A.E. Smorodina, odborník na dane

Tajomstvo výberu žiadateľov na kontrolu na mieste

Ako sa daňové úrady rozhodujú, koho budú kontrolovať?

Nie je žiadnym tajomstvom, že organizácie sú zahrnuté do plánu daňových kontrol na mieste (ATI) na základe analýzy pred auditom. A to aj napriek tomu, že plánovanie inšpekcií sa oficiálne nazýva otvorený proces Príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@ V skutočnosti zostáva táto akcia pre organizácie záhadou. Špeciálne pre vás sme získali informácie z dôveryhodného zdroja. A teraz môžeme poodhrnúť závoj tajomstva a povedať vám, ako sa vyberajú organizácie na zahrnutie do plánu HNP.

Analýza pred testom

Analýza pred inšpekciou bola zamýšľaná ako nástroj na efektívne plánovanie inšpekcií na mieste. A predpokladá sa, že „outsideri“ prídu na HNP už pripravení, to znamená, že aj keď nebudú mať informácie o porušeniach, budú aspoň vedieť, kde ich hľadať.

Túto analýzu vykonávajú takzvaní analytici. V niektorých IFTS sú to celé oddelenia, v iných sú to špeciálne vytvorené skupiny.

Samozrejme, v každom regióne majú „analytici“ svoj vlastný prístup k výberu žiadateľov o zaradenie do plánu HNP, ale všeobecné aspekty predtestovej práce sú všade rovnaké.

Výber žiadateľov o zaradenie do plánu HNP pripomína súťaž krásy: tí „najkrajší“ a „najsľubnejší“ z pohľadu daňových úradov sú vyberaní z veľkého množstva organizácií. Len vedúci predstavitelia takýchto organizácií, keď sa dozvedia o „víťazstve“, z toho nemajú veľkú radosť.

Výber uchádzačov

Aby sa nakoniec rozhodlo, kto bude zahrnutý do plánu HNP, „analytici“ hodnotia všetky organizácie registrované v danej federálnej daňovej službe podľa viacerých kritérií. Tu sú tie hlavné.

A tak „analytici“, ktorí si vybrali organizácie, ktoré sa „rozsvietili“ podľa niekoľkých kritérií, začnú podrobne študovať každého žiadateľa.

Všetky informácie, ktoré môžu „analytici“ o organizácii zozbierať, a závery na nich založené, premietnu do záveru na základe výsledkov predauditnej analýzy. Záver navyše obsahuje odporúčania pre „cestujúcich“, čomu by si mali počas INP venovať osobitnú pozornosť, ako aj predpokladané výšky dodatočných poplatkov na základe výsledkov auditu. Po schválení plánu HNP analytici postúpia tieto závery terénnym pracovníkom.

Čomu „analytici“ venujú pozornosť?

Aj vy sa môžete skontrolovať a nezávisle posúdiť, či sa vaša spoločnosť dostane pod radar daňových úradov. Ak to chcete urobiť, použite:

• kritériá na posudzovanie daňových rizík v Dodatok č. 2 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@;
• náš cheat sheet. Odráža hlavné body, ktoré najčastejšie vzbudzujú záujem „analytikov“. Cheat sheet sme rozdelili do dvoch blokov z hľadiska zloženia analyzovaných informácií. Okamžite by sme chceli poznamenať, že údaje sú prevzaté z Výročný výkazov a vyhlásení, ako aj pre predložené vyhlásenia štvrťročne, ukazovatele, resp. sú zhrnuté.

Analýza údajov o organizácii, ktoré má k dispozícii Federálna daňová služba

Ako vidíte, veľa zaujímavých záverov možno vyvodiť iba na základe správ. Analýza informácií získaných počas kontrolných činností však môže doplniť obraz údajných porušení.

Analýza správ a informácií získaných z externých zdrojov, ktoré sú dostupné bez priradenia HNP

*V závislosti od použitého režimu:

• <или>Výkaz ziskov a strát, Priznanie k dani z príjmov, Priznanie k DPH;
• <или>Vyhlásenie pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému;
• <или>Vyhlásenie 3-NDFL (pre podnikateľov vo všeobecnom režime).

** Aby rozptýlili svoje pochybnosti, „analytici“ vykonávajú prieskumy medzi zamestnancami spoločnosti. Zamestnanci pracujúci v spoločnosti spravidla neprezrádzajú tajomstvá. Ale „analytici“ vedú rozhovory aj s pracovníkmi, ktorí už skončili. A tajomstvá svojich bývalých zamestnávateľov väčšinou neskrývajú.

Účtovníčka je samozrejme schopná vysvetliť takmer všetky nezrovnalosti. Zvyčajne sú spojené s rôznymi postupmi pri zaznamenávaní obchodných transakcií na účtovné a daňové účely. Analytici však tieto údaje nemajú. Preto bude potrebné vysvetliť „cestujúcim“ dôvody nezrovnalostí.

Výpočet odhadovanej výšky dodatočných poplatkov

Po analýze informácií o organizácii „analytici“ vypočítajú odhadovanú sumu dodatočného časového rozlíšenia pre HNP. Je akýmsi potvrdením, že oprávnene zamerali pozornosť na konkrétnu organizáciu. „Analytici“ môžu vypočítať túto sumu na základe akejkoľvek nezrovnalosti uvedenej v našom cheat sheete, ale najčastejšie to robia z nasledujúcich dôvodov.

ZÁKLAD 1. Medzi účtovnými a daňovými údajmi sú nezrovnalosti. V tomto prípade sa suma všetkých príjmov vo formulári č. 2 (výnosy, prijaté úroky, príjmy z účasti v iných organizáciách a ostatné príjmy) porovnáva s výškou príjmov v „ziskovom“ priznaní (príjmy z predaja, nem. prevádzkové výnosy, výnosy vylúčené zo zisku a výnosy z transakcií s cennými papiermi a finančnými nástrojmi). Všetky výdavky organizácie sú analyzované podobným spôsobom. Zo zistených nezrovnalostí môžu „analytici“ usúdiť, že existuje možné podhodnotenie dane z príjmu, ak:

• príjem podľa účtovných údajov prevyšuje príjem podľa daňových údajov;
• výdavky podľa daňovo účtovných údajov prevyšujú účtovné výdavky.

Ak sú takéto nezrovnalosti, výsledný rozdiel sa vynásobí sadzbou dane z príjmov. Takto sa získa očakávaná výška dodatočných poplatkov. Pravda, pri kontrole na mieste sa to väčšinou nepotvrdí, keďže nezrovnalosti vznikajú v dôsledku rozdielnych pravidiel účtovania príjmov a výdavkov pre účtovné a daňové účely.

ZÁKLAD 2. Existujú nezrovnalosti medzi obratom z predaja vyjadreným v daňových priznaniach k DPH a daňou z príjmu. V tejto situácii sa „ziskový“ príjem vypočíta rovnakým spôsobom ako pri porovnaní s účtovnými údajmi a v priznaní k DPH sú zhrnuté tržby zdaňované sadzbami 0 %, 10 %, 18 %, ako aj tržby nepodliehajúce DPH. Ak existujú nezrovnalosti medzi obratom na týchto vyhláseniach, „analytici“ vypočítajú odhadovanú výšku dodatočných poplatkov v závislosti od toho, ktorý príjem prevláda:

• <или>daň z príjmu, ak obrat z predaja podľa DPH prevyšuje obrat zo zisku;
• <или>DPH, ak „ziskové“ tržby prevyšujú tržby s DPH.

Ale aj tu majú „cestovatelia“ zvyčajne smolu, pretože takýto nesúlad je vysvetlený obratom organizácie nepodliehajúcim DPH, ktorý sa do priznania nepremietol buď pre chybu účtovníka, alebo preto, že by sa v ňom nemal prejaviť.

ZÁKLAD 3. V menšom rozsahu sú odchýlky ukazovateľa ziskovosti predaného tovaru (práce, služby) organizácie od odvetvového priemeru. „Analytici“ spravidla vypočítavajú výšku dodatočného časového rozlíšenia na tomto základe, keď potrebujú zvýšiť odhadované dodatočné časové rozlíšenie, ale neexistujú na to žiadne iné dôvody. Môžete sa opýtať: prečo by mali túto sumu zvyšovať? A potom pri ochrane plánu HNP existuje nevyslovený limit na výšku dodatočných poplatkov. V súlade s tým, aj keď daňové úrady majú niekoľko dôvodov na podozrenie, že organizácia porušuje daňové zákony, ale odhadovaná suma je pod touto úrovňou, potom buď takáto organizácia nebude zahrnutá do plánu, alebo budú „analytici“ požiadaní, aby prehodnotili očakávanú úroveň dodatočných poplatkov.

Pripomeňme, že ziskovosť sa počíta pomocou nasledujúceho vzorca:

Keďže údaje pre výpočet tohto ukazovateľa sú prevzaté z formulára č. 2, pre vyvodenie záveru o možnom podhodnotení dane z príjmov by medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi nemali byť žiadne nezrovnalosti, prípadne by tieto nezrovnalosti mali byť minimálne.

Pre prehľadnosť sa pozrime na to, ako analytici vypočítavajú túto sumu.

Príklad. Výpočet odhadovanej výšky dodatočných poplatkov, ak je úroveň ziskovosti predaného tovaru (práce, služby) organizácie nižšia ako ukazovateľ odvetvia

/ podmienka / Podľa formulára č. 2 za rok 2010 organizácie zaoberajúcej sa veľkoobchodom s nábytkom náklady na predaný tovar predstavovali 40 000 tisíc rubľov, zisk z predaja - 3 000 tisíc rubľov.

KROK 1. Vypočítavame zisk z predaja, ktorý by organizácia mala dostať na tejto úrovni nákladov v súlade s priemerom v odvetví: 40 000 tisíc rubľov. (náklady) x 11,7 % (priemerná ziskovosť odvetvia pre tento typ činnosti v roku 2010 Príloha č. 4 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@) = 4680 tisíc rubľov.

KROK 2. Vypočítame ušlý zisk: 4680 tisíc rubľov. - 3 000 tisíc rubľov. (zisk z predaja) = 1680 tisíc rubľov.

KROK 3. Vypočítame odhadovanú výšku dodatočne vzniknutej dane z príjmu: 1680 tisíc rubľov. x 20 % = 336 tisíc rubľov.

KROK 4. Vypočítame odhadovanú výšku dodatočnej DPH: 1680 tisíc rubľov. x 18 % = 302 tisíc rubľov.

ZÁKLAD 4. Organizácie boli pozorované vo vzťahoch s fiktívnymi spoločnosťami. Takéto vzťahy sú identifikované počas analýzy bankového výpisu organizácie. A odhadované sumy dodatočných poplatkov na tomto základe sa vypočítavajú veľmi jednoducho. Napríklad je stanovený prevod peňazí vo výške 1 000 000 rubľov. (vrátane DPH 153 000 rubľov) organizácii, ktorá má vlastnosti leteckej spoločnosti. Odhadovaná výška dodatočných poplatkov bude 322 tisíc rubľov.(153 tisíc rubľov + (1 000 tisíc rubľov – 153 tisíc rubľov) x 20%).

Takto vypočítaná výška dodatočných poplatkov sa spravidla nezapočítava do celkovej sumy, ale premietne sa do záveru na základe výsledkov predauditnej analýzy ako samostatný riadok. Koniec koncov, prítomnosť znakov fiktívnych spoločností medzi protistranami ešte nezaručuje, že transakcia je fiktívna, a odhadované sumy na tomto základe sa ukazujú ako dosť veľké.

Inšpektorom ide hlavne o to, aby kontrola nebola na pomery daného kraja slabo výkonná. Interné dokumenty daňových úradov stanovujú minimálny limit (Min) dodatočných poplatkov. Napríklad v Moskve má audit organizácie patriacej do kategórie „ostatných“ (nie veľkých) daňových poplatníkov nízke výsledky, keď sa v dôsledku jeho výsledkov nazbieralo menej ako 1,5 milióna rubľov. dane(Min = 1,5 milióna rubľov).

„Cestovatelia“ by sa zároveň mali zamerať aj na množstvo podľa analýzy pred testom. Ak je výška dodatočných poplatkov nižšia, ako sa očakávalo, výsledok auditu bude s najväčšou pravdepodobnosťou takýto.

SITUÁCIA 1. Skutočné dodatočné poplatky

SITUÁCIA 2. Skutočné dodatočné poplatky > Min. Potom sú možné dve možnosti.

Ak sú skutočné dodatočné poplatky vyššie ako Min a 50 % odhadovanej sumy dodatočných poplatkov, potom inšpektori odídu spokojní s výškou dodatočných poplatkov.

Ak sú skutočné dodatočné poplatky vyššie ako Min, ale nižšie ako 50 % z odhadovanej sumy dodatočných poplatkov, potom sa inšpektori pokúsia s vami „vyjednať“ až do výšky rovnajúcej sa 50 % z odhadovanej sumy dodatočných poplatkov.

Vo vzťahu k daňovým poplatníkom vybraným na zahrnutie do plánu HNP sa vykonáva predauditná analýza finančných a ekonomických činností. Vo svojej podstate je predauditná analýza na jednej strane jednou z etáp prípravy a vykonávania daňovej kontroly na mieste a na druhej strane má relatívne samostatný význam ako druh daňového sledovania rizík daňovníka. , zabudovaný do celkového systému a postupu daňovej kontroly.

V tomto smere daňový monitoring formou predauditnej analýzy je súbor kontrolných postupov a opatrení daňovej kontroly zameraný na prípravu čo najefektívnejšieho HNP zhromažďovaním informácií o daňovníkovi, komplexnou analýzou jeho finančných a ekonomických aktivít a na základe toho identifikáciou „problémových“ problémov pre nadchádzajúcu daňovú kontrolu.

Hlavným cieľom predauditnej analýzy je vypracovať optimálnu stratégiu daňovej kontroly na mieste a jej hlavnou úlohou je identifikovať najpravdepodobnejšie porušenia daňovej legislatívy, ktoré budú preverované pri kontrolnej činnosti daňového inšpektorátu. .

Proces predbežnej analýzy zahŕňa tieto tri kroky:

• 1) analýza informácií o daňovníkovi, ktoré má daňový úrad k dispozícii, posúdenie ich úplnosti, zber a analýza chýbajúcich informácií;
• 2) identifikácia „kritických“ bodov, „problémových“ otázok daňovej kontroly;
• 3) určenie perspektívnych oblastí (metód a činností) daňovej kontroly v rámci HNP a stanovenie výšky predpokladaných dodatočných daňových platieb v medziach možností predauditnej analýzy.

Zapnuté prvá fáza analýzy pred testom skúmajú sa všetky informácie o daňovníkovi dostupné správcovi dane (z interných a externých zdrojov), a to:

• - informácie o daňovníkovi obsiahnuté v rôznych informačných zdrojoch daňových úradov (USRN, Jednotný štátny register právnických osôb, PIK „DPH“, PIK „Neplatné pasy“, PC „Bankové účty“, PC - „Jeden deň“ atď. );
• - informácie o daňovníkovi získané na základe uzatvorených medzirezortných dohôd alebo na základe žiadostí adresovaných orgánom štátnej správy a iným externým organizáciám, ktoré takéto informácie majú (orgány vnútra, colné orgány, licenčné a registračné orgány a pod.);
• - informácie o daňovníkovi iniciatívne získané z externých zdrojov (od iných regulačných orgánov, od zamestnancov, akcionárov a účastníkov, klientov a pod.);
• - informácie o daňovníkovi, jeho spriaznených osobách a hlavných dodávateľoch obsiahnuté v médiách a na internete;
• - výpisy z účtu na účtoch daňovníkov prijaté v súlade s ods. 2 čl. 86 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• - výsledky a dokumenty z predchádzajúcich stolných a terénnych daňových kontrol daňovníka a jeho protistrán;
• - rozhodnutia súdnych orgánov týkajúce sa daňovníka a jeho protistrán;

Analýza informácií o daňovníkovi, ktoré má daňový úrad k dispozícii, sa vykonáva v nasledujúcich oblastiach.

• 1. Vykonáva sa rozbor ukazovateľov finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka vrátane:
  • - analýza dynamiky vypočítaných súm a zaplatených daňových platieb (zmeny súm vypočítaných daní, včasnosť a úplnosť platby, dôvody neplatenia);
  • - analýza dynamiky ukazovateľov finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka (solventnosť, daňové zaťaženie, priemerná mesačná mzda na zamestnanca, úroveň ziskovosti, podiel odpočtov DPH, pomer príjmov a výdavkov, miera ich rastu a pod.);
  • - porovnanie ukazovateľov finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka s ukazovateľmi obdobných daňovníkov na základe odvetvových charakteristík.
• 2. Opätovná analýza plnenia „Verejne dostupných kritérií“ zo strany daňovníka sa vykonáva spôsobom predpísaným Koncepciou, a to aj porovnaním ukazovateľov daňového zaťaženia a ziskovosti s priemermi v odvetví, porovnaním priemernej mesačnej mzdy na zamestnanca údaje z Federálnej štátnej štatistickej služby (Rosstat).
• 3. Urobí sa porovnanie základov dane a predmetov zdanenia pre rôzne druhy daní podľa údajov daňového a účtovného výkazníctva vrátane:
  • - sumy príjmov a výdavkov uvedené v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb a vo výkaze ziskov a strát (tlačivo č. 2);
  • - výnosy z predaja premietnuté v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb, vo výkaze ziskov a strát (tlačivo č. 2) a priznaní k DPH (u fyzických osôb - podnikateľov - príjmy v daňovom priznaní k DPH a k dani z príjmov fyzických osôb);
  • - zostatková cena dlhodobého majetku premietnutá do súvahy (tlačivo č. 1) a do priznania k dani z majetku organizácií;
  • - výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb vo formulári 2-NDFL a výška prevedenej dane atď.
• 4. Vlastníctvo majetku daňovníka (pozemkov, vozidiel, nehnuteľností) sa kontroluje na:
  • - prekročenie výmery pozemkov podľa údajov pozemkového výboru nad údajmi v daňovom priznaní k dani z pozemkov;
  • - prekročenie počtu vozidiel podľa údajov dopravnej polície nad údajmi v priznaní k dani z prepravy;
  • - úplnosť majetkového zdanenia nehnuteľností;

Okrem toho sa vykonáva samostatná analýza vo vzťahu ku každej dani z nehnuteľností zaplatenej daňovníkom.

5. Z prijatých bankových výpisov na účtoch daňovníkov sa vykoná analýza podľa čl. 86 Daňového poriadku Ruskej federácie. Umožňuje správcom dane zostaviť schému finančných tokov organizácie, identifikovať jej hlavné protistrany (dodávateľov a nákupcov), posúdiť charakter finančných a ekonomických transakcií z hľadiska súladu s typmi vykonávaných činností, stanoviť jednorazové a ne -základné transakcie, určiť zdroje financovania, ako aj identifikovať transakcie a ich protistrany, pre ktoré je potrebné žiadať dokumenty a informácie.

Druhá fáza analýzy pred testom zahŕňa identifikáciu „kritických bodov“ (problémových otázok) daňovej kontroly. „Kritické body“ daňovej kontroly („kontrolné body“) sú finančné a ekonomické operácie daňovníka, pri ktorých realizácii existuje vysoké riziko, že daňovník uskutoční transakcie smerujúce k získaniu neoprávnených daňových výhod. Nasledujúce účtovné transakcie a transakcie daňovníka možno potenciálne považovať za „kritické“:

• 1) vyrovnania transakcií medzi spriaznenými osobami;
• 2) transakcie s organizáciou, ktorá má znaky fiktívnej spoločnosti;
• 3) transakcie so sprostredkovateľom medzi fiktívnou spoločnosťou a daňovníkom;
• 4) transakcie s organizáciou, ktorá má znaky „anonymných“ štruktúr (registrácia organizácií na neexistujúcich adresách alebo hromadných registračných adresách; registrácia podnikania alebo majetku pre fyzické osoby, ktoré zomreli alebo stratili pas; zakladateľ a riaditeľ sú registrované osoby v inom regióne, prítomnosť masových zakladateľov alebo manažérov);
• 5) transakcie s organizáciou, v ktorej je offshore spoločnosť účastníkom (zakladateľom), alebo transakcie so samotnou offshore organizáciou;
• 6) tranzitný charakter zúčtovania, napríklad ak finančné prostriedky pripísané na účet prevedie daňovník v porovnateľnej výške inej protistrane do jedného alebo dvoch dní; existujú rýchle a časté protistrany (najmä s protistranami, ktoré majú účty otvorené v tej istej banke); jeden kupujúci a jeden dodávateľ daňovníka sú jeho jedinými protistranami;
• 7) transakcie medzi zmluvnými stranami, ktoré spolu formálne nesúvisia, pre ktoré boli uskutočnené bezhotovostné platobné transakcie prostredníctvom „Klientskej banky“ z rovnakých 1P adries;
• 8) jednorazové zúčtovacie transakcie pre veľké a zaokrúhlené sumy (riziko výberu alebo vybratia finančných prostriedkov);
• 9) transakcie s protistranami vytvorené krátko pred ich vykonaním (najmä ak boli transakcie jednorazového charakteru);
• 10) vedľajšie transakcie, keď transakcie na získanie alebo predaj tovaru nezodpovedajú skutočnému typu finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka (riziko fiktívneho charakteru transakcie);
• 11) transakcie, ktorých ekonomická uskutočniteľnosť a platnosť sú sporné z dôvodu ich fikcie, chýbajúceho skutočného obchodného účelu (riziko fiktívneho charakteru činnosti alebo transakcie);
• 12) poskytovanie (splácanie) pôžičiek, najmä na sumy, ktoré sú neúmerne vysoké v porovnaní s výškou ich splácania (vydávanie), alebo poskytovanie bezúročných pôžičiek (riziko výberu alebo inkasovania finančných prostriedkov);
• 13) transakcie so zmenkami;
• 14) absencia nákladov v súlade s obchodným účelom na nákup surovín, materiálov, komponentov, náhradných dielov, zariadení, MBP a iných nákladov na vykonávanie hlavných činností;
• 15) nedostatok platieb potrebných na vykonávanie bežných finančných a ekonomických činností daňovníka (platba miezd, platby nájomného, ​​platby za energie, komunikačné služby atď.).

Zapnuté tretia fáza analýzy pred testom daňové orgány určujú smery, metódy a činnosti daňovej kontroly v postupe pri výkone daňovej kontroly v súlade s možnosťami takejto analýzy s cieľom potvrdiť identifikované „kontrolné body“ (údajné daňové delikty a transakcie daňovníka zamerané na získanie neoprávnené daňové výhody). Nezaplatené alebo nezákonne znížené sumy daní z nich budú predstavovať dodatočné daňové výmery, čo je výsledkom predauditnej analýzy. Tým je zabezpečená presnosť a účinnosť opatrení daňovej kontroly, teda porovnateľnosť konkrétnych nákladov práce na ich realizáciu s prípadnou výškou dodatočných daní.

Dôležitou úlohou a výsledkom predauditnej analýzy je aj dosiahnutie vysokého stupňa poznania podmienok finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka, čo umožňuje analytikovi jednoznačne odpovedať na otázky: môže organizácia s deklarované finančné výsledky, svoju činnosť vykonáva v bežnom režime; akým spôsobom daňovník realizuje hlavný cieľ podnikateľskej činnosti – dosahovanie zisku; aký je prospech zakladateľov z existencie organizácie, ak je jej činnosť nerentabilná alebo málo zisková?

Po určení potrebných opatrení daňovej kontroly si správca dane vyžiada od tretích strán doklady a informácie o zistených „kontrolných miestach“ a údajných daňových deliktoch na následné protidaňové kontroly.

• Poslednému aspektu kedysi venoval pozornosť A.S. Kizimov (op. op. S.31).42

Efremova Tatyana Aleksandrovna, učiteľ Katedry daní a daní, Štátna vzdelávacia inštitúcia vyššieho odborného vzdelávania „Mordovia State University pomenovaná po N. P. Ogarev“, Rusko

Preklad bude k dispozícii čoskoro.

Publikujte svoju monografiu v dobrej kvalite len za 15 rubľov!
V základnej cene je zahrnutá textová korektúra, ISBN, DOI, UDC, BBK, zákonné kópie, nahrávanie na RSCI, 10 autorských kópií s doručením po celom Rusku.

Moskva + 7 495 648 6241

Zdroje:

1. Berseneva L.P. Zlepšenie kontroly na pracovisku je faktorom zvyšovania efektívnosti daňových kontrol v teréne // Dane. Investície. Kapitál. – 2004. – č.2.

2. Voinova N.N. Daňová kontrola ako hlavná forma daňovej kontroly // Aktuálne problémy modernej vedy. – 2006. – Číslo 2. – S.61-63.

3. Moroz V.V. Spôsoby, ako zvýšiť efektivitu daňových kontrol na mieste // Financie. – 2007. – Číslo 8. – S.36-39.

1. VŠEOBECNÉ USTANOVENIA
1.1. Zásady spracovania osobných údajov (ďalej len Zásady) boli vypracované v r
v súlade s federálnym zákonom z 27. júla 2006. č. 152-FZ „O osobných údajoch“ (ďalej len FZ-152).
1.2. Tieto Zásady určujú postup pri spracúvaní osobných údajov a opatrenia na zaistenie bezpečnosti osobných údajov v Kolégiu advokátov „Daňoví právnici“ LLC (ďalej len Prevádzkovateľ) za účelom ochrany práv a slobôd osoby a občana pri spracúvaní osobných údajov. jeho osobných údajov vrátane ochrany práv na súkromie, osobné a rodinné tajomstvá.
1.3. Politika používa tieto základné pojmy:
- automatizované spracovanie osobných údajov - spracovanie osobných údajov pomocou výpočtovej techniky;
- blokovanie osobných údajov - dočasné zastavenie spracúvania osobných údajov (okrem prípadov, keď je spracúvanie nevyhnutné na objasnenie osobných údajov);
- informačný systém osobných údajov - súbor osobných údajov obsiahnutých v databázach, informačné technológie a technické prostriedky, ktoré zabezpečujú ich spracúvanie;
- depersonalizácia osobných údajov - úkony, v dôsledku ktorých nie je možné bez použitia dodatočných informácií určiť vlastníctvo osobných údajov ku konkrétnemu subjektu osobných údajov;
- spracúvanie osobných údajov - akýkoľvek úkon (operácia) alebo súbor úkonov (operácií) vykonávaných pomocou nástrojov automatizácie alebo bez použitia takýchto prostriedkov s osobnými údajmi, vrátane zhromažďovania, zaznamenávania, systematizácie, zhromažďovania, uchovávania, objasňovania (aktualizácie, zmeny) , extrakcia , použitie, prenos (distribúcia, poskytovanie, sprístupnenie), depersonalizácia, blokovanie, vymazanie, zničenie osobných údajov;
- prevádzkovateľ - štátny orgán, orgán obce, právnická alebo fyzická osoba, samostatne alebo spoločne s inými osobami, ktoré organizujú a (alebo) vykonávajú spracúvanie osobných údajov, ako aj určujú účely spracúvania osobných údajov, zloženie osobných údajov na spracovanie, úkony (operácie), vykonávané s osobnými údajmi;
- osobné údaje – akékoľvek informácie týkajúce sa priamo alebo nepriamo identifikovanej alebo identifikovateľnej fyzickej osoby (predmet osobných údajov);
- poskytovanie osobných údajov – úkony zamerané na sprístupnenie osobných údajov určitej osobe alebo určitému okruhu osôb;
- šírenie osobných údajov - úkony zamerané na sprístupnenie osobných údajov neurčitému počtu osôb (prenos osobných údajov) alebo oboznámenie sa s osobnými údajmi neobmedzenému počtu osôb, vrátane zverejňovania osobných údajov v médiách, zverejňovania informácií a telekomunikačné siete alebo poskytovanie prístupu k osobným údajom akýmkoľvek iným spôsobom;
- cezhraničný prenos osobných údajov - prenos osobných údajov na územie cudzieho štátu orgánu cudzieho štátu, zahraničnej fyzickej osobe alebo zahraničnej právnickej osobe.
- likvidácia osobných údajov - úkony, v dôsledku ktorých nie je možné obnoviť obsah osobných údajov v informačnom systéme osobných údajov a (alebo) v dôsledku ktorých sú zničené hmotné nosiče osobných údajov;
1.4. Spoločnosť je povinná zverejniť alebo inak poskytnúť neobmedzený prístup k týmto Zásadám spracovania osobných údajov v súlade s časťou 2 čl. 18.1. Federálny zákon 152.
2. ZÁSADY A PODMIENKY SPRACOVANIA OSOBNÝCH ÚDAJOV
2.1. Zásady spracovania osobných údajov
2.1.1. Spracúvanie osobných údajov Prevádzkovateľom prebieha na základe nasledujúcich zásad:
- zákonnosť a spravodlivosť;
- obmedzenie spracúvania osobných údajov na dosiahnutie konkrétnych, vopred stanovených a legitímnych účelov;
- predchádzanie spracúvaniu osobných údajov, ktoré nie je zlučiteľné s účelmi zhromažďovania osobných údajov;
- predchádzanie zlučovaniu databáz obsahujúcich osobné údaje, ktorých spracovanie sa vykonáva na účely, ktoré sú navzájom nezlučiteľné;
- spracúvať iba tie osobné údaje, ktoré spĺňajú účel ich spracúvania;
- súlad obsahu a objemu spracúvaných osobných údajov s uvedenými účelmi spracúvania;
- neprípustnosť spracúvania osobných údajov, ktorá je nadmerná vo vzťahu k uvedeným účelom ich spracúvania;
- zabezpečenie správnosti, dostatočnosti a relevantnosti osobných údajov vo vzťahu k účelom spracúvania osobných údajov;
- likvidáciu alebo depersonalizáciu osobných údajov pri dosiahnutí cieľov ich spracúvania alebo v prípade straty potreby dosahovať tieto ciele, ak nie je možné zo strany prevádzkovateľa odstrániť porušenia ochrany osobných údajov, ak federálny zákon neustanovuje inak.
2.2. Podmienky spracovania osobných údajov
2.2.1. Prevádzkovateľ spracúva osobné údaje, ak je splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:
- spracúvanie osobných údajov sa vykonáva so súhlasom subjektu osobných údajov so spracúvaním jeho osobných údajov;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na výkon spravodlivosti, výkon súdneho úkonu, úkon iného orgánu alebo úradníka, ktorý podlieha výkonu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o exekučnom konaní;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na uzatvorenie zmluvy, ktorej zmluvnou stranou je subjekt osobných údajov alebo príjemcom alebo ručiteľom, ako aj na uzavretie zmluvy z podnetu subjektu osobných údajov alebo zmluvy, na základe ktorej subjektom osobných údajov bude príjemca alebo ručiteľ;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na uplatnenie práv a oprávnených záujmov prevádzkovateľa alebo tretích osôb alebo na dosiahnutie spoločensky významných cieľov, ak nedôjde k porušovaniu práv a slobôd subjektu osobných údajov;
- vykonáva sa spracúvanie osobných údajov, ku ktorým má prístup neobmedzený počet osôb subjekt osobných údajov alebo na jeho žiadosť (ďalej len verejne dostupné osobné údaje);
- spracúvanie osobných údajov podliehajúcich zverejneniu alebo povinnému zverejneniu sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom.
2.3. Dôvernosť osobných údajov
2.3.1. Prevádzkovateľ a ďalšie osoby, ktoré majú prístup k osobným údajom, sú povinní bez súhlasu subjektu osobných údajov nezverejňovať a nešíriť osobné údaje tretím osobám, pokiaľ federálny zákon neustanovuje inak.
2.4. Verejné zdroje osobných údajov
2.4.1. Za účelom informačnej podpory môže Prevádzkovateľ vytvárať verejne dostupné zdroje osobných údajov dotknutých osôb vrátane adresárov a adresárov. Verejné zdroje osobných údajov môžu s písomným súhlasom subjektu osobných údajov zahŕňať jeho priezvisko, meno, priezvisko, dátum a miesto narodenia, funkciu, kontaktné telefónne čísla, e-mailovú adresu a ďalšie osobné údaje oznámené subjektom. osobných údajov.
2.4.2. Informácie o subjekte osobných údajov musia byť na žiadosť subjektu osobných údajov, oprávneného orgánu na ochranu práv dotknutých osôb alebo na základe rozhodnutia súdu kedykoľvek vylúčené z verejne dostupných zdrojov osobných údajov.
2.5. Špeciálne kategórie osobných údajov
2.5.1. Spracúvanie osobitných kategórií osobných údajov týkajúcich sa rasy, národnosti, politických názorov, náboženského alebo filozofického presvedčenia, zdravotného stavu, intímneho života Prevádzkovateľom je povolené v prípadoch, keď:
- subjekt osobných údajov udelil písomný súhlas so spracovaním svojich osobných údajov;
- osobné údaje sprístupňuje verejnosti subjekt osobných údajov;
- spracúvanie osobných údajov sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi o štátnej sociálnej pomoci, pracovnoprávnymi predpismi, právnymi predpismi Ruskej federácie o štátnych dôchodkoch a pracovných dôchodkoch;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na ochranu života, zdravia alebo iných životne dôležitých záujmov subjektu osobných údajov alebo života, zdravia alebo iných životne dôležitých záujmov iných osôb a získanie súhlasu subjektu osobných údajov je nemožné;
- spracúvanie osobných údajov sa vykonáva na liečebno-preventívne účely, za účelom stanovenia lekárskej diagnózy, poskytovania zdravotníckych a zdravotníckych a sociálnych služieb za predpokladu, že spracúvanie osobných údajov vykonáva osoba, ktorá sa profesionálne venuje zdravotníckej činnosti a povinný v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie zachovávať lekárske tajomstvo;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na určenie alebo výkon práv subjektu osobných údajov alebo tretích osôb, ako aj v súvislosti s výkonom súdnictva;
- spracúvanie osobných údajov sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi o povinných druhoch poistenia, s právnymi predpismi o poisťovníctve.
2.5.2. Spracovanie osobitných kategórií osobných údajov vykonávané v prípadoch uvedených v článku 10 ods. 4 federálneho zákona č. zákona.
2.5.3. Spracúvanie osobných údajov v registri trestov môže Prevádzkovateľ vykonávať len v prípadoch a spôsobom určeným v súlade s federálnymi zákonmi.
2.6. Biometrické osobné údaje
2.6.1. Informácie, ktoré charakterizujú fyziologické a biologické vlastnosti osoby, na základe ktorých možno zistiť jej identitu - biometrické osobné údaje - môže Prevádzkovateľ spracúvať len s písomným súhlasom subjektu osobných údajov.
2.7. Poverenie spracúvaním osobných údajov inej osobe
2.7.1. Prevádzkovateľ má právo poveriť spracúvaním osobných údajov inú osobu so súhlasom subjektu osobných údajov, ak federálny zákon neustanovuje inak, na základe zmluvy uzatvorenej s touto osobou. Osoba spracúvajúca osobné údaje v mene Prevádzkovateľa je povinná dodržiavať zásady a pravidlá spracúvania osobných údajov stanovené federálnym zákonom č. 152 a týmito Zásadami.
2.8. Spracúvanie osobných údajov občanov Ruskej federácie
2.8.1. V súlade s článkom 2 federálneho zákona z 21. júla 2014 N 242-FZ „o zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie v súvislosti s objasnením postupu pri spracúvaní osobných údajov v informačných a telekomunikačných sieťach“ pri získavaní osobných údajov vrátane prostredníctvom informačnej telekomunikačnej siete „Internet“ je prevádzkovateľ povinný zabezpečiť evidenciu, systematizáciu, zhromažďovanie, uchovávanie, spresňovanie (aktualizáciu, zmenu), získavanie osobných údajov občanov Ruskej federácie pomocou databáz nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie, okrem pre nasledujúce prípady:
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na dosiahnutie cieľov stanovených medzinárodnou zmluvou Ruskej federácie alebo zákonom, na realizáciu a plnenie funkcií, právomocí a zodpovedností, ktoré prevádzkovateľovi priznáva legislatíva Ruskej federácie;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na výkon spravodlivosti, výkon súdneho úkonu, úkon iného orgánu alebo úradníka, ktorý podlieha výkonu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o exekučnom konaní (ďalej len vykonanie súdneho úkonu);
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na výkon pôsobnosti federálnych výkonných orgánov, orgánov štátnych mimorozpočtových fondov, výkonných orgánov štátnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánov samosprávy a funkcií organizácií zapojených do poskytovanie štátnych a komunálnych služieb ustanovené federálnym zákonom z 27. júla 2010 N 210-FZ „O organizácii poskytovania štátnych a komunálnych služieb“ vrátane registrácie subjektu osobných údajov na jednom portál štátnych a komunálnych služieb a (alebo) regionálne portály štátnych a komunálnych služieb;
- spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné pre výkon profesionálnej činnosti novinára a (alebo) legitímnu činnosť masmédia alebo vedeckú, literárnu alebo inú tvorivú činnosť, ak sú práva a oprávnené záujmy subjektu osobných údajov neporušené.
2.9. Cezhraničný prenos osobných údajov
2.9.1. Prevádzkovateľ je povinný pred začatím tohto prenosu zabezpečiť, aby cudzí štát, na územie ktorého je určený pre prenos osobných údajov, poskytoval primeranú ochranu práv subjektov osobných údajov.
2.9.2. Cezhraničný prenos osobných údajov na územie cudzích štátov, ktoré neposkytujú primeranú ochranu práv dotknutých osôb, sa môže uskutočniť v týchto prípadoch:
- prítomnosť písomného súhlasu subjektu osobných údajov s cezhraničným prenosom jeho osobných údajov;
- plnenie zmluvy, ktorej zmluvnou stranou je subjekt osobných údajov.
3. PRÁVA SUBJEKTU OSOBNÝCH ÚDAJOV
3.1. Súhlas subjektu osobných údajov so spracovaním jeho osobných údajov
3.1.1. Subjekt osobných údajov sa rozhodne poskytnúť svoje osobné údaje a súhlasí s ich spracovaním slobodne, z vlastnej vôle a vo vlastnom záujme. Súhlas so spracovaním osobných údajov môže udeliť subjekt osobných údajov alebo jeho zástupca v akejkoľvek forme, ktorá umožňuje potvrdenie skutočnosti o jeho prijatí, pokiaľ federálny zákon neustanovuje inak.
3.2. Práva subjektu osobných údajov
3.2.1. Subjekt osobných údajov má právo získať od Prevádzkovateľa informácie o spracovaní jeho osobných údajov, pokiaľ toto právo nie je obmedzené v súlade s federálnymi zákonmi. Subjekt osobných údajov má právo požadovať od Prevádzkovateľa vysvetlenie svojich osobných údajov, ich blokovanie alebo likvidáciu, ak sú osobné údaje neúplné, neaktuálne, nepresné, získané nezákonne alebo nie sú potrebné na uvedený účel spracúvania, ako aj ako prijať opatrenia ustanovené zákonom na ochranu jeho práv.
3.2.2. Spracúvanie osobných údajov na účely propagácie tovaru, prác, služieb na trhu priamym kontaktom so subjektom osobných údajov (potenciálnym spotrebiteľom) pomocou komunikačných prostriedkov, ako aj na účely politickej propagandy je povolené len predchádzajúci súhlas subjektu osobných údajov.
3.2.3. Prevádzkovateľ je povinný na žiadosť dotknutej osoby bezodkladne zastaviť spracúvanie jej osobných údajov na vyššie uvedené účely.
3.2.4. Je zakázané prijímať rozhodnutia založené výlučne na automatizovanom spracúvaní osobných údajov, ktoré vedú k právnym následkom vo vzťahu k subjektu osobných údajov alebo inak ovplyvňujú jeho práva a oprávnené záujmy, s výnimkou prípadov ustanovených federálnymi zákonmi alebo s písomným súhlas subjektu osobných údajov.
3.2.5. Ak sa subjekt osobných údajov domnieva, že Prevádzkovateľ spracúva jeho osobné údaje v rozpore s požiadavkami federálneho zákona-152 alebo inak porušuje jeho práva a slobody, subjekt osobných údajov má právo odvolať sa proti konaniu alebo nečinnosti Prevádzkovateľa. na Poverený orgán ochrany práv dotknutých osôb alebo na súde .
3.2.6. Subjekt osobných údajov má právo na ochranu svojich práv a oprávnených záujmov, vrátane náhrady strát a (alebo) náhrady morálnej ujmy.
4. ZABEZPEČENIE BEZPEČNOSTI OSOBNÝCH ÚDAJOV
4.1. Bezpečnosť osobných údajov spracúvaných Prevádzkovateľom je zabezpečená vykonávaním právnych, organizačných a technických opatrení nevyhnutných na zabezpečenie požiadaviek federálnej legislatívy v oblasti ochrany osobných údajov.
4.2. Na zamedzenie neoprávneného prístupu k osobným údajom Prevádzkovateľ uplatňuje nasledovné organizačné a technické opatrenia:
- vymenovanie úradníkov zodpovedných za organizáciu spracovania a ochrany osobných údajov;
- obmedzenie počtu osôb, ktoré môžu spracúvať osobné údaje;
- oboznámenie subjektov s požiadavkami federálnej legislatívy a regulačných dokumentov Prevádzkovateľa na spracovanie a ochranu osobných údajov;
- organizácia účtovníctva, uchovávanie a obeh médií obsahujúcich informácie s osobnými údajmi;
- identifikácia ohrozenia bezpečnosti osobných údajov pri ich spracúvaní, tvorba modelov hrozieb na ich základe;
- vývoj systému ochrany osobných údajov na základe modelu hrozby;
- používanie nástrojov informačnej bezpečnosti, ktoré prešli postupom na posúdenie súladu s požiadavkami legislatívy Ruskej federácie v oblasti informačnej bezpečnosti v prípadoch, keď je použitie takýchto prostriedkov nevyhnutné na neutralizáciu aktuálnych hrozieb;
- kontrola pripravenosti a efektívnosti využívania nástrojov informačnej bezpečnosti;
- diferenciácia prístupu používateľov k informačným zdrojom a softvéru a hardvéru na spracovanie informácií;
- evidencia a účtovanie akcií používateľov informačných systémov osobných údajov;
- používanie antivírusových nástrojov a nástrojov na obnovu systému ochrany osobných údajov;
- tam, kde je to potrebné, použitie nástrojov na skríning brány firewall, detekciu narušenia, bezpečnostnú analýzu a nástroje na ochranu kryptografických informácií;
- organizácia kontroly vstupu na územie prevádzkovateľa, zabezpečenie priestorov technickými prostriedkami na spracúvanie osobných údajov.
5. ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
5.1. Ďalšie práva a povinnosti Prevádzkovateľa v súvislosti so spracúvaním osobných údajov určujú právne predpisy Ruskej federácie v oblasti osobných údajov.
5.2. Zamestnanci Prevádzkovateľa, ktorí sa previnili porušením pravidiel upravujúcich spracovanie a ochranu osobných údajov, nesú hmotnú, disciplinárnu, administratívnu, občianskoprávnu alebo trestnoprávnu zodpovednosť spôsobom stanoveným federálnymi zákonmi.