Detalii obligatorii ale actului de servicii prestate. Cum se întocmește un act de muncă prestată, servicii prestate

Ce detalii obligatorii ar trebui să fie reflectate în actul de lucru finalizat al IP și prezentate clientului - o entitate juridică. Sunt interesat de informații pentru a lucra cu un antreprenor individual (antreprenor individual).

Răspuns

2 Unitate de măsură. În acte, această cerință nu este de obicei indicată, deoarece pentru majoritatea tipurilor de servicii este problematică determinarea acesteia. Autoritățile fiscale solicită uneori să fie indicate costurile reale ale timpului de lucru (în ore). Judecătorii subliniază că rezultatele anumitor servicii nu au unități de măsură (decretul FAS al Districtului Siberiei de Est din 28 martie 2011 în dosarul nr. A78-5740/2010). Practica judiciară este ambiguă.

Ca regulă generală, toate detaliile necesare trebuie să fie într-o formă dezvoltată de sine. Reamintim că sunt date la alin.2 al art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Acest document este valabil până la 1 ianuarie 2013, iar apoi intră în vigoare unul nou cu același nume.

Cum se întocmește un certificat de finalizare

Cu toate acestea, există hotărâri judecătorești în favoarea autorităților fiscale. Astfel, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din data de 04.05.2010 nr. А55-12359/2009, arbitrii au ajuns la concluzia că contribuabilul nu a depus toate documentele necesare pentru deducerea impozitului. Cert este că raportul prezentat privind prestarea serviciilor de consultanță nu este detaliat, nu conține date despre munca efectivă efectuată (serviciile prestate), volumul și natura acestora, momentul implementării acestora și rezultatele muncii prestate.

Practica judiciară extinsă demonstrează că organele fiscale fac reclamații pentru detalierea insuficientă a tipurilor de servicii prestate în act. În același timp, în majoritatea cazurilor, arbitrii consideră astfel de cerințe nerezonabile. La urma urmei, în normele legale nu există nicio indicație a nivelului de detaliu cu care ar trebui să se reflecte conținutul serviciului. Acest lucru este evidențiat, de exemplu, de deciziile Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 30 septembrie 2010 nr. A55-40076 / 2009, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 4 august 2010 nr. KA-A40 / 6672-10 și din 23 iulie 2009 nr. KA-A40 / 7049-09, Serviciul Federal Antimonopol al Volga Sector din 23 aprilie 2009 Nr. A55-9765 / 2008.

Cum să întocmești corect un Act de muncă prestată, servicii prestate

Legea contabilității prescrie indicarea nu numai a contoarelor bănești, ci și a celor naturale. Adică, pe lângă costul serviciului, trebuie indicată măsurarea acestuia în natură (ore, zile, număr de vagoane etc.). Dacă serviciul nu poate fi măsurat, este posibil să nu se indice valoarea naturală (dreptul de alegere este prevăzut la subparagraful 5, alineatul 2, articolul 9 402-FZ).

În unele firme mari, dreptul de a semna documente primare este de obicei încredințat unor persoane autorizate. Numele acestora nu sunt specificate în contractul de prestare a serviciilor. Pentru a confirma împuternicirile semnatarilor, trebuie să solicitați de la client ordinele sau împuternicirile corespunzătoare.

Cum să întocmească corect un act de muncă prestată sau servicii prestate

Actul serviciilor prestate(lucrări efectuate) - un document care poate fi întocmit într-o formă scrisă simplă în interacțiunea dintre cetățeni. Dacă vorbim de documente care sunt utilizate de organizații, atunci acestea trebuie să respecte cerințele legii federale „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Cu toate acestea, există puține cerințe pentru documentele de acest fel și, în general, acestea sunt destul de aplicabile actelor întocmite de cetățenii de rând.

forma statutara sau exemplu de act de acceptare și transfer al serviciilor prestate nu există, totuși, multe resurse online oferă să-și folosească șabloanele de documente. Găsirea eșantionului / formularului necesar este destul de simplă: trebuie doar să tastați interogarea de căutare „ certificat de acceptare a serviciilor prestate eșantion» - si ramane doar sa o alegem pe cea optima dintre numeroasele oferte. Este important să acordați atenție informațiilor care sunt incluse în fișierul descărcat probă act de acceptare a serviciilor prestate, deoarece este posibil să nu conțină toate informațiile de care aveți nevoie. În același timp, nu prea contează ce fel de serviciu este prestat (casnic, juridic etc.), deoarece lista datelor reflectate în document rămâne în orice caz neschimbată.

Detalii ale certificatului de finalizare

Este important de înțeles că executarea incorectă a actului de lucru finalizat sau absența anumitor detalii va determina autoritățile fiscale să impună penalități organizației. La urma urmei, acest lucru va fi privit ca o neacceptare a cheltuielilor relevante în scopul impozitului pe venit și va atrage după sine o anumită pedeapsă.

Este important să înțelegeți că inspectorii fiscali examinează cu atenție toate detaliile în actul muncii efectuate, așa că trebuie să acordați atenție corectitudinii completării unor astfel de detalii, cum ar fi o descriere a conținutului unei tranzacții comerciale. În această secțiune, trebuie să specificați numele specific și complet al serviciului sau lucrați cu detaliile tuturor acțiunilor care sunt de competența operațiunii.

Actul de munca prestata (servicii prestate) pentru intretinerea echipamentelor si servicii de consultanta nu contine o precizare detaliata a muncii prestate (servicii prestate)

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din data de 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 prevede că absența în actele de muncă (servicii) a detalierii naturii și volumului muncii (prestate) muncii (serviciilor) efectuate, dacă există referire la contractele relevante, precum și alte documente depuse de contribuabil nu au împiedicat organul fiscal să stabilească conținutul obligației îndeplinite.

În același timp, prin cheltuieli documentate se înțelege cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu obiceiurile comerciale aplicate într-un stat străin pe al cărui teritoriu s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare, și (sau) documente, care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv o declarație vamală, o comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul).

Un exemplu de act de muncă efectuat: descriere, tipuri și reguli pentru întocmirea unui document

Separat, merită să acordați atenție actului de lucrări de construcție finalizate. Există subtilități aici. Pentru început, este de remarcat faptul că legislația Rusiei nu a aprobat nicio formă unificată de astfel de acte. Cu toate acestea, există două tipuri de documente care trebuie completate în astfel de cazuri.

Orice lucrare se consideră finalizată numai dacă acest fapt este documentat. In plus, costurile suportate de antreprenor trebuie luate in considerare de catre departamentul de contabilitate. Un exemplu de act de muncă efectuat, dat în articol, arată clar cum ar trebui să arate.

Certificat de finalizare

Există cazuri când organizația realizează anumite lucrări pe cont propriu. Într-un astfel de caz, este necesară și întocmirea unui act de muncă efectuat. Pentru întocmirea unor astfel de acte se creează o comisie formată din specialiști în tema muncii prestate, precum și un anumit cerc de funcționari ai organizației.

Actul de lucru finalizat este un document contabil față-verso legat de documentația primară. Afișează faptul lucrărilor efectuate, costurile aferente implementării acestora, precum și termenele limită. În plus, prezența acestui document este necesară pentru ca organizația să confirme oficial costurile. Acest lucru este valabil mai ales pentru organizațiile care fac parte din sistemul general de impozitare, iar responsabilitățile lor includ contabilitatea costurilor. Formularul de completare a actului de muncă finalizată este standard atât pentru organizațiile sau antreprenorii care se află pe sistemul fiscal general, cât și pentru impozitul unic.

Executarea actului trebuie luată foarte în serios. În ciuda faptului că forma sa clară nu este definită de lege, acest document este totuși o confirmare importantă a faptului că lucrarea a fost finalizată. Sunt cunoscute cazuri de probleme controversate în plata către antreprenor, a fost refuzat din cauza faptului că actele au fost semnate de persoane neautorizate, a fost indicată denumirea legală exactă a întreprinderii client, nu existau semnături ale unor astfel de organizații terțe. ca antreprenor general sau organizație de proiectare.

Un document care confirmă îndeplinirea unei comenzi prevăzute de termenii unui contract sau acord încheiat anterior se numește act de muncă (servicii) efectuate. Pentru o execuție corespunzătoare, acesta trebuie să fie semnat de către persoanele autorizate ale tuturor părților care au semnat contractul de executare a lucrărilor (prestarea serviciilor). Ca document final, acesta confirmă faptul că lucrările contractuale au fost finalizate integral cu calitatea corespunzătoare.

Detalii obligatorii ale certificatului de finalizare

Conform datei semnării actului de acceptare a transferului de proprietate (lucrări de servicii) în contabilitatea fiscală, data recunoașterii veniturilor din proprietate primite cu titlu gratuit (subclauza 1, clauza 4 din articolul 271 din Codul fiscal al Federația Rusă) și costurile materiale pentru lucrări și servicii de natură industrială (clauza 2 articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar ce să faci dacă se lucrează sau se prestează servicii pentru care nu există forme unificate? La urma urmei, documentul primar trebuie întocmit și în acest caz. Aici Legea Contabilității obligă societatea să întocmească pe cont propriu un document, ale cărui detalii trebuie să îndeplinească cerințele specificate la paragraful 2 al articolului 9 din Legea contabilității.

Inspectorii sunt foarte atenți la actele privind prestarea serviciilor. Autoritățile fiscale adesea nu recunosc costul plății pentru servicii, în special consultanță sau marketing. Un act prost întocmit îi ajută pe inspectori doar să înlăture costurile. Nu există o formă unificată a actului privind prestarea de servicii. Companiile trebuie să elaboreze ele însele documentul. Cititorul nostru, contabilul șef Lyubov Polynskaya, a împărtășit experiența ei în compilarea unor astfel de acte.

Chiar daca redactarea unui act nu este prevazuta in contractul de prestare de servicii, intotdeauna orientez contrapartidele catre faptul ca vom intocmi documentul. În caz contrar, cum puteți demonstra ulterior autorităților fiscale ce și în ce măsură au fost prestate serviciile. Actul de prestare a serviciilor este un document justificativ care consemnează faptul transferului serviciilor prestate de la antreprenor la cumpărător.

De regulă, actele privind prestarea serviciilor sunt întocmite de către antreprenor în temeiul contractului. Dar încerc să controlez ce document pregătește contrapartea. Acest lucru este mai bine decât să le cerem partenerilor să facă ajustări la document mai târziu.

În ciuda simplității aparente a documentului, există câteva nuanțe foarte importante în pregătirea acestuia. Până acum, regulile de întocmire a actului, pe care mi le-am stabilit, nu m-au dezamăgit. Autoritățile fiscale nu au eliminat costul serviciilor. Îți voi spune cum am reușit asta.

SARCINA 1. Dezvoltați forma actului.

Mai logic este deja în etapa încheierii unui contract de prestare de servicii să se stipuleze forma actului, sau cel puțin informațiile care vor fi prezente în acesta. Este și mai bine dacă este posibil să se prevadă în prealabil cu contractantul în temeiul contractului termenul în care acesta poate întocmi actul. Este posibil să se prevadă penalități în contract pentru întârzierea sau lipsa unui act în urma rezultatelor serviciilor prestate. Forma acceptată a actului trebuie aprobată în politica contabilă.

Desigur, actul trebuie să conțină toate informațiile care sunt cerute în conformitate cu paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 26 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. Apoi actul poate fi folosit în lucrare.

Într-un act bilateral, sunt necesare detalii complete atât despre client, cât și despre contractant. Dacă executantul este o persoană fizică, atunci în act trebuie să fie indicată adresa reședinței sale permanente, precum și detaliile actului de identitate.

SARCINA #2. Introduceți conținutul serviciului și contoarele acestuia în act.

Informațiile despre serviciul din act trebuie prezentate în așa fel încât să se poată determina fără ambiguitate faptul împlinit al prestării acestuia. Vă sfătuiesc să vă asigurați că denumirea serviciului din act corespunde cu ceea ce este scris de părți în contract.

Inspectorii ar dori să vadă conținutul lor detaliat în momentul prestării serviciilor. Când vine vorba de cercetări de marketing, nu ar trebui să te limitezi la un nume atât de scurt al serviciului. Este mai bine să scrieți care a fost subiectul studiului, unde a avut loc și în ce perioadă. De exemplu, „Studiul mediului competitiv în domeniul alimentației publice în districtul Yaroslavl din Moscova în primăvara anului 2011”.

Problema cu unitățile de măsură ale serviciilor este ambiguă. Alineatul 5 al articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că un serviciu este o activitate, ale cărei rezultate nu au o expresie materială. În principiu, aceasta duce la concluzia că actul poate fi renunțat fără unități de măsură. Dar, în practică, este mai bine să nu te lași ghidat de această concluzie.

În act, trebuie să prescrieți costul serviciilor. Și ar fi bine dacă actul ar descrie costurile specifice cu forța de muncă pentru furnizarea acestora. Ar putea fi numărul de ore lucrate. De asemenea, este mai bine să prescrii cât costă o oră din munca artistului. Apoi, actul va conține informații nu numai despre costul total al serviciilor, ci și prețul unității lor. În acest caz, dacă există pretenții cu privire la un nivel de preț umflat, compania va fi mai ușor să se apere.

Sintagma „Serviciile de mai sus au fost finalizate integral și la timp. Clientul nu are pretenții în ceea ce privește volumul, calitatea și calendarul prestării serviciilor” va fi de folos. Este necesar să nu uitați să înregistrați rata și valoarea TVA-ului în act.

Este important de înțeles că, chiar dacă părțile, din anumite motive, nu precizează în act conținutul serviciilor atât de detaliat, organele fiscale nu au dreptul de a retrage cheltuieli doar pe această bază. Pentru a-și justifica cazul, societatea se poate folosi de decizia Curții Supreme de Arbitraj din 20 ianuarie 2009 Nr. 2236/07. În acesta, judecătorii spuneau că actele de acceptare și transfer al serviciilor prestate sunt considerate documente contabile primare, chiar dacă nu conțin informații despre conținutul detaliat al serviciilor. Până la urmă, detaliile obligatorii ale documentului primar erau încă date în act.

SARCINA #3. Stabiliți dacă trebuie să imprimați.

Sigiliul organizației nu este inclus în lista de detalii solicitate a documentului primar. Dar, în același timp, nu trebuie pierdut din vedere faptul că atât companiile, cât și inspectorii fiscali înșiși sunt deja obișnuiți cu faptul că există un sigiliu pe aproape toate documentele. A devenit o practică de afaceri. Prin urmare, nu neglijez niciodată ștampilarea. Acest lucru nu necesită nicio cheltuială de timp, dar adaugă speranța că inspectorii nu vor găsi vina în faptă. Apropo, este necesar să se pună un sigiliu dacă o astfel de condiție este în textul actului. Dacă literele „M.P.” sunt sub atributul „Semnătură”. („Locul Sigiliului”).

Angajații autorizați trebuie să-și descifreze semnăturile, fără a uita să introducă titlul complet al posturilor.

Mai multe sfaturi

Documentele interne ale companiei vor ajuta in lipsa detaliilor in act

Elvira MITUKOVA, lector, dr. dr., partener director al companiei de consultanță Academy of Successful Business LLC:

Chiar dacă actul privind prestarea serviciilor nu conține detaliile acestora, atunci acestea pot fi confirmate prin alte documente. De exemplu, în legătură cu serviciile de management al companiei, astfel de dovezi pot fi acte locale interne, ordine de numire și transfer de angajați, contabilitate și raportare fiscală. De asemenea, vor ajuta ordinele și ordinele șefului cu privire la diverse probleme ale activităților financiare și economice ale societății de administrare. Trebuie totuși să fim pregătiți pentru faptul că inspectorii fiscali vor analiza foarte atent situațiile în care actul de prestare a serviciilor este întocmit neglijent și fără detalii.

Evgenia DOMOROSCHINA, contabil șef al Roquefort SRL:

Vă sfătuiesc să aruncați o privire mai atentă la data întocmirii actului privind prestarea serviciilor. La urma urmei, la această dată compania client va anula costul serviciilor ca cheltuieli folosind metoda de angajamente. Prin urmare, ori de câte ori este posibil, părțile ar trebui să încerce să se asigure că actul este semnat în aceeași perioadă de raportare în care au fost prestate serviciile. Pentru a evita problemele inutile, încerc să dau actele până în ultima zi a lunii în care au fost prestate serviciile. Nu neglijez niciodată unitățile de măsură a serviciilor din act, altfel inspectorii fiscali vor avea întrebări. Și este chiar mai bine să nu uităm de locul prestării serviciilor. Ar trebui, de asemenea, precizat în act.

Compania este un antreprenor în baza unui contract. Cum să întocmești un act de muncă finalizată - citește articolul.

Întrebare: Ce detalii în actul muncii efectuate trebuie să fie cerute de client, astfel încât să nu existe întrebări din partea inspectorilor la verificare? Unele contrapărți indică pur și simplu numele clientului și TIN-ul acestuia - și indică aceleași detalii despre ei înșiși. Unele contrapărți indică - numele clientului, TIN , legal adresa, detalii bancare și telefon, date similare indică despre sine. Cineva nu indică telefonul și banca clientului, dar în același timp aceste date sunt prezente în datele sale.

Răspuns: Actul de lucru finalizat este documentul contabil primar. Trebuie să conțină toate detaliile necesare pentru „primar” (clauza 2, art. 9 din Legea contabilității):

• denumirea documentului - actul de acceptare a lucrării efectuate;
• Data pregătirii;
• numele artistului. Numele clientului nu este o cerință obligatorie, dar este cerut în act. La urma urmei, clientul acceptă serviciul. În caz contrar, va avea probleme cu confirmarea și contabilizarea cheltuielilor;
• informații despre tipurile și volumele de muncă efectuate;
• costul muncii cu o rezervare, dacă TVA-ul este inclus în acesta și unitatea de măsură - ruble, copeici;
• Numele complet și funcțiile persoanelor care avizează actul de ambele părți;
• semnăturile personale ale acestor persoane.

Este obligatorie întocmirea unui act privind prestarea de servicii (efectuarea lucrărilor) numai dacă o astfel de cerință este prevăzută de legea civilă sau de un contract încheiat. Pentru a evita amenzile, respectați regulile de înregistrare aprobate de Ministerul Finanțelor.

TIN, legal adresa, detaliile bancare și numerele de telefon ale părților nu sunt detalii obligatorii ale actului, dar pentru a confirma realitatea tranzacției și a identifica părțile, este mai bine să furnizați aceste informații în document.

De asemenea, este de dorit să se indice detaliile contractului în act. Aceasta va confirma realitatea muncii efectuate. Acest lucru mărturisește și practica judiciară (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 11 iulie 2013 nr. А07-12032/2012).

Motivație

Iesit din forma

ACT
acceptarea si transferul muncii efectuate
în temeiul contractului din 1 februarie 2013 nr.1

Alpha SRL, denumit în continuare „Clientul”, reprezentat de Director General A.V. Lvov, acționând în baza statutului, pe de o parte, și Production Company Master LLC, denumită în continuare Antreprenorul, reprezentată de Director General P.A. Pe de altă parte, Bespalov, acţionând pe baza cartei, a întocmit acest act după cum urmează.

Efectuat de Antreprenor și acceptat de Client în temeiul contractului din 1 februarie
2013 Nr.1 ​​urmatoarele lucrari.

În total, au fost efectuate lucrări în valoare de: cinci mii nouă sute de ruble. 00 de copeici, inclusiv TVA - 900 de ruble.

Lucrările executate de Antreprenor pentru Client îndeplinesc cerințele,
prezentat prin contractul de antreprenor din data de 1 februarie 2013 Nr. 1. Antreprenorul va suporta costurile aferente executarii lucrarii specificate in act pe cheltuiala proprie. Clientul nu își despăgubește Contractorul.

Semnăturile părților:

Detalii periculoase în actul de acceptare a muncii prestate

Ce se va discuta: am realizat un sondaj și am aflat că nu toți colegii tăi știu ce detalii trebuie să fie în certificatul de finalizare. Și așa au scris urgent un articol. Doriți să știți fără ce detalii puteți accepta un act și efectua o plată și ce document trebuie returnat contrapartidei?

Certificatul de finalizare a lucrărilor de construcție și instalare este un formular standard KS-2 (Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 11 noiembrie 1999 nr. 100). În alte cazuri, antreprenorul sau executantul poate depune un act pe care l-a elaborat în mod independent. Este acest formular pe care contabilul ar trebui să o verifice cu deosebită atenție.

Document

Programul de dezvoltare a standardelor a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2015 nr. 64n

Ce detalii trebuie verificate?

La ce altceva să fii atent

1. Nu există nicio referire la contract în act.În cazul în care contrapartea nu indică data și numărul contractului în actul lucrării finalizate, inspectorii pot declara că lucrarea este nerealistă și actul nu are legătură cu contractul. Mai mult, într-o serie de cazuri, nu se poate dovedi contrariul nici măcar în instanță (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 1 iunie 2011 Nr. A53-16391 / 2010).

2. Nu există raport de service. Uneori, pe lângă actul de lucru finalizat, auditorii solicită rapoarte de la antreprenor pentru a asigura calitatea serviciilor sau a consultanței juridice. Dar judecătorii consideră că aceste documente nu sunt necesare (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 martie 2013 nr. A40-70444 / 12-20-391).

3. Actul nu detaliază lista serviciilor. Din legislație nu este clar dacă este posibil să se limiteze la o denumire generalizată a lucrării sau dacă actul trebuie să descrie în detaliu conținutul tuturor acțiunilor antreprenorului.

Document

Cu privire la actul de muncă efectuat - în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 aprilie 2014 nr. 02-06-10 / 16186

4. Nu există o adresă exactă la care antreprenorul a efectuat lucrările. Inspectorii pot recunoaște lucrarea ca fiind nerealistă dacă adresa exactă (oraș, stradă, casă și clădire) nu este indicată în certificatul de recepție.

Cu toate acestea, instanțele nu văd așa. Deoarece, pe lângă certificatele de recepție, există facturi, borderouri și ordine de plată pentru plata de către solicitant pentru muncă, în scopul plății cărora există referiri la contracte și natura lucrării (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Cartierul Central din 15 martie 2012 Nr. A64-2298 / 2011 ). Dar dacă nu ați găsit astfel de date în documentele anexate actului, recuzita poate deveni periculoasă.

5. Datele din act nu se potrivesc cu informatiile din contract. O situație similară poate apărea din cauza extinderii domeniului de activitate. În acest caz, este necesară verificarea datelor cuprinse în acordul suplimentar la contractul principal. Volumul și costul serviciului din contract sau acord suplimentar trebuie să fie identice cu indicatorii similari din actul de prestare a serviciilor. Deci, dacă contractul se referă la servicii de livrare și descărcare a mărfurilor, actul trebuie să conțină același nume. Dacă se specifică, de exemplu, servicii de transport, auditorii pot avea întrebări.

6. Actul nu a fost semnat de conducătorul instituției sau de executorul. Primarul poate fi semnat de orice persoană autorizată. Legislaţia nu interzice managerilor să delege subordonaţilor autoritatea de a semna orice documente. Și asta este logic. La urma urmei, altfel liderul nici nu ar putea pleca în vacanță.

Astfel, persoana împuternicită are dreptul să semneze pentru director orice documente care decurg din relația contractuală. Dar pentru ca acestea să fie valabile, trebuie atașată o procură. Prin urmare, dacă departamentul de contabilitate a primit un document semnat de un non-manager, cereți să trimiteți o împuternicire pentru a verifica autoritatea.

Pe o notă

Dacă instituția nu a semnat actul

În cazul în care instituția refuză să accepte certificatul de finalizare, dar acesta a fost semnat de antreprenor, trebuie avute în vedere următoarele.

1. Instanța poate obliga la plata sumei pentru lucrare, care este prevăzută în actele semnate de ambele părți: în contract, un acord adițional la acesta etc. Adică, instanța încasează bani pe baza conținutului contracta. Acest lucru se aplică atât volumului, cât și prețului lucrării efectuate.

2. Pretențiile care se bazează numai pe acte de muncă finalizată sunt respinse de instanțe.

3. Dacă acordurile privind modificările au fost verbale, atunci instanța din această parte nu va putea obliga clientul la plata banilor.

Un act care va ajuta contabilul șef să protejeze costul serviciilor

Fără un act, clientul nu va putea recunoaște costurile majorității serviciilor în contabilitatea fiscală (vezi caseta de mai jos). Dar actul nu garantează că va ține cont de aceste costuri fără probleme. Funcționarii fiscali găsesc vina în executarea actului, dar pretențiile lor depind de tipul de servicii oferite.

Notă

Necesar pentru cheltuielile de închiriere

Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că compania poate confirma costurile de închiriere cu doar două documente (scrisorile din 15/06/15 nr. 03-07-11/34410 și 24/03/14 nr. 03-03-06/). 1/12764):

Un contract de închiriere sau de subînchiriere pentru spații;
- un act de transfer de proprietate către chiriaș.

Actele lunare privind prestarea serviciilor de închiriere sunt necesare doar într-un singur caz - dacă părțile au convenit în contract că le vor întocmi. Dacă nu există o astfel de condiție, nu este necesară întocmirea de acte. Din motive de securitate, precizați în contractul de închiriere sau de subînchiriere că părțile nu întocmesc acte lunare

Dificultatea este că actul este întocmit de interpret. Este dificil pentru client să influențeze designul acestui document. Există două opțiuni pentru a reduce riscurile:
- inainte de incheierea contractului sa se convina cu antreprenorul asupra formei actului care va fi potrivit ambelor parti si nu va cauza pretentii din partea inspectorilor. Aprobați acest formular ca anexă la contract;
- verificați cu atenție actele artiștilor interpreți și, dacă găsiți neajunsuri, conveniți asupra unei reluări a „primarului”.

Am oferit mai jos un eșantion al actului pentru servicii. Numerele din el evidențiază detaliile care sunt mai sigur de verificat.

1. Verificați forma actului cu forma din contract

Furnizarea serviciilor poate fi confirmată prin orice document primar (clauza 2 din articolul 720 din Codul civil al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 martie 2016 Nr. 03-03-06/1/17097 ). Dar autoritățile fiscale cer un act, așa că companiile numesc acest document astfel. Nu există o formă standard a actului pentru servicii. Nu a existat nici când erau în funcțiune formele unificate ale „organizației primare”.

În cazul în care părțile au aprobat forma actului privind prestarea de servicii din anexa la contract, utilizați acest formular. O referire în act la această cerere este posibilă, dar nu este necesară.

Nu am găsit litigiu în care organul fiscal să fi retras cheltuieli pentru faptul că actul nu conține o trimitere la ordinul de avizare. Dar o astfel de referință va crește credibilitatea actului și va reduce riscul de reclamații.

2. Asigurați-vă că actul conține toate detaliile necesare ale documentului primar

Este mai sigur să includeți atât numerar, cât și în natură în act. metri oferte

Actul de prestare a serviciilor este documentul contabil primar. Trebuie să conțină toate detaliile necesare pentru „primar” (clauza 2, art. 9 din Legea contabilității):

Denumirea documentului este un act privind prestarea de servicii;
- Data pregătirii;
- numele interpretului. Numele clientului nu este o cerință obligatorie, dar este cerut în act. La urma urmei, clientul acceptă serviciul. În caz contrar, va avea probleme cu confirmarea și contabilizarea cheltuielilor;
- descrierea serviciului;
- costul serviciului cu rezervare, indiferent dacă acesta include TVA, și unitatea de măsură - ruble, copeici;
- numele complet și funcția persoanelor care avizează actul de ambele părți;
- semnăturile personale ale acestor persoane.

Încă o nuanță. Condiție obligatorie - „valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului vieții economice, cu indicarea unităților de măsură” (subclauza 5, clauza 2, articolul 9 din Legea contabilității). Funcționarii fiscali susțin că în actul pentru servicii, nu este nevoie doar de costul serviciului. Auditorii cer și un „contor natural” (deciziile Curții de Arbitraj din Caucazul de Nord din 28.08.15 nr. F08-6050 / 2015 și regiunea Volga din 20.03.15 nr. A55-7982 / raioane 2014).

Când este posibil, este mai sigur să puneți în practică și un „contor natural”. De exemplu, numărul de consultații sau timpul petrecut de interpret.

3. Vezi dacă furnizorul a descris serviciile în detaliu

O reclamație frecventă a autorităților fiscale la act este o descriere prea scurtă a serviciului. Adesea, artiștii executanți se limitează în general la expresia „Servicii conform contractului nr. __ din ______”. Recunoașterea cheltuielilor pentru un astfel de act este riscantă.

Legea contabilității nu spune cât de detaliat urmează să fie descrise serviciile în act. Antreprenorul însuși determină gradul de detaliu. Ministerul de Finanțe al Rusiei este de acord cu acest lucru (scrisoarea nr. 02-06-10/16186 din 9 aprilie 2014). Dar, în practică, acest argument de obicei nu funcționează. Inspectorii solicită ca conținutul detaliat al serviciului să fie indicat în act.

Multe instanțe sprijină controlorii și refuză să înregistreze cheltuielile. De exemplu, dacă actul privind prestarea serviciilor de transport nu conține denumirea mărfii, modul de transport, datele transportului, ruta. Instanțele consideră că un astfel de act nu confirmă faptul prestării de servicii (deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Nord-Vestului din 27 februarie 2014 nr. A42-7952 / 2012, Siberia de Vest din data de 12 septembrie 2013 nr. . A46-29654 / 2012 și Uralsky din 6 septembrie 2013 Nr. A76- 16958/2012 raioane).

Dar există soluții în favoarea companiilor. Instanțele de judecată permit luarea în considerare a cheltuielilor, chiar dacă antreprenorul nu a detaliat în act serviciile prestate. Principalul lucru este că acest detaliu ar trebui să fie în contract (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 17 mai 2016 Nr. A32-6796 / 2014).

In legea contabilitatii nu spus cum să detaliezi serviciul

Pentru a nu se confrunta cu un refuz, cereți antreprenorului să descrie în detaliu conținutul serviciului în act. Judecând după practica arbitrajului, setul minim de informații arată astfel:

Numele detaliat al serviciului, de exemplu, „cercetare de piață pentru mașinile VAZ în regiunea Moscova” ();
- detaliile contractului în baza căruia a fost prestat serviciul (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 11 iulie 2013 nr. А07-12032/2012);
- perioada de prestare a serviciului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 aprilie 2014 nr. А79-3311/2013). Puteți specifica un interval exact sau o lună, de exemplu, „servicii de management al companiei pentru iunie”.

4. Verificați numele serviciului și prețul în act și contract

Pentru funcționarii fiscali, discrepanțele în numele serviciilor sunt un motiv de excludere a cheltuielilor. De exemplu, contractul prevede „căutare candidați pentru postul vacant de contabil”, iar actul – „servicii de informare pe piața muncii”. Cu siguranță un astfel de design va provoca reclamații din partea autorităților fiscale. Prin urmare, este mai sigur ca numele serviciilor din act și contractul să se potrivească.

Probleme similare vor apărea dacă există o discrepanță a costurilor. Modificarea prețului trebuie să fie stabilită în contract sau într-un acord suplimentar la acesta (clauza și articolul 424 din Codul civil al Federației Ruse). În caz contrar, este invalid. Dacă antreprenorul a crescut prețurile și clientul este de acord cu aceasta, emiteți un acord suplimentar. Asigurați-vă doar că este datat înainte de data emiterii actului de prestare a serviciilor la prețuri noi.

Exemplu.

Conform contractului, clientul plătește pentru serviciile de securitate la o rată de 90.000 de ruble. pe luna. În actul pentru mai 2016, suma este de 93.000 de ruble. Antreprenorul a explicat majorarea sumei prin faptul că în luna mai sunt 31 de zile, iar taxa lunară se calculează pe baza a 30 de zile dintr-o lună. Prin urmare, a recalculat costul serviciilor pentru luna mai. S-a ridicat la 93.000 de ruble. (90.000 de ruble: 30 de zile x 31 de zile).

Autoritățile fiscale pot refuza contabilizarea sumei excedentare dacă acest calcul nu este specificat în contract sau acord adițional.

5. Comparați data actului și perioada căreia îi aparține serviciul

Contractorul întocmește adesea un act luna viitoare. De exemplu, un act pentru servicii juridice pentru iunie expune 4 iulie. Ministerul Finanțelor consideră că costurile acestui act ar trebui recunoscute în luna iunie (scrisoarea nr. 03-03-05/42971 din 27 iulie 2015). În iulie, este riscant să se țină cont de cheltuieli, deoarece serviciul se referă la trimestrul anterior. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a trimis aceste clarificări la inspecții pentru a le utiliza în activitatea lor (scrisoare din 21.08.15 nr. GD-4-3 / [email protected]). Autoritățile fiscale locale sunt obligate să le țină seama.

Dacă actul nu indică perioada de prestare a serviciilor, este mai sigur să luați în considerare costurile în iulie. Nu contează faptul că actul este datat pe 1 a lunii.

6. Verificați autoritatea angajatului care a semnat actul

În cazul contractelor pe termen lung, actele privind prestarea serviciilor pe diferite luni sunt adesea semnate de diferiți angajați ai contractantului. Este în regulă. Directorul general are dreptul de a transfera dreptul de a semna documente subordonaților săi (clauza 4, articolul 185.1 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă interpretul adesea directorii se schimbă, cere copii ale deciziilor de numire a acestora

Dar pentru ca clientul să nu aibă probleme cu luarea în considerare a cheltuielilor, cereți o copie a împuternicirii. Este de dorit ca detaliile sale să fie în fapt. De asemenea, verificați dacă actul conține numele complet și funcția persoanei care a semnat actul prin împuternicire. Până la urmă, aceste detalii sunt obligatorii pentru „primar” (paragraf și paragraful 2 al articolului 9 din Legea contabilității).

Atunci când antreprenorul schimbă frecvent conducerea, solicitați copii ale deciziilor proprietarilor de a numi noi directori. Nu este necesar să existe întregul text al deciziei, este suficient un extras din acesta. Verificați ca până la data emiterii actului, noul director are deja împuternicirea să-l semneze.

În cazul în care contractantul a refuzat să furnizeze o copie a deciziei privind numirea unui nou director, dumneavoastră înșivă solicitați un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pentru această contraparte. Extrasul poate fi tipărit gratuit de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (https://egrul.nalog.ru/). Dar există un dezavantaj. Declarația arată cine se află acum la conducerea organizației. Există și data la care societatea a făcut o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre numirea actualului director. Este imposibil să aflăm din declarație istoria schimbării liderilor. Deci, trebuie să tipăriți o nouă declarație de fiecare dată.

Din 7 aprilie 2015, SRL-urile și SA au dreptul de a refuza sigiliul rotund (Legea federală nr. 82-FZ din 06.04.15). Compania certifică toate „documentele primare” doar cu semnăturile funcționarilor.

Imprimarea sigiliului nu era un atribut obligatoriu al „organizației primare” înainte (clauza 2, art. 9 din Legea contabilității). Dar mulți funcționari fiscali, din vechea memorie, declară că un document fără sigiliu este invalid. Dacă la actul de prestare a serviciilor există doar sigiliul clientului, dar nu există sigiliul contractantului, întrebările controlorilor nu pot fi evitate.

Actul lucrărilor (serviciilor) finalizate se întocmește ținând cont de cerințele pentru alcătuirea obligatorie a detaliilor, a căror listă nu conține
cerințe pentru reflectarea obligatorie a detaliilor lucrării (serviciilor) efectuate.

În cadrul unui contract de prestare de servicii contra cost, antreprenorul se obligă să presteze servicii (efectuează anumite acțiuni sau desfășoară anumite activități) la instrucțiunile clientului, care, la rândul său, se obligă să plătească pentru acestea (). Conform contractului menționat, de regulă, se aplică prevederile generale privind contractul. Ele sunt date în articolele 702-729 din Codul civil al Federației Ruse. Așadar, clientul este obligat să accepte lucrarea efectuată (rezultatul acesteia) în termenul și în modul prevăzut de contract. În acest caz, acceptarea serviciilor prestate (muncă executată) se formalizează prin actul relevant.

Forma act

Referință: detaliile necesare ale documentului contabil primar sunt enumerate în, acestea sunt:

• denumirea documentului și data întocmirii acestuia;
• denumirea entității economice care a întocmit documentul;
• conținutul faptului vieții economice, valoarea măsurării sale naturale și (sau) monetare, indicând unitățile de măsură;
• numele funcțiilor persoanelor care au efectuat tranzacția, operațiunea și ale celor responsabili cu executarea acesteia, sau numele funcțiilor persoanelor responsabile cu înregistrarea evenimentului;
• semnăturile persoanelor menționate care indică numele și parafa acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

După cum puteți vedea, această listă nu conține cerințe pentru reflectarea obligatorie a detaliilor muncii efectuate (servicii prestate). Acest lucru a fost indicat de departamentul financiar în documentul comentat.

În același timp, în practică, autoritățile fiscale solicită clarificări mai detaliate în act a acțiunilor întreprinse, inclusiv disponibilitatea informațiilor despre perioada de implementare a acestora.

Despre nevoia de detalii

Practica judiciară extinsă demonstrează că organele fiscale fac reclamații pentru detalierea insuficientă a tipurilor de servicii prestate în act. În același timp, în majoritatea cazurilor, arbitrii consideră astfel de cerințe nerezonabile. La urma urmei, în normele legale nu există nicio indicație a nivelului de detaliu cu care ar trebui să se reflecte conținutul serviciului. Acest lucru este evidențiat, de exemplu, de deciziile Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 30 septembrie 2010 nr. A55-40076 / 2009, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 4 august 2010 nr. KA-A40 / 6672-10 și din 23 iulie 2009 nr. KA-A40 / 7049-09, Serviciul Federal Antimonopol al Volga Sector din 23 aprilie 2009 Nr. A55-9765 / 2008.

Notă

Detalierea serviciilor prestate poate confirma fezabilitatea economică a costurilor suportate de client pentru achiziția acestuia, precum și conectarea unui anumit serviciu cu activități care vizează generarea de venituri...

Cu toate acestea, există hotărâri judecătorești în favoarea autorităților fiscale. Astfel, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din data de 04.05.2010 nr. А55-12359/2009, arbitrii au ajuns la concluzia că contribuabilul nu a depus toate documentele necesare pentru deducerea impozitului. Cert este că raportul prezentat privind prestarea serviciilor de consultanță nu este detaliat, nu conține date despre munca efectivă efectuată (serviciile prestate), volumul și natura acestora, momentul implementării acestora și rezultatele muncii prestate.

Și în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 4 mai 2010 în dosarul nr. următoarele. În cazul în care certificatul de acceptare nu dezvăluie conținutul serviciilor prestate, atunci societatea, în confirmarea faptului realizării prestării serviciilor, poate prezenta documente care să indice prestarea unor tipuri specifice de servicii de către contractant și rezultatul efectuarea fiecărui serviciu sub forma unui raport, concluzie etc.

Concluzii similare sunt date în deciziile Curții de Arbitraj din Regiunea Arhangelsk din 05 august 2013 în dosarul nr. A05-4792 / 2013, 28 octombrie 2013 în dosarul nr. 2013 în dosarul Nr. A55-17531 / 2013, Curtea de Arbitraj a Okrugului Autonom Yamalo-Nenets din 24 septembrie 2013 în dosarul Nr. A81-2271/2013.

Astfel, detalierea serviciilor prestate poate confirma fezabilitatea economică a costurilor suportate de client pentru achiziția acestuia, precum și conectarea unui anumit serviciu cu activități care vizează generarea de venituri. Așadar, recomandăm ca, pentru a minimiza riscurile fiscale, serviciile prestate să fie trecute în actul de acceptare și transfer, sau la acest document să fie atașat un raport privind serviciile efectiv prestate, prevăzând forma acestuia în contract (adăugare la el).

Consultant fiscalM.V. Grebenarov, pentru revista „Acte de reglementare pentru un contabil”