Cum se verifică declarațiile de venit. Cum sunt verificate declarațiile fiscale

Funcționarii fiscali vă verifică declarațiile în termen de trei luni de la ziua în care le-ați depus la inspectorat.

Vă rugăm să rețineți: dacă inspecția a încălcat termenul limită pentru efectuarea unui audit de birou, aceasta nu înseamnă că compania nu va fi trasă la răspundere pentru încălcările identificate pe parcursul desfășurării sale. La urma urmei, încălcarea perioadei de trei luni nu este un motiv absolut pentru anularea unei decizii luate pe baza rezultatelor unui audit de birou. Acest lucru este dovedit de practica de arbitraj consacrată.

Exemplu

O organizație care nu a fost de acord cu decizia luată de inspectoratul fiscal pe baza rezultatelor unui control fiscal de birou a contestat-o ​​în instanță.

Cu toate acestea, instanța de arbitraj, referindu-se la clauza 9 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71, a indicat că Codul fiscal nu prevede procedura de stabilire a termenului limită. pentru finalizarea unui audit de birou, acest termen nu este preventiv și nu există consecințe pentru ratarea acestuia. Potrivit arbitrilor, expirarea perioadei pentru efectuarea unui audit de birou nu împiedică identificarea faptelor de neplată a impozitului și adoptarea de măsuri pentru colectarea forțată a acestuia.

Instanța a concluzionat că decizia organului fiscal nu poate fi invalidată doar pe motiv că inspecția a fost efectuată cu încălcarea termenului stabilit de Codul fiscal. Organizației i sa refuzat să recunoască decizia inspectoratului fiscal ca fiind ilegală (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 mai 2010 Nr. KA-A40/4445-10 în cazul Nr. A40-126773/09-118 -1048).

Vă rugăm să rețineți: dacă auditul de birou al declarației dvs. nu a fost încă finalizat și depuneți, atunci declarația inițială se încheie și începe un nou audit (clauza 9.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, perioada de trei luni este socotită din nou (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se efectuează un audit de birou?

Pentru a verifica declarațiile depuse la inspecție, adică pentru a efectua un audit de birou, funcționarii fiscali nu au nevoie de nicio decizie specială. Trei luni sunt alocate pentru verificare de la data depunerii rapoartelor. În acest timp, autoritățile fiscale verifică:

• caracterul complet al rapoartelor transmise;
• oportunitatea depunerii acestuia;
• corectitudinea raportării;
• corectitudinea calculului bazei de impozitare;
• valabilitatea cotelor și beneficiilor de impozitare aplicate de contribuabil;
• corectitudinea calculului aritmetic al sumelor finale de impozit.

Declarații de verificare, autorități fiscale.

Dar există excepții de la această regulă. De exemplu, dacă solicitați rambursarea taxei pe valoarea adăugată, inspectorii vă pot solicita documente suplimentare care vă confirmă dreptul la deduceri fiscale (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, controlorii au dreptul de a solicita documente care confirmă aplicarea corectă a deducerilor pentru, chiar dacă nu se pune problema rambursării taxei.

Firmele care beneficiază de avantaje fiscale trebuie să depună documente care confirmă dreptul lor la aceste beneficii.

Vă rugăm să rețineți

În timpul unui audit de birou cu privire la TVA, controlorii sunt obligați să ia decizii: cu privire la refuzul rambursării taxei, a rambursării integrale a taxei și a rambursării parțiale. Adică, dacă există încălcări pe o parte a taxei rambursate, iar cealaltă parte nu provoacă dispute, controlorii trebuie să ia două decizii: una privind rambursarea parțială a taxei, care nu este contestată, și cealaltă privind refuzul de a rambursează suma rămasă. Această regulă se aplică deciziilor luate după 1 ianuarie 2009.

Dacă autoritățile fiscale constată neconcordanțe în documentele depuse, vă pot suna pentru a oferi explicații ().

Pentru a face acest lucru, inspectorul trebuie să trimită companiei o notificare scrisă despre apelarea contribuabilului (un exemplu de declarație poate fi găsit în berator).

Rezultatele testelor

Daca in urma unei inspectii la birou nu se constata abateri sau contradictii, inspectorii nu intocmesc nici un document la finalizarea acesteia. Dacă este identificat, fiscul trebuie să vă informeze despre aceasta.

De la 1 ianuarie 2014, inspectorii vă pot cere și să furnizați, în termen de cinci zile, explicațiile necesare care să justifice:

• modificarea indicatorilor relevanți - atunci când efectuați un audit de birou pe baza unei declarații fiscale actualizate (calcul), în care ați redus cuantumul impozitului de plătit la buget față de raportul fiscal depus anterior;
• valoarea pierderii primite - atunci când se efectuează un audit de birou al unei declarații fiscale (calcul), unde se precizează valoarea pierderii primite în perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare.

La rândul său, aveți dreptul să trimiteți suplimentar serviciului fiscal extrase din registrele fiscale și contabile, precum și alte documente care confirmă exactitatea datelor cuprinse în declarația fiscală (calcul). Motive – alineatele 3 și 4 ale articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 134-FZ din 28 iunie 2013.

În cazul în care, în consecință, inspectorii descoperă totuși fapta unei infracțiuni fiscale („sau altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele”), aceștia sunt obligați să întocmească un raport de audit de birou.

Să începem cu faptul că toate rapoartele privind impozitul pe venit trebuie depuse înainte de 30 aprilie a anului în curs, în ceea ce privește TVA - o dată pe trimestru, cel târziu pe data de 25 a lunii următoare:

• nu mai târziu de 25 aprilie;
• 25 iulie;
• 25 octombrie;
• 25 ianuarie.

Când declarația este depusă la timp și cu respectarea protocolului, începe un audit, care durează de obicei până la trei luni (cât de corect?).

În timpul auditului, autoritățile de supraveghere ale Serviciului Fiscal Federal monitorizează conformitatea cu legea privind impozitele și taxele din partea contribuabililor, plătitorilor de taxe sau agenților fiscali. Codul fiscal rus prevede două tipuri de inspecții: birou, teren și ghișeu.

Pentru a clarifica identitatea, contribuabilul trebuie să ceară inspectorului o carte de identitate oficială și o decizie din partea conducerii Serviciului Fiscal Federal pentru verificarea raportării fiscale.

Puteți afla despre termenele limită pentru depunerea unei declarații și despre pedeapsa pentru nedepunerea la termen a unui document și amenzi, citiți în.

Problema cum verifică biroul fiscal va fi discutată mai târziu în articol.

Tipuri de controale fiscale

Cameral

După cum sa menționat mai sus, principalul tip de verificare a declarației este la birou.

Ce este un audit de birou? Acest tip de audit se efectuează în funcție de perioada și tipul de impozit specificate în declarația depusă.

Procedura de verificare a datelor transmise presupune următoarele acțiuni:

Audit fiscal de birou

Audit

Un alt tip de supraveghere este un audit. Include colectarea, analiza și compararea informațiilor primite despre situația financiară a companiei auditate.

Pe baza rezultatelor auditului, executorul autorizat emite o concluzie asupra activităților companiei. Acest verdict conține informații despre raportarea corectă sau eronată în companie, precum și fiabilitatea informațiilor furnizate despre activitățile financiare.

Atenţie! Companiile de obicei salută acest tip de control, adesea alegând ele însele o firmă de audit de încredere, cu ajutorul unui acord bine elaborat cu auditorii, atât managerii companiei, cât și lucrătorii financiari resimt beneficiile.

Dar cum poți afla dacă declarația ta este în curs de verificare?
Cel mai adesea, un contribuabil obișnuit este interesat de statutul declarației. Cel mai simplu mod de a afla dacă proprietarul unui cont personal l-a verificat sau nu este pe site-ul web https://lkfl.nalog.ru/lk/ Serviciul fiscal federal.

Cu toate acestea Nu veți putea vedea starea cecului și în ce stadiu se află declarația 3-NDFL prin TIN fără parolă., care poate fi obținut vizitând orice birou fiscal o singură dată și prezentând un act de identificare. De asemenea, vă puteți conecta la contul personal dacă sunteți înregistrat pe portalul Serviciilor de Stat.

Procedura si metodele de realizare a auditurilor

Ce este inacceptabil în raportare?

În conformitate cu reglementările stabilite la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, informațiile false și erorile nu sunt permise în declarație. Prezența acestora poate ridica întrebări din partea autorităților de supraveghere fiscală.

Articolul înseamnă prin informații nesigure „sume indicate incorect ale veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor activităților financiare și economice, impozitelor de plătit”.

Erorile sunt considerate a fi „indicate sau date incorect, erori aritmetice, încălcarea procedurii de completare a declarației, coduri specificate incorect (TIN, KPP, KBK, OKTMO etc.)”.

Am vorbit despre cum să completați declarația 3-NDFL.

Oferirea de explicații pentru discrepanțe în document

O declarație primită de la un contribuabil poate ridica întrebări din partea inspectorilor Serviciului Federal de Taxe, care necesită explicații, înseamnă că autorităților fiscale nu le-a plăcut ceva în raportul dvs. fiscal. De obicei, identificarea deficiențelor de către reprezentanții Serviciului Fiscal Federal se realizează automat pentru toate declarațiile și situațiile financiare primite. Plătitorul oferă explicații despre discrepanțe în documente într-o anumită perioadă de timp.

Prin urmare, erorile de raportare vor cauza în mod legitim necesitatea de a furniza Serviciului Fiscal Federal cu clarificări cu privire la punctele revendicărilor (regulamente: clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). O eroare este, de regulă, o contradicție între informațiile din documentele depuse, o discrepanță între informațiile transmise și informațiile de care dispune organul fiscal.

Dacă, în timpul unui audit de birou al unei declarații în care s-au declarat pierderi, inspectorul cere lămuriri, atunci va trebui să o dați. O sumă redusă a impozitului care trebuie plătit la buget poate fi indicată decât în ​​raportul inițial.

Citiți cum să calculați suma plăților și completați o declarație.

Apoi, potrivit paragrafului 3 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale vor solicita o explicație care să justifice modificarea numerelor.

Potrivit auditului efectuat și a încălcărilor legale ale raportării financiare sau fraudei fiscale constatate, „inspectoratul fiscal poate aplica răspundere fiscală sau administrativă organizației și funcționarilor acesteia”. Dacă încălcările identificate în declarație se dovedesc a fi prea grave, inspecția are dreptul de a transfera toate materialele către Ministerul Afacerilor Interne, până la urmărirea penală inclusiv.

Amenzile și sancțiunile depind de circumstanțe care pot atenua vinovăția, și crește răspunderea plătitorului care a încălcat Codul Fiscal al Federației Ruse.

„Pe baza rezultatelor unei inspecții (atât la fața locului, cât și la birou), șeful inspecției (adjunctul său) poate trage organizația la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (clauza 7 din articolul 101 din Codul fiscal al Federația Rusă).”

Impozitele sunt o chestiune serioasă; abordarea impozitării și raportarea acestora este strict reglementată de stat. Prin urmare, este necesar să se efectueze cu strictețe și acuratețe toate etapele atât ale operațiunilor de plată a impozitelor, cât și ale operațiunilor de raportare. Atunci orice auditor sau inspector fiscal nu va fi inamicul tău, ci aliatul tău.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Începutul primăverii este perioada tradițională pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit. Printre altele, funcționarii publici vor fi obligați să-și raporteze câștigurile. Verificările veniturilor funcționarilor sunt efectuate în mod obișnuit de câțiva ani. Din 2009, încă două categorii de cetățeni au fost supuși inspecțiilor - polițiști și procurori, precum și aleșii (consiliile municipale).

Un alt grup de specialiști - funcționari care nu sunt funcționari (angajați ai spitalelor, școlilor, universităților) - nu a primit încă atenție, dar este posibil să-și asume și ei.

Este de remarcat faptul că legea actuală nu interzice deloc unui funcționar sau ofițer de securitate să aibă o avere materială în valoare de un milion de ori mai mare decât își poate permite salariul modest. Convenția ONU împotriva corupției a fost adoptată de Rusia în 2003 și ratificată în 2006 - în întregime, cu excepția paragrafului 20, care definește conceptul de „îmbogățire ilegală”. Acest lucru scutește forțele de securitate de obligația de a stabili de ce cutare sau cutare funcționar public s-a dovedit brusc a fi suspect de bogat.

Nici parchetul, nici Rosfinmonitoring nu calculează cât costă de fapt conacul sau mașina declarată în declarație, cu atât mai puțin o compară cu salariul. Destul de ciudat, chiar și cu cerințe atât de blânde: să raportăm proprietatea dobândită, dar nu să explicăm originea acesteia, mai avem mulți angajați care se sustră de această obligație. Respectarea exactă a acestuia în oraș este monitorizată de o structură specială - departamentul de supraveghere a implementării legislației anticorupție a parchetului din Sankt Petersburg. „Orașul 812” a discutat cu directorul său Svetlana YAKOVLEVA.

— Cine ar trebui să verifice informațiile despre veniturile funcționarilor publici și oportunitatea transmiterii acestora?
— Actualitatea transmiterii informațiilor este verificată de către serviciul de personal al agenției guvernamentale. Toți angajații trebuie să furnizeze prompt toate informațiile despre proprietatea lor și proprietatea familiei lor apropiate - soții și copiii minori. Iar primul lucru pe care îl fac serviciile de HR este să verifice caracterul complet al informațiilor furnizate. De asemenea, sunt comparate cu datele de anul trecut. Dacă se dovedește că un funcționar avea, de exemplu, o mașină, dar acum aceasta a dispărut și nu există informații că a primit vreun venit din vânzarea acesteia, acesta devine un motiv pentru a verifica caracterul complet al informațiilor furnizate.
Un alt astfel de motiv conform legii poate fi informațiile primite de la partidele politice, organizațiile publice, camera publică, forțele de ordine și agențiile guvernamentale.

— Și au existat multe astfel de semnale?
- În ultimii ani - nici unul.

— În ce cazuri nu serviciul de personal al unei agenții guvernamentale, ci parchetul, verifică informațiile despre veniturile angajaților?
— Putem efectua o inspecție pe baza unei analize a stării de legalitate, precum și a unui semnal anume. În principiu, orice cetățean, știind, de exemplu, că vecinul său din țară are un conac regal și poate ascunde acest lucru de la serviciul de personal, ne poate scrie o astfel de declarație. Vom verifica dacă proprietatea a fost listată angajatului. De asemenea, cetățenii pot lua legătura cu vreun deputat sau persoană publică și, după cum am spus deja, la solicitarea unui partid politic sau a unei organizații publice, serviciul de personal va efectua verificarea.

— Ce posibilități are parchetul pentru verificarea exactității informațiilor?
— Verificăm acuratețea informațiilor furnizate de angajați prin intermediul autorităților de înmatriculare: autoturisme - prin poliția rutieră, imobiliare - prin Serviciul Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie, prezența acțiunilor în organizațiile comerciale, participarea la gestionarea acestora - prin serviciul fiscal federal. Este mai dificil de identificat prezența acțiunilor, deoarece conform legii nu există o contabilitate uniformă pentru acestea. Avem cei mai mari deținători de registratori din orașul nostru și le cerem informații.

— Ce ascund de obicei funcționarii publici?
„Tocmai această latură a vieții lor - în ceea ce privește cota într-o structură comercială sau chiar proprietatea unei companii - o ascund cel mai adesea angajații noștri de la stat și municipali. Cele mai multe dintre încălcările pe care le-am identificat sunt legate în special de eșecul de a furniza informații despre acțiuni și interese de participare în organizații comerciale, și nu de proprietarii de apartamente în exces.
Deși există și incidente cu imobiliare - de exemplu, un specialist din administrația raionului Nevsky a indicat în declarație un teren de grădină cu o suprafață de 58,1 metri pătrați. m, dar în realitate suprafața era de 1180 mp. m.

— Ce fel de mașini ascund?
— În principal producție internă. Dintre cele moderne, pe care cu siguranță nu le vei uita, pot să citez ca exemple Lexus și Chevrolet Lacetti.

— Câți angajați uituci ați găsit și de unde au venit?
— Dintre funcționarii publici au fost identificate șase cazuri în districtul Kurortny, în raioanele Kalininsky și Frunzensky, câte cinci, în districtele Moscova și Kirovsky, câte patru. În Smolny, au fost identificați contravenienți în Comitetul pentru relații externe și în Comitetul pentru control financiar. Angajații municipali au comis încălcări, de exemplu, în districtele Kalininsky și Kirovsky.
În total, au fost aduse la răspundere disciplinară 159 de persoane: 45 de funcționari publici și 68 de angajați municipali.

- Aceștia sunt doar oficiali?
- Nu, anul trecut am început verificarea mai multor polițiști, au identificat 7 adjuncți ai șefilor secției de poliție și șefi de direcție structurale ai Direcției Principale Afaceri Interne care au furnizat informații false, au fost mustrați.

— Verificați angajații altor agenții guvernamentale care sunt funcționari, dar nu birocrați, de exemplu, șefi de universități și spitale?
- Acest lucru nu este furnizat în prezent. Dacă legiuitorii extind lista categoriilor care sunt verificate, vom verifica. Nu renunțăm niciodată la muncă.

— Dar tot nu verificați toți funcționarii publici, ci selectiv? După ce principiu alegi pe cine să verifici?
- In functie de rezultatele testelor efectuate. De exemplu, anul trecut a avut loc o verificare aleatorie a tuturor membrilor comisiilor pentru plasarea comenzilor guvernamentale. Trei angajați au fost supuși măsurilor disciplinare. Într-un număr de cazuri, nu s-a dovedit că angajatul a furnizat cu bună știință informații false, deoarece problema se referea la proprietatea soției sale. Și a fost eliberat de responsabilitate.

- Cum să nu știi ce deține soția ta?
— Dacă vorbim despre un apartament în proprietate comună, atunci astfel de scuze, desigur, sunt ridicole. Dar dacă este vorba despre acțiuni, atunci orice este posibil – soția s-ar putea să nu vorbească despre ele.
Apropo, dacă un cetățean își dă brusc seama că nu a indicat ceva, poate veni oricând la serviciul de personal și poate cere să-și completeze materialul. Nu se știe niciodată, soția și-a amintit brusc cum a fost înregistrată o companie pe numele ei... Principalul lucru este că acest lucru se întâmplă înainte ca procuratura sau serviciul de personal să afle despre asta.

— Serviciile de personal ale agențiilor guvernamentale sunt obligate să verifice exactitatea declarațiilor angajaților acestor organisme. Ce se întâmplă dacă ei nu au observat înșelăciunea, dar tu ai făcut-o?
„Dacă au efectuat inspecția prost, atunci angajații lor vor primi măsuri disciplinare.” Așa cum sa întâmplat recent cu doi ofițeri de personal de poliție care nu au dezvăluit că un angajat al departamentului de poliție a primit venituri din vânzarea unei mașini. În momentul în care a devenit clar că ofițerii de cadre au înșelat, termenul de prescripție pentru aducerea vinovat la răspundere disciplinară expirase. Dar încă a funcționat pentru ei. Drept urmare, nu i-au pedepsit pe polițistul care a ascuns veniturile, ci pe cei care nu au vrut să-l dezvăluie.

— Este într-adevăr acțiunea disciplinară atât de gravă? Este clar că un polițist local poate fi scos de la coadă pentru locuințe, dar de ce să se teamă restul?
„Funcționarii noștri sunt îngrijorați că dezvăluim încălcări în rândul lor. Acest lucru le afectează reputația. Văd reacția lor atunci când îi intervievăm la parchet, atunci când luăm în considerare argumentele noastre. Disciplina pentru furnizarea de informații false despre venituri și proprietăți este un stigmat care poate dăuna foarte mult întregii dvs. cariere viitoare. Funcționarii sunt supuși recetestării o dată la trei ani - și astfel, în tot acest timp trebuie să poarte cu ei trenul unui contravenient disciplinar. Sau este posibil să nu treceți deloc recertificarea. Nu intra în rezerva de personal. Pierde-ți bonusul. Și polițistului nu i se va da un alt grad.

— Dar este posibilă răspunderea penală?
— Informațiile primite sunt acumulate și utilizate pentru identificarea conflictelor de interese. Să luăm, de exemplu, aceeași situație cu comisia de achiziții publice. În cazul în care se dovedește că contractul guvernamental a fost încheiat cu o firmă deținută cel puțin parțial de o rudă a funcționarului responsabil, această informație va fi implementată. Mai mult, atunci când vine vorba de dacă un angajat are un conflict de interese, toate rudele sunt verificate: părinții, frații și copiii adulți. Dar acestea sunt deja măsuri operaționale.

— Acum este un funcționar obligat să-și amintească toată proprietatea? Chiar dacă nu aduce dividende? De exemplu, o persoană are o cotă-parte în ferma sa colectivă natală, care a fost privatizată în 1993...
— Asemenea cazuri care implică acțiuni primite pentru verificări de privatizare nu au fost identificate, iar posibilitatea lor este extrem de rară. In cazul in care o organizatie comerciala este lichidata, organul fiscal ne anunta acest lucru. Mai des, oficialii susțin că compania nu funcționează efectiv. Dar acesta nu este un motiv pentru a nu oferi informații despre ea serviciului de personal. Nu acceptăm astfel de argumente .

Nina Astafieva

Primit de fisc, este atent verificat. Un audit de birou al indicatorilor menționați în documentul de raportare este efectuat de către inspectorul responsabil cu această procedură.

Activitățile de control sunt necesare pentru a identifica erorile sau inconsecvențele în informațiile furnizate.

Audit de birou al declarației fiscale 3-NDFL

Legislația rusă prevede obligația plătitorului care nu are statutul de întreprinzător de a depune o declarație fiscală 3-NDFL numai dacă primește vreun venit în perioada de raportare. Pentru a obține beneficii sociale sau patrimoniale, un cetățean se poate adresa inspectoratului pentru a-și exercita drepturile, nu îndatoririle.

La desfășurarea activităților de control, inspectorul fiscal este obligat să respecte termenul prevăzut la art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada pentru un audit de birou al 3-NDFL în 2018 nu trebuie să depășească 3 luni de la data depunerii acestuia. În această perioadă, angajatul organului fiscal verifică:

• Sunt respectate termenele de depunere a declaratiei?
• Prezența sau absența erorilor în informațiile furnizate;
• Legalitatea și valabilitatea deducerilor pretinse;
• Informațiile conținute în raport corespund datelor primite din alte surse (participanți opționali la controlul fiscal, cum ar fi Camera de înregistrare sau autoritățile de poliție rutieră).

Perioada de verificare a declarației 3-NDFL pentru deducere fiscală în anul 2018, precum și în cazul reflectării veniturilor primite în raport, este de 3 luni. Mai mult, dacă declarația a fost trimisă prin poștă, data depunerii acesteia la organul fiscal va fi considerată data trimiterii acesteia. În ciuda faptului că un funcționar al Serviciului Fiscal Federal poate începe acțiunile de verificare numai din momentul primirii declarației, perioada de începere a activităților de control se va calcula de la data ștampilei calendaristice a locului unde a fost trimis raportul.

Etapele efectuării unui audit de birou al 3-NDFL

Perioada de returnare a deducerilor declarate din buget depinde de cât durează auditul de birou al declarației 3-NDFL. Un audit de birou al declarației 3-NDFL se efectuează numai pe informațiile declarate de contribuabil, și numai pentru un an.

Desfăşurarea verificării declaraţiei determină succesiunea acţiunilor angajatului organului fiscal. După efectuarea tuturor măsurilor necesare, ia o decizie pe baza rezultatelor inspecției. În funcție de rezultatele controlului efectuat, autoritatea fiscală trimite o notificare contribuabilului:

• Despre decizia luată de organul fiscal de returnare a sumei impozitului plătit în plus;
• Cu privire la necesitatea depunerii unui raport de clarificare la organul fiscal.

Prin urmare, cât de mult este verificată declarația 3-NDFL de către fisc este afectat și de corectitudinea completării raportului. Un audit de birou deja început al 3-NDFL este resetat dacă o persoană furnizează informații actualizate.

Dacă inspectorul constată erori și contradicții în informațiile declarate, vă va cere să clarificați raportul, care va reseta controlul inițial, iar perioada de verificare a declarației fiscale 3-NDFL va începe să fie calculată din nou. De asemenea, în cazul în care se constată neconcordanțe sau neajunsuri, inspecția se suspendă și se solicită lămuriri de la solicitant în termenul stabilit de lege, 5 zile de la data primirii notificării necesității lămuririi punctului controversat.

Cum se verifică starea unui audit de birou 3-NDFL

Pentru a verifica starea verificării impozitului pe venitul personal 3, trebuie să:

• Contactați direct autoritatea fiscală administratoare cu pașaportul și certificatul de înregistrare fiscală (TIN);
• Înregistrați-vă pe portalul tax.ru și monitorizați progresul controlului prin serviciul „contul personal al contribuabilului”.

Verificarea 3-NDFL prin Internet

Pentru a afla dacă un control de birou al unei deduceri fiscale a trecut prin portalul online al biroului fiscal, trebuie să:

• Parcurgeți procedura de înregistrare pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal;
• Utilizați serviciul de internet „contul personal al contribuabilului”.

Procedura de înregistrare pe site-ul Serviciului Fiscal Federal constă în obținerea unui login și a unei parole, login-ul fiind numărul de identificare a contribuabilului. Vă puteți înregistra pe site pentru a urmări toate informațiile fiscale într-unul din 3 moduri:

1. Contactați direct inspectoratul;
2. Prin activarea accesului la informațiile fiscale folosind o cheie de semnătură digitală îmbunătățită;
3. Printr-o înregistrare existentă pe portalul Serviciilor de Stat.

După activarea accesului la contul dvs. personal, evoluția măsurilor de control poate fi urmărită după cum urmează:

• Conectați-vă la contul personal al contribuabilului;
• Accesați secțiunea „Impozit pe venitul personal”;
• Selectați elementul „Declarație în formularul 3-NDFL”.

În fereastra care se deschide, vor apărea toate informațiile despre progresul verificărilor în curs și finalizate, afișează următoarele informații:

• Datele primirii declarațiilor de către inspecție;
• numerele lor de înregistrare;
• Verificați stările;
• Date de finalizare;
• Rezultatele verificărilor efectuate, dacă acestea au fost deja finalizate.

Competențele inspectoratului fiscal de a prelungi perioada de verificare a 3-NDFL

Un audit de birou al 3-NDFL poate dura legal mai mult de 3 luni numai dacă inspectorul identifică erori sau contradicții care necesită suspendarea măsurilor de control. Funcționarul fiscal nu are dreptul de a prelungi perioada alocată pentru control prin legislația fiscală.

Organul fiscal este obligat să notifice contribuabilului suspendarea controlului, trimițând la adresa sa:

• Notificări privind depunerea clarificărilor;
• Notificări ale unui apel la inspecție.

În practică, la completarea unei declarații, contribuabilul este obligat să indice un număr de telefon de contact. Folosind-o, inspectorul poate contacta solicitantul și poate cere documentele lipsă, dacă acestea ar fi trebuit depuse.

Dacă un audit de birou pentru 3-NDFL durează mai mult de 3 luni, dar cetățeanul nu a primit nicio notificare sau notificare, atunci acesta este un motiv pentru a contacta inspectoratul pentru clarificări. Un contribuabil poate obține informații despre desfășurarea activităților de verificare depunând o cerere sau plângere împotriva acțiunilor (inacțiunilor) funcționarilor la inspectoratul de la locul de înregistrare sau la o autoritate fiscală superioară. Serviciul Fiscal Federal este obligat să răspundă la o cerere sau o plângere în termen de 15 zile lucrătoare.

Încălcarea termenelor pentru auditul de birou al 3-NDFL nu are consecințe pentru autoritatea fiscală. Dar în ciuda întârzierii termenelor de control, Trezoreria trebuie să vireze la timp rambursarea taxei și această perioadă nu poate fi mai mare de 4 luni de la data depunerii declarației: 3 luni alocate pentru verificare și 30 de zile pentru virarea sumelor plătite în plus.

În cazul în care fiscul nu a restituit deducerea datorată cetățeanului în acest termen, atunci inspectoratului i se va percepe o penalitate pentru returnarea cu întârziere. Cuantumul penalităților se calculează folosind formula: 1/365 din rata de refinanțare înmulțită cu suma rambursării și numărul de zile de întârziere.

Recent, Agenția Națională pentru Prevenirea Corupției (ANCP) și Ministerul Justiției au ajuns în cele din urmă la un acord cu privire la care ar trebui să fie procedura de monitorizare și verificare integrală a așa-ziselor declarații electronice ale funcționarilor.

ANPC, prin Hotărârea din 10 februarie 2017 nr. 56, a aprobat Procedura de monitorizare și verificare integrală a declarației persoanei autorizate să îndeplinească funcțiile administrației publice de stat sau locale (denumită în continuare Procedura). Pe 13 februarie 2017, Ministerul Justiției a înregistrat-o, iar pe 17 februarie, Procedura a intrat în vigoare ca act juridic.

Procedura determină modul în care trebuie efectuat controlul declarațiilor și verificarea completă a acestora, prevăzute la articolele 48 și 50 din Legea Ucrainei „Cu privire la prevenirea corupției”.

Controlul declarațiilor este reglementat de Secțiunea a II-a din Procedură și se reduce la proceduri formale care se desfășoară automat cu ajutorul programului Registrului.

În același timp, o verificare completă a declarației, reglementată de Secțiunea a III-a din Procedură, prevede necesitatea ca funcționarii ANCP să efectueze o listă mai largă de acțiuni necesare atingerii obiectivelor verificării.

Vă reamintim că o verificare completă a declarației electronice constă în determinarea fiabilității informațiilor declarate, determinarea exactității evaluării bunurilor declarate, verificarea conflictelor de interese și verificarea semnelor de îmbogățire ilegală.

În primul rând, trebuie remarcat faptul că în procesul de efectuare a unei inspecții complete, Procedura introduce etapa în care NACP ia o decizie de a efectua o inspecție completă sau de a refuza efectuarea acesteia. Apariția acestei etape este interesantă deoarece orice decizie a unui subiect de autoritate poate fi atacată la instanță în cadrul procedurilor administrative, iar decizia Comitetului Administrativ Național de a efectua un audit complet al declarației nu face excepție. Se preconizează că, în practică, acest drept va fi adesea folosit de avocații funcționarilor ale căror declarații urmează să le verifice ANPC.

Și deși paragraful 8 al paragrafului 2 al secțiunii III din Procedură conține o dispoziție conform căreia contestarea deciziei de efectuare a unei inspecții nu suspendă verificarea integrală a declarației, totuși, dispozițiile articolului 117 din Codul de procedură administrativă al Ucrainei privind nu a fost revocată posibilitatea de a lua măsuri pentru a asigura o cerere administrativă, în special prin suspendarea deciziei autorității vizate. Prin urmare, aceste prevederi vor fi utile dacă este necesară blocarea sau întârzierea verificării declarației.

Același lucru este valabil și pentru etapa de luare a deciziei de către NACP cu privire la rezultatele unei verificări complete a declarației.

Mecanismul de verificare în sine presupune analizarea informațiilor despre obiectele declarate specificate în declarație și compararea acestora cu informațiile despre aceste obiecte conținute în registrele și bazele de date de stat relevante. În plus, ANCP are dreptul de a face cereri de informații sau copii ale documentelor către organele de stat, administrațiile locale, entitățile comerciale indiferent de forma lor de proprietate, precum și declarantului însuși pentru a furniza explicații și/sau copii ale documentelor justificative. .

Subiectul declarației, la rândul său, nu este obligat să furnizeze ANCP explicațiile sau documentele sale, dar are dreptul să o facă dacă consideră că este necesar (paragraful 3 al clauzei 12 al secțiunii III din Procedură).

Lista acelor obiecte pentru care poate fi efectuată inspecția merită, de asemenea, o atenție specială. Astfel, conform paragrafului 5 al Secțiunii III din Procedură, ANCP, atunci când efectuează o verificare completă a declarației, verifică toate informațiile reflectate în declarație.

De asemenea, paragraful 3 al clauzei 9 din această secțiune prevede că, în timpul inspecției, ANCP are dreptul de a solicita și de a primi doar documente (copii ale acestora) și informații referitoare la informațiile care sunt reflectate de subiectul declarației în secțiunile relevante din declarația.

Adică verificarea poate fi efectuată numai în legătură cu bunul pe care declarantul a reflectat-o ​​în declarația sa nu este autorizat să solicite documente și informații cu privire la alte bunuri;

De exemplu, dacă informația este difuzată în mass-media despre presupusa deținere a bunurilor imobiliare în străinătate de către un anumit oficial declarant printr-un număr de structuri offshore, dar funcționarul nu a reflectat informații despre acest obiect în declarație, NACP, în conformitate cu prevederile cerințelor Procedurii, nu are dreptul de a solicita și primi documente și informații despre un astfel de obiect și, prin urmare, nu va putea verifica aceste informații.

Una dintre problemele de cel mai mare interes în legătură cu verificările complete ale declarațiilor funcționarilor este posibilitatea urmăririi penale pentru îmbogățirea ilegală.

Într-adevăr, unul dintre scopurile unei verificări complete a declarației este identificarea semnelor de îmbogățire ilegală a subiectului declarației. Marea majoritate a cetățenilor percep conceptul de „îmbogățire ilegală” la nivel de zi cu zi: un funcționar are o mulțime de bani și bunuri valoroase, pe care cu siguranță nu le-ar putea cumpăra pentru un salariu mic. Prin urmare, un astfel de funcționar trebuie să poarte răspundere penală pentru îmbogățirea ilegală. Se pare că totul este evident și destul de simplu.

În realitate, totul arată diferit. În primul rând, trebuie menționat că atât în ​​teoria dreptului penal, cât și conform normelor actualului Cod penal, orice infracțiune, sau mai bine zis, latura ei obiectivă, impune săvârșirea unei fapte (acțiune sau inacțiune) de către un persoană. Mai mult, actul trebuie să fie destul de clar și specific este un act de comportament al unei persoane care a avut loc la un anumit moment într-un anumit loc în anumite circumstanțe.

O infracțiune precum îmbogățirea ilicită nu face excepție. Dispoziția articolului 368-2 din Codul penal al Ucrainei definește îmbogățirea ilegală ca fiind dobândirea de către o persoană autorizată să îndeplinească funcțiile de stat sau autonomie locală a unor bunuri în sumă semnificativă, legalitatea temeiului dobândirii. din care nu se confirmă prin probe, precum și transferul unor astfel de bunuri către orice altă persoană. Adică, articolul prevede răspunderea pentru acte specifice - dobândirea dreptului de proprietate asupra activelor și transferul activelor, și nu pentru faptul că o persoană are astfel de active.

În astfel de împrejurări, pentru stabilirea infracțiunii de îmbogățire ilicită nu este suficientă doar să se constate prezența bunurilor și lipsa dovezilor dobândirii legale a acestora. În primul rând, este necesar să se stabilească existența actului în sine - dobândirea dreptului de proprietate sau transferul de bunuri, când a avut loc un astfel de act, unde și în ce împrejurări s-a produs.

Stabilirea existenței unui act, precum și a altor semne ale infracțiunii de îmbogățire ilicită, intră de competența autorităților de anchetă. Atribuțiile NACP includ doar identificarea semnelor de îmbogățire ilicită, adică fapte care ar putea indica prezența unei infracțiuni.

În conformitate cu paragraful 17 al secțiunii III din Procedură, semnele de îmbogățire ilegală sunt:

1) constatarea faptului reflectării în declarația de informații nesigure cu privire la bunuri în sumă ce depășește o mie de venituri minime scutite de impozite ale cetățenilor, în cazul în care verificarea nu stabilește temeiurile apariției drepturilor asupra unor astfel de bunuri, sau aceste temeiuri conțin semne ale unei infracțiuni;

2) identificarea faptului transferului unor astfel de bunuri.

Se pune întrebarea, ce să faceți cu acele bunuri pentru care nu a fost stabilită baza pentru apariția drepturilor (declarantul nu poate explica de unde a obținut un milion de dolari în numerar), dar toate informațiile despre acestea sunt reflectate în declarație în mod fiabil și corect? În mod formal, conform paragrafului 17 din Procedură, prezența unor astfel de bunuri nu poate fi considerată un semn de îmbogățire ilegală, deoarece informațiile despre acestea sunt reflectate în mod credibil în declarație.

În general, conceptul de „temeiuri pentru apariția drepturilor asupra bunurilor”, care este utilizat în Procedură, este destul de formal. Nici Legea Ucrainei „Cu privire la prevenirea corupției” și nici Procedura nu obligă declarantul să dovedească onestitatea și legalitatea achiziției bunului. De exemplu, baza pentru dobândirea de către un judecător (procuror, adjunct, ministru etc.) a dreptului de proprietate asupra unei clădiri rezidențiale cu trei etaje, cu o suprafață de 850 de metri pătrați. m este un contract de vânzare sau donație a acestei case. Un astfel de acord va fi semnat de părți și certificat de un notar, nu va conține niciun semn de încălcare și, prin urmare, nu există motive pentru a considera faptul de a dobândi dreptul de proprietate asupra unei case drept îmbogățire ilegală. ANPC nu are dreptul să afle sursele fondurilor plătite pentru casă.

Aceeași situație este valabilă și pentru fonduri. O copie a chitanței sau a contractului de împrumut pentru o anumită sumă de fonduri va sta în mod oficial la baza apariției dreptului la aceste fonduri.

Astfel, analizând legislația actuală privind declarațiile electronice și procedura de verificare a acestora, se poate susține că astăzi este imperfectă și nu îndeplinește pe deplin sarcinile de demascare a funcționarilor corupți și de prevenire a corupției.