Exemplu de politică contabilă pentru reciclarea fierului vechi. Politica contabila la aplicarea sistemului fiscal simplificat

Toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să aprobe politica contabilă pentru anul 2019 pentru fiscalitate și contabilitate. Și antreprenori - doar în scopuri fiscale. Exemple ale tuturor politicilor contabile conform sistemului fiscal simplificat pentru anul 2019 sunt în articolul nostru.

Și puteți face o politică contabilă pentru dvs. și pentru sistemul dvs. de impozitare gratuit în programul „Accounting Policy Designer”, care este integrat în programul „Simplificat 24/7”.

Designer de politici contabile

Mostre populare

Ordinele pentru aprobarea politicilor contabile sunt incluse în mostre.

Ce ar trebui să conțină politica contabilă în 2019?

Scopul principal al politicii contabile este de a selecta, dacă este necesar, și de a descrie standardele contabile într-un mod mai larg decât se face în actele legislative, pentru a dezvălui pe deplin activitățile financiare și economice în contabilitate și pentru a preveni reclamațiile din partea autorităților fiscale în legătură cu diferite opțiuni posibile. pentru contabilizarea tranzacțiilor individuale de afaceri.

Pentru a face acest lucru, ar trebui să respectați următoarea structură a politicii contabile:

1. Prima secțiune a politicii contabile ar trebui să fie dedicată aparatului conceptual. Toate definițiile utilizate în politicile contabile trebuie dezvăluite.
2. În a doua secțiune, se recomandă precizarea procedurii de realizare a unui inventar al activelor și pasivelor, precum și procedura de reflectare a rezultatelor unui astfel de inventar.
3. În continuare, trebuie să acordați atenție metodelor de evaluare a activelor și pasivelor și procedurii de anulare a acestora. Această secțiune ar trebui să descrie metodele de determinare a amortizarii, precum și metodele de anulare a stocurilor etc.
4. Se recomandă să se dedice secțiunea următoare dezvăluirii regulilor fluxului de documente, metodelor de contabilitate, regulilor de ținere a registrelor contabile și fiscale, precum și software-ul utilizat.
5. Una dintre ultimele secțiuni ar trebui rezervată pentru dezvăluirea informațiilor despre metodele de monitorizare a corectitudinii contabilității.
6. În funcție de tipul de activitate, este necesar să se includă și alte secțiuni care descriu caracteristicile contabile.

Desigur, această structură poate fi modificată în funcție de nevoile și specificul organizației sau antreprenorului individual.

Adesea, o politică contabilă separată este emisă în scopuri contabile și o politică separată în scopuri fiscale.

Exemplu de structură a politicii contabile pentru un SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat

Să sistematizăm informațiile din secțiunea anterioară. Deci, o structură aproximativă a politicii contabile ar putea arăta astfel:

Titlul documentului care indică contabilitatea ale cărei metode și principii sunt planificate a fi dezvăluite (de exemplu, politici contabile în scopuri contabile)
Principii de bază și metode de contabilitate
Metode de evaluare a activelor și pasivelor și metode de efectuare a inventarierii
Reguli de bază ale fluxului documentelor și programele de automatizare contabilă utilizate
Alte prevederi

Când este aprobată pentru simplificare politica contabilă a organizațiilor pentru anul 2019?

Se recomandă aprobarea politicii contabile pentru anul următor înainte de sfârșitul lunii decembrie a anului precedent. Dar are sens să facem acest lucru numai dacă politica contabilă aprobată anterior expiră sau dacă se fac ajustări semnificative la metodologia contabilă.

Mai mult decât atât, pe lângă aprobarea noii politici contabile, există încă 2 soluții:

emiterea unui ordin de extindere a politicii contabile existente anterior;
aprobarea completărilor și modificărilor la politica contabilă actuală (se emite un document care conține doar elemente noi și elemente care se modifică).

Dacă nu ați avut timp să aprobați politica contabilă în decembrie, acest lucru se poate face ulterior (retroactiv).

Exemplu de comandă pentru extinderea politicii contabile actuale

Nu este nevoie să aprobi o nouă politică contabilă în fiecare an. Dacă principiile contabile nu s-au schimbat, legislația nu s-a schimbat, atunci puteți pur și simplu extinde politica contabilă existentă anterior.

Puteți vedea un exemplu de comandă pe site-ul nostru.

Exemple de politici contabile ale unei organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat

Atenţie! Antreprenorii individuali nu aprobă politici contabile.

Politicile contabile pot fi aprobate ca una comună pentru contabilitate și contabilitate fiscală, sau separat pentru fiecare tip de contabilitate.

Anumite politici contabile au o serie de avantaje:

capacitatea de a nu revizui anual politica contabilă în raport cu unul dintre tipurile de contabilitate (de exemplu, la nivel legislativ, modificările regulilor contabile se fac mult mai rar decât la regulile reflectate în Codul Fiscal, aceasta înseamnă că politica contabilă poate fi revizuită la câțiva ani) ;
capacitatea de a atribui responsabilitatea pentru respectarea politicilor contabile în ceea ce privește fiscalitatea și contabilitatea diferiților specialiști (structura organizatorică a unor întreprinderi prevede prezența în personal a unor specialiști contabili fiscali separati).

Pe site-ul nostru web puteți descărca exemple de politici contabile în scopuri contabile pentru diferite tipuri de activități.

Exemple de politici fiscale pentru 2019

Pentru simplificatori nu poate exista o politica contabila standard datorita faptului ca principiile contabilitatii fiscale depind puternic de obiectul de impozitare ales.

Pentru baza de impozitare „venit”, contabilitatea este mult mai simplă decât pentru baza „venit minus cheltuieli”. Dar chiar și în cazul veniturilor, este necesar să se descrie metodele de contabilizare a proprietății amortizabile, deoarece valoarea reziduală afectează dreptul de a aplica simplificarea.

După cum sa menționat deja, în politica contabilă în scopuri fiscale, simplificatorii trebuie în primul rând să înregistreze obiectul de impozitare selectat:

sursa de venit;
venituri minus costuri.

Însuși conținutul acestui act de reglementare local va depinde de aceasta.

Caracteristici ale politicii contabile a unui SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli - structură eșantion

O structură aproximativă a politicii contabile fiscale pentru un exemplu simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate arăta astfel:

Titlul documentului: Politica contabila in scopuri fiscale
Concepte de bază utilizate în politicile contabile
Principii de bază și metode de contabilitate, procedura de acceptare a veniturilor și cheltuielilor
Metode de evaluare a activelor și pasivelor, ratelor de amortizare, metodelor de inventariere
Reguli de bază ale fluxului documentelor și programele de automatizare contabilă utilizate, format pentru stocarea registrelor fiscale
Alte prevederi

Exemple de politici contabile pentru sistemul simplificat de impozitare: venituri minus cheltuieli

Există destul de multe surse de unde puteți descărca exemple de politici contabile, de la cadre legale populare până la internet. Există o gamă largă de politici contabile pe site-ul nostru web, inclusiv în acest articol.

Dar, în orice caz, orice șablon sau eșantion trebuie citit cu atenție și ajustat în conformitate cu specificul activității dumneavoastră, forma juridică, structura etc.

Servicii

O caracteristică a politicii contabile a unui simplificator care operează în sectorul serviciilor este, în primul rând, determinarea momentului în care serviciul este considerat prestat. În plus, în funcție de serviciile oferite de organizație sau întreprinzător, metodele de contabilizare a anumitor tipuri de costuri sau amploarea fluxului de documente pot necesita, de asemenea, dezvăluirea.

De exemplu, în unele cazuri va fi necesar să se prescrie metode de contabilizare și anulare a combustibilului și lubrifianților. Și pentru contribuabilii care lucrează cu numerar, este necesar să se descrie metodele de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, fluxul de documente de numerar etc.

Pe site-ul nostru web puteți vedea un exemplu de politici contabile utilizate pentru întreprinderile de servicii și producție.

Societăți de administrare

Pentru sectorul locuințelor și serviciilor comunale, politica contabilă fiscală a societății de administrare are și o serie de caracteristici. În acest tip de activitate, atunci când se formează o politică contabilă, ar trebui să se bazeze nu numai pe normele Codului Fiscal, ci și pe normele Codului Locuinței și Codurilor Civile.

Pe site-ul nostru veți găsi un extras din principalele secțiuni ale politicii contabile pentru sectorul locuințelor și serviciilor comunale.

Vă rugăm să consultați și politicile contabile separate pentru societatea de administrare.

Politica contabila pentru un obiect: venituri minus cheltuieli (15%)

Ca atare, nu poate exista o politică contabilă standard nici măcar pentru un anumit obiect impozabil. Specificul tipului de activitate lasă în mod necesar o amprentă asupra conținutului acestui act de reglementare intern al unei organizații sau întreprinderi individuale.

Pe site-ul nostru puteți găsi mai multe politici contabile pentru simplificatori cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. De exemplu.

Politica contabila este un document care reflectă procedurile contabile și de raportare din companie. În cadrul regimului general și simplificat de plată a obligațiilor fiscale, componența acestui document diferă. Citiți despre caracteristicile politicilor contabile privind sistemul fiscal simplificat în articol.

Aderarea companiei la politicile contabile este supusă controlului autorităților fiscale. În acest sens, este important să redactați corect documentul. Politica contabilă a companiei ar trebui să includă probleme controversate de raportare și rezolvarea acestora, modalități și metode de anulare a cheltuielilor și cheltuielilor companiei, precum și competența întreprinderii în reglementarea nuanțelor.

Politica contabilă a companiei vă permite să demonstrați conformitatea activităților companiei cu normele legale. Daca apare o situatie in care este necesara implicarea justitiei, cu ajutorul politicilor contabile poti solutiona in favoarea ta litigiul cu inspectoratul fiscal.

Nu există o formă stabilită legal de politică contabilă. Compoziția sa este arbitrară, dar este necesar să se țină cont de normele de drept. Componența documentului este elaborată de companie în mod independent. Formarea politicii contabile a companiei este responsabilitatea contabilului-șef.

Ordinul de intocmire a documentului trebuie emis de catre conducatorul societatii. Forma formularului de politică contabilă și secțiunile care vor fi incluse în acesta trebuie să fie convenite de către manager și să acționeze ca anexă la documentul administrativ.

Politica contabilă trebuie să enumere principalele poziții și modalități de organizare a contabilității stabilite de lege, precum și motivarea alegerii metodei de păstrare a documentației de raportare de către societate. Inclusiv clarificări privind fluxul documentelor, dacă nu există în normele legislative. Actele juridice de reglementare în sine nu trebuie descrise în politicile contabile ale companiei.

O întreprindere poate avea sucursale și divizii. Daca societatea-mama a adoptat o politica contabila, atunci acest document va fi valabil si pentru alte sucursale.

De ce ai nevoie de o politică contabilă privind sistemul fiscal simplificat?

Un document privind politica contabilă a companiei este necesar pentru a crea reglementări generalizate pentru întocmirea documentației de raportare și menținerea evidențelor fiscale și contabile. Partea principală a acestui document conține informații despre formele principale utilizate de companie pentru a reflecta tranzacțiile financiare în conturi. Informațiile și reglementările pentru înregistrarea documentelor primare sunt, de asemenea, luate în considerare de către autoritățile fiscale în timpul auditului.

Compania poate alege să utilizeze:

• formulare unificate ale formularelor de documentație primară;
• formulare elaborate de companie (acest formular trebuie mai întâi aprobat de organul teritorial al Serviciului Fiscal Federal).

Cu toate acestea, formularele proprii nu sunt permise pentru toate formele de documentație primară. Documentele create de sine nu sunt permise în următoarele forme:

• și forme ale instituțiilor bancare (de exemplu, ordine de decontare în numerar, registru casier-operator și alte forme aprobate de lege);
• contabilizarea remunerației bănești a angajaților (formele acestor documente sunt aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică);
• documentele utilizate în gestionarea evidenței personalului.

În plus, există detalii ale companiei care trebuie introduse în formulare, chiar și documente stabilite de companie. Acestea includ:

• numele documentului;
• data calendaristică a întocmirii acestuia;
• Numele companiei;
• descrierea tranzacției efectuate în raport cu contul companiei;
• suma pentru care se întocmește documentul;
• persoana responsabilă de operațiune (trebuie indicate funcția și numele complet).

Documentul completat trebuie să fie întotdeauna susținut de o semnătură personală. Formularele documentelor primare pot fi realizate atât pe hârtie, cât și în format electronic.

Forma aleasă de „primar” trebuie să fie consacrată în politicile contabile ale companiei. Pentru consolidarea regulilor de contabilitate fiscală, documentul de politică contabilă reglementează regulile de fiscalitate.

De regulă, forma unui document privind politicile contabile privind sistemul fiscal simplificat ar trebui să includă următoarele secțiuni:

1. Descrierea fluxului general de documente adoptat de companie.
2. Politica companiei privind intocmirea situatiilor financiare.
3. Procesul de impozitare și procedura de întocmire a documentației pentru Serviciul Fiscal Federal.

Elaborarea arbitrară a politicii contabile a unei companii creează o mulțime de oportunități pentru companie. La unele întreprinderi, dimensiunea documentului de politică contabilă este de 60 sau mai multe pagini.

Politicile contabile sunt obligatorii pentru companii. Acest lucru este justificat de lege (Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011). Această cerință se aplică și companiilor care desfășoară activități financiare și economice folosind un sistem simplificat cu obiectul „venit”.

Legislația nu stabilește o listă specifică de secțiuni ca parte a documentului de politică contabilă. Recomandările sunt enumerate în PBU 1/2008 „Politici contabile”.

Politici contabile pentru companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare „venituri”

Documentația privind politica contabilă a companiei reflectă politicile sale contabile și procesul de raportare. De regulă, întreprinderile mici operează sub un regim simplificat de calcul al impozitelor. Pentru aceștia este obligatorie și întocmirea unui document de politică contabilă.

Același lucru este valabil și pentru asociațiile de proprietari (TSN). Politicile contabile ale acestor companii vor fi similare. Documentul din HOA (TSN) trebuie să conțină standarde general stabilite pentru păstrarea înregistrărilor în companie.

Politica contabilă ar trebui să includă și procedura de transmitere a rapoartelor către autoritățile de reglementare. În anexa la document trebuie să se indice registrele contabile de înregistrare a bunurilor imobile și a altor bunuri. Registrul fiscal unificat pentru contabilitatea fiscală este KUDiR.

Politica contabila pentru intreprinzatori individuali

Antreprenorii nu trebuie să țină evidența contabilă. Un antreprenor individual nu poate întocmi un bilanţ și să facă înregistrări folosind metoda înregistrării duble. Conturile întreprinzătorilor individuali nu sunt obligate să fie supuse unui audit total pentru conformitatea cu standardele contabile.

Cu toate acestea, contabilitatea fiscală trebuie ținută de companii, indiferent de tipul drepturilor de proprietate și de forma juridică a afacerii. Întreprinzătorii individuali trebuie să reglementeze în politicile lor contabile doar raportarea în scopuri fiscale.

Politica contabilă a unui antreprenor individual trebuie să reflecte:

• sistemul de impozitare care a fost adoptat de organizație (STS);
• obiect selectat pentru calcularea bazei de impozitare;
• procesul de menținere a contabilității pe bază de casă, precum și a contabilității activelor.

Politica contabilă a companiei acceptă documentația contabilă atât în ​​versiune electronică, cât și pe hârtie.

Politica contabilă pentru SRL

Dacă o organizație începe să opereze pe sistemul fiscal simplificat, trebuie să reflecte procesul de menținere a documentației de raportare în cadrul companiei în politicile sale contabile. Pentru organizațiile care operează pe un sistem simplificat de impozitare, sunt stabilite următoarele opțiuni contabile:

• sub rezerva respectării standardelor legale de contabilitate;
• în condiţiile aplicării standardelor de contabilitate pentru întreprinderile mici.

În secțiunea corespunzătoare a documentului, trebuie să indicați sistemul de impozitare selectat sub care va funcționa compania. În plus, va trebui să indicați suma profitului și alte nuanțe. Pentru ca plățile de impozite și calculul acestora să fie controlate, este necesară menținerea KUDiR.

Cum se formează politica contabilă privind sistemul fiscal simplificat?

Un document de politică contabilă este supus formării la crearea unei persoane juridice și la începutul activităților acesteia. Modificările la formularul aprobat sunt posibile din motive întemeiate, inclusiv:

• modificări ale normelor legislației în vigoare (dacă se referă direct la activitățile întreprinderii);
• modificări majore la procesul stabilit de păstrare a evidenței;
• modificări ale caracteristicilor firmei (schimbarea tipului de activitate, regim fiscal etc.).

Dacă apar modificări, acestea trebuie făcute înainte de începerea anului calendaristic.

Alcătuirea documentului ar trebui să reflecte cât mai mult posibil regulile de contabilitate și fluxul documentelor din companie. De regulă, responsabilitatea întocmirii politicilor contabile revine contabilului-șef, dar poate fi desemnat și un alt angajat ca persoană responsabilă.

Procedura de intocmire a unui document de politica contabila:

1. Întocmirea unui plan de conturi. Lista ar trebui să ia în considerare necesitatea unei analize analitice suplimentare a activităților. Informațiile sunt verificate pentru conformitatea cu activitățile companiei.
2. Alcătuirea unei liste de documente care vor fi implicate în contabilitatea primară.
3. Întocmirea unei liste de documentații pentru toate domeniile, cu indicarea persoanei autorizate să țină evidența.
4. Stabilirea termenelor limită de depunere a rapoartelor și a fiecărui document pentru prelucrare ulterioară.
5. Elaborarea de instrucțiuni pentru funcționarii care au legătură cu contabilitate.

Documentul este aprobat de conducatorul societatii si intra in vigoare din momentul intocmirii ordinului corespunzator. În fiecare an, în cazul în care nu s-au efectuat ajustări la politica contabilă, perioada de valabilitate a acesteia este amânată pentru anul următor printr-un document administrativ de la manager.

Un exemplu de politică contabilă pentru sistemul simplificat de impozitare „venit” sau alte regimuri de impozitare va include secțiuni standard. Documentul de politică contabilă SRL include trei secțiuni. Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali, deoarece nu țin evidența contabilă - doi. Indiferent de regimul fiscal, politicile contabile sunt elaborate, convenite și intră în vigoare în organizație în mod general. Un exemplu de document poate fi vizualizat mai jos.

Politica contabilă a sistemului simplificat de impozitare - venituri minus cheltuieli - fixează modalitatea de determinare a bazei de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor. În plus, stabilește metode de determinare a veniturilor și cheltuielilor, recunoașterea și evaluarea acestora și, de asemenea, reflectă caracteristicile contabilizării altor indicatori necesari contabilității și impozitării persoanelor care au trecut la sistemul fiscal simplificat.

Simplificat: obiecte de impozitare

Persoanele care au trecut la sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a alege una dintre două modalități de a determina obiectul impozitării:

O astfel de alegere nu există într-un parteneriat simplu sau în cazul administrării în trust a proprietății: în aceste situații se poate folosi doar a doua metodă.

Obiectul de impozitare selectat este indicat în notificarea transmisă organului fiscal. Se recomandă ca politica contabilă fiscală să reflecte aplicarea unui sistem de impozitare simplificat, cu indicarea obiectului impozitării, care este indicat în notificarea transmisă Serviciului Fiscal Federal (clauza 1 din art. 346.13, clauza 2 din art. 346.14 din Taxa). Codul Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre structura documentului care reflectă politica contabilă, citiți articolul „Ce includ aspectele metodologice ale politicilor contabile?” .

Politica contabilă a sistemului de impozitare simplificat - 2019: recunoaștem venituri și cheltuieli

Venitul pentru sistemul simplificat de impozitare este același venit ca în regimul fiscal normal, și anume venituri din vânzarea de bunuri, drepturi de proprietate, precum și venituri neexploatare - de exemplu, diferențele de curs valutar care apar la cumpărarea sau vânzarea valutei, recunoașterea a unei datorii a unui debitor sau instanță, alte venituri, enumerate la art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. Venitul în cadrul sistemului fiscal simplificat este recunoscut pe măsură ce este primit (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ce cazuri ar trebui să fie incluse fondurile primite în mod eronat în venit în scopuri fiscale, citiți articolul „Când banii primiți în mod greșit sunt incluși în venit de către un simplificator” .

Următoarele nu sunt venituri pentru sistemul fiscal simplificat (clauza 1.1 din articolul 346.15, clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• veniturile prevăzute la art. 251 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• veniturile organizațiilor pentru care sunt obligați să plătească impozit pe venit la ratele prevăzute la paragrafele. 1,6, 3 și 4 linguri. 284 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• veniturile întreprinzătorilor supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice la cotele prevăzute la alin. 2, 4 și 5 linguri. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.
• veniturile primite din activități pentru care se aplică UTII sau sistemul de impozitare a brevetelor.

De asemenea, conform avizului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, prevăzut în scrisoarea nr. 03-11-04/2/195 din 12 decembrie 2008, suma avansurilor returnate nu este considerată venit în acest sens. a sistemului fiscal simplificat.

În consecință, dacă se alege politica contabilă a sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, atunci venitul se reduce cu sumele enumerate la art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuieli justificate economic asociate cu activități comerciale sau plăți sociale. Pentru a fi recunoscute drept cheltuieli, toate costurile trebuie plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Avansuri emise, impozitul propriu-zis în regimul fiscal simplificat, cheltuieli de divertisment și alte cheltuieli care nu sunt incluse în clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt luate în considerare în cheltuielile din sistemul fiscal simplificat.

Specificul recunoașterii cheltuielilor individuale pentru calcularea bazei de impozitare se găsește în articol „Procedura de anulare a cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”” .

Pentru ordinul politicii contabile vor trebui elaborate o serie de anexe. Citiți mai multe despre ei în acest articol.

Inovații 2018-2019

În perioada 2018-2019, nu au existat modificări semnificative în legislația privind sistemul simplificat de impozitare care a afectat formarea politicilor contabile. Totodată, s-au produs modificări în lista cheltuielilor care reduc veniturile în cadrul sistemului simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, care trebuie luate în considerare la crearea cheltuielilor.

Astfel, în perioada 2018-2019, un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” poate lua în calcul drept cheltuieli diferența dintre valoarea plății efectuate pentru prejudiciul pe care camioanele grele le produc drumurilor federale și valoarea taxei de transport calculată pentru perioada fiscală în legătură cu camioanele grele (subclauza 37, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2017, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot lua în considerare costurile efectuării unei evaluări independente a calificărilor pentru respectarea cerințelor de calificare, pregătirea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului (subclauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Rezultate

Politica contabilă a unei companii care utilizează sistemul fiscal simplificat trebuie să reflecte metodele de determinare a cheltuielilor și veniturilor, precum și să descrie caracteristicile recunoașterii și evaluării acestora pentru un anumit tip de activitate desfășurată de contribuabil.

Descarca

Societate cu răspundere limitată „ХХХ”

Comandă nu. ______

privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale

D. _______________ „_________”_________________ data

Pentru a organiza o contabilitate adecvată în scopuri fiscale

EU COMAND:

1. Aproba politica contabila elaborata in scopuri fiscale in conformitate cu

Anexa nr. 1 la prezentul ordin.

2. Aplica politici contabile in scopuri fiscale in munca incepand cu ______________ (indicati anul).

3. Încredințați controlul asupra executării ordinului __________________ (nume complet)

Director _____________________ (semnătură și nume complet)

Am citit comanda până la ____________ (semnătură și nume complet)

___________ (Data de)

Anexa 1

la nr. de comandă din _______________

Politici contabile în scopuri fiscale

1. Contabilitate fiscală este încredințată compartimentului de contabilitate, condus de contabilul-șef.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenţei dintre veniturile şi cheltuielile organizaţiei.

Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Cartea de venituri si cheltuieli conduce automat folosind o versiune standard „1C: Sistem de impozitare simplificat”

Motiv: articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Înregistrări în cartea de venituri și cheltuieli se efectuează pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Baza: Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. În scopul calculării impozitului unic proprietatea este recunoscută ca mijloc fix, utilizate ca mijloc de muncă pentru a produce produse (efectuarea de muncă,prestare de servicii) sau pentru managementul unei organizații cu un cost inițial mai mare de_____________freca. si o durata de viata utila de peste 12 luni.

Motive: clauza 4 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 257, clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Pentru a determina costul mijlocul fix utilizează date contabile conform contului 01 „Active fixe” despre costul inițial al obiectului.

Motiv: Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ,Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Sub rezerva plății costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile acestuia echipamente suplimentare (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă înregistrul de venituri si cheltuieli in cote egale incepand cu trimestrul in care s-a platit platamijlocul fix a fost dat în exploatare până la sfârşitul anului.

La calcularea costului acțiuniimijloacele fixe plătite parțial sunt luate în considerare în cuantumul plății parțiale.

Costuri directe și indirecte

8. Cota din costul unui mijloc fix(imobilizări necorporale) achiziționate în cursul perioadei aplicarea sistemului fiscal simplificat, supus recunoașterii în perioada de raportare, se determină prin împărțirecostul initial pentru numarul de trimestre ramase pana la sfarsitul anului, inclusivtrimestru în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului unui obiect ca cheltuieli.

Dacă un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, atunci cota saSe determină costul recunoscut în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anuluiîmpărțirea sumei plății parțiale aferente trimestrului la numărul de trimestre rămase până la finalanul, inclusiv trimestrul în care s-a efectuat plata parțială pentru instalația pusă în funcțiune.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitatea materiilor prime si materialelor

9. Costul stocurilor se determină pe baza prețurilor acestora:

Achiziții, inclusiv cheltuieli pentru comisioane către intermediari,

Taxe și taxe vamale,

Costuri de transport,

Cheltuieli pentru servicii de informare si consultanta,

Alte cheltuieli asociate cu achiziționarea de stocuri.

sume de TVA plătite furnizorilorla achiziționarea stocurilor, se reflectă în contul de venituriși cheltuielile pe o linie separată în momentul în care materiile prime sunt recunoscute drept cheltuieli.

Motiv: alin.2 al articolului 346.16, alin.2 al articolului 254, alin. paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Costuri pentru achiziționarea de materii prime și materiale sunt luate în considerare ca cheltuieli atunci când sunt plătite. În acest caz, costurile materialelor sunt ajustate la costul materiilor prime și bunurilor,nu este folosit pentru nevoi de producție.

Ajustarea se reflectă într-o intrare negativăîn cartea de venituri și cheltuieli de la ultima dată a trimestrului. Pentru a determina sumaajustările folosesc metoda evaluării materialelor la costul unei unităţi de stoc.

Motiv: articolul 346.16, art346.17, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuieli pentru combustibil și lubrifianți sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale deoarece sunt acceptate pentru contabilitate și plată.

Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, alineatul 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standarde de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate conform efectuarea deplasărilor pe baza de borderouri.

Înregistrarea se face în cartea de venituri șicheltuieli în sume care nu depăşesc standardul.

Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

13. Înscriere în cartea de venituri și cheltuieli privind recunoașterea materiilor prime și a proviziilor ca costuriefectuate pe baza unui ordin de plată sau a unui alt document de confirmareplata materialelor sau cheltuielilor asociate achizitiei acestora.

Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitate a costurilor

14. Valoarea cheltuielilor(cu excepția costurilor cu combustibil și lubrifiant) luate în considerare la calcularea singurului impozit în limitele standardelor, calculat trimestrial pe baza de angajamentecheltuielile plătite din perioada de raportare (de impozitare).

Înregistrarea ajustării normalizatecosturile sunt înscrise în registrul de venituri și cheltuieli după un calcul corespunzător la sfârșitperioadă de raportare.

Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 5 al articolului 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca eșantion inițială, am ales politica contabilă a organizației - eșantion 2018 pentru un SRL care operează în industria de catering și care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” (15%). Apoi, au fost aduse modificări la exemplul de politică contabilă propusă, care intră în vigoare la 01.01.2019. Rezultatul rezultat poate fi descărcat de pe link.

Când companiile aprobă politici contabile

În primul rând, să înlăturăm mitul de lungă durată conform căruia politicile contabile trebuie aprobate anual. De altfel, dacă nu există modificări, atunci politica adoptată trebuie aplicată în mod consecvent de la an la an - art. 8 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.

Următoarele termene limită se aplică organizațiilor în ceea ce privește elaborarea și aprobarea politicilor contabile:

Situatie	Politica contabila
Crearea unei noi organizații	În cel mult 90 de zile de la data înregistrării (clauza 9 din PBU 1/2008, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 nr. 106n)	Cel târziu la data de încheiere a primei perioade fiscale a organizației (clauza 12, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Efectuarea modificărilor politicilor contabile	Ca regulă generală, în anul curent se aprobă o nouă politică contabilă și se aplică de la începutul anului următor (clauzele 10, 12 din PBU 1/2008)	În cazurile de modificări ale metodelor de contabilitate fiscală sau o schimbare semnificativă a condițiilor de funcționare ale organizației - de la începutul noii perioade fiscale (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse) În cazul modificărilor în legislație – de la data intrării în vigoare a noii reglementări legale
Efectuarea de completări la politicile contabile	În momentul în care au devenit necesare completările (clauza 10 din PBU 1/2008)	În perioada fiscală în care modificările au devenit necesare (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse)

NOTĂ! Modificarea și completarea politicilor contabile sunt două lucruri diferite! Modificările presupun necesitatea unei recalculări retroactive a datelor pentru anii anteriori modificării, pentru a afișa soldurile contabile de intrare în conformitate cu acestea și pentru a afișa datele din anii anteriori în evidențele contabile obligatorii, în timp ce completările sunt necesare în primul rând pentru reflectarea corectă a curentului. informatii contabile.

Standarde care avansează din 2018 (punct cu punct)

Următoarele prevederi ale exemplului propus de politică a întreprinderii în scopuri contabile au rămas neschimbate față de anii precedenți și continuă să fie aplicate în mod consecvent:

• preambul și paragrafe. 1-3, întrucât principalele documente de reglementare, principii și ipoteze pentru formarea politicilor contabile nu s-au modificat;
• pp. 4-6, întrucât standardele aplicate de contabilizare a stocurilor în aceste aspecte nu s-au modificat;
• pp. 7-14, deoarece standardele OS aplicabile în aceste aspecte nu s-au schimbat;
• pp. 15-18, întrucât s-a decis să nu se modifice regulile prevăzute în acestea cu privire la imobilizările necorporale;
• pp. 19, 20, deoarece procedura de contabilizare a echipamentelor și îmbrăcămintei speciale utilizate de întreprindere nu s-a schimbat oficial și este încă relevantă din punct de vedere contabil;
• pp. 21-30, 35, 36, întrucât nuanțele de contabilitate a mărfurilor, veniturilor, veniturilor și cheltuielilor prezentate în aceste paragrafe rămân relevante pentru organizație și nu trebuie modificate din cauza modificărilor legislației sau a sistemului de impozitare;
• pp. 31-34, întrucât organizația formează și dezvăluie rezerve pentru creanțe îndoielnice în raportarea în scopuri contabile, iar procedura aplicată rămâne relevantă;
• pp. 37-41, întrucât organizația încă nu aplică unele prevederi contabile din cauza specificului activităților sale și a statutului de întreprindere mică;
• pp. 42-45, întrucât procedura actuală de recunoaștere și corectare a erorilor, precum și de efectuare a modificărilor politicilor contabile rămâne relevantă;
• pp. 46-50, întrucât procedura aplicată și formele de flux documentar rămân relevante;
• clauza 51, întrucât procedura specială de inventariere a anumitor obiecte contabile utilizate de organizație rămâne relevantă;
• pp. 52-62, întrucât organizația continuă să utilizeze procedura organizatorică adoptată în ceea ce privește drepturile de semnătură, controlul intern, fluxul de documente și capacitatea declarată de a aduce modificări acestei politici contabile.

Pentru o versiune a documentului de aprobare a politicii contabile, vezi articolul „Formular de ordin pentru aprobarea politicilor contabile” .

Modificări care trebuie luate în considerare dacă se formează contabilitatea pentru 2019 (post cu articol)

În exemplul propus de politică contabilă a unei întreprinderi pentru anul 2019, singurul punct a fost modificat (adăugat) referitor la alegerea unei metode de contabilitate care nu este consacrat în documentele de reglementare existente. Acest lucru s-a realizat prin adăugarea clauzei 63 la ordin, indicând posibilitatea concentrării în această materie pe cerința de raționalitate, care este disponibilă organizațiilor care utilizează metode contabile simplificate.

Totodată, persoanele juridice care nu au dreptul să simplifice contabilitatea ar trebui să aibă în vedere că atunci când fac o astfel de alegere, vor trebui să respecte o altă clauză actualizată din 08.06.2017 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 28.04.2017 Nr. 69n) PBU 1/2008 „Organizații de politică contabilă”. Pentru aceștia, PBU 1/2008 în noua ediție prevede respectarea unei anumite secvențe atunci când se consideră un model de urmat (clauza 7.1):

• standardele IFRS;
• prevederi ale standardelor federale sau industriale ale contabilității ruse care au sens similar;
• recomandările existente.

Inovația de mai sus nu este singura introdusă în PBU 1/2008 prin ordinul nr. 69n. Totuși, scopul lor este clarificarea principiilor de bază pentru formarea politicilor contabile, legarea acestora cu prevederile actualizate ale Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și convergența cu principiile pe baza cărora sunt standardele IFRS. bazat, și să nu specifice metode contabile. Prin urmare, nu vom lua în considerare aceste modificări mai detaliat. Comentarii destul de voluminoase cu privire la acestea sunt date în mesajul de informare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.02.2017 Nr. IS-contabilitatea-9.

Dispoziții neincluse în documentul finalizat

Datorită faptului că aceste domenii de activitate și obiecte contabile nu sunt implicate în niciun fel în activitățile unei anumite întreprinderi, această politică contabilă nu dezvăluie următoarele proceduri:

• recunoașterea veniturilor pentru muncă (servicii) cu ciclu lung (clauza 13 din PBU 9/99, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n);
• recalcularea și prezentarea în raportare a elementelor denominate în valută (clauzele 6, 7 din PBU 3/2006, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n);
• contabilizarea finanțării bugetare și a altor finanțări direcționate (PBU 13/2000, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 octombrie 2000 nr. 92n);
• contabilitate pentru cercetare și dezvoltare (PBU 17/02, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 115n);
• contabilitatea investițiilor financiare (PBU 19/02, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 decembrie 2002 nr. 126n).

Citiți despre ce aspecte ar trebui să acordați atenție dacă compania dezvoltă și o politică de menținere a contabilității de gestiune. „Politici contabile în scopuri contabile de gestiune” .

Rezultate

O politică contabilă gata făcută are un set de aspecte caracteristice organizației pentru care a fost întocmită. Folosind un document gata făcut de la o altă întreprindere ca exemplu pentru pregătirea unei politici contabile, ar trebui să comparați și să ajustați provizioanele pentru fiecare articol. Și luați în considerare, de asemenea, acele prevederi care nu pot fi utilizate (nedezvăluite) în politicile contabile ale unei întreprinderi, dar ar trebui incluse într-un document similar al altei întreprinderi.