorizada. La legislación no prohíbe que los gerentes deleguen autoridad para firmar cualquier documento a sus subordinados. Y esto es lógico. Después de todo, de lo contrario, el líder ni siquiera podría irse de vacaciones.

Así, la persona autorizada tiene derecho a firmar por el director cualquier documento que surja de la relación contractual. Pero para que sean válidos, se les debe adjuntar un poder notarial. Por lo tanto, si el departamento de contabilidad recibió un documento firmado por un no gerente, solicite el envío de un poder notarial para verificar la autoridad.

en una nota

Si la institución no ha firmado el acta

Si la institución se niega a aceptar el certificado de finalización, pero fue firmado por el contratista, se debe tener en cuenta lo siguiente.

1. El juzgado puede obligar a pagar el importe de la obra, que está estipulado en los papeles firmados por ambas partes: en el contrato, en un convenio adicional al mismo, etc. Es decir, el juzgado cobra dinero en función del contenido de la contrato. Esto se aplica tanto al volumen como al precio del trabajo realizado.

2. Los tribunales niegan las reclamaciones que se basan únicamente en actos de trabajo terminado.

3. Si los acuerdos sobre los cambios fueron verbales, entonces el tribunal en esta parte no podrá obligar al cliente a pagar el dinero.

Un acto que ayudará al jefe de contabilidad a proteger el costo de los servicios

Sin un acto, el cliente no podrá reconocer los costos de la mayoría de los servicios en la contabilidad fiscal (consulte el cuadro a continuación). Pero la ley no garantiza que tendrá en cuenta estos costos sin ningún problema. Los funcionarios fiscales encuentran fallas en la ejecución del acto, pero sus reclamos dependen del tipo de servicios prestados.

Nota

Requerido para gastos de alquiler

El Ministerio de Finanzas de Rusia cree que la empresa puede confirmar los costos de alquiler con solo dos documentos (cartas de fecha 15/06/15 No. 03-07-11/34410 y 24/03/14 No. 03-03-06/ 1/12764):

Un contrato de arrendamiento o subarrendamiento de locales;
- un acto de transferencia de propiedad al arrendatario.

Los actos mensuales sobre la prestación de servicios de alquiler son necesarios solo en un caso, si las partes han acordado en el contrato que los redactarán. Si no existe tal condición, no es necesario redactar actas. Por motivos de seguridad, especificar en el contrato de arrendamiento o subarrendamiento que las partes no realicen actas mensuales

La dificultad es que el acto es elaborado por el ejecutante. Es difícil que el cliente influya en el diseño de este documento. Hay dos opciones para mitigar los riesgos:
- antes de celebrar el contrato, acordar con el contratista la forma del acto que convendrá a ambas partes y no dará lugar a reclamaciones de los inspectores. Aprobar este formulario como anexo al contrato;
- revise minuciosamente los actos de los artistas intérpretes o ejecutantes y, si encuentra deficiencias, acuerde una reelaboración de la "primaria".

Hemos proporcionado una muestra de la ley para los servicios a continuación. Los números que contiene resaltan los detalles que son más seguros de verificar.

1. Verificar la forma del acto con la forma del contrato

La prestación de servicios puede ser confirmada por cualquier documento primario (cláusula 2 del artículo 720 del Código Civil de la Federación Rusa y carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de marzo de 2016 No. 03-03-06/1/17097 ). Pero las autoridades fiscales requieren un acto, por lo que las empresas llaman a este documento de esa manera. No existe una forma estándar del acto de servicios. Ni siquiera existía cuando estaban en funcionamiento las formas unificadas de la “organización primaria”.

Si las partes han aprobado el formulario del acto de prestación de servicios en el anexo del contrato, utilice este formulario. Una referencia en el acto a esta solicitud es posible, pero no obligatoria.

No encontramos litigios en los que las autoridades fiscales retiraran gastos por el hecho de que el acto no contiene una referencia a la orden de aprobación. Pero tal referencia aumentará la credibilidad del acto y reducirá el riesgo de reclamos.

2. Asegúrese de que el acto contenga todos los detalles requeridos del documento principal

Es más seguro incluir tanto dinero en efectivo como en especie en el acto. metros ofertas

El acto de prestación de servicios es el documento contable primario. Debe contener todos los detalles requeridos para el "primario" (inciso 2, artículo 9 de la Ley de Contabilidad):

El nombre del documento es un acto sobre la prestación de servicios;
- Fecha de preparación;
- el nombre del ejecutante. El nombre del cliente no es un requisito obligatorio, pero se requiere en el acto. Después de todo, el cliente acepta el servicio. De lo contrario, tendrá problemas con la confirmación y contabilidad de los gastos;
- descripción del servicio;
- el costo del servicio con reserva, si incluye IVA y la unidad de medida: rublos, kopeks;
- nombre completo y cargo de las personas que avalan el acto por ambas partes;
- firmas personales de estas personas.

Un matiz más. Requisito obligatorio - "el valor de la medida natural y (o) monetaria del hecho de la vida económica, indicando las unidades de medida" (inciso 5, inciso 2, artículo 9 de la Ley de Contabilidad). Los funcionarios fiscales argumentan que en el acto de los servicios, no sólo se necesita el costo del servicio. Los auditores también exigen un "medidor natural" (decisiones del Tribunal de Arbitraje del Cáucaso del Norte con fecha 28.08.15 No. F08-6050 / 2015 y la región del Volga con fecha 20.03.15 Distritos No. A55-7982 / 2014).

Cuando sea posible, también es más seguro poner un "medidor natural" en el acto. Por ejemplo, el número de consultas o el tiempo dedicado por el ejecutante.

3. Ver si el proveedor ha descrito los servicios en detalle

Un reclamo frecuente de las autoridades fiscales al acto es una descripción demasiado corta del servicio. A menudo, los artistas intérpretes o ejecutantes generalmente se limitan a la frase "Servicios bajo contrato No. __ de ______". Reconocer gastos en tal acto es arriesgado.

La Ley de Contabilidad no dice con qué detalle se deben describir los servicios en la ley. El propio contratista determina el grado de detalle. El Ministerio de Finanzas de Rusia está de acuerdo con esto (carta No. 02-06-10/16186 del 9 de abril de 2014). Pero en la práctica, este argumento no suele funcionar. Los inspectores exigen que en el acta se indique el contenido detallado del servicio.

Muchos tribunales apoyan a los controladores y se niegan a registrar los gastos. Por ejemplo, si el acto sobre la prestación de servicios de transporte no contiene el nombre de la carga, modo de transporte, fechas de transporte, ruta. Los tribunales creen que tal acto no confirma el hecho de la prestación de servicios (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Noroeste del 27 de febrero de 2014 No. A42-7952 / 2012, Siberia Occidental del 12 de septiembre de 2013 No A46-29654/2012 y Uralsky de fecha 6 de septiembre de 2013 No. A76-16958/2012 distritos).

Pero hay soluciones a favor de las empresas. Los tribunales permiten tomar en cuenta los gastos, aunque el contratista no haya detallado los servicios prestados en el acto. Lo principal es que este detalle debe estar en el contrato (decreto del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte del 17 de mayo de 2016 No. A32-6796 / 2014).

en la ley de contabilidad no dicho como detallar el servicio

Para no enfrentar una negativa, solicite al contratista que describa en detalle el contenido del servicio en el acto. A juzgar por la práctica de arbitraje, el conjunto mínimo de información se ve así:

Nombre detallado del servicio, por ejemplo, "estudio de mercado para automóviles VAZ en la región de Moscú" ();
- detalles del contrato en virtud del cual se prestó el servicio (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 11 de julio de 2013 No. А07-12032/2012);
- el período de prestación del servicio (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 24 de abril de 2014 No. А79-3311/2013). Puede especificar un rango o mes exacto, por ejemplo, "servicios de administración de empresas para junio".

4. Consulta el nombre del servicio y el precio en el acto y el contrato

Para los funcionarios fiscales, las discrepancias en el nombre de los servicios son motivo para excluir gastos. Por ejemplo, el contrato establece "búsqueda de candidatos para la vacante de contador" y la ley - "servicios de información sobre el mercado laboral". Seguramente tal diseño provocará reclamos de las autoridades fiscales. Por lo tanto, es más seguro que los nombres de los servicios en el acto y el contrato coincidan.

Surgirán problemas similares si hay una discrepancia en el costo. El cambio de precio debe fijarse en el contrato o en un acuerdo adicional al mismo (cláusula y artículo 424 del Código Civil de la Federación Rusa). De lo contrario, no es válido. Si el contratista ha subido los precios y el cliente está de acuerdo con esto, emitir un acuerdo adicional. Solo asegúrese de que esté fechado antes de la fecha de emisión del acto de prestación de servicios a nuevos precios.

Ejemplo.

Según el contrato, el cliente paga los servicios de seguridad a razón de 90.000 rublos. por mes. En el acto de mayo de 2016, la cantidad es de 93,000 rublos. El contratista explicó el aumento en el monto por el hecho de que hay 31 días en mayo, y la tarifa mensual se calcula en base a 30 días en un mes. Por ello, recalculó el costo de los servicios para mayo. Ascendió a 93.000 rublos. (90.000 rublos: 30 días x 31 días).

Las autoridades fiscales pueden negarse a contabilizar el exceso si este cálculo no está especificado en el contrato o acuerdo adicional.

5. Compare la fecha del acto y el período al que pertenece el servicio

El contratista a menudo redacta un acta el próximo mes. Por ejemplo, un acto de servicios legales para junio expone el 4 de julio. El Ministerio de Hacienda estima que las costas de este acto deben ser reconocidas en junio (oficio N° 03-03-05/42971 del 27 de julio de 2015). En julio es arriesgado tener en cuenta los gastos, ya que el servicio se refiere al trimestre anterior. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia envió estas aclaraciones a las inspecciones para su uso en su trabajo (carta de fecha 21.08.15 No. GD-4-3 / [correo electrónico protegido]). Las autoridades fiscales locales están obligadas a tenerlos en cuenta.

Si el acto no indica el período para la prestación de servicios, es más seguro tener en cuenta los costos en julio. No importa que el acto esté fechado el primero del mes.

6. Verifique la autoridad del empleado que firmó el acto

Con contratos a largo plazo, los actos sobre la prestación de servicios para diferentes meses a menudo son firmados por diferentes empleados del contratista. Esto esta bien. El Director General tiene derecho a transferir el derecho a firmar documentos a sus subordinados (Cláusula 4, Artículo 185.1 del Código Civil de la Federación Rusa).

Si el ejecutante a menudo cambio de directores, pedir copias de las decisiones sobre su nombramiento

Pero para que el cliente no tenga problemas para tener en cuenta los gastos, solicite una copia del poder notarial. Es deseable que sus detalles estén en el acto. También verifique que el acta contenga el nombre completo y el cargo de la persona que firmó el acta por poder. Después de todo, estos detalles son obligatorios para el "primario" (inciso y párrafo 2 del artículo 9 de la Ley de Contabilidad).

Cuando el contratista cambie de administración con frecuencia, solicite copias de las decisiones de los propietarios para nombrar nuevos directores. No es necesario tener el texto completo de la decisión, basta con un extracto de la misma. Verificar que a la fecha de emisión del acta, el nuevo director ya tenga facultades para suscribirla.

Si el contratista se negó a proporcionar una copia de la decisión sobre el nombramiento de un nuevo director, solicite usted mismo un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas para esta contraparte. El extracto se puede imprimir de forma gratuita desde el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (https://egrul.nalog.ru/). Pero hay un inconveniente. El comunicado muestra quién está ahora a cargo de la organización. También se incluye la fecha en que la sociedad realizó la inscripción en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas sobre el nombramiento del actual director. Es imposible averiguar la historia del cambio de líderes a partir de la declaración. Por lo tanto, debe imprimir una nueva declaración cada vez.

Desde el 7 de abril de 2015, las LLC y las JSC tienen derecho a rechazar el sello redondo (Ley Federal No. 82-FZ del 04.06.15). La empresa certifica todos los "documentos primarios" únicamente con las firmas de los funcionarios.

La impresión del sello no era un atributo obligatorio de la “organización primaria” antes (inciso 2, artículo 9 de la Ley de Contabilidad). Pero muchos funcionarios fiscales, de vieja memoria, declaran que un documento sin sello no es válido. Si en el acto de prestación de servicios sólo existe el sello del cliente, pero no el sello del contratista, no se pueden evitar las preguntas de los interventores.

El acto de obras completadas (servicios) se redacta teniendo en cuenta los requisitos para la composición obligatoria de detalles, cuya lista no contiene
requisitos para el reflejo obligatorio de los detalles del trabajo (servicios) realizados.

En virtud de un contrato de prestación de servicios a cambio de una tarifa, el contratista se compromete a prestar servicios (realizar ciertas acciones o llevar a cabo ciertas actividades) siguiendo las instrucciones del cliente, quien, a su vez, se compromete a pagar por ellos (). De acuerdo con el contrato mencionado, por regla general, se aplican las disposiciones generales del contrato. Se dan en los artículos 702-729 del Código Civil de la Federación Rusa. Así, el cliente está obligado a aceptar el trabajo realizado (su resultado) en el tiempo y en la forma prescritos por el contrato. En este caso, la aceptación de los servicios prestados (trabajo realizado) se formaliza mediante el acto correspondiente.

formulario de acto

Referencia: se enumeran los detalles requeridos del documento contable primario, estos son:

• el nombre del documento y la fecha de su compilación;
• el nombre de la entidad económica que elaboró ​​el documento;
• el contenido del hecho de la vida económica, el valor de su medida natural y (o) monetaria, con indicación de las unidades de medida;
• los nombres de los cargos de las personas que realizaron la transacción, la operación y los responsables de su ejecución, o los nombres de los cargos de las personas responsables del registro del evento;
• firmas de las personas mencionadas con indicación de sus apellidos e iniciales u otros datos necesarios para la identificación de dichas personas.

Como puede ver, esta lista no contiene requisitos para la reflexión obligatoria de los detalles del trabajo realizado (servicios prestados). Así lo indicó el departamento financiero en el documento comentado.

Al mismo tiempo, en la práctica, las autoridades fiscales requieren una aclaración más detallada en el acto de las acciones tomadas, incluida la disponibilidad de información sobre el período de su implementación.

Sobre la necesidad de detalle

Una amplia práctica judicial atestigua que las autoridades fiscales formulan reclamaciones por insuficiente detalle de los tipos de servicios prestados en el acto. Al mismo tiempo, en la mayoría de los casos, los árbitros consideran que tales requisitos no son razonables. Después de todo, no hay ninguna indicación en las normas legales del nivel de detalle con el que debe reflejarse el contenido del servicio. Así lo demuestran, por ejemplo, las decisiones del Noveno Tribunal de Apelaciones de Arbitraje de fecha 30 de septiembre de 2010 No. 09AP-22191/2010, así como del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de fecha 13 de septiembre de 2010 en el caso No. A55-40076/2009, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 4 de agosto de 2010 No. KA-A40/6672-10 y de fecha 23 de julio de 2009 No. KA-A40/7049-09, Servicio Federal Antimonopolio del Volga Distrito de fecha 23 de abril de 2009 No. A55-9765/2008.

Nota

El detalle de los servicios prestados puede confirmar la viabilidad económica de los costes incurridos por el cliente para su adquisición, así como la vinculación de un determinado servicio con actividades encaminadas a la generación de ingresos...

Sin embargo, existen decisiones judiciales a favor de las autoridades fiscales. Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga del 4 de mayo de 2010 No. А55-12359/2009, los árbitros llegaron a la conclusión de que el contribuyente no presentó todos los documentos necesarios para la deducción de impuestos. El hecho es que el informe presentado sobre la prestación de servicios de consultoría no está detallado, no contiene datos sobre el trabajo real realizado (servicios prestados), su volumen y naturaleza, el momento de su implementación y los resultados del trabajo realizado.

Y en las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 4 de mayo de 2010 en el caso No. A55-12359 / 2009, la Octava Corte de Apelaciones de Arbitraje del 29 de octubre de 2010 No. 08AP-7994/2010, los tribunales señalaron el seguimiento. Si el certificado de aceptación no revela el contenido de los servicios prestados, entonces la empresa, como confirmación del hecho de la prestación real de los servicios, puede presentar documentos que indiquen la prestación por parte del contratista de tipos específicos de servicios y el resultado de la realización de cada servicio en forma de informe, conclusión, etc.

Se dan conclusiones similares en las decisiones del Tribunal de Arbitraje de la Región de Arkhangelsk del 5 de agosto de 2013 en el caso No. A05-4792 / 2013, 28 de octubre de 2013 en el caso No. A05-7717 / 2013, Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara del 22 de octubre de 2013 en el caso No. A55-17531/2013, Tribunal de Arbitraje del Okrug Autónomo de Yamalo-Nenets con fecha 24 de septiembre de 2013 en el caso No. A81-2271/2013.

Así, el detalle de los servicios prestados puede confirmar la viabilidad económica de los costes incurridos por el cliente para su adquisición, así como la vinculación de un determinado servicio con actividades destinadas a la generación de ingresos. Por ello, recomendamos que, con el fin de minimizar los riesgos fiscales, en el acto de aceptación y transferencia se detallen los servicios prestados, o se adjunte a este documento una memoria de los servicios realmente prestados, previendo su forma en el contrato (además lo).

Asesor fiscalM.V. Grebenárov, para la revista "Actos reglamentarios para un contador"