Impozite și exemplele lor. Tipuri de impozite

Impozitele au apărut în antichitate, chiar în timpul divizării societății în clase și a apariției statului. Impozitele au apărut ca „contribuții” de la cetățeni necesare menținerii autorității publice; impozitele sunt încă colectate în aceleași scopuri și astăzi. În acest timp, existau diverse forme de impozite, precum tribut, corvee, polyudie, quitrent, zecime bisericească.

Să ne întoarcem la definiția modernă stabilită legal a impozitelor.

Impozite- aceasta este o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională în scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipalități (clauza 1, articolul 8 „Conceptul de impozit și colectare” din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, impozitele ar trebui să fie diferențiate de taxe/taxe (conceptul de taxe este prezentat în paragraful 2. Articolul 8 „Conceptul de impozit și taxă” din Codul fiscal al Federației Ruse), a căror colectare nu este gratuită, dar este o condiție pentru efectuarea unor acțiuni în raport cu plătitorii acestora.

Enciclopediile moderne de internet oferă următoarele definiții doctrinare istorice ale impozitelor persoanelor celebre:

Jean Simond de Sismondi (1819): „Un impozit este prețul plătit de un cetățean pentru plăcerile pe care le primește din ordinea publică, corectitudinea justiției, asigurarea libertății personale și a drepturilor de proprietate. Cu ajutorul impozitelor se acoperă cheltuielile anuale ale statului, iar fiecare contribuabil participă astfel la cheltuielile generale efectuate de dragul său și de dragul concetățenilor săi.”

Bo Svensson: „O taxă este prețul pe care îl plătim cu toții pentru capacitatea de a folosi resursele publice în anumite scopuri comune, cum ar fi apărarea și de a influența distribuția veniturilor și proprietății între cetățeni”.

Ivan Ivanovici Yanzhul (1898): „Donații economice unilaterale ale cetățenilor sau supușilor, pe care statul sau alte grupuri sociale, datorită faptului că sunt reprezentanți ai societății, le colectează legal și legal din proprietatea lor privată pentru a satisface nevoile sociale necesare și cele cauzate de acestea costă”.

Nikolai Turgheniev, economist rus (1818): „Impozitele sunt esența unui mijloc de a atinge scopul societății sau al statului, adică scopul pe care oamenii și-l imaginează atunci când se unesc în societate sau când formează state. Dreptul guvernului de a cere impozite de la oameni se bazează pe aceasta. Oamenii, s-au unit în societate și i-au încredințat guvernului puterea supremă, i-au încredințat dreptul de a cere taxe.”

A. A. Isaev (1887): „Impozitele sunt plăți obligatorii în numerar de către gospodăriile private care servesc la acoperirea cheltuielilor generale ale statului și ale unităților autonome.”

A. A. Sokolov (1928): „Un impozit trebuie înțeles ca o taxă forțată percepută de guvernul statului de la entitățile economice individuale sau de la ferme pentru a-și acoperi cheltuielile sau pentru a atinge orice obiectiv de politică economică fără a oferi plătitorilor echivalentul său special.”

De ce trebuie să plătești impozite?

Acestea trebuie plătite deoarece:

Obligatia de plata este stabilita prin lege;
Există răspundere penală pentru neplata impozitelor (articolele 198, 199 din Codul penal al Federației Ruse).

Mulți oameni își amintesc că în școală teoremele s-au dovedit din sens invers; să aplicăm această metodă la întrebarea „de ce trebuie să plătim impozite?” Imaginează-ți această situație - eu nu plătesc impozite, tu nu plătești, prietenii și familia tăi nu plătesc, nimeni nu plătește impozite. Ce se va întâmpla atunci? În acest caz, statul nu va avea fonduri pentru a-și îndeplini funcțiile, precum protejarea țării, combaterea criminalității, oferirea cetățenilor de medicamente gratuite, educație etc. Prin urmare, impozitele trebuie plătite ca să avem medicină, ca să se dezvolte cultura și educația, ca pensionarii să trăiască demn.

Tipuri de impozite

Taxele sunt împărțite în principal în două tipuri principale:

Drept;
Indirect.

Direct- Acestea sunt impozite pe venit și proprietate, sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice.

Impozitele directe includ: impozitul pe venitul personal (NDFL), impozitele pe profitul corporativ, contribuțiile la fondurile de asigurări sociale, impozitul pe proprietate, impozitele pe teren și transport.

La rândul lor, impozitele directe sunt împărțite în reale și personale.

Impozite reale anumite tipuri de bunuri ale contribuabililor sunt impozitate (cum ar fi terenuri, imobile, transport etc.). Impozitele reale sunt percepute pe baza dreptului de proprietate asupra proprietății, indiferent de situația financiară și veniturile contribuabilului. In functie de obiectul impozitarii, venitul real direct include: impozit pe teren, impozit pe bunuri imobiliare, impozit pe transport.

Impozite personale Spre deosebire de cele reale, se ia în considerare solvabilitatea contribuabilului. In functie de obiectul de impozitare se disting urmatoarele tipuri de impozite directe personale: impozit pe venitul persoanelor fizice (NDFL), impozit pe profit.

Impozite indirecte reprezintă, în esență, o primă față de prețul unui produs sau serviciu. Acestea includ: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize, taxe vamale. Impozitul indirect, astfel, apare ca un factor de preț, iar plata acestuia este transferată în esență de vânzător către cumpărător.

Să luăm în considerare principalele avantaje și dezavantaje ale impozitelor directe și indirecte. Principalul avantaj al impozitării directe este că impozitele directe sunt o sursă mai specifică, solidă și permanentă de venituri bugetare. Impozitele directe sunt mai proporționale cu solvabilitatea contribuabililor, iar costurile colectării acestora sunt relativ mici. Dezavantajele includ sustragerea de la plata acestora, o scădere a înclinației de a economisi și de a investi atunci când cotele de impozitare cresc.

Avantajele impozitelor indirecte provin din natura lor ascunsă. Mulți oameni le plătesc fără să-și dea seama, deoarece prețul de obicei nu indică faptul că impozitul indirect este inclus în el. Din punct de vedere socio-politic, acest lucru este foarte important.

Datorită impozitelor indirecte, prețurile la bunurile low-cost pot fi menținute la un nivel economic rațional, inclusiv la un nivel care permite limitarea consumului de bunuri departe de a fi inofensive. Acest lucru se întâmplă cu prețurile la alcool și produse din tutun.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că ele măresc distribuția neuniformă a sarcinii fiscale în rândul populației. Evident, pentru partea bogată a populației, creșterea prețului datorată includerii unui impozit indirect nu este la fel de vizibilă ca la partea săracă. În acest sens, bunurile pentru cei săraci sunt adesea scutite de impozitare, iar invers, bunurile pentru cei bogați sunt supuse unor taxe majorate.

Nu are sens să luăm în considerare alte tipuri de taxe atât de detaliat. Așa că să-i numim. Taxele sunt de obicei clasificate pe tipuri în funcție de următoarele criterii:

După subiectul impozitării:

Impozite asupra persoanelor fizice;
Impozite asupra persoanelor juridice;
Prin metoda de retragere:
Impozite directe;
Impozite indirecte;

După sursa de plată:

Salariu;
Venituri;
Venituri sau profit;
Pretul;
Valoarea proprietatii etc.

După nivelurile bugetare care primesc impozite:

Federal;
Regional;
Local;

După obiectul impozitării:

Proprietate;
Taxe de consum;
Taxe pe venit;
Resursă (chirie);

După metoda de impozitare:

Cadastral;
La sursa;
Conform declarației;

După scop:

Impozite generale (nu sunt legate de anumite cheltuieli guvernamentale);
Taxe speciale (țintă). De exemplu, în Rusia era o taxă pentru utilizatorii drumurilor, fondurile primite din colectarea taxei pe utilizatorii drumurilor erau cheltuite pentru repararea și construirea drumurilor;

După metoda de calcul:

Proporţional;
progresivă;
Regresiv;
Firmă (stabilită în sume absolute);
Liniar;
A călcat.

Astăzi, sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de impozite de mai multe tipuri, care sunt cele mai importante surse de fonduri pentru trezoreria statului. Fluxurile de numerar primite de stat sunt utilizate ulterior pentru îmbunătățirea bunăstării țării, dezvoltarea acesteia, precum și pentru îmbunătățirea nivelului de trai al cetățenilor. Este necesar să se distingă clar conceptul de impozit de taxe, care în esență nu sunt plăți gratuite, ci sunt făcute pentru a atinge un scop specific. Colectarea contribuțiilor este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse și de diferite acte juridice ale entităților constitutive ale țării. Plătitorii de contribuții sunt persoane - subiecți ai raporturilor juridice, fizice și juridice, cu alte cuvinte, persoane și organizații care locuiesc și își desfășoară activitatea pe teritoriul țării noastre. Clasificarea acestor deduceri variază în funcție de nivelul bugetului care acumulează fonduri încasate, de focalizare, de entitățile care sunt plătitoare de deduceri specifice și de alți parametri. În acest material vă vom spune ce sunt taxele.

Taxele sunt concepute nu numai pentru a umple trezoreria țării cu fonduri, ci și pentru a îndeplini multe alte funcții importante.

Funcția fiscală – fondurile colectate de la plătitori umplu bugetul de stat, care apoi este utilizat pentru îmbunătățirea bunăstării țării și a populației acesteia. Această funcție este implementată prin controlul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, prin controlul stabilit de acesta și prin combaterea evaziunii fondurilor.
Social – cu ajutorul taxelor fiscale, are loc o redistribuire a fondurilor care circulă pe teritoriul țării, o parte din care sunt destinate ajutorării categoriilor defavorizate de cetățeni care au dreptul la anumite prestații.
de reglementare – fondurile oferă un stimulent procesului de dezvoltare economică a țării, inhibând în același timp direcțiile nefavorabile, și acumulând forțe care merg spre reînnoirea ulterioară a diverselor resurse.
Control – permite sistemului de stat să țină evidența fondurilor primite și să evalueze resursele monetare disponibile în țară.

Nivelurile de impozitare

Nivelul de stabilire a taxelor se referă la unitatea guvernamentală care a introdus în vigoare taxa cerută, făcând-o relevantă și obligatorie.

De fapt, vorbim de nivelul bugetului țării, care va primi ulterior deduceri. El poate fi:

federal – reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse al statului și supus plății obligatorii pe întreg teritoriul său;
regional – stabilita si prin codul cerut, cu plata in acele subiecte ale tarii in care este in vigoare, adica introdusa prin precizarea guvernului subiectului dorit.
local – reglementarea taxelor la acest nivel se realizează prin reglementări și acte legislative emise la nivel federal și regional; stabilirea fiecărei deduceri sau anularea acesteia este dreptul guvernului entităților municipale.

Metoda de colectare

Există două tipuri de deduceri, determinate în funcție de metoda de colectare:

taxat direct;
indirect.

Prima subgrupă cuprinde fonduri calculate direct din fondurile primite de plătitori sau din proprietatea pe care o dețin, pentru a căror proprietate trebuie dați bani țării. Acestea includ:

fonduri colectate din veniturile persoanelor fizice;
proprietate, valabilă atât pentru persoane, cât și pentru organizații;
asupra profiturilor companiei, care este diferența dintre fondurile pe care le primesc și costurile suportate.

Al doilea grup, adică taxele indirecte, se referă de fapt la segmentul de consumatori al societății, printre care:

taxe achitate la vamă;
accize;
o taxă dedusă din valoarea adăugată a produselor vândute.

În ciuda faptului că entitatea care vinde produsul este purtătoarea obligației de a plăti taxa cerută, de fapt aceasta este plătită și de persoane, adică de consumatorii finali.

Dacă este posibil să vă ascundeți de impozitele directe prin diferite tipuri de mașinațiuni frauduloase, atunci impozitele indirecte nu pot fi evitate, deoarece valoarea lor este imediat parte a prețului produsului vândut, pe care consumatorii trebuie să-l plătească pentru a deveni proprietarul acestuia.

Descrierea detaliată a taxelor fiscale în funcție de subiectul impozitării

În primul rând, să discutăm taxele fiscale, a căror plată se percepe persoanelor juridice, adică organizațiilor.

Impozitul pe profit

Acest tip de deducere este una dintre cele mai importante taxe care ajung în cele din urmă la bugetul federal al țării. Funcțiile sale includ:

reglementare;
fiscal.

Plățile pentru tipul de impozit cerut se impun atât companiilor autohtone, cât și străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul țării noastre, prin deschiderea diferitelor tipuri de reprezentanțe, adică sursa de venit care le vinde este situată pe teritoriul țării noastre. Rusia.

Scutirea de plăți se acordă numai companiilor care desfășoară anumite activități care nu sunt supuse impozitării, precum și organizațiilor supuse unor regimuri fiscale specializate.

În primul caz, vor fi companii care se pregătesc pentru Cupa Mondială FIFA, Jocurile Olimpice și Paralimpice care au loc în Rusia, dar numai în raport cu veniturile primite direct din implementarea activității solicitate.

Al doilea tratează regimurile fiscale specializate, precum:

UTII este un impozit unic pe venitul imputat, relevant pentru anumite tipuri de activități ale organizației;
STS – sistem simplificat de impozitare;
Impozitul agricol unificat este un impozit agricol unificat.

În plus, firmele care activează în domeniul jocurilor de noroc sunt excluse din lista plătitorilor deducerilor discutate; au propriile deduceri.

După cum reiese din denumirea taxei, obiectul supus impozitului este profitul care vine la organizație. Diferența care apare la scăderea din suma totală a veniturilor primite a sumei fondurilor cheltuite în procesul de producție trebuie considerată ca profit. Pentru companiile străine, nu sunt luate în considerare veniturile complete, ci doar fondurile primite și cheltuite de o reprezentanță situată pe teritoriul Federației Ruse.

Veniturile primite de companii sunt clasificate în două domenii:

primite ca urmare a activităților de vânzare sau a drepturilor de proprietate ale companiei;
încasările de fonduri care nu sunt incluse în vânzare, de exemplu, amenzi, datorii rambursate, împrumuturi rambursate și alte injecții financiare.

Confirmarea atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor, în vederea evidenței acestora, trebuie păstrată oficial, sub forma documentației corespunzătoare, de exemplu, chitanțe pentru resurse achiziționate pentru producție.

Impozitul pe proprietate pentru organizații

Această deducere are un nivel regional și este reglementată de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și de prevederile Codului Fiscal.

Plățile taxei solicitate se efectuează de către companiile supuse următoarelor regimuri fiscale:

sistemul general de impozitare, în timp ce societatea trebuie să aibă în bilanţ active imobilizate, care sunt obiecte supuse impozitului impus;
pe un sistem de impozitare simplificat, deținerea de proprietăți supuse calculului fondurilor către trezorerie;
plata impozitului unificat pe venitul imputat.

Orice imobil este supus taxei, cu excepția unui teren, care este contabilizat conform propriului tip de calcul al fondurilor. În același timp, companiile din sistemul general de impozitare plătesc bani pentru:

imobiliare în bilanț sub formă de fonduri de focus principal;
titluri de proprietate rezidentiala care nu au legatura cu mijloacele fixe ale societatii.

Organizațiile care utilizează regimuri specializate trimit plăți către trezorerie pentru:

proprietatea asupra bunurilor imobile incluse în lista de la articolul 378 din Codul fiscal;
o proprietate imobiliară rezidențială care nu este inclusă în mijloacele fixe din bilanțul societății.

Plățile pentru bunuri mobile se efectuează numai de către o organizație care a ales ca regim de impozitare de bază, în cazurile în care:

proprietatea a fost primită de societate sub formă de mijloace fixe înainte de sfârșitul anului 2012;
a fost primit de societate în urma proceselor de lichidare sau reorganizare;
a fost transferat pentru utilizare ca mijloc fix de către o parte afiliată.

În același timp, companiile care dețin proprietăți incluse în grupuri organizaționale pot conta pe scutire de plăți:

primul;
al doilea.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate pentru companii poate fi:

prețul mediu anual al proprietății;
valoarea cadastrală determinată de agențiile guvernamentale specializate.

În materialul prezentat, luăm în considerare în detaliu cine este plătitorul, ce proprietate este impozitată și, de asemenea, cum să calculați singur impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Acum să trecem la luarea în considerare a taxelor imputate persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul acumulat pe venitul unei persoane fizice - această acumulare este directă și este una dintre principalele surse de fonduri pentru trezoreria statului. Suma datorată pentru plată se calculează în cuantum de 13% din venitul primit de persoanele fizice.

Plătitorii taxei sunt următoarele categorii de persoane fizice:

, adică persoanele care se află pe teritoriul său timp de 183 de zile sau mai multe la rând într-o anumită perioadă anuală;
nerezidenți ai țării care primesc venituri pe teritoriul acesteia.

De obicei, transferul taxei cerute către trezorerie este efectuat de așa-numiții agenți fiscali, adică organizații care sunt permanent sau temporar angajatori ai unui anumit plătitor. Există însă și categorii de cetățeni a căror sarcină este să declare în mod independent fondurile primite de aceștia care sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Este necesară autodeclarația:

antreprenori individuali;
proprietari de birouri juridice sau notariale;
vânzarea proprietății unei persoane fizice;
autori ai diverselor opere de artă, creații literare și alte accesorii creative;
câștigătorii la loterie și beneficiarii de fonduri sub formă de câștiguri în alte domenii;
alte categorii de persoane cuprinse în lista stabilită.

Imaginați-vă că ați primit fonduri lucrând cu jumătate de normă ca consultant-profesor la o universitate. De la ei trebuie să plătiți banii datorați statului.

Deci, conform legislației fiscale a țării, următoarele venituri sunt supuse deducerilor fiscale:

din vânzarea obiectelor de proprietate care au fost în proprietatea plătitorului pe o perioadă mai mică de 36 de luni de la data dobândirii acestora;
fondurile primite ca urmare a transferului proprietății pentru utilizare de către chiriași;
fonduri care joacă rolul de venit, a căror sursă se află în afara teritoriului rus;
câștig monetar;
alte încasări în numerar.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Această taxă este de natură locală, deoarece se referă la un buget de un nivel similar și este creditată subiectului țării pe teritoriul căreia se află proprietatea impozabilă.

Plătitorii deducerii au fost persoane fizice care dețin bunuri incluse în lista elementelor impozabile enumerate la articolul 401 din Codul fiscal al Federației Ruse. Printre lista:

Cladiri rezidentiale;
cabane;
camere;
apartamente în clădiri cu mai multe apartamente;
complexe imobile de o singură natură;
obiecte a căror construcție nu a fost finalizată;
dachas;
alte clădiri și spații.

Teritoriul comun, care este parțial deținut de fiecare rezident al unui bloc de locuințe, nu este supus impozitului impus.

Tarifele pentru această taxă sunt stabilite prin acte juridice emise de guvernul entităților municipale ruse, precum și orașele de importanță federală.

În cazul în care guvernul nu a determinat anterior cotele, articolul 406 din Codul fiscal al țării acționează ca un ghid pentru procedura de calcul al impozitului.

Cotele de impozitare pot varia în funcție de:

preturile obiectelor cadastrale;
tipuri de proprietate căutate;
amplasarea acestuia;
varietăți de teritorii în care se află.

Unele entități municipale ale țării determină cuantumul deducerilor în vechiul format, pe baza valorii de inventar a obiectului.

Fiecare contribuabil trebuie să știe cum să calculeze impozitul pe proprietate pentru persoane fizice pentru a-și da seama cât și unde va trebui să plătească pentru obiectele aflate în posesia sa care sunt supuse impozitării. În acest articol vorbim despre impozitul pe proprietate și despre caracteristicile plății acestuia.

Acum să trecem la considerarea impozitelor de natură mixtă.

TVA la produsele vândute

Taxa pe valoarea adăugată pe produsele vândute - această taxă este indirectă în natură, este calculată de vânzătorul care produce sau importă mărfurile și adaugă o anumită majorare la costul acesteia pentru a eficientiza economic activitățile de afaceri.

Plățile TVA sunt obligate să fie efectuate de către toate organizațiile și antreprenorii individuali cărora le sunt încredințate această responsabilitate, cu toate acestea, valoarea deducerii fiscale este inclusă în prețul produsului vândut, așa că, de fapt, plățile cad din nou pe umerii cetățenilor obișnuiți. .

Plata se poate face in urmatoarele cazuri:

după ce bunurile au fost vândute;
la importul de mărfuri în țară.

Următoarele tranzacții cu mărfuri sunt supuse taxei:

vânzarea de produse, lucrări sau servicii, precum și drepturi de proprietate în țară;
transferul gratuit al bunurilor necesare;
importul de produse în Rusia;
lucrari de constructie sau instalare, utilizate ulterior de societate in scopuri proprii;
utilizarea bunurilor utilizate pentru nevoile individuale ale companiei, în timp ce costurile asociate utilizării nu sunt considerate cheltuieli oficiale ale organizației.

Taxa de transport

Nivelul de stabilire a acestui tip de taxă este regional, prin urmare introducerea lui este determinată de autoritățile entităților constitutive ale țării prin emiterea unor acte legislative.

Persoanele pot fi atât cetățeni, cât și organizații. Aceștia din urmă sunt angajați în calcularea independentă a sumei deducerilor fiscale, care în cursul anului este trimisă la buget sub formă de plăți în avans, iar apoi soldul sumei datorate statului.

Suma plăților viitoare este calculată pe baza următoarelor două valori:

baza financiară din care se face calculul;
rate de impozitare relevante pentru o anumită regiune și plătitor.

Dacă contribuabilul este reprezentat de orice organizație, atunci el este obligat să trimită fonduri la trezorerie de mai multe ori pe an, de obicei acest lucru se întâmplă:

după primele trei luni;
în șase luni;
nouă luni;

Codul fiscal al Federației Ruse include următoarele în lista obiectelor impozabile:

mașini;
transport pe senile;
aeronave;
ambarcațiuni, motoare și navigație;
troleibuze și autobuze;
motociclete și alte vehicule care au trecut înmatricularea legală.

Cota pentru deducerea necesară este reglementată prin acte juridice emise la nivel regional al fiecărui subiect, în timp ce diferențierea lor independentă este posibilă, fără intervenția structurilor federale. Cu toate acestea, este posibilă modificarea sumei pariurilor, scăzând sau mărindu-le, doar în limitele stabilite „de sus”.

Baza pentru modificarea cotei taxei de transport poate fi:

capacitatea brută a vehiculului;
nivelul puterii motorului;
tipul specific de vehicul căruia îi va aparține obiectul de transport existent;
data asamblarii acestuia.

Numărul de ani care au trecut de la lansarea fiecărui produs poate fi determinat doar la începutul fiecărui an, adică în prima zi a lunii ianuarie.

Taxa pentru afaceri de jocuri de noroc

Primirea de câștiguri ca urmare a activității antreprenorilor din diverse domenii de activitate care vizează obținerea de fonduri de către companii sub masca:

plata pentru evenimente de jocuri de noroc;
diverse premii;
pariuri plasate.

Această afacere în sine este reprezentată de câteva procese legate de evenimentele de jocuri:

organizațiile lor;
implementare ulterioară.

În acest caz, sunt utilizate atributele corespunzătoare, de exemplu:

mese de joc;
pariuri pe pariuri;
mașini electrice automate;
pariuri acceptate în birourile caselor de pariuri.

Plătitorii impozitului pe jocurile de noroc sunt companiile care organizează și vând jocuri. Taxele nu sunt impuse pe fondurile primite de companii, așa cum ar putea crede persoanele fără experiență în domeniul legislativ, ci pe elementele cu ajutorul cărora este implementată afacerea, adică:

masa de jocuri;
jocuri mecanice;
departamentul casei de pariuri, unde sunt acceptate fonduri care sunt pariuri;
departamentul de pariuri unde sunt acceptate fonduri care sunt pariuri,
centre de procesare pentru ambele titluri.

Pentru fiecare dintre articolele de mai sus se aplică o regulă specifică: înainte de instalare, acestea trebuie înregistrate în termenul prevăzut de lege - cu 2 zile lucrătoare înainte de instalare, weekend-urile și sărbătorile nu sunt luate în considerare. Este posibil ca zilele lucrătoare să nu fie consecutive.

Procesul de înregistrare se realizează de către specialiștii inspectoratului fiscal după ce proprietarul afacerii de jocuri de noroc depune o cerere în formularul corespunzător la departamentul de care aparține în funcție de locația activității.

În cazul în care se adaugă sau, dimpotrivă, se scot din funcțiune facilități de jocuri de noroc, este necesară, de asemenea, sesizarea autorităților în timp util, cu același termen ca cel stabilit anterior, adică cu două zile lucrătoare înainte de intrarea în vigoare a modificărilor. .

Dacă într-o anumită regiune a țării nu a fost determinată cota la care este impozitată afacerea de jocuri de noroc, atunci se aplică cota minimă.

Baza de impozitare pentru colectare este suma totală a obiectelor utilizate pentru organizarea jocurilor.

Regimuri fiscale specializate

Pe lângă sistemul general de impozitare, în care organizațiile trebuie să efectueze plăți pentru toate deducerile fiscale impuse acestora, există și o listă de regimuri specializate care vă permit să evitați plata majorității taxelor fiscale, înlocuindu-le cu una sau mai multe plăți. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Modul 1. UTII este un impozit unic pe venitul imputat, aplicat anumitor tipuri de activități ale antreprenorilor, cum ar fi:

Comert cu amanuntul;
alimentatie publica;
tratament veterinar;
Furnizare de servicii casnice;
întreținere, tehnică, spălare și reparații vehicule;
servicii de publicitate, plasarea și distribuția acestora;
servicii de furnizare de spații comerciale pentru închiriere, precum și suprafețe de teren;
transport de pasageri și mărfuri;
asigurarea locurilor de parcare.

Modul 2. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de impozitare simplificat, utilizat pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care încep pe piață cu diverse activități comerciale. Aceștia pot abandona sistemul general de impozitare în favoarea acestui regim specializat.

Pentru ca posibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare să fie disponibilă, societatea solicitantă trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici:

până la o sută de persoane din personal;
venitul este mai mic de 150 de milioane de ruble rusești;
valoarea reziduală este tot de 150 milioane;
cota companiei în organizațiile terțe nu este mai mare de un sfert;
o societate care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu poate avea sucursale.

O companie poate trece la un sistem de impozitare simplificat dacă în anul depunerii cererii de tranziție a primit venituri mai mici de 112,5 milioane de ruble rusești.

Modul 3. Impozit agricol unificat - impozit agricol unificat. Acesta este un mod specializat potrivit pentru companiile producătoare de bunuri de uz casnic.

Următoarele denumiri de produse sunt supuse deducerilor fiscale:

produse vegetale;
legate de agricultură și silvicultură;
produse animale;
produse obținute din piscicultură și din alte resurse.

Plățile taxei se fac de către producătorii de mărfuri agricole, pe lângă organizațiile care prestează diverse servicii producătorilor din zona solicitată.

Acele companii care nu au legătură cu producția de produse agricole, ci efectuează doar prelucrarea primară și etapele ulterioare ale acesteia, nu pot aplica pentru muncă în temeiul Impozitului Agricol Unificat.

Modul 4. Sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției. Acesta este un sistem specializat care este utilizat în cazurile în care se implementează acorduri încheiate în conformitate cu legea privind partajarea producției.

Acest soi este benefic pentru utilizare:

investitori;
agentii guvernamentale.

Pentru primul grup de persoane, beneficiul constă în condiții convenabile pentru contribuții bănești la procese:

pentru căutarea mineralelor;
prada lor.

Structura statului primește un profit garantat din activitățile sale.

Acordul care stă la baza aplicării acestui regim trebuie să respecte o listă cu anumite caracteristici:

se încheie după ce a avut loc o licitație prin care se acordă drepturi de utilizare și căutare a resurselor minerale;
asigură statului o pondere de o anumită mărime, 32% din toate produsele fabricate anterior;
dacă indicatorii de eficiență a investițiilor cresc, atunci cota deținută de stat crește în mod corespunzător.

Video – Taxele Federației Ruse

Să rezumam

Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de taxe care merg către bugete de diferite niveluri, care vizează completarea trezoreriei statului, precum și îndeplinirea diferitelor funcții de natură diferită.

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice și juridice, persoane obișnuite și organizații naționale. Pe lângă taxele fiscale principale, există tipuri suplimentare, care de fapt sunt reprezentate de cote majorate pe zone deja existente, de exemplu, o taxă de lux care se aplică mașinilor sau apartamentelor deosebit de scumpe.

Fiecare cetățean conștiincios ar trebui să cunoască legislația fiscală pentru a nu dobândi statutul de debitor și să nu primească obligația de a plăti penalități suplimentare.

Din punctul de vedere al formării bazei de impozitare, se face distincția între directă și . Impozitele directe depind direct de venitul și proprietatea contribuabilului. Acestea sunt, de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venitul corporativ.

Impozitele indirecte nu sunt legate de veniturile companiei. Ele sunt stabilite ca o primă la prețul mărfurilor și sunt invizibile pentru plătitor. Această taxă este inclusă de întreprindere în prețul de vânzare și plătită statului. Impozitele indirecte includ, de exemplu, TVA sau accize.

Structura federală a Federației Ruse determină alocarea tipurilor de impozite pe o bază teritorială. Impozitele federale care se plătesc pe întreg teritoriul Federației Ruse sunt împărțite; impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse creditate la bugetul regional; impozitele municipale, care rămân în bugetul municipiilor.

În funcție de categoria de contribuabil, impozitele sunt împărțite în persoane juridice (companii și antreprenori individuali). Unele sunt percepute exclusiv persoanelor fizice (impozitul de succesiune), altele - persoanelor juridice (impozitul pe venit). Unele taxe se aplică la două grupuri - de exemplu, impozitul pe teren.

Taxe pentru persoane fizice

În Rusia, persoanele fizice plătesc impozite pe venit (impozitul pe venitul personal), impozite pe cumpărarea sau vânzarea de proprietăți, impozite pe proprietate, vânătoare, pescuit, fântâni, mărfuri accizabile, transport personal, venituri din terenuri.

Cel mai frecvent este impozitul pe venit sau impozitul pe venitul personal. Baza de impozitare în acest caz este totalul veniturilor primite în perioadele de raportare. Acestea pot fi salarii, venituri din închirierea proprietății, din îndrumare, venituri din vânzarea unui vehicul etc.

Când vine vorba de salarii, angajatorul acționează în cele mai multe cazuri ca agent fiscal și transferă impozitul pe venitul personal la buget în mod independent. Venitul salarial este impozitat la o cotă standard de 13% pentru rezidenți (cetățeni ai Rusiei) și 30% pentru nerezidenți.

Este de remarcat faptul că antreprenorii individuali care folosesc OSNO plătesc și impozit pe venitul personal pe profiturile obținute din activitățile de afaceri.

Pentru anumite venituri se stabilește o cotă de impozitare majorată de 35%. Acest lucru este relevant pentru veniturile din depozite cu o rată care depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse cu 5%.

De asemenea, pentru dividendele primite trebuie plătit un impozit de 9%.

Taxe pentru persoane juridice

Taxele pe care organizațiile și întreprinzătorii individuali le plătesc depind de regimul fiscal pe care îl aplică. Astfel, companiile de pe OSNO sunt obligate să plătească toate taxele în vigoare în Federația Rusă - TVA, impozite pe profit și pe proprietatea organizațiilor. Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%, cu cote reduse în unele regiuni. TVA este inclus în prețul mărfurilor și se plătește la cote de 18%, 10%, 0%. Impozitul pe proprietate este un impozit regional și se plătește la o cotă de cel mult 2,2%.

La întreprinzătorii individuali și companiile de pe OSNO, aceste impozite au fost înlocuite cu unul singur - un singur impozit cu cote de bază de 6 pe venit sau 15% pe profit.

Unii sunt, de asemenea, obligați să plătească accize, taxe de extracție minerală (MET), taxe de jocuri de noroc, taxe de transport și taxe de apă.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este cuprins într-un singur document - Codul Fiscal al Federației Ruse. Conține subiectele relațiilor fiscale, responsabilitatea pentru încălcarea legislației fiscale, procedurile de calculare a impozitelor, precum și tipurile de impozite existente în Rusia.

Instrucțiuni

Astăzi, în Federația Rusă există mai multe tipuri de taxe: federale, regionale și locale. Taxa federală include taxa pe valoarea adăugată - o taxă indirectă, care este o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din costul unui produs, serviciu sau lucrări create în toate etapele producției; accizele stabilite în principal la articolele destinate consumului în masă; impozitul pe venitul personal; impozit social unificat; impozit pe venit; taxa de extractie minerala; Taxa nationala; taxa de apă și taxe pentru utilizarea resurselor de apă și a animalelor sălbatice.

Al doilea tip de impozite stabilite în Federația Rusă sunt impozitele regionale. Acestea includ impozite pe proprietatea organizațiilor - un impozit pe bunurile mobile și imobile, inclusiv pe cele transferate pentru dispoziție, posesie sau utilizare temporară; taxa de jocuri de noroc percepută organizațiilor care au întreprinderi care desfășoară activități similare; taxa de transport percepută proprietarilor de vehicule înmatriculate, iar plătitorii acesteia pot fi nu numai persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali, ci și persoane juridice.

Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor

Politica fiscala

1. Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor

2. Sistemul de impozitare: concept și elemente principale (subiect și obiect de impozitare, cote de impozitare, baza de impozitare). Principii fiscale

3. Conceptul și nivelurile bugetului de stat al Federației Ruse

4. Deficit bugetar și excedent bugetar. Modalități de depășire a deficitului bugetar

5. Conceptul și instrumentele politicii bugetare și fiscale (fiscale).

6. Tipuri de politică fiscală.

Impozit– o plată obligatorie încasată de autoritățile guvernamentale la diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul sprijinirii financiare a activităților statului.

Într-un sens extins, impozitele includ și taxeȘi atribuțiile, adică plăți obligatorii de către gospodării și firme către stat pentru acordarea de drepturi, permise și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (de exemplu, vamă, taxe de autorizare, taxe de stat pentru acțiuni notariale, acțiuni de înregistrare civilă, pentru examinarea cazurilor în tribunale etc.) d.).

Impozitele au apărut concomitent cu apariția statului și constituie principala sursă de venit a statului.

Taxele sunt clasificate după următoarea bază.

1. Prin metoda de colectare impozitele se împart în DreptȘi indirect.

Impozite directe sunt percepute pe venitul sau proprietatea contribuabilului (persoane fizice sau juridice).

Impozitele directe în Rusia includ:

· impozit pe venit (13%),

· impozitul pe profit (20%),

· taxa de extractie minerala,

· taxa de transport,

· impozit pe proprietate pentru organizații și persoane fizice.

O caracteristică a unui impozit direct este că contribuabilul (care plătește impozitul) și contribuabilul (care plătește impozitul către stat) sunt același agent.

Impozite indirecte percepute asupra bunurilor și serviciilor, incluse în prețul produsului și plătite de consumatorii acestuia.

Impozite indirecte:

accize la anumite tipuri de bunuri (țigări, alcool, produse petroliere, mașini)

· taxa pe valoarea adaugata (TVA)

· taxe vamale.

O caracteristică a impozitului indirect este că contribuabilul și contribuabilul sunt agenți diferiți. Contribuabilul este cumpărătorul unui bun sau serviciu (el plătește impozit atunci când îl achiziționează), iar contribuabilul este compania care a produs acest bun sau serviciu (plătește impozit la stat).

În țările dezvoltate, 2/3 din veniturile fiscale sunt impozite directe, iar în țările în curs de dezvoltare și în tranziție, dimpotrivă, 2/3 sunt impozite indirecte, deoarece sunt mai ușor de colectat, iar volumul veniturilor fiscale depinde mai degrabă de prețuri decât de venit. . Din același motiv, într-o perioadă de inflație, este mai profitabil ca statul să folosească impozite indirecte mai degrabă decât directe.

2. După natura cotelor de impozitare impozitele sunt împărțite în: progresive, proporționale și regresive.

Impozite progresive- Acestea sunt impozite, ale căror cote cresc pe măsură ce dimensiunea obiectului de impozitare crește. Acest sistem fiscal maximizează redistribuirea veniturilor, deoarece cetățenii mai bogați plătesc o parte mai mare din venit în impozite decât cei mai săraci.

Impozite proporționale– sunt taxe ale căror cote rămân neschimbate indiferent de mărimea obiectului de impozitare. Un exemplu de impozit proporțional (sau un impozit „la scară fixă”) în Rusia modernă este impozitul pe profit.

Taxe regresive– acestea sunt impozite, ale căror cote scad pe măsură ce mărimea obiectului de impozitare crește. Utilizarea unui sistem de impozitare regresiv urmărește, în primul rând, scopul de a scoate „din umbră” veniturile cetățenilor bogați.

3. De către nivelul sistemului fiscal Există taxe federale, regionale (subiecții Federației Ruse) și locale.

Impozite și taxe federale obligatoriu pentru plata în toată Rusia. Acestea includ:

1. taxa pe valoarea adăugată

3. impozitul pe venitul persoanelor fizice

4. impozitul pe profit

5. taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice

6. taxa pe apa

7. taxa de extractie minerala

8. datoria de stat

Impozite regionale sunt introduse de entitățile constitutive ale Federației Ruse și trebuie să fie plătite pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse.

Taxele regionale includ în prezent trei taxe:

· impozitul pe proprietate

· taxa de transport.

· impozit pe afacerile de jocuri de noroc

Sub impozitele locale se referă la impozitele stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților și care sunt obligatorii pentru plată pe teritoriile entităților locale corespunzătoare.

Taxele locale includ:

1. impozit pe teren

2. impozit pe proprietate pentru persoane fizice.

4. de către obiectul plății impozitele de la persoane juridice, persoane fizice, ambele sunt cunoscute.

5. de către obiect de impozitare Există impozite pe profit, venit, proprietate etc.

Functiile impozitelor:

1. fiscal – finanțarea cheltuielilor guvernamentale;

2. social – menținerea echilibrului social prin netezirea inegalității veniturilor; de ce statul folosește impozitarea progresivă, scutirea de anumite taxe pentru anumite categorii de populație; impozitarea preferențială a bunurilor și serviciilor semnificative din punct de vedere social și, dimpotrivă, impozitarea sporită a bunurilor de lux;

3. reglementare – atenuarea fluctuațiilor ciclice și stimularea creșterii economice;

4. repartizarea – repartizarea fondurilor acumulate între agenții economici: stat, sectoare economice, regiuni, municipii, persoane juridice și persoane fizice

5. control – sistemul fiscal permite statului să controleze activitățile financiare și economice și veniturile organizațiilor și cetățenilor.

Statul, la nivel legislativ, îi obligă pe antreprenori să deducă o parte din veniturile din activitățile lor la bugetul de un nivel sau altul pentru a satisface diverse nevoi ale statului. Taxele și taxele afectează fiecare om de afaceri, forțându-l să studieze cu atenție raportarea și să facă parte din profit. Ambele plăți fiscale sunt consacrate în legislație.

Care este diferența dintre aceste tipuri de deduceri? Unde este inregistrata? Ce înseamnă pentru un antreprenor? Luăm în considerare toate subtilitățile legate de impozite și taxe din legislația rusă.

Acte juridice de reglementare

Toate cerințele și condițiile care se referă la contribuțiile întreprinderilor la bugete sunt înregistrate în actul juridic principal al serviciului fiscal - Codul Fiscal al Federației Ruse.

În special, conține o prevedere conform căreia anumite probleme legate de impozitare pot fi rezolvate la nivelurile autorităților regionale sau locale. Aceasta înseamnă că un anumit teritoriu poate adopta propriile reguli și reglementări pentru specificul plății anumitor contribuții. În același timp, Codul Fiscal însuși stabilește regulile de bază, iar legile locale le specifică.

Astfel, orice tip de deducere poate fi clasificat în una din trei categorii:

impozit sau taxă federală;
regional;
local.

IMPORTANT!În cazul în care legislația introduce un nou tip de impozit sau taxă, acesta va fi atribuit unuia dintre aceste trei tipuri, de aici va deveni clar cine va putea face modificări la cotele de impozitare, perioadele de raportare, termenele de plată și alte puncte specifice privind formarea platii.

Să clarificăm definițiile

Impozit statul o definește ca o plată care se face la buget sub forma unei anumite sume de bani atât de către persoane fizice, cât și de către persoane juridice. Caracteristicile acestui tip de plată:

gratuitate - banii sunt plătiți fără a aștepta să primească ceva în schimb;
obligatoriu – cetățenii nu au de ales dacă să facă sau nu această plată;
obligatoriu – suma va fi retrasă fără greșeală, iar pentru nerespectarea în timp util sunt prevăzute sancțiuni;
aparținând unui anumit buget - fondurile retrase sunt destinate satisfacerii nevoilor statului la nivelul unei unități federale, regiuni sau autorități locale;
calculabilitate - suma fiecărei plăți depinde de baza luată ca bază și de rata dobânzii stabilită.

Elemente de impozitare sunt:

baza legal definita - baza;
dobândă;
obiectul impozitării;
perioadă;
procedura si termenii de colectare.

Colectie- este o contribuție care se face ca plată pentru acțiunile efectuate de un organism guvernamental, adică prestarea unuia sau altuia serviciu public semnificativ din punct de vedere juridic. Teoretic, taxa este o contribuție voluntară, dar întrucât serviciile plătite în marea majoritate a cazurilor sunt necesare pentru continuarea activității de afaceri, iar acest lucru este consacrat în legislație, trebuie să plătească pentru ele într-un fel sau altul. Valoarea taxei este fixă. Plătitorul taxei intenționează să intre în relații juridice cu statul, dorind să primească:

un anumit drept;
o licență pentru o anumită activitate;
acțiune în domeniul juridic (de exemplu, înregistrare).

Obiecte de colecție Sunt luate în considerare doar plătitorii și elementele de impozitare (în fiecare caz specific proprii).

Tipuri și exemple de impozite și taxe

Dacă împărțiți impozitele la locul specificarii lor, atunci putem distinge:
- federal - acestea includ TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul social unificat, pe profiturile corporative, accizele etc.
  regional - impozitul pe proprietate al firmelor etc.;
- local – impozit pe proprietate pentru persoane fizice, publicitate, teren etc.
Tinand cont metoda de colectare, acțiune:
- impozite directe – aferente încasării de venituri și alte beneficii, inclusiv cele așteptate;
- indirect – depind de cheltuielile anumitor beneficii (taxe pe cheltuieli), asociate cu vânzarea de bunuri, servicii, lucrări, de exemplu, taxa de vânzare, taxa de utilizare a subsolului etc.
Conform principiului completarea unuia sau altuia buget:
- fix (alimentând doar bugetul federal) - de exemplu, taxe vamale;
- reglementare – repartizată între bugete de diferite niveluri pentru prevenirea deficitelor.
Prin subiectul plății:
- plătite doar de către persoane fizice;
- plătite exclusiv de organizații (persoane juridice);
- destinate simultan reprezentanţilor atât de forme organizatorice cât şi juridice.

Impozite și taxe: au multe în comun

Ambele deduceri sunt consacrate legal în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Banii din ambele forme de plată merg la trezoreria statului.
Oricare dintre ele, dacă este stabilit prin lege, poate fi specificat la nivel regional sau local.

10 diferențe principale între impozite și taxe

Să vedem cum diferă aceste tipuri de plăți. Pentru a face acest lucru, comparați-le pe diferite motive prezentate în tabel.

Comparație între impozit și taxă

№	Baza	Impozit	Colectie
1	Scopul veniturilor bugetare	Nu are un scop anume	Conceput pentru a asigura activitățile organismelor guvernamentale care oferă anumite drepturi sau servicii antreprenorilor
2	Instituția legislativă	O taxă se consideră introdusă dacă un act juridic îi definește plătitorii, stabilește o bază, cotă și alte elemente obligatorii	Elementele colecției sunt determinate individual, în funcție de natura acesteia.
3	Regularitatea plății	Taxa se plătește cu una sau alta regularitate, periodicitate și sistematicitate stabilite de lege	Este o singură dată în natură, plătită în situații special necesare, atunci când plătitorul însuși este interesat de acest lucru
4	Timp de plată	Legat de o anumită perioadă - impozitare și raportare, care este un element necesar al impozitului; termenele de plată sunt strict reglementate	Nu are legătură cu un anumit moment, din cauza necesității antreprenorului de a primi un serviciu sau de a intra în relații juridice cu un reprezentant al statului
5	Sfârșitul plăților	Până când întreprinzătorul va lichida firma, va plăti în mod constant taxele stabilite	Plătit o dată
6	Calculul sumei	În funcție de produsul bazei de impozitare prin cota stabilită, se pot aplica regimuri speciale - beneficii	Suma este fixă și egală pentru toată lumea
7	Abordarea legiuitorului	La introducerea unei taxe, legislația urmărește să țină cont de capacitățile reale ale plătitorilor și poate stabili o abordare diferențiată	Caracteristicile individuale ale antreprenorului și activitățile sale nu contează pentru valoarea taxei: este un preț fix pentru serviciu
8	Consecințele plății	Plata unei taxe garantează doar absența consecințelor neplăcute; în caz contrar, această acțiune este gratuită.	Plata taxei prevede o remunerație individuală: prin transferul taxei, plătitorul primește un anumit drept
9	Consecințele neplatei	Încasarea forțată a sumei lipsă, penalitate pentru întârziere, amendă pentru întârziere sau probleme cu declarația	Organismul guvernamental pur și simplu nu va efectua acțiunea cerută de plătitor pentru care plata nu a fost transferată
10	Formă	Pur monetar	În cazul în care legislația prevede expres, taxa poate lua o altă formă, pe lângă cea bănească