E.V. Konovalova, economist-contabil
M.A. Svetlov, economist

Prime: impozitare și lichidare

Din nefericire, mulți contabili mai cred că orice bonusuri pot fi considerate stimulente, atâta timp cât sunt consacrate într-un contract de muncă sau colectiv sau regulament local. Și întrucât Codul Fiscal prevede că costurile cu forța de muncă includ eventualele angajări către angajați prevăzute de lege, de muncă sau de contractele colective. Și Artă. 255 Codul fiscal al Federației Ruse, apoi, adesea, bonusurile pentru ziua de naștere a unui angajat, pentru aniversarea unei organizații sau pentru munca publică activă sunt incluse în cheltuielile fiscale. Să aflăm dacă acest lucru este legal și ce prime pot fi luate în calcul la cheltuielile fiscale fără risc și care nu. Și cum se eliberează bonusuri, astfel încât să nu existe plângeri de la inspectori.

Premiul pentru muncă

Salariu angajat inclusiv T Artă. 129 Codul Muncii al Federației Ruse:

• remunerația pentru muncă;
• plăți compensatorii;
• plăți de stimulare.

Adică, orice plată de stimulare, inclusiv bonusuri, trebuie plătită doar pentru munca.

Acum să ne uităm la Codul Fiscal. Și din aceasta rezultă că, pentru a ne recunoaște bonusul plătit pentru muncă în cheltuielile fiscale, acesta trebuie prevăzute într-un contract de muncă sau un contract colectivArtă. 255, alin.21 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Concluzie

Pentru a recunoaște o plată de stimulare ca o cheltuială în scopul impozitului pe profit, aceasta trebuie să fie:

• indicați în contractul (colectiv) de muncă cu salariatul;
• atribui (plăti) pentru muncă.

Astfel, bonusurile de muncă includ, de exemplu, plăți prevăzute într-un contract (colectiv) de muncă către un miner pentru depășirea standardelor de producție de cărbune și către un vânzător pentru servicii excelente pentru clienți și vânzări crescute. Acestea sunt luate în considerare în cheltuielile cu impozitele și incluse în baza de calcul a primelor de asigurare și a impozitului pe venitul persoanelor fizice. L Partea 1 Art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare...”; subp. 6 clauza 1 art. 208, art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, fara probleme, poti lua in calcul in cheltuielile fiscale si sporurile prevazute in prevederea privind sporurile pentru salariati, daca in contractele de munca se face referire la aceasta. la Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/606, din 26 februarie 2010 Nr. 03-03-06/1/92. Și este foarte bine dacă în regulamentul bonusului indicați sumele de bază ale bonusului th Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 aprilie 2011 Nr. KE-4-3/5165.

O greșeală comună pe care o fac managerii este stabilirea unei sume minime de bonus. De exemplu, în regulamentul de sporire se scrie: „... cuantumul bonusului lunar variază de la 10 la 50 la sută din salariul stabilit.” Prin stabilirea acestui tip de bonus, organizația garantează salariatului un bonus – indiferent de modul în care a lucrat în timpul lunii. Ca urmare, bonusul devine de fapt parte din salariu - va trebui să fie plătit în continuare. Și dacă decideți brusc să privați un angajat de un bonus, inspectorii pot depune plângeri pentru încălcarea legislației muncii A Artă. 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Astfel, la stabilirea bonusurilor, trebuie să specificați în detaliu condițiile în care sunt plătite. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor - atât din partea angajaților, cât și a inspectorilor (funcționari fiscali, inspectori de muncă). Apropo, se poate afirma că nu se acordă sporuri celor care nu respectă disciplina muncii sau au mustrări pentru munca proastă. la Articolele 189, 192 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Bonusurile de stimulare trebuie emise prin comandă folosind formularele nr. T-11 sau nr. T-11a aprobat Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 nr. 1; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 aprilie 2007 Nr. 20-12/034132.

Totuși, ce să faci dacă există un bonus,în esenţă, se plăteşte pentru realizările muncii, dar nu sunt prevăzute în contractul de muncă sau în contractul colectiv? De exemplu, un bonus unic atribuit prin ordin al directorului ca stimulent pentru îndeplinirea cu succes a unei sarcini speciale? Poate fi luat în considerare ca costuri cu forța de muncă?

În scrisorile lor, controlorii spun că este ilegală includerea unei astfel de prime în cheltuieli. n Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 04/05/2005 nr. 20-12/22796; Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/606, întrucât plata acestuia nu este specificată în contractul de muncă e clauza 21 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Concluzie

Opțiunile sigure pentru angajator pentru contabilizarea bonusurilor de producție sunt evidente. Pentru a nu provoca conflicte cu autoritățile fiscale, toate bonusurile pentru anumite rezultate de producție pe care intenționați să le plătiți în mod regulat, periodic sau chiar o singură dată angajaților dvs. trebuie descrise:

• <или>în contractele (colective) de muncă;
• <или>în prevederea privind plățile bonusului către angajați și furnizați o trimitere la această prevedere în contractul (colectiv) de muncă.

Schema de înregistrare în siguranță a bonusurilor pentru muncă poate fi prezentată după cum urmează.

Totodată, în contractul (colectiv) de muncă sau în prevederea privind sporurile, se poate indica că „...bonusurile se eliberează pe baza ordinului managerului în sumele prevăzute de prezentul ordin... ”.

Reglementări privind bonusurile

Este mai convenabil să menționați condițiile bonusurilor într-un document separat - în reglementările privind bonusurile. Dacă este necesar, este mai ușor să îl schimbați decât, de exemplu, un contract de muncă sau un contract colectiv.

Nu există o formă unificată pentru o astfel de prevedere. Prin urmare, pentru a vă facilita crearea unei poziții „pentru dvs.”, să vedem ce secțiuni principale pot fi evidențiate în ea și ce să scrieți în ele.

POZIŢIE
privind bonusurile pentru angajați
OOO ____________________

I. Dispoziţii generale În această secțiune, indicați cadrul de reglementare și obiectivele pentru adoptarea regulamentului. De asemenea, puteți desemna cercul de angajați care primesc bonusuri (în special, angajați cu normă întreagă și lucrători cu fracțiune de normă).
1.1. Prezentul Regulament privind bonusurile pentru angajații SRL ____________________ (denumit în continuare Regulamente) a fost elaborat în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse, Regulamentul privind remunerarea angajaților SRL ____________________ (denumit în continuare în calitate de Companie), contractul colectiv al Societății și stabilește procedura și condițiile pentru bonusuri pentru angajații Societății.
Prezentul Regulament este un act de reglementare local al Companiei.
1.2. Prezentul Regulament se aplică angajaților care dețin funcții în conformitate cu tabloul de personal, care lucrează în Companie atât la locul lor principal de muncă, cât și cu normă parțială.
1.3. În prezentele Regulamente, bonusurile trebuie înțelese ca stimulente pentru angajați pentru o muncă conștiincioasă și eficientă. Constă în plata salariaților sume de bani în plus față de salariu și plăți suplimentare pentru condițiile de muncă care se abat de la cele normale.
1.4. Bonusurile au ca scop întărirea interesului material al angajaților pentru îmbunătățirea rezultatelor muncii Companiei.
1.5. Plata bonusurilor către angajați pe baza rezultatelor muncii lor depinde de calitatea muncii angajaților, de starea financiară a Companiei și de alți factori care pot influența faptul și valoarea bonusurilor.

II. Tipuri de bonusuri și indicatori de bonus În această secțiune, determinați tipurile de bonusuri: lunar, trimestrial etc., precum și bonusuri unice pentru îndeplinirea unei anumite sarcini de muncă.
Pentru a justifica legalitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit, este necesar să se indice indicatorii specifici de bonusare. De exemplu, pentru depășirea volumului de muncă (standarde de producție), pentru absența defectelor, pentru elaborarea și implementarea măsurilor care vizează economisirea materialelor etc.
Dacă există mulți indicatori și sunt diferiți pentru diferite divizii ale organizației dvs., puteți face liste cu indicatori bonus pentru fiecare divizie. Acestea pot fi emise ca anexe la Regulamentul privind bonusurile.
Tot în această secțiune puteți stabili condițiile pentru bonusuri. O astfel de condiție ar putea fi, de exemplu, impunerea unei sancțiuni disciplinare unui angajat.
2.1. Aceste Regulamente prevăd bonusuri curente și unice.
2.2. Bonusurile curente sunt acordate pe baza rezultatelor performanței _________________Lună, trimestru, jumătate de an.în cazul în care salariatul realizează indicatori de producție înalți, cu condiția ca salariatul să îndeplinească impecabil atribuțiile de muncă care îi sunt atribuite prin contractul de muncă, fișa postului și contractul colectiv. În prezentul regulament, indicatorii de producție ridicat înseamnă:
2.2.1. Pentru angajatii departamentului comercial: ____________De exemplu, o creștere a volumului vânzărilor și a veniturilor aferente, respectarea disciplinei contractuale și o scădere a sumei conturilor de încasat..
2.2.2. Pentru angajatii contabili: _____________De exemplu, asigurarea disciplinei de numerar și financiară, depunerea la timp a tuturor tipurilor de raportare și declarații fiscale..
2.2.3. ...
2.3. Pot fi acordate bonusuri unice (o singură dată) angajaților Companiei:
2.3.1. Pe baza rezultatelor muncii de succes a Companiei pentru anul.
2.3.2. Pentru îndeplinirea de către angajat a unei sarcini suplimentare specifice.
2.3.3. Pentru executarea promptă și de înaltă calitate a sarcinilor deosebit de importante, în special a lucrărilor urgente și a sarcinilor de management unice.
2.3.4. ...
2.4. Bonusurile prevăzute la paragrafe. 2.2, 2.3 sunt incluse de Companie în cheltuielile de vânzare (cheltuieli de producție) și sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu al angajaților.
2.5. Bonusul nu se plătește angajatului:
- când se prezintă la locul de muncă în stare de ebrietate alcoolică, droguri sau toxice, confirmată prin examinare corespunzătoare;
- când absenteismul fără un motiv întemeiat.

III. Procedura de calcul, atribuire și plată a bonusurilor Această secțiune determină mărimea bonusurilor sub rezerva îndeplinirii unui indicator specific de bonus. De asemenea, este important să se definească clar procedura de calcul a bonusurilor pentru angajații care au fost angajați sau au părăsit în perioada pentru care se calculează bonusul. De exemplu, un bonus pentru angajații nou angajați se plătește proporțional cu timpul lucrat în perioada pentru care se calculează bonusul.
3.1. Cuantumul bonusurilor curente pentru angajații Societății nu poate depăși ____% din salariu recomandat de șeful unității structurale.
3.2. Cuantumul sporurilor unice se stabilește pentru fiecare salariat de către directorul general (director general adjunct) într-o sumă fixă ​​sau ca procent din salariu recomandat de șeful unității structurale.
3.3. Valoarea totală a stimulentelor materiale pentru angajați nu este limitată la suma maximă și depinde doar de situația financiară a Companiei.
3.4. Procedura de calcul a bonusurilor în funcție de indicatorii de bonus este fixă:
- pentru angajatii compartimentului comercial - in Anexa 1;
- pentru angajații contabili - în Anexa 2;
- ...
3.5. Pentru salariații angajați sau disponibilizați din motive temeinice în perioada pentru care se calculează sporul, acesta se calculează proporțional cu timpul lucrat.
3.6. Primele curente (pentru o lună, un trimestru, o jumătate de an) sunt plătite angajaților Societății până în _____ zi a lunii următoare perioadei de bonus.
3.7. Șefii diviziilor structurale nu mai târziu de ____________________ zi a lunii următoare în perioada bonusului În ultima lună, trimestru, jumătate de an., să transmită Directorului General datele privind îndeplinirea de către salariați a indicatorilor de bonus și cuantumul bonusului propus.

IV. Dispoziții finale Stabiliți procedura de intrare în vigoare a Regulamentelor și durata de valabilitate a acestuia. De asemenea, puteți stabili procedura de modificare a Regulamentului.
4.1. Prezentul Regulament intră în vigoare de la data aprobării sale de către directorul organizației și este valabil până la înlocuirea cu unul nou.
4.2. Controlul asupra punerii în aplicare a prezentului regulament îi este încredințat _______________De exemplu, pentru contabilul șef al unei organizații..

Și nu uitați că, după adoptarea Regulamentului privind bonusurile, toți angajații organizației dvs. trebuie să fie familiarizați cu acesta împotriva semnării. b Artă. 22 Codul Muncii al Federației Ruse. Și în contractul colectiv (sau contractele de muncă) nu uitați să faceți o referire la acest Regulament.

Bonus de non-producție

Ce se va schimba dacă compania plătește bonusuri nu pentru realizările de producție, ci, de exemplu, pe 8 martie, 23 februarie, o sărbătoare profesională sau cu ocazia zilei de naștere a unui angajat? Potrivit controlorilor, astfel de bonusuri nu se referă la plățile de stimulente și nu sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale, chiar dacă sunt prevăzute într-un contract de muncă sau un contract colectiv. e clauza 1 din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie 2010 Nr. 03-03-06/1/474; ; FAS PO din 24 aprilie 2007 Nr. A55-12432/06-10; FAS UO din 30 martie 2009 Nr. Ф09-1640/09-С3. Cu toate acestea, FAS NWO a luat o decizie în favoarea autorităților fiscale V Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 09.07.2009 Nr. A56-20637/2008, prin urmare, nu trebuie să sperați la un rezultat necondiționat pozitiv al cazului în instanță.

Dar chiar dacă nu iei în calcul astfel de prime în cheltuielile fiscale, va trebui totuși să le incluzi în baza de calcul a impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurări. eu Partea 1 Art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ; subp. 6 clauza 1 art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru ca un bonus să fie fără ambiguitate calificat drept plată pentru muncă și să nu ofere autorităților fiscale un motiv pentru a-l exclude de la cheltuielile fiscale, este necesar să se evite formulări precum, de exemplu, „un bonus cu ocazia 50 de ani și pentru mulți ani de muncă conștiincioasă.” La urma urmei, o astfel de formulare va ridica imediat multe întrebări în rândul inspectorilor. Este mai bine să atribuiți un bonus eroului zilei pur și simplu „pentru mulți ani de muncă conștiincioasă”.

Pentru a nu discuta cu autoritățile fiscale, este mai bine să oficializați toate bonusurile ca plăți pentru muncă, iar condițiile de atribuire a acestora ar trebui să fie prescrise într-un contract de muncă, contract colectiv sau într-un regulament separat. Și găsirea unei justificări bune pentru plata unui bonus pentru vacanța sau aniversarea unui angajat nu este deloc dificilă.

În acest articol vom analiza în detaliu modul în care se efectuează impozitarea și contabilitatea bonusurilor angajaților, ce tranzacții sunt utilizate și se întocmesc documentele.

Prime: la ce trebuie să acorde atenție un contabil

De asemenea, sunt luate în considerare regulile și reglementările prescrise privind procedura pentru bonusuri în actele locale și contractele de muncă ale companiei. În mare parte, acest fapt aduce claritate și transparență motivelor de aplicare a bonusurilor și permite evitarea conflictelor de muncă. Orice modificări (informații sau condiții lipsă) se efectuează contractului de muncă prin acord separat al părților. În același timp, reglementarea legală cu privire la bonusuri este realizată în conformitate cu Codurile Fiscale și Muncii ale Federației Ruse.

Codurile Federației Ruse	Articole	Scurta descriere
Muncă	191	stimulente pentru muncă;
	135	stabilirea salariului, inclusiv sistemul de bonusuri
Impozit	255	includerea bonusurilor în cheltuielile salariale;
	324.1	contabilizarea costurilor de creare a unei rezerve pentru plăți pentru vechime în muncă, concedii;
	270 (pag. 21-22)	cheltuieli deductibile fiscal

Informațiile despre stimulente pot fi introduse în carnetul de muncă al angajaților. Plățile bonusurilor în numerar sunt procesate și efectuate prin și prin transfer bancar.

Fiscalitatea si contabilizarea bonusurilor angajatilor

Specificul impozitării stimulentelor bonus sunt în mare măsură determinate de tipul acestora. Remunerările pentru rezultate speciale de producție sunt incluse în salarii (cheltuieli pentru activități obișnuite) și pot fi fie o singură dată, fie regulate (lunar, trimestrial, anual). Sunt incluse în cost. Angajatorul are obligația de a plăti astfel de prime, deoarece acestea sunt prevăzute de sistemul de plată.

Stimulentele non-producție sunt atribuite ca plăți unice, nu fac parte din salariu și sunt luate în considerare în alte cheltuieli pentru perioada de raportare. Astfel de stimulente sunt plătite numai în funcție de distribuția șefului organizației. Atunci când se plătesc bonusuri dintr-o sursă de stoc pe baza deciziei proprietarului, acestea sunt atribuite profitului nedistribuit (sau acumulat, acumulat) din anii anteriori.

Astfel, bonusurile de producție sunt plătite în baza convențiilor (colective, de muncă) și sunt asociate cu costurile de producție și vânzare. Ele sunt justificate economic și presupun generarea de venituri. În schimb, stimulentele de natură neproductivă nu sunt legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă ale angajaților și nu sunt luate în considerare cheltuielile fiscale. Conform Codului Fiscal al Rusiei, art. 270, alin. 21, acestea nu sunt luate în considerare la calcularea profitului în cheltuieli.

Indiferent de regimul de impozitare, pentru toate tipurile de bonusuri plătite din profitul net se calculează următoarele:

• Impozitul pe venitul personal (13% - pentru rezidenții fiscali ai Rusiei);
• plăți de asigurări (FSS - 2,0%, PFR - 22%, FFOMS - 5,1%, din accidente - 0,2%).

Contribuabilii aici sunt persoane fizice (antreprenori individuali și cetățeni, rezidenți ai Federației Ruse). Aceștia sunt oameni care lucrează și au venituri. Primele primite fac parte din acest venit la locul de muncă.

Excepțiile sunt prezentate în lista Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 217 (clauzele 6, 7). Aceasta include premii pentru realizări remarcabile în domeniul culturii, științei, tehnologiei, artei etc., precum și pentru înalți funcționari. Aceste tipuri de venituri nu sunt supuse impozitelor.

Afișări la creditarea bonusurilor angajaților

În contabilitate, înregistrările (atribuțiile conturilor) sunt utilizate ținând cont de tipul de bonusuri acumulate și de sursa plăților acestora. Contabilul presupune că sumele de stimulente (de producție sau neproducție) pot fi plătite din cheltuielile pentru activități obișnuite, alte cheltuieli, precum și din profitul acumulat al companiei.

Tipuri de bonusuri și alte operațiuni	Debit	Credit	Caracteristică
Bonusuri de producție	DT 08 (lucrări de construcții), 20 (principale activități de producție), 23 (partea de service a activității), 25 (costuri totale de producție), 26 (cheltuieli pentru nevoi de management), 29 (informații privind costurile de producție etc.), 44 (costuri de vânzare a bunurilor, serviciilor, lucrărilor), 86 (finanțare direcționată), etc.	KT 70 (informații de calcul privind salariile angajaților)	Creditarea bonusurilor incluse în costurile activităților obișnuite către un angajat al companiei
Bonusuri de non-producție	DT 91-2 (alte costuri și profit ale perioadei de raportare), 84 (profit acumulat);	KT 70 (rezumatul informațiilor calculate privind remunerarea lucrătorilor)	Creditarea bonusurilor din alte cheltuieli/din surse acumulate
Emiterea de bonusuri din casa de marcat	DT 70;	KT 50-1 (contabilitatea numerarului în casa de marcat)	Plata bonusurilor din casa de marcat a companiei
Acumularea de bonusuri pe card	DT 70;	KT 51 (conturile curente ale companiei în instituțiile de credit)	Transferul bonusurilor pe cardul unui angajat al companiei
Deducerea impozitului pe venitul personal	DT 70;	KT 68, cont de ordinul al doilea „Calcul de taxe personale”	Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din bonusuri
Calculul plăților de asigurări	DT 91-2;	KT 69-1	Transferul taxelor de asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale din prime
Acumularea plăților către fonduri extrabugetare	DT 08 (91-2);	KT 69-1 (69-2, 69-3)	Transferul taxelor către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Exemplul #1. Atribuții contabile la creditarea primelor de producție către angajați

V. M. Ovchinnikova a primit un bonus pentru servicii speciale în producția principală (depășind planul) din ordinul șefului companiei în valoare de 30% din salariu. Primul este un bonus de producție, în consecință, este inclus în salariul angajatului; Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare sunt deduse din valoarea remunerației primei. Plata bonusului se va face pe cardul angajatului. Contabilitatea reflectă toate mișcările cu următoarele atribuiri de cont:

• DT 20, CT 70 - creditare salarială împreună cu sporuri;
• DT 20, CT 69-1 - taxe de creditare pentru asigurarea Fondului de Asigurări Sociale, împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
• DT 20, CT 69-2 - se transferă plățile de pensie;
• DT 20, CT 69-3 - înscriere FFOMS;
• DT 70, CT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” - deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din primă;
• DT 70, CT 51 - creditarea banilor bonus pe cardul angajatului V. M. Ovchinnikova.

Exemplul #2. Atribuții contabile la creditarea primelor de neproducție către angajați

Din ordinul șefului organizației, V. M. Ovchinnikova a primit un bonus unic - 60% din salariu (12 mii de ruble). Bonusurile sunt neproductive și nu sunt incluse în salarii, dar sunt luate în considerare ca alte cheltuieli. Acestea vor fi plătite angajatului de la casieria companiei. Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare sunt deduse din prime. Contabilitatea înregistrează tranzacțiile utilizând atribuiri de cont adecvate.

Atribuții de cont	Caracteristică
DT 91-2, KT 70	Un bonus în numerar a fost alocat angajatului companiei V. M. Ovchinnikova
DT 70, CT 68, cont de ordinul doi „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”	Impozitul pe venit calculat pe bonus
DT 91-2, KT 69-1	Creditarea taxelor de asigurare la Fondul de Asigurări Sociale pentru accidente
DT 91-2, KT 69-2	Cotizațiile de pensie creditate
DT 91-2, KT 69-3	Înscrierea plăților de asigurări de la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii
DT 70, KT 50-1	Un bonus a fost acordat de la casa de marcat angajatului V. M. Ovchinnikova

Contabilizarea bonusurilor sub OSNO si sistem simplificat de impozitare a cheltuielilor fiscale

Atunci când includ bonusuri în cheltuielile fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat și al sistemului fiscal special, ar trebui să fie ghidat de Codul fiscal al Federației Ruse, art. 255 (despre costul forței de muncă) și 346,6 (despre procedura de determinare a costurilor). Ținând cont de cerințele legii, baza de impozitare pe profit și impozitul unic se reduce cu costurile sporurilor plătite angajaților.

Această opțiune este posibilă atunci când salariatului i se atribuie sporuri de natură de producție, iar faptul plății bonusului în sine este prevăzut de contractul colectiv și de muncă. Plata bonusului trebuie formalizată prin comandă în conformitate cu forma stabilită. Cu toate acestea, dacă profitul în cazul unei pierderi efective este indicat ca sursă de plăți bonus, atunci astfel de remunerații nu sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale.

Rezervare pentru gratuitate pentru servicii lungi

În scopul contabilității fiscale măsurate, o companie contribuabilă are dreptul de a crea un stoc de rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru vacanțe, remunerație pentru serviciul îndelungat și pe baza rezultatelor muncii pentru anul ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 324.1). În acest scop, societatea este inițial obligată să:

• înregistrați metoda de rezervare selectată în politica contabilă;
• stabilește cuantumul maxim și procentul lunar al contribuțiilor pentru rezervă.

Cheltuielile pentru formarea rezervelor sunt incluse în conturile cheltuielilor contabile pentru salarii. Deducerile la o rezervă deja creată se fac în același mod în toate cazurile. Informațiile estimative despre contribuțiile (cuantumul acestora) pentru fiecare lună la rezerva formată sunt reflectate de contribuabil într-o estimare specială.

La sfarsitul perioadei fiscale se face inventarierea rezervei. Dacă rezultatele arată că o parte din suma rezervei nu a fost utilizată, atunci această parte a rezervei neutilizate este inclusă în venitul neexploatare pentru impozitul pe profit. Dar dacă fondurile creditate din rezervă nu sunt suficiente, atunci partea neacumulată a sumei rezervei este legată de cheltuielile cu impozitul pe venit pentru remunerare pentru anul (în ultima zi a anului). Contabilitatea în ambele versiuni arată toate tranzacțiile cu atribuiri de cont:

• DT 20 (23 etc.), CT 96 - contribuții la rezerva formată;
• DT 96, CT 70 - transferuri pentru serviciu îndelungat către angajați;
• DT 20 (23, etc.), CT 96 - refacerea sumei de rezervă neutilizată / includerea unei sume de rezervă insuficientă (lipsă) în cheltuieli.

Compania poate refuza ulterior să formeze o astfel de rezervă. Apoi, suma reziduală la 31 decembrie în anul de acumulare este inclusă în venitul neexploatare al perioadei curente.

Răspunsuri la întrebările frecvente ale cititorilor

Intrebarea 1: Se percepe impozitul pe venit pe bonusurile plătite la concedierea unui angajat?

Intrebarea 2: Se iau în calcul taxele de asigurare pentru boli profesionale etc., calculate din prime (din profitul net), la calculul impozitului pe venit?

Da, le puteți lua în considerare incluzându-le în alte costuri asociate vânzărilor și producției ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 264, alin.1, alin. 45).

Întrebarea #3: Trebuie să plătesc impozit pe bonusurile unice în 2016?

Orice bonusuri fac parte din venitul angajatului. În consecință, din acestea trebuie deduse impozitul pe venit și taxele de asigurare (PFR, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale obligatorii). Această regulă se aplică invariabil tuturor tipurilor de bonusuri în 2016. Impozitele nu se calculează pentru anumite tipuri de venituri enumerate la art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebarea #4: Care intrare arată transferul bonusurilor plătite din profitul net al anilor anteriori?

DT 91-2, CT 70 - creditarea plăților de stimulare din profitul net. Atribuirea conturilor este valabilă pentru orice profit (anii anteriori, trimestrul curent, lună, an etc.). Acestea sunt alte cheltuieli care afectează rezultatul financiar al companiei, deci sunt prezentate conform DT 91-2.

Întrebarea #5: Bonusurile pentru sărbători profesionale și aniversări reduc baza de impozitare?

Acestea sunt prime de neproducție care nu au nicio legătură cu îndeplinirea obligațiilor de muncă ale angajaților. Impozitul agricol unificat și contribuțiile la Fondul de pensii nu sunt reținute din aceste prime ( Artă. 236 Codul Fiscal al Federației Ruse). Ele nu reduc baza de impozitare pe profit ( Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 270, alineatul 21).

Relațiile dintre angajatori și angajații acestora sunt reglementate de articolele din Codul Muncii al Federației Ruse. Prevederile acestui document sunt baza pentru activitatea tuturor întreprinderilor de pe teritoriul Federației Ruse.

Prin urmare, conform legislației actuale a Federației Ruse:

Premiile pot fi fie generale, fie individuale. Prin urmare, pentru a evita diverse dispute, toate nuanțele trebuie înregistrate într-un act de reglementare al întreprinderii sau într-un contract colectiv.

De ce acordă o plată suplimentară la angajamentele de bază?

Cuantumul bonusului, precum și baza plății acestuia, sunt stabilite de către angajator în mod independent sau de comun acord cu un reprezentant al forței de muncă. Întreprinderea poate avea instalat propriul săuîn funcție de tipul de activitate, de profitabilitatea companiei și chiar de atitudinea managerului față de recompensele pentru angajații săi.

Acțiuni ale angajaților pentru care cel mai bine este să le plătiți bonusuri și motive pentru stimulente, nu are legătură directă cu succesul angajaților:

1. Bonusul se acordă pentru timpul lucrat. Acest tip de bonus se acordă angajaților dacă au lucrat o lună întreagă fără concediu medical sau fără zile libere pe cheltuiala lor;
2. Poți fi plătit pentru o muncă bine făcută. Acest tip de bonus este folosit nu doar ca un stimulent, ci și ca un fel de stimulent pentru a lucra în viitor;
3. bonusuri acordate în legătură cu sărbători și ocazii speciale.

De ce pot refuza?

Acumularea de bonusuri depinde cel mai adesea de calitatea muncii angajatului, de contribuția acestuia la procesul de producție sau de realizările profesionale în sine. Fiecare întreprindere își stabilește propriile criterii și (puteți afla care sunt indicatorii pentru bonusuri și criteriile de evaluare a muncii contabilului șef). Dar, în orice caz, angajatorul stabilește necesitatea plății unui bonus în funcție doar de rezultatele de performanță ale angajatului.

Pe baza acestui fapt, trebuie spus că un angajat nu poate fi recompensat doar pentru ceea ce are studii superioare sau o specialitate anume.

Temeiuri pentru remunerarea angajaților

Motivele care pot fi indicate pot fi indicatori:

• pentru implementarea planului de lucru;
• pentru realizări semnificative în muncă;
• pentru transmiterea la timp a rapoartelor;
• pentru efectuarea unei lucrări deosebit de responsabile;
• pentru inițiativa arătată;
• pentru munca de calitate efectuată (puteți afla ce criterii există pentru evaluarea muncii bune și care este procedura de recompensare a unor astfel de lucrători);
• pentru organizarea anumitor evenimente;
• pentru pregătire avansată.

În conformitate cu art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse, managerul este responsabil pentru plata la timp a bonusurilor.

Artă. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede o anumită răspundere pentru plățile întârziate.

Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse. Răspunderea financiară a angajatorului pentru întârzierea plății salariilor și a altor plăți datorate angajatului

În cazul în care angajatorul încalcă termenul stabilit pentru plata salariilor, indemnizația de concediu, plățile de concediere și (sau) alte plăți datorate salariatului, angajatorul este obligat să le plătească cu dobândă (compensație bănească) în valoare de cel puțin o sută. și cincizecime din rata cheie în vigoare la acea dată a Băncii Centrale a Federației Ruse din sumele neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere începând din ziua următoare după termenul de plată stabilit până în ziua decontării efective inclusiv.

În cazul plății incomplete a salariilor și (sau) a altor plăți datorate salariatului la timp, cuantumul dobânzii (compensații bănești) se calculează din sumele efectiv neachitate la timp.

Valoarea compensației bănești plătite unui angajat poate fi majorată printr-un contract colectiv, regulament local sau contract de muncă. Obligația de a plăti compensația bănească specificată apare indiferent de vina angajatorului.

Când este necesară confirmarea pe hârtie a motivelor stimulentului?

În ciuda faptului că angajatorul însuși stabilește condițiile și stabilește cuantumul bonusurilor pentru angajații săi, acesta va avea nevoie de justificare pentru plată. Acestea includ:

Mai mult, aș dori să remarc faptul că justificarea plății bonusurilor este necesară doar în cazul angajării. În astfel de cazuri, informațiile sunt înregistrate într-un document special numit prevedere pentru bonusuri.

Dar stimulentele regulate care sunt plătite angajaților sunt efectuate fără justificare.

Formulare incorectă în documente

Legile Federației Ruse nu stabilesc o formă standard a unui document pentru acordarea unui bonus. Dar, în ciuda acestui fapt, există anumite informații care trebuie notate în document. Unul dintre punctele principale ale acestui document este textul însuși cu motivele pentru bonusurile angajatului.

Întrucât reglementările privind bonusurile trebuie să specifice toți indicatorii care stau la baza plății stimulentelor, atunci, în consecință, atunci când se elaborează un memoriu sau un document pentru depunerea unui bonus, este necesar să se indice corect motivele calculării bonusurilor.

Informațiile specificate în documentul de depunere a bonusului nu corespund indicatorilor stabiliți pot fi considerate o formulare incorectă a temeiului;

De exemplu, un contabil de întreprindere, spre deosebire de un șofer, nu poate fi pur și simplu recompensat pentru munca bună. Aceasta va fi considerată o declarație incorectă de justificare. În acest caz, managerul poate justifica plata unui bonus pentru depunerea la timp a rapoartelor.

Astfel, pentru a rezuma toate cele de mai sus, motivele pentru acordarea de bonusuri angajaților sunt parte integrantă a întregii proceduri. Dar, pe lângă corectitudinea prezentării, punctul principal este prezența în documentele care consemnează relațiile de muncă la întreprindere, condițiile de plată a sporurilor. Până la urmă, doar în acest caz sunt stimulente bănești, conform paragrafului 2 al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse se va referi la costurile forței de muncă.

Tipurile de bonusuri ale angajaților sunt destul de variate. Cu toate acestea, pe lângă ele, există și alte modalități de recompense. Să luăm în considerare modul în care poți recompensa financiar angajații.

Plăți de stimulare (bonusuri) ca formă de plată pentru muncă

Legislația actuală a muncii (Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse) permite angajatorului să stabilească un sistem de salarizare format din mai multe părți:

• plăți pentru munca prestată în conformitate cu îndatoririle postului;
• plăți compensatorii ținând cont de condițiile în care se desfășoară activitatea;
• plăți suplimentare de stimulare menite să crească interesul angajaților pentru muncă.

Prin adoptarea unui astfel de sistem de remunerare, angajatorul are posibilitatea de a:

• influența interesul angajatului față de rezultatele activităților sale;
• reglementează cuantumul costurilor cu forța de muncă luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit.

Tipurile de bonusuri și remunerații utilizate ca plăți suplimentare de stimulare sunt reflectate în reglementările interne elaborate de angajator (Articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acest act stabilește:

• lista tipurilor de stimulente aplicate;
• condițiile și frecvența de angajare a acestora;
• cercul de persoane cărora li se aplică fiecare tip de stimulent;
• o listă de indicatori care permit unui angajat să se califice pentru o remunerație adecvată și să-l priveze de o astfel de oportunitate;
• un sistem de evaluare a indicatorilor care acordă dreptul la remunerație, rezultatul prelucrării căruia va fi valoarea bănească a remunerației;
• procedura de revizuire a rezultatelor evaluării și de contestare a rezultatelor acesteia.

Cu toate acestea, plățile de stimulente, atunci când sunt incluse în sistemul de remunerare, devin obligatorii pentru angajator dacă sunt îndeplinite toate condițiile de aplicare a stimulentului.

Există diferențe între conceptele de „remunerare monetară” și „salarii”

Termenul „recompensă în numerar” poate fi aplicat oricărei plăți efectuate în bani, indiferent de scopul acesteia. Adică poate fi fie remunerație pentru muncă, fie orice altă plată. Plățile suplimentare de stimulare efectuate pentru realizările în muncă ale angajatului fac parte din salariu și, atunci când sunt emise în numerar, sunt considerate recompense bănești emise ca plată pentru muncă.

Dar, pe lângă plățile legate de realizările muncii, angajatorul poate folosi și alte plăți suplimentare care nu sunt determinate de funcțiile de muncă ale angajatului. De obicei, acestea sunt o singură dată în natură și nu au o perioadă regulată de acumulare. Un exemplu de astfel de plăți suplimentare sunt bonusurile plătite pentru aniversări sau sărbători. Ele corespund pe deplin termenului „remunerarea monetară care nu are legătură cu salariile”.

Ce fel de bonusuri există și cum altfel pot fi exprimate stimulentele angajaților?

Stimulentele care au scopul de a stimula angajații sunt împărțite în 2 tipuri principale:

• material (numerar sau în natură), reprezentând diverse tipuri de plăți suplimentare;
• intangibil, care poate fi exprimat printr-o declarație de recunoștință, plasare în tabla de onoare, atribuire a unui titlu onorific, acordarea unei diplome, medalii sau semn memorial.

Printre stimulentele materiale, rolul principal este acordat bonusurilor. Dar pot exista și alte tipuri de plăți în numerar, exprimate, de exemplu:

• în sporuri la salariul sau tariful stabilit pentru o anumită perioadă;
• plăți suplimentare pentru vechimea în muncă.

Printre bonusuri, în raport cu regularitatea plății lor, există 2 grupuri principale:

1. Regular (sistematic), acumulat și plătit la o anumită frecvență (lună, trimestru, an). Toate aspectele legate de astfel de bonusuri sunt reglementate de reglementările interne ale angajatorului privind plățile de stimulente. Nu sunt necesare instrucțiuni (decizii) speciale pentru calcularea unor astfel de bonusuri. Daca sunt indeplinite conditiile prevazute de regulamentul intern privind bonusurile, acestea trebuie acumulate fara gres.
2. Neregulate (o singură dată), care pot fi denumite în actul de reglementare intern privind bonusurile, așa cum sunt incluse în sistemul de remunerare, dar acumularea lor necesită informații suplimentare cu privire la indicatorii esențiali pentru bonusuri. Prin urmare, pentru astfel de bonusuri este necesar să se întocmească un document separat care să justifice dreptul angajatului de a primi un bonus și să se ia o decizie separată cu privire la acest document de către șeful organizației.

În funcție de sursele prin care se calculează bonusurile, acestea pot fi împărțite:

• incluse în cheltuielile care reduc baza de impozitare a venitului - acestea vor include bonusuri aferente realizărilor în muncă ale salariatului, atât incluse în sistemul de remunerare, cât și neincluse în acest sistem;
• atribuibilă profitului net - o astfel de atribuire se aplică bonusurilor pentru non-producție, plătite nu pentru realizări în muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 aprilie 2013 nr. 03-03-06/1/14283).

Care sunt diferențele dintre un bonus și un bonus, un bonus obișnuit și unul garantat?

În ceea ce privește cuvintele „premium” și „bonus”, dicționarele de termeni financiari dau interpretări foarte similare, implicând același concept - „remunerare”. Prin urmare, ele pot fi considerate identice. Deși unele nuanțe ale explicațiilor date în dicționare ne permit să considerăm bonusul ca o plată neașteptată (un cadou), ceea ce îl face mai aproape ca semnificație de bonusurile neregulate (o singură dată).

Tipurile obișnuite de bonusuri pentru angajați includ bonusuri incluse în sistemul de remunerare (adică, care au devenit obligatorii pentru angajator), acumulate și plătite la intervale specificate. În anumite circumstanțe, acestea pot să nu fie acumulate (de exemplu, în cazul unei performanțe financiare și economice nesatisfăcătoare a organizației pentru perioada respectivă sau în legătură cu un angajat privat de un bonus în conformitate cu regulile de bonus), dar acest lucru se dovedește să fie mai degrabă excepția decât regula.

Cum se impozitează un bonus pentru o vacanță profesională sau o aniversare în 2018-2019?

Bonusurile plătite pentru realizările muncii sunt considerate drept plată pentru muncă și, ca și salariile obișnuite, sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări.

Dar plățile de stimulare care nu sunt legate de realizările profesionale, cum ar fi bonusul de aniversare a unui angajat sau un bonus de vacanță, sunt, de asemenea, venituri ale angajaților. Și ele, la fel ca și salariile, trebuie să fie supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări (articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al articolului 20.1 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor...” din iulie 24, 1998 Nr. 125-FZ). În plus, contribuțiile, spre deosebire de valoarea unei astfel de prime în sine, pot fi luate în considerare în cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pe venit (subclauza 49, alineatul 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei din 06/09/2014 Nr. 03-03-06/1 /27634).

Cum să completezi o comandă dacă angajații unei companii au primit un bonus (exemplu)

Pentru a emite un ordin pentru bonusuri, există formulare unificate aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 5 ianuarie 2004 nr. 1:

• T-11, eliberat la acordarea sporurilor unui angajat;
• T-11a, întocmit cu încurajarea unui grup de muncitori.

Cu toate acestea, aceste formulare nu sunt obligatorii pentru utilizare și nimic nu împiedică angajatorul să emită astfel de comenzi folosind un formular elaborat independent.

Baza pentru emiterea unei comenzi va fi:

• rezultatele repartizării bonusurilor regulate (sistematice) aprobate de șeful organizației;
• un memoriu cu o rezoluție pozitivă din partea șefului organizației privind nominalizarea unui angajat pentru o primă neregulată (unică).

O mostră de completare a unei comenzi pentru bonusuri, întocmită pe formularul T-11, poate fi văzută pe site-ul nostru.

Rezultate

Una dintre componentele sistemului de remunerare poate fi plățile de stimulare. Rolul principal printre aceste plăți este acordat bonusurilor. Bonusurile pot fi regulate sau unice, cheltuite și plătite din profitul net. Dar sunt impozitate după aceleași reguli cu calcularea impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurări. Plata primei trebuie formalizată prin comandă.

Plata sporurilor conform Codului Muncii este determinată doar de concepte generale despre ce este un bonus, care este rolul acestuia în remunerare și ce documente justifică includerea unui bonus în această plată. Responsabilitatea pentru elaborarea regulilor detaliate privind bonusurile și stabilirea procedurii de plată a bonusurilor este atribuită angajatorului de Codul Muncii al Federației Ruse. Să luăm în considerare ce trebuie inclus în aceste reguli pentru ca plata bonusurilor să nu ridice întrebări în rândul inspectorilor.

Ce este un bonus (definiție conform Codului Muncii al Federației Ruse) și cum se leagă de salariu

Conceptul de primă este prezent în art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, unde este menționat printre plățile de stimulare care pot constitui una dintre părțile salariului. Adică, un bonus este o plată stimulativă care face parte din structura sistemului de remunerare aplicat.

Angajatorul trebuie să dezvolte structura sistemului de remunerare și să stabilească regulile de aplicare a acestuia, în consultare cu reprezentanții forței de muncă (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse). La elaborarea acestui sistem pentru echipele întreprinderilor unitare de stat și întreprinderilor unitare municipale, este necesar să ne ghidăm și după recomandările uniforme aprobate pentru anul următor de comisia tripartită rusă pentru reglementarea relațiilor sociale și de muncă. Pentru anul 2017, decizia acestei comisii de a accepta astfel de recomandări este consacrată în Protocolul nr. 11 din 23 decembrie 2016.

Astfel, angajatorul trebuie să aibă un document intern care să cuprindă o descriere a sistemului utilizat pentru remunerarea echipei (structura salarială a angajaților). Acest document poate conține simultan o descriere a tuturor regulilor stabilite pentru calcularea fiecărei componente a salariului. Dar este, de asemenea, posibil să se elaboreze reglementări (prevederi) independente pentru fiecare componentă a remunerației.

Din 2017, micilor colectivități de muncă (microîntreprinderi) li se permite să nu creeze reglementări interne care reglementează aspectele legate de dreptul muncii (articolul 309.2 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, luarea unei astfel de decizii necesită detalierea tuturor regulilor de calcul a salariilor din contractul de muncă cu fiecare angajat. Mai mult decât atât, pentru a întocmi acest document, trebuie utilizat formularul său standard. Acest formular a fost deja aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 august 2016 nr. 858.

Un document intern elaborat pentru întreaga echipă (sau pentru cea mai mare parte a acesteia) permite contractului de muncă cu fiecare angajat să nu enumere în detaliu toate regulile de remunerare stabilite pentru acesta, ci să se limiteze la a se referi doar la un număr de acte. Prin urmare, crearea unor astfel de acte simplifică semnificativ executarea contractelor de muncă. Mai mult, reglementările pot rămâne în vigoare fără modificări timp de câțiva ani. Iar costurile cu forța de muncă pentru dezvoltarea și adoptarea lor, chiar și pentru microîntreprinderi, se pot dovedi a fi considerabil mai mici decât includerea tuturor detaliilor legate de salarizare în fiecare contract de muncă.

Stabilim reguli de bonus: într-un singur act normativ sau într-un contract de muncă

Deci, regulile bonusului trebuie definite:

• într-un singur act de reglementare intern - când sunt stabilite pentru întreaga echipă de lucrători (sau majoritatea membrilor acesteia);
• într-un contract de muncă cu un anumit angajat - când vine vorba de condițiile de bonus individual sau când angajatorul, care este o microîntreprindere, a decis să nu creeze reglementări interne care reglementează problemele de drept al muncii.

Actul de reglementare privind bonusurile trebuie să reflecte:

• descrierea tipurilor de bonusuri aplicate;
• cât de des vor fi acumulate bonusuri de fiecare tip;
• cercul de angajați cărora li se va aplica acest sau acel tip de bonus;
• indicatori specifici, la îndeplinirea cărora, ia naștere dreptul de a acumula bonusuri cu caracter regulat;
• structura indicatorilor de bonus și sistemul de evaluare a acestora;
• descrierea algoritmilor de calcul al cuantumului bonusurilor datorate fiecarui angajat, pe baza indicatorilor de evaluare realizati de acesta;
• procedura în care sunt revizuiți indicatorii de bonus în raport cu fiecare angajat;
• motive considerate drept motiv pentru privarea de bonusuri;
• o procedură, a cărei utilizare va permite angajatului să conteste rezultatele evaluării muncii sale pentru perioada de bonus.

Informații de natură similară vor trebui furnizate în contractul de muncă cu un anumit angajat dacă angajatorul nu elaborează regulamente interne sau condițiile de bonus pentru un anumit angajat sunt individuale. Acesta din urmă poate fi cazul, de exemplu, pentru managerii superiori.

În funcție de regularitatea plății, bonusurile incluse în sistemul de salarizare se împart în acumulate și plătite:

• În mod regulat pentru o anumită perioadă (pe lună, trimestru sau an). Toate temeiurile regulilor de acumulare și calcul ale acestora sunt cuprinse în regulamentul intern privind bonusurile. Atunci când apar astfel de motive, plata unei astfel de prime devine obligatorie și nu sunt necesare decizii speciale pentru calcularea acesteia.
• Neregulat - asociat cu realizările angajaților individuali care apar periodic. Dreptul unui angajat la un astfel de bonus trebuie să fie justificat printr-un document separat, întocmit de obicei de supervizorul său imediat.

Justificarea calculării primelor trimestriale angajaților: exemplu

Baza pentru calcularea și plata bonusurilor regulate este cel mai adesea rezultatele muncii angajatorului, evaluate de indicatorii financiari și economici ai activităților sale, formați pentru perioada corespunzătoare, în ansamblu. Adică, pe baza rezultatelor muncii de succes a întregii echipe, care, în consecință, necesită încurajare pentru lucrătorii care formează această echipă.

Formularea justificării bonusului poate arăta, de exemplu, astfel: „Pentru realizarea volumelor de producție și vânzări planificate pentru trimestrul”.

Acest bonus va fi primit de către acei angajați cărora ar trebui să se acumuleze în conformitate cu actualul act intern privind sporurile, cu excepția celor lipsiți de dreptul de a-l primi pe perioada analizată pe motivele cuprinse în același act. Rezultatele distribuirii bonusului vor fi aprobate de managerul angajatorului. În baza acestei aprobări se va emite un ordin de plată a sporului, care să conțină o singură justificare generală a plății, și o listă cu numele anumitor angajați cu sumele cuvenite acestora.

Pentru care angajatului i se plătește un bonus individual: formularea bazei pentru stimulent

Formulare justificarea bonusului angajatului, plătită neregulat, va depinde de componența realizărilor profesionale specifice ale respectivului angajat. De exemplu, pentru un manager de vânzări poate exista un stimulent cu formularea „Pentru finalizarea timpurie a volumului de vânzări planificat pentru luna.”

Performanța unui anumit angajat este de obicei evaluată de supervizorul său imediat. După ce a identificat faptul că a apărut dreptul la bonus, el întocmește o depunere (memorandum) pentru acumularea acestuia adresată șefului angajatorului. În cazul în care managerul angajatorului are o rezoluție pozitivă cu privire la acest document, se va emite un ordin separat în legătură cu angajatul de a-i plăti un bonus.

Caracteristicile termenilor de plată a bonusului

Codul Muncii al Federației Ruse stabilește restricții privind condițiile de plată:

• salariile (și, în consecință, avansurile asupra acestora) și plata concediului de odihnă (articolul 136);
• calcul la concediere (articolul 140).

Nu există nicio mențiune despre bonusuri în legătură cu condițiile de plată în Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, bonusul, care face parte din salariu, poate fi plătit cu o frecvență care diferă de frecvența plății salariului. În acest sens, Ministerul Muncii al Rusiei, în informații din 21 septembrie 2016, postate pe site-ul său, recomandă indicarea în actul de reglementare local privind bonusurile nu numai a lunii de acumulare a bonusului, ci și a lunii sau a datei specifice. de plata acestuia. Dacă este indicată doar luna plății, aceasta va însemna că bonusurile trebuie plătite cel târziu în a 15-a zi a lunii specificate.

În cazul în care documentul de reglementare nu indică luna plății bonusului, dar există o indicație cu privire la momentul acumulării acestuia, atunci bonusul trebuie plătit înainte de a 15-a zi a lunii următoare celei în care a fost calculată bonusul (litera din Ministerul Muncii din Rusia din 23 august 2016 Nr. 14-1/B-800).

Primă și obligații estimative pentru plata acesteia

Necesitatea recunoașterii bonusurilor ca datorie estimată apare în situația în care, la momentul întocmirii situațiilor contabile, se știe deja că pentru perioada căreia îi sunt consacrate aceste declarații, angajatorul are obligația de a plăti un bonus și valoarea acestuia este cunoscută (subparagraful „a”, paragraful 2, paragraful 4-6 PBU 8/2010, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 nr. 167n).

Cel mai adesea, această nevoie apare în legătură cu bonusul acumulat pentru anul, deoarece este legat de raportarea anuală obligatorie (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 ianuarie 2016 nr. 07-04-09/2355).

O astfel de obligație trebuie reflectată la sfârșitul perioadei de raportare ca parte a rezervelor pentru cheltuieli viitoare în corespondență cu conturile de cost obișnuite (clauza 8 din PBU 8/2010):

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 96.

Cuantumul acestei obligații va include și primele de asigurare obligatorii pentru cuantumul primei, întrucât obligația de plată a acestora va apărea concomitent cu obligația de plată a primelor.

Când bonusul este plătit anul viitor, suma acestuia va fi anulată corespunzător prin postare:

Dt 96 Kt 70.

Iar suma primelor de asigurare care trebuie plătită se va reflecta astfel:

Dt 96 Kt 69.

În bilanţ, valoarea datoriilor estimate recunoscute la sfârşitul anului va fi reflectată în secţiunea datoriilor pe termen scurt de la rândul 1540. Valoarea datoriei estimate create poate reduce baza de impozitare pe venit dacă aceasta este consacrata în politica contabilă a contribuabilului (articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este posibil ca următoarele entități juridice să nu recunoască bonusul ca o datorie estimată:

• fiind instituții de credit sau instituții guvernamentale (clauza 1 din PBU 8/2010);
• care pot folosi metode simplificate de contabilitate și raportare (clauza 3 din PBU 8/2010).

Rezultate

Codul Muncii al Federației Ruse definește bonusul ca fiind unul dintre tipurile de stimulente din salariu. Decizia de a include un bonus în salariu ar trebui consacrat într-un document de reglementare intern. De asemenea, angajatorul își dezvoltă propriile reguli pentru calcularea bonusurilor. Motivele plății remunerației și frecvența acumulării acestora pot varia. În ceea ce privește condițiile de plată, bonusurile au propriile lor caracteristici. Majoritatea angajatorilor sunt obligați să reflecte obligația estimată pentru bonusuri în evidențele lor contabile.