Analicemos las desventajas y ventajas de "Simplificado" con el objeto ingresos menos gastos. ¿Cómo calcular el impuesto? ¿Qué gastos son deducibles de la base imponible? ¿Están tomando la decisión correcta los empresarios y las organizaciones al pasar al sistema tributario simplificado con este objetivo? Los ejemplos ayudarán a responder preguntas que interesan a los empresarios.
Cuando el sistema tributario simplificado es ingresos menos gastos: la elección correcta
Los empresarios y gerentes de pequeñas empresas deciden aplicar el sistema tributario simplificado, creando una empresa desde cero, o cambiar a regímenes tributarios "simplificados" para pagar menos impuestos y facilitar la contabilidad. En este caso, se enfrentan a la elección del objeto de tributación:
pagar el 6% sobre los ingresos; o pagar el 15%, pero con derecho a deducir los gastos ocasionados.
Qué esquema será más conveniente y rentable depende de las características específicas de la organización o del tipo de actividad que elija el emprendedor. Si opera al por menor, incurre en gastos constantes por comprar productos al por mayor. Es más conveniente para usted utilizar el sistema tributario simplificado: ingresos menos gastos, porque los costos de los bienes se deducen del monto de los ingresos. Cuantos más gastos incurra en materiales y bienes, menor será el impuesto. Esto se aplica no sólo al sector comercial. A continuación se muestran algunos ejemplos: fabricar muebles que requieren material; o trabajos de construcción que requieran la compra de madera, ladrillos, arena y otros componentes. Si el proceso de trabajo requiere costos constantes, el sistema tributario simplificado para ingresos menos gastos es la opción óptima.
En el sistema tributario simplificado, los ingresos con este objeto se reducen no solo por los costos materiales. Una lista cerrada de los gastos tenidos en cuenta se proporciona en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Es importante no olvidar un “pero”. Para deducir los gastos, es necesario justificarlos: demostrar que son necesarios para el negocio. Si una empresa compra un automóvil como activo fijo, entonces debería ser necesario para transportar mercancías y no para transportar al director a la oficina y a casa. Los gastos justificados están documentados: el servicio de impuestos solicitará documentos (cheques, actos, facturas) que mostrarán el monto real y la fecha de compra.
Tasa impositiva en 2016
La tasa del sistema tributario simplificado para ingresos menos gastos en 2016 es del 15%. Esto es más que los ingresos según el sistema tributario simplificado, por lo que al principio asusta a los contribuyentes. El impuesto sobre la renta se paga a una tasa del 6%. Pero el hecho es que las autoridades regionales tienen derecho a reducir el tipo habitual y fijarlo por adelantado del 5 al 15%. Muchas entidades constitutivas de la Federación de Rusia aprovecharon esta oportunidad para atraer inversores o desarrollar pequeñas empresas. En San Petersburgo, en 2016, se estableció una tasa del 7% para el sistema tributario simplificado, lo que hace que el uso del sistema tributario simplificado para los ingresos menos los gastos sea mucho más rentable. Por lo tanto, antes de evaluar los beneficios de la tributación sobre objetos del sistema tributario simplificado, es mejor averiguar qué tasa está vigente en la región de interés.
Las leyes federales que establecen tipos regionales diferenciados se adoptan cada año antes del inicio de un nuevo período impositivo. La información se puede obtener en la oficina de impuestos o en la administración local.
El tipo del sistema tributario simplificado reducido por las autoridades regionales no es un beneficio fiscal. El derecho de uso no requiere confirmación ni prueba. Basta con que la empresa o empresario individual esté registrado en la región donde se establece esta tarifa.
El impuesto se calcula mediante la fórmula:
La base imponible, a su vez, representa los ingresos menos los gastos.
Los ingresos se dividen en:
ventas: de la venta de productos manufacturados, servicios, obras; de la reventa de bienes adquiridos previamente; de la venta de derechos de propiedad. no operativos: de participaciones en el capital de otras empresas; del arrendamiento de propiedades; de la participación en una simple asociación; bienes, bienes, obras, etc. recibidos gratuitamente; intereses sobre préstamos; deuda cancelada; multas pagadas por los socios por violación de los términos del contrato; etc. Todos los ingresos enumerados se tienen en cuenta al pagar impuestos en el sistema tributario simplificado.
Aquí hay una lista de ingresos que no pueden estar sujetos a impuestos. Está dado en el art. 251 Código Fiscal de la Federación de Rusia:
anticipos devueltos tras la cancelación de transacciones; Fondos del Fondo de Seguro Social recibidos como compensación por beneficios para los empleados; depósito; contribución de propiedad al capital autorizado; préstamos y créditos; el costo de la factura transferida como préstamo (los intereses ya son ingresos); subsidios, subvenciones u otros fondos presupuestarios; dividendos, siempre que la contraparte les retenga el impuesto sobre la renta.
Gastos de contabilización de impuestos en la lista del art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia:
adquisición de activos fijos (activos fijos) y activos; Costos de reparación del sistema operativo; adquisición de bases de datos y programas informáticos con licencia; garantizar la seguridad contra incendios; costos de investigación para la producción; salarios de los empleados, seguro obligatorio, dietas de viaje; alquiler, arrendamiento, pagos de aduanas; servicios de auditoría, contabilidad, abogados y notarios; impuestos y tasas, excepto el impuesto del sistema tributario simplificado; comprar bienes para reventa; tarifa; gastos de servicios de oficina, postales y telefónicos; etc. (en total hay 36 puntos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si los costos de la lista del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia son económicamente viables y están confirmados mediante facturas y certificados de aceptación, se deducen de los ingresos. El monto resultante formará la base imponible, que se multiplica por la tasa al calcular el impuesto a pagar.
Es importante que los ingresos y gastos del sistema tributario simplificado se tengan en cuenta en efectivo. La fecha de reconocimiento de una compra o venta es el día en que se debitan fondos de las cuentas (recibo a la cuenta) o del pago de la caja registradora (recibo a la caja registradora).
Por ejemplo: los salarios de los empleados se cuentan como gasto no el día de devengo, sino el día de pago. Y los anticipos recibidos para entregas futuras son ingresos el día de la recepción, mientras que el costo de compra de los bienes se tiene en cuenta más adelante, tras el pago.
En el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (KUDiR), los recibos y gastos se reflejan en la fecha en que fueron recibidos o cancelados.
Los anticipos trimestrales no se tienen en cuenta en los gastos; solo reducen el monto del impuesto al final del año.
Un ejemplo de cálculo del sistema tributario simplificado para ingresos menos gastos
Imperia LLC recibió ingresos durante el período impositivo: 2.800.000 rublos y gastos incurridos (permitidos por la lista) por un monto de 2.200.000 rublos. La base imponible será: 2.800.000 - 2.200.000 = 600.000 rublos.
Impuesto: 600.000 * 15% = 90.000 rublos, a menos que la tasa se reduzca en la región.
Compensación en el sistema tributario simplificado ingresos menos gastos
La compensación es un contrapago de reclamaciones similares de las contrapartes. En esencia, se trata de la anulación de las obligaciones de dos organizaciones entre sí si las deudas son iguales. Si dos empresas son a la vez deudoras y acreedoras entre sí, las deudas se pagan mediante compensación. No tienes que transferir dinero. La liquidación de deudas mutuas se realiza de dos formas:
declaración unilateral (artículo 410 del Código Civil de la Federación de Rusia); un acto bilateral.
Antes de elegir una opción, es mejor consultar con la contraparte y asegurarse de que no haya conflictos sobre los montos de las deudas. Entonces puedes compensar.
Liquidación a petición de una de las partes.
Es suficiente enviar a la contraparte una solicitud en cualquier forma, pero cumpliendo con los requisitos para los documentos contables primarios (artículo 9 de la Ley Federal No. 402 del 06/12/11).
Un ejemplo aproximado de una solicitud de compensación de créditos en el sistema tributario simplificado:
La solicitud se envía por correo o se entrega personalmente a la contraparte. La fecha de liquidación es el día en que se recibe. Es importante tener confirmación de recepción de la solicitud por parte de la empresa asociada (si se utiliza el correo, la confirmación será la firma en el aviso de recepción), de lo contrario no hay motivo para el crédito. En contabilidad y contabilidad fiscal, es mejor reflejar la compensación sobre la base de un certificado contable, que se redacta después de que el socio recibe la solicitud. Esta opción resulta atractiva por su rapidez y por el hecho de que no es necesario esperar el consentimiento de la contraparte para realizar la operación. Sin embargo, no debe dejar a su pareja a oscuras, ya que pueden surgir malentendidos y litigios. Es mejor coordinar la operación con antelación.
Compensación bilateral
La segunda opción es emitir una ley de compensación de deuda bilateral. También se redacta de forma arbitraria, pero con la indicación obligatoria de los datos de las partes.
Una muestra aproximada de una ley sobre compensación de créditos en el sistema tributario simplificado:
La fecha de liquidación es el día en que las partes firman la escritura. Esta opción puede tardar más, pero garantiza el acuerdo del socio para salir.
Activos fijos (FPE) en el sistema tributario simplificado (SUS) ingresos menos gastos
La propiedad se reconoce como activo fijo si su costo inicial es superior a 40.000 rublos y su vida útil es superior a un año.
Los ingresos menos los gastos de los contribuyentes del sistema tributario simplificado (SUS) tienen en cuenta los costos de compra y construcción de activos fijos. La diferencia en la contabilidad depende de cuándo se compró el sistema operativo.
Si el producto se compró en Simplificado, se contabiliza a su costo original de acuerdo con las reglas contables. Si el activo fijo se compró antes de la transición al sistema tributario simplificado, entonces su valor residual se toma de acuerdo con las reglas de contabilidad fiscal. Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado no pagan IVA, por lo que los montos del IVA se tienen en cuenta en el costo de los activos fijos. Si el sistema operativo se compró antes de la transición al sistema tributario simplificado, se debe restaurar el IVA previamente reclamado para deducción.
Los costes del sistema operativo sólo se pueden deducir después del pago y la puesta en servicio; deben ser confirmados y justificados.
Depreciación de activos fijos utilizando el sistema tributario simplificado (SUS) ingresos menos gastos
La depreciación es la transferencia del costo de los activos fijos a medida que se desgastan al precio de los productos manufacturados. Una vez puesto en funcionamiento el activo, la empresa comienza a cobrar una depreciación, cuyo monto complementa el precio de los bienes vendidos o servicios prestados. Al mismo tiempo, a partir de los ingresos por bienes o servicios (trabajo), los cargos por depreciación se difieren y acumulan, formando un fondo de efectivo. El fondo de amortización se utiliza luego para reparar sistemas operativos desgastados o comprar otros nuevos. Todas las empresas están obligadas a crear dicho fondo; el sistema fiscal no importa.
En el sistema tributario simplificado, ingresos menos gastos, la contabilización de la depreciación de los activos fijos implica simplemente cancelar los costos de su adquisición, lo que se analiza en el bloque anterior del artículo.
Si un activo se compró mediante el sistema tributario simplificado, su costo se amortiza trimestralmente durante todo el año en cuotas iguales. Dependiendo de cuándo se pagó y se puso en funcionamiento la instalación, la cancelación se produce:
comprado en el primer trimestre
¿Por? al final de cada trimestre del año
comprado en el segundo trimestre
1/3 trimestral
comprado en el tercer trimestre
¿Por? trimestral
comprado en el cuarto trimestre
una vez al final del año
Si el sistema operativo se compró en OSN antes de la transición a "simplificado", la depreciación depende del tiempo de uso de la propiedad:
Período de uso
Condición de depreciación
depreciado en el primer año
50% del coste - en el primer año;
30% - en el segundo;
20% - en el tercer año
más de 15 años
en partes iguales durante 10 años
Costos de transporte para el sistema tributario simplificado ingresos menos gastos
Cada organización o empresario transporta algo: mercancías, materiales. Al mismo tiempo, corre con los gastos de transporte pagando los servicios de las empresas de transporte. Los costos de transporte para el sistema tributario simplificado se pueden tener en cuenta de dos maneras. El contribuyente tiene derecho a decidir independientemente cuál elegir:
Regístrese como costos de material de acuerdo con el art. 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que indica en contabilidad: la adquisición de servicios de organizaciones de terceros y empresarios. O registrarse como gastos de transporte y expedición según el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los costos de transporte, como otros, deben estar justificados: la carta de porte confirmará la entrega de la mercancía por parte de una empresa externa, su propio transporte se emite con una carta de porte.
Pago de préstamos utilizando el sistema tributario simplificado (SUS) ingresos menos gastos
Cuando una organización o empresario obtiene un préstamo o un préstamo bancario utilizando el sistema tributario simplificado para el desarrollo empresarial, el monto del préstamo no se considera ingreso y no se cobran impuestos. Por tanto, la devolución del importe del préstamo en sí no puede tenerse en cuenta como gasto a efectos fiscales. Pero los intereses de los préstamos y créditos son un gasto según el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Pérdida bajo el sistema tributario simplificado sobre ingresos del sistema tributario simplificado menos gastos
En el sistema tributario simplificado, los ingresos menos los gastos al final del año tienen en cuenta las pérdidas de años anteriores, lo que reduce la base imponible. Una vez que ocurre una pérdida, el contribuyente tiene 10 años para cancelar la pérdida. Si hay varios años no rentables, los gastos se transfieren sucesivamente a períodos futuros. Una pérdida que se produjo bajo otro sistema tributario no se puede tener en cuenta al cambiar al sistema tributario simplificado, y viceversa.
También es importante recordar lo siguiente sobre una pérdida en el sistema tributario simplificado: ingresos menos gastos: si los ingresos al final del año son menores que los gastos o los ingresos son cero, entonces la organización aún paga el impuesto mínimo. Equivale al 1% de los ingresos y no depende del tipo impositivo regional simplificado.
"Errores" del sistema tributario simplificado ingresos menos gastos
El sistema tributario simplificado para ingresos menos gastos puede ser la mejor opción para una empresa o puede que no sea adecuado en absoluto. La ley contiene una lista de contribuyentes que no tienen derecho a aplicar el sistema simplificado (artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
bancos; aseguradoras; PF no estatal; participantes del mercado de valores; casas de empeño, etc. Incluso si cumple con los criterios y decide que el sistema tributario simplificado para ingresos menos gastos es la mejor opción, es mejor conocer las desventajas del régimen. Finalmente, aclaremos qué riesgos aguardan a los contribuyentes.
En primer lugar, el derecho a "simplificado" se puede perder si los ingresos superan el límite (en 2016, 79.740.000 rublos).
En segundo lugar, la oficina de impuestos puede no reconocer los gastos declarados (considerarlos infundados o no confirmados). Entonces surgirán problemas: atrasos de impuestos, sanciones, multas. Y algunos gastos pueden reconocerse de forma limitada o no reconocerse en absoluto.
En tercer lugar, habrá que pagar un impuesto mínimo del 1% de los ingresos, incluso si la empresa incurre en pérdidas al final del año.
Cada régimen fiscal contiene ventajas y desventajas. Al evaluar y elegir, concéntrese en los negocios y estudie detenidamente la legislación.
La lista de gastos que pueden reconocerse en el sistema tributario simplificado con el objeto ingresos menos gastos es estrictamente limitada. La lista de gastos permitidos figura en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista tradicionalmente no cambia significativamente de un año a otro.
09.03.2016Así, en 2016 esta lista incluye, en particular:
- gastos de adquisición (construcción, producción), así como de finalización (reequipamiento, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico) de activos fijos;
- costos de adquirir o crear activos intangibles de forma independiente;
- costos de materiales, incluidos los costos de compra de materias primas y suministros;
- costes laborales;
- el costo de los bienes adquiridos para reventa;
- importes del IVA soportado pagados a proveedores;
- otros impuestos y tasas pagados de conformidad con la ley. La excepción es el propio impuesto único bajo el sistema tributario simplificado, así como el IVA, resaltado en las facturas por iniciativa de la persona “simplificada”;
- costos de mantenimiento de PCC y eliminación de residuos sólidos;
- Gastos de seguros obligatorios de empleados, propiedad, responsabilidad civil, etc.
Al final del año, la base imponible puede reducirse adicionalmente por las pérdidas de años anteriores (cláusula 7 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No tenga en cuenta las pérdidas durante el año.
Las cantidades no especificadas en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no pueden aceptarse para la contabilidad fiscal en el sistema fiscal simplificado. Las empresas tienen en cuenta dichos gastos únicamente en la contabilidad.
Además del hecho de que los costos incurridos se mencionan en la lista especificada, se deben cumplir otras condiciones contables. Así, todos los gastos deben estar económicamente justificados, documentados y relacionados con actividades destinadas a generar ingresos (cláusula 2 del artículo 346.16, inciso 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los gastos mencionados en el párrafo 2 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (por ejemplo, costos de materiales y mano de obra) pueden reconocerse al calcular el impuesto si cumplen con los requisitos previstos en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, todos los gastos del sistema tributario simplificado se tienen en cuenta a medida que se pagan, es decir, mediante el método de efectivo. Para decirlo en el lenguaje seco de la ley: la fecha de reconocimiento de un gasto es el día de terminación de las obligaciones de la organización (el día de pago del dinero de la caja registradora o transferencia de una cuenta bancaria, enajenación de bienes, etc. .). Se aplican reglas especiales adicionales a los costos de compra de bienes. Su costo se incluye en los gastos solo si se cumplen simultáneamente tres condiciones: se registran (entregan), se pagan al proveedor y se venden externamente (inciso 2, cláusula 2, artículo 346.17, cláusula 2, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Al mismo tiempo, ¡es importante! - No es necesario recibir el pago del comprador.
Atención: Los comerciantes de Moscú a partir del 1 de julio de 2015 incurren en un gasto adicional como una comisión comercial. Entonces, en la instalación, los ingresos menos los gastos, los montos del impuesto sobre las ventas realmente pagado se incluyen en los gastos de conformidad con el subpárrafo 22 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, si, además del comercio, una "persona simplificada" se dedica a otros tipos de actividades, no es necesario llevar ninguna contabilidad especial separada de ingresos y gastos, como se exige en el sistema tributario simplificado para los ingresos. El monto total de la tarifa comercial se puede tener en cuenta al calcular el impuesto "simplificado" para todo el negocio en su conjunto (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de julio de 2015 No. 03-11-09/42494, de fecha 30 de octubre de 2015 No. 03-11-06/2/62729).
En nuestra consulta le proporcionaremos Muestra de cumplimentación de la declaración del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, que tiene sus propias características. Veámoslo usando un ejemplo con cálculos.
Formulario de informe y su formato electrónico
Del informe de 2016, empresas y comerciantes que eligieron un objeto según el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, declaración según el sistema tributario simplificado presentado en el formulario adoptado por orden del Servicio Fiscal de Rusia de 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99. Es decir, en 2017 es necesario cumplimentarlo. También contiene el formato electrónico de este informe.
En cualquier caso, la elección de la opción de presentación de informes (en papel o electrónicamente) depende de la elección del simplificador.
Puede descargar el nuevo formulario de declaración del sistema tributario simplificado para 2016 en nuestro sitio web en.
Composición del informe para el objeto “ingresos menos gastos”
Para el objeto tributario de que se trate Formulario de declaración USN “ingresos menos gastos” para 2016 año debe incluir:
- pagina del titulo;
- sección 1.2 – impuesto (pago por adelantado) pagadero e impuesto mínimo pagadero/reducido;
- Sección 2.2 – cálculo del impuesto, incluido el pago mínimo del mismo.
Nota: Al recibir caridad, además de fondos específicos, el informe de 2016 también debe incluir la tercera sección.
El procedimiento para completar el informe en cuestión es el mismo para empresas y empresarios, por lo que [la declaración de empresarios individuales del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” para 2016] no tiene características fundamentales.
Cálculos
Recordemos que para el objeto del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” la tasa impositiva es del 15 por ciento (cláusula 2 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este establecimiento es significativamente mayor que con el simple “ingreso” (15%).
Como resultado, para completar una declaración bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” Es necesario hacer muy pocos cálculos preliminares. De hecho, basta con calcular la base imponible. La fórmula siempre será así:
NB = D aumento. – Aumento de R.
- acumulación D– ingresos en base devengado desde el comienzo del año;
- aumento de R– el consumo aumenta desde principios de año.
En el párrafo 1 del art. se proporciona una lista completa de los gastos por los cuales un simplificador puede reducir sus ingresos. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero esto no es suficiente: la ley exige que estén justificados y documentados económicamente. Es decir, una completa analogía con los gastos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
En 2016, la composición de los gastos que reducen los impuestos en el sistema tributario simplificado se mantuvo prácticamente sin cambios. Excepto por una cosa. La Ley Federal No. 249-FZ del 3 de julio de 2016 agregó una tarifa al sistema Platon para cargas pesadas.
Datos iniciales
Supongamos que a finales de 2016, la empresa Guru LLC ingresó al sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos” con los siguientes indicadores:
| Período | Ingresos en base devengado, frote. | Gastos devengados, frote. | Base imponible, frotar. | Pago anticipado (impuesto) sujeto a pago/reducción adicional, frote. |
| yo cuarto | 300 000 | 350 000 | 0 ((300 000 – 350 000) | 0 |
| Seis meses | 800 000 | 550 000 | 250 000 (800 000 – 550 000) | 37.500 pago adicional (250.000 × 15%) |
| 9 meses | 2 000 000 | 2 100 000 | 0 ((2 000 000 – 2 100 000) | 37.500 para disminuir (0 – 37 500) |
| 2016 | 3 000 000 | 2 700 000 | 300 000 (3 000 000 – 2 700 000) | 45 000 (300.000 × 15%) |
Dado que cada régimen tributario tiene sus propias reglas para contabilizar ingresos y gastos, el Código Tributario establece disposiciones transitorias para el cambio de un régimen a otro. Y se prescriben para quienes cambian OSNO a USNO. Pero para quienes pasan al sistema tributario simplificado desde UTII, en el cap. 26.2 NK no hay una sola palabra.
Sin embargo, existe una regla general: los mismos ingresos y gastos no deben contarse dos veces (primero en un modo y luego en otro). Veamos qué deben tener en cuenta las organizaciones y los empresarios al pasar a la tributación simplificada desde el régimen tributario general o desde la UTII.
El pago de los bienes enviados a OSNO no está incluido en los ingresos "simplificados"
NEVADA. Izoshlova, Vidnoye, región de Moscú.
Nuestra organización decidió cambiar al sistema tributario simplificado en 2016. Muchos de nuestros clientes pagan los productos después de recibir una factura. En consecuencia, según las facturas emitidas en los últimos días de diciembre, nos pagarán en 2016. En enero también les enviaremos la mercancía, pero sin IVA. Se han realizado cambios en los contratos y no emitiremos facturas.
¿Debo contabilizar las mercancías enviadas en 2015 y pagadas en 2016 bajo el régimen general o bajo el régimen simplificado? ¿Cómo dividir cuál es el pago por los bienes vendidos bajo el sistema tributario simplificado y cuál es el pago por los bienes vendidos bajo el sistema tributario simplificado? Al dividir los pagos, ¿es posible hacer referencia a los saldos de las cuentas 62, informes de conciliación con los clientes (los elaboraremos más adelante)?
: Las disposiciones transitorias establecen que el dinero recibido después de la transición al régimen especial no se incluye en la base imponible del sistema tributario simplificado si estas cantidades se incluyeron en los ingresos al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta. subp. 3 págs.1 art. 346.25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Como usted sabe, los ingresos por la venta de bienes mediante el método de devengo se tienen en cuenta independientemente del hecho del pago. cláusula 1 art. 271 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, el valor de las ventas de los bienes enviados en 2015 debe incluirse en la base del impuesto sobre la renta. Y el pago por estos bienes recibidos en 2016 no se incluye en los ingresos del sistema tributario simplificado.
Para diferenciar los ingresos entre diferentes años, por supuesto, puede utilizar datos sobre los saldos de las cuentas 62 y elaborar informes de conciliación con los clientes. Pero se puede hacer de forma más sencilla. Enviar cartas a los clientes solicitando que al pagar en 2016 por bienes recibidos en 2015, en las órdenes de pago, en el objeto del pago, indiquen el número y fecha de la factura que están pagando.
Los anticipos recibidos en UTII no se incluyen en los ingresos del sistema tributario simplificado.
Yu.B. Kruglova, Mytishchi, región de Moscú.
Nuestra organización ahora combina OSNO y UTII. Y a partir del nuevo año pasamos al sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”. A partir del 31/12/2015 contaremos con anticipos recibidos de clientes bajo la actividad “imputada” y anticipos recibidos de clientes bajo el régimen general. El hecho de que los anticipos recibidos en OSNO deben tenerse en cuenta en el ingreso simplificado en la fecha de transición (01/01/2016) es claro, así lo establece el Código. subp. 1 cláusula 1 art. 346.25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Pero qué hacer con los anticipos recibidos por actividades "imputadas", el Código Fiscal no dice nada. Nuestros avances son muy grandes. ¿Debería incluirse también en la renta simplificada?
: El Ministerio de Hacienda cree que si el anticipo se recibió durante el período de aplicación de la UTII y los servicios ya se prestaron cuando se aplicó el sistema tributario simplificado, entonces no es necesario tenerlo en cuenta como ingreso para el sistema tributario simplificado. Sistema de impuestos. Carta del Ministerio de Hacienda de 3 de julio de 2015 No. 03-11-06/2/38727.
Y esta posición se explica por el método de caja, mediante el cual se determinan los ingresos y gastos al aplicar el sistema tributario simplificado. Después de todo, el simplificador incluye los ingresos por ventas y los anticipos de ingresos en el momento de recibir el dinero del comprador. cláusula 1 art. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Recibiste el dinero cuando la organización todavía estaba en UTII. Y cuando las mercancías se envían al sistema tributario simplificado, no se generan ingresos por este anticipo, ya que no hay pago.
Los anticipos pagados en UTII no se tienen en cuenta en los gastos "simplificados"
SOBRE EL. Morozova, Korolev, región de Moscú.
Ahora pagamos a UTII por el comercio. A partir de 2016, utilizaremos un enfoque simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”. Hemos pagado a los proveedores un anticipo por los bienes que nos serán entregados en 2016.
¿Entiendo correctamente que, dado que venderemos estos bienes mediante el sistema tributario simplificado, el precio de compra se puede tener en cuenta en los costos del sistema tributario simplificado en el momento de la venta?
: Lamentablemente no. El Ministerio de Finanzas explicó que si los bienes se pagaron durante el período de aplicación de la UTII y ya se vendieron mediante el sistema tributario simplificado, entonces la organización no podrá tener en cuenta su precio de compra en los gastos en el momento de la venta. . Después de todo, durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado no hubo pago al proveedor. Cartas del Ministerio de Hacienda de fecha 03/07/2015 No. 03-11-06/2/38727, de fecha 15/01/2013 No. 03-11-06/2/02.
Los tribunales no tienen una posición única. Además, refiriéndose al mismo art. 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, llegan a conclusiones diferentes. Los tribunales que apoyan a las autoridades tributarias indican que este artículo no prevé la posibilidad de reducir el impuesto bajo el sistema tributario simplificado por los gastos realmente incurridos durante el período de aplicación de la UTII. Resolución de la FAS VSO de 20 de marzo de 2009 No. A33-7683/08-F02-959/09.
Y el tribunal, que apoyó al simplificador, cree que la legislación tributaria no contiene disposiciones que prohíban tener en cuenta los gastos incurridos durante el período de aplicación de la UTII para la compra de bienes que luego se vendieron bajo el sistema tributario simplificado. El tribunal también indicó que los gastos incurridos en la compra de bienes asociados con la recepción de ingresos gravados bajo el sistema tributario simplificado no se relacionan con el tipo de actividad gravada por UTII. Resolución 3 AAS de 14 de marzo de 2011 No. A33-11877/2010.
Pero si decide discutir con las autoridades fiscales, tenga en cuenta que, dado que la práctica judicial es contradictoria, es imposible predecir qué posición adoptará el tribunal en su caso.
El costo de los activos fijos se tiene en cuenta en los gastos del sistema tributario simplificado a medida que se realiza el pago.
E.K. Smirnova, Novosibirsk
A partir de 2016 pasaremos a una simplificación del 15%. Ahora estamos usando OSNO. En 2015 compramos equipo especial, por el cual pagamos parcialmente al vendedor (estos son los términos del acuerdo). En 2016 planeamos pagarle al vendedor el total, el pago también será a plazos. Ahora bien, este equipo especial está sujeto a depreciación y su vida útil es de 8 años.
¿Podremos incluir en gastos las cantidades que pagaremos al vendedor el próximo año?
: Sí, puedes, pero tu contabilidad será bastante complicada. El caso es que en la fecha de transición al sistema tributario simplificado (01/01/2016), es necesario determinar el valor residual pagado de los activos fijos. Para los activos fijos totalmente pagados, es igual a la diferencia entre el precio de adquisición y el monto de la depreciación acumulada según las reglas del Capítulo. 25 coronas cláusula 2.1 art. 346.25 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y luego se amortiza como gastos “simplificados” en función de la vida útil del sistema operativo.
Para OS con SPI de 3 a 15 años inclusive, en los gastos bajo el sistema tributario simplificado el valor residual se tiene en cuenta en partes iguales el último día de cada trimestre durante 3 años. subp. 1 cláusula 1, sub. 3 págs.3 art. 346.16, subd. 4 cucharadas 2 cucharadas. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- 50% del valor residual - durante el primer año de aplicación del sistema tributario simplificado (12,5% trimestral);
- 30% del valor residual - durante el segundo año de aplicación del sistema tributario simplificado (7,5% trimestral);
- 20% del valor residual - durante el tercer año de aplicación del sistema tributario simplificado (5% trimestral).
Pero su situación se complica por el hecho de que el coste residual del sistema operativo no se ha pagado en su totalidad. Sin embargo, el Código Tributario no dice cómo calcular este costo si se paga a plazos. Es lógico definirlo mediante la siguiente fórmula:
Mediante esta fórmula calcularás la parte pagada del valor residual del activo fijo en cada fecha de pago. Y luego incluirá esta parte pagada del costo en gastos desde la fecha de pago hasta el final del período de 3 años para cancelar como gastos.
Para una mejor comprensión, expliquemos esto con un ejemplo.
Ejemplo. Determinación de la parte pagada del valor residual de los activos fijos mediante el sistema tributario simplificado.
/ condición / Una organización que utiliza OSNO compró y puso en funcionamiento equipos especiales por 600.000 rublos en abril de 2015. (IVA no incluido). Su SPI es de 8 años. La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta. Los datos del año 2015 para este equipamiento especial son los siguientes:
- el monto de la depreciación acumulada de mayo a diciembre de 2015 es de 50.000 rublos. (600.000 rublos / 96 meses x 8 meses);
- valor residual al 01/01/2016 - 550.000 rublos. (600.000 rublos – 50.000 rublos).
En 2015, el proveedor recibió 300.000 rublos. (30.10.2015). Y en 2016, el proveedor recibió la misma cantidad de 100.000 rublos. 25 de marzo, 20 de junio, 30 de septiembre.
/ solución / 1. Determinar la parte pagada del valor residual del activo fijo:
- a partir del 01/01/2016 - 275.000 rublos. (550.000 rublos x 300.000 rublos / 600.000 rublos);
- al 25 de enero de 2016: 91.667 rublos. (550.000 rublos x 100.000 rublos / 600.000 rublos);
- al 20 de junio de 2016: 91.667 rublos. (550.000 rublos x 100.000 rublos / 600.000 rublos);
- al 30 de septiembre de 2016: 91.666 rublos. (550.000 rublos x 100.000 rublos / 600.000 rublos).
Por tanto, el importe total del valor residual pagado en 2016 será de 550.000 rublos. (275.000 rublos + 91.667 rublos + 91.667 rublos + 91.666 rublos).
2. Determinamos el valor residual de los activos fijos, que pueden incluirse en los gastos del sistema tributario simplificado. Lo reflejarás en la sección II del libro de ingresos y gastos, que tendrás que llevar cuando pases al sistema tributario simplificado. Arte. 346.24 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Procedimiento para completarlo establece que el valor residual de los activos fijos se refleja en la columna 8 de la Sección II en el período de declaración (impuesto) en el que se produjo el pago o la finalización del pago de los gastos para la adquisición de activos fijos. Cláusula 3.12 del Anexo No. 2, aprobado. Por Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2012 No. 135n. Es decir, no es necesario esperar al pago final del valor residual del SO. subp. 4 cucharadas 2 cucharadas. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La tabla muestra en qué orden en 2016-2018. el valor residual de los equipos especiales se tendrá en cuenta en los gastos.
| No. | Valor residual pagado de los activos fijos (columna 8 KUDiR), frote. |
Número de trimestres durante los cuales el valor residual de los activos fijos se tiene en cuenta en los gastos (columna 9 KUDiR) |
La proporción del valor residual de los activos fijos que se puede tener en cuenta en los gastos del año. (grupo 10 KUDiR), % |
El valor residual de los activos fijos, que se puede tener en cuenta en los gastos, frota. | Incluido en gastos bajo el sistema tributario simplificado en años anteriores (columna 14 KUDiR), frotar. |
A tener en cuenta en los gastos del sistema tributario simplificado en los años siguientes (gr. 2 – gr. 5 – gr. 7) (gr. 15 KUDiR), frotar. |
|
| en un año (gr. 2 x gr. 4) (gr. 13 KUDiR) |
para cada trimestre del año (gr. 5 / gr. 3) (gr. 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (desde pagado a partir del 01/01/2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (desde que se pagó en el primer trimestre) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (desde que se pagó en el segundo trimestre) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (desde que se pagó en el tercer trimestre) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| Total para 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| Total para 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| Total para 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
Como puede ver, si paga el costo del equipo especial en el primer año de uso del sistema tributario simplificado, entonces para 2016-2018. Podrá tener en cuenta todo el valor residual pagado del sistema operativo: 550.000 rublos. (275.000 rublos + 165.000 rublos + 110.000 rublos).
Pero si en el primer año de aplicación del sistema tributario simplificado no paga al proveedor en su totalidad, pero paga por equipos especiales en el segundo y tercer año de aplicación del régimen especial, entonces no podrá tomar parte del resto. el coste del sistema operativo se tiene en cuenta en los gastos.
Sistema tributario simplificado – una de las herramientas más efectivas pequeñas empresas para reducir el impuesto único sobre la renta. Muchas empresas, tanto de nueva creación como de larga data, prestan especial atención a este régimen especial.
Con su ayuda puedes simplificar enormemente acuerdos con el estado; para los empresarios individuales, ni siquiera se requiere contabilidad.
Echemos un vistazo al sistema tributario simplificado para 2018 y consideremos en detalle las características de la base imponible: "ingresos menos gastos". El modo tiene sus propios matices, que pueden convertirse en una sorpresa desagradable si no se tienen en cuenta inicialmente.
Características del trabajo
Tras el registro inicial de un empresario individual o LLC, la autoridad fiscal registra automáticamente al empresario bajo el sistema tributario general. Un empresario novato debe pensar de antemano cuál es el mejor modo de interactuar con el estado; de lo contrario, los impuestos y otros pagos pueden afectar significativamente la viabilidad de la empresa en su conjunto.
Trabaja en Rusia varios sistemas tributarios:
- Modo general– uno de los más comunes y difíciles en términos de cálculos e informes. Este es el mismo régimen que prevé el pago del impuesto al valor agregado.
- Impuestos sobre ciertos tipos de actividades o UTII– la modalidad implica una tasa del 15%.
- Régimen fiscal especial de las actividades agrarias.
- Sistema tributario simplificado, que ofrece dos objetos: "Ingresos" e "Ingresos menos gastos".
También existe un sistema de patentes, pero sólo se aplica a la forma de empresario individual.
Sin duda, a un empresario le interesa el régimen del sistema tributario simplificado, que tiene una serie de ventajas en cuanto a reducción de la carga tributaria y mantenimiento de registros. Este sistema se divide en dos objetos:
- "Ingreso".
- "Ingresos menos gastos".
Cada objeto está sujeto a una tarifa diferenciada - 6% y 15%. Estos, a su vez, pueden variar según las leyes regionales. Las regiones tienen derecho a reducir el porcentaje impositivo para atraer inversiones.
Como resultado, el objeto “Ingresos” puede tener una tasa del 1% al 6%, y el objeto “Ingresos - gastos” - del 5% al 15%. Esta situación atrae tanto a empresarios en ciernes como a inversores. Al cambiar al sistema tributario simplificado, un empresario está exento del pago de impuestos para las personas físicas. personas, propiedades, valor agregado, así como ganancias.
Además de la carga fiscal, el empresario debe pagar primas de seguro al Fondo de Pensiones, al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo del Seguro Social. Se trata de pagos extrapresupuestarios, se deducen de los ingresos totales de la empresa y no están sujetos a impuestos de ninguna forma: "ingresos" o "ingresos menos gastos aprobados". Para cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe notificarlo a la autoridad fiscal antes del 31 de diciembre del año en curso.
Si simplemente planea registrar un empresario individual o una LLC, debe presentar un aviso de registro para el registro "simplificado" junto con el paquete principal de documentos; de lo contrario, la empresa funcionará de acuerdo con el sistema general. Puedes cambiar el régimen fiscal. solo una vez al año, lo mismo ocurre al pasar de un objeto a otro.
Condiciones de transición
Para implementar el sistema tributario simplificado, un empresario debe cumplir ciertos requisitos. Si la organización no les responde, esta modalidad se elimina automáticamente. Las condiciones para la transición incluyen:
- Ingreso máximo de la empresa durante el período del informe no debe exceder los 150.000.000 de rublos.
- Personal de la organización No debe exceder de 100 personas.
- Valoración de activos fijos La organización no supera los 150 millones de rublos.
- Compartir otras personas jurídicas no deben exceder el 25%.
Si una organización ya opera con un sistema tributario simplificado, para conservar el derecho al sistema tributario simplificado no debe exceder el ingreso máximo total. La cantidad no se multiplicará por el índice de precios al consumo, que es 1,329.
Desde 2017, el uso del índice está suspendido (hasta 2020). La nueva disposición simplificó significativamente el trabajo de un empresario individual o LLC. Además de los requisitos y condiciones generales para la transición al sistema tributario simplificado, existen otros matices que también deben tenerse en cuenta, por ejemplo, las actividades de la empresa.
¿Quién no debería usarlo?
Una lista completa de las actividades de las empresas y organizaciones que no tienen derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado se indica en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista incluye:
- empresas y organizaciones que realicen actividades bancarias, de seguros o cualquier otra actividad financiera;
- sucursales;
- empresas presupuestarias, organizaciones gubernamentales;
- empresas cuyas actividades estén relacionadas con los juegos de azar;
- organizaciones dedicadas a actividades notariales y de defensa;
- producción de bienes sujetos a impuestos especiales.
Períodos de informe
Se envían informes bajo el sistema simplificado. una vez al año, pero además de la declaración, el empresario está obligado a realizar pagos anticipados durante todo el año. Los períodos de informe incluyen:
- El trimestre de enero a marzo es el primer anticipo.
- El período de enero a junio es el segundo anticipo.
- El tercer período de informe, de enero a septiembre, es de 9 meses.
- El informe anual con la finalización de la declaración se presenta antes del 31 de marzo del año siguiente, fecha que es relevante para las empresas. Los empresarios individuales deben presentar el informe antes del 30 de abril. Los retrasos en los pagos y en los informes anuales están sujetos a sanciones y multas.
Este sistema aplica tanto para la modalidad “Ingresos” como para la modalidad “Ingresos menos gastos”. Para los pagos anticipados para los períodos de informe, las declaraciones no se completan. El sistema tributario simplificado es un sistema fácil de entender que permite al empresario reducir la complejidad de la presentación de informes.
Objetos del sistema simplificados
El sistema simplificado otorga el derecho a elegir de forma independiente el objeto de tributación, ya sea "Ingresos", cuya tasa base es del 6%, o "Ingresos menos gastos", 15%. Al elegir, debes prestar atención. Atención especial a la segunda opción, donde los gastos de la empresa se deducen de los ingresos. Sólo es recomendable para aquellas organizaciones donde los gastos reales serán superiores al 50% de los ingresos, lo ideal es que el porcentaje sea del 60%-65%.
Además, los gastos están estrictamente regulados por el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, todos los gastos deben estar comprobados y respaldados por documentos reglamentarios.
Muy a menudo surgen disputas entre un empresario y la oficina de impuestos. disputas sobre el reconocimiento de ciertos gastos. Antes de tomar una decisión sobre la elección de un objeto sujeto a impuestos, debe sopesar cuidadosamente todos los pros y los contras de los objetos. Las organizaciones prefieren el sistema "Ingresos menos gastos".
El régimen de “ingresos reducidos por gastos aprobados” requiere una consideración más cuidadosa. Existen muchos matices en la aplicación de este objeto tributario.
"Ingresos menos gastos"
Este tipo de régimen se diferencia del objeto “Ingresos” en la posibilidad de deducir del total de ingresos los gastos que no están sujetos a tributación. Por ingresos entendemos:
- Ingresos por la venta de bienes, servicios, así como por el trabajo realizado. La realización también incluye los derechos de propiedad.
- Fondos y activos materiales que no estén relacionados con las ventas. Estos incluyen bienes recibidos (sin cargo), intereses (o ingresos) sobre préstamos, créditos, cuentas bancarias, etc.
Gastos, que están regulados en el art. 346.16. Un emprendedor debe prestar especial atención a la lista de gastos. Deben estar documentados.
Antes de tomar una decisión a favor del enfoque "simplificado", un empresario debe prestar atención al sistema fiscal con el que trabajan los socios. Si utilizan el modo general, en este caso no será rentable para los socios interactuar con la empresa utilizando el sistema tributario simplificado. Este matiz no permite que muchos empresarios cambien al sistema tributario simplificado.
Gastos aprobados
Un emprendedor debe tener en cuenta que No todos los gastos son reconocidos por las autoridades fiscales., incluso si todo está documentado según la ley. Por ejemplo, es poco probable que la compra de un sofá para la oficina se reconozca e incluya en los gastos de la empresa.
Muchos empresarios principiantes se enfrentan a una situación en la que la compra de bienes para su posterior venta, respaldada por documentos, no se reconoce como un gasto. Esto sucede porque este producto debe venderse y transferirse a la propiedad del comprador. Además, el pago de la mercancía por parte del comprador no constituye prueba de venta.
El hecho mismo de la transferencia de propiedad de la mercancía al comprador es importante. En este caso se reconocerá el gasto de compra.
La lista de gastos incluye pagos de salarios o primas de seguros tanto para los empleados de la organización como para usted mismo. Se deducen de los ingresos y no están sujetos a impuestos, pero vale la pena considerar que a expensas de los salarios se puede reducir el impuesto en no más del 50%.
Al calcular los gastos, también se deben tener en cuenta matices como el pago por adelantado del comprador por bienes o servicios.
El pago total debe realizarse durante el trimestre del informe; de lo contrario, el empresario deberá pagar impuestos sobre el pago anticipado recibido. El propietario de la organización debe estudiar detenidamente la lista de gastos prevista en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros matices relacionados con el pago de mercancías.
Ventajas del modo
Con un sistema simplificado, hay varias ventajas– esta es la exención de un empresario del pago de impuestos sobre la propiedad, los ingresos personales, el valor agregado y las ganancias. La modalidad “Ingresos menos gastos” implica otro punto importante para hacer negocios.
Si una organización o empresario individual sufre pérdidas cuando los gastos superan los ingresos, se paga un impuesto mínimo del 1% de todos los ingresos. Además, este pago puede incluirse en los gastos.
El modo "Ingresos menos gastos" es apropiado sólo para aquellas organizaciones cuyos gastos superarán el 60-65% de los ingresos. En otros casos, dicho sistema dejará de ser rentable.
Ejemplos de cálculos de impuestos y anticipos
Usando un ejemplo, es bastante fácil entender cómo se realizarán los cálculos de los pagos anticipados y el pago anual en el sistema tributario simplificado. Tomemos un ejemplo simple y convencional, donde se tendrán en cuenta los gastos más básicos de la empresa y los ingresos totales de los períodos del informe.
La organización Niva abrió recientemente y eligió como sistema tributario el sistema tributario simplificado, siendo el objeto "Ingresos - Gastos". El primer período de informe de la organización es de enero a marzo. Durante este período, los ingresos totales de la empresa ascendieron a 400.000 rublos.
La organización Niva documentó gastos que ascendieron a 260.000 rublos, lo que representa el 65% de los gastos de los ingresos. La lista de gastos cumple plenamente con las condiciones del art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incluía:
- El alquiler del espacio de oficinas fue de 40.000.
- Los gastos de compra de equipo informático necesario para la realización de negocios ascendieron a 70.000.
- Pago por servicios de comunicación, Internet – 5000.
- Los gastos gastados en publicidad de la organización ascendieron a 90.000.
- Salario de los empleados: 30.000, las cotizaciones obligatorias al seguro ascendieron a 9.000.
- Compra de material de oficina – 1000.
- Mantenimiento de vehículos de trabajo – 15.000.
Para calcular el anticipo, debe restar los gastos de sus ingresos totales y multiplicarlos por una tasa del 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
El próximo pago anticipado será de enero a junio. Para simplificar, tomemos las mismas cantidades de ingresos y gastos para este período: ingresos 400 000 y gastos 260 000, a los que hay que sumar los ingresos y gastos del primer trimestre y restar la primera cuota del monto resultante:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
El tercer anticipo se calcula de enero a septiembre, durante nueve meses, teniendo en cuenta los dos primeros anticipos:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
El último informe se calcula para todo el año, el plazo para presentar la declaración depende de la forma de registro de la actividad. Para el cálculo se suman ingresos, gastos y se restan los anticipos ya realizados:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
La tasa del 15% puede variar según las leyes regionales y oscilar entre el 5% y el 15%. En este caso, el régimen de “Ingresos reducidos por gastos aprobados” resultará aún más rentable y atractivo.
En el ejemplo, los ingresos y los gastos son idénticos por claridad y conveniencia, pero, por regla general, aumentan. Por ejemplo, en el primer trimestre los ingresos fueron de 400.000 rublos y en el segundo, de 600.000 rublos. Los ingresos totales en este caso serán:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
El sistema de pago es, de hecho, muy simple, lo principal es documentar correctamente los gastos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en la forma prescrita utilizando los documentos reglamentarios. Estos incluyen formularios de informes estrictos, recibos de efectivo, recibos de pago, facturas, certificados de trabajo realizado y otros documentos.
El sistema tributario simplificado simplifica significativamente la presentación de informes y permite al empresario reducir los pagos de impuestos. Antes de decidirse a utilizar el sistema "simplificado" en el modo "Ingresos menos gastos", estudie detenidamente el Código Fiscal de la Federación de Rusia y calcule todos los matices de hacer negocios con este sistema.
Puede suceder que la transición al sistema tributario simplificado implique pérdida de clientes o socios clave que trabajan con el IVA. El régimen fiscal especial tiene muchas ventajas, pero no se deben ignorar las desventajas. Piense todo detenidamente, consulte con la autoridad fiscal local sobre las tasas y solo entonces tome la decisión correcta que sea beneficiosa para hacer negocios.