Prelungirea perioadei de valabilitate a certificatului de calificare de auditor pentru dreptul de a desfășura activități de audit în domeniul auditului bancar. Drepturile și obligațiile firmelor de audit (auditori). Organizarea auditurilor instituţiilor de credit. Măsuri de executare împotriva firmelor de audit (auditori) și procedura de revocare a licențelor.

2. Cerințele Băncii Rusiei pentru conținutul rapoartelor de audit

Obiectul auditului. Cerințe de bază la efectuarea unui audit. Conținutul raportului de audit: părți analitice introductive și finale. Tipuri de raport al auditorului. Condiții și procedura de confirmare a fiabilității situațiilor financiare. Controlul Băncii Rusiei asupra conformității de către firmele de audit (auditori) cu legislația și reglementările în vigoare care reglementează activitățile de audit.

3. Auditul contabilitatii analitice si sintetice in institutiile de credit

Obiectivele și conținutul auditului contabilității analitice și sintetice în instituțiile de credit. Acte legislative și juridice ale Federației Ruse care definesc procedura de ținere a înregistrărilor contabile. Acte de reglementare ale Băncii Rusiei care definesc regulile de contabilitate și Planul de conturi în instituțiile de credit.

Surse de informații de audit. Metode de colectare a informațiilor de audit. Criterii pentru fiabilitatea informațiilor de audit. Metodologia si procedura de auditare a infiintarii contabilitatii analitice si sintetice in institutiile de credit. Verificarea corectitudinii deschiderii si mentinerii conturilor personale ale clientilor si conturilor pentru tranzactii intrabancare. Cartea de înregistrare a conturilor deschise. Notificare în timp util către fondurile fiscale și extrabugetare despre deschiderea conturilor. Respectarea regulilor de transfer al extraselor de conturi personale către clienți. Verificarea corectitudinii ținerii jurnalului contabil, a extraselor de sold pe conturile de ordinul I și II, conturi personale, conturi de bilanț și în afara bilanţului. Verificarea materialelor contabile sintetice. Stabilirea corespondenței materialelor contabile analitice și sintetice. Evaluarea implementarii contabilitatii analitice si sintetice in institutiile de credit. Analiza si evaluarea politicilor contabile ale institutiilor de credit.

4. Auditul fluxului de documente și organizarea controlului intern bancar

Documente de reglementare care stabilesc procedura de flux de documente in institutiile de credit.

Surse de informații de audit. Documentele bancare ca mijloc de monitorizare a legalității unei tranzacții și bază pentru efectuarea operațiunilor contabile.

Determinarea legalității reflectării tranzacțiilor bancare în documentele unei instituții de credit. Verificarea corectitudinii documentelor. Verificarea formarii si depozitarii documentelor institutiei de credit.

Verificarea instituirii controlului bancar intern in institutiile de credit. Evaluarea controlului curent și ulterior. Organizarea controlului în instituțiile de credit asupra operațiunilor individuale. Evaluarea instituirii controlului intern bancar din punctul de vedere al asigurarii fiabilitatii organizatiei de credit.

5. Auditul fondurilor statutare și a altor fonduri ale băncii

Cadrul de reglementare pentru auditarea formării capitalului autorizat și a altor fonduri ale băncii.

Verificarea corectitudinii formarii capitalului autorizat al bancii; conformitatea surselor de formare, a metodelor de formare și a dimensiunilor acțiunilor cu cerințele de reglementare ale Băncii Rusiei și ale Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare.

Verificarea procedurii de constituire si utilizare a fondului de rezerva al bancii. Verificarea procedurii de formare și utilizare a fondurilor de stimulare economică.

Respectarea regulilor contabile pentru formarea capitalului social și a fondurilor bancare. Verificarea corectitudinii contabilizării părții neachitate din acțiunile emise, contabilizarea răscumpărării și revânzării acțiunilor proprii.

6. Auditul creditelor acordate de instituţiile de credit

Cadrul de reglementare pentru auditarea creditelor acordate. Auditul corectitudinii mentinerii conturilor personale si reflectarea tranzactiilor in contabilitate. Verificarea organizării activității de creditare și a eficacității managementului creditului. Auditul procedurii de emitere și rambursare a descoperirilor de cont. Verificarea procedurii de procesare, emitere si rambursare a creditelor pe termen scurt. Auditul completității și corectitudinii reflectării datoriei restante în valoarea principalului și a dobânzii aferente acesteia. Verificarea procedurii de acumulare și utilizare a rezervelor pentru eventualele pierderi din credite. Auditul creditelor acordate persoanelor fizice și antreprenorilor. Verificarea creditelor acordate nerezidenților; erori tipice identificate în timpul unui audit. Experienta in efectuarea auditurilor.

7. Auditul creditelor interbancare (IBC) primite și acordate, depozitelor atrase și plasate

Documente de reglementare care reglementează procedura de efectuare a unui audit. Direcții principale de audit al creditării și depozitelor interbancare. Surse de probe de audit. Metode și tehnici de auditare a creditelor și depozitelor interbancare.

Verificarea valabilitatii emiterii si primirii creditelor interbancare. Auditul de înregistrare și rambursare a descoperirilor de cont. Verificarea reflectării corecte a creditelor interbancare primite și emise, precum și a depozitelor plasate și atrase după scadență. Verificarea oportunității și completității contabilizării datoriei restante la principal și a dobânzilor la creditele interbancare primite și emise.

8. Auditul tranzacţiilor bancare cu valori mobiliare

Cadrul de reglementare pentru auditarea tranzacțiilor bancare cu valori mobiliare. Principalele domenii de audit al operațiunilor care implică investiții bancare în obligații și acțiuni. Verificarea corectitudinii și oportunității deschiderii conturilor. Verificarea corectitudinii și fiabilității tranzacțiilor repo, a tranzacțiilor de investiții și de revânzare. Auditul contabilitatii tranzactiilor cu datorii si actiuni, diferente pozitive si negative. Verificarea procedurii de constituire și cheltuire a rezervelor pentru deprecierea titlurilor de valoare. Auditul completității și oportunității reevaluării datoriilor. Auditul completității și oportunității contabilizării veniturilor acumulate (dobânzi) plătite sau primite la obligațiile de datorie (cupon) din dobânzi. Verificarea oportunității mișcării valorilor mobiliare prin conturile DEPO. Verificarea contabilității titlurilor de valoare luate drept garanție pentru un împrumut.

Auditul facturilor actualizate de bancă. Auditul corectitudinii contabilitatii cambiei pe termeni, sume si subiecte. Auditul facturilor bancare care nu au fost achitate la timp. Auditul completității și oportunității creării unei rezerve pentru deprecierea cambiei și utilizarea acesteia.

Auditul valorilor mobiliare emise de bănci. Principalele direcții de inspecție a valorilor mobiliare emise de bănci pe tip și calendar.

Procedura de verificare a corectitudinii contabilitatii valorilor mobiliare emise de banca.

Auditul valorilor mobiliare deținute în trust de bancă. Auditul valorilor mobiliare deținute în depozit. Cadrul de reglementare pentru efectuarea auditului specificat. Metode și tehnici de bază utilizate în audit. Greșeli tipice ale băncilor.

9. Auditul tranzacţiilor cu numerar

Acte de reglementare care definesc procedura de desfasurare a tranzactiilor cu numerar. Metodologie de verificare a conformității de către o organizație de credit cu procedura stabilită pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Verificarea valabilității emiterii numerarului de la casieria unei instituții de credit.

Metode de verificare a organizării și contabilizare pentru emiterea de numerar de la casieria unei organizații de credit și operațiuni de primire a numerarului la casa unei organizații de credit. Evaluarea controlului instituției de credit asupra circulației numerarului. Verificarea organizării muncii și înregistrarea operațiunilor caselor de marcat situate în afara sediului băncii. Verificarea corectitudinii inregistrarii si reflectarea in contabilitatea transferului de fonduri.

Evaluarea raportării privind cifra de afaceri de numerar a unei instituții de credit. Verificarea echipamentelor spatiilor de depozitare ale institutiei de credit, depozitarea si contabilizarea corecta a bunurilor de valoare continute in aceasta.

Verificarea stării planificării numerarului și a respectării limitei soldului de numerar al instituției de credit.

10. Auditul operațiunilor de decontare ale clientului unei instituții de credit

Documente de reglementare care reglementează deschiderea de către instituțiile de credit de decontare și conturi curente în ruble și conturi curente în valută. Tipuri de conturi curente în ruble și în valută.

Verificarea valabilității deschiderii și menținerii corecte a decontării și a conturilor curente în ruble pentru rezidenții Federației Ruse.

Verificarea valabilității deschiderii și menținerii corecte a conturilor curente în ruble pentru nerezidenții Federației Ruse.

Verificarea valabilității deschiderii și menținerii corecte a conturilor curente în valută pentru rezidenții și nerezidenții Federației Ruse.

Verificarea atribuirii corecte a numerelor de decontare personală și de cont curent.

Documente de reglementare care reglementează procedura instituțiilor de credit de a efectua decontări pe teritoriul Federației Ruse. Modalitati de verificare a respectarii regulilor de efectuare a platilor prin ordine de plata, cereri de plata - ordine, cecuri, prin acreditive. Verificarea corectitudinii plăților directe.

Evaluarea calitatii contabilitatii tranzactiilor de decontare.

11. Auditul tranzacţiilor în valută

Documentele de reglementare ale Băncii Rusiei care reglementează regulile de înregistrare a tranzacțiilor în valută străină în contabilitatea unei organizații de credit. Documentele de reglementare ale Băncii Rusiei cu privire la problemele de control valutar al tranzacțiilor în valută străină.

Verificarea legalitatii si corectitudinii institutiei de credit care deschide conturi personale in valuta pe conturi separate de bilant. Monitorizarea respectarii regulilor de numerotare a conturilor personale pentru tranzactiile in valuta.

Metode de monitorizare a conformității cu reglementarea valutară și controlul valutar la efectuarea tranzacțiilor în valută cu referire la acte legislative și de reglementare specifice. Verificarea reflectării operațiunilor de import și export în contabilitatea unei instituții de credit. Analiza controlului de către o organizație de credit a plăților în valută între rezidenți.

Metodologie de verificare a conformității de către o instituție de credit a limitei unei poziții valutare deschise.

12. Auditul tranzacţiilor cu metale preţioase

Acte legislative și de reglementare care reglementează regulile de desfășurare și contabilitate a tranzacțiilor cu metale prețioase de către o organizație de credit. Metodologie de implementare a controlului asupra tranzacțiilor cu metale prețioase folosind exemplul unei operațiuni separate a unei instituții de credit. Forme de control.

13. Auditul formării și utilizării rezervelor pentru operațiunile active ale instituțiilor de credit

Documente de reglementare care reglementează procedura de constituire și utilizare a rezervelor pentru operațiunile active ale instituțiilor de credit.

Obiectivele și direcțiile auditului constituirii de rezerve pentru operațiunile bancare active.

Surse de informații de audit. Metode de colectare a informațiilor de audit. Criterii de fiabilitate a informațiilor. Metodologia si procedura de verificare a rezervelor pentru eventuale pierderi la creditele interbancare acordate. Verificarea corectitudinii și fiabilității constituirii rezervelor pentru depozitele plasate la instituțiile de credit. Auditul procedurii de constituire a rezervelor pentru creditele interbancare restante.

Cartea dezvăluie cele mai importante probleme ale cursului „Fundamentals of Bank Auditing”. Secțiunile individuale ale prelegerilor sunt prezentate într-un plan conceptual, care vă va permite să vă pregătiți rapid și eficient atât pentru test, cât și pentru examen. Acest manual sistematizează complexul de cunoștințe și abilități la disciplina „Audit bancar” atât pentru studenți, absolvenți și profesori, cât și pentru profesioniști, precum și pentru toți cei interesați de acest subiect.

6. Organizarea auditului bancar extern. Tehnologia de auditare a unei organizații de credit.

Auditul bancar este unul dintre tipurile de activități de audit care poate fi desfășurat de o persoană fizică (auditor) cu certificare și licență, precum și de o persoană juridică (firma de audit) cu licență.

Pentru a efectua certificarea și eliberarea unei licențe pentru dreptul de a efectua audituri bancare, Banca Centrală a Federației Ruse a creat o comisie centrală de audit de certificare (tsalak) a Băncii Rusiei. Compoziția sa este aprobată de președintele Băncii Centrale a Federației Ruse. Funcțiile aparatului de lucru al tsalak-ului sunt atribuite managementului de licențiere și certificare a auditului bancar al Departamentului de licențiere bancară și activități de audit al Băncii Rusiei.

Toate persoanele care doresc să se angajeze în audit bancar în mod independent sau ca parte a unei firme de audit trebuie să treacă prin certificare (să treacă un examen de calificare).

Persoanele care îndeplinesc simultan 2 criterii sunt permise pentru certificare:

1) Să aibă studii superioare sau medii de specialitate economică sau juridică;

2) Să fi activat cu caracter permanent de peste 3 ani (dintre care ultimii ani au fost ca auditor, șef al unei firme de audit, cercetător sau profesor în economie, contabil, economist, auditor și alte specialități în domeniul bancar în sectorul bancar).

Pentru certificare, se percepe o taxă de 20 MRO la data depunerii tuturor documentelor necesare la Banca Centrală a Federației Ruse. Certificatul se eliberează pe o perioadă de până la 3 ani, în funcție de rezultatul examenului. Dacă, în termen de 2 ani de la data primirii certificatului, persoana care a trecut certificarea nu a început să lucreze ca auditor bancar sau în serviciul de control intern al unei instituții de credit, atunci tsalak ia decizia de revocare a certificatului. . La expirarea certificatului, auditorul are dreptul de a depune o cerere către Tsalak pentru reînnoirea acestuia.

CALAK are dreptul de a dispune reluarea examenelor de calificare în următoarele cazuri:

1) Prezența unor pretenții justificate împotriva auditorului din partea instituțiilor teritoriale ale Băncii Centrale a Federației Ruse, autorităților fiscale, clienților, precum și a altor auditori și firme de audit;

2) Există schimbări semnificative în legislație.

CALAK poate prelungi certificarea cu până la 3 ani, pentru care se va percepe o taxă de 50% din taxa de certificare inițială.

Persoanele care au trecut certificarea se pot angaja în activități de audit ca parte a unei firme de audit sau în mod independent, înregistrându-se ca antreprenor privat individual (pbyul).

O firmă de audit poate efectua un audit al instituțiilor de credit numai după ce a primit o licență de la Banca Rusiei.

Luarea în considerare a problemei eliberării unei licențe unei firme de audit se efectuează în următoarele condiții:

1) Societatea trebuie să aibă o formă organizatorică și juridică sub forma unei societăți pe acțiuni închise, cu un capital autorizat de cel puțin 100 de milioane de ruble de la data înregistrării;

2) Societatea trebuie să aibă în personal cel puțin 2 auditori autorizați sau cadre didactice cu fracțiune de normă.

Se percepe o taxă de 3 mrot pentru luarea în considerare a unei cereri de licență și 10 mrot pentru eliberarea unei licențe. O companie care a primit o licență pentru a desfășura activități de audit este înscrisă în registrul de stat al firmelor de audit și al auditorilor care au primit licențe, care este menținut de Departamentul de Licențiere Bancară și Activități de Audit al Băncii Centrale a Federației Ruse.

Verificarea documentelor interne ale unei bănci include verificarea metodelor, programelor, regulilor, procedurilor și procedurilor stabilite. Scopul său este de a evalua calitatea și conformitatea sistemelor create într-o organizație de credit pentru a asigura conformitatea cu cerințele legislației Federației Ruse și ale altor acte.

Scopul pregătirii avansate este de a preda modul de realizare și analiză a verificării operaționale a evaluării calității și conformității sistemelor, proceselor și procedurilor, structurilor organizatorice ale băncii și suficienței acestora pentru îndeplinirea funcțiilor atribuite.

Document emis: Certificat de pregătire avansată.
Promotie curenta : 15% reducere la înscrierea a doi sau mai mulți participanți.

Tema 1. Suport metodologic pentru efectuarea inspecțiilor Serviciului de Audit Intern într-o bancă comercială (4 ore)

• Revizuirea documentelor de reglementare ale Băncii Rusiei care reglementează activitățile IAS în instituțiile de credit
• Cerințe pentru documentele interne ale instituțiilor de credit care reglementează activitățile IAS (inclusiv inspecții) și exemple practice de implementare a acestora.
• Formarea planurilor de lucru și a planurilor de inspecție pentru IAS pe baza unei abordări bazate pe risc.
• Probleme de dezvoltare a programelor de inspecție IAS în contextul reducerii riscului de reglementare.
• Revizuirea programelor de inspecție în principalele domenii de activitate ale instituției de credit:
  a) Tranzacții cu numerar și numerar (inclusiv tranzacții de cumpărare și vânzare de valută străină în numerar), colectare de numerar
  b) Creditarea de consum
  c) Împrumuturi către persoane juridice (cu excepția organizațiilor de credit)
  d) Tranzacții cu valori mobiliare
  e) Operațiuni financiare și economice. Asigurarea securității proprietății.
  f) Verificarea elementelor bazei de calcul pentru care se formează rezerva pentru eventuale pierderi, corectitudinea formării și utilizării acesteia
  g) Organizarea muncii pentru atragerea de fonduri de la persoane fizice. Tranzacții privind depozitele persoanelor fizice și depozitele persoanelor juridice (cu excepția instituțiilor de credit)
  h) Deschiderea si mentinerea conturilor bancare pentru persoane juridice
  i) Operațiuni de atragere de fonduri de la instituțiile de credit (inclusiv decontări interbancare, împrumuturi și depozite interbancare
  j) Tranzacții cu obligații proprii ale instituției de credit
  k) Închirierea seifurilor pentru persoane fizice și juridice pentru depozitarea documentelor și valorilor
  m) Legalitatea formării fondurilor proprii (capital)
  m) Evaluarea tehnologiilor informaţionale, organizarea prelucrării şi protecţia informaţiilor bancare. Respectarea cerințelor de securitate a informațiilor la efectuarea transferurilor de bani
  o) Respectarea cerințelor legislației Federației Ruse, inclusiv reglementărilor Băncii Rusiei, în domeniul combaterii legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului
  o) Respectarea regulilor de efectuare a operațiunilor de decontare (efectuarea de transferuri de bani în numele persoanelor fizice și juridice) și reflectarea acestora în conturile contabile, inclusiv tranzacțiile efectuate cu mijloace electronice de plată, inclusiv cu carduri de plată.
  p) Verificarea corectitudinii formarii veniturilor si cheltuielilor, rezultate financiare
  c) Evaluarea eficacităţii structurii organizatorice şi a calităţii managementului
  r) Evaluarea eficacității sistemului de management al riscului bancar și al capitalului
  s) Evaluarea organizării controlului intern, inclusiv a eficacității serviciului de control intern.
• Mostre practice de programe de inspecție în aceste zone sunt incluse în fișe.

Costul primului subiect - 8900 rub.
Forma de antrenament - personal / webinar

Subiectul 2. Proceduri interne de evaluare a adecvării capitalului (ICAAP) în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 15 aprilie 2015 nr. 3624-U: aspecte ale auditului intern (4 ore)

• Conceptul și baza normativă a ICAAP.
• Revizuirea principalelor cerințe pentru ICAAP a unei instituții de credit în conformitate cu Directiva nr. 3624-U.
• Compoziția și caracteristicile componentelor ICAAP ale unei organizații de credit în conformitate cu Directiva nr. 3624-U.
• Scopurile și obiectivele auditului intern ICAAP.
• Auditul organizației ICAAP într-o instituție de credit:
• Guvernanța corporativă.
• Documente elaborate în cadrul ICAAP.
• Auditul organizarii sistemului de management al riscului:
  - Întrebări generale.
  - Riscul de credit.
  - Riscul de piata.
  - Riscul operational.
  - Riscul ratei dobânzii.
  - Riscul de lichiditate.
  - Risc de concentrare.
• Auditul organizării procedurilor de gestionare a capitalului:
  - Determinarea apetitului pentru risc (apetitul pentru risc).
  - Determinarea evaluării agregate a riscului și a cerințelor de capital.
  - Procedura de evaluare a adecvării capitalului.
  - Proceduri de distribuire a capitalului printr-un sistem de limite și control al limitelor stabilite.
• Auditul procedurilor de testare a stresului.
• Auditul raportării generate în cadrul ICAAP.
• Auditul rezultatelor implementării ICAAP.
• Anexe cu exemple de organizare și recomandări pentru auditul intern al principalelor componente ale ICAAP.

Costul celui de-al doilea subiect este 8500 de ruble.
Forma de antrenament - personal / webinar

Subiectul 3. Audit intern – comunicare eficientă în afaceri. Psihologia comportamentului și a comunicării în timpul unui audit (8 ore)
Psihologia comportamentului auditorului intern în timpul unui audit:

• obiectivele auditului intern. Dezvoltarea abilităților și tehnicilor de stabilire a sarcinilor. Distribuirea responsabilităților în funcție de roluri în echipa de inspectori, permițându-le să analizeze cuprinzător și cuprinzător problemele și să găsească opțiuni optime pentru eliminarea deficiențelor identificate;
• principiile interacțiunii în echipă (luând în considerare cerințele de la CIA), transferul de informații într-un grup și comunicarea eficientă în afaceri;
• recomandări practice către auditorul intern cu privire la psihologia comportamentului în timpul auditului;
• autoprezentarea grupului de auditori interni de revizuire;
• stabilirea unei relații de încredere cu entitatea auditată;
• interviu (scopurile și obiectivele interviului, dezvoltarea abilităților de comunicare și a tehnicilor de ascultare activă, greșeli în timpul interviului), înregistrarea interviurilor;
• analiza diferitelor cazuri.

Dezvoltarea abilităților de facilitator:

• Cine este un facilitator? unde abilitățile de facilitare sunt aplicate în auditul intern;
• modul de utilizare și aplicare a metodelor și abordărilor de facilitare în practică.

Studierea metodelor de facilitare de bază:

• metoda de organizare a intalnirilor si negocierilor in format World Cafe;
• metode de căutare a viitorului (Future Search and Serach Conference) și utilizarea tehnologiilor open space (Open Space Technology) în activitatea de audit intern în prezența unei probleme de afaceri reale și complexe, când nimeni nu știe cum să o rezolve ( cum se rezolva);
• metoda de facilitare dinamică;
• etc.

Comunicații eficiente de afaceri:

• principiile unei comunicări eficiente în afaceri. Bariere în calea comunicării eficiente;
• comunicare persuasivă (prezentarea corectă a materialului (gândurilor); persuasivitatea argumentelor; combaterea obiecțiilor);
• tipuri de manipulări. identificarea cazurilor de manipulare a auditului;
• abilități și capacitatea de a rezista manipulării;
• situații conflictuale cu care se confruntă auditorii interni. Prevenirea conflictelor. Tactici de comportament într-o situație conflictuală.

Managementul stresului:

• gestionarea stresului la realizarea unei misiuni de audit în condiții de incertitudine;
• în condiții de schimbare constantă, nevoia de adaptare la noile schimbări tehnologice; nevoia de a dezvolta noi abilități și competențe; atunci când îndeplinesc sarcini suplimentare;
• stres în relațiile cu colegii (competiție nesănătoasă, rivalitate, sprijin insuficient în echipă; stres asociat cu teama de reduceri de personal, îmbătrânire);
• stres în relațiile cu subalternii (incapacitatea de a gestiona o echipă critică și neînfrânată; climat tensionat, stil de conducere autoritar);
• dezamăgire la atingerea cotelor în carieră, lipsă de perspective și promovare;
• conflict între cerințele organizației și familie (acordarea de preferință muncii față de familie; călătorii constante de afaceri etc.);
• metode de autoreglare și management al stresului;
• lucrul cu propriile emoții, gândire pozitivă;
• alte aspecte (la latitudinea lectorului, în funcție de grupul de participanți, natura și amploarea activității, organizațiile în care lucrează participanții la training, natura problemelor discutate la training).

Răspunsuri la întrebările ascultătorilor.

Costul celui de-al treilea subiect este 13500 de ruble.
Forma de antrenament - personal / webinar

Tema 4. Principiile auditului intern al sistemelor bancare automatizate și sistemelor bancare electronice (8 ore)

• Modificări în structurile riscurilor bancare și managementul acestora în contextul automatizării activităților bancare și al utilizării tehnologiilor bancare electronice.
• Principiile auditului intern într-o instituție de credit din punctul de vedere al Comitetului de Supraveghere Bancară de la Basel și al Băncii Rusiei - interpretare în aplicarea controlului funcționării și auditului sistemelor informaționale:
• Abordarea de bază a auditării sistemelor automatizate: conținut general și proceduri de bază.
• Caracteristici ale auditului intern în condițiile electronic banking: specificul fluxurilor de informații în timpul serviciilor bancare la distanță, potențiale amenințări și managementul riscului bancar.

Costul celui de-al patrulea subiect este 12500 de ruble.
Forma de antrenament - personal / webinar

Costul evenimentului: 34500 rub.
Forma de studiu:În persoană / Webinar / Formare avansată

Introducere

Un element necesar al infrastructurii pieței bancare sunt firmele de audit, care, alături de autoritățile de supraveghere, contribuie prin activitățile lor la funcționarea durabilă a sistemului bancar al Federației Ruse, la îmbunătățirea continuă și integrarea acestuia în comunitatea bancară globală. În ciuda istoriei relativ scurte de dezvoltare, auditul bancar din Rusia a parcurs un drum lung și complex în ultimul deceniu de la activitatea de audit obișnuită bazată pe tehnicile utilizate în sistemul bancar centralizat la o examinare independentă a situațiilor financiare ale instituțiilor de credit care se conformează. cu cerințele și standardele internaționale. Auditurile bancare au anumite specificități, care reflectă atât specificul activităților băncilor înseși, cât și sistemul special de reglementare a acestora de către Banca Centrală a Federației Ruse. Pentru instituțiile de credit au fost elaborate un plan de conturi special, forme de bilanț, situație de profit și pierdere etc. Firmele de audit care lucrează în domeniul auditului bancar sunt supuse reglementării și controlului Băncii Centrale a Federației Ruse în calitate de organism de supraveghere, primesc licențe de la aceasta, îi raportează în mod regulat și respectă cerințele acesteia în activitățile lor.

Scopul acestei lucrări este de a studia efectuarea unui audit într-o instituție de credit, precum și a unui audit al tranzacțiilor unei bănci cu valori mobiliare. Obiectivele lucrării sunt de a studia standardele de audit, de a lua în considerare procedura de realizare a unui audit, de a evidenția principalele sale etape și domenii de audit; studierea rolurilor şi responsabilităţilor părţilor. Se oferă o explicație cu privire la utilizarea rezultatelor controlului intern, munca experților, asistenților și pregătirea documentației de lucru pentru auditor. Se are în vedere cadrul de reglementare care reglementează diverse tipuri de operațiuni bancare cu valori mobiliare și principalele domenii de operațiuni cu valori mobiliare.

Efectuarea unui audit al unei organizații de credit

Procedura pentru efectuarea unui audit

În conformitate cu normele (standardele) de audit intern aprobate, un audit include următoarele etape principale:

Evaluarea posibilității de acceptare a unei comenzi pentru un audit (planificare preliminară);

Elaborarea unui plan și program general de audit;

Efectuarea unei inspecții;

Întocmirea unui raport privind rezultatele auditului.

Auditul este precedat de un „schimb de scrisori între instituția de credit și firma de audit (auditorul), al cărui scop principal este realizarea înțelegerii reciproce între părți prin determinarea obligațiilor părților, precum și a condițiilor audit.

O firmă de audit (auditor), după ce a primit o propunere oficială de la o instituție de credit cu o solicitare de a efectua un audit, începe să planifice auditul.

Planificarea, fiind etapa inițială a auditului, cuprinde următoarele etape principale: planificarea preliminară; pregătirea unui plan general de audit; întocmirea unui program de audit.

În etapa de planificare preliminară, organizația de audit trebuie să determine singure posibilitatea de a efectua un audit al unei anumite organizații de credit, valabilitatea acesteia și, de asemenea, să convină cu conducerea organizației de credit asupra principalelor aspecte organizatorice legate de audit.

Pe baza analizei informatiilor furnizate, organizatia de audit evalueaza posibilitatea efectuarii unui audit. În cazul unei decizii pozitive cu privire la problema efectuării unui audit, organizația de audit, înainte de a încheia un acord de efectuare a unui audit, pentru a evita înțelegerea greșită de către client a termenilor următorului acord, îi trimite acestuia o scrisoare de angajament prin care este de acord să o conducă.

Instituțiile de credit temporizează auditul anual obligatoriu și obțin un raport de audit oficial privind fiabilitatea raportării anuale la perioada anterioară sau în ajunul adunării generale anuale a acționarilor (participanților) în acest sens, perioada de efectuare a auditurilor ar trebui să fie redus în mod obiectiv dacă este necesar să se îndeplinească simultan cerința unui audit de înaltă calitate.

Aceste condiții sunt implementate de către organizația de audit în următoarea etapă a auditului, care constă în pregătirea unui plan general și a programului de audit.

Planul general de audit ar trebui să ofere îndrumări în implementarea programului de audit. În timpul procesului de audit, pot exista motive pentru revizuirea anumitor prevederi ale planului general. Modificările aduse planului, precum și motivele modificărilor, trebuie să fie documentate în detaliu de către auditor.

În general, organizația de audit trebuie să prevadă calendarul și să întocmească un program pentru efectuarea auditului, întocmirea unui raport (informații scrise către conducerea instituției de credit) și a unui raport de audit.

Elaborarea planului general de audit este programul de audit, care este o listă detaliată a conținutului procedurilor de audit necesare pentru implementarea practică a planului de audit.

Programul servește ca instrucțiuni detaliate pentru asistenții de auditor și, în același timp, este un mijloc de monitorizare a calității muncii pentru șefii organizației de audit și ai echipei de audit.

După finalizarea procesului de planificare, organizația de audit începe auditul propriu-zis (următoarea etapă a auditului).

Obiectul unui audit obligatoriu este raportul anual al unei instituții de credit, precum și declarațiile supuse publicării în presa deschisă (declarații publicate), a căror procedură de întocmire este stabilită de Banca Rusiei.

În timpul auditului, auditorul efectuează diverse proceduri, care sunt documentate cu documentația corespunzătoare. Documentația auditorului este un set de purtători de informații tangibile, care este întocmit de auditor însuși, angajații instituției de credit și terți la solicitarea auditorului și conține informații necesare pentru întocmirea unui raport fiabil și a concluziei auditorului, precum și pentru posibilitatea controlului de calitate al auditului continuu și ulterior.

În timpul procesului de audit, firma de audit (auditorul), în conformitate cu cerințele de reglementare ale Băncii Centrale a Federației Ruse, ia în considerare: conformitatea cu legislația și reglementările în vigoare ale Băncii Rusiei privind tranzacțiile efectuate de instituția de credit; starea contabilității și raportării tranzacțiilor efectuate de instituția de credit; respectarea standardelor economice obligatorii stabilite de Banca Rusiei; calitatea managementului instituției de credit, inclusiv starea controlului intern; adecvarea structurii de conducere la tipurile și volumele operațiunilor efectuate de instituția de credit; evaluarea politicii de credit și a calității managementului riscului de credit (prezența unui comitet de credit; procedura de examinare a cererii de credit; disponibilitatea informațiilor necesare și suficiente despre împrumutat; securitatea împrumuturilor, executarea corectă a obligațiilor de garanție; controlul rambursării la timp a împrumuturi, inclusiv de către persoane din interior și angajați ai instituției de credit; starea contabilității interne și a raportării pe tipuri de activități profesionale pe piața valorilor mobiliare; managementul riscului atunci când o instituție de credit desfășoară operațiuni pe piața valorilor mobiliare, caracterul complet al rezervei constituite pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare; organizarea controlului asupra reflectării tuturor tranzacțiilor în contabilitate și pregătirea unei raportări fiabile; organizarea muncii pentru efectuarea de inspecții și audituri; organizarea controlului asupra activităților sucursalelor; implementarea recomandărilor din auditul anterior.

Pe baza rezultatelor auditului obligatoriu al activităților organizației de credit pentru anul, auditorii întocmesc un raport oficial de audit (etapa finală a auditului).

Raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare ale unei organizații de credit exprimă evaluarea firmei de audit (auditor) a conformității, în toate aspectele semnificative ale situațiilor financiare, cu legislația și reglementările care guvernează contabilitatea și raportarea organizațiilor de credit din Federația Rusă. Raportul auditorului se întocmește pe baza rezultatelor auditului situațiilor financiare anuale consolidate ale organizației de credit, care include raportarea tuturor sucursalelor și diviziilor, indiferent de localizarea lor geografică.

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

• Conţinut
• Lista surselor utilizate

1. Aspecte teoretice și juridice ale auditării operațiunilor de creditare ale unei bănci comerciale

1.1 Aspecte teoretice ale auditării operațiunilor de creditare ale unei bănci comerciale

Operațiunile de credit sunt operațiuni ale împrumutătorului de a pune la dispoziție împrumutatului resurse de credit în condițiile de plată, urgență și rambursare.

O bancă comercială este interesată să obțină un profit pe baza cifrei de afaceri a capitalului împrumutat. Banca este responsabilă pentru rezultatele acțiunilor sale nu numai cu veniturile curente, ci și cu capitalul propriu. Prin urmare, el este liber să dispună de resursele sale, să stabilească termenii, condițiile și ratele dobânzii la împrumuturi. Caracteristicile sistemului de creditare sunt următoarele:

-- clientul nu este repartizat la banca, ci alege banca ale carei conditii coincid cu interesele sale;

-- clientului i se acordă dreptul de a deschide conturi de împrumut în mai multe bănci, ceea ce creează condiții pentru dezvoltarea concurenței interbancare;

-- împrumutul se realizează atât pe baza unei facilitati extinse, cât și în volumul consumatorilor privați;

-- volumul creditelor acordate depinde de volumul fondurilor strânse.

Specificul creditării include și standardele stabilite de Banca Centrală a Rusiei:

-- suma maximă admisibilă a fondurilor atrase, suma rezervei minime;

-- termenii de depunere și rambursare a împrumutului.

Băncile comerciale, în conformitate cu specificul lor, elaborează principii generale ale politicii de creditare, formează scopul său principal, direcțiile principale de creditare.

Politica de creditare reprezintă principalele prevederi ale băncii pentru îndeplinirea funcției sale de creditare, care determină tipurile de credite, sfera acordării acestora și procedura de organizare a procesului de creditare.

Obiectivele politicii de credit:

1. Determinarea tipurilor de credite pe care banca le va acorda, cui si in ce conditii.

2. Menținerea unui raport optim între împrumuturi, depozite și alte datorii și capitalul propriu al băncii.

Dezvoltarea politicilor de creditare este deosebit de importantă pentru bănci pentru a se adapta la condițiile economice complexe și în continuă schimbare.

Politica de credit este de obicei întocmită sub forma unui manual cu instrucțiuni metodologice pentru ordonatorul de credite al băncii.

Orientările politicii de credit includ:

-- tipurile de credite acordate de bancă și conceptul terminologic exact al unui credit;

-- principii de acordare a creditului;

-- structura și responsabilitățile comitetelor de credit sau ale economiștilor responsabili de activitatea de creditare;

-- procedura de autorizare (luare a unei decizii) pentru acordarea unui credit;

-- documentatia de credit.

Procedura de organizare a procesului de creditare include:

-- acceptarea cererilor de împrumut;

-- procesarea cererilor de credit; -- proces de analiză a creditului, schimb de informații de credit cu alte bănci și furnizori;

-- intocmirea contractului de imprumut si intocmirea documentatiei de imprumut;

-- emiterea unui credit;

-- monitorizarea creditului;

-- rambursarea împrumutului și închiderea cazului de împrumut. Tranzacțiile de credit sunt asociate cu risc, gradul căruia crește în contextul scăderii producției și al instabilității economice. La stabilirea politicii de creditare, strategia de creditare ar trebui să fie orientată spre reglementarea atât a compoziției clienților, cât și a creditelor acordate acestora.

Din cele de mai sus, se formează scopul principal al auditului operațiunilor de credit ale unei bănci comerciale - stabilirea fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale instituțiilor de credit și a conformității operațiunilor efectuate de instituțiile de credit în ceea ce privește operațiunile de credit cu legislația actuală a Federației Ruse și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse.

Există două forme principale de tranzacții de credit: împrumuturi și depozite.

Aceasta înseamnă că operațiunile active și pasive ale băncilor pot fi efectuate atât sub formă de împrumuturi, cât și sub formă de depozite.

Operațiunile active de creditare constau în operațiuni de creditare clienților și acordarea de credite altor bănci, operațiuni cu titluri de valoare.

Veniturile din operațiunile de creditare, dobânzile și dividendele din investițiile în valori mobiliare servesc drept sursă principală de profit bancar. Cu toate acestea, la formarea activelor bancare, nicio bancă nu se poate concentra doar pe profitabilitatea acestora. Sarcina principală a gestionării activelor băncii este de a asigura o rentabilitate suficientă și, în același timp, fiabilitatea băncii pentru clienții săi. Contabilitatea operațiunilor de credit ale băncilor comerciale se realizează pe baza clasificării creditelor și a metodelor de acordare a acestora. Clasificarea se poate baza pe mai multe criterii:

-- scopul economic al creditelor, adică pot fi utilizate în sfera producției și circulației. Există împrumuturi pentru nevoi temporare și pentru consum.

- categoria debitorilor - întreprindere industrială, mici întreprinzători, persoane fizice etc.;

- termenii se disting între termen scurt, termen mediu, termen lung;

-- dupa modalitatea de rambursare se face distinctia intre creditele bancare rambursate in rate (in rate) si creditele rambursate la un moment dat (la o data de scadenta);

-- forma de acordare a unui credit se refera in caracteristicile sale la metoda de creditare. Emiterea unui împrumut se formalizează prin deschiderea unor conturi bancare corespunzătoare.

Metoda de creditare determină forma contului de împrumut utilizată pentru a emite și rambursa un împrumut. Pentru a efectua operațiuni de împrumut către debitori, băncile le deschid diferite tipuri de conturi de împrumut:

-- cont simplu de credit;

- cont de credit special.

Conturile de împrumut simple sunt folosite pentru a acorda împrumuturi unice și pentru a le credita în conturi curente; rambursarea se efectuează în termenele convenite cu împrumutatul pe baza de obligații și comenzi urgente.

Conturile speciale de împrumut sunt deschise de către debitorii care au o nevoie constantă de un împrumut bancar. Un cont special de împrumut este utilizat pentru a emite în mod regulat împrumuturi și a le rambursa. In termenul prevazut de Contractul dintre banca si client se reglementeaza contul special de imprumut.

Principala sursă de fonduri strânse sunt depozitele. Depozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

-- depozite la vedere;

-- depozite la termen;

-- depozite de economii.

Depozitele la vedere pot fi primite de către clienți în orice moment. Ratele dobânzii sunt specificate în contracte.

Depozitele la termen sunt utilizate pe scară largă, deoarece banca cunoaște termenul (timp, perioadă) și utilizarea. Proprietarul depozitului primește un certificat de depozit, care indică:

-- suma investita;

-- dobândă;

-- perioada de rambursare și alți termeni ai contractului. Depozitele de economii sunt depozite purtătoare de dobândă care pot fi retrase imediat. Există următoarele tipuri de depozite:

-- conturi de carte de economii (pentru efectuarea tranzactiilor, deponentul trebuie sa prezinte cartea);

-- conturi cu o declarație a stării depozitului de economii (tranzacțiile se efectuează prin poștă fără utilizarea de cărți);

-- conturi de depozit pe piața monetară - un nou tip de depozit (pentru care nu sunt utilizate registrele de economii, iar ratele dobânzilor sunt ajustate săptămânal de către fiecare bancă în mod independent, în funcție de condițiile pieței în schimbare

Pentru a efectua un audit al operațiunilor de creditare, este necesar să selectați credite individuale din portofoliul de credite al băncii. Eșantionul ar trebui să includă, în primul rând, toate creditele bancare mari enumerate în Formularul nr. 118 din situațiile financiare; împrumuturi acordate acționarilor (Formular nr. 119), împrumuturi pentru care au fost încălcate standardele de risc de credit (N6; N7; N9.1; N10.1), precum și împrumuturi acordate filialelor și afiliaților băncilor, împrumuturi acordate persoanelor din interiorul băncilor.

Este de dorit ca acest eșantion să includă împrumuturi cu termene de credit diferite și înregistrate în mai multe conturi de bilanţ, de ex. împrumuturi acordate debitorilor de diferite forme de proprietate și persoanelor juridice.

Pentru creditele selectate pentru audit, este necesar să se solicite dosare de credit, împărțindu-le în funcție de tipurile de creditare în trei grupe principale: dosare privind debitorii care primesc credite sub formă de împrumuturi unice, în ordinea deschiderii liniilor de credit și în forma de „descoperire de cont”. Acordați o atenție deosebită împrumuturilor concesionale, restante și restructurate.

În primul rând, este necesar să se verifice dacă banca are un Regulament intern privind acest tip de creditare și conformitatea acestuia cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 54-P și alte documente de reglementare conexe ale Băncii Centrale a Federației Ruse. Federația Rusă.

În continuare, scopul verificării este de a asigura:

- disponibilitatea unor contracte de împrumut legal executate corect pentru acordarea de împrumuturi unice către debitori;

- prezența asupra acestora a unor obligații de securitate executate corect legal;

- disponibilitatea unui document care confirmă evaluarea stării financiare a împrumutatului;

- stabilirea unei limite de creditare pentru fiecare debitor specific prin decizie a organului de conducere relevant al băncii;

- autorizarea acordării unui împrumut către împrumutat fie de către comitetul de credit, fie de către Consiliul de administrație al băncii;

- caracterul complet al întocmirii dosarelor de credit ale debitorilor cu documentația solicitată debitorilor pentru obținerea unui împrumut în conformitate cu reglementările interne bancare (regulamente);

- completitudinea și calitatea documentației departamentului de credit al băncii pentru a rezolva problema posibilității de a acorda un împrumut și de a determina grupul său de risc în conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P;

- contabilizarea corectă a datoriilor la împrumut și a RVPS-ului creat pe acesta în bilanțul băncii, precum și a obligațiilor de garanție.

Rezultatele unui astfel de control pot fi introduse într-un formular special, pe care este recomandabil să îl emită pentru toți împrumutații auditați, pentru fiecare dintre contractele lor de împrumut.

În continuare, trebuie stabilit că eliberarea împrumutului a fost oficializată printr-un ordin către departamentul operațional al băncii, care ar fi trebuit să indice: numele împrumutatului, relația acestuia cu banca, numărul de cont curent, scopul și tipul împrumutul, numărul și data contractului de împrumut, suma de bani împrumutată, perioada de rambursare a acestora, perioada de plată a dobânzii și valoarea ratei dobânzii, garanția împrumutului (tipul și valoarea garanției sale sau valoarea garanției sau suma pentru care a fost primită o garanție bancară); desemnarea grupului de risc de credit; numărul contului de împrumut pentru acest împrumut în funcție de perioada de rambursare a acestuia, numărul de cont pentru crearea unei rezerve pentru eventuale pierderi din împrumut (pe baza grupului de risc al datoriei împrumutului), numărul de cont pentru înregistrarea garanției pentru acest împrumut în bilanț, o listă de documente anexate la comandă.

Toate informațiile conținute în această comandă trebuie verificate pentru a asigura acuratețea acesteia. În cazul în care perioada de rambursare a creditului a fost prelungită, auditorul trebuie să verifice: prezența cererii de prelungire a creditului a împrumutatului, indicând motivele întârzierii rambursării; măsurile luate pentru rambursare, justificarea noului termen al împrumutului și dacă există o decizie a comitetului de credit de a prelungi împrumutul acestui împrumutat. Atunci când prelungiți un împrumut, este necesar să urmăriți modificarea numărului contului de împrumut pentru a contabiliza datoria.

În timpul auditului, se atrage atenția asupra faptului că modificările ratelor dobânzilor, condițiile de plată a acestora, mărimea împrumutului, condițiile de rambursare a acestuia au fost formalizate în timp util prin acorduri suplimentare la contractul de împrumut al împrumutatului, ceea ce este important pentru calcularea corectă a sumei dobânzii pentru împrumut și, în consecință, pentru venitul băncii constituite.

În timpul auditului împrumuturilor deja rambursate, este necesar să se stabilească metoda efectivă de rambursare a acestora: din contul curent al împrumutatului (garantului) sau altă metodă de încetare a obligațiilor prevăzută de Codul civil al Federației Ruse și specificată în contractul de împrumut al debitorului cu banca (de exemplu, compensare, compensare, cesiune de creanțe etc. .). Este necesar să se verifice corectitudinea executării acestor obligații executive, dacă acestea au intervenit, precum și reflectarea lor în evidența contabilă.

Dacă împrumutul nu a fost rambursat la timp, atunci este necesar să se clarifice oportunitatea atribuirii acestuia în contul creditelor restante și să se urmărească modificarea grupului de risc de credit (în conformitate cu durata datoriei restante) cu acumularea suplimentară. a rezervei pentru eventuale pierderi din credite (LPLO).

În cazul în care banca are datorii restante la credite cu o durată mai mare de 30 de zile, este necesar să se monitorizeze activitatea desfășurată de departamentele de credit și juridice ale băncii pentru rambursarea creditelor și a dobânzilor acumulate asupra acestora.

În practica bancară rusă, sunt utilizate în principal două tipuri de linii de credit: revolving și non-revolving. O linie de credit nerevolving ar trebui înțeleasă ca un acord care prevede acordarea de împrumuturi în mai multe sume (tranșe) în limita sumei totale a acordului (indiferent de rambursarea parțială a acestora) și a duratei totale a acordului (adică, cifra de afaceri din totalul emiterii de credite trebuie să fie mai mare decât suma totală furnizată de linia de credit). Perioada de rambursare a creditului poate fi stabilită pentru fiecare tranșă separat (dar în termenul general de utilizare a liniei de credit) sau datele de rambursare pentru toate tranșele creditului coincid cu data de expirare a contractului de credit. Limita unei astfel de linii de credit se consideră epuizată dacă cifra de afaceri din totalul eliberării de credite este egală cu suma stipulată în contractul privind linia de credit. În acest caz, linia de credit este considerată utilizată și trebuie închisă.

Caracteristicile auditului împrumuturilor sub formă de linii de credit deschise nerevolving sunt că se exercită un control special asupra emiterii fiecărei sume de împrumut astfel încât să nu fie depășită limita de emisiune și să fie respectată perioada de valabilitate a liniei de credit.

O linie de credit revolving este înțeleasă ca un acord de acordare a unui împrumut unui debitor, care împarte suma maximă a datoriei forfetare a clientului împrumutatului asupra împrumutului (limita datoriei) și prevede posibilitatea rambursării integrale sau parțiale a acestuia în timpul termenul contractului (acordului) cu dreptul de creditare suplimentară ulterioară către client până la limita stabilită. Rambursarea împrumuturilor în cadrul unui acord de linie de credit revolving poate fi prevăzută la o anumită dată (în termenul general al acordului) sau „la cerere” sau „la cerere, dar nu mai devreme de o anumită perioadă”.

Deschiderea liniilor de credit pentru debitori se realizează în același mod ca și împrumuturile unice. De aici rezultă identitatea procedurilor de audit pentru verificarea completității și calității documentației depuse de împrumutat în vederea procesării împrumutului, acordarea autorizată a împrumuturilor în funcție de limita de creditare stabilită pentru împrumutat, precum și o evaluare a stării financiare a împrumutatului. Se verifică, de asemenea, aplicarea corectă în practică a Reglementărilor interne bancare privind creditarea debitorilor sub formă de linii de credit deschise, precum și corectitudinea calculării limitei de debursare sau a limitei de îndatorare.

Atunci când auditează atât liniile de credit revolving, cât și cele nerevolving, auditorul trebuie să se asigure că liniile de credit sunt reflectate corect în afara bilanțului în conturile extrabilanțiere, deoarece valoarea exactă a liniilor de credit neutilizate permite clientului să fie creditat corect și reflectă, de asemenea, obligațiile băncii și participă la calculul standardelor economice care reglementează activitățile băncilor comerciale

Un împrumut sub formă de „descoperire de cont” este acordat atunci când în contul curent al clientului nu există fonduri suficiente sau nu există pentru a efectua o plată.

Principalele condiții pentru acordarea unor astfel de împrumuturi sunt:

* prevăzute pentru astfel de operațiuni de termenii contractului de cont bancar sau de un acord suplimentar la acesta;

* stabilirea în avans a unei limite de credit pentru clientul împrumutat, i.e. suma maximă a datoriei către bancă pentru acest tip de împrumut, înregistrată în conturile de bilanț 44201-45401;

* determinarea termenului pentru client-împrumutatul în care trebuie rambursate obligațiile sale față de bancă pentru acest tip de credit;

* furnizarea de garanții fiabile și lichide pentru îndeplinirea obligațiilor de împrumut;

* asigurarea pentru procesarea creditului a tuturor documentatiei solicitate de banci de la debitori la acordarea creditelor;

* încheierea unui contract de împrumut cu o bancă pentru a acorda un împrumut sub formă de „descoperire de cont”.

Aceste circumstanțe trebuie să fie luate în considerare de către auditor la verificarea corectitudinii emiterii și rambursării creditelor sub forma unui „descoperit de cont”. Dar înainte de a continua verificarea, este necesar să solicitați băncii Regulamentul intern privind procedura de împrumut sub formă de „descoperire de cont” și să vă asigurați că conținutul acestuia este în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 31.08.98. Nr. 54-P (modificat și completat) și Regulile contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, din 5 decembrie 2002 Nr. 205-P (inclusiv modificări și completări).

În plus, ar trebui să se țină cont de faptul că acordarea de împrumuturi de către bancă sub forma unui „descoperire de cont” și rambursarea acestora de către împrumutat poate fi efectuată în mod repetat pe toată perioada de valabilitate a contractului (acordului) relevant. Totuși, soldul curent al contului de împrumut al clientului-împrumutat pentru un împrumut sub formă de „descoperire de cont” în contul extrabilanțiar 91309 „Limite neutilizate pentru acordarea unui împrumut sub formă de „descoperire de cont și sub datorie”. limită” pentru fiecare zi pe toată durata contractului (contractului) nu poate fi mai mult decât limita de credit stabilită prin acord.

În timpul auditului, este necesar să se acorde atenție faptului că un împrumut care nu este rambursat la timp („descoperire de cont”) sau dobânda aferentă acestuia ar fi creditat prompt în conturile pentru contabilizarea plăților restante corespunzătoare ale clientului împrumutat cu formarea unui RVP pe baza grupului de risc de credit care a apărut.

Dintre creditele de cambie în practica bancară, cel mai răspândit este creditul de cambie la purtător sub forma băncilor care scontează cambiile de la terți. Să luăm în considerare un audit al acestui împrumut special.

Principalele documente care reglementează procesul de circulație a cambiilor, emiterea și rambursarea diferitelor tipuri de împrumuturi cambie, precum și reflectarea acestora în evidențele contabile ale băncii, sunt: ​​Legea federală „Cu privire la cambii și bilet la ordin” din data 11 martie 1997; scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la operațiunile băncilor comerciale cu cambii și modificări ale procedurii contabile pentru tranzacțiile cu cambii” din 23.02.95 nr. 26 (cu modificări și completări); Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la regulile contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” din 5 decembrie 2002 nr. 205-P; Standardele AUVER din 29 aprilie 1998, precum și documentele interne de reglementare bancară elaborate pe baza acestora: Reglementări privind împrumutul de cambii, Reglementări privind lucrul cu cambiile terților, Instrucțiuni privind procedura de înregistrare a emiterii și rambursării împrumuturilor de cambii în contabilitate bancară.

Pe plan intern, documentele de reglementare bancară sunt evaluate din punct de vedere al conformității lor cu actele legislative și de reglementare, precum și al suficienței și completității pentru organizarea normală a procesului de creditare a facturii.

Pentru a verifica legalitatea și valabilitatea acceptării de către bancă a cambiilor de la terți pentru contabilitate, executarea corectă a tranzacțiilor pentru emiterea și rambursarea acestui tip de împrumut, precum și reflectarea tranzacțiilor în evidența contabilă a băncii, auditorul trebuie să solicita urmatoarele documente:

* memoriu privind politica de credit a bancii;

* comanda privind politica contabila a bancii;

* sold bancar la data raportării;

* declarații lunare privind cifra de afaceri pentru perioada analizată;

* situatia soldurilor pe conturile de bilant 512-519 de sertare;

* procesul-verbal al ședinței comitetului de credit;

* acorduri pentru cele mai mari sume de tranzacții cu cambii (adică, atât acceptate în contabilitate, cât și rambursate) pentru perioada analizată;

* conturile personale ale tragarilor individuali in baza contractelor de cumparare si vanzare a cambiilor solicitate;

* situatii contabile si financiare ale tragarilor ale caror cambii au fost acceptate in contabilitate in perioada analizata;

* concluziile specialiștilor bănci privind securitatea și lichiditatea cambiilor achiziționate;

* jurnalele contabile în afara sistemului pentru cambiile din portofoliul băncii;

* comenzi catre departamentul de contabilitate privind tranzactiile cu cambii reduse;

* soldul complet al depozitului la data de raportare auditată.

Pe baza datelor și documentelor transmise de bancă la solicitarea firmei de audit cu privire la cambiile emitenților terți care se află în portofoliul băncii, este necesar:

efectuarea unei analize a dinamicii și structurii portofoliului de facturi al băncii pe baza datelor bilanțului la începutul anului și la ultima dată de raportare;

stabilirea unei proceduri pentru ca banca să calculeze limita pentru investirea fondurilor în bilete la ordin ale emitenților terți și pentru sancționarea acestor investiții de către organele de conducere relevante ale băncii;

stabilește respectarea limitelor de investiții stabilite la data raportării și respectarea investițiilor autorizate în cambii ale altor emitenți în temeiul contractelor de cambie solicitate;

să evalueze corectitudinea menținerii de către bancă a contabilității de depozit pentru biletele la ordin terțe achiziționate pentru portofoliul său;

verifica respectarea procedurii de acceptare a cambiilor in contabilitate (aprecierea solvabilitatii tragarilor, intocmirea contractelor de vanzare si cumparare a cambiilor, acte de acceptare si transfer de cambii, inregistrarea registrelor cambiilor acceptate in contabilitate). , prezența unei concluzii a unui economist din departamentul de valori mobiliare cu privire la posibilitatea acceptării cambiei în contabilitate etc.) ;

evaluează corectitudinea înregistrării și reflectării în contabilitate a tranzacțiilor pentru răscumpărarea (vânzarea) cambiilor de la emitenți terți;

determina, pe baza documentatiei furnizate, corectitudinea plasarii cambiilor neplatite la termen (protestate si neprotestate) in conturile de bilant corespunzatoare;

stabilește condițiile de întârziere, motivele neplatei facturilor și familiarizează-te cu activitatea de reclamație efectuată de serviciul juridic;

folosind originalele cambiilor stocate în depozitul băncii, verifică autenticitatea acestora și corectitudinea executării;

pe baza datelor de scadență specificate în facturi, stabiliți corectitudinea reflectării acestora din urmă în contabilitate (pe conturile de bilanț corespunzătoare în funcție de urgență);

pentru cambiile rambursate în perioada analizată, să evalueze corectitudinea reflectării contabile a reducerii asociate acceptării acestora de către bancă în contabilitate;

stabilirea corespondenței dintre contabilitatea sintetică și contabilitatea analitică.

Vom dezvălui conținutul procedurilor individuale de audit pentru verificarea facturilor emitenților terți cu discount de către bancă.

Se recomandă să acordați o atenție deosebită autorizării deciziei băncii de a reduce facturile. Sub autorizatie în acest caz, se înțelege procedura de soluționare a problemei posibilității de scontare a unei cambii într-o bancă. Înainte de a lua o decizie de cumpărare a unei cambii, angajații băncii trebuie să analizeze lichiditatea și securitatea acesteia. Pentru a determina lichiditatea, se folosesc informații despre cotațiile de piață ale cambiilor. Daca cambia nu este cotata pe piata, banca trebuie sa solicite de la tragator situatii financiare de la ultima data de raportare (bilant, cont de profit si pierdere). Pe baza rapoartelor depuse, banca analizeaza bonitatea tragatorului si estimeaza valoarea activelor sale nete. Rezultatele analizei trebuie prezentate sub forma unui raport scris.

1.2 Aspecte juridice ale auditării operațiunilor de creditare ale unei bănci comerciale

Reglementarea legală a auditului extern în Federația Rusă este realizată de următoarele documente de reglementare principale:

1. Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 7 august 2001 nr. 119-FZ.

2. Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la problemele reglementării de stat a activităților de audit în Federația Rusă” din 02/06/2002 nr. 80.

3. Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la autorizarea activităților de audit” din 29 martie 2002 nr. 190.

4. Regulile de desfășurare a concursului de selecție a organizațiilor de audit pentru efectuarea auditului anual obligatoriu al organizațiilor în capitalul social (social) al căror cota deținută de stat este de cel puțin 25%, aprobate prin Decret al Guvernului Federația Rusă din 12 decembrie 2002 nr. 409.

5. Regulamentul Consiliului pentru Activitățile de Audit din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 iunie 2002 nr. 47n.

6. Reglementări temporare privind sistemul de certificare, formare și formare avansată a auditorilor în Federația Rusă, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 septembrie 2002 nr. 93n.

7. Reguli (standarde) federale ale activităților de audit, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696 (cu completări aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 4 iulie 2003 nr. 405) ).

8. Codul de etică pentru auditorii din Rusia, adoptat de Consiliul de Audit din subordinea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse la 28 august 2003, protocolul nr. 16.

Reglementarea de stat a activităților de audit este încredințată organului executiv federal autorizat, determinat de Guvernul Federației Ruse. În prezent, acest organism este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse . Principalele funcții ale organismului federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit sunt:

publicarea, în competența sa, a actelor juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;

organizarea elaborării și transmiterii spre aprobare către Guvernul Federației Ruse a regulilor (standardelor) federale pentru activitățile de audit;

organizarea, în conformitate cu procedura stabilită, a unui sistem de certificare, formare și formare avansată a auditorilor în Federația Rusă, autorizarea activităților de audit;

organizarea unui sistem de supraveghere a conformității de către organizațiile de audit cu cerințele și condițiile de licențiere;

controlul conformității de către organizațiile de audit cu regulile (standardele) federale ale activităților de audit;

determinarea domeniului de aplicare și elaborarea unei proceduri pentru transmiterea rapoartelor organizațiilor de audit către organismul federal autorizat;

menținerea registrelor de stat ale auditorilor autorizați, organizațiilor de audit, auditorilor individuali, asociațiilor profesionale de audit și centrelor educaționale și metodologice, precum și furnizarea informațiilor conținute în registre tuturor părților interesate;

acreditarea asociaţiilor profesionale de audit.

Înainte de a efectua un audit al calității portofoliului de credite al unei bănci, evaluarea politicii sale de credit și managementul riscului de credit, este necesar să se solicite băncii auditate actualul cadru intern de reglementare bancar pentru creditare.

Sarcina auditului în această etapă este de a evalua caracterul complet al acestui cadru de reglementare pentru organizarea normală a procesului de creditare și conformitatea acestuia cu actele legislative și de reglementare în vigoare în Rusia.

Documentele fundamentale care reglementează domeniul de activitate sus-menționat al băncilor comerciale sunt:

1. Codul civil al Federației Ruse.

2. Legea federală „Cu privire la bănci și activități bancare”, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 17 din 03.02.96 (cu modificările și completările ulterioare).

3. Legea federală „On gaj” din 29 mai 1992 nr. 2872-1.

4. Legea federală „Cu privire la ipoteca (garajul imobiliar)” din 16 iulie 1998 nr. 102-FZ.

5. Legea federală „Cu privire la leasing” din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ (modificată la 29 ianuarie 2002).

6. Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” din 26-1995 nr. 208-FZ (cu modificările și completările ulterioare, astfel cum a fost modificată la 6 aprilie 2004).

7. Legea federală „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu aceasta” din 21 iulie 1997 nr. 122-FZ.

8. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura de furnizare (plasament) de fonduri de către instituțiile de credit și returnarea (rambursarea) a acestora” din 31/08/98 nr. 54-P (modificat la 07/07/98) 10/2002 144-P).

9. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura de calcul a dobânzii la tranzacțiile legate de atragerea și plasarea de fonduri de către bănci și reflectarea acestor tranzacții în conturile contabile” din 26 iunie 1998 nr. 39-P ( cu modificările și completările ulterioare).

10. Recomandări ale Băncii Centrale a Federației Ruse „Recomandări metodologice la regulamentele Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de furnizare (plasament) de fonduri de către instituțiile de credit și returnarea (rambursarea) a acestora” din 31/08/98 Nr. 54-P (din 10.05.98 Nr. 273-T).

11. Recomandări ale Băncii Centrale a Federației Ruse „Recomandări metodologice la regulamentele Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de calcul a dobânzii la tranzacțiile legate de atragerea și plasarea de fonduri de către bănci și reflectarea acestor tranzacții în conturile contabile” din 26.06.98 Nr. 39-P (din 10.14. 98 Nr. 285-T).

12. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la aplicarea prevederilor Băncii Rusiei din 26.06.98 nr. 39-P, din 31.08.98 nr. 54-P, precum și recomandările metodologice ale Banca Rusiei din 14.10.98 Nr. 285-T” din 24.03.99 Nr. 104 -T.

13. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la creditarea legată” din 05.05.2003 Nr. 68-T.

14. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura de formare a rezervelor pentru eventualele pierderi din împrumuturi, împrumuturi și datorii echivalente” din 26 martie 2004 Nr. 254-P.

15. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la regulile de păstrare a evidențelor contabile ale instituțiilor de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” din 5 decembrie 2002 Nr. 205-P (cu modificările și completările ulterioare).

16. Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la recomandările metodologice pentru verificarea portofoliului de credite al unei organizații de credit” din 16 decembrie 1998 Nr. 363-T.

17. Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura pentru Banca Rusiei de a efectua operațiuni de depozit la instituțiile de credit în moneda Federației Ruse” din 5 noiembrie 2002 Nr. 203-P (cu modificările ulterioare și completări).

18. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura instituțiilor de credit de a ține evidența contabilă a operațiunilor de depozit efectuate de Banca Centrală a Federației Ruse” din 20 martie 2003 Nr. 1259-U.

Pe baza conținutului documentelor enumerate, pe baza experienței acumulate de băncile comerciale în creditarea sectorului real al economiei, precum și persoanelor fizice, entitatea (banca) inspectată (auditata) trebuie să dețină următoarele documente de reglementare care reglementează procesul de creditare și organizarea acestuia (lista aproximativă):

1) memoriu privind politica de credit a băncii pe 1-2 ani;

2) reglementări sau reglementări privind procedura de acordare a fondurilor clienților băncilor;

3) reglementări privind acordarea de împrumuturi interbancare și plasarea depozitelor în alte bănci;

4) prevederi separate privind creditarea persoanelor juridice sub formă de împrumuturi unice, „descoperiri de cont”, linii de credit deschise etc.; .

5) reglementări privind creditarea persoanelor fizice în scopuri de consum, activități antreprenoriale etc.;

6) reglementări privind garanția utilizată în bancă și procedura de înregistrare a acesteia;

7) reglementări privind procedura de eliberare a garanțiilor în favoarea terților;

8) reglementări privind procedura de contabilizare a facturilor și de creditare a efectelor către debitori;

9) reglementări privind procedura de evaluare a stării financiare (plată și bonitate) a debitorilor, inclusiv a băncilor;

10) reglementări privind procedura de calcul și plată a dobânzilor pentru utilizarea creditelor și reflectarea acestora în conturile contabile;

11) reglementări privind procedura de constituire și utilizare a rezervelor pentru eventuale pierderi la împrumuturi, împrumuturi și datorii similare;

12) procedura de întocmire a documentelor necesare pentru anularea din bilanțul băncii a datoriilor împrumutate fără speranță și nerealiste în detrimentul rezervei pentru eventuale pierderi la împrumuturi, datorii la împrumuturi și datorii similare;

13) reglementări privind compartimentul de credit și comitetul de credit al băncii.

Să luăm în considerare conținutul principalelor trei documente din această listă.

Memorandumul privind politica de creditare a băncii trebuie să conțină principalele linii directoare ale băncii pentru anul în curs în domeniul creditării, în special: regiunile geografice de plasare a fondurilor pe piața de credit și relația dintre acestea; concentrarea dorită a creditelor pe industrie; structura optimă a creditelor pe tip de monedă; priorități privind entitățile de creditare și tipurile de creditare; nivelul planificat al împrumuturilor mari, acordate, cu probleme, restante, precum și al împrumuturilor acordate acționarilor și persoanelor din interior; garanția preferată, inclusiv garanția; o combinație de împrumuturi cu diferite grade de risc la datele de raportare; opțiuni de restructurare a portofoliului de credite în perioadele de criză.

Reglementările pentru furnizarea de fonduri clienților băncii trebuie să conțină informații:

* asupra listei și conținutului documentelor necesare furnizate de potențialii debitori, precum și asupra cerințelor impuse acestora de către bancă;

* procedura de calcul și aprobare a limitei de creditare pe împrumutat;

* procedura de examinare a cererilor de credit;

* autorizarea împrumuturilor (de către comitetul de credit al sucursalelor, banca principală, Consiliul de administrație);

* procedura de intocmire si incheiere a contractelor de imprumut, autorizarea prelungirii acestora;

* procedura de acordare a creditelor, deservire a datoriilor si de rambursare a creditelor;

* cu privire la reflectarea tranzacțiilor de credit în contabilitate.

Reglementările privind acordarea de împrumuturi interbancare și plasarea depozitelor în alte bănci trebuie să conțină o listă și caracteristicile documentelor care trebuie furnizate de băncile împrumutate băncii creditoare pentru procesarea unui împrumut interbancar; procedura de calcul și utilizare a posibilelor limite de risc la efectuarea tranzacțiilor pe piața interbancară internă, procedura de calcul și utilizare a posibilelor limite de risc pentru tranzacțiile de depozit cu bănci nerezidente; procedura de gestionare operațională a resurselor bancare pe baza politicii de gestionare a activelor și pasivelor și a băncii comerciale lichide, procedura de autorizare a emiterii și plasării de depozite în băncile nerezidente, procedura de reflectare a operațiunilor de creditare interbancară în contabilitate.

1.3 Probleme în auditarea tranzacțiilor de credit

Una dintre multele provocări cu care se confruntă auditorii este definirea conținutului însuși conceptului de „audit”, care este asociat în primul rând cu un inspector care caută erori. Cu toate acestea, desigur, auditul nu se limitează la asta. Pentru management, auditul este principalul mijloc de exercitare a controlului asupra activităților organizației și, prin urmare, ar trebui privit în culori mai deschise. Vorbim, în primul rând, despre controlul riscurilor.

Auditul, atât independent, cât și intern, joacă un rol principal în rezolvarea acestor probleme.

Auditorii independenți pot oferi asistență eficientă conducerii băncii în exercitarea controlului nu numai prin contribuția la asigurarea fiabilității datelor financiare și a fiabilității sistemelor contabile utilizate. De asemenea, aceștia pot oferi consultanță de experți independenți cu privire la o serie de domenii importante ale activităților băncii. Mai mult, sfaturile consultanților externi pot fi foarte utile managementului în procesul de implementare a schimbărilor care nu întâmpină un sprijin larg în cadrul organizației.

Principala problemă a auditului este verificarea procedurilor utilizate în bancă pentru evaluarea riscului de credit pentru formarea unei rezerve pentru eventualele pierderi la credite, împrumuturi și datorii similare.

Fiecare bancă comercială trebuie să aibă propriile reglementări interne privind procedura de formare și utilizare a unei rezerve pentru eventuale pierderi la împrumuturi, împrumuturi și datorii echivalente (RVPS), elaborate în conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din martie 26, 2004 nr. 254-P, dar ținând cont de caracteristicile clientelei finanțate de bancă, de formularele utilizate pentru asigurarea rambursării creditului, de metodologia utilizată pentru aprecierea plății și bonitatea debitorilor, de procedura existentă de constituire a rezervei în o bancă cu mai multe sucursale etc.

Cu toate acestea, atunci când auditați o bancă pe această problemă, ar trebui să pornim de la principiile fundamentale stabilite în stadiul actual de Banca Centrală a Federației Ruse în sistemul de rezervare a fondurilor pentru acoperirea riscurilor de credit:

* constituirea obligatorie a unei rezerve pentru eventualele pierderi ale creanțelor creditare;

* formarea RVPS numai pentru valoarea principală a datoriei;

* formarea unei rezerve pentru fiecare credit (cerință de credit) separat;

* determinarea calității împrumutului, de ex. gradul de risc de credit, pe o bază integrată;

* repartizarea necesarului de credit pentru formarea de rezerve pentru mai multe grupuri de risc;

* determinarea unui singur grup de risc de credit pentru toate creditele unui debitor;

* necesitatea efectuării de ajustări lunare a rezervei ca urmare a modificărilor parametrilor debitorilor care sunt utilizați pentru determinarea riscului de credit;

* crearea RVPS pe cheltuiala deducerilor atribuite cheltuielilor a 61 de banci, indiferent de suma veniturilor primite;

* fiabilitatea reflectării modificărilor rezervei în contabilitatea și raportarea băncii.

Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse stipulează că clasificarea acestor împrumuturi și evaluarea riscurilor de credit trebuie efectuate independent de:

* starea financiară a împrumutatului, evaluată prin abordări utilizate în practica bancară națională și internațională;

* capacitatea împrumutatului de a rambursa suma principală a datoriei și de a plăti băncii dobânzi, comisioane și alte plăți stipulate prin contract (adică, privind calitatea deservirii datoriei).

Evaluarea situației financiare a împrumutatului este un element esențial al evaluării riscului de credit. Evaluarea situației financiare este efectuată de bancă pe baza unei raționamente motivate bazate pe rezultatele analizei situațiilor financiare ale împrumutatului și a altor informații recunoscute de bancă ca fiind semnificative pentru evaluarea riscului.

În special, pentru a face o judecată motivată cu privire la nivelul de risc pentru cerințele de credit ale împrumutatului, banca poate utiliza date precum starea generală a industriei din care aparține împrumutatul și poziția sa competitivă în aceasta; importanța împrumutatului în întreaga regiune și reputația sa de afaceri; independența afacerii, gradul de dependență de afiliați, furnizori și clienți; perspectivele de dezvoltare a afacerii debitorului; prezența unui istoric de credit pozitiv (negativ); implicarea împrumutatului în proceduri judiciare; alte circumstanțe de activitate.

Din 2004, Banca Centrală a Federației Ruse a recomandat utilizarea următorilor indicatori și previziunilor acestora ca criterii pentru evaluarea stării financiare a unui împrumutat:

* stabilitate financiară;

* lichiditate (solvabilitate);

* activitatea de afaceri;

* profitabilitate.

Auditorul trebuie să evalueze metodologia dezvoltată și utilizată în bancă pentru analiza situației financiare a debitorilor și evaluarea riscului de credit asociat pentru conformitatea cu cerințele Regulamentului Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la procedura de formare a rezervei pentru eventuale pierderi la împrumuturi, împrumuturi și datorii similare” din 26 03.2004 Nr. 254-P.

Starea financiară a împrumutatului trebuie apreciată ca fiind foarte bună, medie și proastă pe baza caracteristicilor prevăzute în clauzele 3.3, 3.4 din Regulamentul menționat.

În funcție de calitatea deservirii datoriilor din împrumuturi, creanțele trebuie clasificate de către bancă în una din trei categorii (Tabelul 1).

Tabelul 1

Principalele semne ale evaluării stării financiare a împrumutatului

Calitatea serviciului datoriei	Criterii de evaluare (caracteristici principale)
	a) absența creditelor restante și a dobânzilor; b) prezența unor cazuri izolate de restante a plăților principalului și/sau a dobânzii în ultimele 180 de zile calendaristice 1
	a) prezența cazurilor de restante la plata datoriei principale de la 6 la 30 de zile inclusiv pentru împrumuturile acordate persoanelor juridice, de la 31 la 60 de zile - pentru împrumuturile acordate persoanelor fizice în ultimele 180 de zile calendaristice; b) prezența creanțelor creditare restructurate din alte motive decât deteriorarea situației financiare a împrumutatului; c) utilizarea fondurilor și/sau a altor proprietăți ale împrumutătorului pentru a plăti datoria principală și/sau dobânda împrumutatului, direct sau indirect
Nesatisfăcător	a) prezența unor cazuri de restante a plăților principalului și/sau a dobânzii în ultimele 180 de zile; b) prezența creanțelor creditare restructurate (datorită deteriorării situației financiare a împrumutatului) cu plăți restante ale principalului și/sau dobânzii; c) înregistrarea unei noi cereri de împrumut de rambursare a unuia emis anterior ca urmare a unei deteriorări a stării financiare a împrumutatului, direct sau indirect (prin terți)

Ghidat de o evaluare a stării financiare a împrumutatului (pe baza unei analize a bilanțului său și a calculului ratelor de bonitate), precum și de o evaluare a calității serviciului datoriei conform datelor din tabel. 1), auditorul trebuie să verifice corectitudinea atribuirii unei creanțe de credit uneia dintre cele cinci grupuri de risc de credit, utilizând tabelul matriceal propus în Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse menționate anterior.

Tabelul 2

Repartizarea cerințelor de credit pe grupuri de risc

Auditorul trebuie să țină cont de faptul că atunci când face clasificarea finală a împrumutului și a datoriilor similare, banca trebuie să țină cont de o serie de factori care împiedică includerea creanțelor creditare în grupul de risc indicat în tabel. 2, pe baza unor criterii formalizate. Deci, în special, dacă nu există informații financiare și de altă natură prevăzute de Regulamentul 254-P privind împrumutatul pentru o perioadă mai mare de un trimestru, atunci împrumutul nu este clasificat mai mult decât categoria de calitate cu formarea unei rezerve de cel putin 20%. Dacă informațiile specificate pentru împrumutat nu sunt disponibile pentru o perioadă mai mare de două trimestre, atunci împrumutul nu este clasificat mai mult decât categoria de calitate III cu formarea unei rezerve de cel puțin 50%.

Creditele nu sunt clasificate mai mult decât categoria de calitate III (dubioase):

* furnizate persoanelor juridice, cu excepția instituțiilor de credit, cu data de scadență „la cerere” (inclusiv cambii la vedere), care se află în bilanțul instituției de credit mai mult de 20 de zile calendaristice;

* acordate persoanelor juridice (cu excepția instituțiilor de credit, precum și persoanelor juridice care emit valori mobiliare și oferă garanții (garanții) legate de asigurarea categoriilor de calitate I și II în conformitate cu clauza 6.2 Şi 6.3 din regulamentele menționate), la o rată a dobânzii care, la data încheierii acordului, este: pentru împrumuturile în ruble rusești - mai puțin de 2/5 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, pentru împrumuturile în valută străină - mai puțin de rata LIBOR pentru o perioadă comparabilă;

* acorduri, a căror prevedere prevăd posibilitatea, la apariția anumitor împrejurări în ceea ce privește serviciul datoriei, de a fi scutiți de plata dobânzii sau de a reduce rata dobânzii la un nivel mai mic decât cel indicat mai sus;

* cambii actualizate, în cazul în care suma totală a obligațiilor trăgatorului depășește 25% din activul net (capital propriu (capital) al trăgatorului);

* furnizate persoanelor asociate unei instituții de credit în lipsa informațiilor despre situația financiară a împrumutatului pe o perioadă mai mare de un trimestru;

* furnizate de o instituție de credit debitorilor în mod direct sau indirect și direcționate de acești debitori să ramburseze obligațiile altor debitori ai băncii;

* furnizate de o instituție de credit debitorilor pentru achiziționarea de la instituția de credit a proprietății primite de aceasta ca urmare a încetării obligațiilor debitorilor în temeiul împrumuturilor acordate anterior prin acordarea de compensații;

* furnizate persoanelor juridice (cu excepția instituțiilor de credit) și utilizate de către împrumutat pentru achiziționarea și rambursarea facturilor.

Împrumuturile acordate persoanelor juridice (cu excepția instituțiilor de credit) și utilizate de împrumutat sunt, de asemenea, clasificate ca nu mai mari decât categoria de calitate III (dubioase):

* să acorde împrumuturi terților și să ramburseze împrumuturi de la terți;

* achiziționarea și răscumpărarea titlurilor de capital;

* efectuarea de investiții în capitalul autorizat al altor persoane juridice;

care rezultă ca urmare a încetării obligațiilor preexistente ale împrumutatului prin novație sau compensare, cu excepția cazurilor în care calitatea deservirii împrumutului rezultă ca urmare a novației sau încetării obligației preexistente prin compensare, precum și situația financiară. a împrumutatului în cadrul împrumutului menționat în cursul ultimului an încheiat și în curs sunt evaluate în mod rezonabil ca bune.

În timpul auditului corectitudinii Şi completitudinea formării RVPS, este necesar să se acorde atenție naturii Şi calitatea obligațiilor de garanție, întrucât, în cazul în care banca are drept garanție titluri de valoare foarte lichide pentru creanțele emise clasificate ca grupe de risc 2-5, precum și garanții și garanții ale unor persoane juridice deosebit de fiabile corespunzătoare garanțiilor de prima categorie de calitate, sau securitate de calitate de categoria a II-a și anume garanția:

* materii prime, materiale, produse finite, marfuri;

* terenuri, întreprinderi, clădiri, structuri, apartamente și alte bunuri imobiliare și (sau) echipamente;

* valori mobiliare ale emitenților de valori mobiliare admise în circulație pe piața deschisă a valorilor mobiliare a Federației Ruse, precum și pe piețele țărilor incluse în grupul țărilor dezvoltate;

* valori mobiliare emise de instituții de credit - rezidenți ai Federației Ruse și bănci ale țărilor incluse în grupul țărilor dezvoltate (dacă aceste titluri nu pot fi clasificate ca titluri de valoare categoria I de calitate);

* cambii certificate de persoane juridice cu un rating investițional nu mai mic de „BBB” conform clasificării S@P sau nu mai mic decât un rating similar conform clasificării altor agenții de rating;

* titluri de capital ale persoanelor juridice, în cazul în care rentabilitatea capitalului acestora pentru ultimul an este de cel puțin 5%, iar situația financiară este evaluată ca fiind bună 1, atunci valoarea RVPS creată poate fi semnificativ mai mică decât dimensiunea estimată. rezerva, determinata pe baza standardului deducerilor in functie de grupa de risc dupa criterii formalizate, ajustata tinand cont de situatia reala a debitorului la acest imprumut (a se vedea clauzele 3.12-3.14 din Regulamentul nr. 254-P).

De asemenea, auditorul ar trebui să acorde atenție valorii estimate a garanției în cazurile în care perioada de 180 de zile a expirat de la data la care a apărut baza pentru executarea silită a garanției. Astfel, în conformitate cu Regulamentul nr. 254-P, se ia în considerare securitatea pentru formarea RVPS:

* într-o perioadă mai mare de 180 până la 270 de zile calendaristice din momentul în care au apărut motivele de executare silită asupra gajului în valoare de cel mult 70% din evaluarea curentă a valorii acestuia;

* într-o perioadă mai mare de 270 până la 365 de zile calendaristice din momentul în care au apărut motivele de executare silită asupra gajului în valoare de cel mult 50% din evaluarea curentă a valorii acestuia;

* după 365 de zile calendaristice din momentul în care au apărut motivele de executare silită asupra gajului - nu se ia deloc în considerare.

Deoarece pentru grupele 2-4 de risc de credit, valoarea rezervei pentru posibile pierderi ca procent din valoarea contabilă a creanței de credit este în conformitate cu regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse într-un anumit interval, apoi în trebuie prezentate documentele interne ale băncii care reglementează procedura de evaluare a riscului de credit și de formare a unei rezerve pentru acesta, o gradare a acestor procente în cadrul grupelor de risc numite și o descriere a circumstanțelor împrumutatului legate de acesta. Auditorul trebuie să verifice prezența acestei poziții în documentele interne ale băncii și valabilitatea gradației dobânzii pentru formarea unei rezerve pentru datoria creditului. Dacă documentele interne de reglementare ale băncii prevăd formarea RVPS nu numai pentru fiecare împrumut separat, ci și pentru portofolii de împrumuturi omogene cu caracteristici similare de risc de credit, atunci auditorul trebuie să se asigure că acesta din urmă respectă cerințele capitolului 5 din Regulament. Nr. 254-P și anexa 4 la prezentul Regulament. De asemenea, este supusă evaluării metoda adoptată de bancă pentru evaluarea riscului de credit pentru un portofoliu similar instanței și determinarea valorii RVPS pentru acesta.

În timpul unui audit al corectitudinii formării RVPS, auditorul este ghidat nu numai de Regulamentul nr. 254-P, [O] și de documentele interne ale băncii, elaborate în conformitate cu cerințele regulamentului menționat, și în pe care instituția de credit trebuie să le reflecte:

* un sistem de evaluare a riscului de credit pentru credite, care face posibilă clasificarea creditelor în categoriile de calitate prevăzute de Regulamentul nr. 254-P, inclusiv cuprinzând proceduri mai detaliate de evaluare a calității creditelor și de constituire a unei rezerve decât cele prevăzute de Regulamentul nr. Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse;

* procedura de evaluare a creditelor, inclusiv criteriile de evaluare a creditelor, procedura de documentare și confirmare a evaluării creditelor;

* proceduri de luare și executare a deciziilor privind formarea unei rezerve;

* proceduri de luare și executare a deciziilor privind anularea împrumuturilor din bilanțul unei instituții de credit care sunt nerealiste pentru încasare, i.e. împrumuturi pentru care instituția de credit a întreprins toate acțiunile legale și de fapt necesare și suficiente pentru a le încasa, precum și pentru a exercita drepturile care decurg din prezența garanțiilor pentru împrumut (vânzarea garanției, depunerea unei cereri împotriva garantului ( garant) și realizarea unor acțiuni ulterioare de încasare a creditelor;

* descrierea metodelor, regulilor și procedurilor utilizate în evaluarea poziției financiare a împrumutatului, o listă a principalelor surse de informații utilizate în această problemă, gama de informații necesare pentru evaluarea poziției financiare a împrumutatului, precum și atribuțiile angajaților instituțiilor de credit care participă la această evaluare;

* procedura de întocmire și menținere în continuare a dosarului împrumutatului;

* procedura și frecvența determinării valorii juste a garanției;

* procedura și frecvența de evaluare a lichidității garanțiilor, precum și aceeași procedură pentru determinarea cuantumului rezervei ținând cont de garanțiile de împrumut;

* procedura și frecvența formării (reglementării) rezervei;

* alte prevederi esentiale.

Auditorii ar trebui să acorde o atenție deosebită prezenței și calitatea acestei documentații, întrucât aceasta din urmă determină nivelul managementului creditului în bancă.

O altă problemă în auditarea tranzacțiilor de credit este legalitatea ștergerii creditelor neperformante și/sau nerecuperabile din bilanţul băncii.

Legalitatea radierii creditelor neperformante și/sau necolectabile din bilanțul băncii se poate stabili prin verificarea dosarelor de credit și juridice ale debitorilor a căror datorie restante în perioada analizată a fost atribuită conturilor extrabilanțiare 91801 și 91802 și completarea afară de masă. 5.10, elaborat de autorul acestui capitol pe baza cerințelor de anulare a creditelor pentru soldul cerut de Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse.

De menționat că prezența în dosar a actelor de procedură de la autoritățile judiciare și notariale este necesară doar în cazul radierii creditelor mari, creditelor preferențiale, creditelor negarantate, precum și a creditelor interne. Conținutul documentelor de procedură care oferă motive pentru anularea datoriei împrumutului pentru sold este reflectat în Legea federală „Cu privire la procedurile de executare” din 21 iulie 1997 nr. 119.

Documente similare

Esența, tipurile și etapele auditului bancar; sarcini de audit intern si extern. Metode și tehnici de auditare. Sistemul de reglementare a activităților de audit în Rusia, cadrul legal. Metodologia de auditare a operațiunilor de credit bancar.

test, adaugat 27.06.2010


Concept, tipuri de valută și tranzacții valutare. Documente de bază legislative, de reglementare și de informații și de referință în pregătirea și efectuarea unui audit al tranzacțiilor valutare. Caracteristicile efectuării de inspecții ale tranzacțiilor valutare ale instituțiilor de credit.

lucrare curs, adaugat 28.09.2012


Obiectul auditului, scopurile, obiectivele și funcțiile îndeplinite. Surse de informații pentru identificarea încălcărilor la verificarea actelor constitutive și a regulamentelor interne ale instituțiilor de credit. Metodologie pentru efectuarea unui audit al capitalului autorizat al unei bănci comerciale.

test, adaugat 10.12.2015


Forme de existenţă a creditului. Principiile creditării moderne. Organizarea contabilitatii tranzactiilor de credit pentru acordarea de imprumuturi sub forma unei linii de credit, sub forma unui descoperit de cont. Conturi pentru contabilizarea tranzacțiilor de credit. Inregistrari pentru contabilizarea tranzactiilor de credit.

lucrare de curs, adăugată 04/06/2008


Scopul și scopurile fondurilor sunt resursele financiare ale organizației. Schiță a metodologiei de auditare a tranzacțiilor cu numerar. Instructiuni de auditare a caselor de marcat si a operatiunilor de creditare. Compararea sumei primite cu soldurile inregistrate in evidenta contabila.

prezentare, adaugat 04.02.2015


Caracteristici ale auditului decontărilor privind împrumuturile și împrumuturile - verificarea corectitudinii înregistrării și reflectării în conturile contabile a operațiunilor de rambursare a creditelor bancare. Studiul metodelor de verificare a relațiilor de credit, erori tipice și neajunsuri ale contabilității.

lucrare de curs, adăugată 20.03.2010


Planificarea unui audit al operațiunilor de creditare. Luarea în considerare a surselor și metodelor de obținere a probelor la efectuarea auditurilor. Studierea caracteristicilor contabilității pentru împrumuturi și împrumuturi. Elaborarea unui plan și program de audit.

lucrare curs, adaugat 26.01.2013


Fundamentele sistemului de creditare pentru persoane juridice. Tipuri și funcții de bază ale creditului, principii de creditare. Organizarea contabilității operațiunilor de creditare: împrumuturi urgente și datorii restante. Reînregistrarea datoriilor din împrumut într-o cambie.

lucrare de curs, adăugată 20.02.2012


Contabilitatea tranzactiilor pe conturi curente si speciale in banci. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar, a decontărilor cu persoane responsabile și a tranzacțiilor cu credit. Verificarea decontărilor cu debitorii și creditorii pentru a preveni datorii restante. Exemplu de deschidere de conturi.

lucrare de curs, adăugată 12.11.2011


Fundamente teoretice pentru auditarea operațiunilor întreprinderii pe conturile în valută. Esența, scopurile și obiectivele auditului tranzacțiilor valutare. Baza de reglementare și informare pentru implementarea acesteia. Caracteristicile generale ale Impulse LLC. Auditul tranzacțiilor sale valutare.