Поэтому, на наш взгляд, в данной ситуации будет наиболее правильно внести в табель дополнительный буквенный код для обозначения времени отсутствия работника в период обучения на семинаре в другой местности (например «ПМ»).В перечень расходов, которые работодатель, в силу ст. 187 ТК РФ, обязан возместить работнику, входят расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, суточные, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ).При этом согласно п. 11 Положения при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.Иными словами, выплата работнику суточных обусловлена его проживанием вне места постоянного жительства более 24 часов.
Пример цели командировок для правильного оформления
Ведь, находясь на обучении, работник никакой работы не выполняет, а занят обновлением своих профессиональных знаний.Нормативные правовые акты прямо не определяют, какие документы надо оформлять при направлении работника на семинары.Согласно ст.
187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Цель командировки работника
Инфо
ТК РФ).Учитывая, что работник так же, как и при командировках, лишается возможности использовать время отдыха по своему усмотрению, хотя и не выполняет при этом трудовую функцию или служебное поручение, наверное, справедливо оплатить работнику дни обучения в выходные при направлении его на повышение квалификации.
Поэтому мы можем рекомендовать заключить письменное соглашение с работником, направленным для повышения квалификации, на основании ст.
197
ТК РФ, в котором предусмотреть соответствующую обязанность работодателя по оплате в согласованном сторонами размере пришедшихся на выходные дней обучения на курсах повышения квалификации.
Командировка с целью обучения
Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.
Поэтому работодатель может для отражения в табеле дней нахождения работника на курсах повышения квалификации в выходные ввести дополнительный буквенный код.К сожалению, официальных разъяснений, а также материалов судебной практики по рассматриваемому вопросу нам обнаружить не удалось.
Обращаем Ваше внимание на то, что изложенная позиция является лишь нашим экспертным мнением и может не совпадать с позицией органов государственной власти, в частности суда при рассмотрении индивидуального трудового спора.
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТТрошина Татьяна Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТПрибыткова Мария 21 ноября 2012 г.
Оформляем командировки по-новому
С каким поручением можно направить в служебную поездку менеджера по продажам? Если специфика производства связана с реализацией изготовляемых продуктов, изделий, оборудования, для увеличения объема продаж в таких случаях имеющийся в штатном расписании специалист (менеджер по продажам) может быть командирован в другой город, регион с целью:
- изучения потребностей и возможности расширения сбыта продукции;
- ведения переговоров с потенциальными оптовыми покупателями;
- посещения торговых точек конкурентов для возможности провести сравнительный анализ.
Когда в командировку отправляются инженеры, производственный персонал? Инженерные работники и непосредственно производственный персонал чаще всего направляются в служебные командировки, если деятельность организации связана с оказанием услуг по наладке, ремонту, установке нового оборудования.
Цель командировки. примеры
Когда выявлены серьезные нарушения в ходе проверки сотрудниками КРУ на подразделении предприятия, находящемся в другом городе или регионе, и требуется присутствие руководителя по урегулированию всех спорных ситуаций и моментов.
Внимание
Поиск новых возможностей для развития бизнеса. Встречи с потенциальными партнерами существующего предприятия, или задачи создать и реализовывать новые бизнес проекты.
Открытие нового структурного подразделения, отделения или филиала. Например, если в соседнем городе открывается еще один завод, входящий в концерн или корпорацию.
Главный бухгалтер организации Проверка бухгалтерии в филиале или подразделении. Проведение плановой проверки внутриорганизационного учетного бухгалтерского контроля над правильным ведением налогового и бухгалтерского учета и отчетности. Учет, аудит и создание новой базы данных на новом дочернем предприятии.
Цель командировки – примеры оформления для водителей, директоров и менеджеров
Командирование водителей грузового транспорта осуществляется на тех же условиях, только их целью будет доставка грузов и принятие дорожно-транспортных накладных в соответствующем порядке. Цели командировок не имеют фиксированного перечня в законодательных актах или кадровом делопроизводстве. Они всегда будут отличаться между собой по назначению, должностным и обстоятельствам, которые требуют разрешения при помощи отправки сотрудника в другой город.
Поэтому есть просто общие категории целей, по которые подходят более детальные случаи.
Но цель всегда должна указываться либо в служебной записке от руководителя, либо в приказе на командировку, в независимости от того, кого направляют в поездку. Видео: Командировка приходится на выходной день.
Сотрудники работают по графику «сутки через трое».Каков порядок оформления направления работника на курсы повышения квалификации?Можно ли документально оформить направление работника на курсы повышения квалификации как направление его в командировку?Время прохождения повышения квалификации приходится, в том числе, на выходные дни по графику.
Нужно ли спрашивать согласие работников на прохождение повышения квалификации в выходные дни?Как должны оплачиваться дни, приходящиеся на период повышения квалификации?Как отражать в табеле учета рабочего времени период обучения — все дни обучения или только дни, которые приходятся на смену по графику? Ответ: Статьей 196 ТК РФ предусмотрено, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Работодатель проводит в том числе повышение квалификации работников на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.
166 ТК РФ). А повышение квалификации, по смыслу ст.
Где нужно отразить цель командировки? В случае, когда руководство пришло к выводу уменьшить формализм при составлении документации, выполняя требования закона, сегодня достаточно в приказе, изданном для направления работника в служебную поездку указать:
- личные паспортные данные работника (фамилию, имя, отчество полностью);
- занимаемую должность (профессию);
- место работы (цех, участок, отдел, структурное подразделение);
- срок поездки (с учетом времени, необходимого на дорогу в оба конца);
- четко определить суть задания, выполнение определенной цели.
Если Положением о командировках предусмотрены выдача письменного служебного поручения и командировочного удостоверения, цель поездки должна быть продублирована и в них, так же как и срок, дающийся работнику для выполнения поручения.
В связи с производственной необходимостью предприятие направляет работника на повышение квалификации в учебный центр в другой город (с отрывом от производства).
Как правильно оформить обучении: как учебный отпуск или командировку?
ОТВЕТ:
Повышение квалификации работника учебным отпуском или служебной командировкой оформить нельзя. Теперь подробнее.
Прежде выясним, что такое повышение квалификации. это:
– профессионально-техническое обучение работников, что дает возможность расширять и углублять ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки на уровне требований производства (ч. 7 ст. 3 Закона № 103);
– получение лицом способностей выполнять дополнительные задания и обязанности в рамках специальности (ч. 1 ст. 10 Закона № 2984).
Иначе говоря, в процессе повышения квалификации работник учится на базе ранее полученного образования.
А учебный отпуск предоставляют сотруднику, который успешно учится (проходит подготовку или переподготовку) без отрыва от производства, на определенный период (ст.ст. 213, 216 КЗоТ, ст 14, 15 Закона № 504). Тогда как в нашем случае он будет посещать курсы повышения квалификации (а не подготовку или переподготовку) именно с отрывом от производства
. Поэтому предоставить ему на этот период учебный отпуск предприятие не может.
Теперь перейдем ко второму варианту: служебная командировка. Это поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (п. 1 р. I Инструкции № 59¹). У нас выполняются все условия, кроме одного, к тому же самого главного. Сотрудника отправляют повышать квалификацию (обучение), а не выполнять служебное задание. Из этого следует, что его повышение квалификации служебной командировкой оформить нельзя.
Поездка работника для повышения квалификации с отрывом от производства – это отдельное событие. КЗоТ предусматривает для нее свои (не относящиеся командировки) гарантии. Такое направление оформляют соответствующим приказом руководителя. По его решению можно составить смету расходов на поездку.
Но поскольку сотруднику выдают средства под отчет (об этом см. Ниже), после возвращения он должен предоставить Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет ².
В табеле учета рабочего времени дни отсутствия такого коллеги обозначают кодом “ИН” (22) (другое неотработанное время, предусмотренное законодательством). Специального кода для этих дней в приказе Госкомстата от 05.12.08 г.. № 489 не предусмотрено.
Обратите внимание!
При увольнении в трудовой книжке работника необходимо сделать запись с указанием времени, длительности и места повышения квалификации за последние два года перед его увольнением (абз. 2 п. 4.1 Инструкции №58). Такую запись вносят после записи об увольнении.
Работодателю следует помнить также о минимальных гарантиях и компенсации для работников, которых направляют повышать квалификацию с отрывом от производства согласно ст. 122 КЗоТ и постановлениями КМУ № 695 и № 524. Так, работодатель должен:
1) сохранить за работником место работы (должность);
2) выплатить среднюю зарплату за время обучения, если Ваше предприятие – основное место работы сотрудника. А вот учителям и другим педагогам, медикам и фармацевтам среднюю зарплату сохраняют по каждому месту работы. Ее рассчитывают в соответствии с постановлением № 100 исходя из зарплаты за последние два месяца, предшествующих направлению на курсы повышения квалификации. Оплате подлежат дни являются рабочими по графику, установленному для работника;
3) оплатить стоимость проезда работника к месту обучения и обратно;
4) выдать суточные за каждый день нахождения в пути и за первый месяц обучения (иногородним) в размере, установленном законодательством для служебных командировок;
5) на время обучения обеспечить работника общежитием гостиничного типа или возместить расходы по найму жилья в порядке, предусмотренном для служебных командировок.
Напомним
, что компенсации п.п. 3 -5 предоставляют только по основному месту работы.
Подытожим: Направление работника для повышения квалификации с отрывом от производства ни в командировку, ни к учебному отпуску приравнять нельзя. Потому что для оформления такой поездки действуют свои, особые правила.
Татьяна Крикунова,
эксперт по бухгалтерскому
и налогового учета, м. Бердянск
¹ Напомним упомянутая Инструкция обязательна для бюджетников. Для других компаний ее положения носят рекомендательный характер.
² Его форма утверждена приказом № 845
Список использованных нормативно-правовых актов:
1. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины.
2. Закон № 103 – Закон Украины “О профессионально-техническом образовании” от 10.02.98 г. № 103/98-ВР.
3. Закон № 2984 – Закон Украины “О высшем образовании” от 17.01.02 г. № 2984-III.
4. Закон № 504 – Закон Украины “Об отпусках” от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.
5. Закон № 4312 – Закон Украины “О профессиональном развитии работников” от 12.01.12 г. № 4312-VI.
6. Постановление № 695 – постановление КМУ “О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства” от 28.06.97 г. № 695.
7. Постановление № 524 – постановление КМУ “Вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы” от 11.05.11 г. № 524.
8. Постановление № 100 – постановление КМУ “Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы” от 08.02.95 г. № 100.
9. Приказ № 845 – приказ МиндоходовУкраины “Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления” от 24.12.13 г. № 845.
10. Инструкция № 59 – Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина Украины от 13.03.98 г. № 59.
11. Инструкция № 58 – Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная приказом Минтруда Украины, Минюста Украины, Минсоцзащиты Украины от 29.07.93 г. № 58.
Прошу разъяснить следующую ситуацию, у нас создано в г.Кондопога подразделение. Работники данного подразделения в период с 10.05 по 27.05 направлены на обучение в г.Петрозаводск. Расстояние между городами 24 км., то есть работник успевает вернуться вечером домой, на ночь не остается. И так весь период обучения. Как правильно оформить данное обучение. Ведь при отсутствии работника ему надо оформлять приказ на командировку и производить оплату по среднему, даже если это однодневная командировка. Надо ли оформлять на каждый день приказ о командировки или достаточно единого приказа? надо ли указать в приказе, что работник возвращается домой ежедневно, чтоб избежать оплату суточных? можно ли создать приказ в свободной форме?
Ответ
Если сотрудник проходит обучение в интересах организации, то ему предоставляются те же гарантии и компенсации как и для работников, направленных в служебную командировку.
Направление сотрудника на обучение оформляется приказом руководителя. Утвержденной формы приказа о направлении сотрудников на обучение нет. Поэтому можно использовать форму приказа, разработанную самостоятельно.
По общему правилу, если сотрудники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту проживания, суточные им не выплачиваются. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника решает руководитель.
Оформлять приказы на сотрудников каждый день не нужно. Достаточно единого приказа, в котором необходимо указать, что сотрудники ежедневно возвращаются к месту проживания. В этом случае у организации будет основание не начислять суточные за время обучения.
На время обучения за сотрудником сохраняется средний заработок (как при командировке). Работодатель также вправе оплатить сотруднику расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как учесть расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Организация сама определяет, нужно ли ей за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Такие правила установлены статьями и Трудового кодекса РФ.
В некоторых случаях организации обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов ().
Ситуация: обязан ли главный бухгалтер проходить обучение по программам повышения квалификации и переподготовки, чтобы подтвердить свое соответствие профессиональному стандарту
Нет, не обязан. В настоящее время профстандарт «Бухгалтер» является рекомендованным.
Законодательство в общем случае не предъявляет специальных условий по образованию и опыту работы для главных бухгалтеров. Требования иметь высшее образование и профильный стаж работы действуют только для некоторых категорий главных бухгалтеров (например, ).
К тому же в настоящее время профессиональные стандарты применять не обязательно - таких требований нет в действующем трудовом законодательстве ().
Таким образом, главный бухгалтер или сотрудник, которого назначают на должность главбуха, не обязан проходить обучение по программам повышения квалификации или переподготовки. Обучение по этим программам сотрудник может пройти по своей инициативе или по инициативе организации.
Виды обучения
Обучение сотрудников в интересах организации можно разделить на три группы:
- основное ;
Перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, которые , можно посмотреть в статьях , Трудового кодекса РФ. Среди них:
- оплата дополнительного ;
- оплата расходов на и обратно;
- сохранение на период освобождения от работы в связи с обучением.
Ситуация: можно ли удержать с уволенного сотрудника сумму, израсходованную на его обучение
Да, можно.
Для этого, перед тем как оплатить обучение сотрудника, с ним нужно заключить соответствующий договор (). В этом договоре следует оговорить условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если такое условие прописано в трудовом договоре (), заключать дополнительное соглашение не требуется.
Если сотрудник увольняется, не выполнив условий, предусмотренных соглашением или трудовым договором, он должен организации на его обучение ().
Ситуация: должна ли организация оплатить сотруднику дни повышения квалификации, если они выпали на выходные
Нет, не должна. Такой обязанности в трудовом законодательстве нет.
Ведь Трудовой кодекс РФ предусматривает гарантии, если сотрудника направляют на обучение с отрывом от работы (). А в рассматриваемой ситуации курсы повышения квалификации пришлись на выходные. Получается, что сотрудник учится без отрыва от работы (но при этом в свои выходные дни). А значит, положения Трудового кодекса РФ применять нельзя.
Исходя из этого ни средний заработок, ни компенсация расходов сотруднику не положены.
Кроме того, повышение квалификации не является трудовой функцией сотрудника, а время обучения не считается рабочим временем (). Поэтому работодатель не обязан оплачивать время обучения сотрудника в выходные дни ().
Добавим, что случаи, когда повышение квалификации выпадает на выходные дни сотрудника, очень редки. Следует избегать таких ситуаций. Но, если это невозможно, решение данного вопроса необходимо отразить в . В нем предусмотрите другие дни отдыха. Иначе сотрудники откажутся от повышения квалификации в выходные дни.
Документальное оформление
Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобрнауки России и от .
Ситуация: какими документами можно подтвердить факт оказания образовательных услуг сотруднику организации для целей бухучета
Законодательство не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить, что образовательная услуга была оказана. В бухучете есть только требование о том, что каждый должен быть оформлен первичным учетным документом ().
Подтвердить факт оказания образовательных услуг можно, например, двусторонним . Этот документ по окончании обучения сотрудника или в другой срок, установленный договором, должны подписать работодатель и учебное заведение ().
Главное, чтобы подтверждающий документ содержал все обязательные реквизиты, поименованные в статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
В дополнение к этим документам можно приложить копию документа об образовании (например, копию диплома, свидетельства или академической справки). Их учебные заведения выдают в большинстве случаев ().
Нины Ковязиной , заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
Как и в каком размере выдавать суточные
Однодневная командировка по России
Иногда сотрудника направляют в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному местожительству.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника решает руководитель организации. При этом он должен учесть:
- удаленность места командировки от местожительства сотрудника;
- условия транспортного сообщения;
- характер выполняемого задания;
- необходимость создания сотруднику условий для отдыха.
Обязанность работодателя оплачивать командированным дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), предусмотрена Трудового кодекса РФ. Однако при командировках по России в местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Это предусмотрено Положения, утвержденного . Аналогичное правило содержит Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62.
Таким образом, при однодневной командировке по России суточные сотруднику не положены.
В то же время Трудового кодекса РФ предусмотрено, что при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему не только суточные, но и расходы на проезд, на наем жилого помещения, а также иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома работодателя. Поэтому запрет на выплату суточных при однодневной командировке не мешает возместить сотруднику понесенные им иные расходы, связанные с выполнением трудовой функции (при условии что они подтверждены первичными документами). Главное, чтобы сотрудник получил разрешение работодателя на такие затраты, а порядок их возмещения был установлен коллективным договором или локальным нормативным актом.
Заказ консультации юриста Тематики юриста: Налоги и сборы Гражданское право. Договоры. Сделки Трудовое право и социальное обеспечение Биография: В 2002 году закончил Санкт-Петербургский институт внешнеэкономических связей экономики и права, специализируется на трудовом, налоговом и гражданском праве. Последние новости: Независимую оценку квалификации работников сделали платной Граждане смогут подтверждать свою квалификацию в платном порядке. Взамен чиновники обещают социальные вычеты, сохранение зарплаты и компенсацию командировочных расходов. За оценку квалификации разрешат платить и работодателям, которые смогут списывать потраченные суммы на производственные расходы.
Оплата труда во время прохождения работником повышения квалификации
ТК РФ).При этом согласно п. 11 Положения при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.Иными словами, выплата работнику суточных обусловлена его проживанием вне места постоянного жительства более 24 часов. Соответственно, выплачивать суточные работнику, если он направляется на «однодневный» семинар, работодатель не обязан (решение Верховного Суда РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147, определение Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 26.04.2005 N КАС05-151).Таким образом, при направлении работника на «однодневный» семинар работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду, проживанию (если оно имело место), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.
Суточные: размер, начисление и налогообложение
Пользоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, для решения вопроса о том, как должны оплачиваться дни, приходящиеся на период повышения квалификации, статья 187 ТК РФ не позволяет.Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, а значит, и для оплаты периода повышения квалификации, единый порядок его исчисления установлен в ст. 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В частности, для работников, в отношении которых установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок за период повышения квалификации, как и средний заработок за период командировки, определяется по п.
Как оплачивются проезд, проживание и питание при отправке работника на курсы?
Внимание
Оформлять такое обучение в том же порядке, что и командировки, не нужно.На наш взгляд, указанное в вопросе обучающее мероприятие (семинар) не соответствует признакам профессионального обучения и дополнительного профессионального образования (п.п. 12, 13 ст. 2, ст.ст. 73, 76 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Хотя в ст. 187, ст. 196 ТК РФ прямо не говорится о возможности их применения в такой ситуации, мы полагаем, что исходя из общего смысла трудового законодательства в случае направления на обучающий семинар по инициативе работодателя работнику следует предоставить гарантии, указанные в ст.
187 ТК РФ, применяя ее по аналогии. Позицию, что гарантии и компенсации, предусмотренные ст.
Повышение квалификации в другом городе = командировка?
Инфо
Работник направляется на семинар для обучения, к месту своего постоянного жительства он возвращается в день направления на семинар. Новой профессии работник не приобретает, обучение по программе повышения квалификации не осуществляется.Считается ли командировкой однодневный семинар в другом городе? Как она оформляется: так же, как обычная командировка, или есть какие-либо особенности? Каков порядок выплаты командировочных расходов? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:Обучающий «однодневный» семинар в другой местности не является командировкой и оформлять его в том же порядке, что и командировки не нужно.
Работодателю следует возместить работнику расходы по проезду, проживанию (если оно имело место), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.
Отправляем работника на обязательное повышение квалификации
Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации. Поэтому работодатель может для отражения в табеле дней нахождения работника на курсах повышения квалификации в выходные ввести дополнительный буквенный код.К сожалению, официальных разъяснений, а также материалов судебной практики по рассматриваемому вопросу нам обнаружить не удалось.
Обращаем Ваше внимание на то, что изложенная позиция является лишь нашим экспертным мнением и может не совпадать с позицией органов государственной власти, в частности суда при рассмотрении индивидуального трудового спора. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТТрошина Татьяна Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТПрибыткова Мария 21 ноября 2012 г.
ТК РФ, является процессом подготовки и переподготовки кадров, во время которого работник никакой работы (служебного поручения) не выполняет, а занят обновлением своих профессиональных знаний. Более того, Трудовой кодекс РФ сам признает эти понятия нетождественными, устанавливая гарантии и компенсации в связи с командировкой в главе 24, а в связи с повышением квалификации — в главе 28.
Следовательно, направление работника на повышение квалификации не является направлением его в командировку.Трудовое законодательство не предусматривает, что в случае направления на курсы повышения квалификации должны составляться документы, оформляемые в случае командировки. Статья 187 ТК РФ ссылается на правила о командировках лишь в части оплаты расходов работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность.
Оплачиваются ли суточные при повышении квалификации в другом городе
Как видим, за время нахождения на курсах повышения квалификации средний заработок сохраняется только за те часы, которые были бы для работника рабочими в соответствии с его графиком при обычных обстоятельствах.Вопрос об оплате дней обучения на курсах повышения квалификации, приходящихся на выходные дни работника, трудовым законодательством однозначно не решен. Норм, прямо обязывающих работодателя оплатить дни обучения на курсах повышения квалификации, приходящиеся на выходные, нет.
Важно
Статья 153 ТК РФ предписывает оплачивать не менее чем в двойном размере любую работу в выходные дни. Верховный Суд РФ в своем решении от 20.06.2002 N ГКПИ02-663 распространил действие этой статьи на случаи выезда в командировку в выходной день.
Однако повышение квалификации не является ни работой, ни командировкой.
Курсы состоят из блоков, то есть сначала неделю обучения, затем нужно приехать еще раз на 2 дня через месяц и потом еще раз на 2 дня через месяц и только после этого я получу удостоверение о повышении квалификации. В первую поездку (недельные курсы) мне были оплачены командировочные расходы включающие в себя суточные, проживание и проезд до места командировки.
А вот в последующие поездки в оплате командировочных мне было отказано, по причине того что командировочные расходы на прохождение одних и тех же кусов (то есть в результате я получу свидетельство только один раз)оплачиваются только один раз в год. Правомерно ли это? Ответ Действия образовательного учреждения по отказу в оплате командировочных при направлении работника на курсы повышение квалификации являются незаконными.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Каковы бы ни были причины направления работника в командировку требования к возмещению расходов работника при направлении в командировку не изменяются.
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации (п.п.
Тем более что продолжительность пребывания работника на курсах (5 дней подряд по 8 часов, а всего — 40 часов) не превысит количество его рабочих часов за тот же период по графику (максимум 2 дня по 24 часа, а всего 48 часов). При таком положении, а также учитывая, что в рассматриваемой ситуации в период повышения квалификации работник освобожден от работы с сохранением среднего заработка, полагаем, что согласие работника на повышение квалификации в период, приходящийся в том числе на его выходные дни по графику, не требуется.
3. Как нами указано выше, нормы трудового законодательства о командировках применяются при направлении работника на повышение квалификации только в части возмещения командировочных расходов.
В рубрике «Внимание, проблема!» наши эксперты обсудили уже немало сложных ситуаций, не имеющих однозначного решения. Сегодня на повестке дня вопрос о том, является ли направление работника на курсы повышения квалификации или профессиональное обучение в другой город служебной командировкой. И как оформить документы, дающие право на гарантии и компенсации сотрудникам, обучающимся с отрывом от работы, в этой ситуации.
Мнение эксперта: Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»
"Профессиональное обучение (повышение квалификации) является служебной командировкой, так как связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей и осуществляется в интересах работодателя."
Когда с работником можно заключить
Если профессиональное обучение (повышение квалификации) работника в другом городе связано с исполнением его трудовых обязанностей и осуществляется в интересах работодателя, то, по нашему мнению, оно является служебной командировкой. Если в обучении заинтересован только работник, такая поездка командировкой не признается, а расходы, связанные с нею, не могут являться командировочными (письма Минфина России от 21.06.2013 № 0304-06/23587, от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 20.09.2013 № 03-04-06/39113).
Необходимость подготовки работников (профессиональное образование и обучение) и дополнительного профобразования для собственных нужд определяет работодатель (ч. 1 ст. 196 ТК РФ). Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ, абз. 2 п. 3 Положения об особенностях направления работника в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее – Положение № 749). При этом цель командировки определяется руководителем направляющей организации и указывается в служебном задании, которое утверждает работодатель (п. 6 Положения № 749).
Согласно ст. 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профобразование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. К таким расходам относятся затраты на проезд, наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные траты, произведенные с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749, письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291 (п. 3)). Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Таким образом, направление работника на повышение квалификации (профессиональное обучение) в другой город (в том числе за пределы РФ) нужно рассматривать как служебную командировку, если обучение связано с исполнением работником его трудовых обязанностей и осуществляется в интересах работодателя (ч. 1 ст. 166, ст. 187, ч. 1 ст. 196 ТК РФ).
Повышение квалификации = командировка: необходимая отчетность
Для возмещения командировочных расходов сотруднику, направленному в другой город для повышения квалификации (профессионального обучения), а также для признания таких расходов в целях исчисления налога на прибыль необходимо оформить следующие документы (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, абз. 2 п. 3, пп. 6, 7, 15, 26 Положения № 749, п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, абз. 2 п. 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации»):
- приказ о направлении работника на профессиональное обучение в связи с производственной необходимостью по форме, разработанной и утвержденной работодателем;
- приказ о направлении работника в командировку по унифицированной форме № Т-9, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или по самостоятельно разработанной форме;
- командировочное удостоверение по форме № Т-10 или самостоятельно разработанной форме (если работник командируется в другой город на территории РФ или в некоторые страны СНГ);
- служебное задание для работника (по форме № Т-10а или самостоятельно разработанной форме), где указано, что его целью (графа 11) является посещение курсов повышения квалификации, профессионального обучения в соответствующем городе.
По возвращении из командировки необходимо получить:
- краткий отчет работника о выполнении служебного задания;
- утвержденный руководителем организации авансовый отчет командированного работника об израсходованных суммах (форма № АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, или самостоятельно разработанная форма).
К авансовому отчету (помимо командировочного удостоверения, если оно оформлялось) должны быть приложены следующие оправдательные документы:
- авиа- и/или железнодорожные билеты на бумажных носителях, включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, а также документы, подтверждающие оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей;
- счета гостиниц, включая стоимость проживания, а также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы (в случае загранкомандировки);
- документы, подтверждающие иные расходы работника, связанные с командировкой (например, расходы на оформление и выдачу виз, паспорта в случае загранкомандировки, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежи и сборы).
Если оправдательные документы, подтверждающие командировочные расходы, составлены на иностранных языках, может потребоваться их построчный перевод на русский. Что касается перевода проездных билетов, тут есть особенности. В случае когда авиабилет выписан на иностранном языке, для подтверждения расходов на перелет нужно перевести на русский некоторые реквизиты билета: Ф. И. О. пассажира, направление, номер рейса, дату вылета, стоимость билета. Перевод не требуется, если агентство по продаже авиабилетов выдало справку на русском языке, в которой содержатся все указанные выше сведения (письма Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-07/6, от 22.03.2010 № 03-03-06/1/168, от 14.09.2009 № 03-03-05/170). Электронный авиабилет переводить на русский не нужно (письмо от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@).
Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к нему (или ненадлежащее их оформление) означает несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ, и, следовательно, указанная в нем сумма не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли как не имеющая надлежащего документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, проживания, суточные и иные расходы, связанные с такой служебной поездкой, организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на командировки в полном объеме только в том случае, если они носят производственный характер (т. е. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137, УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987).
Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что повышение квалификации (профессиональное обучение) и вызванная необходимостью такого обучения командировка должны быть непосредственно связаны с исполнением работником своих трудовых обязанностей, т. е. должны предполагать более эффективное последующее использование сотрудника.
Если компания отправляет его в другой город на курсы иностранного языка, на обучение по программам MBA, МСФО, на обучение в рамках внедрения организацией международных стандартов ИСО, то стоимость обучения и командировочные расходы, с ним связанные, можно включить в расходы в целях налогообложения прибыли только в случае, если знание этого языка или этих программ необходимо сотруднику в работе, а не в личных целях (если у организации есть или будут иностранные партнеры, либо же нужно работать с литературой на иностранном языке, либо компания внедряет соответствующие программы) (ч. 1 ст. 196 ТК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.2007 № 03-04-06-02/64, от 08.09.2006 № 03-03-04/1/657, от 06.10.2006 № 07-05-06/244, УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 № 21-11/077579@).
Профессиональное обучение работников и налоговые последствия
Отметим, что профессиональное обучение работников, не связанное с исполнением ими трудовых обязанностей, как и поездка, которая в таком случае не признается командировкой, влечет за собой негативные налоговые последствия как для организации, так и для ее сотрудников:
- Стоимость обучения, возмещение командировочных расходов, сохраненный за период обучения средний заработок нельзя признать для целей исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
- Оплата организацией расходов, связанных с участием работников в таком мероприятии, а также возмещение командировочных трат облагается НДФЛ при возможности персонифицировать доход, полученный каждым работником (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-0406/33039, от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333).
При направлении сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профобразование с отрывом от работы за ним сохраняются место (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Поскольку сотрудник направляется для повышения квалификации (профессионального обучения) с отрывом от работы в другой город, оформляется служебная командировка (ч. 1 ст. 166, ст. 187 ТК РФ). Средний заработок за этот период сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения № 749).
Поэтому если работник, которому установлена пятидневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, был направлен для повышения квалификации (профессионального образования), то оплату среднего заработка за период нахождения в командировке он получит только за рабочие дни с понедельника по пятницу (Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11, Апелляционные определения Ярославского областного суда от 05.03.2012 по делу № 33-903/2012, Тюменского областного суда от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012). За субботу средний заработок не выплачивается, но выплачиваются суточные (пп. 9, 11 Положения № 749).
Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работником во время нахождения в служебной командировке, установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Документальным подтверждением обоснованности выплаты работнику среднего заработка за дни нахождения в командировке (рабочие дни с понедельника по пятницу) будет следующий пакет документов:
- приказ о направлении работника на профессиональное обучение в связи с производственной необходимостью;
- приказ о направлении работника в командировку;
- командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания в командировке;
- запись в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации, утв. в Приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н;
- табель учета рабочего времени по форме № Т-12 или Т-13, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, либо по самостоятельно разработанной форме, в котором каждый день пребывания работника в командировке отображается кодом «К» или цифровым обозначением «06» без указания количества отработанных часов.
Обратите внимание: некоторые работники требуют компенсации выплаты стипендии за время повышения квалификации (профессионального обучения). Статья 187 ТК РФ содержит исчерпывающий перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, направляемым работодателем на дополнительное профобразование. И выплата стипендии там не указана, а значит, трудовым законодательством она не отнесена к гарантиям и компенсациям. При этом работодатель может предусмотреть такую возможность в локальном нормативном акте (абз. 7 ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).