Ako oznámiť daňovým úradom zatvorenie jednej z maloobchodných predajní. Kedy mám oznámiť daňovým úradom zatvorenie jednej z maloobchodných predajní? Ako zatvoriť maloobchodnú predajňu na UTII

Zatvorenie „imputovanej“ maloobchodnej predajne alebo osobitný postup pri zúčtovaní s rozpočtom (Morozova O.)

Dátum zverejnenia článku: 20.03.2016

Kapitola 26.3 daňového poriadku obsahuje v skutočnosti dve konkurenčné normy. Jeden z nich predpokladá, že keď sa zmení fyzický ukazovateľ, berie sa to do úvahy pri výpočte UTII z mesiaca, v ktorom sa to stalo. Druhý umožňuje pri určovaní vašich povinností pre „imputovanú“ daň zohľadniť počet dní v mesiaci, počas ktorých sa vykonávala činnosť prevedená na platbu UTII. Je pravda, že táto druhá norma sa uplatňuje v prípade, keď je organizácia alebo individuálny podnikateľ zaregistrovaný alebo zrušený ako „vedúci“. Otázkou je, v akom poradí by sa malo uskutočniť zúčtovanie s rozpočtom na „imputovanú“ daň, ak daňovník v priebehu mesiaca zatvorí napríklad len jednu zo svojich maloobchodných predajní v polovici mesiaca, to znamená, že nebude odstránený. z „imputovaného“ registra. Donedávna regulačné úrady v tejto súvislosti nielen zaujali pre daňovníkov nevýhodné stanovisko, ale navrhli aj iné vzorce na výpočet „imputovanej“ dane pre takéto situácie.

Jedným z typov činností, ktoré možno na základe rozhodnutia miestnych orgánov previesť na platbu UTII, je maloobchod (odseky 6 a 7, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku). A ak príslušné rozhodnutie prijmú úradníci a riadne formalizujú, potom organizácie alebo jednotliví podnikatelia za iných podmienok ustanovených v kapitole. 26.3 daňového poriadku môžu na tento osobitný režim prejsť dobrovoľne. V tomto prípade je potrebné zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste, kde sa takéto činnosti vykonávajú (imputované) (článok 346.28 daňového poriadku).

O dvoch zlach

V prípade, že organizácia alebo individuálny podnikateľ vstúpil do „pripočítanej“ registrácie alebo z nej bol vyradený nie k prvému dňu kalendárneho mesiaca, výška pripočítaného príjmu za daný mesiac sa vypočíta na základe skutočného počtu dní účtovania „imputované“ aktivity. Toto pravidlo je zakotvené v odseku 10 čl. 346,29 zákonníka.
Avšak v kap. 26.3 zákonníka existuje ďalšie ustanovenie, ktoré umožňuje daňovníkom prispôsobiť svoje daňové povinnosti rozpočtu. Hovoríme o ustanovení odseku 9 čl. 346,29 zákonníka. V súlade s touto normou sa zmena hodnoty fyzického ukazovateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia zohľadňuje pri výpočte výšky UTII od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo. Je zrejmé, že to môže viesť k zvýšeniu splatnej sumy UTII (napríklad, ak je fyzickým ukazovateľom plocha predajnej plochy, ale v polovici mesiaca sa opätovne prerokuje nájomná zmluva na menšiu plochu) a k zníženiu (napríklad ak sa plocha predajnej plochy zväčšila).

Relevantnosť problému

Problémom je, že mnohí „maloobchodní“ platitelia UTII sa v súčasnosti musia prispôsobiť realite dnešnej doby spojenej so zavedením sankcií zo strany Ruskej federácie na dodávky určitého tovaru zo zahraničia, poklesom kurzu rubľa a následne kúpyschopnosť obyvateľstva. V dôsledku toho musia mnohí daňovníci optimalizovať svoje podnikanie. Na účely výpočtu UTII sú však takéto „manévre“ plné daňových problémov. Faktom je, že zákonník nedáva priamu odpoveď na otázku, v akom poradí sa má UTII vypočítať za mesiac, v ktorom bola zatvorená jedna z maloobchodných predajní nachádzajúcich sa na území pod jurisdikciou jedného daňového inšpektorátu.

"Prázdnota" zákona

Zástupcovia Federálnej daňovej služby pristupujú k riešeniu tohto problému celkom formálne. V informačnej správe zo dňa 26.06.2014 zverejnenej na internetovej stránke daňovej služby sa zdôrazňuje, že pri zatvorení niektorej z maloobchodných predajní v prípade, že ďalšia predajňa v meste bude pokračovať v prevádzke, daňovník nie je odhlásený za platiteľa UTII. V súlade s tým norma odseku 10 čl. Kód 346.29 by sa v tejto situácii nemal uplatňovať.
Navyše, podľa úradníkov, za vyššie uvedených okolností, uplatnenie ustanovenia 9 čl. 346,29 zákonníka. Toto pravidlo sa totiž zaoberá výpočtom „imputovanej“ dane v prípade, že dôjde k zmene fyzického ukazovateľa. V posudzovanej situácii však nedochádza k zmene hodnoty fyzického ukazovateľa, ale k zastaveniu činnosti v oblasti maloobchodu prostredníctvom konkrétneho predmetu obchodu.
Výsledkom je, že keď je jedna z maloobchodných predajní zatvorená v polovici štvrťroka, „imputovaná“ daň by sa mala vypočítať za celý (!) mesiac, v ktorom bola predajňa zatvorená. To znamená, že žiadna z uvedených noriem Kódexu vo vzťahu k posudzovanej situácii nefunguje. To znamená, že ak sa napríklad maloobchodná predajňa zatvorila v polovici marca 2016, za marec sa „imputovaná“ daň vypočíta podľa úplného „programu“.
Na jednej strane je v úvahách úradníkov určitá logika. Zdá sa však, že na daňové právne vzťahy sa nevzťahuje. Týmto prístupom je totiž porušená zásada neutrality a rovnosti zdaňovania – „na vzťahy, ktoré sú z ekonomického hľadiska homogénne pri absencii osobitných pokynov v daňovom zákone, by sa mali uplatňovať jednotné daňové dôsledky“ (pozri napr. , uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu z 22. októbra 2013 N 3710 /13).
Najlepšie je to, čo bolo povedané, ilustrovať na príklade. Predpokladajme, že jedna organizácia má niekoľko maloobchodných predajní v jednom meste a iná organizácia má každú zo svojich predajní v rôznych mestách. Obe organizácie zatvárajú jednu zo svojich maloobchodných prevádzok vo februári 2016, len s tým rozdielom, že druhá z nich je zároveň odhlásená ako platiteľ UTII.
Aké budú daňové dôsledky? A ak sú všetky ostatné veci rovnaké, budú odlišné. Prvá spoločnosť bude musieť podľa odporúčaní Federálnej daňovej služby vypočítať UTII za mesiac uzavretia predajne ako úplné a pre druhú spoločnosť bude „imputovaný“ výpočet vykonaný iba na základe skutočne odpracovaných dní pred zatvorením predajne vo februári 2016.
Dá sa uviesť ešte jasnejší príklad. Predpokladajme, že firmy majú predajne z rovnakej oblasti, cez ktorú vykonávajú maloobchod v rámci UTII. Jeden z nich úplne zatvára jednu z predajní, pričom zostáva evidovaný ako platiteľ UTII, keďže pokračuje v „imputovanom“ obchode cez iné maloobchodné predajne, a druhý uzatvára novú nájomnú zmluvu, podľa ktorej sa plocha predajne zmenšuje na polovicu. Prvá spoločnosť opäť zaplatí v plnej výške za mesiac zatvorenia obchodu a druhá, pri výpočte UTII za tento mesiac, už zohľadní zmenu fyzického ukazovateľa.

Súdne alternatívy

Ako sme mohli vidieť, prístup, na ktorom trvali predstavitelia Federálnej daňovej služby, stavia daňových poplatníkov do nerovnakých podmienok, čo je v skutočnosti v rozpore so základnými princípmi zdaňovania. Zrejme práve z tohto dôvodu sa v súdnej praxi vytvoril úplne iný algoritmus na riešenie tohto problému. Súdy sa zhodujú v tom, že pri zatváraní predajne sa v každom prípade treba riadiť ustanovením odseku 10 čl. 346,29 zákonníka. To znamená, že „imputovaná“ daň sa musí vypočítať na základe skutočného počtu dní podnikateľskej činnosti (pozri Uznesenia Rozhodcovského súdu okresu Volga zo 4. septembra 2014 N A72-698/2014, Arbitrážny súd okresu Volga- Okres Vyatka zo dňa 29. júna 2015 N F01-2244/2015 vo veci N A31-7936/2014 atď.).

Tretie koleso

Medzitým existuje aj tretia možnosť riešenia rovnakého problému. Kedysi to navrhli zástupcovia ministerstva financií (pozri napr. list ministerstva financií z 30. októbra 2013 N 03-11-11/46223). Úradníci vychádzali z úvah, že keďže pri zatvorení jednej maloobchodnej predajne nedochádza k vyradeniu daňovníka z „imputovanej“ evidencie, potom ustanovenie odseku 10 čl. 346.29 zákonníka neplatí. Finančníci sa zároveň domnievali, že v tomto prípade treba zatvorenie predajne považovať za zmenu fyzického ukazovateľa, ktorá sa berie do úvahy od mesiaca, v ktorom k nemu došlo. To znamená, že ak je napríklad predajňa zatvorená v polovici marca 2016, fyzický indikátor „vynulovaný“ sa uplatňuje už od marca (od začiatku mesiaca, v ktorom bola „imputovaná“ predajňa zatvorená).
Tento prístup, samozrejme, nemožno porovnávať s tým, ktorý navrhli zástupcovia Federálnej daňovej služby, ktorí trvali na tom, že „imputovaná“ daň za mesiac zatvorenia obchodu pri zachovaní „registrácie“ ako platiteľa UTII musí byť zaplatená v plnej výške. Okrem toho je pre daňovníkov v daňovom zmysle zaujímavejšia ako alternatívna „súdna“ možnosť.
Zároveň je zrejmé, že v tomto prípade budú daňoví poplatníci, opäť za rovnakých okolností, postavení do nerovnakých podmienok. Až teraz bude zaujatosť v prospech tých, ktorí zatvoria svoje predajne, ale nie sú odhlásení ako platcovia UTII. Koniec koncov, nebudú musieť vôbec platiť UTII za mesiac, keď je obchod zatvorený, aj keď sa tak stane v posledný deň v mesiaci.

Smerom k spoločnému menovateľovi

V skutočnosti sa zdá, že práve tieto úvahy prinútili predstaviteľov ministerstva financií, ako sa hovorí, zmeniť názor. V liste Ministerstva financií z 3. decembra 2015 N 03-11-09/70689 už úradníci vyjadrili podporu riešeniu problému, ktorý sa rozvinul a ukotvil v súdnej praxi. Pravda, stále sú tu nejaké „ale“. Ministerstvo financií rozhodlo, že daňové dôsledky zatvorenia maloobchodnej predajne na UTII závisia okrem iného od toho, aký fyzický ukazovateľ sa použije - plocha predajnej plochy alebo predajnej plochy, prípadne počet predajných miest (predajných automatov). ). V prvom prípade, keď je predajňa zatvorená, daňovník bez ohľadu na to, či je vyradený z „imputovanej“ evidencie alebo nie, určí výšku svojich daňových povinností voči rozpočtu na základe počtu dní, počas ktorých vykonával „ imputované“ aktivity prostredníctvom tohto obchodu pred jeho zatvorením. A to je skutočne v súlade so závermi, ku ktorým dospeli sudcovia.
V opačnom prípade sa podľa finančníkov výpočty vykonávajú s rozpočtom v prípade, že počet obchodných miest alebo predajných automatov pôsobí ako fyzický ukazovateľ. Za takýchto okolností sa zmena ich množstva berie do úvahy pri výpočte výšky UTII v súlade s odsekom 9 čl. 346,29 zákonníka, teda od mesiaca, kedy sa tak stalo. A ustanovenia odseku 10 čl. 346.29 zákonníka platia len vtedy, ak je daňovník vyradený z „imputovanej“ evidencie.

Podnikatelia chcú mať zo svojej činnosti maximálny zisk a keď maloobchodná predajňa neprináša želané príjmy, bolo by rozumnejšie ju zatvoriť. Takýto taktický ťah šéfa spoločnosti pomáha odstrániť nerentabilný bod, ktorý len odčerpáva financie. Vynára sa však otázka: ako zatvoriť maloobchodnú predajňu jednotlivého podnikateľa spôsobom, ktorý je z hľadiska zákona správny, a je potrebné to oznámiť daňovému úradu? Náš článok vám pomôže zistiť to.

Ukončenie činnosti bodu

Podnikateľ môže mať viacero maloobchodných predajní naraz a môže ich podľa vlastného uváženia zatvárať alebo otvárať nové. Hlavná vec je, že všetko je dohodnuté s regulačnými orgánmi. Uzavretie miesta podniku pôsobiaceho v je upravené článkom 346.28 daňového poriadku Ruska.

Všetky otázky týkajúce sa zatvorenia podniku musia byť dohodnuté s regulačnými orgánmi.

Ak spolu so zatvorením predajne podnikateľ ukončí aj svoju činnosť, musí do piatich dní podať daňovému úradu žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII. Je tu formulár pre podnikateľov. Ak sa tento postup nevykoná, budete musieť naďalej platiť dane, aj keď sa podnikateľská činnosť v skutočnosti nevykonáva.

Ak má podnikateľ niekoľko predajní fungujúcich na UTII a iba jedna z nich je zatvorená, nie je potrebné predkladať daňovému úradu žiadne doklady. Vyhlásenie alebo oznámenie v tomto prípade zákon neustanovuje. Súkromný podnikateľ ďalej uvádza aktuálne ukazovatele.

Ak má podnikateľ viacero predajní a zatvára len jednu z nich, potom netreba daňovému úradu predkladať žiadne doklady.

Ak má súkromný vlastník jednu maloobchodnú predajňu v určitej oblasti na UTII (zvyšok patrí do iných daňových pásiem), musí byť o zatvorení informovaný daňový úrad. Podnikateľ sa odhlási na miestne príslušnom daňovom úrade a prestáva byť platiteľom jednej pripočítanej dane.

Výpočet dane

Keď manažér zatvorí miesto, nemal by ho viazať na koniec štvrťroka. Daň si môžete vypočítať aj v polovici mesiaca. Ak spoločnosť ukončí činnosť a zatvorí svoju jedinú predajňu, výpočet sa vykoná za všetky dni predchádzajúce dňu ukončenia činnosti. A samotný tento dátum určujú daňoví úradníci.

Ak bude spoločnosť pokračovať v prevádzke a bude mať v regióne ďalšie maloobchodné predajne, potom bude musieť platiť daň za celý mesiac bez ohľadu na dátum zatvorenia predajne.

Na záver

Podnikatelia by mali vedieť, že ak zatvoria jednu z viacerých maloobchodných prevádzok, je výhodnejšie to urobiť až na konci mesiaca. V opačnom prípade budete musieť platiť dane za čas, kedy sa činnosť už nevykonávala, a to sú zbytočné finančné náklady. Individuálny podnikateľ by si mal dobre premyslieť, či by mal zatvoriť svoju predajňu a či to bude pre spoločnosť prospešné. A ak je otázka uzavretia vyriešená pozitívnym smerom, musíte dokončiť postup podľa pravidiel stanovených daňovou službou.

Dobré popoludnie, milí čitatelia! V tomto článku budeme hovoriť o tom, ako zatvoriť maloobchodnú predajňu.

Dnes sa dozviete:

Uzavretie jedného bodu - aké situácie môžu nastať;
Ukončenie činnosti a spôsob prepúšťania zamestnancov.

Uzavretie jedného bodu na UTII

Pri zatvorení jedného obchodného pavilónu (predajne alebo oddelenia v inej predajni) môžu nastať nasledovné situácie:

Máte () niekoľko predajní a všetky sa nachádzajú v rovnakom meste (okrese), t.j. na jednom daňovom úrade;
roztrúsené po rôznych daňových úradoch a obchod, ktorý chcete zavrieť, je jediný na tomto daňovom úrade;
Máte tu nielen obchody, ale napríklad aj kaviareň či bar.

V prvom prípade v tejto federálnej daňovej službe vy, rovnako ako platiteľ, zostanete zaregistrovaní bez zmien, musíte však odstrániť samostatnú divíziu z daňovej registrácie.

Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť. V tomto prípade uveďte 4 (iné) v stĺpci „dôvody zrušenia registrácie“. Uveďte dátum odhlásenia – posledný skutočný pracovný deň.

Prevádzka pokladnice po dátume odhlásenia je neprijateľná. Zároveň, ak je zatvorenie predajne dočasné, nie je potrebné uzatvárať samostatnú divíziu (inak je to potrebné).

Zoberme si druhý prípad. Daňový úrad vás úplne vyradí z evidencie. Preto je potrebné najprv vyplniť žiadosť o zrušenie registrácie (UTII-3) a v stĺpci pre dôvod odhlásenia uviesť 2 (prechod na iný).

Po druhé, predložte inšpektorátu formulár C-09-3-2 (Oznámenie o oddelených divíziách, ktoré organizácia zatvára). Povinné do troch pracovných dní po zatvorení predajne.

Tretí prípad je podobný prvému. Zostáva vám iný typ činnosti. Preto na daňovom úrade zostávate daňovníkom UTII.

Poďme študovať rovnaké situácie pre . V prvom (aj v treťom) prípade zostávate na tomto daňovom úrade platiteľom UTII. Na zatvorenie maloobchodnej predajne stačí vyplniť UTII-4 (Žiadosť o zrušenie registrácie jednotlivých podnikateľov). V stĺpci „dôvody“ je uvedený aj kód „4“. V druhom prípade musíte vo formulári UTII-4 v stĺpci „dôvody“ uviesť kód „2“.

Ukončenie činnosti

Kód dôvodu „1“ (ukončenie podnikateľskej činnosti) v žiadosti o zrušenie registrácie (pre individuálnych podnikateľov aj sro) sa uvádza iba v prípade () v plnom rozsahu.

To je prípad, keď individuálny podnikateľ (alebo LLC) má jeden obchod. Alebo ich je niekoľko a všetky podliehajú uzavretiu. Ale dnes nebudeme brať do úvahy tento prípad.

Poďme si vypočítať dane

Rozhodnutie o zatvorení predajne je teda neodvolateľné. Je potrebné zaplatiť daňovému úradu. Vráťme sa k našim situáciám vyššie.

V prvom a treťom prípade sa daň platí do konca mesiaca, v ktorom bol bod uzatvorený, bez ohľadu na dátum uzávierky. V druhom prípade ste úplne vyradení z daňovej registrácie. A výpočet dane bude úmerný počtu odpracovaných dní v tomto mesiaci.

Pri vypĺňaní hlásenia za uplynulý štvrťrok je potrebné dôkladne skontrolovať výpočet uzavretých bodov. V opačnom prípade budete len ťažko niečo preukazovať daňovému úradu, kde už nie ste registrovaný.

Opakujeme: pri vypĺňaní vyhlásenia v prvom a treťom prípade sa daň nemení do konca mesiaca, v ktorom bola predajňa zatvorená. V druhom prípade sa zníži v závislosti od odpracovaného času. Lehota na podanie priznania sa nemení - je to dvadsiaty deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania.

Príklad. Jedna z predajní Shilling LLC bola zatvorená 15. apríla 2019. Vypĺňame vyhlásenie za druhý štvrťrok. V prvom a treťom prípade (pozri Záver jedného bodu) v stĺpci 3 druhej časti napíšeme „30“ (celkový počet dní v apríli). A pomlčky v druhom a treťom mesiaci štvrťroka. V druhom prípade bude mať stĺpec 3 pätnásť dní a pomlčky v nasledujúcich mesiacoch. Pri vypĺňaní priznania za tretí štvrťrok sa hárok druhého oddielu s týmto bodom vypúšťa.

Netreba zabúdať, že pri zatvorení predajne je potrebné vyňať pokladničné zariadenie z daňovej registrácie. K tomu je potrebné napísať žiadosť, predložiť pas a registračnú kartu KKT.

Prepúšťanie zamestnancov

Ďalšia veľmi vážna a bolestivá otázka: čo robiť so zamestnancami? Je samozrejme dobré, ak keď zatvoríte jeden obchod, otvoríte ďalší.

V tomto prípade je možný presun celého personálu do novej predajne. Ale to sa stáva veľmi zriedka. Preto je potrebné dodržiavať všetky postupy, aby nedošlo k porušeniu zákona a „nenaleteli“ pokutám.

Po prvé, všetci zamestnanci oddelenia musia byť informovaní o prepúšťaní dva mesiace vopred (podpísaná objednávka). Ak je to možné, ponúknu im prácu v podniku.

Po druhé, musíte predložiť Ústrediu práce predbežný zoznam prepustených zamestnancov. Po dvoch mesiacoch zamestnanec končí. Okrem náhrady za nevyčerpanú dovolenku mu patrí aj odstupné vo výške priemerného mesačného zárobku.

Aby mohol prepustený zamestnanec dostávať ďalšie platby, musí sa včas zaregistrovať na úrade práce (má dva týždne). Ak si prepustený pracovník nedokáže nájsť prácu do dvoch mesiacov, firma mu musí druhý mesiac vyplatiť odstupné. Ak je nadbytočná osoba naďalej nezamestnaná - tretí (posledný) mesiac.

Ak si váš zamestnanec nájde novú prácu pred uplynutím dvoch mesiacov, má nárok na vyplatenie náhrady mzdy odo dňa prepustenia až do konca dvojmesačnej lehoty.

Je možná aj iná možnosť. Vy ako zamestnávateľ sa so svojím zamestnancom „priateľsky“ dohodnete (na úrade práce je takáto výpoveď formalizovaná ako „“), pričom nemáte voči sebe žiadne ďalšie záväzky.

Dúfame, že podrobne diskutovaná téma bola pre vás užitočná. A v takejto aktuálnej situácii sa budete správne rozhodovať s využitím dnes získaných informácií.

List Ministerstva financií z 23. júna 2017 N 03-11-11/39527
Odbor daňovej a colnej politiky preskúmal odvolanie vo veci postupu pri uplatňovaní systému zdaňovania vo forme jednotnej dane z pripočítaných príjmov za určité druhy činností (ďalej len UTII) a na základe informácií uvedených v odvolaní , uvádza nasledovné.
Podľa odseku 9 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex), ak počas zdaňovacieho obdobia daňovník UTII zmení hodnotu fyzického ukazovateľa, daňovník pri výpočte sumy UTII, zohľadňuje uvedenú zmenu od začiatku mesiaca, v ktorom k zmene hodnoty fyzického ukazovateľa došlo.
Paragraf 10 článku 346.29 kódexu zároveň stanovuje, že výška imputovaného príjmu za štvrťrok, počas ktorého bola organizácia alebo individuálny podnikateľ zaregistrovaný na daňovom úrade ako platiteľ dane UTII, sa počíta od dátumu registrácie organizácia alebo samostatný podnikateľ s daňovým úradom ako daňovník UTII.
Výška pripísaného príjmu za štvrťrok, v ktorom došlo k odhláseniu daňovníka z dôvodu ukončenia podnikateľskej činnosti podliehajúcej UTII, sa počíta od prvého dňa zdaňovacieho obdobia do dňa odhlásenia sa správcom dane uvedeným v oznámení správcu dane o zrušenie registrácie organizácie alebo jednotlivého podnikateľa z registrácie ako jediného platiteľa dane.
Na základe špecifikovaných ustanovení kapitoly 26.3 Kódexu, keď sa fyzické ukazovatele pre maloobchod alebo tento druh obchodnej činnosti ukončia na samostatnom maloobchodnom zariadení, UTII sa vypočíta v nasledujúcom poradí.
Pre maloobchod vykonávaný prostredníctvom obchodov a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových pre každé obchodné zariadenie (článok 346.26 ods. 2 odsek 6 kódexu) sa fyzický ukazovateľ používa vo forme predajná plocha (v metroch štvorcových).
Preto v prípade zmeny fyzického ukazovateľa pre takéto maloobchodné zariadenie (predajná plocha) sa UTII vypočíta v súlade s odsekom 9 článku 346.29 kódexu.
Ak daňovník prestal vykonávať činnosť prostredníctvom tohto maloobchodného zariadenia, UTII sa vypočíta v súlade s článkom 346.29 ods. obdobné maloobchodné zariadenia v obci, kde je registrovaný na daňovom úrade ako platiteľ dane UTII.
Poznamenávame, že vyššie uvedené stanovisko týkajúce sa výpočtu UTII pre maloobchod vykonávaný prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami plne zohľadňuje prístup rozhodcovských súdov k tejto otázke.

Zdaňovanie imputovaných príjmov je dobrovoľný režim, ktorý si podnik môže sám zvoliť (alebo odmietnuť) bez špeciálnych pokynov. Zastavením aktivít „imputácie“, Jednotliví podnikatelia sú povinní predložiť daňovým úradom formulár UTII-4. Používa sa aj vtedy, keď sa zastavia Nie všetkočinnosti.

Vzorové plnenie a prázdny formulár formulára UTII-4

Pomocou formulára

Hlavnou funkciou formulára UTII-4 je ukázať, že individuálny podnikateľ prestane platiť jedinú daň z imputovaného príjmu. Preto je žiadosť spojená s ukončením podnikateľskej pozície. Nie vždy to však platí.

Potreba vyplniť UTII-4 je často spojená s prechodom na iný daňový systém. Potom musí byť dátum tohto prechodu uvedený na titulnej strane. Po spracovaní žiadosti daňovými úradmi režim UTII k uvedenému dátumu zanikne.

Ďalším dôvodom je prekročenie zákonom stanovených limitov pre individuálnych podnikateľov na jednu daň. V tomto prípade sa tiež predpokladá, že prejdete na iný systém, avšak v procese vypĺňania formulára uvidíte, že tieto dôvody majú rôzne kódy.

Vlastnosti výplne

Termíny a funkcie odoslania

Žiadosť vo formulári UTII-4 sa podáva rovnakému úradu ako UTII-2 (registrácia fyzického podnikateľa ako jediného platiteľa dane z imputovaného príjmu). Podľa všeobecných pravidiel je potrebné informovať daňový úrad do 5 dní po ukončení činnosti. Ak lehoty neboli dodržané, dátumom bude posledný deň mesiaca, v ktorom bolo tlačivo vystavené.

Pri prechode na iný daňový systém (kód 2) sa uvádza dátum registrácie ako platiteľa zjednodušeného daňového systému alebo inej dane.

Keď formulár UTII-4 nie je potrebný

Jediným prípadom, keď formulár UTII-4 nie je potrebný, je zatvorenie podniku na jednu daň z imputovaného príjmu. Tu budete musieť vyplniť UTII-3. Vo všetkých ostatných prípadoch, keď sa podnikateľ rozhodne odmietnuť osobitný režim, musí vyplniť a podať žiadosť, pretože výstup z UTII nenastáva automaticky. Nedostatok hlásenia môže viesť len k objaveniu sa a ďalšiemu zvýšeniu pokuty.

Ako zatvoriť maloobchodnú predajňu pre jednotlivého podnikateľa alebo LLC - pokyny krok za krokom

Dobré popoludnie, milí čitatelia! V tomto článku budeme hovoriť o tom, ako zatvoriť maloobchodnú predajňu.

Dnes sa dozviete:

Uzavretie jedného bodu - aké situácie môžu nastať;

Ukončenie činnosti a spôsob prepúšťania zamestnancov.

Uzavretie jedného bodu na UTII

Pri zatvorení jedného obchodného pavilónu (predajne alebo oddelenia v inej predajni) môžu nastať nasledovné situácie:

Vy (LLC) máte niekoľko predajní a všetky sa nachádzajú v rovnakom meste (okrese), t.j. na jednom daňovom úrade;
Vaše obchody sú roztrúsené po rôznych daňových úradoch a obchod, ktorý chcete zavrieť, je jediný na tomto daňovom úrade;
Máte tu nielen obchody, ale napríklad aj kaviareň či bar.

V prvom prípade v tejto federálnej daňovej službe vy ako právnická osoba a platiteľ UTII zostanete zaregistrovaní bez zmien, musíte však z daňovej registrácie odstrániť samostatnú divíziu.

Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť formulár UTII-3. V tomto prípade uveďte 4 (iné) v stĺpci „dôvody zrušenia registrácie“. Uveďte dátum odhlásenia – posledný skutočný pracovný deň.

Prevádzka pokladnice po dátume odhlásenia je neprijateľná. Zároveň, ak je zatvorenie predajne dočasné, nie je potrebné uzatvárať samostatnú divíziu (inak je to potrebné).

Zoberme si druhý prípad. Daňový úrad vás úplne vyradí z evidencie. Preto musíte najprv vyplniť žiadosť o zrušenie registrácie (UTII-3) a v stĺpci pre dôvod odhlásenia uviesť 2 (prechod na iný režim zdaňovania).

Po druhé, predložte inšpektorátu formulár C-09-3-2 (Oznámenie o oddelených divíziách, ktoré organizácia zatvára). Povinné do troch pracovných dní po zatvorení predajne.

Tretí prípad je podobný prvému. Zostáva vám iný typ činnosti. Preto na daňovom úrade zostávate daňovníkom UTII.

Pozrime sa na rovnaké situácie pre jednotlivých podnikateľov. V prvom (aj v treťom) prípade zostávate na tomto daňovom úrade platiteľom UTII. Na zatvorenie maloobchodnej predajne stačí vyplniť UTII-4 (Žiadosť o zrušenie registrácie jednotlivých podnikateľov). V stĺpci „dôvody“ je uvedený aj kód „4“. V druhom prípade musíte vo formulári UTII-4 v stĺpci „dôvody“ uviesť kód „2“.

Ukončenie činnosti

Kód dôvodu „1“ (ukončenie podnikateľskej činnosti) v žiadosti o zrušenie registrácie (pre individuálnych podnikateľov aj sro) sa uvádza iba v prípade úplného zrušenia právnickej osoby (alebo zrušenia samostatného podnikateľa).

To je prípad, keď individuálny podnikateľ (alebo LLC) má jeden obchod. Alebo ich je niekoľko a všetky podliehajú uzavretiu. Ale dnes nebudeme brať do úvahy tento prípad.

Poďme si vypočítať dane

Rozhodnutie o zatvorení predajne je teda neodvolateľné. Je potrebné zaplatiť daňovému úradu. Vráťme sa k našim situáciám vyššie.

Príklad. Jedna z predajní Shilling LLC bola zatvorená 15. apríla 2017. Vypĺňame vyhlásenie za druhý štvrťrok. V prvom a treťom prípade (pozri Záver jedného bodu) v stĺpci 3 druhej časti napíšeme „30“ (celkový počet dní v apríli). A pomlčky v druhom a treťom mesiaci štvrťroka. V druhom prípade bude mať stĺpec 3 pätnásť dní a pomlčky v nasledujúcich mesiacoch. Pri vypĺňaní priznania za tretí štvrťrok sa hárok druhého oddielu s týmto bodom vypúšťa.

Prepúšťanie zamestnancov

Ďalšia veľmi vážna a bolestivá otázka: čo robiť so zamestnancami? Je samozrejme dobré, ak keď zatvoríte jeden obchod, otvoríte ďalší.

V tomto prípade je možný presun celého personálu do novej predajne. Ale to sa stáva veľmi zriedka. Pri prepúšťaní zamestnancov je preto potrebné dodržiavať všetky postupy, aby nedošlo k porušeniu zákona a „nenaleteli“ na pokuty.

Po prvé, všetci zamestnanci oddelenia musia byť informovaní o prepúšťaní dva mesiace vopred (podpísaná objednávka). Ak je to možné, ponúknu im prácu v podniku.

Ak si váš zamestnanec nájde novú prácu pred uplynutím dvoch mesiacov, má nárok na vyplatenie náhrady mzdy odo dňa prepustenia až do konca dvojmesačnej lehoty.

Je možná aj iná možnosť. Vy ako zamestnávateľ sa so svojím zamestnancom „priateľsky“ dohodnete (v pracovnom práve je takéto prepustenie formalizované ako „dohoda strán“), pričom nemáte voči sebe žiadne ďalšie záväzky.

Dúfame, že podrobne diskutovaná téma bola pre vás užitočná. A v takejto aktuálnej situácii sa budete správne rozhodovať s využitím dnes získaných informácií.

kakzarabativat.ru

UTII formulár 4: žiadosť o zrušenie registrácie jednotlivých podnikateľov

Poslať poštou

Formulár UTII 4 používa sa, ak individuálny podnikateľ ukončí činnosť na základe imputácie. Štruktúra dokumentu je regulovaná a vyplnená podľa prísnych pravidiel. V tomto článku sa bude diskutovať o tom, ako správne zadať potrebné údaje do stĺpcov formulára.

Prečo sa podáva formulár UTII-4?

UTII formulár 4- toto je vyhlásenie, ktoré používa individuálny podnikateľ, ktorý je na UTII v nasledujúcich prípadoch:

aby bol vylúčený z evidencie osôb využívajúcich imputáciu;
ak je potrebné oznámiť Federálnej daňovej službe zmeny, ku ktorým došlo v zložení druhov činností, na ktoré sa imputácia vzťahuje, alebo miesto jej vykonávania.

O UTII formulár 4 na účely vyradenia z evidencie sa vzdáva nielen v prípade, keď fyzická osoba podnikateľ odmietne dobrovoľne uplatniť pripočítanie, ale aj vtedy, keď je prechod na iný daňový systém vynútený z dôvodu porušenia.

Kde a kedy treba predložiť formulár UTII-4?

Na predloženie špecifikovaných informácií fyzická osoba podnikateľ predloží daňovému úradu Vyhlásenie UTII 4. Formulár UTII-4 schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/

Treba nájsť vyjadrenie Formy UTII-4, Stiahnuť ▼, vyplňte a odošlite Federálnej daňovej službe v mieste registrácie ako platiteľa UTII v nasledujúcich lehotách:

ak je činnosť ukončená z vlastného podnetu, tak do 5 dní odo dňa, keď sa táto činnosť prestala vykonávať;
ak je nútený, tak do 5 dní od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom k porušeniam došlo.

Vo vyhlásení UTII 4 Musí byť uvedený dátum ukončenia činnosti, pretože sa bude brať ako dátum odhlásenia v súlade s odsekom 3 čl. 346.28 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Federálna daňová služba Ruska, ktorá schvaľuje formu formulára UTII-4, tiež schválila formát na jeho prezentáciu v elektronickej forme, hoci doteraz predloženie Formy UTII-4 sa nevykonáva elektronicky. Preto ho treba správcovi dane predložiť na papieri osobne alebo prostredníctvom zástupcu.

UTII-4 - vzorová náplň

Tu je ukážka, ako vyplniť tento formulár.

Individuálny podnikateľ teda potrebuje formulár žiadosti Stiahnite si 4-UTII z dostupného zdroja, správne ho vyplňte a včas odovzdajte daňovému úradu.

Postup na vyplnenie UTII-4

Na titulnej strane UTII-4 musíte uviesť:

DIČ, OGRNIP, priezvisko, meno, priezvisko daňovníka - individuálny podnikateľ;
kód dôvodu odhlásenia sa za platiteľa UTII alebo kód zohľadňujúci zmeny informácií (ak dôjde k zmenám, budete musieť vyplniť prílohu k formuláru);
dátum ukončenia činnosti na UTII, ak hovoríme o zrušení registrácie;
počet dostupných žiadostí a kópií dokumentov (ak je to potrebné).

Žiadosť podpisuje a podáva daňovým úradom buď fyzická osoba podnikateľ sám, alebo jej splnomocnený zástupca.

Aké informácie obsahuje príloha k formuláru UTII-4?

UTII-4 tiež poskytuje možnosť nahlásiť zmeny, ktoré nastali pre jednotlivých podnikateľov využívajúcich tento režim. Pre to na formu UTII-4 Existuje aplikácia, v ktorej môže individuálny podnikateľ oznámiť daňovému úradu:

ukončenie jedného alebo viacerých typov činností z tých, ktoré vykonáva na UTII;

zmena adresy, na ktorej sa druh činnosti vykonáva.

Na jednom hárku prihlášky je priestor na vyjadrenie iba 3 zmien. Ak potrebujete upozorniť na väčšie množstvo, musíte vyplniť požadovaný počet listov. V tomto prípade budú mať všetky listy formulára priebežné číslovanie.

Na titulnej stránke je skutočnosť podania takýchto zmien zašifrovaná špecifickým kódom - „4“. Potreba vyplniť žiadosť vzniká iba vtedy, ak je tento kód k dispozícii.

Kde si môžem stiahnuť formulár UTII-4 zadarmo?

UTII formulár 4 na stiahnutie zadarmo na našej webovej stránke (pozri odkaz nižšie).

Prečítajte si, aké ďalšie povinnosti má občan po odhlásení sa z platiteľa UTII. „Boli ste odhlásení z UTII? Nezabudnite podať vyhlásenie" .

Buďte prvý, kto sa dozvie o dôležitých daňových zmenách

Máte otázky? Získajte rýchle odpovede na našom fóre!

Žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII: vzorové vyplnenie

Články k téme

Organizácie a podnikatelia, ktorí sa rozhodnú odhlásiť sa za platiteľa UTII, to musia oznámiť daňovému úradu.

Z tohto článku sa dozviete:

Kde požiadať o zrušenie registrácie podľa UTII

Aký formulár mám použiť na podanie žiadosti o zrušenie registrácie podľa UTII?

Ako vyplniť žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII

Kde požiadať o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII

Vo všeobecnosti musíte podať žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII daňovému úradu v mieste podnikania (článok 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak ste sa však zaoberali doručovaním alebo maloobchodným predajom, umiestňovaním reklám na vozidlá alebo poskytovaním služieb motorovej dopravy na prepravu osôb a tovaru, musíte podať žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII daňovému úradu v mieste organizácia (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa).

Pozor: žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII sa podáva len na daňovom úrade, kde ste registrovaný ako platiteľ UTII.

Aký formulár mám použiť na podanie žiadosti o zrušenie registrácie podľa UTII?

Organizácie a podnikatelia (IP), ktorí vyjadrili želanie zrušiť registráciu ako platiteľa UTII, musia predložiť zodpovedajúcu žiadosť.

Organizácie podávajú žiadosť vo formulári č. UTII-3 (stiahnuť formulár žiadosti) a jednotliví podnikatelia - vo formulári č. UTII-4 (stiahnuť formulár žiadosti).

Oba formuláre boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/

Lehota na podanie žiadosti o zrušenie registrácie za platiteľa UTII

V závislosti od toho, čo bolo dôvodom na zrušenie registrácie ako platiteľa UTII, je potrebné žiadosť podať do piatich pracovných dní:

Od okamihu ukončenia aktivít na UTII;

Od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom neboli dodržané obmedzenia počtu zamestnancov a podielu na základnom imaní;

Od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k zvýšeniu fyzického ukazovateľa;

Odo dňa prechodu na iný daňový režim.

To znamená, že deň podania žiadosti a deň odhlásenia ako platiteľa UTII sa nemusia zhodovať. Preto sa dátum odhlásenia podľa UTII bude považovať za dátum uvedený vo vašej žiadosti.

Ako vyplniť žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII

Žiadosť o zrušenie registrácie podľa UTII pozostáva z dvoch listov. Na prvom hárku prihlášky organizácie uvádzajú svoje celé meno, DIČ a KPP. Do príslušných buniek umiestnia číslo 1 a uvedú číslo OGRN, ak ide o ruské spoločnosti. Ak je organizácia cudzia, potom do príslušnej bunky vloží iba číslo 2.

Podnikatelia v prihláške uvádzajú svoje celé meno, INN a OGRNIP.

Potom organizácie aj podnikatelia zadajú kód Federálnej daňovej služby, kde sa predloží žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII. Tento kód nájdete v oznámení o registrácii ako platiteľa UTII.

A nakoniec, na prvej strane žiadosti musíte uviesť dôvod a dátum odhlásenia ako platiteľa UTII.

Dôvod odhlásenia sa uvádza ako číselný kód:

1 – ukončenie „imputovanej“ činnosti;

2 – prechod na iný daňový režim;

3 – nedodržanie obmedzení používania UTII.

Na druhom hárku aplikácie „Informácie o typoch obchodných činností a miestach ich vykonávania“ musíte uviesť kód typu prerušenej činnosti na UTII a adresu miesta, kde bola vykonaná.

Vzor organizácie, ktorá vypĺňa žiadosť o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII, je uvedený nižšie.

Zatvorenie maloobchodnej predajne na UTII

Otázky a odpovede k téme

Sme samostatný podnikateľ, máme štyri predajne a používame UTII. Dňa 1.10.2015 sa z dôvodu ukončenia nájomnej zmluvy presťahovala jedna z našich predajní do susednej budovy. Daňový úrad sme o tom ale neinformovali. Vo vyhlásení za 4. štvrťrok 2015. uviedol novú adresu a priložil kópie zmlúv o ukončení nájmu a uzavretie novej zmluvy. Máme nasledujúcu otázku: mali by sme podať žiadosť o odhlásenie jednej maloobchodnej predajne z UTII a zriadiť ju na inej adrese, ak vo všeobecnosti individuálny podnikateľ naďalej funguje pod UTII a zmení sa iba fyzický ukazovateľ (t. j. oblasť obchodná podlaha sa znížila). Daňový úrad nám dorubil daň za zatvorenú predajňu za štvrťrok, ale berie do úvahy aj novú predajňu. Je to legálne?

Áno, vo vašom prípade majú daňové úrady pravdu. Keďže ste ich neinformovali o zatvorení predajne na UTII. Preto pri výpočte dane zohľadňujú všetky vaše obchody.

Daňový úrad musí byť informovaný o zatvorení maloobchodného zariadenia. Daňové úrady tak budú vedieť, že už nepodnikáte prostredníctvom maloobchodnej predajne. To znamená, že nie sú povinní za to platiť UTII.

Na upovedomenie daňových úradov by ste mali podať žiadosť Federálnej daňovej službe pomocou formulára č. UTII-4. Bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/

Pri vypĺňaní titulnej strany prihlášky zadajte do poľa, kde je potrebné uviesť dôvod odstránenia z „imputovanej“ registrácie, hodnotu 4 „iné“. A v prílohe k žiadosti uveďte všetky informácie o uzatváracom obchodnom zariadení: druh činnosti a adresu, kde sa nachádzal.

Daňové úrady na základe vašej žiadosti zaznamenajú vo svojej databáze, že už nevykonávate „imputovaný“ obchod prostredníctvom tohto zariadenia. Ale nebudete odhlásený ako platiteľ UTII. Pretože stále máte iné body.

Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Federálnej daňovej služby Ruska z 1. februára 2012 č. ED-4-3/1500 (dokument je schválený Ministerstvom financií Ruska a zverejnený na oficiálnej webovej stránke daňovej služby) , zo dňa 18.12.2014 č. GD-4-3/26206, ako aj v informácii zo dňa 27.6.2014.