Ak sa daň zjednodušujúceho subjektu s predmetom zdanenia „príjmy mínus výdavky“ na konci roka ukáže byť nižšia ako 1% z jeho príjmu, potom sa takáto organizácia alebo samostatný podnikateľ bude musieť spoliehať na minimálnu daň. Čo to je a aké sú vlastnosti výpočtu a platenia minimálnej dane vám povieme v našej konzultácii.
Objekt „príjem mínus výdavky“
Keď podlieha zdaneniu, zjednodušovateľ znižuje svoj príjem o obmedzený zoznam výdavkov (článok 346.14, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že v daňovom účtovníctve môže nastať minimálny zisk alebo dokonca strata. Požiadavky daňového poriadku sú však také, že ak nejaký príjem získal v priebehu kalendárneho roka zjednodušovač, musí sa daň v každom prípade zaplatiť najmenej v určitej výške. Tento postup sa nevzťahuje na tých individuálnych podnikateľov, ktorí uplatňujú sadzbu v rámci zjednodušeného daňového systému vo výške 0 % (odsek 4 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).
Minimálna daň
Na konci každého roka musí zjednodušovač s objektom „príjmy mínus výdavky“ skontrolovať, či platí nasledujúca nerovnosť:
(Príjmy - Výdavky) * Sadzba zjednodušeného daňového systému
Ak je to spravodlivé, daň zaplatená za rok by sa nemala vypočítať obvyklým spôsobom, ale minimálna daň vo výške 1 % z príjmu zjednodušenej osoby za tento kalendárny rok. Tieto príjmy sa zisťujú všeobecným spôsobom ustanoveným v čl. 346.15 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Minimálna lehota na zaplatenie dane
Minimálna daň musí byť zaplatená v rámci obvyklých podmienok stanovených pre platbu dane na konci roka (odsek 7 článku 346.21, článok 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie):
- pre organizácie - najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka;
- pre individuálnych podnikateľov - najneskôr do 30. apríla nasledujúceho roka.
Ak sa posledný deň platby zhoduje s víkendom, termín sa posúva na najbližší najbližší pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zálohové platby je možné započítať
Ak v priebehu kalendárneho roka platil zjednodušovateľ preddavky za vykazovacie obdobia, tak si na konci roka bude môcť o tieto preddavky znížiť minimálnu daň.
Čo robiť s rozdielom
Rozdiel, ktorý sa tvorí medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou obvyklým spôsobom, nezaniká. V nákladoch na zjednodušený daňový systém sa to dá zohľadniť v budúcom roku, ale až po jeho skončení. Nie je dovolené zahrnúť rozdiel v nákladoch účtovných období nasledujúcich rokov (
Federálna daňová služba
List č. ШС-37-3/6701@
zo dňa 14.07.2010
Čo sa týka uplatňovania zjednodušeného daňového systému
o minimálnej dani
V súlade s článkom 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) platí daňovník uplatňujúci zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. minimálna daň vo výške 1 percenta základ dane, ktorým je príjem zistený v súlade s článkom 346.15 zákonníka, ak výška dane vypočítaná všeobecným spôsobom je nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.
Na základe vyššie uvedeného vzniká daňovníkovi povinnosť platiť minimálnu daň v týchto prípadoch:
- ak daňovníkovi vznikla ku koncu zdaňovacieho obdobia strata a výška dane je nulová;
- ak je výška dane vypočítaná podľa všeobecného postupu nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.
Príklad:
Podľa údajov daňového účtovníctva Alpha LLC za rok 2009. získaný finančný výsledok:
Príjem - 900 000 rubľov;
náklady - 850 000 rubľov;
Sadzba dane - 15 percent;Suma vypočítaná v súlade so všeobecným daňovým postupom je ((900 000 - 850 000) x 15 %) = 7 500 rubľov;
Minimálna daň – (900 000 x 1 %) = 9 000 rubľov.
Vzhľadom na to, že daň vypočítaná všeobecným spôsobom (7 500 rubľov) je nižšia ako výška minimálnej dane (9 000 rubľov), platí sa minimálna daň vo výške 9 000 rubľov. Výška dane vypočítaná všeobecným spôsobom vo výške 7 500 rubľov sa neplatí.
Podľa článku 346.18 zákonníka si môže daňovník rozdiel medzi minimálnou zaplatenou daňou a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom zahrnúť do výdavkov v nasledujúcom zdaňovacom období vrátane zvýšenia výšky strát, ktoré je možné preniesť do budúcich období. zdaňovacie obdobia do 10 rokov.
Rozdiel medzi daňou vypočítanou všeobecným spôsobom a minimálnou daňou vo výške 1 500 rubľov (9 000 - 7 500) je možné zohľadniť ako výdavky pri stanovení základu dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, teda v roku 2010. vrátane zvýšenia výšky strát, ktoré možno preniesť do budúcnosti.
Odsek 7 § 346.18 zákonníka ustanovuje, že daňovník, ktorý ako predmet zdanenia použije príjmy znížené o sumu výdavkov, má právo znížiť základ dane vypočítaný na konci zdaňovacieho obdobia o výšku straty o výsledkoch predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých daňovník uplatňoval zjednodušený systém zdaňovania a ako predmet zdanenia použil príjem znížený o sumu výdavkov.
Zároveň upozorňujeme, že daňovník, ktorému vznikla strata vo viac ako jednom zdaňovacom období, prevádza straty do budúcich zdaňovacích období v poradí, v akom boli prijaté. To znamená, že straty vzniknuté v najskoršom období sa prenášajú najskôr a potom neskoršie straty.
V súlade s odsekom 1 článku 346.19 zákonníka je zdaňovacím obdobím pre daňovníkov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania kalendárny rok.
Vzhľadom na to, že preddavky sa počítajú na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia a daňovník uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania má právo znížiť základ dane len na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka), preto pri výpočte preddavkov platby, daňovník nemá právo zohľadniť výšku strát prijatých v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Úradujúci štátny radca
Ruská federácia 2. triedy
S.N. Shulgin
Ako sa vypočítavajú penále za preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému?
ak je v konečnom dôsledku daň minimálna
V liste zo dňa 05.12.14 č. 03-11-11/22105 (Pozri nižšie) Ministerstvo financií pripomenulo potrebu preddavkov na základe výsledkov účtovných období v rámci zjednodušeného daňového systému do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po nasledujúcom štvrťroku. V prípade neuhradenia alebo neúplného zaplatenia zálohových platieb sa účtuje penále vo výške jednej tristotiny refinančnej sadzby centrálnej banky platnej v tom čase za každý deň omeškania.Ak sa ku koncu zdaňovacieho obdobia ukáže, že vypočítaná daň je nižšia ako suma preddavkov splatných v tomto zdaňovacom období, treba vychádzať z toho, že penále za neplatenie týchto preddavkov podlieha pomerné zníženie. Toto je právny postoj pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu uvedený v uznesení č.47 zo dňa 26.07.2007.
Tento prístup sa uplatňuje aj vtedy, ak na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia bola vypočítaná minimálna daň podľa zjednodušeného daňového systému.
(1 % z príjmu), pričom výška preddavkov sa ukázala byť vyššia.
Ministerstvo financií Ruskej federácie
ODBOR DAŇOVEJ A COLNEJ TARIFNEJ POLITIKY LIST
zo dňa 12. mája 2014 N 03-11-11/22105
(STS: platba zálohových platieb)
Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku preskúmalo list o otázke uplatňovania zjednodušeného daňového systému a uvádza nasledovné.
V kapitole 26_2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) sa stanovuje platba zálohových platieb.
Na základe § 346_21 ods. 4 a 5 zákona daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, vypočítajú na konci každého účtovného obdobia výšku preddavku na daň na základe dane sadzba a skutočne prijaté príjmy znížené o sumu výdavkov vypočítanú na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca prvého štvrťroka, polroka, resp. deviatich mesiacov, s prihliadnutím na vopred vypočítané sumy preddavkov na daň. Predtým vypočítané sumy preddavkov na daň sa počítajú pri výpočte súm preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie a výšky dane za zdaňovacie obdobie.
Odsek 2 článku 346_19 zákonníka stanovuje, že vykazovacími obdobiami pre daňovníkov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.
Teda daňovníci, ktorí prešli na uplatňovanie vyššie uvedeného osobitného daňového režimu, sú povinní platiť preddavky za prvý štvrťrok, polrok a deväť mesiacov, ak sú príjmy (príjmy prevyšujú výdavky).
V súlade s odsekom 7 článku 346_21 zákonníka pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania musia byť preddavky na daň zaplatené najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia. V prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia preddavkov na daň od daňovníka sa účtuje pokuta vo výške jednej tristotiny refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie platnej v tom čase za každý deň omeškania (článok 4 článku 75 zákonníka).
Podľa článku 75 Trestného zákona sa uznáva peňažná suma, ktorú musí daňovník zaplatiť v prípade platby splatných súm daní a poplatkov vrátane daní zaplatených v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruska. federácie, neskoršie ako tie, ktoré ustanovujú právne predpisy o daniach a poplatkoch.
Treba mať na pamäti, že uznesením pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 26. júla 2007 N 47 „O postupe pri výpočte súm pokút za oneskorené platby preddavkov na dane a poistné za povinné dôchodkové poistenie,“ boli rozhodcovským súdom poskytnuté spresnenia k otázkam postupu pri výpočte súm penále za oneskorené platenie preddavkov na daň a poistného na povinné dôchodkové poistenie vzniknuté v súdnej praxi s cieľom dosiahnuť jednotný prístup pri ich riešení.
Uvedené uznesenie najmä vysvetľuje, že ak sa na konci zdaňovacieho obdobia ukázalo, že vypočítaná daň je nižšia ako výška preddavkov splatných v tomto zdaňovacom období, súdy musia vychádzať z toho, že pokuty vzniknuté za nezaplatenie týchto zálohových platieb podliehajú pomernému zníženiu. Tento postup je potrebné uplatniť aj v prípade, ak výška preddavkov na daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania vypočítaná za prvý štvrťrok, polrok a deväť mesiacov je nižšia ako výška minimálnej dane zaplatenej za zdaňovacie obdobie spôsobom ustanoveným v § 346_18 ods. 6 zákonníka.
Podľa odseku 6 § 346_18 zákonníka sa minimálna daň platí len v prípadoch, ak výška dane vypočítaná ustanoveným postupom na konci zdaňovacieho obdobia je nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane alebo keď na konci zdaňovacieho obdobia neexistuje základ dane pre výpočet dane (daňovník dosiahol straty).
Výška minimálnej dane sa vypočíta za zdaňovacie obdobie vo výške 1 % zo základu dane, ktorý je príjmom zisteným podľa § 346_15 Zákona. Minimálnu daň platia daňovníci na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia.
Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia sumy strát, ktoré možno preniesť v súlade s ustanoveniami odseku 7 článku 346_18 kódexu.
námestník
riaditeľ odboru
R.A. Sahakyan
Ako viete, mnohé spoločnosti a individuálni podnikatelia si zvolili zjednodušený systém nielen preto, aby sa nezamotali papierovaním a účtovníctvom, ale aj v nádeji, že v roku 2019 budú musieť zaplatiť minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. malé množstvo. Povieme vám, čo môžu očakávať s prihliadnutím na požiadavky daňových predpisov.
Krátka hra
Do konca zdaňovacieho obdobia sú všetky podnikateľské subjekty, ktoré legálne uplatňujú zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus výdavky“ (ďalej len zjednodušený daňový systém D-R), povinné vypočítať sumu najnižšej dane. Zároveň podľa čl. 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie sa za zdaňovacie obdobie považuje kalendárny rok.
Okamžite si všimnite: minimálnu daň počítajú iba zjednodušovatelia s objektom „príjmy mínus výdavky“. Ak firma alebo fyzická osoba podnikateľ platí túto daň len z príjmu, tak z objektívnych dôvodov jednoducho nie je potrebné určovať daňové minimum. Bez ohľadu na to, ale vždy existuje príjem.
Ak spoločnosť alebo obchodník využívajúci zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ počíta s podozrivo nízkou sumou dane do rozpočtu, bude táto skutočnosť určite zaujímať daňové úrady. Pre nich je to okamžite „maják“, že časť zisku je pred štátom skrytá.
Vzorec na výpočet najnižšej dane v roku 2019
Výpočet a platba minimálnej dane zo zjednodušeného daňového systému v roku 2019 je stanovená v článku 346.18 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie pre zjednodušený daňový systém D-R. Matematicky to vyzerá takto:
Minimálna daň = ročný príjem* × 1 %
*bez nákladov.
Dosiahnutie minimálnej dane
Sadzba dane podľa schémy minimálnej dane sa uplatňuje v prípadoch, keď sa ukáže, že jej výška je vyššia ako daň vypočítaná podľa všeobecných „zjednodušených“ pravidiel. Inými slovami, keď sa na základe výsledkov za uplynulý rok dá konštatovať takmer strata. Preto veľkosť rozdielu medzi príjmami a výdavkami v konečnom dôsledku určí, čo presne treba zaplatiť do štátnej pokladnice:
- Pravidelná daň v rámci zjednodušeného daňového systému.
- Vystúpte s najmenšou daňou (hoci v každom prípade bude vyššia ako prvá možnosť).
Prečítajte si tiež zjednodušený daňový systém a náhrady za použitie osobnej dopravy
Podľa stanoviska daňovej služby v prípade kombinácie viacerých daňových režimov, z ktorých jedným je zjednodušený daňový systém D-R, štát vyberá minimálnu daň zo ziskov, ktoré poberá len zo zjednodušeného daňového režimu.
Je možné, že minimálnu daň bude potrebné vypočítať a zaplatiť na konci vykazovaného obdobia. Stane sa tak vtedy, keď individuálny podnikateľ alebo spoločnosť počas nej stratí nárok na tento osobitný režim. To znamená, že minimálna daň (ak sú na nej ukazovatele založené) sa prenáša na základe výsledkov príslušného štvrťroka, v ktorom sa stratil nárok na zjednodušený daňový systém D-R. V tejto situácii nie je potrebné čakať do konca kalendárneho roka.
Kedy platiť
Neexistujú žiadne samostatné lehoty na prevod minimálnej dane do štátnej pokladnice daňového poriadku Ruskej federácie. Pri podávaní daňových priznaní v rámci zjednodušeného daňového systému sa zvyčajne vychádza zo všeobecného postupu:
- pre právnické osoby – do 31. marca nasledujúceho roka;
- pre individuálnych podnikateľov - do 30. apríla nasledujúceho roka.
BCC pre minimálnu daň v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2019 je nasledovná: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Daňová kompenzácia
Zoberme si situáciu: podnikateľský subjekt odvádzal preddavky do štátnej pokladnice v rámci zjednodušeného systému zdaňovania. V prípade zjednodušeného daňového systému D-R vyvstáva otázka: možno tieto platby zohľadniť vo výške minimálnej dane? Odpoveď je áno.
Tlačivo daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému má nasledujúci postup zápočtu. To znamená, že platiteľ v rámci tohto dokladu poukáže preddavky do výšky minimálnej dane. Nie je potrebné podávať samostatnú žiadosť.
V prípade nedostatočného rozdelenia preddavkov môžu byť v budúcnosti započítané ako preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému. Trvanie: počas nasledujúcich troch rokov.
Prečítajte si tiež Zjednodušený daňový systém: účtovanie nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie v roku 2017
Účtovanie výdavkov
Daňové právne predpisy stanovujú postup účtovania rozdielu medzi zjednodušenou a minimálnou daňou za predchádzajúci rok (články 6 a 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie):
- Je súčasťou ukazovateľov výdavkov.
- Môže tiež zvýšiť vaše straty.
Majte na pamäti: rozdiel možno zohľadniť len na základe výsledkov vykazovaného obdobia (roku).
Zjednodušene povedané, do výdavkov za rok 2019 je možné zahrnúť rozdiel medzi zjednodušenou a minimálnou daňou, ktorý bol vypočítaný a zaplatený na konci minulého roka 2018.
V ktoromkoľvek nasledujúcom zdaňovacom období (do 10 rokov) má účtovník možnosť uvedený rozdiel zahrnúť do nákladov alebo o neho zvýšiť existujúce straty. Ministerstvo financií spresňuje: do výdavkov si môžete okamžite zahrnúť rozdiel medzi vypočítanou a zaplatenou sumou minimálnej dane a daňou, ktorá bola časovo rozlíšená podľa všeobecného postupu pri zdaňovaní v zjednodušenom daňovom systéme za niekoľko predchádzajúcich období.
Prechod na zjednodušený daňový systém
Aby osoba mohla pracovať na zjednodušenom daňovom systéme, musí podať príslušné oznámenie daňovému úradu. V prípade registrácie nového podnikania sa žiadosť podáva po registrácii pre daň, najneskôr však do 30 dní odo dňa registrácie. Ak ste z nejakého dôvodu zmeškali určený termín, automaticky sa pridelí všeobecný daňový systém.
Prechod na zjednodušenie existujúceho podnikania je možný až od nasledujúceho vykazovacieho roka. K tomu je potrebné do konca štvrtého štvrťroka aktuálneho roka vyplniť a odoslať aj oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém.
Právo na osobitné zaobchádzanie v roku 2019
Spoločnosti a jednotliví podnikatelia chcú najčastejšie prejsť na zjednodušený daňový systém v dvoch prípadoch:
- keď sa prvýkrát zaregistrujú a zvolia si daňový režim;
- keď chcú prejsť z OSNO.
Je to možné len vtedy, ak daňovník spĺňa kritériá stanovené v článku 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Na výpočet minimálnej dane podľa zjednodušeného daňového systému môžete využiť bezplatnú online kalkulačku priamo na našej stránke.
Kto platí minimálnu daň
Na konci každého roka počítajú všetci jednotliví podnikatelia a organizácie používajúce zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“ dva daň:
- Bežná daň, t.j. (príjmy - výdavky) x 15 %.
- Minimálna daň, t.j. (príjem) x 1 %.
Je to daň, ktorá sa ukáže byť vyššia ako druhá, ktorú musia jednotliví podnikatelia a organizácie zaplatiť daňovému úradu. Jednotná daň zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus náklady“ (bežná daň) teda nemôže byť menej minimálna daň, t.j. jedno percento z príjmu.
Poznámkaže rozdiel medzi obvyklou a zaplatenou minimálnou daňou je možné zahrnúť do výdavkov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach (na základe výsledkov nasledujúcich rokov).
Príklad výpočtu minimálnej dane
Na konci roka má individuálny podnikateľ alebo organizácia tieto ukazovatele: príjem - 1 000 000 rubľov, výdavky - 940 000 rubľov.
- Daň podľa zjednodušeného daňového systému sa rovná (1 000 000 rubľov – 940 000 rubľov) x 15 % = 9 000 rubľov.
- Minimálna daň je 1 000 000 rubľov x 1 % = 10 000 rubľov.
Záver: v tomto prípade budete musieť zaplatiť minimálnu daň (10 000 rubľov), pretože sa ukázalo, že je to viac ako jedna daň zjednodušeného daňového systému (9 000 rubľov). Nezabudnite tiež, že rozdiel medzi pravidelnou a minimálnou daňou (1 000 rubľov) je možné vziať do úvahy ako výdavky v budúcom roku.
Ako platiť dane v zjednodušenom daňovom systéme počas celého roka
Nižšie sú uvedené pokyny na zaplatenie zjednodušeného daňového systému:
- Po skončení roka si jednotliví podnikatelia a organizácie určia, akú daň musia zaplatiť. Lehoty na zaplatenie minimálnej a riadnej dane sú rovnaké a zhodujú sa s lehotou na podanie zjednodušeného daňového priznania. Pre individuálnych podnikateľov - najneskôr do 30. apríla, pre organizácie - najneskôr do 31. marca.
- Ak sa ukáže, že musíte zaplatiť minimálnu daň, tak sa jej výška môže znížiť o už zaplatené preddavky. Okrem toho, ak sa ukáže, že ich výška je vyššia ako minimálna daň, nemusíte ju platiť. Zvyšnú časť preddavkov je možné zohľadniť pri platení daní v budúcom roku alebo vrátiť vypísaním žiadosti na daňový úrad.
- Od roku 2017 bude potrebné platiť minimálnu daň tej istej BCC, ktorá je zriadená pre jedinú daň zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem mínus náklady“ - 182 1 05 01021 01 1000 110 . Podľa tejto ZKK bude potrebné zaplatiť konečnú daň za rok 2019.
Počas roka sa nedá s istotou povedať, či budete alebo nebudete musieť zaplatiť minimálnu daň, pretože sa počíta až na konci roka. Preto je potrebné každé vykazovacie obdobie (štvrťrok) uhrádzať zálohové platby ako obvykle, t.j. (príjmy - výdavky) x 15 %.
Pre individuálnych podnikateľov a podniky poskytuje daňový poriadok Ruskej federácie možnosť využitia viacerých preferenčných daňových režimov, medzi ktorými možno rozlíšiť zjednodušený daňový systém (alebo zjednodušený daňový systém). Predstavujú ju dve možnosti výpočtu dane – na základe príjmu a na základe príjmu mínus výdavky. Pri poslednej možnosti je subjekt povinný v roku 2019 vypočítať minimálnu daň podľa zjednodušeného daňového systému z príjmov mínus výdavky, ak dosiahol stratu.
V určitých situáciách môže podnikateľský subjekt uplatniť preferenčný zjednodušený daňový systém.
Ustanovenia právnych predpisov ustanovujú povinnosť jediného daňovníka vypočítať skutočnú a minimálnu daň, ak si zvolí jej druh - príjem znížený o sumu výdavkov.
Je to spôsobené tým, že najväčšiu z týchto súm musí daňovník odviesť do rozpočtu. To znamená, že ak spoločnosť dostane stratu a má aspoň nejaké príjmy, bude musieť vypočítať a odviesť minimálnu daň.
Minimálnu daň je potrebné zaplatiť aj v situácii, keď podnik dosiahol zisk, ale je taký zanedbateľný, že organizácia na konci roka minimálnu daň zaplatí. Toto je podmienka na využitie preferenčného zjednodušeného systému zdaňovania.
Pozor! Výpočet minimálnej dane v súlade so zákonom sa neuplatní, ak si podnikateľský subjekt zvolí systém zdaňovania zjednodušenej daňovej sústavy z príjmov.
Minimálna daň sa musí vypočítať na základe výsledkov minulého roka. To znamená, že v roku 2019 bude pri výpočte jednotnej dane potrebné vypočítať minimálnu daň podľa zjednodušeného daňového systému na rok 2018. Minimálna daňová hodnota nevyhnutne zahŕňa.
Pozor! Kraje majú právo ustanoviť pre podnikateľov, ktorí práve ukončili postup a spĺňajú podmienky ustanovené zákonom, uplatniť sadzbu dane vo výške 0 % v rámci zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky počas dvoch rokov. Ak túto výhodu využije individuálny podnikateľ, tak počas týchto dvoch rokov nemusí počítať a odvádzať minimálnu daň do rozpočtu.
Kedy potrebujete zaplatiť?
Pre minimálnu daň platia rovnaké termíny na zaplatenie dane ako pri prechode zjednodušeného daňového systému na základe výsledkov roka. To znamená, že ho netreba počítať a odvádzať do rozpočtu v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Podnikateľský subjekt teda musí platiť minimálnu daň:
- Ak ide o právnickú osobu - do 31. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Ak tento termín pripadne na víkend, presúva sa na nasledujúci pracovný deň. Za rok 2018 je teda potrebné odviesť minimálnu daň do 1.4.2019.
- Ak ide o fyzického podnikateľa, lehota na zaplatenie minimálnej dane je stanovená do 30. apríla nasledujúceho vykazovacieho roka. Za rok 2018 by teda táto suma dane mala byť poukázaná do 30. apríla 2019.
Prečítajte si tiež:
STS 2015 a výber medzi systémom „príjmy“ alebo „príjmy mínus náklady“.
Vzorec na výpočet
Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že minimálna daň by sa mala vypočítať vo výške 1% z výšky príjmu prijatého za rok. Pri výpočte tohto druhu dane sa nezohľadňujú výdavky.
Preto vzorec na výpočet minimálnej dane môže byť prezentovaný ako:
Minimálna daň = Príjem za rok x 1 %
Pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému je potrebné vypočítať skutočnú daň na základe výsledkov práce účtovnej jednotky za daný rok s prihliadnutím na jednotnú sadzbu dane platnú v kraji v rámci zjednodušeného daňového systému Príjem znížený o výdavky. Sadzba tejto dane môže byť od 5 % do 15 %. Pre také subjekty, ako je Krymská republika a mesto Sevastopoľ, je sadzba do roku 2021 3 %.
Vzorec na výpočet skutočnej dane je:
Jednotná daň podľa zjednodušeného daňového systému fakt = (Príjmy za rok – Výdavky za rok) x Sadzba dane
Keď sú tieto dve sumy vypočítané, je potrebné ich porovnať. Ak dostaneme nasledujúcu nerovnosť:
(Príjmy za rok – výdavky za rok) x Sadzba dane< Príjem za rok x 1 %,
Minimálnu daň bude potrebné presunúť do rozpočtu.
Keď daňovník v priebehu roka odvádzal preddavky na daň (STS) na základe výsledkov práce podnikateľského subjektu, tak vzhľadom na to, že obaja majú rovnakú BCC, môžu byť tieto sumy zohľadnené pri prevode minimálnej dane.
Preto vzorec pre minimálnu daň, ktorú je potrebné previesť do rozpočtu, je:
Minimálna splatná daň = Minimálna daň – preddavky podľa zjednodušeného daňového systému
Situácia sa môže vyvinúť tak, že výška preddavkov presiahne výšku vypočítanej minimálnej dane. Potom to nie je potrebné prenášať do rozpočtu.
Dôležité! Ak nastane situácia s preplatkom (minimálna daň je nižšia ako uvedené preddavky), tak si ho podnikateľský subjekt môže započítať na preddavky nasledujúceho obdobia, prípadne vrátiť.
Príklad výpočtu minimálnej dane v zjednodušenom daňovom systéme
Organizácia Dobré počasie dosiahla za zdaňovacie obdobie 2018 tieto príjmy:
1. štvrťrok - 125 000 rubľov;
2. štvrťrok - 189 000 rubľov;
3. štvrťrok - 210 000 rubľov;
Štvrtý štvrťrok - 118 000 rub.
Vznikli tieto výdavky:
1. štvrťrok - 120 000 rubľov;
2. štvrťrok - 185 000 rubľov;
3. štvrťrok - 208 000 rubľov;
Štvrtý štvrťrok - 115 000 rub.
Preddavky na obdobia:
1. štvrťrok - (125000-120000)x15%=750 rub.;
2. štvrťrok - (189000-185000)x15%=600 rub.;
3. štvrťrok - (210000-208000)x15%=300 rubľov;
Daň za rok:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.
Vypočítajme minimálnu daň:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.
Pri porovnaní sa ukazuje, že minimálna daň je vyššia: 2100<6420.
Vypočítajme výšku konečnej platby:
6420-750-600-300=4770 rub.
Práve túto sumu musí organizácia Dobré počasie odviesť do rozpočtu na základe výsledkov práce za vykazovaný rok do 1. apríla 2019.