E.V. Konovalová, ekonómka-účtovníčka
M.A. Svetlov, ekonóm

Poistné: zdanenie a zúčtovanie

Žiaľ, veľa účtovníkov sa stále domnieva, že akékoľvek bonusy možno považovať za stimuly, pokiaľ sú zakotvené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve alebo v miestnom predpise. A keďže daňový poriadok uvádza, že mzdové náklady zahŕňajú všetky prírastky zamestnancov stanovené zákonom, pracovnými alebo kolektívnymi zmluvami A čl. 255 Daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa často do daňových výdavkov zahrnú odmeny k narodeninám zamestnanca, k výročiu organizácie alebo za aktívnu verejnoprospešnú prácu. Poďme zistiť, či je to legálne a ktoré poistné je možné zohľadniť v daňových výdavkoch bez rizika a ktoré nie. A ako vydávať prémie, aby neboli žiadne sťažnosti od inšpektorov.

Cena za prácu

Plat zamestnanca vrátane T čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie:

• odmeňovanie za prácu;
• kompenzačné platby;
• stimulačné platby.

To znamená, že musí byť vyplatená akákoľvek stimulačná platba vrátane odmien len kvôli práci.

Teraz sa pozrime na daňový poriadok. A z neho vyplýva, že aby sme si náš bonus vyplatený za prácu uznali do daňových výdavkov, že musia byť upravené v pracovnej alebo kolektívnej zmluvečl. 255, odsek 21 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Záver

Na uznanie stimulačnej platby ako nákladu na účely dane zo zisku musí byť:

• uviesť v pracovnej (kolektívnej) zmluve so zamestnancom;
• prideľovať (platiť) za prácu.

Pracovné odmeny teda zahŕňajú napríklad platby stanovené v pracovnej (kolektívnej) zmluve baníkovi za prekročenie noriem ťažby uhlia a predajcovi za vynikajúce služby zákazníkom a zvýšený predaj. Zohľadnia sa v daňových výdavkoch a zahrnú sa do základu pre výpočet poistného a dane z príjmov fyzických osôb. L Časť 1 Čl. 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ „o poistnom...“; subp. 6 odsek 1 čl. 208, čl. 255 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Rovnako bez problémov môžete do daňových výdavkov zohľadniť aj odmeny ustanovené v ustanovení o odmenách zamestnancov, ak je na to odkaz v pracovných zmluvách. pri Listy Ministerstva financií Ruska z 22. septembra 2010 č. 03-03-06/1/606, zo dňa 26. februára 2010 č. 03-03-06/1/92. A je veľmi dobré, ak v pravidlách bonusov uvediete základné sumy bonusov th List Federálnej daňovej služby Ruska z 1. apríla 2011 č. KE-4-3/5165.

Častou chybou manažérov je stanovenie minimálnej výšky bonusu. Napríklad v bonusovom poriadku píšu: „...výška mesačného bonusu sa pohybuje od 10 do 50 percent ustanovenej mzdy.“ Zriadením tohto typu bonusu organizácia garantuje zamestnancovi bonus – bez ohľadu na to, ako počas mesiaca pracoval. Bonus sa tak vlastne stáva súčasťou mzdy – aj tak sa bude musieť vyplatiť. A ak sa náhle rozhodnete zbaviť zamestnanca bonusu, inšpektori môžu podať žalobu za porušenie pracovného práva A čl. 5.27 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.

Pri nastavovaní bonusov je teda potrebné podrobne špecifikovať podmienky, za ktorých sa vyplácajú. Pomôže to vyhnúť sa otázkam – tak zo strany zamestnancov, ako aj inšpektorov (daňových úradníkov, inšpektorov práce). Mimochodom, možno konštatovať, že odmeny nedostávajú tí, ktorí nedodržiavajú pracovnú disciplínu alebo majú pokarhanie za nekvalitnú prácu pri Články 189, 192 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Motivačné bonusy je potrebné vystaviť objednávkou na tlačivách č. T-11 resp č. T-11a schválené uznesenie Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 5. januára 2004 č. 1; List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 13. apríla 2007 č. 20-12/034132.

Avšak, čo robiť ak existuje bonus, v podstate sa platí za pracovné úspechy, ale nie je ustanovené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve? Napríklad jednorazový bonus pridelený príkazom riaditeľa ako stimul za úspešné splnenie špeciálnej úlohy? Dá sa to zohľadniť ako mzdové náklady?

Vo svojich listoch kontrolóri uvádzajú, že je nezákonné zahrnúť takúto prémiu do nákladov. n List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 04.05.2005 č. 20-12/22796; List Ministerstva financií Ruska z 22. septembra 2010 č. 03-03-06/1/606, keďže jeho výplata nie je určená v pracovnej zmluve e odsek 21 čl. 270 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Záver

Možnosti účtovania výrobných bonusov, ktoré sú pre zamestnávateľa bezpečné, sú zrejmé. Aby nedošlo ku konfliktom s daňovými úradmi, musia byť popísané všetky bonusy za konkrétne výsledky výroby, ktoré plánujete pravidelne, periodicky alebo dokonca jednorazovo vyplácať svojim zamestnancom:

• <или>v pracovných (kolektívnych) dohodách;
• <или>v ustanovení o prémiách zamestnancom a uviesť odkaz na toto ustanovenie v pracovnej (kolektívnej) zmluve.

Schéma bezpečného zaznamenávania odmien za prácu môže byť prezentovaná nasledovne.

Zároveň v pracovnej (kolektívnej) zmluve alebo v ustanovení o príplatkoch môžete uviesť, že „...príplatky sa vydávajú na základe príkazu konateľa vo výške ustanovenej týmto príkazom... “.

Predpisy o bonusoch

Výhodnejšie je uviesť podmienky prémií v samostatnom dokumente - v predpisoch o prémiách. V prípade potreby je jednoduchšie zmeniť ju ako napríklad pracovnú či kolektívnu zmluvu.

Pre takéto ustanovenie neexistuje jednotná forma. Aby sme vám uľahčili vytvorenie pozície „pre seba“, pozrime sa, aké hlavné časti je možné v nej zvýrazniť a čo do nich napísať.

POSITION
o príplatkoch pre zamestnancov
OOO _____________________

I. Všeobecné ustanovenia V tejto časti uvádzate regulačný rámec a ciele prijatia nariadenia. Môžete tiež určiť okruh zamestnancov, ktorí dostávajú odmeny (najmä zamestnanci na plný úväzok a zamestnanci na kratší pracovný čas).
1.1. Toto nariadenie o prémiách pre zamestnancov LLC ____________________ (ďalej len „Nariadenia“) bolo vypracované v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, Daňovým poriadkom Ruskej federácie, Nariadením o odmeňovaní zamestnancov LLC ____________________ (ďalej len na ako Spoločnosť), kolektívna zmluva spoločnosti a ustanovuje postup a podmienky odmeňovania zamestnancov spoločnosti.
Toto nariadenie je miestnym regulačným aktom Spoločnosti.
1.2. Toto nariadenie sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí zastávajú pracovné pozície v súlade s tabuľkou zamestnancov, pracujúcich v spoločnosti na hlavnom pracovisku aj na čiastočný úväzok.
1.3. V týchto nariadeniach by sa prémie mali chápať ako stimuly pre zamestnancov k svedomitej a efektívnej práci. Pozostáva z vyplácania peňažných čiastok zamestnancom nad rámec mzdy a príplatkov za pracovné podmienky, ktoré sa odchyľujú od bežných.
1.4. Bonusy sú zamerané na posilnenie materiálneho záujmu zamestnancov o zlepšovanie výsledkov práce spoločnosti.
1.5. Vyplácanie odmien zamestnancom na základe výsledkov ich práce závisí od kvality práce zamestnancov, finančnej situácie spoločnosti a ďalších faktorov, ktoré môžu ovplyvniť skutočnosť a výšku odmien.

II. Typy bonusov a bonusové ukazovatele V tejto časti definujete typy odmien: mesačné, štvrťročné atď., ako aj jednorazové odmeny za splnenie konkrétneho pracovného zadania.
Na odôvodnenie zákonnosti výdavkov na daň z príjmov je potrebné uviesť konkrétne bonusové ukazovatele. Napríklad za prekročenie objemu prác (výrobných noriem), za absenciu závad, za vypracovanie a realizáciu opatrení zameraných na šetrenie materiálov atď.
Ak existuje veľa ukazovateľov a líšia sa pre rôzne divízie vašej organizácie, môžete vytvoriť zoznamy bonusových ukazovateľov pre každú divíziu. Môžu byť vydané ako dodatky k Predpisom o prémiách.
Aj v tejto sekcii môžete stanoviť podmienky pre bonusy. Takouto podmienkou by mohlo byť napríklad uloženie disciplinárneho postihu zamestnancovi.
2.1. Tieto pravidlá stanovujú súčasné a jednorazové bonusy.
2.2. Aktuálne bonusy sa udeľujú na základe výsledkov výkonnosti _________________Mesiac, štvrťrok, polrok. v prípade, že zamestnanec dosahuje vysoké výrobné ukazovatele, ak si zamestnanec bezchybne plní pracovné povinnosti, ktoré mu ukladá pracovná zmluva, náplň práce a kolektívna zmluva. V tomto nariadení vysoké ukazovatele produkcie znamenajú:
2.2.1. Pre zamestnancov obchodného oddelenia: ____________Ide napríklad o zvýšenie objemu predaja a súvisiacich príjmov, dodržiavanie zmluvnej disciplíny a zníženie výšky pohľadávok..
2.2.2. Pre účtovníkov: _____________Napríklad zabezpečenie hotovosti a finančnej disciplíny, včasné podávanie všetkých typov výkazov a daňových priznaní..
2.2.3. ...
2.3. Jednorazové (jednorazové) bonusy môžu byť udelené zamestnancom spoločnosti:
2.3.1. Na základe výsledkov úspešnej práce Spoločnosti za r.
2.3.2. Na vykonanie konkrétnej dodatočnej úlohy zamestnanca.
2.3.3. Pre kvalitnú a rýchlu realizáciu obzvlášť dôležitých úloh, najmä urgentných prác a jednorazových riadiacich úloh.
2.3.4. ...
2.4. Bonusy uvedené v odsekoch. 2.2, 2.3 Spoločnosť zahŕňa do odbytových nákladov (výrobných nákladov) a zohľadňuje ich pri výpočte priemerného zárobku zamestnancov.
2.5. Odmena sa nevypláca zamestnancovi:
- pri objavení sa v práci v stave alkoholovej, drogovej alebo toxickej intoxikácie potvrdený príslušným vyšetrením;
- pri absencii bez dobrého dôvodu.

III. Postup výpočtu, prideľovania a vyplácania odmien Táto časť určuje veľkosť bonusov v závislosti od splnenia špecifického bonusového ukazovateľa. Dôležité je tiež jasne definovať postup výpočtu odmien zamestnancom, ktorí boli prijatí do pracovného pomeru alebo boli prepustení počas obdobia, za ktoré sa bonus počíta. Napríklad bonus novoprijatým zamestnancom sa vypláca v pomere k odpracovanému času v období, za ktoré sa bonus počíta.
3.1. Výška súčasných odmien pre zamestnancov Spoločnosti nemôže presiahnuť ____% platu podľa odporúčania vedúceho štrukturálneho útvaru.
3.2. Výšku jednorazových odmien určuje pre každého zamestnanca generálny riaditeľ (zástupca generálneho riaditeľa) pevnou sumou alebo percentom z platu podľa odporúčania vedúceho štrukturálneho útvaru.
3.3. Celková výška vecných stimulov pre zamestnancov nie je limitovaná maximálnou výškou a závisí len od finančnej situácie Spoločnosti.
3.4. Postup výpočtu bonusov v závislosti od bonusových ukazovateľov je pevný:
- pre zamestnancov obchodného oddelenia - v prílohe 1;
- pre účtovníkov - v prílohe 2;
- ...
3.5. V prípade zamestnancov prijatých alebo prepustených z dobrých dôvodov počas obdobia, za ktoré sa počíta bonus, sa vypočítava v pomere k odpracovanému času.
3.6. Bežné odmeny (za mesiac, štvrťrok, polrok) sú zamestnancom Spoločnosti vyplácané do _____ dňa mesiaca nasledujúceho po bonusovom období.
3.7. Vedúci štrukturálnych divízií najneskôr _____________________ deň nasledujúceho mesiaca počas bonusového obdobia Za posledný mesiac, štvrťrok, polrok., zasielať generálnemu riaditeľovi údaje o plnení bonusových ukazovateľov zamestnancami a navrhovanú výšku odmeny.

IV. Záverečné ustanovenia Určiť postup nadobudnutia účinnosti Nariadenia a dobu jeho platnosti. Môžete tiež určiť postup vykonávania zmien predpisov.
4.1. Toto nariadenie nadobúda účinnosť dňom jeho schválenia riaditeľom organizácie a je platné do nahradenia novým.
4.2. Kontrola vykonávania tohto nariadenia je zverená _______________Napríklad pre hlavného účtovníka organizácie..

A nezabudnite, že po prijatí Predpisov o bonusoch je potrebné s nimi oboznámiť všetkých zamestnancov vašej organizácie proti podpisu b čl. 22 Zákonníka práce Ruskej federácie. A v kolektívnej zmluve (alebo pracovných zmluvách) nezabudnite uviesť odkaz na toto nariadenie.

Nevýrobný bonus

Čo sa však zmení, ak spoločnosť vypláca odmeny nie za výrobné úspechy, ale napríklad 8. marca, 23. februára na pracovný sviatok alebo pri príležitosti narodenín zamestnanca? Podľa kontrolórov sa takéto odmeny netýkajú motivačných platieb a nezohľadňujú sa v daňových výdavkoch, aj keď sú upravené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve. e doložka 1 listu Ministerstva financií Ruska z 21. júla 2010 č. 03-03-06/1/474; ; FAS PO zo dňa 24. apríla 2007 č. A55-12432/06-10; FAS UO zo dňa 30. marca 2009 č. Ф09-1640/09-С3. Napriek tomu FAS NWO rozhodol v prospech daňových úradov V Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severného územia zo 7. septembra 2009 č. A56-20637/2008, preto by ste nemali dúfať v bezpodmienečne pozitívny výsledok prípadu na súde.

Ale aj keď takéto poistné nezohľadníte v daňových výdavkoch, aj tak ich budete musieť zahrnúť do základu pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb a poistného. ja Časť 1 Čl. 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ; subp. 6 odsek 1 čl. 208 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Aby bola prémia jednoznačne kvalifikovaná ako odmena za prácu a aby daňový úrad nedával dôvod na jej vyňatie z daňových výdavkov, je potrebné vyhnúť sa formuláciám ako napr. 50. narodeniny a za dlhoročnú svedomitú prácu.“ Takáto formulácia totiž okamžite vyvolá medzi inšpektormi množstvo otázok. Je lepšie prideliť bonus hrdinovi dňa jednoducho „za mnoho rokov svedomitej práce“.

Aby sme sa nehádali s daňovými úradmi, je lepšie formalizovať všetky odmeny ako platby za prácu a podmienky ich pridelenia by mali byť stanovené v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo v osobitnom nariadení. A nájsť dobré odôvodnenie vyplatenia bonusu za sviatok alebo výročie zamestnanca nie je vôbec ťažké.

V tomto článku sa podrobne pozrieme na to, ako sa vykonáva zdaňovanie a účtovanie bonusov zamestnancom, aké transakcie sa používajú a ako sa vyhotovujú dokumenty.

Poistné: na čo si musí účtovník dávať pozor

Zohľadňujú sa aj predpísané pravidlá a predpisy o postupe pri odmeňovaní v miestnych zákonoch a pracovných zmluvách spoločnosti. Táto skutočnosť väčšinou vnáša jasnosť a transparentnosť do dôvodov uplatňovania odmien a umožňuje vyhnúť sa pracovným sporom. Akékoľvek zmeny (chýbajúce informácie alebo podmienky) sa v pracovnej zmluve vykonávajú samostatnou dohodou zmluvných strán. Právna úprava odmien sa zároveň vykonáva v súlade s daňovým a pracovným zákonníkom Ruskej federácie.

Kódexy Ruskej federácie	články	Stručný opis
Pôrod	191	stimuly pre prácu;
	135	nastavenie platov vrátane bonusového systému
daň	255	zahrnutie odmien do mzdových nákladov;
	324.1	účtovanie nákladov na tvorbu rezervy na úhrady odpracovaných rokov, dovolenky;
	270 (s. 21-22)	daňovo uznateľné výdavky

Informácie o stimuloch je možné zapísať do pracovnej knihy zamestnancov. Platby peňažných bonusov sa spracúvajú a uskutočňujú prostredníctvom bankového prevodu.

Zdaňovanie a účtovanie zamestnaneckých prémií

Špecifiká zdaňovania bonusových stimulov do značnej miery určuje ich typ. Odmeny za špeciálne výsledky výroby sú zahrnuté v mzdách (výdavkoch na bežné činnosti) a môžu byť jednorazové alebo pravidelné (mesačné, štvrťročné, ročné). Sú zahrnuté v cene. Zamestnávateľ je povinný takéto odmeny vyplácať, keďže sú zabezpečené platobným systémom.

Nevýrobné stimuly sú určené ako jednorazové platby, nie sú súčasťou mzdy a sú zohľadnené v ostatných výdavkoch za vykazované obdobie. Takéto stimuly sa vyplácajú iba podľa rozdelenia vedúceho organizácie. Pri vyplácaní bonusov z akciového zdroja na základe rozhodnutia vlastníka sa pripisujú nerozdelenému (alebo akumulovanému, akumulovanému) zisku z predchádzajúcich rokov.

Výrobné prémie sa teda vyplácajú na základe zmlúv (kolektívne, pracovné) a sú spojené s výrobnými a predajnými nákladmi. Sú ekonomicky opodstatnené a zahŕňajú vytváranie príjmu. Naopak stimuly nevýrobného charakteru nesúvisia s plnením pracovných povinností zamestnancov a nezohľadňujú sa daňové výdavky. Podľa daňového poriadku Ruska, čl. 270 ods. 21 sa na ne neprihliada pri výpočte zisku do nákladov.

Bez ohľadu na režim zdanenia sa pre všetky typy odmien vyplácaných z čistého zisku počítajú:

• Daň z príjmu fyzických osôb (13% - pre daňových rezidentov Ruska);
• poistné platby (FSS - 2,0 %, PFR - 22 %, FFOMS - 5,1 %, z nehôd - 0,2 %).

Daňovníkmi sú tu fyzické osoby (jednotlivci podnikatelia a občania, obyvatelia Ruskej federácie). Ide o pracujúcich ľudí, ktorí majú príjem. Prijaté prémie sú súčasťou tohto príjmu v mieste výkonu práce.

Výnimky sú uvedené v zozname daňového poriadku Ruskej federácie, článok 217 (odseky 6, 7). Patria sem ocenenia za vynikajúce výsledky v oblasti kultúry, vedy, techniky, umenia atď., ako aj pre vyšších úradníkov. Tieto druhy príjmov nie sú predmetom dane.

Účtovanie pri pripisovaní odmien zamestnancom

V účtovníctve sa používajú účtovania (priradenia účtov) s prihliadnutím na typ nahromadených bonusov a zdroj ich výplat. Účtovník predpokladá, že stimulačné sumy (výrobné alebo nevýrobné) je možné uhradiť z nákladov na bežnú činnosť, ostatných nákladov, ako aj z akumulovaného zisku spoločnosti.

Typy bonusov a iné operácie	Dlh	Kredit	Charakteristický
Produkčné bonusy	DT 08 (stavebné práce), 20 (hlavné výrobné činnosti), 23 (obslužná časť činnosti), 25 (celkové výrobné náklady), 26 (výdavky na potreby riadenia), 29 (informácie o výrobných nákladoch atď.), 44 (náklady na predaj tovaru, služieb, prác), 86 (cielené financovanie) atď.	KT 70 (informácie o výpočte miezd zamestnancom)	Pripisovanie odmien zahrnutých do nákladov na bežné činnosti zamestnancovi spoločnosti
Nevýrobné bonusy	DT 91-2 (ostatné náklady a zisk za vykazované obdobie), 84 (akumulovaný zisk);	KT 70 (sumarizácia vypočítaných informácií o odmeňovaní pracovníkov)	Pripisovanie bonusov z iných výdavkov / z naakumulovaných zdrojov
Vydávanie bonusov z pokladne	DT 70;	KT 50-1 (účtovanie hotovosti v hotovosti)	Výplata odmien z pokladne spoločnosti
Pripisovanie bonusov na kartu	DT 70;	KT 51 (bežné účty spoločnosti v úverových inštitúciách)	Prevod bonusov na firemnú kartu zamestnanca
Odpočet dane z príjmu fyzických osôb	DT 70;	KT 68, účet druhej objednávky „Osobné daňové výpočty“	Zrážka dane z príjmu fyzických osôb z bonusov
Výpočet poistného	DT 91-2;	KT 69-1	Prevod poistného proti úrazom a chorobám z povolania z poistného
Časové rozlíšenie platieb do mimorozpočtových fondov	DT 08 (91-2);	KT 69-1 (69-2, 69-3)	Prevod poplatkov do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia, federálneho fondu povinného zdravotného poistenia.

Príklad č. 1. Účtovné úlohy pri pripisovaní výrobných odmien zamestnancom

V. M. Ovchinnikovovej bol na príkaz vedúceho podniku priznaný bonus za špeciálne služby v hlavnej výrobe (nad rámec plánu) vo výške 30 % platu. Bonus je výrobný bonus, preto je zahrnutý do mzdy zamestnanca. Z odmeny poistného sa odpočítava daň z príjmu fyzických osôb a poistné. Výplata bonusu bude vykonaná na kartu zamestnanca. Účtovníctvo odráža všetky pohyby s nasledujúcimi priradeniami účtov:

• DT 20, CT 70 - zápočet mzdy spolu s odmenami;
• DT 20, CT 69-1 - pripisovanie poplatkov na poistenie Fondu sociálneho poistenia, proti úrazom a chorobám z povolania;
• DT 20, CT 69-2 - platby dôchodkov sa prevedú;
• DT 20, CT 69-3 - zápis do FFOMS;
• Podúčet DT 70, CT 68 „Výpočty k dani z príjmov fyzických osôb“ - odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb z poistného;
• DT 70, CT 51 - pripísanie bonusových peňazí na kartu zamestnankyne V. M. Ovchinnikovej.

Príklad č. 2. Účtovné úlohy pri pripisovaní nevýrobných odmien zamestnancom

Na príkaz vedúceho organizácie dostala V. M. Ovchinnikova jednorazový bonus - 60% platu (12 000 rubľov). Bonusy sú neproduktívne a nie sú zahrnuté do miezd, ale berú sa do úvahy ako ostatné výdavky. Zamestnancovi budú vyplatené z firemnej pokladne. Z poistného sa odpočítava daň z príjmu fyzických osôb a poistné. Účtovníctvo zaznamenáva transakcie pomocou vhodných priradení účtov.

Priradenia účtov	Charakteristický
DT 91-2, KT 70	Zamestnankyni spoločnosti V. M. Ovchinnikovej bol pridelený peňažný bonus
DT 70, CT 68, účet druhého poriadku „Výpočty dane z príjmov fyzických osôb“	Vypočítaná daň z príjmu z bonusu
DT 91-2, KT 69-1	Pripísanie poplatkov za poistenie do Fondu sociálneho poistenia za úrazy
DT 91-2, KT 69-2	Dôchodkové príspevky pripísané
DT 91-2, KT 69-3	Registrácia platieb poistenia z Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia
DT 70, KT 50-1	Zamestnankyni V. M. Ovchinnikovej bola poskytnutá prémia z pokladne

Účtovanie odmien podľa OSNO a zjednodušeného daňového systému v daňových výdavkoch

Pri započítavaní bonusov do daňových výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému a osobitného daňového systému by sme sa mali riadiť daňovým poriadkom Ruskej federácie, čl. 255 (o mzdových nákladoch) a 346,6 (o postupe pri určovaní nákladov). S prihliadnutím na požiadavky zákona sa základ dane zo zisku a jednotná daň znižuje o náklady na odmeny vyplácané zamestnancom.

Táto možnosť je možná, keď sú zamestnancovi pridelené prémie výrobnej povahy a samotná skutočnosť vyplácania prémií je stanovená v kolektívnej a pracovnej zmluve. Vyplatenie bonusu musí byť formalizované objednávkou v súlade so zavedeným formulárom. Ak je však ako zdroj vyplácania bonusov uvedený zisk v prípade skutočnej straty, potom sa takéto odmeny do daňových výdavkov nezohľadňujú.

Rezervácia za odmenu za dlhú službu

Na účely meraného daňového účtovníctva má daňovník právo vytvárať si rezervu budúcich výdavkov na dovolenky, odmeny za dlhoročnú službu a na základe výsledkov práce za rok ( Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 324,1). Na tento účel je spoločnosť najprv povinná:

• zaznamenať zvolený spôsob rezervácie v účtovných zásadách;
• stanoviť maximálnu výšku a mesačné percento príspevkov na rezervu.

Výdavky na tvorbu rezervácií sú zahrnuté na účtoch účtovných nákladov na mzdy. Zrážky do už vytvorenej rezervy sa vykonávajú vo všetkých prípadoch rovnako. Predpokladané informácie o príspevkoch (ich výške) za každý mesiac do vytvorenej rezervy daňovník premietne do osobitného odhadu.

Na konci zdaňovacieho obdobia sa vykoná inventarizácia rezervy. Ak výsledky preukážu, že časť sumy rezervy nebola použitá, potom sa táto nevyužitá časť rezervy zahrnie do neprevádzkových výnosov pre daň z príjmov. Ale ak pripísané prostriedky z rezervy nestačia, tak nevyčerpaná časť sumy rezervy súvisí s výdavkami dane z príjmov na odmeny za rok (k poslednému dňu roka). Účtovníctvo v oboch verziách zobrazuje všetky transakcie s priradením účtov:

• DT 20 (23 atď.), CT 96 - príspevky do vytvorenej rezervy;
• DT 96, CT 70 - prevody za dlhoročnú službu zamestnancom;
• DT 20 (23 a pod.), CT 96 - obnovenie nespotrebovanej sumy rezervy / zahrnutie nedostatočnej (chýbajúcej) sumy rezervy do výdavkov.

Spoločnosť môže následne odmietnuť vytvorenie takejto výhrady. Potom sa zostatková suma k 31. decembru v roku jeho časového rozlíšenia zahrnie do neprevádzkových výnosov bežného obdobia.

Odpovede na často kladené otázky čitateľov

Otázka 1: Odvádza sa daň z príjmu z odmien vyplatených pri výpovedi zamestnanca?

Otázka č. 2: Zohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmov poistné na choroby z povolania a pod., vypočítané z poistného (z čistého zisku)?

Áno, môžete ich zohľadniť tak, že ich zahrniete do iných nákladov spojených s predajom a výrobou ( Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 264, odsek 1, odseky. 45).

Otázka č. 3: Musím zaplatiť daň z jednorazových odmien v roku 2016?

Prípadné odmeny sú súčasťou príjmu zamestnanca. V súlade s tým by sa z nich mala odpočítať daň z príjmu a poistné (PFR, Fond sociálneho poistenia, Fond povinného zdravotného poistenia). Toto pravidlo sa vždy vzťahuje na všetky typy bonusov v roku 2016. Dane sa nepočítajú z niektorých druhov príjmov uvedených v čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Otázka č. 4: Ktorý záznam zobrazuje prevod odmien vyplatených z čistého zisku minulých rokov?

DT 91-2, CT 70 - pripisovanie motivačných platieb z čistého zisku. Priradenie účtu je platné pre akýkoľvek zisk (predchádzajúce roky, aktuálny štvrťrok, mesiac, rok atď.). Ide o ostatné výdavky, ktoré ovplyvňujú výsledok hospodárenia podniku, preto sa vykazujú podľa DT 91-2.

Otázka č. 5: Znižujú bonusy za pracovné sviatky a výročia základ dane?

Ide o nevýrobné prémie, ktoré nesúvisia s plnením pracovných povinností zamestnancov. Z takýchto bonusov sa nezráža jednotná poľnohospodárska daň a príspevky do dôchodkového fondu ( čl. 236 Daňový poriadok Ruskej federácie). Neznižujú základ dane zo zisku ( Daňový zákonník Ruskej federácie, článok 270, odsek 21).

Vzťahy medzi zamestnávateľmi a ich zamestnancami upravujú články Zákonníka práce Ruskej federácie. Práve ustanovenia tohto dokumentu sú základom pre prácu všetkých podnikov na území Ruskej federácie.

Preto podľa súčasných právnych predpisov Ruskej federácie:

Ocenenia môžu byť všeobecné aj individuálne. Preto, aby sa predišlo rôznym sporom, musia byť všetky nuansy zaznamenané v regulačnom akte podniku alebo v kolektívnej zmluve.

Prečo dávajú doplatok k základnému časovému rozlíšeniu?

Výšku odmeny, ako aj základ pre jej výplatu, určuje zamestnávateľ samostatne alebo po dohode so zástupcom zamestnancov. Podnik môže mať nainštalovaný vlastný v závislosti od druhu činnosti, ziskovosti spoločnosti a dokonca aj postoja manažéra k odmenám pre svojich zamestnancov.

Činnosti zamestnancov, za ktoré je najlepšie vyplácať im prémie, a dôvody stimulov, priamo nesúvisiace s úspechom zamestnanca:

1. Bonus sa poskytuje za odpracovaný čas. Tento druh odmeny sa priznáva zamestnancom, ak odpracovali celý mesiac bez práceneschopnosti alebo bez dní voľna na vlastné náklady;
2. Za dobre vykonanú prácu môžete dostať zaplatené. Tento typ bonusu sa používa nielen ako stimul, ale aj ako druh stimulu pre prácu v budúcnosti;
3. bonusy udeľované v súvislosti so sviatkami a špeciálnymi príležitosťami.

Prečo môžu odmietnuť?

Nárast bonusov najčastejšie závisí od kvality práce zamestnanca, jeho prínosu k výrobnému procesu alebo samotných profesionálnych úspechov. Každý podnik si stanovuje vlastné kritériá a (môžete zistiť, aké sú ukazovatele pre odmeny a kritériá hodnotenia práce hlavného účtovníka). Zamestnávateľ však v každom prípade určuje potrebu vyplatenia bonusu iba na základe výsledkov výkonu zamestnanca.

Na základe toho treba povedať, že zamestnanca nemožno odmeňovať len za to, čo má vysokoškolské vzdelanie alebo konkrétnu špecializáciu.

Dôvody pre odmeňovanie zamestnancov

Dôvody, ktoré možno uviesť, môžu byť indikátory:

• na realizáciu plánu práce;
• za významné úspechy v práci;
• za včasné predkladanie správ;
• za vykonávanie obzvlášť zodpovednej práce;
• za prejavenú iniciatívu;
• za kvalitne vykonanú prácu (môžete zistiť, aké kritériá existujú na hodnotenie dobrej práce a aký je postup odmeňovania takýchto pracovníkov);
• na usporiadanie určitých podujatí;
• pre pokročilý výcvik.

V súlade s čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie je manažér zodpovedný za včasné vyplácanie odmien.

čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje určitú zodpovednosť za oneskorené platby.

Článok 236 Zákonníka práce Ruskej federácie. Finančná zodpovednosť zamestnávateľa za omeškanie s výplatou mzdy a iných platieb splatných zamestnancovi

Ak zamestnávateľ poruší ustanovenú lehotu na vyplatenie mzdy, náhrady mzdy za dovolenku, preplatenie výpovede a (alebo) iných platieb splatných zamestnancovi, je zamestnávateľ povinný vyplatiť ich s úrokom (peňažnou náhradou) vo výške najmenej sto a päťdesiatina kľúčovej sadzby platnej v tom čase Centrálnej banky Ruskej federácie zo súm nezaplatených včas za každý deň omeškania počnúc nasledujúcim dňom po stanovenej lehote splatnosti až do dňa skutočného zúčtovania vrátane.

V prípade neúplného vyplatenia mzdy a (alebo) iných platieb splatných zamestnancovi včas, sa výška úrokov (peňažnej náhrady) vypočíta zo súm skutočne nevyplatených načas.

Výšku peňažnej náhrady vyplácanej zamestnancovi možno zvýšiť kolektívnou zmluvou, miestnym predpisom alebo pracovnou zmluvou. Povinnosť zaplatiť určenú peňažnú náhradu vzniká bez ohľadu na zavinenie zamestnávateľa.

Kedy sa vyžaduje papierové potvrdenie dôvodov stimulu?

Napriek tomu, že zamestnávateľ sám určuje podmienky a stanovuje výšku odmien pre svojich zamestnancov, bude potrebovať zdôvodnenie vyplatenia. Tie obsahujú:

Okrem toho by som chcel poznamenať, že odôvodnenie vyplatenia odmien je potrebné iba v prípade časového rozlíšenia. V takýchto prípadoch sú informácie zaznamenané v osobitnom dokumente tzv rezerva na bonusy.

Ale pravidelné stimuly, ktoré sú vyplácané zamestnancom, sú vykonaná bez poskytnutia odôvodnenia.

Nesprávna formulácia v dokumentoch

Zákony Ruskej federácie nestanovujú štandardnú formu dokumentu na poskytnutie bonusu. Napriek tomu však existujú určité informácie, ktoré je potrebné zapísať do dokumentu. Jedným z hlavných bodov tohto dokumentu je samotný text s odôvodnením prémií pre zamestnanca.

Keďže predpisy o bonusoch musia špecifikovať všetky ukazovatele, ktoré sú základom pre vyplácanie stimulov, potom pri zostavovaní oznámenia alebo dokumentu na predloženie bonusu, je potrebné správne uviesť dôvody výpočtu bonusov.

Údaje uvedené v doklade o predložení bonusu nezodpovedajú stanoveným ukazovateľom, možno to považovať za nesprávnu formuláciu odôvodnenia.

Napríklad podnikový účtovník na rozdiel od vodiča nemôže byť jednoducho odmenený za dobrú prácu. Toto sa bude považovať za nesprávne odôvodnenie. V tomto prípade môže manažér zdôvodniť vyplatenie bonusu za včasné predloženie správ.

Ak teda zhrnieme všetko uvedené, dôvody na priznanie odmien zamestnancom sú neoddeliteľnou súčasťou celého konania. Ale okrem správnosti prezentácie je hlavným bodom prítomnosť v dokumentoch zaznamenávajúcich pracovné vzťahy v podniku, podmienky vyplácania bonusov. Veď len v tomto prípade sú peňažné stimuly podľa odseku 2 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie sa bude týkať nákladov práce.

Typy zamestnaneckých prémií sú veľmi rôznorodé. Okrem nich však existujú aj iné spôsoby odmeňovania. Pozrime sa, ako môžete finančne odmeniť zamestnancov.

Stimulačné platby (bonusy) ako forma platby za prácu

Súčasná pracovná legislatíva (článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie) umožňuje zamestnávateľovi zaviesť mzdový systém pozostávajúci z niekoľkých častí:

• platby za vykonanú prácu v súlade s pracovnými povinnosťami;
• kompenzačné platby zohľadňujúce podmienky, v ktorých sa práca vykonáva;
• dodatočné stimulačné platby určené na zvýšenie záujmu zamestnancov o prácu.

Prijatím takéhoto systému odmeňovania má zamestnávateľ možnosť:

• ovplyvniť záujem zamestnanca o výsledky jeho činnosti;
• upravujú výšku mzdových nákladov zohľadnených pri výpočte základu dane z príjmov.

Druhy prémií a odmien, ktoré sa používajú ako dodatočné stimulačné platby, sa odrážajú vo vnútorných predpisoch vypracovaných zamestnávateľom (článok 135 Zákonníka práce Ruskej federácie). Tento zákon ustanovuje:

• zoznam druhov použitých stimulov;
• podmienky a frekvencia ich časového rozlíšenia;
• okruh osôb, na ktoré sa každý typ stimulu vzťahuje;
• zoznam ukazovateľov, ktoré zamestnancovi umožňujú kvalifikovať sa na primeranú odmenu a zbavujú ho takejto príležitosti;
• systém hodnotenia ukazovateľov nároku na odmenu, výsledkom spracovania ktorých bude peňažná hodnota odmeny;
• postup preskúmania výsledkov hodnotenia a napadnutia jeho výsledkov.

Stimulačné dodatočné platby, ak sú zahrnuté do systému odmeňovania, sa však stávajú pre zamestnávateľa povinnými, ak sú splnené všetky podmienky na uplatnenie stimulu.

Existujú nejaké rozdiely v pojmoch „peňažná odmena“ a „mzda“

Pojem „peňažná odmena“ možno použiť na akúkoľvek platbu uskutočnenú v peniazoch bez ohľadu na jej účel. To znamená, že to môže byť buď odmena za prácu, alebo akákoľvek iná platba. Dodatočné stimulačné platby za pracovné úspechy zamestnanca sú súčasťou mzdy a ak sú vydané v hotovosti, považujú sa za peňažné odmeny vydané ako odmena za prácu.

Okrem platieb súvisiacich s pracovnými výsledkami však zamestnávateľ môže použiť aj ďalšie dodatočné platby, ktoré nie sú určené pracovnými funkciami zamestnanca. Zvyčajne majú jednorazový charakter a nie pravidelné z hľadiska časového rozlíšenia. Príkladom takýchto dodatočných platieb sú odmeny vyplácané pri výročiach alebo sviatkoch. Plne zodpovedajú pojmu „peňažná odmena nesúvisiaca so mzdou“.

Aké bonusy existujú a ako inak možno vyjadriť stimuly pre zamestnancov?

Stimuly, ktoré slúžia na stimuláciu zamestnancov, sa delia na 2 hlavné typy:

• materiál (v hotovosti alebo v naturáliách), predstavujúci rôzne druhy príplatkov;
• nehmotný, čo môže byť vyjadrené ďakovným vyhlásením, umiestnením na čestnej tabuli, pridelením čestného názvu, udelením diplomu, medaily alebo pamätného znaku.

Medzi materiálnymi stimulmi majú vedúcu úlohu odmeny. Môžu však existovať aj iné druhy hotovostných platieb, vyjadrené napríklad:

• v príplatkoch k platu alebo tarifnej sadzbe ustanovenej na určité obdobie;
• príplatky za dĺžku služby.

Medzi bonusmi, vo vzťahu k pravidelnosti ich vyplácania, existujú 2 hlavné skupiny:

1. Pravidelné (systematické), časovo rozlíšené a vyplácané s určitou frekvenciou (mesiac, štvrťrok, rok). Všetky otázky súvisiace s týmito odmenami upravujú interné predpisy zamestnávateľa o motivačných platbách. Špeciálne pokyny (rozhodnutia) na výpočet takýchto bonusov nie sú potrebné. Ak sú splnené podmienky stanovené vnútornými predpismi o odmenách, musia sa bezpodmienečne časovo rozlišovať.
2. Nepravidelné (jednorazové), ktoré možno pomenovať v internom regulačnom zákone o odmenách, ako sú zahrnuté v systéme odmeňovania, ale ich pripísanie si vyžaduje dodatočné informácie o ukazovateľoch podstatných pre odmeny. Preto je pre takéto bonusy potrebné vypracovať samostatný dokument odôvodňujúci právo zamestnanca na získanie bonusu a o tomto dokumente samostatne rozhodnúť vedúci organizácie.

Podľa zdrojov, z ktorých sa bonusy počítajú, ich možno rozdeliť:

• zahrnuté do výdavkov, ktoré znižujú základ dane z príjmov - budú to zahŕňať odmeny súvisiace s pracovnými výsledkami zamestnanca, ktoré sú zahrnuté v systéme odmeňovania a nie sú zahrnuté v tomto systéme;
• pripadajúce na čistý zisk – takéto priradenie sa vzťahuje na prémie na nevýrobné účely, vyplácané nie za pracovné úspechy (list Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2013 č. 03-03-06/1/14283).

Aké sú rozdiely medzi bonusom a bonusom, bežným bonusom a garantovaným?

Pokiaľ ide o slová „prémia“ a „bonus“, slovníky finančných pojmov poskytujú veľmi podobné výklady, z ktorých vyplýva rovnaký pojem – „odmena“. Preto ich možno považovať za identické. Hoci niektoré nuansy vysvetlení uvedených v slovníkoch nám umožňujú považovať bonus za neočakávanú platbu (dar), čím sa významovo približuje k nepravidelným (jednorazovým) bonusom.

Medzi pravidelné typy odmien zamestnancov patria odmeny zahrnuté do systému odmeňovania (t. j. tie, ktoré sa stali pre zamestnávateľa povinné), časovo rozlíšené a vyplácané v určených intervaloch. Za určitých okolností nemusia byť časovo rozlíšené (napríklad v prípade neuspokojivých finančných a ekonomických výsledkov organizácie za dané obdobie alebo vo vzťahu k zamestnancovi zbavenému prémie v súlade s pravidlami odmeňovania), ale ukazuje sa, že byť skôr výnimkou ako pravidlom.

Ako sa zdaňuje bonus za profesionálnu dovolenku alebo výročie v rokoch 2018-2019?

Bonusy vyplácané za pracovné úspechy sa považujú za platbu za prácu a podobne ako bežné platy podliehajú dani z príjmu fyzických osôb a odvodom na poistenie.

Ale motivačné platby, ktoré nesúvisia s pracovnými úspechmi, ako napríklad prémia za výročie zamestnanca alebo prémia za dovolenku, sú tiež príjmom zamestnanca. A rovnako ako mzdy musia podliehať dani z príjmu fyzických osôb a odvodom na poistenie (článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 20.1 zákona „o povinnom sociálnom poistení pre prípad úrazu...“ z júla 24, 1998 č. 125-FZ). Navyše, príspevky, na rozdiel od samotnej výšky takéhoto poistného, ​​môžu byť zohľadnené vo výdavkoch pri určovaní základu dane z príjmov (článok 49, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. financií Ruska zo dňa 06.09.2014 č. 03-03-06/1 /27634).

Ako vyplniť objednávku, ak zamestnanci spoločnosti dostali bonus (vzor)

Na vydanie príkazu na odmeny existujú jednotné formuláre schválené uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie zo dňa 5. januára 2004 č. 1:

• T-11, vydané pri udeľovaní prémií jednému zamestnancovi;
• T-11a, zostavený s podporou skupiny pracovníkov.

Tieto tlačivá však nie sú povinné a nič nebráni zamestnávateľovi vydávať takéto príkazy na formulári vyvinutom samostatne.

Podkladom pre vystavenie objednávky bude:

• výsledky rozdeľovania pravidelných (systematických) odmien schválených vedúcim organizácie;
• memorandum s kladným uznesením vedúceho organizácie vo veci nominácie zamestnanca na nepravidelnú (jednorazovú) odmenu.

Vzor vyplnenia objednávky na bonusy, vypracovanej na formulári T-11, nájdete na našej webovej stránke.

Výsledky

Jednou zo súčastí systému odmeňovania môžu byť motivačné platby. Hlavnú úlohu medzi týmito platbami zohrávajú bonusy. Bonusy môžu byť pravidelné alebo jednorazové, účtované do nákladov a vyplácané z čistého zisku. Ale zdaňujú sa podľa rovnakých pravidiel s výpočtom dane z príjmu fyzických osôb a odvodov na poistenie. Platba poistného musí byť formalizovaná príkazom.

Vyplácanie odmien podľa Zákonníka práce je určená len všeobecnými pojmami o tom, čo je prémia, aká je jej úloha v odmeňovaní a aké dokumenty odôvodňujú zahrnutie prémie do tejto výplaty. Zodpovednosť za vypracovanie podrobných pravidiel odmeňovania a stanovenie postupu vyplácania odmien udeľuje zamestnávateľovi Zákonník práce Ruskej federácie. Uvažujme, čo je potrebné zahrnúť do týchto pravidiel, aby vyplácanie odmien nevyvolávalo u kontrolórov otázniky.

Čo je bonus (definícia podľa Zákonníka práce Ruskej federácie) a ako súvisí s platom

Pojem prémia je prítomný v čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie, kde sa uvádza medzi motivačnými platbami, ktoré môžu tvoriť jednu zo súčastí mzdy. To znamená, že bonus je motivačná platba, ktorá je súčasťou štruktúry uplatňovaného systému odmeňovania.

Zamestnávateľ musí po konzultácii so zástupcami pracovnej sily vypracovať štruktúru systému odmeňovania a stanoviť pravidlá jeho uplatňovania (článok 135 Zákonníka práce Ruskej federácie). Pri vývoji tohto systému pre tímy štátnych podnikov a obecných podnikov je potrebné riadiť sa aj jednotnými odporúčaniami schválenými na budúci rok ruskou tripartitnou komisiou pre reguláciu sociálnych a pracovných vzťahov. Pre rok 2017 je rozhodnutie tejto komisie prijať takéto odporúčania zakotvené v Protokole č.11 z 23.12.2016.

Zamestnávateľ teda musí mať interný dokument s popisom systému odmeňovania tímu (mzdová štruktúra zamestnancov). Tento dokument môže súčasne obsahovať popis všetkých pravidiel stanovených pre výpočet každej zložky mzdy. Ale je tiež možné vypracovať samostatné predpisy (ustanovenia) pre každú zložku odmeňovania.

Od roku 2017 môžu malé pracovné kolektívy (mikropodniky) nevytvárať vnútorné predpisy upravujúce otázky pracovného práva (článok 309.2 Zákonníka práce Ruskej federácie). Prijatie takéhoto rozhodnutia si však vyžaduje spresniť všetky pravidlá výpočtu mzdy v dohode o pracovnej činnosti s každým zamestnancom. Okrem toho by sa na vypracovanie tohto dokumentu mal použiť jeho štandardný formulár. Tento formulár už bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 27.8.2016 č.858.

Interný dokument vypracovaný pre tím ako celok (alebo pre väčšinu z nich) umožňuje v pracovnej zmluve s každým zamestnancom neuvádzať podrobne všetky pravidlá odmeňovania, ktoré sú preňho stanovené, ale obmedziť sa len na odkaz na množstvo interných akty. Vytvorenie takýchto zákonov preto výrazne zjednodušuje plnenie pracovných zmlúv. Okrem toho môžu predpisy zostať v platnosti bez zmien niekoľko rokov. A mzdové náklady na ich vývoj a prijatie, dokonca aj pre mikropodniky, sa môžu ukázať ako výrazne nižšie ako zahrnutie všetkých podrobností týkajúcich sa miezd do každej pracovnej zmluvy.

Stanovujeme pravidlá pre bonusy: v jedinom regulačnom akte alebo v pracovnej zmluve

Preto musia byť definované pravidlá bonusu:

• v jedinom internom regulačnom akte – keď sú zriadené pre celý tím pracovníkov (alebo väčšinu jeho členov);
• v dohode o pracovnej činnosti s konkrétnym zamestnancom - ak ide o individuálne podmienky odmeňovania alebo keď sa zamestnávateľ, ktorým je mikropodnik, rozhodol nevytvárať interné predpisy upravujúce pracovnoprávnu problematiku.

Regulačný akt o bonusoch musí odrážať:

• opis druhov uplatňovaných bonusov;
• ako často sa budú pripisovať bonusy každého typu;
• okruh zamestnancov, na ktorých sa bude vzťahovať ten či onen druh bonusu;
• špecifické ukazovatele, pri splnení ktorých vzniká nárok na pripisovanie prémií pravidelného charakteru;
• štruktúra bonusových ukazovateľov a systém ich hodnotenia;
• opis algoritmov na výpočet výšky odmien pre každého konkrétneho zamestnanca na základe ním vykonaných hodnotiacich ukazovateľov;
• postup, v ktorom sa prehodnocujú prémiové ukazovatele vo vzťahu ku každému zamestnancovi;
• dôvody považované za dôvod odňatia prémií;
• postup, ktorého použitie umožní zamestnancovi napadnúť výsledky hodnotenia jeho práce za bonusové obdobie.

Informáciu obdobného charakteru bude potrebné uviesť v dohode o pracovnej činnosti s konkrétnym zamestnancom, ak zamestnávateľ nevypracúva interné predpisy alebo podmienky odmeňovania pre konkrétneho zamestnanca sú individuálne. To druhé môže platiť napríklad pre vyšších manažérov.

Na základe pravidelnosti vyplácania sa bonusy zahrnuté do mzdového systému delia na časovo rozlíšené a vyplatené:

• Pravidelne na určité obdobie (mesiac, štvrťrok alebo rok). Všetky podklady pre pravidlá ich časového rozlíšenia a výpočtu sú obsiahnuté v interných predpisoch o odmenách. Keď nastanú takéto dôvody, platba takéhoto poistného sa stáva povinným a na jeho výpočet nie sú potrebné žiadne osobitné rozhodnutia.
• Nepravidelné - spojené s úspechmi jednotlivých zamestnancov, ktoré sa vyskytujú periodicky. Nárok zamestnanca na takýto bonus musí byť odôvodnený osobitným dokumentom, ktorý zvyčajne vyhotoví jeho priamy nadriadený.

Odôvodnenie výpočtu štvrťročných odmien zamestnancom: príklad

Základom pre výpočet a vyplácanie pravidelných odmien sú najčastejšie výsledky práce zamestnávateľa, hodnotené finančnými a ekonomickými ukazovateľmi jeho činnosti, vytvorenými za príslušné obdobie ako celok. Teda na základe výsledkov úspešnej práce celého tímu, čo si podľa toho vyžaduje povzbudzovanie pracovníkov, ktorí tvoria tento tím.

Znenie zdôvodnenia bonusu môže vyzerať napríklad takto: „Za dosiahnutie plánovaných objemov výroby a predaja za štvrťrok.“

Tento bonus dostanú tí zamestnanci, ktorým by mal pripadnúť v súlade s aktuálnym interným zákonom o odmenách, s výnimkou tých, ktorým bol za sledované obdobie odňatý nárok na jeho poberanie z dôvodov obsiahnutých v tom istom zákone. Výsledky rozdelenia odmien bude schvaľovať vedúci zamestnávateľa. Na základe tohto schválenia bude vydaný príkaz na vyplatenie odmeny, obsahujúci jednotné všeobecné odôvodnenie vyplatenia a menný zoznam konkrétnych zamestnancov s príslušnými sumami.

Za ktoré sa zamestnancovi vypláca odmena individuálne: formulácia základu pre stimul

Formulácia odôvodnenie bonusu zamestnancovi, vyplácaný nepravidelne, bude závisieť od zloženia konkrétnych pracovných úspechov toho jednotlivého zamestnanca. Napríklad pre obchodného manažéra môže existovať stimul so znením „Za skoré dokončenie plánovaného objemu predaja na daný mesiac“.

Výkon konkrétneho zamestnanca zvyčajne posudzuje jeho priamy nadriadený. Po zistení vzniku nároku na prémiu vyhotoví podanie (memorandum) o jej vzniku adresované vedúcemu zamestnávateľa. Ak má vedúci zamestnávateľa kladné uznesenie o tomto doklade, vydá sa vo vzťahu k zamestnancovi osobitný príkaz na vyplatenie odmeny.

Vlastnosti podmienok vyplácania bonusov

Zákonník práce Ruskej federácie stanovuje obmedzenia platobných podmienok:

• platy (a teda preddavky na ne) a dovolenka (článok 136);
• výpočtu pri prepustení (článok 140).

V Zákonníku práce Ruskej federácie nie je žiadna zmienka o bonusoch v súvislosti s platobnými podmienkami. Bonus, ktorý je súčasťou mzdy, sa však môže vyplácať s inou frekvenciou, ako je frekvencia vyplácania mzdy. Ministerstvo práce Ruskej federácie v tejto súvislosti v informácii z 21. septembra 2016 zverejnenej na svojej webovej stránke odporúča uviesť v miestnom regulačnom zákone o prémiách nielen mesiac vzniku prémie, ale aj mesiac alebo konkrétny dátum. jeho zaplatenia. Ak je uvedený len mesiac výplaty, znamená to, že prémie musia byť vyplatené najneskôr do 15. dňa v uvedenom mesiaci.

Ak v regulačnom dokumente nie je uvedený mesiac vyplatenia bonusu, ale je tam uvedené načasovanie jeho časového rozlíšenia, bonus musí byť vyplatený do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol bonus vypočítaný (písm. Ministerstvo práce Ruska zo dňa 23. augusta 2016 č. 14-1/B-800).

Poistné a predpokladané záväzky na jeho úhradu

Potreba vykázať odmeny ako dohadný záväzok vzniká v situácii, keď je už v čase zostavovania účtovných výkazov známe, že za obdobie, ktorému sa tieto výkazy venujú, vzniká zamestnávateľovi povinnosť vyplatiť odmenu a jej výška je známa (pododsek „a“, odsek 2, odsek 4-6 PBU 8/2010, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. decembra 2010 č. 167n).

Najčastejšie táto potreba vzniká v súvislosti s bonusom naakumulovaným za rok, pretože je viazaný na povinné ročné vykazovanie (list Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2016 č. 07-04-09/2355).

Takáto povinnosť sa musí prejaviť na konci účtovného obdobia ako súčasť rezerv na budúce výdavky v súlade s bežnými nákladovými účtami (bod 8 PBU 8/2010):

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 96.

Do výšky tejto povinnosti bude zahrnuté aj povinné poistné na výšku poistného, ​​keďže povinnosť platiť ho vznikne súčasne s povinnosťou platiť poistné.

Pri výplate bonusu v budúcom roku sa jeho suma zodpovedajúcim spôsobom odpíše zaúčtovaním:

Dt 96 Kt 70.

A výška poistného určeného na zaplatenie sa prejaví ako:

Dt 96 Kt 69.

V súvahe sa výška dohadných položiek vykázaných ku koncu roka premietne v časti krátkodobé záväzky na riadku 1540. Výška vytvorenej dohadnej položky môže znížiť základ dane z príjmov, ak je to zakotvené v účtovná politika daňovníka (článok 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nasledujúce právnické osoby nemusia vykázať bonus ako odhadovaný záväzok:

• byť úverovými inštitúciami alebo vládnymi inštitúciami (odsek 1 PBU 8/2010);
• ktorí môžu používať zjednodušené metódy účtovania a výkazníctva (bod 3 PBU 8/2010).

Výsledky

Zákonník práce Ruskej federácie definuje bonus ako jeden z typov motivačnej časti mzdy. Rozhodnutie o zahrnutí príplatku do mzdy by malo byť zakotvené v internom regulačnom dokumente. Zamestnávateľ si vypracúva aj vlastné pravidlá pre výpočet odmien. Dôvody vyplácania odmien a frekvencia ich pripisovania sa môžu líšiť. Čo sa týka platobných podmienok, bonusy majú svoje vlastné charakteristiky. Od väčšiny zamestnávateľov sa vyžaduje, aby odhadovaný záväzok za odmeny premietli do svojich účtovných záznamov.