Predĺženie doby platnosti osvedčenia o kvalifikácii audítora o oprávnení vykonávať audítorskú činnosť v oblasti bankového auditu. Práva a povinnosti audítorských spoločností (audítorov). Organizácia auditov úverových inštitúcií. Donucovacie opatrenia voči audítorským spoločnostiam (audítorom) a postup odobratia licencií.

2. Požiadavky Bank of Russia na obsah audítorských správ

Predmet auditu. Základné požiadavky pri vykonávaní auditu. Obsah revíznej správy: úvodná analytická a záverečná časť. Druhy správ audítora. Podmienky a postup potvrdenia spoľahlivosti účtovnej závierky. Kontrola Bank of Russia nad dodržiavaním platných právnych predpisov a nariadení zo strany audítorských spoločností (audítorov) upravujúcich audítorské činnosti.

3. Audit analytického a syntetického účtovníctva v úverových inštitúciách

Ciele a obsah auditu analytického a syntetického účtovníctva v úverových inštitúciách. Legislatívne a právne akty Ruskej federácie, ktoré vymedzujú postup vedenia účtovných záznamov. Regulačné akty Ruskej banky, ktoré definujú pravidlá účtovníctva a Účtovnú osnovu v úverových inštitúciách.

Zdroje informácií o audite. Metódy zberu audítorských informácií. Kritériá spoľahlivosti audítorských informácií. Metodika a postup auditu zavedenia analytického a syntetického účtovníctva v úverových inštitúciách. Kontrola správnosti zriaďovania a vedenia osobných účtov klientov a účtov pre vnútrobankové transakcie. Kniha registrácie otvorených účtov. Včasné informovanie daňových a mimorozpočtových fondov o otvorení účtov. Dodržiavanie pravidiel pre prevod výpisov z osobných účtov klientom. Kontrola správnosti vedenia účtovného denníka, výpisov zostatkov na účtoch prvého a druhého poriadku, osobných účtoch, súvahových a podsúvahových účtoch. Kontrola syntetických účtovných materiálov. Zavedenie korešpondencie analytických a syntetických účtovných materiálov. Posúdenie implementácie analytického a syntetického účtovníctva v úverových inštitúciách. Analýza a hodnotenie účtovných zásad úverových inštitúcií.

4. Audit toku dokumentov a organizácia vnútornej kontroly banky

Regulačné dokumenty stanovujúce postup pre tok dokumentov v úverových inštitúciách.

Zdroje informácií o audite. Bankové doklady ako prostriedok kontroly zákonnosti obchodu a podklad na vykonávanie účtovných operácií.

Stanovenie zákonnosti premietnutia bankových operácií do dokumentov úverovej inštitúcie. Kontrola správnosti dokladov. Kontrola tvorby a uchovávania dokumentov úverovej inštitúcie.

Kontrola zavedenia vnútornej bankovej kontroly v úverových inštitúciách. Posúdenie aktuálnej a následnej kontroly. Organizácia kontroly v úverových inštitúciách nad jednotlivými operáciami. Posúdenie zavedenia vnútornej kontroly banky z hľadiska zabezpečenia spoľahlivosti úverovej organizácie.

5. Audit štatutárnych a iných fondov banky

Regulačný rámec pre kontrolu tvorby základného imania a iných fondov banky.

Kontrola správnosti tvorby základného imania banky; súlad zdrojov založenia, spôsobov založenia a veľkosti akcií s regulačnými požiadavkami Ruskej banky a Federálnej komisie pre cenné papiere.

Kontrola postupu pri tvorbe a použití rezervného fondu banky. Kontrola postupu pri tvorbe a použití ekonomických stimulačných fondov.

Dodržiavanie účtovných pravidiel pre tvorbu vlastného imania a bankových fondov. Kontrola správnosti účtovania nesplatenej časti umiestnených akcií, účtovanie spätného nákupu a predaja vlastných akcií.

6. Audit úverov poskytnutých úverovými inštitúciami

Regulačný rámec pre audit poskytnutých úverov. Audit správnosti vedenia osobných účtov a premietnutia transakcií do účtovníctva. Kontrola organizácie úverovej práce a efektívnosti riadenia úveru. Audit postupu pri vydávaní a splácaní prečerpaní. Kontrola postupu pri vybavovaní, vydávaní a splácaní krátkodobých úverov. Audit úplnosti a správnosti premietnutia dlhu po lehote splatnosti do výšky istiny a úrokov z nej. Kontrola postupu časového rozlíšenia a použitia rezerv na prípadné straty z úverov. Audit úverov poskytnutých fyzickým osobám a podnikateľom. Kontrola pôžičiek poskytnutých nerezidentom; typické chyby zistené počas auditu. Skúsenosti s vykonávaním auditov.

7. Audit prijatých a poskytnutých medzibankových úverov (IBC), prilákaných a uložených vkladov

Regulačné dokumenty upravujúce postup pri vykonávaní auditu. Hlavné smery auditu medzibankových úverov a vkladov. Zdroje audítorských dôkazov. Metódy a techniky auditu medzibankových úverov a vkladov.

Kontrola platnosti vydávania a prijímania medzibankových úverov. Audit evidencie a splácania kontokorentných úverov. Kontrola správnosti odrazu prijatých a vydaných medzibankových úverov, ako aj vložených a pritiahnutých vkladov podľa splatnosti. Kontrola včasnosti a úplnosti účtovania dlhu po lehote splatnosti na istine a úroku z prijatých a poskytnutých medzibankových úverov.

8. Audit bankových operácií s cennými papiermi

Regulačný rámec pre audit bankových transakcií s cennými papiermi. Hlavné oblasti auditu operácií zahŕňajúcich investície bánk do dlhových obligácií a akcií. Kontrola správnosti a včasnosti otvárania účtov. Kontrola správnosti a spoľahlivosti repo obchodov, investičných a predajných obchodov. Audit účtovania transakcií s dlhovými obligáciami a akciami, pozitívne a negatívne rozdiely. Kontrola postupu tvorby a vynakladania rezerv na odpisy cenných papierov. Audit úplnosti a včasnosti precenenia dlhu. Audit úplnosti a včasnosti účtovania vyplatených alebo prijatých akumulovaných (úrokových) výnosov z úrokových (kupónových) dlhových záväzkov. Kontrola včasnosti pohybu cenných papierov cez DEPO účty. Kontrola účtovania cenných papierov braných ako zabezpečenie úveru.

Audit zmeniek eskontovaných bankou. Kontrola správnosti účtovania zmeniek podľa termínov, súm a predmetov. Audit bankových účtov, ktoré neboli zaplatené včas. Audit úplnosti a včasnosti tvorby rezervy na znehodnotenie zmeniek a jej použitia.

Audit cenných papierov vydaných bankami. Hlavné smery inšpekcií cenných papierov vydaných bankami podľa druhu a načasovania.

Postup pri overovaní správnosti účtovania cenných papierov vydaných bankou.

Audit cenných papierov v správe banky. Audit cenných papierov uložených v depozitári. Regulačný rámec na vykonávanie špecifikovaného auditu. Základné metódy a techniky používané pri audite. Typické chyby bánk.

9. Audit hotovostných transakcií

Regulačné akty definujúce postup pri vykonávaní hotovostných transakcií. Metodika overovania súladu úverovej organizácie so stanoveným postupom na vykonávanie hotovostných transakcií. Kontrola platnosti hotovostného výdaja z pokladne úverovej inštitúcie.

Metódy kontroly organizácie a účtovania vydávania hotovosti z pokladne úverovej organizácie a operácií prijímania hotovosti na pokladni úverovej organizácie. Posúdenie kontroly úverovej inštitúcie nad hotovostným obehom. Kontrola organizácie práce a evidencia operácií pokladní umiestnených mimo priestorov banky. Kontrola správnosti evidencie a zohľadnenie v účtovníctve prevodu finančných prostriedkov.

Vyhodnotenie výkazníctva o hotovostnom obrate úverovej inštitúcie. Kontrola vybavenia skladovacích priestorov úverovej inštitúcie, správneho skladovania a účtovania cenností, ktoré sa v nich nachádzajú.

Kontrola stavu plánovania hotovosti a dodržiavania limitu hotovostného zostatku úverovej inštitúcie.

10. Audit zúčtovacích operácií klienta úverovej inštitúcie

Regulačné dokumenty upravujúce otváranie zúčtovacích a bežných účtov v rubľoch a bežných účtov v cudzej mene úverovými inštitúciami. Typy bežných účtov v rubľoch a cudzej mene.

Kontrola platnosti otvorenia a správneho vedenia zúčtovacích a bežných účtov v rubľoch pre obyvateľov Ruskej federácie.

Kontrola platnosti otvorenia a správneho vedenia bežných účtov v rubľoch pre nerezidentov Ruskej federácie.

Kontrola platnosti otvorenia a správneho vedenia bežných účtov v cudzích menách pre rezidentov a nerezidentov Ruskej federácie.

Kontrola správneho priradenia čísla osobného zúčtovania a bežných účtov.

Regulačné dokumenty upravujúce postup úverových inštitúcií pri vykonávaní vyrovnaní na území Ruskej federácie. Spôsoby kontroly dodržiavania pravidiel pre uskutočňovanie platieb platobnými príkazmi, žiadosťami o platbu - príkazmi, šekmi, prostredníctvom akreditívov. Kontrola správnosti priamych platieb.

Posúdenie kvality účtovania zúčtovacích transakcií.

11. Audit transakcií v cudzích menách

Regulačné dokumenty Ruskej banky upravujúce pravidlá zaznamenávania transakcií v cudzích menách v účtovníctve úverovej organizácie. Regulačné dokumenty Ruskej banky o otázkach devízovej kontroly transakcií v cudzích menách.

Kontrola zákonnosti a správnosti otvárania osobných účtov úverovou inštitúciou v cudzej mene na samostatných súvahových účtoch. Kontrola dodržiavania pravidiel číslovania osobných účtov pri transakciách v cudzej mene.

Spôsoby kontroly dodržiavania menovej regulácie a devízovej kontroly pri vykonávaní transakcií v cudzej mene s odkazom na konkrétne legislatívne a regulačné akty. Kontrola premietnutia dovozných a vývozných operácií do účtovníctva úverovej organizácie. Analýza kontroly úverovej organizácie platieb v cudzej mene medzi rezidentmi.

Metodika overovania dodržiavania limitu otvorenej menovej pozície úverovou inštitúciou.

12. Audit transakcií s drahými kovmi

Legislatívne a regulačné akty upravujúce pravidlá vykonávania a účtovania transakcií s drahými kovmi úverovou inštitúciou. Metodika vykonávania kontroly transakcií s drahými kovmi na príklade samostatnej prevádzky úverovej inštitúcie. Formy kontroly.

13. Audit tvorby a použitia rezerv na aktívnu činnosť úverových inštitúcií

Regulačné dokumenty upravujúce postup pri tvorbe a použití rezerv na aktívnu činnosť úverových inštitúcií.

Ciele a smery auditu tvorby rezerv na aktívnu činnosť banky.

Zdroje informácií o audite. Metódy zberu audítorských informácií. Kritériá spoľahlivosti informácií. Metodika a postup kontroly rezerv na prípadné straty z poskytnutých medzibankových úverov. Overovanie správnosti a spoľahlivosti tvorby rezerv na vklady uložené v úverových inštitúciách. Audit postupu tvorby rezerv na medzibankové úvery po lehote splatnosti.

Kniha odhaľuje najdôležitejšie otázky kurzu „Základy bankového auditu“. Jednotlivé časti prednášok sú prezentované v koncepčnom pláne, ktorý vám umožní rýchlo a efektívne sa pripraviť na test aj na skúšku. Táto príručka systematizuje komplex vedomostí a zručností v predmete „Bankový audit“ pre študentov, postgraduálnych študentov a učiteľov, ako aj pre odborníkov, ako aj pre všetkých, ktorí sa o túto tému zaujímajú.

6. Organizácia externého bankového auditu. Technológia auditu úverovej organizácie.

Bankový audit je jedným z typov audítorských činností, ktorý môže vykonávať fyzická osoba (audítor) s certifikáciou a licenciou, ako aj právnická osoba (audítorská firma) s licenciou.

Na vykonávanie certifikácie a vydávania licencie na právo vykonávať bankové audity vytvorila Centrálna banka Ruskej federácie centrálnu komisiu pre certifikačný audit (tsalak) Banky Ruska. Jeho zloženie schvaľuje predseda Centrálnej banky Ruskej federácie. Funkcie pracovného aparátu tsalaku sú pridelené Riadeniu licencií a certifikácii bankového auditu Oddelenia bankových licencií a audítorských činností Banky Ruska.

Všetci jednotlivci, ktorí sa chcú zapojiť do bankového auditu nezávisle alebo ako súčasť audítorskej firmy, musia prejsť certifikáciou (zložiť kvalifikačnú skúšku).

Certifikáciu môžu získať osoby, ktoré súčasne spĺňajú 2 kritériá:

1) mať vyššie alebo stredné odborné ekonomické alebo právnické vzdelanie;

2) Pracovať natrvalo viac ako 3 roky (z toho posledné roky ako audítor, vedúci audítorskej firmy, výskumník alebo učiteľ ekonómie, účtovník, ekonóm, audítor a iné špecializácie v bankovníctve v bankový sektor).

Za certifikáciu sa účtuje poplatok 20 MRO v deň predloženia všetkých potrebných dokumentov Centrálnej banke Ruskej federácie. Certifikát sa vydáva na dobu až 3 rokov v závislosti od výsledku skúšky. Ak do 2 rokov od dátumu prijatia certifikátu osoba, ktorá prešla certifikáciou, nezačala pracovať ako bankový audítor alebo v službe vnútornej kontroly úverovej inštitúcie, potom tsalak rozhodne o zrušení certifikátu . Po uplynutí platnosti certifikátu má audítor právo podať žiadosť Tsalaku o jeho obnovenie.

CALAK má právo nariadiť opakovanie kvalifikačných skúšok v týchto prípadoch:

1) Prítomnosť oprávnených nárokov voči audítorovi zo strany územných inštitúcií Centrálnej banky Ruskej federácie, daňových úradov, zákazníkov, ako aj iných audítorov a audítorských spoločností;

2) V legislatíve dochádza k významným zmenám.

CALAK môže predĺžiť certifikáciu až na 3 roky, za čo bude účtovaný poplatok vo výške 50% z počiatočného certifikačného poplatku.

Jednotlivci, ktorí prešli certifikáciou, sa môžu zapojiť do audítorských činností ako súčasť audítorskej firmy alebo samostatne registráciou ako individuálny súkromný podnikateľ (pbyul).

Audítorská firma môže vykonávať audit úverových inštitúcií až po získaní licencie od Ruskej banky.

Posúdenie otázky vydania licencie audítorskej spoločnosti sa vykonáva za týchto podmienok:

1) Spoločnosť musí mať ku dňu registrácie organizačnú a právnu formu vo forme uzavretej akciovej spoločnosti so základným imaním najmenej 100 mil.

2) Spoločnosť musí mať medzi zamestnancami aspoň 2 certifikovaných audítorov alebo učiteľov na čiastočný úväzok.

Za posúdenie žiadosti o udelenie licencie sa účtuje poplatok 3 milióny eur a za vydanie licencie 10 miliónov korún. Spoločnosť, ktorá získala licenciu na vykonávanie audítorských činností, je zapísaná do štátneho registra audítorských firiem a audítorov, ktorí získali licencie, ktorý vedie Oddelenie bankových licencií a audítorských činností Centrálnej banky Ruskej federácie.

Kontrola interných dokumentov banky zahŕňa kontrolu ich zavedených metód, programov, pravidiel, postupov a postupov. Jeho účelom je posúdiť kvalitu a súlad systémov vytvorených v úverovej organizácii s cieľom zabezpečiť súlad s požiadavkami právnych predpisov Ruskej federácie a iných zákonov.

Účelom nadstavbového vzdelávania je naučiť vykonávať a analyzovať operatívne overovanie hodnotenia kvality a súladu systémov, procesov a postupov, organizačných štruktúr banky a ich dostatočnosti na výkon zverených funkcií.

Vydaný doklad: Osvedčenie o pokročilom školení.
Aktuálna propagácia : Pri registrácii dvoch a viacerých účastníkov zľava 15%.

Téma 1. Metodická podpora vykonávania inšpekcií útvaru vnútorného auditu v komerčnej banke (4 hod.)

• Preskúmanie regulačných dokumentov Ruskej banky upravujúcich činnosť IAS v úverových inštitúciách
• Požiadavky na interné dokumenty úverových inštitúcií upravujúce činnosť IAS (vrátane inšpekcií) a praktické príklady ich implementácie.
• Tvorba pracovných plánov a plánov inšpekcií pre IAS na základe prístupu založeného na rizikách.
• Otázky vývoja programov inšpekcie IAS v kontexte znižovania regulačného rizika.
• Preskúmanie kontrolných programov v hlavných oblastiach činnosti úverovej inštitúcie:
  a) Hotovosť a hotovostné transakcie (vrátane transakcií nákupu a predaja cudzej meny v hotovosti), inkaso hotovosti
  b) Spotrebné úvery
  c) Úvery právnickým osobám (okrem úverových organizácií)
  d) Obchody s cennými papiermi
  e) Finančné a ekonomické operácie. Zabezpečenie bezpečnosti majetku.
  f) Kontrola prvkov výpočtového základu, na ktorý sa tvorí rezerva na prípadné straty, správnosť jej tvorby a použitia.
  g) Organizácia práce na získanie finančných prostriedkov od jednotlivcov. Transakcie s vkladmi fyzických osôb a vkladmi právnických osôb (okrem úverových inštitúcií)
  h) Zriaďovanie a vedenie bankových účtov pre právnické osoby
  i) Operácie na prilákanie finančných prostriedkov od úverových inštitúcií (vrátane medzibankového vyrovnania, medzibankových úverov a vkladov).
  j) Transakcie s vlastnými dlhovými záväzkami úverovej inštitúcie
  k) Prenajímať trezory pre fyzické a právnické osoby na uloženie dokumentov a cenín
  m) Zákonnosť tvorby vlastných zdrojov (kapitál)
  m) Posudzovanie informačných technológií, organizácia spracovania a ochrany bankových informácií. Súlad s požiadavkami na bezpečnosť informácií pri prevodoch peňazí
  o) Dodržiavanie požiadaviek legislatívy Ruskej federácie, vrátane nariadení Banky Ruska, v oblasti boja proti legalizácii (praniu) príjmov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu
  o) Dodržiavanie pravidiel pre vykonávanie zúčtovacích transakcií (uskutočňovanie peňažných prevodov v mene fyzických a právnických osôb) a ich premietanie do účtovných účtov vrátane transakcií vykonávaných elektronickými platobnými prostriedkami vrátane platobných kariet.
  p) Kontrola správnosti tvorby príjmov a výdavkov, výsledkov hospodárenia
  c) Hodnotenie efektívnosti organizačnej štruktúry a kvality riadenia
  r) Hodnotenie efektívnosti bankového systému riadenia rizík a kapitálu
  s) Posúdenie organizácie vnútornej kontroly vrátane efektívnosti služby vnútornej kontroly.
• Praktické ukážky kontrolných programov v týchto oblastiach sú súčasťou letákov.

Náklady na prvú tému - 8900 rubľov.
Forma štúdia - osobne / webinár

Téma 2. Interné postupy hodnotenia kapitálovej primeranosti (ICAAP) v súlade so Smernicou Ruskej banky zo dňa 15. apríla 2015 č. 3624-U: aspekty vnútorného auditu (4 hodiny)

• Koncepcia a normatívny základ ICAAP.
• Preskúmanie hlavných požiadaviek na ICAAP úverovej inštitúcie v súlade so smernicou č. 3624-U.
• Zloženie a charakteristika komponentov ICAAP úverovej organizácie v súlade so smernicou č. 3624-U.
• Ciele a zámery interného auditu ICAAP.
• Audit organizácie ICAAP v úverovej inštitúcii:
• Corporate governance.
• Dokumenty vypracované v rámci ICAAP.
• Audit organizácie systému riadenia rizík:
  - Všeobecné otázky.
  - Úverové riziko.
  - Trhové riziko.
  - Prevádzkové riziko.
  - Úrokové riziko.
  - Riziko likvidity.
  - Riziko koncentrácie.
• Audit organizácie postupov riadenia kapitálu:
  - Stanovenie rizikového apetítu (rizikového apetítu).
  - Stanovenie celkového hodnotenia rizika a kapitálových požiadaviek.
  - Postup pri posudzovaní kapitálovej primeranosti.
  - Postupy rozdeľovania kapitálu prostredníctvom systému limitov a kontroly stanovených limitov.
• Audit postupov stresového testovania.
• Audit správ generovaných v rámci ICAAP.
• Audit výsledkov implementácie ICAAP.
• Prílohy s príkladmi organizácie a odporúčaniami pre interný audit hlavných zložiek ICAAP.

Náklady na druhú tému sú 8500 rubľov.
Forma štúdia - osobne / webinár

Téma 3. Interný audit – efektívna obchodná komunikácia. Psychológia správania a komunikácie počas auditu (8 hodín)
Psychológia správania interného audítora počas auditu:

• ciele interného auditu. Rozvoj zručností a techník na stanovovanie úloh. Rozdelenie zodpovednosti v tíme inšpektorov na základe rolí, ktoré im umožní komplexne a komplexne zvážiť problémy a nájsť optimálne možnosti na odstránenie zistených nedostatkov;
• princípy tímovej interakcie (berúc do úvahy požiadavky CIA), prenos informácií v skupine a efektívna obchodná komunikácia;
• praktické odporúčania pre interného audítora o psychológii správania počas auditu;
• sebaprezentácia skupiny revíznych interných audítorov;
• vytvorenie dôveryhodného vzťahu s kontrolovaným subjektom;
• rozhovory (ciele a ciele rozhovoru, rozvoj komunikačných zručností a techník aktívneho počúvania, chyby pri rozhovore), nahrávanie rozhovorov;
• analýza rôznych prípadov.

Rozvoj schopností facilitátora:

• Kto je facilitátor? kde sa pri internom audite uplatňujú facilitačné zručnosti;
• ako používať a aplikovať facilitačné metódy a prístupy v praxi.

Štúdium základných facilitačných metód:

• spôsob organizácie stretnutí a rokovaní vo formáte World Cafe;
• metódy hľadania budúcnosti (Future Search and Serach Conference) a využitie open space technológií (Open Space Technology) v práci interného auditu v prítomnosti skutočného a komplexného obchodného problému, keď nikto nevie, ako na to ( ako to vyriešiť);
• dynamická facilitačná metóda;
• atď.

Efektívna obchodná komunikácia:

• princípy efektívnej obchodnej komunikácie. Prekážky efektívnej komunikácie;
• presvedčivá komunikácia (správna prezentácia materiálu (myšlienok); presvedčivosť argumentov; boj proti námietkam);
• typy manipulácií. identifikácia prípadov manipulácie s auditom;
• zručnosti a schopnosť odolávať manipulácii;
• konfliktné situácie, ktorým čelia interní audítori. Predchádzanie konfliktom. Taktika správania v konfliktnej situácii.

Zvládanie stresu:

• zvládanie stresu pri vykonávaní zákazky auditu v podmienkach neistoty;
• v podmienkach neustálych zmien potreba prispôsobiť sa novým technologickým zmenám; potreba rozvíjať nové zručnosti a kompetencie; pri vykonávaní dodatočných povinností;
• stres vo vzťahoch s kolegami (nezdravá súťaživosť, rivalita, nedostatočná podpora v tíme; stres spojený so strachom z redukcie personálu, starnutia);
• stres vo vzťahoch s podriadenými (neschopnosť riadiť kritický a nespútaný tím; napätá klíma, autoritársky štýl vedenia);
• sklamanie pri dosahovaní kariérnych výšok, nedostatok vyhliadok a povýšenie;
• konflikt medzi požiadavkami organizácie a rodiny (uprednostňovanie práce pred rodinou; neustále služobné cesty a pod.);
• metódy sebaregulácie a zvládania stresu;
• práca s vlastnými emóciami, pozitívne myslenie;
• ďalšie aspekty (podľa uváženia lektora, v závislosti od skupiny účastníkov, charakteru a rozsahu aktivity, organizácií, v ktorých účastníci školenia pracujú, charakteru problémov preberaných na školení).

Odpovede na otázky poslucháčov.

Náklady na tretiu tému sú 13 500 rubľov.
Forma štúdia - osobne / webinár

Téma 4. Princípy interného auditu bankových automatizovaných systémov a systémov elektronického bankovníctva (8 hodín)

• Zmeny v štruktúrach bankových rizík a ich riadenia v kontexte automatizácie bankových činností a využívania technológií elektronického bankovníctva.
• Zásady interného auditu v úverovej inštitúcii z pohľadu Bazilejského výboru pre bankový dohľad a Bank of Russia - výklad v aplikácii na kontrolu fungovania a auditu informačných systémov:
• Základný prístup k auditu automatizovaných systémov: všeobecný obsah a základné postupy.
• Vlastnosti interného auditu v podmienkach elektronického bankovníctva: špecifiká informačných tokov pri bankových službách na diaľku, potenciálne hrozby a riadenie bankových rizík.

Náklady na štvrtú tému sú 12 500 rubľov.
Forma štúdia - osobne / webinár

Cena podujatia: 34 500 rubľov.
Forma štúdia: Osobne / Webinár / Pokročilé školenie

Úvod

Nevyhnutným prvkom infraštruktúry bankového trhu sú audítorské firmy, ktoré spolu s orgánmi dohľadu svojou činnosťou prispievajú k udržateľnému fungovaniu bankového systému Ruskej federácie, jeho neustálemu zlepšovaniu a integrácii do globálnej bankovej komunity. Napriek relatívne krátkej histórii vývoja prešiel bankový audit v Rusku za posledné desaťročie dlhou a zložitou cestou od bežnej audítorskej práce založenej na technikách používaných v centralizovanom bankovom systéme až po nezávislé preskúmanie účtovných závierok úverových inštitúcií, ktoré spĺňajú s medzinárodnými požiadavkami a normami. Bankové audity majú určité špecifiká, ktoré odrážajú tak špecifiká činnosti samotných bánk, ako aj osobitný systém ich regulácie Centrálnou bankou Ruskej federácie. Pre úverové inštitúcie bola vypracovaná osobitná účtová osnova, formuláre súvahy, výkazu ziskov a strát a pod. Audítorské firmy pôsobiace v oblasti bankového auditu podliehajú regulácii a kontrole zo strany Centrálnej banky Ruskej federácie ako orgánu dohľadu, dostávajú od nej licencie, pravidelne sa jej hlásia a pri svojej činnosti dodržiavajú jej požiadavky.

Cieľom tejto práce je študovať vykonávanie auditu v úverovej inštitúcii, ako aj audit transakcií banky s cennými papiermi. Cieľom práce je preštudovať audítorské štandardy, zvážiť postup vykonávania auditu, zdôrazniť jeho hlavné etapy a oblasti auditu; študovať úlohy a zodpovednosti strán. Vysvetľuje sa využitie výsledkov vnútornej kontroly, práca expertov, asistentov a príprava pracovnej dokumentácie pre audítora. Zohľadňuje sa regulačný rámec upravujúci rôzne typy bankových operácií s cennými papiermi a hlavné oblasti operácií s cennými papiermi.

Vykonávanie auditu úverovej organizácie

Postup pri vykonávaní auditu

V súlade so schválenými domácimi audítorskými pravidlami (štandardmi) audit zahŕňa tieto hlavné etapy:

Posúdenie možnosti prijatia zákazky na audit (predbežné plánovanie);

Vypracovanie všeobecného plánu a programu auditu;

Vykonávanie inšpekcie;

Vypracovanie správy o výsledkoch auditu.

Auditu predchádza „výmena listov medzi úverovou inštitúciou a audítorskou spoločnosťou (audítorom), ktorej hlavným účelom je dosiahnuť vzájomné porozumenie medzi stranami stanovením povinností strán, ako aj podmienok audit.

Audítorská firma (audítor) po obdržaní oficiálneho návrhu od úverovej inštitúcie so žiadosťou o vykonanie auditu začína plánovať audit.

Plánovanie, ktoré je počiatočnou fázou auditu, zahŕňa tieto hlavné fázy: predbežné plánovanie; príprava všeobecného plánu auditu; vypracovanie programu auditu.

Vo fáze predbežného plánovania si audítorská organizácia musí sama určiť možnosť vykonania auditu danej úverovej organizácie, jeho platnosť a tiež sa dohodnúť s vedením úverovej organizácie na hlavných organizačných otázkach súvisiacich s auditom.

Na základe analýzy poskytnutých informácií audítorská organizácia posúdi možnosť vykonania auditu. V prípade kladného rozhodnutia o otázke vykonania auditu mu audítorská organizácia pred uzavretím dohody o vykonaní auditu, aby sa predišlo nedorozumeniu zo strany klienta o podmienkach pripravovanej zmluvy, zašle záväzný list súhlas s konaním.

Úverové inštitúcie načasujú povinný ročný audit a získajú oficiálnu audítorskú správu o spoľahlivosti výročnej správy na obdobie pred alebo v predvečer výročného valného zhromaždenia akcionárov (účastníkov). objektívne znížiť, ak je potrebné súčasne splniť požiadavku na kvalitný audit.

Tieto podmienky implementuje audítorská organizácia v ďalšej fáze auditu, ktorá pozostáva z prípravy všeobecného plánu a programu auditu.

Celkový plán auditu by mal poskytnúť usmernenie pri implementácii programu auditu. Počas procesu auditu môžu existovať dôvody na revíziu určitých ustanovení všeobecného plánu. Zmeny vykonané v pláne, ako aj dôvody zmien by mal audítor podrobne zdokumentovať.

Vo všeobecnosti musí audítorská organizácia zabezpečiť načasovanie a zostaviť harmonogram vykonania auditu, vypracovanie správy (písomná informácia pre vedenie úverovej inštitúcie) a audítorskej správy.

Vývojom všeobecného plánu auditu je program auditu, ktorý je podrobným zoznamom obsahu audítorských postupov potrebných na praktickú implementáciu plánu auditu.

Program slúži ako podrobný návod pre asistentov audítora a zároveň je prostriedkom kontroly kvality pre vedúcich audítorskej organizácie a audítorského tímu.

Po dokončení procesu plánovania začne audítorská organizácia so samotným auditom (ďalšia fáza auditu).

Predmetom povinného auditu je výročná správa úverovej inštitúcie, ako aj vyhlásenia podliehajúce zverejneniu vo verejnej tlači (uverejnené vyhlásenia), ktorých postup zostavuje Banka Ruska.

Počas auditu audítor vykonáva rôzne postupy, ktoré sú zdokumentované príslušnou dokumentáciou. Audítorská dokumentácia je súbor hmotných nosičov informácií, ktorý zostavuje audítor sám, zamestnanci úverovej inštitúcie a tretie osoby na žiadosť audítora a obsahuje informácie potrebné na vypracovanie spoľahlivej správy a audítorského záveru, ako aj pre možnosť priebežnej a následnej kontroly kvality auditu.

Počas procesu auditu audítorská spoločnosť (audítor) v súlade s regulačnými požiadavkami Centrálnej banky Ruskej federácie zvažuje: súlad s platnou legislatívou a predpismi Banky Ruska o transakciách vykonávaných úverovou inštitúciou; stav účtovníctva a vykazovania transakcií vykonaných úverovou inštitúciou; dodržiavanie povinných ekonomických noriem stanovených Bankou Ruska; kvalita riadenia úverovej inštitúcie vrátane stavu vnútornej kontroly; primeranosť štruktúry riadenia vzhľadom na typy a objemy operácií vykonávaných úverovou inštitúciou; hodnotenie úverovej politiky a kvality riadenia úverového rizika (prítomnosť úverovej komisie; postup pri posudzovaní žiadosti o úver; dostupnosť potrebných a dostatočných informácií o dlžníkovi; bezpečnosť úverov, správne plnenie záväzkov zo zabezpečenia; kontrola včasného splácania pôžičky, vrátane zasvätených osôb a zamestnancov úverovej inštitúcie; stav vnútropodnikového účtovníctva a výkazníctva podľa druhov odborných činností na trhu s cennými papiermi; riadenie rizika, keď úverová inštitúcia vykonáva operácie na trhu cenných papierov, úplnosť vytvorenej rezervy na odpisy investícií do cenných papierov; organizovanie kontroly premietnutia všetkých transakcií do účtovníctva a príprava spoľahlivého výkazníctva; organizácia práce na vykonávanie inšpekcií a auditov; organizovanie kontroly činnosti pobočiek; implementáciu odporúčaní z predchádzajúceho auditu.

Na základe výsledkov povinného auditu činnosti úverovej organizácie za daný rok audítori vypracujú oficiálnu audítorskú správu (záverečná fáza auditu).

Správa audítora o spoľahlivosti účtovnej závierky úverovej organizácie vyjadruje posúdenie audítorskej firmy (audítora) o súlade všetkých významných aspektov účtovnej závierky s právnymi predpismi a predpismi upravujúcimi účtovníctvo a výkazníctvo úverových organizácií v Ruskej federácii. Správa audítora sa vypracúva na základe výsledkov auditu ročnej konsolidovanej účtovnej závierky úverovej organizácie, ktorá zahŕňa výkazníctvo všetkých pobočiek a divízií bez ohľadu na ich geografickú polohu.

Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí využívajú vedomostnú základňu pri štúdiu a práci, vám budú veľmi vďační.

• Obsah
• Zoznam použitých zdrojov

1. Teoretické a právne aspekty auditu úverových operácií komerčnej banky

1.1 Teoretické aspekty auditu úverových operácií komerčnej banky

Úverové operácie sú operácie veriteľa s cieľom umiestniť dostupné úverové zdroje pre dlžníka na podmienky platby, naliehavosti a splatenia.

Komerčná banka má záujem dosiahnuť zisk na základe obratu úverového kapitálu. Za výsledky svojho konania banka zodpovedá nielen bežnými príjmami, ale aj vlastným kapitálom. Preto môže voľne nakladať so svojimi zdrojmi, určovať podmienky a úrokové sadzby pôžičiek. Vlastnosti systému pôžičiek sú nasledovné:

-- klient nie je zaradený do banky, ale volí si banku, ktorej podmienky sa zhodujú s jeho záujmami;

-- klient má právo zriadiť si úverové účty vo viacerých bankách, čo vytvára podmienky pre rozvoj medzibankovej konkurencie;

-- požičiavanie sa vykonáva na základe rozšíreného nástroja aj v objeme súkromných spotrebiteľov;

-- objem poskytnutých úverov závisí od objemu získaných prostriedkov.

Špecifiká poskytovania úverov zahŕňajú aj štandardy stanovené Centrálnou bankou Ruska:

-- maximálna povolená výška čerpaných prostriedkov, výška minimálnej rezervy;

-- podmienky predloženia a splatenia úveru.

Komerčné banky v súlade so svojimi špecifikami rozvíjajú všeobecné zásady úverovej politiky, tvoria jej hlavný cieľ, hlavné smery poskytovania úverov.

Úverová politika sú hlavné ustanovenia banky pre výkon jej úverovej funkcie, ktoré určujú typy úverov, rozsah ich poskytovania a postup organizácie úverového procesu.

Ciele úverovej politiky:

1. Určenie typov úverov, ktoré banka poskytne, komu a za akých podmienok.

2. Udržiavanie optimálneho pomeru medzi úvermi, vkladmi a inými záväzkami a vlastným kapitálom banky.

Rozvoj úverovej politiky je dôležitý najmä pre banky, aby sa prispôsobili zložitým a neustále sa meniacim ekonomickým podmienkam.

Úverová politika je spravidla vypracovaná vo forme príručky s metodickými pokynmi pre úverového referenta banky.

Pravidlá úverovej politiky zahŕňajú:

-- typy úverov poskytovaných bankou a presný terminologický pojem úveru;

-- zásady poskytovania úveru;

-- štruktúra a zodpovednosti úverových výborov alebo ekonómov zodpovedných za úverovú prácu;

-- postup pri schvaľovaní (rozhodovaní) na poskytnutie pôžičky;

-- úverová dokumentácia.

Postup organizácie úverového procesu zahŕňa:

-- prijímanie žiadostí o úver;

-- spracovanie žiadostí o úver; -- proces úverovej analýzy, výmena úverových informácií s inými bankami a dodávateľmi;

-- príprava úverovej zmluvy a vyhotovenie úverovej dokumentácie;

-- poskytnutie pôžičky;

-- monitorovanie pôžičiek;

-- splatenie úveru a uzavretie prípadu úveru. Úverové transakcie sú spojené s rizikom, ktorého miera sa zvyšuje v kontexte poklesu produkcie a ekonomickej nestability. Pri určovaní úverovej politiky by sa úverová stratégia mala orientovať tak, aby regulovala zloženie klientov a úvery, ktoré im boli poskytnuté.

Z uvedeného sa formuje hlavný cieľ auditu úverových operácií komerčnej banky - zistiť spoľahlivosť účtovných (finančných) výkazov úverových inštitúcií a súlad operácií vykonávaných úverovými inštitúciami z hľadiska úverových operácií s účtovnými závierkami úverových inštitúcií. platná legislatíva Ruskej federácie a predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie.

Existujú dve hlavné formy úverových transakcií: pôžičky a vklady.

To znamená, že aktívne a pasívne operácie bánk môžu byť vykonávané ako vo forme úverov, tak aj vo forme vkladov.

Aktívne úverové operácie pozostávajú z operácií poskytovania úverov klientom a poskytovania úverov iným bankám, operácií s cennými papiermi.

Príjmy z úverových operácií, úroky a dividendy z investícií do cenných papierov slúžia ako hlavný zdroj bankového zisku. Žiadna banka sa však pri formovaní bankových aktív nemôže sústrediť len na ich ziskovosť. Hlavnou úlohou správy aktív banky je zabezpečiť dostatočnú ziskovosť a zároveň spoľahlivosť banky pre svojich klientov. Účtovanie úverových operácií komerčných bánk sa uskutočňuje na základe klasifikácie úverov a spôsobov ich poskytovania. Klasifikácia môže byť založená na rôznych kritériách:

-- ekonomický účel pôžičiek, t.j. môžu byť použité vo sfére výroby a obehu. Existujú úvery na dočasné potreby a na spotrebiteľské účely, sektorová štruktúra úverových investícií môže byť fixná v závislosti od sektorovej príslušnosti bankových úrokových sadzieb;

- kategória dlžníkov - priemyselný podnik, malí podnikatelia, fyzické osoby a pod.;

- rozlišujú sa pojmy krátkodobý, strednodobý, dlhodobý;

-- podľa spôsobu splácania sa rozlišujú bankové úvery splácané na splátky (v splátkach) a úvery splácané naraz (k jednému dátumu ukončenia);

-- forma poskytnutia pôžičky vo svojich charakteristikách odkazuje na spôsob pôžičky. Vydanie pôžičky sa formalizuje otvorením príslušných bankových účtov.

Spôsob požičiavania určuje formu úverového účtu, ktorý sa použije na vydanie a splatenie úveru. Na vykonávanie úverových operácií pre dlžníkov banky pre nich otvárajú rôzne typy úverových účtov:

-- jednoduchý úverový účet;

- osobitný úverový účet.

Jednoduché úverové účty slúžia na poskytovanie jednorazových úverov a ich pripisovanie na bežné účty; splácanie sa vykonáva v termínoch dohodnutých s dlžníkom na základe naliehavých záväzkov a príkazov.

Špeciálne úverové účty si otvárajú dlžníci, ktorí neustále potrebujú bankový úver. Na pravidelné poskytovanie úverov a ich splácanie slúži osobitný úverový účet. Osobitný úverový účet je upravený v lehote stanovenej Zmluvou medzi bankou a klientom.

Hlavným zdrojom získavaných prostriedkov sú vklady. Vklady sú rozdelené do nasledujúcich typov:

-- vklady na požiadanie;

-- termínované vklady;

-- sporiace vklady.

Vklady na požiadanie môžu klienti prijímať kedykoľvek. Úrokové sadzby sú uvedené v zmluvách.

Termínované vklady sú široko používané, keďže banka pozná termín (čas, obdobie) a použitie. Majiteľ vkladu dostane potvrdenie o vklade, ktoré obsahuje:

-- investovaná suma;

-- úroková sadzba;

-- doba splácania a ďalšie podmienky zmluvy. Úsporné vklady sú úročené vklady, ktoré je možné okamžite vybrať. Existujú tieto typy vkladov:

-- účty vkladných knižiek (na uskutočnenie transakcií musí vkladateľ predložiť knižku);

-- účty s výpisom stavu sporiaceho vkladu (transakcie sa uskutočňujú poštou bez použitia kníh);

-- vkladové účty peňažného trhu - nový typ vkladu (pri ktorých sa nepoužívajú vkladné knižky a úrokové sadzby si každá banka upravuje každý týždeň samostatne podľa meniacich sa podmienok na trhu

Na vykonanie auditu úverových operácií je potrebné vybrať jednotlivé úvery z úverového portfólia banky. Vzorka by mala obsahovať predovšetkým všetky veľké bankové úvery uvedené na tlačive č. 118 účtovnej závierky; úvery poskytnuté akcionárom (formulár č. 119), úvery, pri ktorých boli porušené štandardy úverového rizika (N6; N7; N9.1; N10.1), ako aj úvery poskytnuté dcérskym a pridruženým spoločnostiam bánk, úvery insiderom bánk.

Je žiaduce, aby táto vzorka zahŕňala úvery s rôznymi úverovými podmienkami a evidované na viacerých súvahových účtoch, t.j. pôžičky dlžníkom rôznych foriem vlastníctva a právnickým osobám.

Pre pôžičky vybrané na audit je potrebné vyžiadať si úverovú dokumentáciu, ktorá sa rozdelí na základe typu požičiavania do troch hlavných skupín: spisy o dlžníkoch prijímajúcich úvery vo forme jednorazových pôžičiek, v poradí otváracích úverových liniek a v formou „kontokorentného úveru“. Venujte zvláštnu pozornosť zvýhodneným úverom, úverom po splatnosti a reštrukturalizovaným.

V prvom rade je potrebné skontrolovať, či má banka interný predpis o tomto type poskytovania úverov a jeho súlad s nariadením centrálnej banky Ruskej federácie č. 54-P a ďalšími súvisiacimi regulačnými dokumentmi centrálnej banky č. Ruskej federácie.

Ďalej je cieľom kontroly zabezpečiť:

- dostupnosť právne správne uzatvorených úverových zmlúv na poskytovanie jednorazových úverov dlžníkom;

- existencia zákonne správne vykonaných zabezpečovacích záväzkov;

- dostupnosť dokumentu potvrdzujúceho posúdenie finančnej situácie dlžníka;

- stanovenie úverového limitu pre každého konkrétneho dlžníka rozhodnutím príslušného riadiaceho orgánu banky;

- povolenie na poskytnutie úveru dlžníkovi buď úverovým výborom alebo bankovou radou;

- úplnosť vytvorenia úverovej dokumentácie dlžníkov s dokumentáciou, ktorá sa od dlžníkov vyžaduje na získanie úveru v súlade s vnútornými predpismi banky (predpismi);

- úplnosť a kvalita dokumentácie úverového oddelenia banky na vyriešenie otázky možnosti poskytnutia úveru a určenia jeho rizikovej skupiny v súlade s predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie č. 254-P;

- správne zaúčtovanie úverového dlhu a na ňom vytvorených RVPS v súvahe banky, ako aj zabezpečovacích záväzkov.

Výsledky takejto kontroly je možné zapísať do osobitného formulára, ktorý je vhodné vystaviť pre všetkých kontrolovaných dlžníkov úverov, ku každej ich úverovej zmluve.

Ďalej je potrebné konštatovať, že poskytnutie úveru bolo formalizované príkazom na prevádzkové oddelenie banky, v ktorom malo byť uvedené: meno dlžníka, jeho vzťah k banke, číslo bežného účtu, účel a druh úveru. úver, číslo a dátum úverovej zmluvy, výšku požičaných peňazí, lehotu na ich splatenie, lehotu na platenie úrokov a výšku úrokovej sadzby, zabezpečenie úveru (jeho druh a hodnotu zabezpečenia, príp. výška záruky alebo suma, na ktorú bola prijatá banková záruka); označenie skupiny úverového rizika; číslo úverového účtu pre tento úver podľa doby jeho splácania, číslo účtu pre tvorbu rezervy na prípadné straty z úveru (na základe rizikovej skupiny úverového dlhu), číslo účtu pre evidenciu zabezpečenia tohto úveru v súvahe, zoznam dokumentov priložený k objednávke.

Všetky informácie uvedené v tejto objednávke musia byť overené, aby sa zabezpečila jej presnosť. Ak bola lehota splácania úveru predĺžená, audítor musí skontrolovať: prítomnosť žiadosti dlžníka o predĺženie úveru s uvedením dôvodov omeškania splácania; opatrenia prijaté na splatenie, ktoré odôvodňujú novú lehotu úveru, a či existuje rozhodnutie úverovej komisie o predĺžení úveru tomuto dlžníkovi. Pri predĺžení úveru je potrebné sledovať zmenu čísla úverového účtu pre zaúčtovanie dlhu.

Počas auditu sa upozorňuje na skutočnosť, že zmeny úrokových sadzieb, podmienky ich splácania, výška úveru, podmienky jeho splácania boli včas formalizované dodatočnými zmluvami k zmluve o úvere dlžníka, čo je dôležité pre správny výpočet výšky úrokov za úver, a tým aj za príjem zriaďovacej banky.

Pri audite už splatených úverov je potrebné zistiť skutočný spôsob ich splatenia: z bežného účtu dlžníka (ručiteľa) alebo iný spôsob ukončenia záväzkov stanovený v Občianskom zákonníku Ruskej federácie a uvedený v úverová zmluva dlžníka s bankou (napríklad kompenzácia, započítanie, postúpenie pohľadávok atď.). Je potrebné skontrolovať správnosť plnenia týchto výkonných povinností, ak nastali, ako aj ich premietnutie do účtovnej evidencie.

Ak úver nebol splatený včas, je potrebné objasniť včasnosť jeho pripísania na účet úverov po splatnosti a sledovať zmenu v skupine úverového rizika (v súlade s dĺžkou trvania dlhu po lehote splatnosti) s dodatočným časovým rozlíšením. rezervy na možné straty z úverov (LPLO).

Ak má banka dlh na úvere po lehote splatnosti, ktorý trvá viac ako 30 dní, je potrebné sledovať prácu úverového a právneho oddelenia banky na splácaní úverov a úrokov z nich pripísaných.

V ruskej bankovej praxi sa používajú najmä dva typy úverových liniek: revolvingové a nerevolvingové. Nerevolvingový úverový rámec je potrebné chápať ako zmluvu, ktorá zabezpečuje poskytovanie úverov vo viacerých sumách (tranžiach) v rámci celkovej výšky zmluvy (bez ohľadu na ich čiastočné splatenie) a celkovej doby trvania zmluvy (t.j. obrat z celkovej emisie úverov musí byť väčší ako celková suma poskytnutá úverovým rámcom). Dobu splácania úveru je možné nastaviť pre každú tranžu samostatne (avšak v rámci celkovej doby čerpania úverového rámca) alebo sa termíny splácania všetkých tranží úveru zhodujú s dátumom ukončenia platnosti úverovej zmluvy. Limit takejto úverovej linky sa považuje za vyčerpaný, ak sa obrat celkovej emisie úverov rovná sume stanovenej v zmluve o úverovej linke. V tomto prípade sa úverový rámec považuje za použitý a musí byť uzavretý.

Charakteristickým rysom auditu úverov vo forme otvorených nerevolvingových úverových liniek je osobitná kontrola vystavenia každej sumy úveru tak, aby nedošlo k prekročeniu emisného limitu a dodržaniu doby platnosti úverovej linky.

Revolvingovým úverovým rámcom sa rozumie zmluva o poskytnutí úveru dlžníkovi, ktorá rozdeľuje maximálnu výšku jednorazového dlhu klienta dlžníka na úver (limit dlhu) a poskytuje možnosť jeho úplného alebo čiastočného splatenia počas dobu trvania zmluvy (dohody) s právom následného dodatočného zapožičania klientovi do stanoveného limitu. Splatenie úverov na základe zmluvy o revolvingovom úvere môže byť zabezpečené k určitému dátumu (v rámci všeobecnej doby platnosti zmluvy) alebo „na požiadanie“ alebo „na požiadanie, nie však skôr ako v určitom období“.

Otvorenie úverových liniek pre dlžníkov sa vykonáva rovnakým spôsobom ako pri jednorazových úveroch. Z toho vyplýva identita audítorských postupov na kontrolu úplnosti a kvality dokumentácie predloženej dlžníkom pri žiadosti o pôžičku, povolené vydávanie pôžičiek v závislosti od úverového limitu stanoveného pre dlžníka a posúdenie finančnej situácie dlžníka. Kontroluje sa aj správna aplikácia interných predpisov banky o poskytovaní úverov dlžníkom formou otvorených úverových liniek v praxi, ako aj správnosť výpočtu limitu čerpania alebo limitu dlhu.

Pri audite revolvingových aj nerevolvingových úverových liniek musí audítor zabezpečiť, aby sa úverové linky správne premietli do podsúvahy na podsúvahových účtoch, pretože presná výška nevyužitých úverových liniek umožňuje klientovi správne pripísať úver. reflektuje aj záväzky banky a podieľa sa na výpočte ekonomických noriem upravujúcich činnosť komerčných bánk

Úver formou „kontokorentného úveru“ sa poskytuje vtedy, keď na bežnom účte klienta nie sú dostatočné alebo žiadne prostriedky na úhradu.

Hlavné podmienky poskytovania takýchto pôžičiek sú:

* stanovené pre takéto operácie podmienkami zmluvy o bankovom účte alebo dodatočnej zmluvy k nej;

* nastavenie úverového limitu pre klienta dlžníka vopred, t.j. maximálna výška dlhu voči banke pre tento typ úveru evidovaná na súvahových účtoch 44201-45401;

* určenie lehoty pre klienta – dlžníka, počas ktorej musia byť splatené jeho záväzky voči banke z tohto typu úveru;

* poskytovanie spoľahlivého a likvidného kolaterálu na splnenie úverových záväzkov;

* zabezpečenie spracovania úveru všetkej dokumentácie vyžadovanej bankami od dlžníkov pri poskytovaní úverov;

* uzatvorenie úverovej zmluvy s bankou na poskytnutie úveru formou „kontokorentného úveru“.

Tieto okolnosti musí audítor zohľadniť pri kontrole správnosti vystavenia a splácania úverov formou „kontokorentného úveru“. Pred pristúpením k overovaniu je však potrebné vyžiadať si od banky interné predpisy o postupe pri poskytovaní úverov vo forme „kontokorentného úveru“ a uistiť sa, že ich obsah je v súlade s predpismi Ruskej banky zo dňa 8.31.98 č. 54-P (v znení zmien a doplnkov) a Pravidlá účtovania v úverových inštitúciách so sídlom na území Ruskej federácie zo dňa 5. decembra 2002 č. 205-P (vrátane zmien a doplnkov).

Okrem toho je potrebné vziať do úvahy, že poskytovanie úverov bankou formou „kontokorentného úveru“ a ich splácanie zo strany dlžníka je možné vykonávať opakovane počas celej doby platnosti príslušnej zmluvy (zmluvy). Aktuálny zostatok na úverovom účte klienta-dlžníka na úver formou „prečerpania“ na podsúvahovom účte 91309 „Nevyčerpané limity na poskytnutie úveru formou „prečerpania a pod dlh“ limit“ za každý deň počas celej doby trvania zmluvy (dohody) nemôže byť vyšší ako úverový limit stanovený zmluvou.

Pri audite je potrebné dbať na to, že včas nesplatený úver („kontokorent“) alebo úroky z neho by boli promptne pripísané na účty pre zaúčtovanie zodpovedajúcich omeškaných platieb klienta dlžníka s. vytvorenie RVP na základe skupiny úverového rizika, ktorá vznikla.

Zo zmenkových úverov v bankovej praxi je najrozšírenejší zmenkový úver na doručiteľa vo forme eskontovania zmeniek bánk od tretích osôb. Uvažujme o audite tejto konkrétnej pôžičky.

Hlavnými dokumentmi upravujúcimi proces obehu zmeniek, vystavovanie a splácanie rôznych druhov zmenkových úverov, ako aj ich premietnutie do účtovníctva banky sú: Federálny zákon „O zmenkách a zmenkách“ z r. 11. marca 1997; list Centrálnej banky Ruskej federácie „O operáciách komerčných bánk so zmenkami ao zmenách v postupe účtovania transakcií so zmenkami“ zo dňa 23.02.2095 č. 26 (so zmenami a doplnkami); Predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie „O pravidlách účtovania v úverových inštitúciách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“ z 5. decembra 2002 č. 205-P; štandardy AUVER z 29. apríla 1998, ako aj interné bankové regulačné dokumenty vypracované na ich základe: Predpisy o požičiavaní zmeniek, Predpisy o práci so zmenkami tretích osôb, Pokyny o postupe pri evidencii vystavenia a splatenia zmenkových úverov v r. bankové účtovníctvo.

Interne sa bankové regulačné dokumenty posudzujú z hľadiska ich súladu so zákonmi a predpismi, ako aj dostatočnosti a úplnosti pre bežnú organizáciu procesu požičiavania zmeniek.

Na kontrolu zákonnosti a platnosti akceptácie zmeniek bankou od tretích osôb do účtovníctva, správneho vykonania transakcií na vystavenie a splatenie tohto typu úveru a premietnutia transakcií v účtovnej evidencii banky je audítor povinný požiadať o nasledujúce dokumenty:

* memorandum o úverovej politike banky;

* príkaz podľa účtovnej politiky banky;

* bankový zostatok k dátumu zostavenia účtovnej závierky;

* mesačné výkazy obratu za sledované obdobie;

* výpis zostatkov na súvahových účtoch 512-519 po zásuvkách;

* zápisnica zo zasadnutia úverovej komisie;

* zmluvy na najväčšie sumy transakcií so zmenkami (t. j. akceptované na účtovníctvo aj splatené) za sledované obdobie;

* osobné účty jednotlivých zásuviek podľa požadovaných zmlúv o kúpe a predaji zmeniek;

* účtovné a finančné výkazy pokladníkov, ktorých zmenky boli v analyzovanom období prijaté do účtovníctva;

* závery bankových špecialistov o bezpečnosti a likvidite nakúpených zmeniek;

* mimosystémové účtovné denníky pre zmenky v portfóliu banky;

* príkazy účtovnému oddeleniu o transakciách s eskontovanými zmenkami;

* úplný zostatok skladu ku dňu auditu.

Na základe údajov a dokumentov predložených bankou na žiadosť audítorskej firmy ohľadom zmeniek tretích emitentov v portfóliu banky je potrebné:

vykonať analýzu dynamiky a štruktúry zmenkového portfólia banky na základe údajov zo súvahy na začiatku roka a k poslednému dátumu vykazovania;

stanoviť banke postup na výpočet limitu na investovanie peňažných prostriedkov do zmeniek cudzích emitentov a na sankcionovanie týchto investícií príslušnými riadiacimi orgánmi banky;

určiť súlad so stanovenými investičnými limitmi ku dňu vykazovania a súlad s povolenými investíciami do zmeniek iných emitentov podľa požadovaných zmenkových zmlúv;

posúdiť správnosť vedenia depozitného účtovníctva banky o zmenkách tretích strán nakúpených do jej portfólia;

kontrolovať dodržiavanie postupu pri prijímaní zmeniek do účtovníctva (hodnotenie platobnej schopnosti zmeniek, uzatváranie zmlúv o predaji a kúpe zmeniek, úkony akceptácie a prevodu zmeniek, evidencia registrov zmeniek prijatých do účtovníctva , dostupnosť záveru ekonóma z oddelenia cenných papierov o možnosti akceptovania zmeniek do účtovníctva a pod.) ;

vyhodnotiť správnosť evidencie a premietnutie do účtovania transakcií pri splatení (predaji) zmeniek od tretích emitentov;

na základe poskytnutej dokumentácie určiť správnosť umiestnenia zmeniek, ktoré neboli zaplatené včas (namietané a neprotestované) na príslušné súvahové účty;

zistiť podmienky omeškania, dôvody neplatenia účtov a oboznámiť sa s reklamačnými prácami, ktoré vykonáva právna služba;

pomocou originálov zmeniek uložených v depozitári banky skontrolovať ich pravosť a správnosť vyhotovenia;

na základe dátumov splatnosti uvedených na zmenkách zistiť správnosť ich zohľadnenia v účtovných záznamoch (na príslušných súvahových účtoch podľa naliehavosti);

pri zmenkách splatených v sledovanom období posúdiť správnosť účtovného premietnutia eskontu spojeného s ich prijatím bankou do účtovníctva;

stanoviť súlad medzi syntetickým účtovníctvom a analytickým účtovníctvom.

Prezradíme obsah jednotlivých audítorských postupov pri overovaní zmeniek od tretích emitentov eskontovaných bankou.

Odporúča sa venovať osobitnú pozornosť autorizácii rozhodnutia banky eskontovať zmenky. Pod oprávnením v tomto prípade sa rozumie postup pri riešení otázky možnosti eskontu zmenky v banke. Pred rozhodnutím o kúpe zmenky musia zamestnanci banky analyzovať jej likviditu a bezpečnosť. Na určenie likvidity sa využívajú informácie o trhových kurzoch zmeniek. Ak zmenka nie je kótovaná na trhu, banka si musí vyžiadať účtovnú závierku k poslednému dňu účtovnej závierky (súvaha, výkaz ziskov a strát). Na základe predložených správ banka analyzuje bonitu zásuvky a odhadne hodnotu jej čistých aktív. Výsledky analýzy sa musia predložiť vo forme písomnej správy.

1.2 Právne aspekty auditu úverových operácií komerčnej banky

Právna úprava externého auditu v Ruskej federácii sa vykonáva týmito hlavnými regulačnými dokumentmi:

1. Federálny zákon „O audítorských činnostiach“ zo 7. augusta 2001 č. 119-FZ.

2. Nariadenie vlády Ruskej federácie „O otázkach štátnej regulácie audítorskej činnosti v Ruskej federácii“ zo dňa 2. 6. 2002 č. 80.

3. Vyhláška vlády Ruskej federácie „O udeľovaní licencií na audítorskú činnosť“ z 29. marca 2002 č. 190.

4. Pravidlá konania výberového konania na výber audítorských organizácií na vykonávanie povinného ročného auditu organizácií, v ktorých je podiel na štátnom imaní najmenej 25 %, schválené uznesením vlády SR č. Ruskej federácie z 12. decembra 2002 č. 409.

5. Predpis o Rade pre audítorskú činnosť Ministerstva financií Ruskej federácie, schválený výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3. júna 2002 č. 47n.

6. Dočasné predpisy o systéme certifikácie, školenia a zdokonaľovania audítorov v Ruskej federácii schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 12. septembra 2002 č. 93n.

7. Federálne pravidlá (štandardy) audítorskej činnosti, schválené uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa 23. septembra 2002 č. 696 (s dodatkami schválenými nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 4. júla 2003 č. 405 ).

8. Etický kódex audítorov Ruska, prijatý Radou pre audit pod Ministerstvom financií Ruskej federácie dňa 28. augusta 2003, protokol č. 16.

Štátna regulácia audítorských činností je zverená poverenému federálnemu výkonnému orgánu, ktorý určí vláda Ruskej federácie. V súčasnosti je týmto orgánom Ministerstvo financií Ruskej federácie . Hlavné funkcie oprávneného federálneho orgánu pre štátnu reguláciu audítorských činností sú:

v rámci svojej pôsobnosti zverejňovať regulačné právne akty upravujúce audítorskú činnosť;

organizovanie vývoja a predkladania federálnych pravidiel (noriem) pre audítorské činnosti na schválenie vláde Ruskej federácie;

organizácia systému certifikácie, školenia a ďalšieho vzdelávania audítorov v Ruskej federácii v súlade so zavedeným postupom, udeľovanie licencií na audítorské činnosti;

organizovanie systému dohľadu nad dodržiavaním licenčných požiadaviek a podmienok zo strany audítorských organizácií;

kontrola dodržiavania federálnych pravidiel (štandardov) audítorských činností zo strany audítorských organizácií;

určenie rozsahu a vypracovanie postupu na predkladanie správ audítorských organizácií oprávnenému federálnemu orgánu;

vedenie štátnych registrov certifikovaných audítorov, audítorských organizácií, individuálnych audítorov, profesijných audítorských združení a vzdelávacích a metodických centier, ako aj poskytovanie informácií obsiahnutých v registroch všetkým zainteresovaným stranám;

akreditácia profesijných audítorských asociácií.

Pred začatím auditu kvality úverového portfólia banky, posúdením jej úverovej politiky a riadenia úverového rizika je potrebné vyžiadať si od auditovanej banky aktuálny vnútorný regulačný rámec banky pre poskytovanie úverov.

Úlohou auditu v tejto fáze je posúdiť úplnosť tohto regulačného rámca pre normálnu organizáciu úverového procesu a jeho súlad s legislatívnymi a regulačnými aktmi platnými v Rusku.

Základnými dokumentmi upravujúcimi vyššie uvedenú oblasť činnosti komerčných bánk sú:

1. Občiansky zákonník Ruskej federácie.

2. Federálny zákon „o bankách a bankových činnostiach“ v znení federálneho zákona č. 17 zo dňa 3. 2. 96 (s následnými zmenami a doplnkami).

3. Federálny zákon „O zástave“ z 29. mája 1992 č. 2872-1.

4. Federálny zákon „O hypotéke (zástave nehnuteľností)“ zo 16. júla 1998 č. 102-FZ.

5. Federálny zákon „o lízingu“ z 29. októbra 1998 č. 164-FZ (v znení zmien a doplnkov z 29. januára 2002).

6. Federálny zákon „O akciových spoločnostiach“ z 26. decembra 95 č. 208-FZ (s následnými zmenami a doplnkami v znení zo 6. apríla 2004).

7. Federálny zákon „O štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi“ z 21. júla 1997 č. 122-FZ.

8. Predpis Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri poskytovaní (umiestňovaní) finančných prostriedkov úverovými inštitúciami a ich vrátení (splácaní)“ zo dňa 31.8.1998 č. 54-P (v znení zo dňa 7. 10/2002 144-P).

9. Predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri výpočte úrokov z transakcií súvisiacich s priťahovaním a umiestňovaním finančných prostriedkov bankami a premietaním týchto transakcií do účtovných účtov“ z 26. júna 1998 č. 39-P ( s následnými zmenami a doplnkami).

10. Odporúčania Centrálnej banky Ruskej federácie „Metodické odporúčania k predpisom Ruskej banky „O postupe poskytovania (umiestňovania) finančných prostriedkov úverovými inštitúciami a ich vrátenia (splácania)“ zo dňa 31.08.1998 č. 54-P (zo dňa 10.05.98 č. 273-T).

11. Odporúčania Centrálnej banky Ruskej federácie „Metodické odporúčania k predpisom Ruskej banky „O postupe výpočtu úrokov z transakcií súvisiacich s priťahovaním a umiestňovaním finančných prostriedkov bankami a premietaním týchto transakcií do účtovných účtov“ zo dňa 26. 6. 98 č. 39-P (zo dňa 14. 10. 98 č. 285-T).

12. List Centrálnej banky Ruskej federácie „O aplikácii ustanovení Ruskej banky zo dňa 26.6.2098 č. 39-P, zo dňa 31.8.2098 č. 54-P, ako aj metodických odporúčaní č. Bank of Russia zo dňa 10. 14. 98 č. 285-T“ zo dňa 24. 3. 99 č. 104 -T.

13. List Centrálnej banky Ruskej federácie „O viazanom pôžičke“ zo dňa 5.5.2003 č. 68-T.

14. Predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri tvorbe rezerv na možné straty z úverov, pôžičiek a ekvivalentných dlhov“ zo dňa 26. marca 2004 č. 254-P.

15. Predpis Centrálnej banky Ruskej federácie „O pravidlách vedenia účtovných záznamov úverových inštitúcií nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie“ zo dňa 5. decembra 2002 č. 205-P (s následnými zmenami a doplnkami).

16. List Centrálnej banky Ruskej federácie „O metodických odporúčaniach na kontrolu úverového portfólia úverovej organizácie“ zo 16. decembra 1998 č. 363-T.

17. Predpis Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe Ruskej banky pri vykonávaní vkladových operácií s úverovými inštitúciami v mene Ruskej federácie“ zo dňa 5. novembra 2002 č. 203-P (v znení neskorších zmien a doplnkov a doplnky).

18. Smernica Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe úverových inštitúcií pri vedení účtovných záznamov o vkladových operáciách vykonávaných Centrálnou bankou Ruskej federácie“ z 20. marca 2003 č. 1259-U.

Vychádzajúc z obsahu uvedených dokumentov, na základe skúseností komerčných bánk pri poskytovaní úverov reálnemu sektoru ekonomiky, ako aj fyzickým osobám, kontrolovaný (auditovaný) subjekt (banka) musí disponovať nasledujúcimi regulačnými dokumentmi upravujúcimi úverový proces a jeho organizácia (približný zoznam):

1) memorandum o úverovej politike banky na 1-2 roky;

2) predpisy alebo predpisy o postupe pri poskytovaní peňažných prostriedkov klientom bánk;

3) predpisy o poskytovaní medzibankových úverov a ukladaní vkladov v iných bankách;

4) samostatné ustanovenia o poskytovaní pôžičiek právnickým osobám vo forme jednorazových pôžičiek, prečerpaní, otvorených úverových liniek atď.; .

5) predpisy o poskytovaní úverov fyzickým osobám na spotrebiteľské účely, podnikateľskú činnosť atď.;

6) predpisy o zabezpečení používanom v banke a postupe jeho registrácie;

7) nariadenia o postupe pri vydávaní záruk v prospech tretích strán;

8) predpisy o postupe účtovania zmeniek a požičiavania zmeniek dlžníkom;

9) predpisy o postupe pri posudzovaní finančnej situácie (platba a bonita) dlžníkov vrátane bánk;

10) predpisy o postupe výpočtu a platenia úrokov za použitie úverov a ich zohľadnení v účtovných účtoch;

11) predpisy o postupe pri tvorbe a použití rezerv na prípadné straty z úverov, pôžičiek a podobných dlhov;

12) postup prípravy dokumentov potrebných na odpísanie beznádejného a nereálneho úverového dlhu zo súvahy banky na úkor rezervy na možné straty z úverov, úverového dlhu a podobného dlhu;

13) predpisy o úverovom odbore a úverovom výbore banky.

Pozrime sa na obsah troch hlavných dokumentov z tohto zoznamu.

Memorandum o úverovej politike banky musí obsahovať hlavné usmernenia banky na aktuálny rok v oblasti poskytovania úverov, najmä: geografické regióny umiestnenia finančných prostriedkov na úverovom trhu a vzťah medzi nimi; požadovaná koncentrácia úverov podľa odvetví; optimálna štruktúra úverov podľa typu meny; priority týkajúce sa subjektov poskytujúcich pôžičky a typov pôžičiek; plánovaná úroveň veľkých úverov, poskytnutých, problémových, po splatnosti, ako aj úverov akcionárom a insiderom; preferovaný kolaterál vrátane kolaterálu; kombinácia úverov s rôznym stupňom rizika k dátumu vykazovania; možnosti reštrukturalizácie úverového portfólia počas krízových období.

Predpisy na poskytovanie peňažných prostriedkov klientom bánk musia obsahovať informácie:

* o zozname a obsahu potrebných dokumentov poskytnutých potenciálnymi dlžníkmi, ako aj o požiadavkách, ktoré na nich banka kladie;

* postup výpočtu a schválenia úverového limitu na dlžníka;

* postup pri posudzovaní žiadostí o úver;

* schvaľovanie úverov (veriteľským výborom pobočiek, hlavnou bankou, predstavenstvom);

* postup pri príprave a uzatváraní úverových zmlúv, povoľovanie ich predĺženia;

* postup pri poskytovaní pôžičiek, obsluhe dlhu a splácaní pôžičiek;

* o premietnutí úverových operácií do účtovníctva.

Predpisy na poskytovanie medzibankových úverov a ukladanie vkladov v iných bankách musia obsahovať zoznam a charakteristiku dokladov, ktoré sú požičiavajúce banky povinné poskytnúť veriteľskej banke na vybavenie medzibankového úveru; postup pri výpočte a použití možných limitov rizika pri uskutočňovaní obchodov na domácom medzibankovom trhu, postup pri výpočte a použití možných limitov rizika pri vkladových obchodoch s nerezidentskými bankami; postup pri operatívnom riadení bankových zdrojov na základe politiky riadenia aktív a pasív a likvidnej komerčnej banky, postup pri povoľovaní vydávania a umiestňovania vkladov v nerezidentských bankách, postup pri premietaní medzibankových úverových operácií do účtovníctva.

1.3 Problémy pri audite úverových transakcií

Jednou z mnohých výziev, ktorým audítori čelia, je definovanie obsahu samotného pojmu „audit“, ktorý je primárne spojený s inšpektorom hľadajúcim chyby. Audit sa však, samozrejme, neobmedzuje len na toto. Pre manažment je audit hlavným prostriedkom vykonávania kontroly nad činnosťou organizácie, a preto by sa mal naň pozerať v svetlejších farbách. V prvom rade hovoríme o kontrole rizík.

Pri riešení týchto problémov zohráva vedúcu úlohu nezávislý aj interný audit.

Nezávislí audítori môžu poskytnúť efektívnu pomoc manažmentu banky pri výkone kontroly nielen tým, že pomôžu zabezpečiť spoľahlivosť finančných údajov a spoľahlivosť používaných účtovných systémov. Môžu tiež poskytovať nezávislé odborné poradenstvo v mnohých dôležitých oblastiach činnosti banky. Navyše, rady externých konzultantov môžu byť veľmi užitočné pre manažment v procese implementácie zmien, ktoré sa nestretávajú so širokou podporou v rámci organizácie.

Hlavným problémom auditu je preveriť postupy používané v banke pri hodnotení úverového rizika pre tvorbu rezervy na prípadné straty z úverov, úverov a podobných pohľadávok.

Každá komerčná banka musí mať svoje interné predpisy o postupe pri tvorbe a použití rezervy na prípadné straty z úverov, úverov a ekvivalentných dlhov (RVPS), vypracované v súlade s nariadením Centrálnej banky Ruskej federácie z marca 26, 2004 č. 254-P, ale s prihliadnutím na vlastnosti klientely financovanej bankou, formy používané na zabezpečenie splácania úveru, metodiku hodnotenia platieb a bonity dlžníkov, existujúci postup tvorby rezervy v r. viacpobočková banka a pod.

Pri audite banky v tejto otázke by sa však malo vychádzať zo základných princípov, ktoré v súčasnosti stanovila Centrálna banka Ruskej federácie v systéme rezervovania finančných prostriedkov na krytie úverových rizík:

* povinná tvorba rezervy na prípadné straty z úverových pohľadávok;

* vznik RVPS len na istinu dlhu;

* tvorba rezervy pre každý úver (úverová požiadavka) samostatne;

* stanovenie kvality úveru, t.j. stupeň kreditného rizika na integrovanom základe;

* rozdelenie úverových požiadaviek na tvorbu rezerv pre viaceré rizikové skupiny;

* určenie jednej skupiny úverového rizika pre všetky úvery jedného dlžníka;

* potreba vykonávať mesačné úpravy rezervy v dôsledku zmien parametrov dlžníkov, ktoré sa používajú na určenie úverového rizika;

* tvorba RVPS na úkor zrážok pripisovaných do nákladov 61 bánk bez ohľadu na výšku prijatých príjmov;

* spoľahlivosť premietnutia zmien v rezerve v účtovníctve a výkazníctve banky.

Nariadenia Centrálnej banky Ruskej federácie stanovujú, že klasifikácia týchto úverov a hodnotenie úverových rizík by sa malo vykonávať nezávisle od:

* finančná situácia dlžníka, hodnotená pomocou prístupov používaných v domácej a medzinárodnej bankovej praxi;

* schopnosť dlžníka splatiť istinu dlhu a zaplatiť banke úroky, provízie a iné platby stanovené zmluvou (t. j. o kvalite dlhovej služby).

Posúdenie finančnej situácie dlžníka je základným prvkom hodnotenia úverového rizika. Posúdenie finančnej situácie vykonáva banka na základe odôvodneného úsudku na základe výsledkov analýzy účtovnej závierky dlžníka a iných informácií, ktoré banka považuje za významné pre posúdenie rizika.

Na vykonanie odôvodneného úsudku o úrovni rizika pre úverové požiadavky dlžníka môže banka použiť údaje, ako je všeobecný stav odvetvia, do ktorého dlžník patrí, a jeho konkurenčné postavenie v ňom; význam dlžníka v celom regióne a jeho obchodná povesť; obchodná nezávislosť, stupeň závislosti od pridružených spoločností, dodávateľov a zákazníkov; vyhliadky na rozvoj podnikania dlžníka; prítomnosť pozitívnej (negatívnej) úverovej histórie; účasť dlžníka na súdnom konaní; iné okolnosti činnosti.

Centrálna banka Ruskej federácie od roku 2004 odporúča používať tieto ukazovatele a ich prognózy ako kritériá na hodnotenie finančnej situácie dlžníka:

* finančná stabilita;

* likvidita (solventnosť);

* obchodná činnosť;

* ziskovosť.

Audítor musí vyhodnotiť metodiku vyvinutú a používanú v banke na analýzu finančnej situácie dlžníkov a posúdenie súvisiaceho úverového rizika z hľadiska súladu s požiadavkami nariadenia Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vytváraní rezervy na možné straty z úverov, pôžičiek a podobných dlhov“ zo dňa 26. 3. 2004 č. 254-P.

Finančná situácia dlžníka sa musí hodnotiť ako veľmi dobrá, priemerná a zlá na základe charakteristík uvedených v odsekoch 3.3, 3.4 uvedených pravidiel.

V závislosti od kvality obsluhy úverového dlhu musí banka zaradiť pohľadávky do jednej z troch kategórií (tabuľka 1).

stôl 1

Hlavné znaky hodnotenia finančnej situácie dlžníka

Kvalita dlhovej služby	Hodnotiace kritériá (hlavné vlastnosti)
	a) absencia úverov a úrokov po splatnosti; b) výskyt ojedinelých prípadov oneskorených platieb istiny a/alebo úrokov počas posledných 180 kalendárnych dní 1
	a) výskyt prípadov omeškania platieb istiny od 6 do 30 dní vrátane pre pôžičky právnickým osobám, od 31 do 60 dní - pre pôžičky fyzickým osobám počas posledných 180 kalendárnych dní; b) prítomnosť reštrukturalizovaných úverových pohľadávok z iných dôvodov, ako je zhoršenie finančnej situácie dlžníka; c) použitie finančných prostriedkov a/alebo iného majetku veriteľa na zaplatenie istiny a/alebo úrokov dlžníka priamo alebo nepriamo
Neuspokojivá	a) výskyt prípadov oneskorených platieb istiny a/alebo úrokov za posledných 180 dní; b) prítomnosť reštrukturalizovaných úverových pohľadávok (v dôsledku zhoršenia finančnej situácie dlžníka) s oneskorenými splátkami istiny a/alebo úrokov; c) registrácia novej žiadosti o pôžičku na splatenie už predtým vystavenej z dôvodu zhoršenia finančnej situácie dlžníka priamo alebo nepriamo (prostredníctvom tretích strán)

Riadi sa hodnotením finančnej situácie dlžníka (na základe analýzy jeho súvahy a výpočtu ukazovateľov bonity), ako aj hodnotením kvality dlhovej služby podľa údajov v tabuľke. 1), musí audítor skontrolovať správnosť priradenia úverovej pohľadávky jednej z piatich skupín úverového rizika pomocou maticovej tabuľky navrhnutej vo vyššie uvedených nariadeniach Centrálnej banky Ruskej federácie.

tabuľka 2

Rozdelenie úverových požiadaviek podľa rizikových skupín

Audítor by mal vziať do úvahy, že pri konečnej klasifikácii úveru a podobného dlhu musí banka vziať do úvahy množstvo faktorov, ktoré bránia tomu, aby boli úverové pohľadávky zaradené do rizikovej skupiny uvedenej v tabuľke. 2 na základe formalizovaných kritérií. Takže najmä, ak neexistujú žiadne finančné a iné informácie stanovené v nariadení 254-P o dlžníkovi na obdobie dlhšie ako jeden štvrťrok, potom sa úver klasifikuje nie vyššie ako kategória kvality s vytvorením rezervy vo výške aspoň 20 %. Ak špecifikované informácie pre dlžníka nie sú k dispozícii dlhšie ako dva štvrťroky, potom je úver klasifikovaný nie do vyššej ako kvalitatívnej kategórie III s tvorbou rezervy vo výške najmenej 50 %.

Pôžičky nie sú zaradené do vyššej kategórie kvality ako III (pochybné):

* poskytované právnickým osobám, okrem úverových inštitúcií, so splatnosťou „na požiadanie“ (vrátane zmeniek na videnie), ktoré sú v súvahe úverovej inštitúcie dlhšie ako 20 kalendárnych dní;

* poskytované právnickým osobám (okrem úverových inštitúcií, ako aj právnických osôb, ktoré emitujú cenné papiere a poskytujú záruky (záruky) súvisiace so zabezpečením I. a II. kategórie kvality v súlade s bodom 6.2 A 6.3 uvedených Predpisov), pri úrokovej sadzbe, ktorá ku dňu uzavretia zmluvy je: pre pôžičky v ruských rubľoch - menej ako 2/5 refinančnej sadzby Bank of Russia, pre pôžičky v cudzej mene - menej ako sadzbu LIBOR za porovnateľné obdobie;

* dohody, ktorých ustanovenie umožňuje pri výskyte určitých okolností v oblasti dlhovej služby oslobodiť sa od platenia úrokov alebo znížiť úrokovú sadzbu na úroveň nižšiu, ako je uvedené vyššie;

* eskontované zmenky, ak celková výška záväzkov vystavovateľa presahuje 25 % čistých aktív (vlastné imanie (kapitál) vystavovateľa);

* poskytované osobám spojeným s úverovou inštitúciou, ak nie sú k dispozícii informácie o finančnej situácii dlžníka na obdobie dlhšie ako jeden štvrťrok;

* poskytnuté úverovou inštitúciou dlžníkom priamo alebo nepriamo a nariadené týmito dlžníkmi na splatenie záväzkov iných dlžníkov banky;

* poskytnuté úverovou inštitúciou dlžníkom na kúpu majetku, ktorý dostala od úverovej inštitúcie v dôsledku zániku záväzkov dlžníkov z predtým poskytnutých úverov poskytnutím náhrady;

* poskytované právnickým osobám (okrem úverových inštitúcií) a používané dlžníkom na nákup a splácanie zmeniek.

Pôžičky poskytnuté právnickým osobám (okrem úverových inštitúcií) a používané dlžníkom sú tiež klasifikované ako kvalitatívna kategória nie vyššia ako III (pochybné):

* poskytovať úvery tretím stranám a splácať úvery od tretích strán;

* nadobúdanie a splácanie majetkových cenných papierov;

* investície do základného imania iných právnických osôb;

vzniknuté v dôsledku zániku už existujúcich záväzkov dlžníka nováciou alebo kompenzáciou, s výnimkou prípadov, keď kvalita obsluhy úveru vyplývajúca z novácie alebo zániku už existujúceho záväzku kompenzáciou a finančná situácia dlžníka v rámci uvedeného úveru počas posledného ukončeného a bežného roka sú primerane hodnotené ako dobré.

Pri audite správnosti Aúplnosti vzniku RVPS je potrebné dbať na charakter A kvalitu zabezpečovacích záväzkov, keďže ak má banka ako zabezpečenie vystavených úverových pohľadávok zaradené do rizikových skupín 2-5 vysoko likvidné cenné papiere, ako aj záruky a záruky obzvlášť spoľahlivých právnických osôb zodpovedajúce cenným papierom prvej kategórie kvality, príp. záruka kvality II. kategórie, a to záruka:

* suroviny, materiály, hotové výrobky, tovar;

* pozemky, podniky, budovy, stavby, byty a iné nehnuteľnosti a (alebo) zariadenia;

* cenné papiere emitentov cenných papierov prijatých do obehu na otvorenom trhu cenných papierov Ruskej federácie, ako aj na trhoch krajín zaradených do skupiny vyspelých krajín;

* cenné papiere emitované úverovými inštitúciami - rezidentmi Ruskej federácie a bankami krajín zaradených do skupiny vyspelých krajín (ak tieto cenné papiere nemožno zaradiť medzi cenné papiere I. kategórie kvality);

* zmenky certifikované právnickými osobami s investičným ratingom nie nižším ako „BBB“ podľa klasifikácie S@P alebo nie nižším ako podobným ratingom podľa klasifikácie iných ratingových agentúr;

* majetkové cenné papiere právnických osôb, ak návratnosť ich kapitálu za posledný rok je aspoň 5% a finančná situácia je hodnotená ako dobrá 1, tak výška vytvorenej RVPS môže byť výrazne nižšia ako veľkosť odhadovanej rezerva, určená na základe štandardu zrážok v súlade s rizikovou skupinou podľa formalizovaných kritérií, upravená s ohľadom na skutočnú situáciu dlžníka pri tomto úvere (pozri odseky 3.12-3.14 nariadenia č. 254-P).

Audítor by si mal dávať pozor aj na odhadovanú hodnotu zabezpečenia v prípadoch, keď uplynula 180-dňová lehota odo dňa vzniku exekúcie na zabezpečenie. V súlade s predpisom č. 254-P sa teda berie do úvahy zábezpeka na vytvorenie RVPS:

* v lehote dlhšej ako 180 až 270 kalendárnych dní od vzniku dôvodu na zhabanie záložného práva vo výške najviac 70 % aktuálneho odhadu jeho hodnoty;

* v lehote dlhšej ako 270 až 365 kalendárnych dní od vzniku dôvodu na zhabanie záložného práva najviac do výšky 50 % aktuálneho ohodnotenia jeho hodnoty;

* po 365 kalendárnych dňoch od vzniku exekučného dôvodu na záložnom práve - na to sa vôbec neprihliada.

Keďže pre 2.-4.skupinu úverového rizika je výška rezervy na prípadné straty ako percento z účtovnej hodnoty úverovej pohľadávky v súlade s predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie v určitom rozmedzí, potom v r. interné dokumenty banky upravujúce postup hodnotenia úverového rizika a tvorby rezervy naň, odstupňovanie týchto percent v rámci menovaných rizikových skupín a popis s tým súvisiacich pomerov dlžníka. Audítor musí skontrolovať prítomnosť tejto pozície v interných dokumentoch banky a platnosť odstupňovania úrokov na tvorbu rezervy na úverový dlh. Ak interné regulačné dokumenty banky stanovujú tvorbu RVPS nielen pre každý úver samostatne, ale aj pre portfóliá homogénnych úverov s podobnými charakteristikami úverového rizika, potom musí audítor zabezpečiť, aby tieto boli v súlade s požiadavkami kapitoly 5 nariadenia č. 254-P a doplnku 4 k tomuto predpisu. Posúdeniu podlieha aj metóda, ktorú banka prijala na posúdenie úverového rizika pre portfólio podobné súdu a určenie hodnoty RVPS preň.

Pri audite správnosti vytvorenia RVPS sa audítor riadi nielen vyhláškou č. 254-P, [O] a internými dokumentmi banky vypracovanými v súlade s požiadavkami uvedenej vyhlášky a v r. ktoré musí úverová inštitúcia zohľadniť:

* systém hodnotenia úverového rizika úverov, ktorý umožňuje zaradiť úvery do kvalitatívnych kategórií podľa nariadenia č. Predpisy centrálnej banky Ruskej federácie;

* postup hodnotenia úverov vrátane kritérií hodnotenia úverov, postup dokladovania a potvrdzovania hodnotenia úverov;

* postupy prijímania a vykonávania rozhodnutí o tvorbe rezervy;

* postupy pri prijímaní a vykonávaní rozhodnutí o odpísaní úverov zo súvahy úverovej inštitúcie, ktoré sú nereálne na inkaso, t.j. úvery, ku ktorým úverová inštitúcia podnikla všetky potrebné a dostatočné právne a faktické úkony na ich vymáhanie, ako aj na uplatnenie práv vyplývajúcich z existencie zabezpečenia úveru (predaj zabezpečenia, prihlásenie pohľadávky voči ručiteľovi ( ručiteľ) a vykonávanie ďalších úkonov na vymáhanie úverov;

* popis metód, pravidiel a postupov používaných pri posudzovaní finančnej situácie dlžníka, zoznam hlavných zdrojov informácií použitých k tejto problematike, rozsah informácií potrebných na posúdenie finančnej situácie dlžníka, ako aj právomoci zamestnancov úverovej inštitúcie zúčastňujúcich sa na tomto hodnotení;

* postup pri zostavovaní a ďalšom vedení spisu dlžníka;

* postup a frekvenciu určovania reálnej hodnoty kolaterálu;

* postup a frekvenciu hodnotenia likvidity kolaterálu, ako aj rovnaký postup pri určovaní výšky rezervy s prihliadnutím na zabezpečenie úveru;

* postup a frekvencia tvorby (regulácie) rezervy;

* ďalšie podstatné ustanovenia.

Audítori by mali venovať osobitnú pozornosť prítomnosti a kvalitu tejto dokumentácie, keďže tá určuje úroveň riadenia úveru v banke.

Ďalším problémom pri audite úverových transakcií je zákonnosť odpisovania zlých a/alebo nedobytných úverov zo súvahy banky.

Zákonnosť odpisu nedobytných a/alebo nedobytných pôžičiek zo súvahy banky možno zistiť kontrolou úverových a právnych spisov dlžníkov, ktorých dlh po lehote splatnosti bol v sledovanom období pripísaný na podsúvahových účtoch 91801 a 91802, a vyplnením zo stola. 5.10, vyvinutý autorom tejto kapitoly na základe požiadaviek na odpis úverov na zostatok požadovaných predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie.

Je potrebné poznamenať, že prítomnosť procesných dokumentov súdnych a notárskych orgánov v spise sa vyžaduje iba v prípade odpisu veľkých úverov, zvýhodnených, nezabezpečených, ako aj dôverných úverov. Obsah procesných dokumentov, ktoré odôvodňujú odpísanie úverového dlhu na vyrovnanie, sa odráža vo federálnom zákone „O exekučnom konaní“ z 21. júla 1997 č. 119.

Podobné dokumenty

Podstata, typy a fázy bankového auditu; úlohy interného a externého auditu. Metódy a techniky auditovania. Systém regulačnej regulácie audítorských činností v Rusku, právny rámec. Metodika auditu bankových úverových operácií.

test, pridané 27.06.2010


Pojem, typy menových a devízových transakcií. Základné legislatívne, regulačné a informačné a referenčné dokumenty pri príprave a vykonávaní auditu devízových obchodov. Vlastnosti vykonávania kontrol devízových transakcií úverových inštitúcií.

kurzová práca, pridané 28.09.2012


Predmet auditu, ciele, ciele a vykonávané funkcie. Zdroje informácií na identifikáciu porušení pri kontrole zakladajúcich dokumentov a interných predpisov úverových inštitúcií. Metodika vykonávania auditu základného imania komerčnej banky.

test, pridaný 12.10.2015


Formy existencie úveru. Princípy moderného požičiavania. Organizácia účtovania úverových obchodov pri poskytovaní úverov formou úverového rámca, formou kontokorentného úveru. Účty pre účtovanie úverových transakcií. Účtovanie pre účtovanie úverových transakcií.

kurzová práca, pridané 04.06.2008


Účelom a cieľmi fondov sú finančné zdroje organizácie. Náčrt metodiky kontroly hotovostných transakcií. Pokyny na kontrolu registračných pokladníc a úverových operácií. Porovnanie prijatej sumy so zostatkami evidovanými v účtovníctve.

prezentácia, pridané 4.2.2015


Funkcie auditu vyrovnania úverov a pôžičiek - kontrola správnosti registrácie a odrazu v účtovných účtoch operácií na splácanie bankových úverov. Štúdium metód kontroly úverových vzťahov, typické chyby a nedostatky účtovníctva.

kurzová práca, pridané 20.03.2010


Plánovanie auditu úverových operácií. Zváženie zdrojov a metód získavania dôkazov počas inšpekcií. Štúdium vlastností účtovania pôžičiek a pôžičiek. Vypracovanie plánu a programu auditu.

kurzová práca, pridané 26.01.2013


Základy systému pôžičiek pre právnické osoby. Základné druhy a funkcie úverov, princípy poskytovania úverov. Organizácia účtovníctva úverových operácií: urgentné úvery a dlhy po lehote splatnosti. Prepísanie úverového dlhu do zmenky.

kurzová práca, pridané 20.02.2012


Účtovanie transakcií na bežných a špeciálnych účtoch v bankách. Účtovanie hotovostných operácií, zúčtovania so zodpovednými osobami a úverových operácií. Kontrola vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi, aby sa predišlo dlhom po lehote splatnosti. Príklad otvárania účtov.

kurzová práca, pridané 11.12.2011


Teoretické základy pre audit podnikových operácií na účtoch v cudzej mene. Podstata, ciele a ciele auditu devízových obchodov. Regulačná a informačná základňa pre jej realizáciu. Všeobecné charakteristiky Impulse LLC. Audit jej devízových transakcií.