Úkony predávajúceho a úkony kupujúceho. Ako stornovať faktúru

V praxi dochádza k situáciám, keď účtovníctvo chybne odráža príjem tovaru (práce, služby), ktorý sa neuskutočnil v hospodárskom živote organizácie. V tomto prípade takáto operácia nepodlieha úprave, ale zrušeniu.

Odstránenie chybného príjmového dokladu za aktuálny rok

Príklad 1

Organizácia New Interior LLC vo februári 2016 objavila chybne zaznamenanú transakciu na nákup opravárenských prác pre priemyselné priestory od dodávateľa (vo výške 20 000 rubľov) a chybný registračný záznam v nákupnej knihe za tretí štvrťrok 2015 ( vo výške 3 600 rubľov.). Tieto sumy neboli dodávateľovi vyplatené. Táto chyba bola zistená pred podaním daňového priznania k dani z príjmov za rok 2015 a pred podpisom účtovnej závierky za rok 2015. Organizácia vykoná potrebné opravy v účtovníctve a daňovej evidencii a predloží daňovému úradu aktualizované daňové priznania: k DPH - za 3. štvrťrok 2015; na daň z príjmov - za 9 mesiacov roku 2015.

Náklady na opravné práce chybne premietnuté do účtovníctva boli v programe zaevidované v septembri 2015 dokladom Potvrdenie (úkon, faktúra) s typom operácie Služby (akt). Po zaúčtovaní dokladu boli do účtovnej evidencie zapísané tieto záznamy:

Debet 25 Kredit 60.01

Debet 19,04 Kredit 60,01 Na základe príjmového dokladu bol zaevidovaný doklad Prijatá faktúra, a DPH sa prijíma na odpočet v plnej výške v období prijatia služieb. Príslušné záznamy sa v programe zapisujú do účtovnej evidencie a do osobitných účtovných evidencií DPH.

Chybne zaúčtované náklady na opravy boli v septembri 2015 plne zaúčtované ako priame náklady.

Oprava chyby pri zohľadnení skutočnosti ekonomického života, ktorá sa neuskutočnila, v účtovníctve a daňovom účtovníctve je zaregistrovaná vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0 pomocou dokumentu Prevádzka s výhľadom Storno dokumentu(obr. 1). Dokument je prístupný zo sekcie Operácie cez hypertextový odkaz Transakcie zadané manuálne.

Ryža. 1. „Storno“ príjmového dokladu

V záhlaví dokumentu je uvedené:

v teréne od- dátum, kedy bola chyba opravená. V príklade 1 je chyba opravená v decembri 2015;
v teréne Zrušiteľný dokument- zodpovedajúci chybný doklad o prijatí;
lúka Obsah a tabuľkové časti dokladu sa vyplnia automaticky po výbere dokladu, ktorý sa má stornovať.

Na záložke storno účtovné zápisy sa odrážajú:

REVERSE Debet 25 Kredit 60.01

za náklady na vykonanú opravu (20 000 RUB);

REVERZNÝ Debet 19,04 Kredit 60,01

vo výške odovzdanej DPH na vstupe (3 600 RUB).

Zaregistrovať sa Uvedená DPH vykoná sa aj zodpovedajúci reverzný zápis.

Keďže zrušenie evidenčného zápisu za chybne vystavenú faktúru je potrebné vykonať na dodatočnom liste nákupnej knihy za 3. štvrťrok 2015, je potrebné do registra zapísať príslušné stornovacie zápisy. Nákupy s DPH.

Zrušenie chybného zápisu faktúry z knihy nákupov sa vykonáva pomocou dokladu Premietnutie DPH na odpočet(kapitola Operácie) tlačidlom Vytvorte.

Po spracovaní Uzavretie mesiaca za december 2015, kedy sa vykazovanie automaticky ukončí, sa opravené účtovné a daňové účtovné údaje objavia tak v ročnej účtovnej závierke, ako aj v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za rok 2015. Aktualizovaný výkaz zisku za 9 mesiacov roku 2015 bude potrebné manuálne upraviť. Na tento účel by sa mal automaticky vyplnený ukazovateľ riadku 010 „Priame výdavky súvisiace s predaným tovarom (výrobkami, prácami, službami“ prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov znížiť o 20 000 rubľov).

Odstránenie chybného príjmového dokladu z minulého roka

Situácia, keď potrebujete zrušiť prijímací doklad z predchádzajúceho roka, je komplikovanejšia.

Príklad 2

Chybne zaúčtovaná transakcia popísaná v príklade 3 bola zistená po podaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2015 a po podpísaní účtovnej závierky za rok 2015. Organizácia vykoná potrebné zmeny v účtovníctve a daňovej evidencii a predloží daňovému úradu aktualizované daňové priznania: k DPH - za 3. štvrťrok 2015; na daň z príjmov - za 9 mesiacov roku 2015 a za rok 2015.

Na opravu chyby predchádzajúcich rokov pri zohľadnení skutočnosti hospodárskeho života, ktorá sa neuskutočnila v účtovníctve a daňovom účtovníctve, môžete použiť techniku opravy implementovanú v dokumente Úprava príjmov a popísané v príklade 2. Na tento účel by sa v programe mali vygenerovať dva dokumenty Prevádzka, týkajúce sa rôznych období:

zo septembra 2015 - len na úpravu údajov daňového účtovníctva pre daň z príjmov;
s výhľadom Storno dokumentu datované február 2016, - upraviť účtovné údaje a údaje daňového účtovníctva o DPH.

Pri vytvorení v septembri 2015 Operácie zadané ručne (obr. 5), je potrebné zadať dva záznamy do špeciálnych zdrojov pre účely daňového účtovníctva:

REVERSE Suma NU Dt 90.02.1 Suma NU Kt 76.K

za výšku chybne zohľadnených priamych nákladov;

Suma NU Dt 90,09 Suma NU Kt 99,01,1

výšku hospodárskeho výsledku dosiahnutého v dôsledku opráv vykonaných v daňovom účtovníctve.

V tomto prípade sa neodrážajú trvalé a dočasné rozdiely.

Ryža. 2. Úprava minuloročných údajov v daňovom účtovníctve

Teraz, pri automatickom vypĺňaní výkazov, sa v aktualizovanom daňovom priznaní k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2015 aj v aktualizovanom daňovom priznaní za rok 2015 objavia daňové údaje upravené v predchádzajúcom období.

Potom musíte znova vykonať rutinnú operáciu Reforma rovnováhy, zahrnuté do spracovania Uzávierka mesiaca.

Pri vytvorení vo februári 2016 Operácie, s výhľadom Storno dokumentu automaticky vyplnená tabuľková časť na záložke Účtovníctvo a daňové účtovníctvo(pozri obr. 3) je potrebné nastaviť nasledovne (obr. 3):

Nahraďte položku REVERSE Debet 25 Kredit 60,01 položkou Debet 60,01 Kredit 91,01 a uveďte výšku príjmu z predchádzajúceho obdobia (20 000 rubľov). V osobitnom zdroji na účely daňového účtovníctva je potrebné premietnuť konštantný rozdiel: Suma PR Dt 60,01 Suma PR Kt 91,01;
v špeciálnych zdrojoch na účely daňového účtovníctva pridajte položku Suma NU Dt 60,01 Suma NU Kt 76,K a zohľadnite splatenie dlhu pri vyrovnaní s protistranami za transakciu, ktorá bola predmetom úpravy (20 000 rubľov).

Ryža. 3. Premietnutie príjmov z minulých rokov do účtovníctva a zrušenie príjmového dokladu ohľadom DPH

Prezentovaná automaticky vyplnená záložka DPH zostane nezmenená. Z hľadiska DPH sa zrušenie chybného evidenčného zápisu faktúry z nákupnej knihy za tretí štvrťrok vykoná obdobne ako v príklade 1.

Hlásenie DPH už bolo podané, ale zrazu ste zistili, že jedna z predajných faktúr bola zadaná dvakrát a na papierovej faktúre prijatej od dodávateľa bol uvedený neskorší dátum, ako ste uviedli pri zadávaní. Ako z informačnej základne odstrániť program 1C: Accounting 8 ed. 3.0 zbytočné faktúry po skončení reportovacej kampane? Odpoveď je v materiáli odborníkov 1C.

Ak po predložení vyhlásenia daňovník zistí, že niektoré informácie neboli zohľadnené vo vyhlásení (nie sú úplne zohľadnené) alebo identifikuje chyby, potom podľa článku 81 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie:

je povinný vykonať zmeny v daňovom priznaní a podať aktualizované priznanie, ak chyby (skreslenia) viedli k podhodnoteniu dane;
má právo vykonať zmeny vo vyhlásení a podať aktualizované vyhlásenie, ak chyby (skreslenia) neviedli k podhodnoteniu sumy splatnej dane.

Ak sa zistené chyby alebo skreslenia týkajú predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, prepočíta sa základ dane a výška dane za obdobie, v ktorom k týmto chybám (skresleniam) došlo (ods. 2 ods. 1 § 54 daňového poriadku Ruská federácia).

Toto je všeobecné pravidlo. Ale daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky daňových povinností aj v období, keď sú zistené chyby.

Je to možné v dvoch prípadoch:

ak nie je možné určiť dobu vzniku týchto chýb (skreslení);
ak takéto chyby (skreslenia) viedli k nadmernej platbe dane (odsek 2, odsek 1, článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri uplatňovaní týchto noriem je však potrebné vziať do úvahy nasledujúce vlastnosti:

norma článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na chyby, ku ktorým došlo v dôsledku nesprávneho odrazu daňových odpočtov. Je to spôsobené tým, že daňovník si použitím daňových odpočtov znižuje už vypočítanú sumu dane zo základu dane (článok 1 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. augusta , 2010 č. 03-07-11/363);
prepočet základu dane o DPH v období zistenia chyby v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neupravuje nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 (ďalej len uznesenie č. 1137 ).

Zrušenie záznamu v predajnej knihe

Ak sa oprava na vyhotovenej faktúre vykoná po skončení zdaňovacieho obdobia, vykoná sa zaevidovanie opravenej faktúry a zrušenie zápisu na pôvodnej faktúre na dodatočnom liste predajnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom faktúra bola zaevidovaná pred vykonaním opráv (str. 3, bod 11 Pravidiel vedenia predajnej knihy, schválených uznesením č. 1137). A podľa Pravidiel pre vedenie nákupnej knihy schválené. Uznesenie č.1137 po prijatí opravenej faktúry po skončení bežného zdaňovacieho obdobia sa ruší zápis na faktúre v dodatočnom liste nákupnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv. k nej (bod 4 Pravidiel vedenia nákupov kníh schválených uznesením č. 1137).

Napriek tomu, že tieto normy vyhlášky č. 1137 sa týkajú postupu pri oprave knihy tržieb a (alebo) knihy nákupov len s opravou faktúr, používanie dodatočných listov knihy nákupov a (alebo) knihy tržieb je predpísané v v súvislosti s akýmikoľvek zmenami v predajnej knihe a (alebo) nákupných knihách za uplynulé zdaňovacie obdobia (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.06.2006 č. MM-6-03/896@, zo dňa 30.4.2015 č. BS-18-6/499@).

Pozrime sa na postup pri vykonávaní takýchto opráv v programe 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0) na príklade.

Príklad

Ako zaznamenať poskytnutú službu

Poskytovanie reklamných služieb kupujúcemu spoločnosti Clothes and Shoes LLC v programe 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) sa eviduje pomocou dokumentu Implementácia(listina, faktúra) s typom prevádzky Služby (akt)(kapitola predaj, podsekcia -> Predaj, hypertextový odkaz Realizácia (úkony, faktúry).

Po zaúčtovaní dokladu sa do účtovnej evidencie zapíšu tieto záznamy:

Debet 62,01 Kredit 90.01.1

Debet 90,03 Kredit 68,02

– suma časovo rozlíšenej DPH.

Do evidencie DPH pri predaji sa zapíše záznam s typom pohybu Prichádza pre predajnú knihu, vrátane DPH vo výške 18 %. Do registra sa zapíše aj zodpovedajúci záznam o nákladoch na poskytovanú reklamnú službu Predaj služieb.

Faktúru za poskytnutú reklamnú službu vytvoríte kliknutím na tlačidlo Vystaviť faktúru v spodnej časti dokumentu Implementácia(listina, faktúra). Tým sa automaticky vytvorí dokument Faktúra vystavená a vo forme podkladového dokladu sa zobrazí hypertextový odkaz na vytvorenú faktúru (obr. 1).

V dokumente Faktúra vystavená(kapitola predaj, pododdiel Predaj, hypertextový odkaz Faktúry vystavené), ktorý je možné otvoriť cez hypertextový odkaz, všetky polia sa vyplnia automaticky na základe údajov dokladu Realizácia (listina, faktúra).

Od 1.1.2015 daňovníci, ktorí nie sú sprostredkovateľmi konajúcimi vo svojom mene (dopravcovia, developeri), nevedú evidenciu prijatých a vystavených faktúr, preto v doklade Faktúra vystavená v rade "Súčet:" uvádza sa, že sumy, ktoré sa majú zaúčtovať v účtovnom denníku („z toho v denníku:“), sa rovnajú nule.

V dôsledku dokumentu Faktúra vystavená vykoná sa zápis do registra informácií Fakturačný denník. Zaregistrujte záznamy Fakturačný denník slúžia na uchovávanie potrebných informácií o vystavenej faktúre.

Pomocou tlačidla Tlač dokumentuúčtovný systém Faktúra vystavená Formulár faktúry si môžete pozrieť a aj vytlačiť.

Informácie z predajnej knihy sú uvedené v oddiele 9 daňového priznania k DPH.

Oprava účtovných a daňových údajov

účtovníctvo. Podľa odseku 5 účtovných predpisov „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“ (PBU 22/2010)“, schválené. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. júna 2010 č. 63n sa chyba vo vykazovanom roku zistená pred koncom tohto roka opraví zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci vykazovaného roka, v ktorom bola zistená chyba.

Daňové účtovníctvo. Ak sa v podanom daňovom priznaní zistia chyby, ktoré nevedú k podhodnoteniu splatnej dane, daňovník má právo, nie však povinnosť, podať správcovi dane aktualizované daňové priznanie (§ 81 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

V posudzovanom príklade bolo nesprávne účtovne zaúčtované plnenie podliehajúce DPH za poskytovanie reklamných služieb, preto zistená chyba viedla k nadhodnoteniu základu dane v treťom štvrťroku 2015 a následne k nadhodnoteniu daň splatná do rozpočtu.

V súlade s odsekom 2 odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sa pri výpočte základu dane týkajúceho sa predchádzajúcich daňových (vykazovacích) období zistia chyby (skreslenia), v súčasnej dani (vykazovaní) obdobie sa prepočíta základ dane a výška dane za obdobie, v ktorom došlo k uvedeným chybám (skresleniam). Zároveň, ak takéto chyby (skreslenia) vedú k nadmernému zaplateniu dane, potom má daňovník právo na prepočítanie základu dane a výšky dane v zdaňovacom (vykazovacom) období, v ktorom boli chyby (skreslenia) zistené. (odsek 2, veta 1, čl. 54 daňového poriadku Ruskej federácie). Na DPH sa však nevzťahuje pravidlo umožňujúce prepočet základu dane v období zistenia chyby, t. j. v štvrtom štvrťroku 2015, keďže nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 nestanovuje mechanizmus na jeho implementáciu.

Podľa bodu 3 a odseku 2 bodu 11 Pravidiel vedenia knihy tržieb schválené. Uznesenie č. 1137, ak je potrebné zrušiť záznam v knihe tržieb po skončení bežného zdaňovacieho obdobia, použijú sa ďalšie listy knihy tržieb za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola zaevidovaná faktúra. Napriek tomu, že uznesenie č. 1137 koreluje tento postup s opravami v predajnej knihe spôsobenými opravami vo faktúrach, možnosť zrušenia chybných registračných záznamov je potvrdená vo vysvetleniach Federálnej daňovej služby Ruska (list Federálnej daňovej služby z r. Rusko zo dňa 6. septembra 2006 č. MM-6-03/896 @, zo dňa 30. apríla 2015 č. BS-18-6/499@).

Údaje z takýchto listov sa používajú na vykonanie zmien vo vyhlásení k DPH (bod 5 Pravidiel pre vyplnenie dodatočného listu predajnej knihy).

Oprava chyby pri premietaní v účtovníctve a daňovom účtovníctve skutočnosti ekonomického života, ktorá sa v programe neuskutočnila, sa eviduje pomocou dokladu Prevádzka s typom prevádzky. Storno dokumentu(kapitola Operácie, pododdiel účtovníctvo, hypertextový odkaz Manuálne vstupy).

V záhlaví dokumentu je uvedené:

v teréne od— dátum opravy chyby;
v teréne Zrušiteľný dokument- zodpovedajúci chybný vykonávací dokument.

Na záložke Účtovníctvo a daňové účtovníctvo Zodpovedajúce stornovacie účtovné zápisy sú zohľadnené:

Debet 62,01 Kredit 90.01.1

Za cenu poskytovaných služieb;

Debet 90,03 Kredit 68,02

– suma časovo rozlíšenej DPH.

Príslušný reverzný účet sa prejaví aj v registri Predaj služieb(obr. 3, dokument Prevádzka).

Zodpovedajúci stornovací záznam sa automaticky zapíše do registra DPH s nasledujúcimi hodnotami:

v stĺpci Dodatočný zápis listu – „Nie“;
v stĺpci Upravené obdobie - žiadna hodnota;
v stĺpci Suma bez DPH – „–80 000,00“;
v stĺpci DPH – „–14 400,00“.

Keďže zrušenie evidenčného zápisu za chybne vystavenú faktúru je potrebné vykonať na dodatočnom liste knihy tržieb v období poskytovania služby, t.j. 3. štvrťrok 2015, je potrebné vykonať úpravu evidencie tržieb DPH. položky:

v stĺpci Dodatočný zápis listu - nahraďte hodnotu Áno;
v stĺpci Upravené obdobie - uveďte ľubovoľný dátum tretieho štvrťroka 2015, napríklad 30.09.2015.

Po zaevidovaní Transakčného dokladu sa urobí storno záznam pre chybne vystavenú faktúru v doplnkovom liste predajnej knihy za 3. štvrťrok 2015 - viď tabuľka. 2.

Treba si uvedomiť, že samotná chybne vystavená faktúra sa nedá stornovať (stiahnuť, zničiť). Podľa Federálnej daňovej služby Ruska je vytvorenie mechanizmu na stornovanie faktúr nevhodné, pretože ak chybne vystavená faktúra nie je zaevidovaná v predajnej knihe, nie je akceptovaná do účtovníctva (list Federálnej daňovej služby Ruska z apríla 30, 2015 č. BS-18-6/499@).

Pri rozhodovaní o podaní aktualizovaného daňového priznania k DPH za 3. štvrťrok 2015 je potrebné mať na pamäti, že takéto aktualizované priznanie bude obsahovať rovnaké časti ako primárne priznanie (odsek 2 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania DPH, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558@).

V tomto prípade bude na titulnej strane daňového priznania k DPH uvedené opravné číslo „1“ a dátum podpisu „27.10.2015“.

V 3. časti aktualizovaného daňového priznania sa v riadku 010 premietne znížený základ dane a výška vypočítanej dane (obr. 4).

Aktualizované vyhlásenie bude navyše obsahovať dodatok 1 k oddielu 9, ktorý bude odrážať informácie z doplnkového listu predajnej knihy. Keďže v primárnom vyhlásení takéto informácie neboli, riadok Predtým podané informácie bude označený ako irelevantné, čo zodpovedá atribútu relevantnosti „0“ a znamená, že tieto informácie podľa oddielu 9 neboli uvedené v predtým predloženom vyhlásení (odsek 48.2 postupu pri vypĺňaní daňového priznania k DPH).

Keďže v samotnej knihe tržieb neboli vykonané žiadne zmeny, informácie z oddielu 9 nie je potrebné opätovne nahrávať na daňový úrad, na čo stačí nastaviť zaškrtnutie v riadku Predtým podané informácie v poli Relevantné, ktorý zodpovedá ukazovateľu relevantnosti „1“ a znamená, že informácie, ktoré daňovník predtým predložil správcovi dane, sú aktuálne, spoľahlivé, nepodliehajú zmenám a daňovému úradu sa nepredkladajú (bod 47.2 Postupu pri vypĺňaní podať daňové priznanie k DPH).

Zrušenie záznamu nákupnej knihy

Pri opravách vyhotovenej faktúry po skončení zdaňovacieho obdobia sa zaevidovanie opravenej faktúry a zrušenie zápisu na pôvodnej faktúre vykoná na dodatočnom liste predajnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra vystavená. bola zaevidovaná pred vykonaním opráv (č. 3 ods. 11 Pravidiel vedenia predajnej knihy schválených uznesením č. 1137). Po prijatí opravenej faktúry po skončení bežného zdaňovacieho obdobia sa zápis na faktúre ruší v dodatočnom liste nákupnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv na nej (odsek 4 Pravidiel vedenia nákupnej knihy, schválené.Uznesenie č.1137).

Údaje z takýchto dodatočných listov slúžia na vykonanie zmien v daňovom priznaní k DPH (bod 5 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu knihy tržieb, bod 6 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu knihy nákupov). Zároveň aktualizované daňové priznanie okrem tých oddielov, ktoré boli predtým predložené správcovi dane, obsahuje aj dodatok č. 1 k § 8 a (alebo) dodatok č. daňové priznanie k DPH, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Rusko zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558@).

Ako stornovať faktúru? Táto otázka vzniká vtedy, keď je faktúra protistrane vystavená omylom alebo si vyžaduje výmenu. o? Čo je potrebné urobiť v takýchto situáciách, aby ste sa vyhli daňovým dôsledkom a nesklamali protistrany, vám povieme v našom článku.

Stornovaná a nulová faktúra - aký je rozdiel

Obchodníci môžu na žiadosť protistrany vystaviť nulovú faktúru, ak neuplatňujú DPH (napríklad zjednodušené). Daňový poriadok však neustanovuje povinnosť vystavovať za ne nulové faktúry.

Rozdiel medzi nulovými a zrušenými faktúrami je v daňových dôsledkoch. Ak teda zaevidujete v knihe nákupov alebo predajov nulovú faktúru, obchodníkovi z toho nevyplývajú žiadne dôsledky. V prípade stornovanej faktúry to nie je také jednoduché.

Prečo stornovať faktúru?

Každý robí chyby, takže chyby v práci sa niekedy vyskytujú. Neprítomný účtovník môže vystaviť faktúru nesprávnemu kupujúcemu alebo sa pomýliť v jeho údajoch. V každom prípade je potrebné opraviť chyby, ale nie vždy sa to robí rovnakým spôsobom.

Napríklad pôvodná faktúra obsahuje informácie, ktoré nezodpovedajú skutočnosti, a to si vyžaduje úpravy. Okamžite vyvstáva otázka: ako stornovať faktúru a existujú iné spôsoby, ako ju opraviť?

Prípady, kedy je možné vyhnúť sa zrušeniu, hoci pôvodná faktúra vyžaduje úpravy, sú uvedené v bode 5.2 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie. Stáva sa to napríklad vtedy, keď sa náklady na tovar (prácu, služby) zmenia v dôsledku úpravy ich ceny alebo množstva.

V tomto prípade nie sú žiadne otázky ohľadom stornovania faktúry, keďže zmena daňových povinností kupujúceho a predávajúceho sa prejaví v knihách nákupov a predajov na základe opravnej faktúry. Je dôležité mať na pamäti, že nenahrádza pôvodnú faktúru, ale robí na nej iba úpravy, čiže existencia opravnej faktúry je možná len spolu s pôvodnou.

O postoji ministerstva financií k problematike používania opravných faktúr si prečítajte v materiáli „Opravná faktúra neslúži na opravu chýb“ .

Existuje niekoľko prípadov, keď musíte zrušiť pôvodnú faktúru: ak predajca omylom vystavil faktúru za prepravu alebo urobil chyby v údajoch, ktoré sú významné pre odpočet DPH – v oboch situáciách bude musieť jedna zo strán pôvodnú faktúru zrušiť. . Poďme sa teraz porozprávať o tom, ako to urobiť správne.

Ako správne stornovať faktúru predajcovi

Zoberme si príklad: Romashka LLC vystavila faktúru za odoslanie spoločnosti Vasilek LLC v auguste a premietla ju do predajnej knihy za 3. štvrťrok a na druhý deň sa ukázalo, že tovar bol skutočne odoslaný spoločnosti Kolosok LLC a manažér tohto spoločnosť si okamžite nevšimla chybu v prijatej faktúre.

Táto okolnosť žiadnym spôsobom neovplyvnila konečnú výšku dane v predajnej knihe spoločnosti Romashka LLC. Stačilo vystaviť novú faktúru pre Kolosok LLC a zaevidovať ju v predajnej knihe a chybnú stornovať.

Na tento účel účtovník Romashka LLC opäť premietol údaje faktúry, ktorá bola chybne vystavená spoločnosti Vasilek LLC, v predajnej knihe (stĺpec 13a-19) so znamienkom mínus (odsek 3 pravidiel na vyplnenie dodatočného listu predajná kniha) a faktúra odrážala faktúru spoločnosti Kolosok LLC obvyklým spôsobom.

Postup evidencie faktúr a úkonov na vyplnenie predajných kníh a nákupných kníh (ako aj doplnkových listov k nim) sú uvedené v schválených Pravidlách vedenia nákupných kníh a predajných kníh. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 o formulároch a pravidlách vypĺňania dokladov na výpočet DPH.

Ak by bola chybná faktúra zistená po skončení tretieho štvrťroka, účtovník Romashka LLC by musel vypracovať dodatočný list predajnej knihy a zaevidovať do nej chybne vystavenú faktúru (so znamienkom mínus), potom faktúru premietnuť. adresované LLC " Spikelet" za rovnakú sumu (odsek 3 pravidiel pre vyplnenie predajnej knihy). Celkové objemy predaja spoločnosti Romashka LLC by zároveň zostali nezmenené a nevznikla by potreba aktualizovaného vyhlásenia (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 dodatku 2 k príkazu č. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/ 558@). V posudzovanej situácii však údaje uvedené spoločnosťou Romashka LLC v prílohe 9 k daňovému priznaniu k DPH za 3. štvrťrok budú nesprávne a daňové orgány budú v prípade zistenia chyby požadovať vysvetlenie (odsek 3 článku 88 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Žiadosti daňových úradov môžete predísť vygenerovaním aktualizovaného daňového priznania k DPH za 3. štvrťrok, pričom k časti 9 „Informácie z ďalších listov predajnej knihy“ pridáte prílohu 1.

Viac informácií nájdete v materiáli „Ako odoslať elektronickú knihu nákupov a predajov na daňové účely“ .

Ak by účtovník Romashka LLC zabudol premietnuť faktúru vystavenú na Kolosok LLC do knihy predajov a podarilo by sa mu stornovať faktúru adresovanú Vasilek LLC, musel by predložiť dodatok, pretože by to podhodnotilo konečný predaj ( odsek 1 ods. článok 81 daňového poriadku, bod 5 pravidiel na vyplnenie dodatočného listu predajnej knihy, list Federálnej daňovej služby z 5. novembra 2014 č. GD-4-3/22685@).

Storno faktúry kupujúcim

V uvažovanom príklade pre Vasilek LLC a Kolosok LLC nespôsobilo zrušenie chybnej faktúry ďalšie problémy, pretože na základe tejto faktúry neboli vykonané žiadne záznamy v nákupnej knihe. Situácie sú však iné: predpokladajme, že chybná faktúra adresovaná Vasilek LLC spolu s množstvom ďalších faktúr skončila v účtovnom oddelení Kolosok LLC, po ktorej by neprítomný účtovník Kolosok LLC odrážal prijaté faktúry v nákupná kniha, omylom zadali sumy zo všetkých faktúr do knihy nákupov. V dôsledku toho sa ukázalo, že odpočet dane za 3. štvrťrok bol nadhodnotený, na čo sa prišlo až po podaní priznania.

V tomto prípade bude musieť kupujúci, Kolosok LLC, stornovať faktúru a opraviť nákupnú knihu. K tomu potrebuje účtovníčka vypracovať dodatočný list k nákupnej knihe za 3. štvrťrok, v ktorom v gr. Položky 15 a 16 chybnej faktúry zadajte so znamienkom mínus (bod 5 pravidiel pre vyplnenie dodatočného listu nákupnej knihy). Potom musíte odoslať aktualizáciu, keď ste predtým zaplatili dodatočnú daň a penále, aby ste sa vyhli pokute (doložka 1, článok 81 daňového poriadku, doložka 6 pravidiel na vyplnenie dodatočného zoznamu nákupnej knihy).

Výsledky

Ak obchodník zaznamenal do nákupnej alebo predajnej knihy chybné údaje, bude musieť faktúru stornovať a opraviť zápisy v týchto knihách. Úkony v tomto prípade závisia od obdobia, v ktorom došlo k storno faktúre. Zápisy sa robia v samotných knihách alebo v dodatočných listoch k nim. V každom prípade sú údaje v knihe nákupov a predajov (alebo doplnkových zoznamov) k stornovanej faktúre vždy uvedené so znamienkom mínus.

Účtovníčka sa rozhodla opraviť účtovné a daňové údaje, ako aj podať aktualizované priznanie k DPH za 3. štvrťrok 2015. Ako premietnuť poskytnutú službu do účtovníctva Poskytnutie reklamnej služby kupujúcemu spoločnosti Clothes and Shoes LLC v programe 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) sa eviduje pomocou dokumentu Predaj (úkon, faktúra) s typom transakcie Služby (úkon) (sekcia Predaj, podsekcia - Predaj, hypertextový odkaz Predaj (úkony, faktúry). Po zaúčtovaní dokladu sa do účtovnej evidencie zapíšu tieto položky: Debet 62,01 Kredit 90,01,1 - na náklady za poskytnutú reklamnú službu; Debet 90,03 Kredit 68,02 - pre sumu časovo rozlíšenej DPH Zadaný do evidencie DPH tržieb záznam s typom pohybu Potvrdenie za knihu predajov, ktorý odráža prírastok DPH vo výške 18%.Príslušný záznam o nákladoch na poskytovaná reklamná služba sa zapisuje aj do evidencie tržieb za služby.

Ako správne stornovať faktúru?

Ale daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky daňových povinností aj v období, keď sú zistené chyby. Je to možné v dvoch prípadoch:

ak nie je možné určiť dobu vzniku týchto chýb (skreslení);
ak takéto chyby (skreslenia) viedli k nadmernej platbe dane (odsek 2, odsek 1, článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri uplatňovaní týchto noriem je však potrebné vziať do úvahy nasledujúce vlastnosti:

norma článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na chyby, ku ktorým došlo v dôsledku nesprávneho odrazu daňových odpočtov. Je to spôsobené tým, že uplatnením odpočítaní dane si platiteľ dane znižuje už vypočítanú sumu dane zo základu dane (odst.

1 polievková lyžica.

Opravená alebo opravená faktúra v roku 2018: ako nepremeškať?

Uznesenie č.1137 po prijatí opravenej faktúry po skončení bežného zdaňovacieho obdobia sa ruší zápis na faktúre v dodatočnom liste nákupnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv. k nej (bod 4 Pravidiel vedenia nákupov kníh schválených uznesením č. 1137). Napriek tomu, že tieto normy vyhlášky č. 1137 sa týkajú postupu pri oprave knihy tržieb a (alebo) knihy nákupov len s opravou faktúr, používanie dodatočných listov knihy nákupov a (alebo) knihy tržieb je predpísané v v súvislosti s akýmikoľvek zmenami v predajnej knihe a (alebo) nákupných knihách za uplynulé zdaňovacie obdobia (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.06.2006 č. MM-6-03/, zo dňa 30.04.2015 č. BS-18-6/). Údaje z takýchto dodatočných listov sa používajú na vykonanie zmien v daňovom priznaní k DPH (odst

Ako zaevidovať opravenú faktúru za predchádzajúce obdobie?

Rozdiel medzi nulovými a zrušenými faktúrami je v daňových dôsledkoch. Ak teda zaevidujete v knihe nákupov alebo predajov nulovú faktúru, nebudú z toho pre obchodníka žiadne dôsledky; v pripade stornovanej faktury nie je vsetko take jednoduche...Preco stornovat fakturu?Každý robí chyby,tak sa občas vyskytnú chyby v práci.

Neprítomný účtovník môže vystaviť faktúru nesprávnemu kupujúcemu alebo sa pomýliť v jeho údajoch. V každom prípade je potrebné opraviť chyby, ale nie vždy sa to robí rovnakým spôsobom. Napríklad pôvodná faktúra obsahuje informácie, ktoré nezodpovedajú skutočnosti, a to si vyžaduje úpravy.

Pri stornovaní faktúr (milenina n.v.)

Pozornosť

Pridať do obľúbenýchPoslať e-mailom Ako stornovať faktúru? Táto otázka vzniká vtedy, keď je faktúra protistrane vystavená omylom alebo si vyžaduje výmenu. Čo musíte v takýchto situáciách urobiť, aby ste sa vyhli daňovým dôsledkom a nesklamali svoje protistrany, vám prezradíme v našom článku. Stornovaná a nulová faktúra - aký je rozdiel? Prečo stornovať faktúru Ako správne stornovať faktúru predajcovi Storno faktúry kupujúcim Výsledky Stornovaná a nulová faktúra - aký je rozdiel? Na žiadosť protistrany môžu obchodníci vystaviť nulovú faktúru, ak neuplatňujú DPH (napríklad „zjednodušenú“).

Daňový poriadok však neustanovuje povinnosť vystavovať za ne nulové faktúry. Prečítajte si viac o DPH v rámci zjednodušeného daňového systému v materiáli „DPH v rámci zjednodušeného daňového systému: v akých prípadoch mám platiť a ako zohľadniť daň v rokoch 2017-2018?

12. apríla 2018faktúry „z minulosti“: spory o načasovanie

Ak by bola chybná faktúra zistená po skončení tretieho štvrťroka, účtovník Romashka LLC by musel vypracovať dodatočný list predajnej knihy a zaevidovať do nej chybne vystavenú faktúru (so znamienkom mínus), potom faktúru premietnuť. adresované LLC " Spikelet" za rovnakú sumu (odsek 3 pravidiel pre vyplnenie predajnej knihy). Celkové objemy predaja spoločnosti Romashka LLC by zároveň zostali nezmenené a nevznikla by potreba aktualizovaného vyhlásenia (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 dodatku 2 k príkazu č. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/ ). V posudzovanej situácii však údaje uvedené spoločnosťou Romashka LLC v prílohe 9 k daňovému priznaniu k DPH za 3. štvrťrok budú nesprávne a daňové orgány budú v prípade zistenia chyby požadovať vysvetlenie (odst.
3 polievkové lyžice. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Vymazanie chybného príjmového dokladu v 1c:účtovníctvo 8

Info

Napriek tomu, že tieto normy vyhlášky č. 1137 sa týkajú postupu pri oprave knihy tržieb a (alebo) knihy nákupov len so zavedením opráv vo faktúrach, používanie dodatočných listov knihy tržieb a (alebo) tržieb kniha je predpísaná v súvislosti s akýmikoľvek zmenami v predajnej knihe a (alebo) nákupných knihách za uplynulé zdaňovacie obdobia (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.06.2006 č. MM-6-03/, zo dňa 30.04. /2015 č. BS-18-6/). Údaje z takýchto dodatočných listov slúžia na vykonanie zmien v daňovom priznaní k DPH (bod 5 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu knihy tržieb, bod 6 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu knihy nákupov). Zároveň aktualizované daňové priznanie okrem tých oddielov, ktoré boli predtým predložené správcovi dane, obsahuje aj dodatok č. 1 k § 8 a (alebo) dodatok č. 1 k § 9 (odst.

Na tento účel by mal program vygenerovať dva transakčné dokumenty týkajúce sa rôznych období:

zo septembra 2015 - len na úpravu údajov daňového účtovníctva pre daň z príjmov;
s typom Storno dokladu z februára 2016 - upraviť účtovné údaje a daňové účtovné údaje o DPH.

Pri vytváraní operácie zadanej ručne v septembri 2015 (obr. 5) je potrebné zadať dva zápisy do osobitných zdrojov pre účely daňovej evidencie: REVERZÁCIA Suma NU Dt 90.02.1 Suma NU Kt 76,K

za výšku chybne zohľadnených priamych nákladov;

Suma NU Dt 90,09 Suma NU Kt 99,01,1

výšku hospodárskeho výsledku dosiahnutého v dôsledku opráv vykonaných v daňovom účtovníctve.

V tomto prípade sa neodrážajú trvalé a dočasné rozdiely. Ryža. 2.
Okamžite vyvstáva otázka: ako stornovať faktúru a existujú iné spôsoby, ako ju opraviť? Prípady, kedy je možné vyhnúť sa zrušeniu, hoci pôvodná faktúra vyžaduje úpravy, sú uvedené v bode 5.2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Stáva sa to napríklad vtedy, keď sa náklady na tovar (prácu, služby) zmenia v dôsledku úpravy ich ceny alebo množstva. V tomto prípade nie sú žiadne otázky ohľadom stornovania faktúry, keďže zmena daňových povinností kupujúceho a predávajúceho sa prejaví v knihách nákupov a predajov na základe opravnej faktúry.

Je dôležité mať na pamäti, že nenahrádza pôvodnú faktúru, ale robí na nej iba úpravy, čiže existencia opravnej faktúry je možná len spolu s pôvodnou.

3. štvrťrok 2015 je potrebné vykonať úpravu záznamov v evidencii DPH tržieb:

v stĺpci Dodatočný zápis listu - nahraďte hodnotu Áno;
v stĺpci Upravené obdobie - uveďte ľubovoľný dátum tretieho štvrťroka 2015, napríklad 30.09.2015.

Po zaevidovaní Transakčného dokladu sa urobí storno záznam pre chybne vystavenú faktúru v doplnkovom liste predajnej knihy za 3. štvrťrok 2015 - viď tabuľka. 2. Tabuľka 2 Je potrebné upozorniť, že samotná chybne vystavená faktúra nepodlieha stornu (stiahnutie, zničenie). Podľa Federálnej daňovej služby Ruska je vytvorenie mechanizmu na stornovanie faktúr nevhodné, pretože ak chybne vystavená faktúra nie je zaevidovaná v predajnej knihe, nie je akceptovaná do účtovníctva (list Federálnej daňovej služby Ruska z apríla 30, 2015 č. BS-18-6/

Musia sa vykonať tieto akcie:

Odôvodnenie

Zákon nedefinuje postup pri zrušení. Potreba stornovania faktúry zároveň vzniká v praxi pomerne často.

Napríklad dodávateľ poslal objednávateľovi potvrdenie o dokončení a vystavil faktúru v marci. Objednávateľ ale vykonanú prácu neakceptoval a požadoval odstránenie nedostatkov. Zákazník podpísal zmluvu v novembri.

V uvedenej situácii faktúra vystavená v marci nie je vystavená správne. Faktúra by mala byť vystavená až v novembri, po prevzatí diela objednávateľom.

Takto nesprávne vystavenú faktúru treba stornovať. Ale ako som už poznamenal, postup na stornovanie faktúry nebol stanovený. Nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137 boli teda schválené Formuláre a pravidlá na vypĺňanie (udržiavanie) dokumentov používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty. Tento dokument definuje postup pri oprave faktúry. Pri oprave faktúry však nie je možné zmeniť jej číslo ani dátum. V danej situácii je teda oprava faktúry nemožná.

Ten istý dokument hovorí o zrušení zápisov v knihe predajov a knihe nákupov. Ale musíte súhlasiť. že to nie je to isté ako stornovanie faktúry.

V dôsledku toho môžeme hovoriť o zavedenej praxi používania storna faktúr, ktorú akceptujú daňové úrady.

1) Predávajúci musí písomne oznámiť kupujúcemu, že stornuje faktúru.

V tomto písomnom doklade by malo byť uvedené, ktorá faktúra je stornovaná (číslo, dátum), na základe ktorej zmluvy.

V písomnej komunikácii sa uvádza, že faktúra bola vystavená omylom a predávajúci odstránil faktúru z predajnej knihy. Je potrebné výslovne uviesť, že predávajúci odporúča túto účtovnú faktúru vylúčiť.

2) Storno faktúry predávajúci zaeviduje do predajnej knihy

Postup opravy predajnej knihy ako celku je opísaný v prílohe 5 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137.

Ak je faktúra stornovaná pred koncom zdaňovacieho obdobia, potom sa táto faktúra opäť zaeviduje so znamienkom mínus v knihe tržieb.

Ak je faktúra stornovaná po skončení zdaňovacieho obdobia, potom sa táto faktúra zaúčtuje na dodatočnom liste v knihe tržieb za obdobie, v ktorom bola chybná faktúra vystavená.

3) Storno faktúry kupujúci zaeviduje v knihe nákupov

Ak je faktúra stornovaná pred koncom zdaňovacieho obdobia, potom sa táto faktúra opäť zaeviduje so znamienkom mínus v knihe nákupov.

Ak je faktúra stornovaná po skončení zdaňovacieho obdobia, potom sa táto faktúra zaúčtuje na dodatočnom liste v knihe nákupov za obdobie, v ktorom bola chybná faktúra vystavená.

Potom je daňovník povinný podať opravné daňové priznanie, ktoré zohľadňuje vyššie uvedené zmeny.

Federálna daňová služba Ruskej federácie potvrdzuje zákonnosť vyššie uvedeného postupu stornovania faktúry (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 30. apríla 2015 N BS-18-6/499@). Okrem toho Federálna daňová služba Ruskej federácie v tomto liste uviedla, že považuje za nevhodné legislatívne ustanoviť postup storna faktúry, keďže nevidí žiadne problémy s používaním storna v praxi.

Okrem toho

Dokument, ktorý slúži ako podklad pre kupujúceho, aby akceptoval sumy DPH predložené predávajúcim na odpočet.