Din această consultație veți afla cine și în ce cazuri este obligat să completeze Fișa 03 din declarația de impozit pe venit, precum și pe ce principiu se completează.
Structura fișei 03
Forma actuală a declarației privind impozitul pe venit al companiei este stabilită prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572. Potrivit acesteia, Fișa 03 din declarația de impozit pe venit din 2018 are ca scop calcularea impozitului pe venit pe care societatea trebuie să-l rețină în calitate de agent fiscal și sursă de plată. Același ordin a stabilit regulile de completare a declarației de venit și profit (denumită în continuare Procedura).
Cine trebuie să completeze Fișa 03 din declarația de impozit pe venit devine clar din cele trei secțiuni pe care le include:
După cum puteți vedea, dividendele acordate persoanelor fizice sunt reflectate și în Fișa 03 din declarația de impozit pe venit (în rândurile 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). Adică arată nu doar veniturile adresate persoanei juridice în ansamblu, ci și dividendele pe care această societate le-a acumulat persoanelor fizice și juridice și depune acest raport în calitate de agent fiscal.
Cine este obligat să includă Fișa 03 în declarație
Acum despre cine completează Fișa 03 din declarația de impozit pe venit. În legătură cu Secțiunea A, acesta este:
- companii - emitenți de valori mobiliare (adică, care distribuie profitul rămas după plata impozitului) și recunoscute în acest sens ca agenți fiscali în baza clauzei 3 și sub. 1, 3 p. 7 art. 275 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- companiile nu sunt emitente de valori mobiliare, ci platesc venituri din acestea (trebuie sa indice TIN-ul emitentului) si sunt recunoscute in acest sens ca agenti fiscali in baza subclauzei. 2, 4, 5, 6 clauzele 7 și 8 art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse.
La rândul său, Secțiunea B este destinată acelor organizații care plătesc dobândă la titlurile de stat și municipale. Impozitul pe acestea poate fi:
- 15% (subclauza 1, clauza 4, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- 9% (subclauza 2, clauza 4, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reguli pentru completarea Fișei 03
Unul dintre principiile de bază pentru completarea Fișei 03 a declarației de impozit pe venit este pe baza de angajamente. Deoarece profitul din dividende și/sau acțiuni în alte afaceri, compania arată:
- pentru perioada de raportare – trimestrul I, jumătate de an și 9 luni;
- apoi pentru întreaga perioadă fiscală - un an calendaristic.
Uneori apare întrebarea: este necesar să se completeze Fișa 03 din declarația de impozit pe venit de mai multe ori dacă au existat mai multe decizii privind plata dividendelor în cursul anului? Da, acest lucru este necesar: o astfel de decizie este o Fișă separată 03 completată pentru aceasta (clauza 11.2.1 din Procedură).
În general, trebuie să afișați informații despre dividende:
1. În secțiunea A și B din fișa 03.
2. Subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 din Fișa 01.
Secțiunea B din Fișa 03 este completată pentru fiecare organizație căreia i-au fost acumulate dividendele prezentate în Secțiunea A din Fișa 03, inclusiv cele impozitate la o cotă zero.
Umplerea probei
Să presupunem că Guru LLC depune declarații de impozit pe venit în fiecare trimestru. În 2017, această companie a primit dividende în valoare de 8 milioane de ruble. Printre ei:
- impozitat la o rată zero - 2 milioane de ruble;
- impozitat la o rată de 13% - 6 milioane de ruble.
Aceste dividende nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe dividende plătit de Guru LLC în 2017.
Participanții au decis să distribuie profituri pentru 2017 în valoare de 11 milioane de ruble. Dividendele au fost plătite la data de 22.03.2018, iar impozitul reținut din acestea a fost virat la trezorerie la data de 23.03.2018.
Din suma totală a dividendelor:
- 2 milioane de ruble - acumulate pentru participantul său individual;
- 9 milioane de ruble – pentru participanți-persoane juridice.
În tabelul de mai jos sunt prezentate principalii indicatori ai impozitului pe venitul dividendelor acordate organizațiilor.
Întrucât dividendele au fost plătite în baza unei singure decizii a proprietarilor, Guru SRL va include o Fișă 03 în declarația pentru primul trimestru al anului 2018, în care va completa:
- o Secțiune A;
- trei Secțiuni B (pentru fiecare societate care primește dividende).
În plus, Guru LLC va include subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 din Fișa 01 în raport.
Ca urmare, trebuie să completați declarația după cum urmează:
În raportul pe jumătate de an, 9 luni și întregul an 2018, la rândurile 01 la 21, precum și în toate rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 din Fișa 01, pentru aceste dividende sunt plasate liniuțe.
În raportul pe jumătate de an, 9 luni și întregul an 2018, Secțiunea A din fila 03 pentru aceste dividende se întocmește în același mod ca și în declarația pentru trimestrul I. Cu excepția liniilor 110 și 120:
» am vorbit despre ce formulare de raportare trebuie depuse la Serviciul Federal de Impozite atunci când se plătesc dividende destinatarilor ruși și străini. În acest material, folosind un exemplu practic, vom arăta cum să completați foi separate ale declarației de impozit pe venit pentru organizațiile care plătesc dividende.
Procedura de calcul a sumei impozitului supus reținerii din venitul beneficiarilor de dividende ruși
La plata dividendelor către organizații și persoane fizice ruse - rezidenți ai Federației Ruse, valoarea impozitului care trebuie reținut din venit este calculată folosind următoarea formulă (clauza 5 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse):
N = K x CH x (D 1 – D 2 ) , Unde:
N – valoarea impozitului de reținut;
LA – raportul dintre suma dividendelor supuse distribuirii în favoarea contribuabilului - beneficiar al dividendelor și suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către organizația rusă;
Sn – corespunzătoare, stabilite prin alineate. 1 și 2 alin.3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse (0 și 13%) sau clauza 4 din art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse (13%);
D 1 – suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de organizația rusă în favoarea tuturor beneficiarilor;
D 2 – suma totală a dividendelor primite de o organizație rusă în perioadele (de impozitare) curente și anterioare (cu excepția dividendelor specificate în clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse - impozitate la o cotă de 0%) la momentul distribuirii dividendelor în favoarea contribuabililor – beneficiarii acestora, cu condiția ca aceste sume să nu fi fost luate în considerare anterior la calcularea bazei de impozitare determinată în raport cu veniturile primite de o organizație rusă sub formă de dividende.
Dacă suma dividendelor primite, impozitate cu o cotă de 13%, depășește suma dividendelor plătite și valoarea N este o valoare negativă, atunci nu se naște obligația de plată a impozitului, dar nu se face compensare de la buget.
O organizație rusă care plătește venituri sub formă de dividende este obligată să furnizeze agentului fiscal relevant valorile indicatorilor D 1 Și D 2 în modul stabilit de clauzele 5.1 și 5.2 ale art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, dacă dividendele acumulate de o societate pe acțiuni sunt plătite prin intermediul unui depozitar, atunci compania îi furnizează datele relevante.
La determinarea indicatorului D 2 Dividendele sunt luate în considerare minus impozitul reținut anterior de la acestea, primit atât de la organizații ruse, cât și străine (cu excepția dividendelor impozitate la o cotă de 0%) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 iunie 2014 nr. 03-08-05/28295) .
Dacă organizația în sine a primit dividende, atunci când a plătit dividende acționarilor (participanților), impozitul va fi calculat conform formulei de mai sus. Dacă nu l-ați primit, formula va arăta astfel: N = K x Sn x D 1 .
Exemplul 1.
Capitalul autorizat al NNN SA este împărțit în 100 de acțiuni, care aparțin următoarelor persoane:
– 55 de acțiuni – ale organizației „A”, care este rezidentă a Federației Ruse. Mai mult, ea deține aceste acțiuni prin drept de proprietate timp de cel puțin 365 de zile calendaristice;
– 15 acțiuni – ale organizației „B”, care este rezidentă a Federației Ruse;
– 14 acțiuni – ale organizației „C Ltd.”, care nu este rezident al Federației Ruse (rezident al unei țări cu care Rusia nu are un tratat internațional privind evitarea dublei impuneri);
– 16 acțiuni – unei persoane fizice rezidente a Federației Ruse (A. A. Avdeev).
La 14 mai 2018, NNN SA a organizat o adunare generală a acționarilor, în cadrul căreia s-a decis să plătească dividende pe baza rezultatelor lucrărilor pentru anul 2017 în valoare de 10.000.000 RUB.
Astfel, pentru fiecare acțiune se datorează dividende în valoare de 100.000 RUB. (10.000.000 RUB / 100 acțiuni).
Beneficiarul dividendelor
Statutul lui
Numărul de acțiuni
Dividende acumulate, mii de ruble.
Total
rezidenți
Organizația „A”
Rezident
Organizația „B”
Rezident
Organizația „C Ltd.”
Non rezident
Rezident
JSC NNN, fiind acționar (participant) al altor companii, a primit ea însăși dividende în 2018 de la două companii rusești (după ce agenții fiscali le-au reținut sumele corespunzătoare de impozit în conformitate cu legea): 2 aprilie - 1.900.000 de ruble. și 27 aprilie – 3.200.000 RUB. (în acest din urmă caz, dividendele au fost impozitate la o cotă de 0%, deoarece existau condiții pentru aplicarea clauzei 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totalul dividendelor primite a fost de 5.100.000 RUB.
Perioadele de raportare pentru impozitul pe profit sunt
I trimestru, jumătate de an, nouă luni.Vom stabili valoarea dividendelor datorate participanților și valoarea impozitului pe venit care face obiectul reținerii la sursă.
Valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuită de organizația rusă în favoarea tuturor beneficiarilor (corespunde cu indicatorul D1 ), egal cu 10.000.000 de ruble.
Coeficient K(raportul dintre suma dividendelor supuse distribuirii în favoarea contribuabilului - beneficiar al dividendelor și suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către agentul fiscal) este:
pentru organizația „A” – 0,55 (5.500.000 RUB / 10.000.000 RUB);
pentru organizația „B” – 0,15 (1.500.000 RUB / 10.000.000 RUB);
pentru Avdeev A.A – 0,16 (1.600.000 RUB / 10.000.000 RUB).
Valoarea dividendelor primite de organizație în perioada fiscală curentă este de 5.100.000. Suma dividendelor primite (cu excepția celor impozitate la o cotă de 0%) este de 1.900.000 de ruble. și corespunde indicatorului D2 .
Diferența de indicatori D1 Și D2 egal cu 8.100.000 de ruble. (10.000.000 – 1.900.000).
Valoarea dividendelor utilizată pentru a calcula:
impozitul pe venit - pentru organizația „A” este egal cu 4.455.000 de ruble. (0,55 x 8.100.000 rub.), pentru organizația „B” – 1.215.000 rub. (0,15 x 8.100.000 rub.);
Impozitul pe venitul personal - pentru Avdeev A. A. - 1.296.000 de ruble. (0,16 x 8.100.000 rub.).
Suma impozitului pe venit reținut la plata dividendelor: organizația „A” – 0 rub. (RUB 4.455.000 x 0%); organizația „B” – 157.950 de ruble. (1.215.000 RUB x 13%).
Suma impozitului pe venitul personal reținut la plata dividendelor către A. A. Avdeev a fost de 168.480 de ruble. (1.296.000 RUB x 13%).
Procedura de completare a formularelor de raportare la plata dividendelor către destinatarii ruși
Organizațiile care plătesc dividende organizațiilor rusești (atât SA, cât și SRL) completează subsecțiunea din declarația de impozit pe venit. 1.3 secțiunea 1, precum și fișa 03 „Calculul impozitului pe venit reținut de agentul fiscal (sursa plății venitului).”
Fila 03 din declarația de impozit pe venit
Se completează în legătură cu fiecare decizie privind distribuirea venitului din participarea la capitaluri proprii. Dacă în perioada curentă se fac plăți pe baza rezultatelor mai multor decizii, atunci sunt prezentate mai multe fișe 03.
Exemplul 2.
Ghidându-se de clauzele 11.2 și 11.4 din Procedura de completare a declarației de impozit pe venit și folosind datele din exemplul 1, să ne uităm la modul de completare a secțiunii. A „Calculul impozitului pe venit sub formă de dividende (venit din participarea la capitalul propriu în alte organizații stabilite pe teritoriul Federației Ruse)” și B „Registrul - defalcarea sumelor dividendelor (dobânzi)” pe foaia 03 a venitului anual Înapoierea taxei.
Tipul dividendelor – 2 (pe baza rezultatelor exercițiului financiar).
Perioada fiscală (de raportare) (cod) – 34 (an). Codul perioadei pentru care se distribuie dividendele este indicat aici.
Anul de raportare – 2017.
Linia 001. Corespunde indicatorului D1 și egal cu 10.000.000 de ruble.
Linia 010. Valoarea dividendelor plătibile participanților în perioada fiscală curentă. În acest caz, rândul 010 = rândul 001. (Dacă o organizație cu o formă juridică de societate pe acțiuni a contabilizat acțiuni în contul personal al depozitarului - un deținător nominal, atunci rândul 010 ar fi mai mic decât linia 001 cu suma a dividendelor plătite prin intermediul depozitarului.
Indicatorul pentru rândul 010 este egal cu suma indicatorilor pentru liniile 020, 030, 040 și 050.
Linia 020. Dividende acumulate beneficiarilor de venituri - organizații rusești. Echivalent cu 7.000.000 de ruble. (5.500.000 + 1.500.000).
Indicatorul din rândul 020 este egal cu suma indicatorilor din rândurile 021 (suma dividendelor impozitate cu o cotă de 0%), 022 (cu o cotă de 13%), 023 (cu o rată diferită), 024 (cu o rată diferită). de dividende supuse distribuirii în favoarea acționarilor care nu sunt contribuabili, cum ar fi o entitate municipală).
De linia 021 5.500.000 RUB vor fi afișate, conform linia 022– 1.500.000 de ruble.
Linia 030. Valoarea dividendelor acumulate rezidenților individuali ai Federației Ruse este de 1.600.000 RUB.
Linia 040. Valoarea dividendelor acumulate organizațiilor străine este de 1.400.000 RUB.
Linia 080. Valoarea dividendelor primite de agentul fiscal însuși în perioadele fiscale anterioare și curente înainte de distribuirea dividendelor între acționari este de 5.100.000 RUB.
Linia 081. Inclusiv, fără a lua în considerare dividendele primite, impozitul asupra căruia se calculează la o cotă de 0% (corespunde indicatorului D2 ), – 1.900.000 de ruble.
Linia 090. Valoarea dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor, redusă cu indicatorul din rândul 081 (egal cu diferența de indicatori D1 Și D2 ), – 8.100.000 de ruble.
Linia 091. Valoarea dividendelor utilizată pentru calcularea impozitului pe venit pentru organizațiile rusești (rata 13%) este de 1.215.000 RUB.
Linia 092. Suma dividendelor utilizată pentru calcularea impozitului pe venit pentru organizațiile rusești (rată 0%) este de 4.455.000 RUB.
Linia 100. Suma calculată a impozitului pe venit plătibil la buget este de 157.950 RUB.
Linia 120. Datorită faptului că nu au fost plătite dividende în perioadele anterioare de raportare, rândul 120 este egal cu rândul 100.
În secțiunea B din fila 03 din declarație se vor indica următoarele. Pentru organizațiile rusești „A” și „B”, impozitate la cote de 0 și 13%, se oferă o defalcare a sumelor dividendelor (dobânzile) plătite pentru fiecare beneficiar de venit conform registrului, indicând numele complet al beneficiarului. , INN, KPP, locația (adresa) destinatarului cu reflectarea codului subiectului Federației Ruse, numele complet al șefului organizației contribuabililor, numărul de telefon de contact, data transferului dividendelor, valoarea dividendelor (fără reducerea cu valoarea impozitului reținut), valoarea impozitului.
Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarația de impozit pe venit
Rândul 040 indică termenul limită de plată în conformitate cu clauza 4 a art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse (cel mai târziu în ziua următoare zilei plății) și suma impozitului care trebuie plătit. În exemplele de mai sus, acesta este 06/01/2018 și 157.950 de ruble. (indicat la rândul 120 al secțiunii A din fila 03).
Când dividendele sunt plătite parțial (în mai multe etape), valoarea impozitului de plătit în intervalul de timp specificat este reflectată pe rândurile separate 040.
Anexa 2 la declarația de impozit pe venit
Această aplicație reflectă informații despre veniturile unei persoane fizice plătite acestuia de către un agent fiscal atunci când efectuează plăți pentru valori mobiliare ale emitenților ruși.
Anexa 2 se completează numai de către SA la plata dividendelor către persoane fizice și numai în declarația pt. Informațiile sunt furnizate de agenții fiscali pentru fiecare persoană fizică care a primit venituri de la acest agent.
Dacă o SA plătește dividende numai persoanelor fizice, nu trebuie să completeze fișa 03 și subsecțiunea. 1.3 secțiunea 1 foaie 01.
Informațiile privind veniturile unei persoane fizice căreia i s-a recalculat impozitul pe venitul personal pentru perioadele fiscale anterioare în legătură cu clarificarea obligațiilor fiscale se întocmesc sub forma unui nou certificat.
Dacă doar certificatele sunt clarificate (corectate), atunci organizația depune la organul fiscal pagina de titlu și Anexa 2, indicând codul 235 în pagina de titlu conform detaliilor „La locație (contabilitate)”.
În cazul transmiterii informațiilor actualizate, Anexa 2 include doar acele certificate de venit ale persoanelor fizice pentru care s-a făcut actualizarea.
Exemplul 3.
Să folosim datele din exemplele 1 și 2.
Linia 040. Cod venit – 1010 „Dividende”.
Linia 041. Suma venitului (fără deduceri) conform codului de venit specificat este de 1.600.000 RUB.
Rândurile 040 și 041 sunt completate în toate Anexele 2, dar rândurile 042 și 043 sunt completate numai dacă se aplică deduceri la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividende. Acest lucru se întâmplă dacă SA însuși a primit dividende.
Suma dividendelor utilizată pentru calcularea impozitului pe venitul personal pentru Avdeev A.A a fost calculată în exemplele anterioare și s-a ridicat la 1.296.000 RUB. Aceasta înseamnă că suma deducerii va fi egală cu 304.000 de ruble. (1.600.000 – 1.296.000).
Linia 042. Cod deducere – 601 „Suma care reduce baza de impozitare a veniturilor sub formă de dividende”.
Linia 043. Valoarea deducerilor fiscale este de 304.000 RUB.
Liniile 051Și 052. Nu se completează, întrucât în ceea ce privește veniturile din participarea la capitaluri proprii, deducerile fiscale prevăzute la art. 218 – 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică (clauza 3 din articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Linia 010. Cota de impozitare – 13%.
Linia 020. Suma totală a venitului (egal cu linia 041) este de 1.600.000 de ruble.
Linia 021. Valoarea totală a deducerilor (egal cu linia 043) este de 304.000 de ruble.
Linia 022. Baza de impozitare – 1.296.000 RUB. (1.600.000 – 304.000).
Linia 030. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat din dividende este de 168.480 de ruble. (1.296.000 RUB x 13%).
Deci, la plata veniturilor sub formă de dividende către contribuabil, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul și, cel târziu în ziua următoare zilei plății, să îl vireze la buget (clauza 1, clauza 5, articolul 286 și clauza 4, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, ca regulă generală, impozitul pe venit sub formă de dividende este calculat, reținut și virat la buget de către agentul fiscal.
Dacă agentul fiscal nu și-a îndeplinit obligația de a reține impozitul la plata veniturilor sub formă de dividende către contribuabil - o organizație rusă (în consecință, nu a transferat-o la buget), organizația rusă care a primit venitul specificat este obligată să calculează și transferă în mod independent la buget suma corespunzătoare a impozitului (această concluzie este confirmată de prevederile paragrafului 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).
Potrivit Ministerului de Finanțe (Scrisoarea nr. 03-03-06/3/82154 din 8 decembrie 2017), organizația rusă specificată este obligată să transfere la buget suma corespunzătoare a impozitului în termenul stabilit la alin. 1 clauza 1 art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică nu mai târziu de termenul prevăzut pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse - cel târziu până la 28 martie a anului următor perioada fiscală expirată.
Dacă o companie plătește dividende pentru propriile acțiuni, atunci este agent fiscal. Fișa 03 din declarația de impozit pe venit este destinată să reflecte informațiile de la agenții fiscali despre dividendele plătite sau dobânzile la valori mobiliare, de stat și municipale.
Un agent fiscal este o persoană care are responsabilitatea de a calcula și reține impozitul de la contribuabil și de a-l achita la buget.
Agentul fiscal nu are obligația de a plăti impozit pe veniturile proprii și pe cheltuiala fondurilor proprii.
Agent fiscal:
- Calculează suma necesară a fi reținută;
- Îl reține contribuabilului din venitul care trebuie plătit acestuia;
- Transferă impozitul reținut la buget.
De obicei, agenții acționează ca atare în raport cu persoanele fizice care primesc venituri de la aceștia și nu sunt contribuabili. De exemplu, un angajator acționează ca agent fiscal în raport cu angajații săi în ceea ce privește transferul impozitului pe venitul personal.
Contribuabilii pentru impozitul pe venit sunt:
- companii rusești;
- Companii străine care operează sau primesc venituri în Federația Rusă;
- Administratorii care sunt participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
- Participanți responsabili ai grupurilor consolidate de contribuabili.
În consecință, în ceea ce privește impozitul pe venit, contribuabilii sunt doar persoane juridice. Dacă dividendele sunt plătite doar persoanelor fizice, atunci societatea nu are obligația de a completa fișa 03 din declarația de impozit pe venit. Acest lucru se datorează faptului că, în raport cu persoanele fizice, întreprinderea este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, dar nu pentru profit.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
În cazul în care fondatorii organizației includ atât persoane fizice, cât și persoane juridice, dividendele către persoane fizice sunt indicate în detaliu 043 din secțiunea A din fișa 03. Acest lucru se datorează faptului că aceste sume sunt implicate în calculul dividendelor pentru organizații.
În același timp, autoritățile de reglementare pot solicita clarificări dacă Fișa 03 nu este furnizată la plata dividendelor către persoane fizice.
Completarea fișei 03 din declarația de impozit pe venit
Secțiunea conține secțiunile A, B și C.
Sectiunea A
Această secțiune reflectă datele privind impozitul pe dividende plătite.
Secțiunea A este completată de organizații:
- Emitenți emitenți de valori mobiliare;
- Depozitarii care stochează valori mobiliare, dar nu sunt emitenții acestora.
Atributul corespunzător este notat în câmpul categorie agent fiscal. Câmpul TIN este completat numai de către non-emitenți.
Sunt necesare tipul de dividende, interimare sau anuale, precum și codul perioadei fiscale.
Secțiunea B
Secțiunea „B” prezintă date privind dividendele plătite de neemitenți.
Secțiunea B
Secțiunea „B” reflectă decodificarea datelor din secțiunea A. Secțiunea este completată pentru fiecare beneficiar de dividende - o organizație sau o persoană.
Semnul de apartenență la secțiunea A este o cerință obligatorie. Câmpul „Tip” înseamnă datele primare sau numărul de ajustare. În continuare, sunt indicate informații despre beneficiarul venitului, valoarea dividendelor fără reținere la sursă și valoarea impozitului.
Dacă dividendele sunt transferate către organizații care sunt ele însele agenți fiscali, marca „agent fiscal” este plasată în lista de lângă numele companiei, iar valoarea impozitului nu este completată.
Dacă printre destinatari sunt doar persoane fizice, atunci foaia B nu trebuie să fie completată.
Exemplu de umplere
Adunarea acționarilor PJSC Brig a decis să plătească dividende în valoare de 900.000 de ruble. În structura registrului acționarilor 280.000 RUB. alocate acțiunilor deținute în contul personal al deținătorului nominal, 620.000 RUB. — pentru acțiunile acționarilor care au conturi personale în registrul acționarilor. Toți fondatorii PJSC sunt companii rusești.
Prin urmare:
- PJSC, în calitate de emitent, reflectă pe linia 010 suma de 620.000 de ruble, adică excluzând sumele care sunt plătibile prin intermediul depozitarului;
- Rândurile 020 - 043 reflectă toate dividendele către persoane fizice și juridice în legătură cu care Brig este agent fiscal;
- Linia 044 este completată cu suma de 280.000 de ruble destinată transferului către depozitar;
- Linia 040 va indica suma de 620.000 de ruble. Acest detaliu va diferi de suma calculată prin valoarea celulei 044;
- Linia 070 reflectă dividendele primite de la alte organizații;
- La rândul 090 - suma dividendelor pentru calcularea impozitului pe venit. Această valoare va diverge de la suma rândurilor 091-092 dacă destinatarii includ nu numai organizații rusești;
- Rândul 100 reflectă valoarea impozitului pe venit.
Calculul impozitului pe dividende
Formula de calcul a taxei arată astfel:
- SN - suma supusă reținerii de la beneficiarii de venit;
- K este raportul dintre suma dividendelor unui beneficiar și suma totală distribuită;
- StN - cota de impozitare pentru organizațiile rusești, 0% sau 13%;
- D 1 - suma totală a dividendelor de distribuit tuturor beneficiarilor;
- D 2 - suma dividendelor primite de organizație, dacă anterior nu au fost luate în considerare la calcularea veniturilor.
Responsabilitatea fiscală pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor este stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2014, categoria „contribuabil” a fost exclusă din textul acestui articol (clauza 13 al articolului 10 din Legea din 28 iunie 2013 nr. 134-FZ). Prin urmare, în prezent, inspectoratul fiscal poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care trebuie să depună declarații privind impozitul pe venit, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. Inclusiv agentul fiscal.
Componența raportării
Calculul impozitului pe venit întocmit de agentul fiscal include:
Acest lucru este menționat în paragrafele 1.7 și 1.8 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
În funcție de cine este beneficiarul dividendelor (o organizație sau o persoană), secțiunile care trebuie completate pot fi diferite.
| Beneficiarii dividendelor | Ce fișe (secțiuni) trebuie completate? |
|||
|---|---|---|---|---|
| Organizații pe OSNO | Organizatii cu regim special |
|||
| SA | OOO | SA | OOO |
|
| Persoane și organizații | Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1; | Inclus în declarație: Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 (pe organizație). | Calculul se depune astfel: Pagina titlu; Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1; | Calculul se depune astfel: Pagina titlu; Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 (pe organizație). |
| Doar organizații | Inclus în declarație: Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 | Calculul se depune astfel: Pagina titlu; Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 |
||
| Doar indivizi | Inclus în declarație: Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1; Anexa 2 (pentru fiecare acționar individual) | Calculul pentru agenții fiscali nu este inclus în declarație. | Calculul se depune astfel: Pagina titlu; Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1; Anexa 2 (pentru fiecare acționar individual) | Nu se depune calculul. |
| Doar organizații străine | Inclus în declarație: Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 | Calculul se depune astfel: Pagina titlu; Foaia 03; Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 |
||
| Trimiteți un calcul fiscal (informații), a cărui formă a fost aprobată prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 14 aprilie 2004 Nr. SAE-3-23/286 |
||||
Important: subsecțiunea 1.3 trebuie inclusă în declarație chiar dacă dividendele au fost plătite numai organizațiilor străine. Aceasta rezultă din conținutul literal al paragrafelor 1, 2 și 6 din clauza 1.7 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600. De fapt, această subsecțiune va fi goală (cu liniuțe). În acest caz, valoarea impozitului pe dividende plătite organizațiilor străine trebuie să fie reflectată în calculul impozitului (informații), a cărui formă a fost aprobată prin ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 14 aprilie 2004 nr. SAE-3. -23/286.
Situatie: Cum poate o organizație care aplică un sistem general de impozitare să raporteze impozitul pe venit plătit la buget ca agent fiscal - separat sau ca parte a unei declarații fiscale generale?
Dacă organizația este plătitoare de impozit pe venit, includeți un calcul fiscal al sumelor impozitului reținut ca parte a declarației generale.
În acest caz, pe pagina de titlu, conform detaliilor „la locație (înregistrare)”, indicați codul 213 („la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil”) sau 214 („la locația organizației ruse care nu este cel mai mare contribuabil”). Codul 231 („la locația agentului fiscal - organizație”) de pe pagina de titlu indică numai organizațiile care nu sunt plătitoare de impozit pe venit (de exemplu, cele care utilizează regim fiscal special ).
Aceasta rezultă din paragraful 1.7 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Completarea calculului
Completați calculul în ruble, fără copeici. Nu este permisă corectarea erorilor de calcul prin corecție sau alte mijloace similare. Dacă nu există indicatori de completat, atunci puneți liniuțe în liniile și coloanele corespunzătoare. Introduceți valori numerice negative cu semnul minus în prima celulă din stânga. Completați câmpurile indicatoare de text cu majuscule de la stânga la dreapta. De exemplu, atunci când completați celulele cu numele organizației pe pagina de titlu, începând din stânga, indicați acest detaliu cu litere de tipar (nu este nevoie să puneți liniuțe în celulele rămase).
După ce calculul este finalizat, numerotați toate paginile succesiv.
Astfel de reguli sunt prevăzute în secțiunea a II-a a Procedurii, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Pentru mai multe informații despre depunerea declarațiilor fiscale, consultați Cum să întocmești declarațiile fiscale .
Completarea paginii de titlu
Pe pagina de titlu vă rugăm să indicați:
- TIN și KPP al organizației (se completează celulele alocate pentru TIN de la stânga la dreapta, începând de la prima celulă);
- numărul de ajustare (pentru calculul inițial „0--”, la transmiterea unui calcul actualizat este indicat numărul de ajustare „1--” („2--”, etc.));
- codul perioadei fiscale (de raportare) în conformitate cu Anexa 1 la Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 Nr. ММВ-7-3/600.
Pagina de titlu trebuie să conțină data la care au fost completate rapoartele, precum și semnătura persoanei care atestă exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în calcul.
Astfel de reguli sunt prevăzute în secțiunea a III-a a Procedurii, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Completarea fisei 03
Pentru a reflecta tranzacțiile agenților fiscali în calculul impozitului pe venit, este prevăzută fișa 03 „Calculul impozitului pe profit reținut de agentul fiscal (sursa plății venitului)”.
Fișa 03 se completează numai pe baza rezultatelor acelor perioade în care organizația a transferat dividende. Nu este nevoie să duplicați datele în calculele ulterioare. De exemplu, dacă atât decizia de a distribui dividende, cât și plata efectivă a acestora au avut loc în primul trimestru, atunci obligațiile agentului fiscal de a reține impozitul pe venit din suma dividendelor acumulate apar pentru organizație în primul trimestru. Prin urmare, calculul impozitului este reflectat în fișa 03, care trebuie inclusă în calculul întocmit pe baza rezultatelor primului trimestru. Dacă în cursul anului nu s-au luat alte decizii privind distribuirea dividendelor și nu au fost efectuate plăți, atunci nu este necesar să se repete acest calcul în declarații pentru alte perioade de raportare și pentru întregul an. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatele 1.1, 1.7 și 11.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ -7-3/600.
Completați Fișa 03 atât când plătiți dividende către organizații și persoane fizice, cât și când plătiți dividende doar către persoane fizice. De menționat că, dacă participanții la SRL sunt doar persoane fizice, atunci când le plătesc dividende, aceștia trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. . Aceasta rezultă din paragraful 6 al paragrafului 1.7 și paragraful 11.2.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Explicațiile cu privire la procedura de completare a rândurilor din foaia 03 (folosind un exemplu numeric de calcul al impozitului pe venit sub formă de dividende) sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2010 nr. ШС-37 -3/3881. Deoarece procedura de calcul al impozitului nu s-a schimbat fundamental, această scrisoare poate fi folosită și astăzi ca ghid.
Situatie: ce indicatori ar trebui să se reflecte în calculul impozitului pe venit unui agent fiscal care plătește venituri unei organizații străine (dividendele, precum și alte venituri, cu excepția dobânzilor la titlurile de stat și municipale)?
Dacă un agent fiscal plătește venituri unei organizații străine, în calculul impozitului pe venit, a cărui formă a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600, doar trebuie să completați rândul 040 al secțiunii A din fișa 03. Pentru acest rând, indicați suma dividendelor acumulate în favoarea tuturor organizațiilor străine. Valoarea impozitului pe aceste dividende nu este reflectată în calcul. Trebuie luat în considerare la completarea unui calcul fiscal (informații) privind sumele de venit plătite organizațiilor străine și impozitele reținute, a căror formă a fost aprobată prin ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 14 aprilie 2004 nr. SAE-3-23/286.
Alte venituri plătite de un agent fiscal către organizațiile străine care nu au un sediu permanent în Rusia se reflectă numai în calculul (informațiile) impozitului asupra sumelor veniturilor plătite organizațiilor străine și a impozitelor reținute. Pentru calcule, veziCum se întocmesc și se transmit calcule (informații) privind veniturile plătite organizațiilor străine .
Completarea subsecțiunii 1.3 din secțiunea 1
Subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 a declarației este destinată să reflecte valoarea impozitului pe profit pe dividende (dobândă) pe care organizația o plătește în ultimul trimestru al perioadei de raportare (de impozitare) curentă.
În subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 trebuie să indicați:
- pe linia 010 - tipul platii (cod);
- pe linia 020 - coduri OKTMO conform Clasificatorului All-Russian, aprobat prin ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st;
- pe linia 030 - KBK pentru impozit pe venit, in functie de cota de impozitare.
Completați celulele care conțin codul OKTMO de la stânga la dreapta. Dacă codul OKTMO conține mai puțin de 11 caractere, puneți liniuțe în celulele rămase goale. Acest lucru este menționat în paragraful 7 al clauzei 4.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Dacă o organizație reține impozitul pe venit atât pentru dividende, cât și pentru dobânda la titlurile de valoare de stat și municipale, subsecțiunea 1.3 trebuie completată separat pentru fiecare tip de venit plătit.
În cazul în care o organizație reține impozitul pe profit pe dividende (cod de plată 01), suma indicatorilor din rândul 040 al subsecțiunii 1.3 trebuie să corespundă indicatorului din rândul 120 din secțiunea A din fila 03. Dacă numărul de termene de plată a dividendelor depășește numărul de rânduri corespunzătoare din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarație, această subsecțiune trebuie completată pe mai multe pagini.
Dacă o organizație plătește impozit pe venit pe dobândă (cod de plată 2), suma indicatorilor din rândurile 040 trebuie să corespundă cu indicatorul din rândul 050 din secțiunea B din fila 03 din declarație.
Aceasta rezultă din paragrafele 4.4.1, 4.4.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Anexa 2 la declarație
Anexa 2 la declarație este completată de agenții fiscali care plătesc cetățenilor venituri din tranzacții cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, precum și venituri din titluri ale emitenților ruși. Adică, organizațiile care sunt recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal, în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, la plata dividendelor pe acțiuni, Anexa 2 - aceste plăți se încadrează în definiția „venitului din titluri de valoare ale emitenților ruși”.
Dacă o organizație nu este obligată să depună o declarație de impozit pe venit, dar este un agent fiscal în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să depună un calcul al impozitului pe venit în compoziția minimă:
- Pagina titlu;
- Anexa 2 la declarație.
Acest lucru este menționat în paragraful 1.8 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Cererea trebuie completată la plata veniturilor din titlurile de valoare ale emitenților ruși, precum și a veniturilor:
- privind tranzacțiile cu valori mobiliare;
- privind operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures;
- privind tranzacțiile REPO cu valori mobiliare;
- privind tranzacțiile de împrumut de valori mobiliare.
Aplicația trebuie să reflecte informații despre cetățean, suma veniturilor și impozitele reținute din venit, precum și alte informații similare. Anexa 2 trebuie întocmită pentru fiecare cetățean căruia i s-au plătit venituri. Aceasta rezultă din paragrafele 17.1-17.6 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
Dacă informațiile despre veniturile plătite persoanelor fizice sunt reflectate în Anexa 2 la declarația de impozit pe venit, atunci duplicați aceste informații în certificateforma 2-NDFL nu este nevoie. Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2015 nr. 03-04-07/3263 (adusă inspectoratelor fiscale pentru a fi folosită în activitatea lor prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 februarie). , 2015 Nr. BS-4-11/1443 și postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal în secțiunea „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru aplicare”).
Un exemplu de completare a unui calcul al impozitului pe venit de către un agent fiscal
Alpha LLC folosește simplificarea. Capitalul autorizat al organizației include:
- organizație rusă SRL Trading Company Hermes (20%);
- individ - Alexander Vladimirovici Lvov (80%).
În martie 2016, Alpha a acumulat și a plătit dividende pentru 2015 în valoare totală de 200.000 de ruble. Dividendele sunt repartizate după cum urmează:
- SRL „Compania comercială „Hermes”” - 40.000 de ruble. (RUB 200.000 × 20%);
- A.V. Lviv - 160.000 de ruble. (200.000 RUB × 80%).
Conform paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile de dividende către organizațiile ruse sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 13%. În calitate de agent fiscal, contabilul Alpha a calculat și a transferat la buget impozitul pe venitul dividendelor Hermes. Valoarea impozitului este de 5200 de ruble. (RUB 40.000 × 13%). Dividendele plătite către Lvov nu sunt supuse impozitului pe venit.
La 28 aprilie 2016, Alpha a depus la fisc o declarație de impozit pe venit compusă din următoarele secțiuni:
- pagina de titlu indicând codul după locație (locul de înregistrare) - 231;
- subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1, întocmit pe tipul de plată 1, care reflectă valoarea impozitului pe venit pe venit sub formă de dividende și momentul transferului acestora;
- Fișa 03, care reflectă suma totală a dividendelor plătite, distribuția acesteia între fondatori și oferă, de asemenea, informații despre organizația care primește dividendele.
Întrucât formularul de declarație nu implică reflectarea dividendelor impozitate la o cotă de 13 la sută, contabilul a fost ghidat de scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 26 februarie 2015 nr. GD-4-3/2964 și a indicat acest lucru suma de la rândul 091 din secțiunea A din fila 03.
Anexa 2 la declarația „Alpha” nu este depusă. În ciuda faptului că este un agent fiscal, dividendele participanților SRL nu sunt enumerate la articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 17.1 din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ- 7-3/600).
Situatie: Cum se reflectă în declarația de impozit pe venit dividendele acumulate unui participant SRL - o persoană fizică (rezident)? Participantul a cedat dreptul de a primi dividende unui terț.
Completați declarația în . Faptul că un participant SRL a refuzat dividende în favoarea unui terț nu contează.
Generarea de venituri
Dacă un participant a instruit să transfere dividendele cuvenite către o organizație terță, aceasta nu înseamnă că nu a primit venituri impozabile. In situatia luata in considerare, a dispus de acest venit. Adică și-a recunoscut mai întâi dreptul la dividende, apoi l-a cedat unui terț. Prin urmare, suma dividendelor trebuie inclusă în calculul bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 1 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Data primirii efective a venitului va fi data la care dividendele au fost transferate în contul unui terț prin ordinul participantului (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din valoarea dividendelor (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Raportarea fiscală
Reflectați suma totală a dividendelor pentru distribuire în rândul 001 din fila 03 (secțiunea A) din declarația de impozit pe venit. Vă rugăm să luați în considerare dividendele acumulate unui participant individual (rezident) atunci când completați rândurile 030 și 090 din fișa 03 (secțiunea A). Nu includeți aceste dividende în calculul altor indicatori de declarație fiscală.
Anexa 2 la declarația pentru acest participant . Vă rugăm să indicați informații despre dividende în certificat forma 2-NDFL, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 1.7, 1.8 și 11.2.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.
De menționat că, dacă participanții la SRL sunt doar persoane fizice, atunci când le plătesc dividende, aceștia trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. .
Datele privind dividendele plătite și impozitul pe venit reținut din acestea trebuie să fie reflectate în declarație (clauza 3 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.1 din Procedura de completare a declarației):
- pentru perioada de raportare în care au fost plătite dividende;
- pentru următoarele perioade de raportare ale anului în care au fost plătite dividende;
- pentru anul în care au fost plătite dividende.
Pentru a reflecta datele despre dividende, trebuie să completați:
- secțiunea A și secțiunea B din Fișa 03. Fișa 03 reflectă dividendele plătite printr-o singură decizie a proprietarilor. Daca in cursul anului ati platit dividende pentru mai multe hotarari, atunci pentru fiecare dintre ele trebuie sa completati o Fisa 03 separata (clauza 11.2.1 din Procedura de completare a declaratiei);
- subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 Foaie 01.
Important! Dacă compania dumneavoastră este o societate pe acțiuni și plătiți dividende nu numai organizațiilor, ci și persoanelor fizice, atunci când depuneți o declarație pentru anul în care au fost plătite dividendele, trebuie să completați și Anexa nr. 2 la declarație. . Procedura și mostra de completare sunt prezentate aici.
Reguli de completare a Fișei 03 și a subsecțiunii 1.3 a secțiunii. 1 Fila 01, precum și un exemplu de completare a unei declarații la plata dividendelor sunt prezentate mai jos.
Completarea Fișei 03 din declarația de impozit pe venit
Secțiunea A a fișei 03
Dacă plătiți dividende numai organizațiilor ruse, atunci când completați secțiunea A din fișa 03, indicați (clauza 11.2 din Procedura de completare a declarației):
1) în câmpul „Categoria agent fiscal” - „1”;
2) în câmpul „tip de dividende”:
- la plata dividendelor pe baza rezultatelor anului - „2”;
- la plata dividendelor intermediare - „1”;
3) în câmpul „Perioada (cod) fiscală (de raportare)” - codul perioadei pentru care s-au acumulat dividende. Pentru desemnarea perioadei se folosesc aceleași coduri ca la completarea paginii de titlu a declarației;
4) în câmpul „Anul de raportare” - anul pentru care s-au acumulat dividende;
Exemplu. Indicarea perioadei de raportare și a codului anului de raportare în secțiunea A din Fișa 03 din declarația de impozit pe venit
Saturn LLC, care plătește plăți anticipate trimestriale pentru impozitul pe venit, a transferat dividende participanților săi:
- in octombrie 2015 - pentru 9 luni din 2015;
- în martie 2016 - pentru 2015
În secțiunea A a fișei 03 trebuie să indicați:
- în declarația pentru anul 2015 - codul perioadei - „33”, anul de raportare - „2015”;
- în declarația pentru primul trimestru al anului 2016 - cod de perioadă - „34”, anul de raportare - „2015”.
5) la rândul 001 și la rândul 010 - suma totală a dividendelor acumulate (valoarea „D1”);
6) la rândul 020 - suma dividendelor acumulate tuturor organizațiilor participante;
7) la rândul 021 - suma dividendelor supuse impozitului pe venit la cota de 0%;
8) în linia 022 - o liniuță;
9) la rândul 023 - suma dividendelor acumulate organizațiilor și supuse impozitului pe venit la o cotă de 13% (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2015 N GD-4-3/2964@;
10) în linia 024 - o liniuță;
11) la rândul 030 - cuantumul dividendelor acumulate persoanelor fizice;
12) în rândurile 040 - 070 - liniuțe;
13) la rândul 080 - suma tuturor dividendelor primite. Indicatorul acestui rând diferă de valoarea „D2” prin faptul că include dividende impozitate la o cotă de 0%;
14) la rândul 081 - cuantumul dividendelor primite, luate în considerare la calculul impozitului pe profit pe dividendele plătite (valoarea „D2”);
15) la rândul 090 - diferența dintre rândurile 001 și 081;
16) la rândul 091 - valoarea care se calculează conform formulei (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 26 februarie 2015 N GD-4-3/2964@):
18) la rândul 100 - produsul indicatorului din rândul 091 și cota de impozitare - 13%;
19) la rândul 110 - cuantumul impozitului pe dividende indicat la rândul 001 și plătit deja participanților în perioadele precedente;
20) la rândul 120 - suma impozitului pe dividende indicată la rândul 001 și plătită participanților în ultimul trimestru (lună) din perioada curentă.
Secțiunea B Fișa 03
Secțiunea B din Fișa 03 este completată pentru fiecare organizație care a primit dividende reflectate în Secțiunea A din Fișa 03. Acest lucru se aplică și acelor organizații ale căror dividende sunt impozitate la o cotă de 0%.
La completarea secțiunii B din Fișa 03, vă rugăm să indicați (clauza 11.4 din Procedura de completare a declarației):
- în câmpul „Tip” - „00”;
- la rândul 060 - suma dividendelor acumulate participantului;
- la randul 070 - suma impozitului retinut la plata dividendelor.
Completarea subsecțiunii 1.3 secțiunea. 1 Foaie 01
În subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 Fila 01 indica cuantumul impozitului pe dividende platit in trimestrul (luna) pe baza rezultatelor caruia se depune declaratia (clauza 4.4 din Procedura de completare a declaratiei).
Chiar dacă ați plătit dividende pentru mai multe decizii și ați compilat mai multe Fișe 03, trebuie să completați doar o subsecțiune a Secțiunii 1.3. 1 Foaie 01.
La completarea acestuia, vă rugăm să indicați (clauza 4.4.1 din Procedura de completare a declarației):
- în rândul 010 - „1”;
- în rândurile 01 - 21 - datele la care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, ar fi trebuit plătit impozitul pe dividende. Taxa trebuie plătită cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (clauza 4 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- la rândurile 040 - sume de impozit plătibile la aceste date.
Exemplu. Completarea unei declarații de impozit pe venit la plata dividendelor
Saturn LLC depune declarații de impozit pe venit pe baza rezultatelor fiecărui trimestru.
În 2014, Saturn LLC a primit dividende în valoare totală de 7.000.000 RUB, inclusiv:
- supus impozitului pe venit la o cotă de 0% - 3.000.000 RUB;
- supus impozitului pe venit la o cotă de 13% - 4.000.000 de ruble.
Aceste dividende nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe dividende plătit de Saturn LLC în 2014.
Participanții Saturn LLC au decis să distribuie profituri pentru 2014 în valoare de 10.000.000 de ruble. Dividendele au fost plătite la 24 martie 2015, impozitul pe venit reținut la plata acestora a fost virat la buget pe 25 martie.
Din suma totală a dividendelor:
- 2.000.000 de ruble. acumulate pentru un participant individual;
- 8.000.000 de ruble. - organizatii participante. Datele privind impozitul pe venitul dividendelor plătite organizațiilor sunt prezentate în tabel.
Declarație pentru primul trimestru al anului 2015
Întrucât dividendele au fost plătite doar printr-o singură decizie a proprietarilor, Saturn LLC va include o fișă 03 în declarația pentru primul trimestru, în care va completa:
- o secțiune A;
- trei secțiuni B (una pentru fiecare organizație care primește dividende).
În plus, Saturn LLC va include în declarație subsecțiunea 1.3 a secțiunii. 1 Fila 01. Declarația se completează după cum urmează (se dau doar rândurile necesare pentru ilustrarea exemplului, care se completează conform regulilor pentru o declarație depusă la Serviciul Fiscal Federal în formă de hârtie (clauza 2.3 din Procedura pentru completarea declaratiei).
Declarații pentru jumătate de an, 9 luni și un an
La completarea acestor declarații:
- în rândurile 01 - 21, precum și în toate rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din secțiunea. 1 Foaia 01 este marcată cu liniuțe;
- secțiunea A din fila 03 se completează în același mod ca și în declarația pentru primul trimestru, cu excepția rândurilor 110 și 120, care se completează după cum urmează:
În rândurile 050, 060 și 070 ale secțiunilor B din Fișa 03 sunt plasate liniuțe.