Procedura de calcul a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare. Procedura de calcul și plata primelor de asigurare

Calculul primelor de asigurare în 2015-2016 se bazează pe regulile definite de legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ ( denumită în continuare Legea nr. 212-FZ). Să le aruncăm o privire mai atentă.

Calculul primelor de asigurare acumulate si platite - principii generale

Primele de asigurare sunt calculate și transferate în fonduri pe baza rezultatelor fiecărei luni. Baza de calcul a acestor contribuții este, potrivit art. 8 din Legea nr. 212-FZ, remunerația plătită unei persoane fizice, minus plățile neimpozabile. Mărimea bazei de la care se fac angajamente este limitată legal de limita maximă a acesteia, care este indexată anual.

Plătitorii primelor de asigurare trebuie să țină evidența veniturilor acumulate pentru fiecare persoană care primește venituri și, în consecință, a primelor de asigurare calculate din aceste venituri. Acest domeniu este reglementat de prevederile cuprinse în Partea 6 a art. 15, alin.2, partea a 2-a, art. 28 din Legea nr.212-FZ.

Pentru ca evidențele să fie păstrate fără denaturare, Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse recomandă utilizarea cardurilor pentru înregistrarea sumelor angajaților, remunerațiilor și contribuțiilor de asigurare corespunzătoare (scrisori ale Fondului de pensii al Rusiei Federația și Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 9 decembrie 2014 Nr. AD-30-26/16030, Nr. 17-03-10/08 /47380). Acest document nu este obligatoriu, prin urmare deținătorul poliței este liber să facă orice modificări și ajustări convenabile pentru el în formular.

Ratele la care trebuie calculate primele de asigurare pot fi găsite în material .

Procedura de calcul a primelor de asigurare

Procedura de calcul a primelor de asigurare cuprinse în partea 3 a art. 15 din Legea nr. 212-FZ, stabilește următoarea succesiune de operațiuni aplicate veniturilor fiecărei persoane fizice la care se fac acumulări:

• la sfârșitul lunii următoare a anului, totalul cumulat (pentru toate lunile care au trecut de la începutul anului) formează baza de calcul a primelor de asigurare;
• pe baza cotelor corespunzătoare fiecărei contribuții, din baza determinată de totalul cumulat, se calculează sumele contribuțiilor la fonduri;
• din contribuțiile calculate din baza determinată pe bază de angajamente se scad sumele calculate în aceeași ordine (pe bază de angajamente) la sfârșitul lunii precedente;
• sumele primite ca urmare a unui astfel de calcul sunt supuse transferului către fonduri ca plăți lunare obligatorii.

Dacă baza calculată pe bază de angajamente depășește valoarea limită stabilită pentru aceasta în anul corespunzător, atunci acumularea contribuțiilor încetează.

Cum se calculează primele de asigurare - formulă

Valoarea plății lunare obligatorii către oricare dintre aceste trei fonduri este calculată separat, dar este determinată folosind un singur algoritm:

EP = (B × T) - EPpr,

EP - plata obligatorie lunara, platita in functie de rezultatele lunii;

B - baza pentru primele de asigurare (determinată pe bază de angajamente până la sfârșitul lunii pentru care se face calculul);

T — tariful primelor de asigurare;

EPpr - suma plăților lunare obligatorii calculate pentru luna care precede luna de facturare.

Cum se calculează primele de asigurare - determinați baza maximă

În 2014, această limită a bazei de impozitare a primelor de asigurare a fost aceeași pentru toate fondurile extrabugetare - 624.000 de ruble. in an.

De la 1 ianuarie 2015, bazele maxime pentru Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale sunt împărțite și sunt supuse indexării în funcție de diverși indicatori:

• pentru Fondul de pensii al Federației Ruse - din modificările salariului mediu în Federația Rusă și coeficientul de creștere stabilit de partea 5.1 a art. 8 din Legea nr. 212-FZ;
• pentru Fondul de Asigurări Sociale - numai din modificările salariului mediu (Partea 5, Articolul 8 din Legea nr. 212-FZ).

Mărimea bazei maxime pentru fiecare an este aprobată prin rezoluții ale Guvernului Federației Ruse. Pentru 2015-2016 valoarea acestuia este stabilită:

• pentru anul 2015 - prin Decretul nr. 1316 din 4 decembrie 2014, care a determinat valoarea limită egală cu:
  • Fondul de pensii - 711.000 de ruble;
  • FSS - 670.000 de ruble;
  • pentru anul 2016 - prin Decretul nr. 1265 din 26 noiembrie 2015, prin care se majorează limitele la valori egale cu:
    • Fond de pensii - 796.000 de ruble;
    • FSS - 718.000 de ruble.

Deduceri și rambursarea cheltuielilor din cadrul Fondului de Asigurări Sociale

Plătitorul, în conformitate cu partea 2 a art. 15 din Legea nr. 212-FZ, dă dreptul de a reduce plata contribuțiilor lunare aferente invalidității temporare și maternității.

În partea 1 a art. 1.4 din Legea federală nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (denumită în continuare Legea nr. 255-FZ) oferă o listă detaliată a plăților care pot fi incluse în cheltuieli și care reduc plata specificată. Lista include:

• prestații plătite în legătură cu invaliditatea temporară (articolul 5-9 din Legea nr. 255-FZ);
• prestațiile plătite în legătură cu sarcina și nașterea (art. 10-11 din Legea nr. 255-FZ);
• o prestație unică care se plătește femeilor înregistrate în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii (articolul 10 din Legea „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii” din 19 mai 1995 nr. 81-FZ, denumită în continuare Legea nr. 81-FZ); indexat în fiecare an;
• o prestație unică plătită la nașterea unui copil (articolul 12 din Legea nr. 81-FZ); indexat în fiecare an;
• indemnizația plătită lunar pentru îngrijirea unui copil sub vârsta de un an și jumătate (articolul 11.1-11.2 din Legea nr. 255-FZ);
• prestație socială plătită pentru înmormântare (art. 10 din Legea „Cu privire la înmormântare și înmormântare” din 12 ianuarie 1996 nr. 8-FZ).

Fotografie de Boris Maltsev, Kublog

La 1 ianuarie 2017, un nou capitol 34 „Contribuții de asigurări” din Codul fiscal al Federației Ruse (introdus) și, în același timp, „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federația Rusă, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii” (în continuare - Legea nr. 212-FZ). Acest articol discută diferențele în reglementarea legală a calculului și plății primelor de asigurare înainte și după 1 ianuarie 2017.

Plătitorii primelor de asigurare

Cercul plătitorilor de prime de asigurare este definit la art. 419 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta, ca și anterior în Legea nr. 212-FZ, prevede două mari categorii - plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice și plătitorii care nu efectuează astfel de plăți.

În același timp, procedura de înregistrare pentru acesta din urmă s-a schimbat. După cum se explică în, înainte de 1 ianuarie 2017, înregistrarea la organele fiscale a persoanelor fizice care nu au legătură cu întreprinzătorii individuali se efectuează de către organul fiscal de la locul de reședință al persoanei fizice pe baza informațiilor furnizate de autoritățile menționate la alin. 1-6 linguri. 85 din Codul fiscal al Federației Ruse sau pe baza unei cereri din partea unei persoane fizice (depusă la organul fiscal de la locul de reședință al persoanei).

De la 1 ianuarie 2017, o cerere a unei persoane fizice care nu este un antreprenor individual pentru înregistrarea la organul fiscal la locul de reședință (locul de ședere - dacă persoana fizică nu are un loc de reședință în Federația Rusă) poate fi depus la orice autoritate fiscală.

În general, aceste prevederi repetă pe cele menționate anterior la art. 5 din Legea nr. 212-FZ, normele care i-au determinat pe plătitorii de prime de asigurare.

S-a reținut, de asemenea, prevederea că, dacă o persoană aparține mai multor categorii de plătitori de prime de asigurare (adică efectuează simultan plăți și alte remunerații către persoane fizice și primește independent venituri), o astfel de persoană trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare în mod independent pe fiecare bază.

Există, totuși, o schimbare semnificativă, și anume că acum printre plătitorii de prime de asigurare se numără administratorii de insolvență, evaluatorii, mediatorii și avocații în brevete.

Totodată, evaluatorii, mediatorii și consilierii în brevete vor deveni plătitori de prime de asigurare pentru prima dată de la 1 ianuarie 2017, în timp ce în raport cu managerii de arbitraj cu privire la prevederile art. 5 din Legea nr. 212-FZ, a existat o poziție susținută de instanțele de judecată, potrivit căreia, în sensul asigurării obligatorii de pensie, în calitate de persoane care exercită practică privată, erau echivalate cu antreprenori individuali și erau asigurate (hotărârea Judecătoria de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 4 aprilie 2016 Nr. F07 -1264/2016 în dosarul Nr. A56-33700/2015).

Obiectul impozitării primelor de asigurare

Ca și anterior în Legea nr. 212-FZ, pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, obiectul impozitării primelor de asigurare va fi (articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse) plățile în cadrul muncii. relații și în temeiul contractelor civile, al căror obiect sunt prestarea de lucrări, prestarea de servicii în temeiul contractelor de drept de autor în favoarea autorilor de lucrări, precum și în temeiul contractelor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor de știință, literatură, artă, inclusiv remunerațiile acumulate de organizațiile de gestionare a drepturilor pe bază colectivă în favoarea autorilor operelor în baza acordurilor încheiate cu utilizatorii.

Pentru persoanele fizice care nu sunt întreprinzători individuali și efectuează plăți și alte remunerații către alte persoane fizice, obiectul îl constituie plăți în temeiul contractelor de muncă (contracte) și în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii în favoarea indivizii.

Pentru plătitorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către alte persoane fizice, obiectul este recunoscut ca sumă fixă; în același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse îl leagă de salariul minim. Algoritmul de calcul al mărimii adecvate este dat la art. 430 Codul fiscal al Federației Ruse.

Lista plăților care în orice caz nu sunt considerate supuse primelor de asigurare nu s-a modificat.

După cum se explică în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23 martie 2010 nr. 647-19, plățile către angajați care nu sunt menționate direct în contractele lor de muncă sunt totuși supuse primelor de asigurare ca cele efectuate în cadrul a raportului juridic de muncă al salariaților cu angajatorul și deci legat de contractele de muncă ale acestora (cu excepția sumelor specificate la articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).

Aceste concluzii sunt aplicabile și prin analogie la determinarea obiectului de impozitare a primelor de asigurare după 1 ianuarie 2017.

În acest sens, obiectul impozitării cu prime de asigurare include toate tipurile de plăți și alte remunerații acumulate (plătite) de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice care lucrează în baza contractelor de muncă, indiferent de prezența sau absența unei indicații a acestor plăți în mod direct. in contractul de munca.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia a indicat că, într-o serie de cazuri, persoanele asigurate pot îndeplini o funcție de muncă într-o organizație și pot primi plata pentru muncă fără a încheia cu ei contracte de muncă sau civile pentru prestarea de muncă, prestarea de servicii ( de exemplu, funcționari publici de stat, angajați municipali, persoane care ocupă funcții guvernamentale ale Federației Ruse, o entitate constitutivă a Federației Ruse, funcții municipale în mod permanent, membri ai cooperativelor de producție).

Plățile și alte remunerații acumulate de organizație în favoarea persoanelor fizice supuse asigurărilor sociale obligatorii, cu care, în condițiile legii, nu se încheie nici contracte de muncă, nici contracte de drept civil, pentru îndeplinirea funcției lor de muncă, muncă, servicii, sunt supuse. la primele de asigurare.

Plata primelor de asigurare pentru acești asigurați se efectuează de către acele organizații care sunt asigurate în raport cu aceștia: de exemplu, pentru funcționarii publici de stat - autoritățile publice în care își desfășoară activitatea în serviciul public, pentru membrii cooperativelor de producție - cooperativele de producție, pentru cler - organizaţii religioase .

Plățile efectuate către astfel de persoane de către alte organizații care nu au relații juridice relevante cu acestea nu sunt supuse primelor de asigurare.

Lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare prevazuta la art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, este oarecum diferită de lista care a fost consacrată în art. 9 din Legea nr.212-FZ.

Astfel, noua listă nu indică contribuțiile angajatorilor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind asigurările sociale suplimentare pentru anumite categorii de angajați care, până la 1 ianuarie 2017, nu sunt supuși contribuțiilor de asigurare.

Acum, Codul Fiscal al Federației Ruse conține o prevedere conform căreia, atunci când plătitorii plătesc cheltuieli pentru călătoriile de afaceri ale angajaților, diurnele nu vor fi supuse contribuțiilor de asigurare, ci doar cele prevăzute la paragraful 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Anterior, la plata cheltuielilor de deplasare ale angajaților, diurnele nu erau supuse contribuțiilor de asigurare, indiferent de sumă.

De la 1 ianuarie 2017, când angajatorul plătește un angajat pentru cheltuielile de călătorie de afaceri atât în ​​țară, cât și în străinătate, veniturile care fac obiectul primelor de asigurare nu includ diurnele plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700 ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și nu mai mult de 2.500 de ruble. pentru fiecare zi în care vă aflați într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Plătitorii care efectuează plăți și alte recompense către persoane fizice

Calcul de bază și tarife

Ca și până acum, Legea nr. 212-FZ, art. 421 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede determinarea bazei de calcul a primelor de asigurare separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei de facturare pe bază de angajamente.

Se păstrează și conceptul de valoare maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.

Valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se stabilește ținând cont de salariul mediu în Federația Rusă determinat pentru anul corespunzător, majorat de 12 ori, și de următorii coeficienți crescători aplicați acestuia pentru anul calendaristic corespunzător. (în 2017 - 1. 9, 2018 - 2.0, 2019 - 2.1, 2020 - 2.2, 2021 - 2.3).

Să reamintim că în 2016, prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265, baza maximă de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea plătitorilor de asigurări contribuții în raport cu fiecare persoană a fost stabilită în sumă de 718.000 rub. pe bază de angajamente, baza maximă pentru calcularea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie plătită la Fondul de pensii pentru fiecare persoană este stabilită la 796.000 de ruble. pe bază cumulativă.

În 2017-2018 Pentru plătitorii primelor de asigurare, se stabilesc următoarele tarife pentru primele de asigurare, aplicate ca regulă generală (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) pentru asigurarea obligatorie de pensie:

în baza maximă stabilită pentru calculul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22%; peste baza maximă stabilită pentru calculul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 10%;

2) pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, in limita valorii maxime stabilite a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 2,9%;

pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară în legătură cu plățile și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare în conformitate cu Legea federală din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ „Cu privire la situația juridică a cetățenilor străini în Federația Rusă”), în limita valorii maxime stabilite a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 1,8%;

3) pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 5,1%.

Plătitorii de prime de asigurare care aplică rate reduse ale primelor de asigurare în conformitate cu art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu sunt plătite pentru sumele plăților și alte remunerații în favoarea unei persoane care depășesc baza maximă stabilită pentru calcularea primelor de asigurare.

Anterior s-au dat explicații similare în legătură cu Legea nr. 212-FZ.

De la 1 ianuarie 2017, următoarele categorii de plătitori de prime de asigurare nu vor avea dreptul la tarife reduse ale primei de asigurare:

1. producătorii agricoli care îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 346.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
2. organizații de meșteșuguri artistice populare și comunități familiale (tribale) ale popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse, angajate în sectoarele economice tradiționale;
3. organizații și întreprinzători individuali care utilizează impozitul agricol unificat;
4. plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte prestații către persoane fizice care sunt persoane cu handicap din grupele I, II sau III;
5. plătitorii primelor de asigurare sunt organizații ruși și antreprenori individuali implicați în producția, publicarea (difuzarea) și (sau) publicarea mass-media;
6. organizații care furnizează servicii de inginerie.

O altă modificare privind cotele reduse ale primelor de asigurare afectează organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare și desfășoară unul dintre tipurile de activități „preferențiale”. Lista acestor activități în sine nu s-a schimbat. De la 1 ianuarie 2017, organizațiile relevante și antreprenorii individuali vor avea dreptul la cote reduse ale primei de asigurare numai dacă veniturile lor pentru perioada fiscală nu depășesc 79 de milioane de ruble. (anterior, nu era fixată nicio valoare limită în acest context).

În perioada 2017-2018 cotele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie rămân la 20%, cotele pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și tarifele pentru asigurarea obligatorie de sănătate - la 0 la sută, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. respectarea criteriului pentru ca organizația să aplice sistemul simplificat de impozitare;
2. ponderea veniturilor organizației din vânzarea de produse și (sau) servicii prestate în activitatea principală este de cel puțin 70% din veniturile totale;
3. venitul pentru perioada fiscală nu depășește 79 de milioane de ruble.

S-a reținut că nu s-a stabilit că determinarea de către plătitorul primelor de asigurare a criteriului de aplicare a tarifelor reduse ale primelor de asigurare în ceea ce privește veniturile din vânzări în desfășurarea principalului tip de activitate la determinarea de către această organizație. a obiectului impozitării în scopul plății impozitului în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat pe baza Codului fiscal al Federației Ruse.

Nici o astfel de dependență nu este stabilită de capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, clarificarea Ministerului Muncii al Rusiei în scrisoarea nr. 17-4/B-295 din 2 iulie 2014, conform căreia, dacă o organizație nu are venituri pe baza rezultatelor activităților sale pentru perioada de raportare, atunci nu confirmă respectarea condiției cotei necesare din venitul din implementarea unui tip de activitate specificat, ceea ce înseamnă că organizația trebuie să aplice tariful general stabilit al primelor de asigurare.

În cazul în care organizația, pe baza rezultatelor activităților sale pentru perioada de raportare ulterioară, confirmă respectarea condiției menționate privind ponderea veniturilor din principalul tip de activitate economică, va avea dreptul să aplice rate reduse ale primelor de asigurare din începutul perioadei de raportare (de calcul) și recalculați plățile plătite anterior pentru primele de asigurare, calculate pe baza tarifului maxim, prin restituirea sau compensarea acestora.

De menționat că prevederile privind valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare vor fi în continuare necesare pentru calcularea indemnizațiilor de invaliditate temporară, a indemnizațiilor de maternitate, precum și a indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului.

La stabilirea bazei trebuie avută în vedere o modificare în ceea ce privește determinarea prețurilor în cazul tranzacțiilor între părți afiliate. Anterior, Legea nr. 212-FZ nu conținea prevederi în acest sens.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei, într-o scrisoare din 5 august 2010 nr. 2519-19, a explicat că, dacă o organizație angajatoare achiziționează bunuri (muncă, servicii) în beneficiul angajaților, prețurile (tarifele) pentru care nu sunt reglementate de stat, atunci trebuie luate în considerare părțile specificate la contract la calcularea primelor de asigurare pentru valoarea acestor bunuri (lucrări, servicii), a căror valoare trebuie calculată pe baza prețurilor de achiziție ale acestor bunuri (lucrări , servicii) (inclusiv taxa pe valoarea adăugată și accizele).

Acum, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse privind controlul fiscal al tranzacțiilor dintre părți afiliate vor fi aplicate integral primelor de asigurare.

Să reamintim că criteriile de interdependență a persoanelor sunt stabilite de art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dificultatea deosebită în calcularea primelor de asigurare în practică va fi cauzată de cazurile de reorganizare a unei persoane juridice.

Odată cu includerea primelor de asigurare în Codul fiscal al Federației Ruse, reglementarea legală a acestei probleme s-a schimbat, deoarece acest cod, spre deosebire de Legea nr. 212-FZ, conține un articol special. 50, în care se explică procedura de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor și taxelor pe perioada reorganizării unei persoane juridice.

Îndeplinirea obligațiilor de plată a primelor de asigurare ale unei persoane juridice reorganizate este atribuită succesorului (succesorilor) acesteia, indiferent dacă au fost cunoscute faptele și (sau) împrejurările de neîndeplinire sau îndeplinire necorespunzătoare a acestor obligații de către persoana juridică reorganizată. succesorului legal (succesorilor) înainte de finalizarea reorganizării. În acest caz, succesorul legal(i) trebuie să plătească toate penalitățile datorate pentru obligațiile ce i-au fost transferate.

Succesorul (succeșii) persoanei juridice reorganizate este, de asemenea, responsabil pentru plata sumelor datorate a amenzilor aplicate persoanei juridice pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale înainte de finalizarea reorganizării acesteia.

Reorganizarea unei persoane juridice nu modifică termenele limită pentru îndeplinirea obligațiilor sale de plată a primelor de asigurare de către succesorii legali ai acestei persoane juridice.

Cuantumul primelor de asigurare (penalități, amenzi) plătite în mod excesiv de către o persoană juridică sau încasate în mod excesiv înainte de reorganizarea acesteia este supusă compensației de către organul fiscal. Compensarea se efectuează în cel mult o lună de la data încheierii reorganizării, în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Totodată, clauza 1.1 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că valoarea primelor de asigurare plătite în plus este supusă compensației cu bugetul corespunzător al fondului extrabugetar de stat al Federației Ruse, la care a fost creditată această sumă, din plățile viitoare ale plătitorului pentru această contribuție, datoria pentru penalitățile și amenzile corespunzătoare pentru infracțiuni fiscale, sau restituirea primelor de asigurare către plătitor de contribuții.

Decizia de returnare a sumelor de prime de asigurare plătite în plus (colectate), penalități și amenzi pentru perioadele de raportare (calcul) expirate înainte de 1 ianuarie 2017 este luată de organele relevante ale Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări al Federația Rusă în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii unei cereri scrise (cerere, depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a deținătorului poliței de returnare a sumelor plătite în plus (colectate) de prime de asigurare, penalități și amenzi.

În cazul în care suma primelor de asigurare plătite în exces apare ca urmare a furnizării de către plătitorul primei de asigurare a unui calcul actualizat, perioada de 10 zile este calculată de la data finalizării auditului de birou al calculului specificat.

Decizia de returnare a sumelor de prime de asigurare plătite în plus (încasate), penalități și amenzi pentru perioadele de raportare (de calcul) expirate înainte de 1 ianuarie 2017 se ia în cazul în care plătitorul nu are nicio datorie contractată în aceste perioade.

A doua zi după ce se ia decizia de a returna sumele primelor de asigurare plătite în exces (colectate), penalitățile și amenzile, organele Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondului Federal de Asigurări al Federației Ruse o trimit autorității fiscale competente. (Articolul 21 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ, în continuare - Legea nr. 250-FZ).

Procedura de calcul și plata primelor de asigurare

În art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse a păstrat prevederile transferate din Legea nr. 212-FZ conform cărora, în perioada de facturare, asiguratul plătește prime de asigurare sub formă de plăți lunare obligatorii (acum se numesc sumele primelor de asigurare calculate pentru plată). pentru luna calendaristică). Astfel de plăți, ca și până acum, sunt datorate cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice corespunzătoare.

De asemenea, se păstrează și prevederile conform cărora valoarea primelor de asigurare care urmează să fie transferate este determinată în ruble și copeici.

Plata primelor de asigurare va continua să fie efectuată în documente de decontare separate, dar toate vor fi transmise organului fiscal.

Ca și înainte, Legea nr. 212-FZ, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede obligația plătitorilor de prime de asigurare de a ține evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, sumele primelor de asigurare aferente acestora, în raport cu acestea. fiecărui individ în favoarea căruia s-au făcut plăţile. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit un formular special pentru menținerea unor astfel de înregistrări.

Anterior, pentru a oferi asistență practică plătitorilor în organizarea și unificarea menținerii contabilității individuale, o scrisoare comună a Fondului de pensii din 26 ianuarie 2010 nr. AD-30-24/691 și a Fondului Federal de Asigurări Sociale al Rusiei Federația din 14 ianuarie 2010 Nr. 02-03-08/08-56P Se recomandă utilizarea formei de card contabil individual pentru sumele plăților acumulate și alte remunerații și sumele primelor de asigurare acumulate.

Pentru neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare ca urmare a subestimarii bazei de calcul a primelor de asigurare, a altor calcule incorecte a primelor de asigurare sau a altor acțiuni (inacțiune) ilegale ale plătitorilor de prime de asigurare, răspunderea a fost prevăzută anterior la art. 47 din Legea nr.212-FZ. Mai mult, acest articol prevedea răspunderea pentru neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare ca urmare a subevaluării bazei de calcul a primelor de asigurare, și nu pentru fapta contabilizării incorecte (care a dus la o subestimare a bazei) .

Astfel, nu putea fi tras la răspundere numai pentru faptul că plătitorul primelor de asigurare a ținut în mod incorect evidența obiectelor supuse primelor de asigurare.

Ca și înainte, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește în mod direct răspunderea pentru contabilizarea incorectă a sumelor plăților acumulate și a altor remunerații și a sumelor primelor de asigurare acumulate.

Între timp, spre deosebire de Legea nr. 212-FZ, Codul Fiscal al Federației Ruse conține art. 120.

Alineatul 1 al acestui articol prevede răspunderea pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor de impozitare, dacă aceste fapte au fost săvârșite în cursul unei perioade fiscale.

Alineatul 3 al acestui articol stabilește răspunderea sporită pentru aceleași fapte dacă acestea au avut ca rezultat o subestimare a bazei de impozitare (baza de calcul a primelor de asigurare).

În sensul prezentului articol, o încălcare gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare înseamnă absența documentelor primare, sau absența facturilor, ori a registrelor contabile sau contabile fiscale, sistematică (de două sau mai multe ori în cursul un an calendaristic) reflectare intempestivă sau incorectă asupra conturilor contabile, în registrele contabile fiscale și în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerarului, imobilizărilor corporale, imobilizărilor necorporale și investițiilor financiare.

Organismele oficiale și instanțele vor trebui să dezvolte abordări cu privire la dacă art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică pentru faptul că plătitorul primelor de asigurare a ținut în mod incorect evidența obiectelor supuse primelor de asigurare.

După cum se explică în Informațiile FSS al Federației Ruse, postate pe site-ul oficial la 24 august 2016, art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea plătitorilor de prime de asigurare de a compensa cheltuielile efectuate pentru plata acoperirii de asigurare pentru tipul specificat de asigurări sociale obligatorii, în conformitate cu legislația Federației Ruse, împotriva plății asigurării. prime. Totodată, efectul regulii conform căreia plătitorii de contribuții de asigurare au dreptul să reducă cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea cu suma cheltuielilor efectuate de aceștia pentru plata acoperirii de asigurare pentru tipul specificat de asigurare sociala obligatorie este limitata pana la 31.12.18 inclusiv.

Astfel, în regiunile Federației Ruse care nu au trecut la „plăți directe” de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, principiul mecanismului de compensare pentru plata primelor de asigurare rămâne până la 31 decembrie. 2018 inclusiv.

Termenele de depunere a rapoartelor de către plătitorii care efectuează plăți și recompense către persoane fizice începând cu 1 ianuarie 2017 vor fi stabilite diferit.

Acum, calculele pentru contribuțiile de asigurare către autoritatea fiscală la locația organizației și la locația diviziilor separate ale organizațiilor care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, la locul de reședință al persoanei care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, vor trebui depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de facturare (raportare).

În același timp, procedura de depunere a rapoartelor este reglementată de regulile generale ale Codului Fiscal al Federației Ruse.

În baza clauzei 3 a art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarația fiscală (calcul) se depune la organul fiscal la locul de înregistrare a contribuabilului (plătitor al taxei, plătitor al primelor de asigurare, agent fiscal) în forma stabilită pe hârtie sau în formatele stabilite în formă electronică împreună cu documentele care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie atașate la declarația fiscală (calcul).

Contribuabilii și plătitorii de prime de asigurare au dreptul de a depune documente care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie atașate la declarația fiscală (calcul) în format electronic.

Declarațiile fiscale (calculele) sunt depuse la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului (plătitor de impozit, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) în formate stabilite în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare a documentelor electronice care este o organizație rusă. și îndeplinește cerințele aprobate de autoritățile executive federale autorizate să exercite funcții de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede o procedură diferită de furnizare a informațiilor clasificate ca secret de stat, pentru următoarele categorii de contribuabili (plătitori de prime de asigurare):

contribuabilii (plătitori de contribuții de asigurări) al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane; organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării) al căror număr de angajați depășește 100 de persoane; contribuabilii (plătitori de prime de asigurare) care nu sunt enumerați mai sus, pentru care o astfel de obligație este prevăzută de partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse în legătură cu un anumit impozit (prime de asigurare).

Totodată, a fost adăugată o precizare conform căreia, dacă în calculul prezentat, informațiile privind valoarea totală a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie calculate de plătitor pentru perioada de decontare (de raportare) nu corespund cu suma calculată. contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie indicate în acest calcul pentru fiecare persoană asigurată, un astfel de calcul este considerat nedepus, despre care plătitorului i se trimite o notificare corespunzătoare cel târziu în ziua următoare zilei depunerii calculului. În termen de cinci zile de la data primirii notificării specificate, plătitorul de prime de asigurare este obligat să depună un calcul în care se elimină discrepanța specificată. În acest caz, data depunerii calculului menționat este considerată a fi data depunerii calculului recunoscut ca nedepus inițial.

O altă modificare se referă la obligația de a plăti primele de asigurare și de a depune rapoarte în legătură cu unitățile separate. Anterior, Legea nr. 212-FZ conținea o indicație că astfel de divizii ar trebui să deschidă conturi bancare și să aibă un bilanţ separat.

De la 1 ianuarie 2017, obligația de a plăti primele de asigurare și de a depune calcule pentru primele de asigurare a fost atribuită organizațiilor de la locația oricăror divizii separate situate pe teritoriul Federației Ruse care plătesc plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.

Conceptul de împărțire separată este consacrat în art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse - orice diviziune izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. O diviziune separată a unei organizații este recunoscută ca atare, indiferent dacă crearea sa se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și în atribuțiile conferite diviziei specificate. În acest caz, un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

În acest sens, scrisoarea Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 2 februarie 2016 nr. 12-18/008798 precizează că, potrivit art. 209 din Codul Muncii al Federației Ruse, un loc de muncă este înțeles ca un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

Ținând cont de cele de mai sus, dacă activitățile unei organizații se desfășoară în afara locației sale pentru o perioadă mai mare de o lună, atunci această activitate duce la crearea unei diviziuni separate și, prin urmare, organizația este supusă înregistrării la organul fiscal. la locul diviziei separate corespunzătoare.

Absența oricărui semn al unei unități separate de cele enumerate la paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conduce la crearea unei diviziuni separate de către o organizație.

Trebuie avut în vedere faptul că raportarea pentru anul 2016 va fi transmisă în aceeași ordine ca înainte (adică, termenele limită și organismele destinatare raportoare vor fi aceleași). Noile reguli intră în vigoare începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

Totodată, vechea procedură se va aplica și pentru depunerea calculelor actualizate pentru primele de asigurare pentru orice perioade de raportare (de calcul) înainte de 1 ianuarie 2017 (articolele 20, 23 din Legea nr. 250-FZ).

Prime de asigurare pentru plătitorii care nu efectuează plăți și alte beneficii către persoane fizice

Asemenea elemente de impozitare a primelor de asigurare, cum ar fi procedura de calcul a primelor de asigurare, precum și procedura și termenele de plată a acestora, în raport cu plătitorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, sunt definite la art. 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

S-au reţinut prevederile trecute din Legea nr. 212-FZ conform cărora primele de asigurare se plătesc de către aceşti plătitori, ca regulă generală, până la data de 31 decembrie a anului calendaristic în curs, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol. Primele de asigurare calculate din valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare care depășește 300.000 de ruble. pentru perioada de facturare, se plătesc de către plătitorul primelor de asigurare cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului calendaristic expirat.

Codul fiscal al Federației Ruse, ca înainte de Legea nr. 212-FZ, nu prevede obligația plătitorilor de prime de asigurare care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice de a plăti prime de asigurare sub formă de plăți lunare obligatorii în timpul perioada de facturare.

De asemenea, va mai fi necesar să se calculeze separat cuantumul primelor de asigurare în raport cu primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate. Primele de asigurare vor trebui plătite în documente de plată separate, ca și până acum, dar vor trebui trimise autorității fiscale.

De menționat că termenul limită de depunere a rapoartelor de către șefii gospodăriilor țărănești (de fermă) se va modifica: acum există o regulă pentru depunerea rapoartelor la organul teritorial relevant al Fondului de pensii înainte de 1 martie a anului calendaristic următor perioadei de facturare expirate. , iar începând cu raportarea pentru 2017, termenul limită va fi diferit - până la data de 30 ianuarie a anului calendaristic următor perioadei de facturare expirate.

Să remarcăm că Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și Legea nr. 212-FZ, nu indică transmiterea de rapoarte de către alți plătitori care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice, cu excepția șefilor țăranilor ( fermă) ferme.

Angajatorii sunt participanții cheie în sistemul de pensii din Rusia. Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, pe care le-au acumulat și le-au plătit la Fondul de pensii din plăți și alte remunerații în favoarea angajaților, reprezintă pensiile viitoare ale angajaților acestora și plata pensiilor actualilor pensionari.

Fondul de pensii al Rusiei a fost administratorul contribuțiilor de asigurări pentru pensia obligatorie și asigurările obligatorii de sănătate.

Plătitorii primelor de asigurare au fost:

• persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
• organizații;
• întreprinzători individuali (inclusiv șefi de ferme țărănești);
• persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali;
• populație care desfășoară activități independente: antreprenori individuali, avocați, notari angajați în practică privată, manageri de arbitraj care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice și plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși.

Procedura de plată a primelor de asigurare

15 a fiecărei luni- ultima zi de plată a primelor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea obligatorie de sănătate pentru luna precedentă. Plățile trebuiau făcute lunar. Dacă ultima zi a perioadei a căzut într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci următoarea zi lucrătoare următoare a fost considerată sfârşitul perioadei. Primele de asigurare acumulate, dar neplătite au fost considerate restanțe și supuse încasării.

22% - tariful de bază al contribuţiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

+ 10% tariful primelor de asigurare, dacă cuantumul bazei de calcul a primelor de asigurare de la angajator este mai mare decât suma stabilită .

5,1% - tariful primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sanatate.

796.000 de ruble- valoarea maximă a bazei de la care au fost plătite contribuțiile de asigurare la sistemul de asigurări obligatorii de pensii în 2016 (în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265).

IMPORTANT! Din anul 2015, plata primelor de asigurare pentru asigurarea medicala obligatorie la bugetul MHIF se face la ratele stabilite din toate, fara limitare, sumele platilor si alte remuneratii in favoarea unei persoane fizice pentru exercitiul financiar corespunzator, cu exceptia sumelor nesupuse. la primele de asigurare în conformitate cu articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ.

Baza de calcul a primelor de asigurare a fost determinată separat pentru fiecare angajat de la începutul perioadei de facturare la sfârșitul fiecărei luni calendaristice pe bază de angajamente. La calcularea primelor de asigurare la tariful suplimentar pentru anumite categorii de angajatori cu locuri de muncă în industrii periculoase și periculoase nu a fost aplicată prevederea de limitare a bazei de calcul a primelor de asigurare.

Primele de asigurare pentru fiecare tip de asigurare trebuiau plătite în documente de decontare separate, care erau transmise băncii indicând conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale și codurile de clasificare bugetară.

Contribuțiile la asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie trebuiau plătite fără a fi împărțite în părți de asigurări și economii.

În absența unei bănci, plătitorii de prime de asigurare - persoanele fizice puteau plăti primele de asigurare gratuit prin casieria administrației locale sau prin serviciul poștal federal.

IMPORTANT! Angajatorii trebuiau să stabilească cu exactitate valoarea contribuțiilor de asigurare care trebuiau transferate către fondurile extrabugetare ale statului relevante - în ruble și copeici. Până în 2015, valoarea primelor de asigurare care trebuia transferată la fondurile relevante a fost determinată în ruble întregi.

Plata primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate, precum și întocmirea rapoartelor privind plățile plătite și acumulate, au urmat aceeași schemă ca și pentru asigurarea obligatorie de pensie. La transferul primelor de asigurare către casele de asigurări obligatorii de sănătate, asiguratul era obligat să indice numărul său de înregistrare în ordinele de plată.

IMPORTANT! Din 2015, băncile au fost obligate să elibereze autorităților care monitorizează plata primelor de asigurare certificate privind disponibilitatea conturilor bancare și (sau) soldurilor de numerar în conturi, extrase de tranzacții în conturile organizațiilor, antreprenorilor individuali în bănci în termen de trei zile de la data primirii unui organism de solicitare motivată a controlului asupra plății primelor de asigurare (Procedura băncilor de a transmite informații cu privire la disponibilitatea conturilor, a soldurilor de numerar în conturi, a extraselor de tranzacții în conturi la cererea organelor teritoriale ale Fondul de pensii al Federației Ruse, precum și formele relevante de certificate și declarații, au fost aprobate prin Rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de pensii al Federației Ruse din 14.10.2015 nr. 377p).

IMPORTANT! Din 2015, contribuțiile la pensie se calculează din plăți către cetățenii străini și apatrizii (cu excepția specialiștilor de înaltă calificare) care se află temporar în Federația Rusă, indiferent de perioada de valabilitate a contractelor de muncă încheiate.

Tarife pentru pensie obligatorie și asigurări de sănătate

	2016
		Fondul de asigurare medicală obligatorie
Antreprenori individuali* care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor
Organizații de farmacie și antreprenori individuali cu licență pentru activități farmaceutice; organizații nonprofit care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii și artei și sportului de masă; Organizații caritabile care utilizează sistemul fiscal simplificat
Plătitorii primelor de asigurare care au primit statutul de rezident al portului liber Vladivostok

* Acest lucru se aplică acelor antreprenori individuali care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice.

IMPORTANT! La 1 ianuarie 2015 a expirat perioada de valabilitate a primelor de asigurare reduse prevăzute pentru producătorii agricoli; organizații media; organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică taxa unică agricolă; organizațiile care angajează munca persoanelor cu dizabilități, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și instituțiile acestora.

Tarife suplimentare pentru asigurarea obligatorie de pensie

Din 2013, a fost introdus un tarif suplimentar al contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii din Rusia pentru angajatorii care au locuri de muncă cu industrii periculoase și periculoase. Tarifele suplimentare se aplică plăților și altor remunerații în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate la paragrafele 1 și 2-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurări”. ”.

La 28 decembrie 2013, a fost adoptată Legea federală nr. 426-FZ „Cu privire la evaluarea specială a condițiilor de muncă”, conform căreia asigurătorii sunt obligați să asigure siguranța lucrătorilor în timpul lucrului, iar locurile de muncă ale acestora trebuie să respecte cerințele de protecție a muncii reglementate de stat. . În funcție de rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de muncă create de angajator pentru angajații săi, se stabilește valoarea tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, care sunt plătite din 2014. Cu cât condițiile de muncă sunt mai periculoase sau dăunătoare sunt stabilite pe baza rezultatelor unei evaluări speciale, cu atât este mai mare tariful suplimentar al contribuțiilor de asigurare va trebui plătit de către angajator la Fondul de pensii al Rusiei.

Conform legii, condițiile de muncă sunt împărțite în patru clase în funcție de gradul de nocivitate și (sau) pericol - optime (clasa 1), acceptabile (clasa 2), nocive (clasa 3) și periculoase (clasa 4). Evaluarea condițiilor de muncă și certificarea locurilor de muncă se efectuează de către o comisie de reprezentanți ai organizației patronale cel puțin o dată la 5 ani. Rezultatele certificării locurilor de muncă pentru condițiile de muncă, efectuate în conformitate cu procedura în vigoare înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 426-FZ, sunt utilizate la determinarea sumei tarifelor suplimentare pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Rusiei. în legătură cu locurile de muncă ale căror condiții de muncă, conform rezultatelor certificării recunoscute ca nocive și (sau) periculoase, până la data de 31 decembrie 2018 inclusiv.

La calcularea primelor de asigurare la un tarif suplimentar pentru anumite categorii de angajatori care au locuri de muncă în industrii periculoase și periculoase, nu se aplică prevederea de limitare a bazei de calcul a primelor de asigurare.

Dacă angajatorul nu efectuează o evaluare specială a condițiilor de muncă, atunci el plătește o rată suplimentară a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în 2016 conform Listei nr. 1 - 9%, conform Listei nr. 2 și „liste mici” - 6%.

La efectuarea unei evaluări speciale a condițiilor de muncă, se aplică următoarele tarife suplimentare:

Colectarea restanțelor contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse

Responsabilitatea colectării restanțelor la contribuțiile de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea obligatorie de sănătate, precum și penalitățile și amenzile este atribuită Fondului de pensii al Federației Ruse.

Organizații și antreprenori individuali

Daca angajatorul nu achita sau nu achita integral primele de asigurare in termenul stabilit, atunci aceasta obligatie este indeplinita in mod obligatoriu. Înainte de a lua o decizie privind colectarea, Fondul de pensii al Federației Ruse trimite plătitorului primelor de asigurare o cerere de plată a restanțelor la primele de asigurare, penalități și amenzi. După expirarea termenului stabilit în cererea de plată (dar nu mai târziu de două luni), Fondul de Pensii ia o decizie privind încasarea, care este adusă și la cunoștința plătitorului în termen de șase zile.

IMPORTANT! Fondul de pensii al Federației Ruse trimite o comandă pentru transferul primelor de asigurare către banca în care sunt deschise conturile plătitorului de prime de asigurare. Încasarea se poate face din conturi de decontare (curente) în valută rusă, iar dacă acestea sunt insuficiente, în valută străină. În acest caz, se utilizează cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data vânzării valutei străine. Cheltuielile legate de vânzarea valutei străine sunt suportate de plătitorul primelor de asigurare.

Primele de asigurare nu sunt colectate din contul de depozit al plătitorului primei de asigurare decât dacă contractul de depozit a expirat. În prezența acordului specificat, Fondul de pensii al Federației Ruse poate da băncii un ordin de a transfera fonduri din contul de depozit în contul de decontare (curent) al plătitorului de prime de asigurare la expirarea contractului de depozit, dacă prin de data aceasta ordinul Fondului trimis acestei bănci de transfer al primelor de asigurare nu a fost executat.

Dacă nu există fonduri suficiente în conturile plătitorului primei de asigurare sau nu există fonduri deloc, atunci ordinul de transfer al primelor de asigurare este executat pe măsură ce fondurile sunt primite în cont.

Fondul de pensii al Federației Ruse poate recupera și primele de asigurare din alte bunuri ale angajatorului, trimițând o decizie de recuperare către serviciul executorului judecătoresc. În acest caz, decizia de încasare se adoptă în termen de un an de la expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a primelor de asigurare, penalităților și amenzilor.

Persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali

Dacă o persoană care nu este antreprenor nu plătește primele de asigurare la timp, Fondul de pensii al Federației Ruse se adresează instanței cu o cerere de a le colecta din proprietăți, inclusiv fonduri în conturi bancare și numerar. Cererea poate fi depusă în termen de șase luni de la expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a primelor de asigurare. La cererea de creanță poate fi atașată o cerere de sechestru.

Sume care nu fac obiectul primelor de asigurare

• prestațiile de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale administrației publice locale, inclusiv indemnizațiile de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de asigurare obligatorie pentru asigurarea socială obligatorie. asigurare;
• toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale (în limitele normelor stabilite în conformitate cu legislația rusă). Federație), legate de:
• cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății;
• cu furnizarea gratuită de spații de locuit, plata pentru spații rezidențiale și utilități, alimente și produse, combustibil sau compensație bănească corespunzătoare;
• cu plata costului și (sau) eliberarea indemnizației cuvenite în natură, precum și cu plata fondurilor în schimbul acestei alocații;
• cu plata costului alimentelor, echipamentului sportiv, echipamentului, uniformelor sportive și vestimentare, care sunt primite de către sportivi și angajații organizațiilor de educație fizică și sportivă pentru procesul de educație și antrenament și participarea la competiții sportive, precum și de către judecătorii sportivi pentru participare în competiții sportive;
• cu concedierea salariaților, cu excepția:
• compensație pentru concediul nefolosit;
• cuantumul plăților sub formă de indemnizație de concediere și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare în partea care depășește în general de trei ori câștigul mediu lunar sau de șase ori câștigul mediu lunar pentru lucrătorii concediați din organizațiile situate în nordul îndepărtat și echivalent zone;
• compensarea managerului, directorilor adjuncți și contabilului șef al organizației într-o porție care depășește de trei ori salariul mediu lunar;
• cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a angajatilor;
• cu cheltuielile unei persoane fizice în legătură cu executarea muncii, prestarea de servicii în baza contractelor civile;
• cu angajarea lucrătorilor concediați în legătură cu implementarea măsurilor de reducere a numărului sau a personalului, reorganizarea sau lichidarea organizației, în legătură cu încetarea activităților de către persoane fizice în calitate de antreprenori individuali, încetarea atribuțiilor de către notarii angajați în practică privată, și încetarea statutului de avocat, precum și în legătură cu încetarea activităților de către alte persoane ale căror activități profesionale, în conformitate cu legile federale, sunt supuse înregistrării de stat și (sau) acordării de licențe;
• cu îndeplinirea de către o persoană a sarcinilor de muncă, inclusiv în legătură cu mutarea la muncă în altă zonă;

CU EXCEPTIA:

1. plăți în numerar pentru muncă în condiții de muncă dificile, dăunătoare și (sau) periculoase, cu excepția plăților compensatorii într-o sumă echivalentă cu costul laptelui sau al altor produse alimentare echivalente;
2. plăți în valută străină în locul diurnelor efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse de către companiile maritime ruse către membrii echipajului navelor care navighează în străinătate, precum și plăți în valută străină către membrii echipajului aeronavelor rusești care operează zboruri internaționale;
3. plăți compensatorii pentru concediul de odihnă nefolosit care nu are legătură cu concedierea angajaților;

• Sume de asistență financiară unică:
• persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau prejudiciul sănătății lor, precum și persoanelor care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
• unui angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia;
• angajații (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, cărora li se plătește această asistență financiară în primul an după naștere (adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;
• veniturile (cu excepția salariilor angajaților) primite de membrii comunităților familiale (tribale) înregistrate în mod corespunzător ale popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale de pescuit ;
• sumele plăților de asigurare:
• pentru asigurarea obligatorie a angajaților efectuată de plătitorul primelor de asigurare în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
• în baza unor contracte de asigurare voluntară de persoane a salariaților, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, care prevăd plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
• în baza unor contracte de furnizare de servicii medicale angajaților, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an cu organizații medicale care dețin licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități medicale, emise în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• în baza unor contracte de asigurare voluntară de persoane pentru salariați, încheiate exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau) vătămării sănătății persoanei asigurate;
• în temeiul acordurilor de pensii non-statale;
• contribuțiile angajatorului plătite de plătitorul primelor de asigurare în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 N 56-FZ „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie”, în valoare a contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat în favoarea căruia au fost plătite contribuțiile angajatorului;
• contribuțiile angajatorilor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind asigurările sociale suplimentare pentru anumite categorii de angajați, în cuantumul contribuțiilor plătite;
• costul deplasării angajaților la locul de vacanță și retur și costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme, plătite de plătitorul primelor de asigurare persoanelor care lucrează și locuiesc în nordul îndepărtat și zone echivalente, în conformitate cu legislația din Federația Rusă, contractele de muncă și (sau) contractele colective. În cazul vacanței de către angajații specificati în afara teritoriului Federației Ruse, costul călătoriei sau al zborului (inclusiv costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme), calculat de la locul de plecare până la punctul de control peste frontiera de stat al Federația Rusă, inclusiv aeroportul internațional, nu este supusă primelor de asigurare în care lucrătorii sunt supuși controlului la frontiera la punctul de trecere a frontierei de stat a Federației Ruse;
• sumele plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților pentru funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților la deputați ai organului legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al unei entități constitutive a Rusiei Federația, candidații pentru o poziție într-un alt organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse, prevăzute pentru constituție, carta subiectului Federației Ruse, aleși direct de cetățeni, candidați pentru deputați ai corpului reprezentativ al unei formațiuni municipale , candidați la funcția de șef al unei formațiuni municipale, pentru o altă funcție prevăzută de statutul unei formațiuni municipale și înlocuite prin alegeri directe, fondurile electorale ale asociațiilor electorale, fondurile electorale ale filialelor regionale ale partidelor politice care nu sunt asociații electorale, din fondurile pentru referendum ale grupului de inițiativă pentru organizarea unui referendum al Federației Ruse, un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local, un grup de inițiativă pentru un referendum al Federației Ruse, alte grupuri de participanți la o referendumul unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local pentru îndeplinirea muncii de către aceste persoane, direct legat de desfășurarea campaniilor electorale, campanii de referendum;
• costul uniformelor și uniformelor eliberate angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor publici ai organismelor guvernamentale federale gratuit sau cu plată parțială și rămase pentru uzul personal permanent;
• costul beneficiilor de călătorie prevăzute de legislația Federației Ruse anumitor categorii de angajați;
• sume de asistență financiară oferite de angajatori angajaților lor care nu depășesc 4.000 de ruble per angajat pe perioadă de facturare;
• sumele taxelor de școlarizare pentru programele educaționale profesionale de bază și programele profesionale suplimentare pentru angajați;
• sumele plătite de organizații (antreprenori individuali) angajaților lor pentru rambursarea costurilor de plată a dobânzii la împrumuturi (credite) pentru achiziționarea și (sau) construcția de spații rezidențiale;
• valoarea indemnizației bănești, a sprijinului pentru hrană și îmbrăcăminte și alte plăți primite de personalul militar, ofițerii privați și comandanți ai organelor de afaceri interne ale Federației Ruse, serviciul federal de pompieri, ofițerii comandanți ai serviciului federal de curierat, angajații instituțiilor și organismelor din sistemul penal, autoritățile vamale ale Federației Ruse și organismele de control asupra circulației stupefiantelor și substanțelor psihotrope, cu grade speciale, în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu militar și serviciul în aceste organisme în conformitate cu legislația din Federația Rusă;
• sumele plăților și alte remunerații în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil, inclusiv în baza contractelor de drepturi de autor în favoarea cetățenilor străini și a apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Federației Ruse.

Pe lângă plățile de mai sus, baza de calcul a primelor de asigurare nu include:

• în ceea ce privește contribuțiile de asigurare plătibile către Fondul de pensii al Federației Ruse - sume de sprijin monetar (remunerarea lunară) și alte plăți primite de procurori și anchetatori, precum și de judecători ai instanțelor federale și magistrați, plăți și alte remunerații efectuate în favoarea studenții din organizațiile de învățământ profesional, organizațiile educaționale de învățământ superior pentru studii cu normă întreagă pentru activități desfășurate într-un grup de studenți (incluse în registrul federal sau regional al asociațiilor de tineret și copii care beneficiază de sprijin de stat) în baza contractelor de muncă sau în baza contractelor civile, al cărui subiect este prestarea muncii și (sau) prestarea de servicii;

ATENŢIE! Atunci când plătitorii primelor de asigurare plătesc cheltuieli pentru călătoriile de afaceri ale angajaților atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în afara teritoriului Federației Ruse, diurnele, precum și cheltuielile vizate efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și înapoi, și taxele pentru servicii nu sunt supuse primelor de asigurare aeroporturi, comisioane, cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu, taxele pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și costurile pentru schimbul de numerar sau un cec bancar pentru numerar valută străină. Dacă nu sunt furnizate documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse. O procedură similară pentru perceperea primelor de asigurare se aplică plăților efectuate către persoanele fizice care se află sub autoritatea (administrativă) subordonată a organizației, precum și membrii consiliului de administrație sau oricărui organism similar al companiei care sosesc pentru a participa la o ședință a consiliului de administrație. consiliu de administrație, consiliu sau alt organism similar al acestei companii.

Notă pentru unitățile separate

Valoarea primelor de asigurare care se plătește la locația organizației și care include divizii separate este determinată ca diferența dintre valoarea totală a primelor de asigurare plătibile de către organizație în ansamblu și suma totală a primelor de asigurare plătibile la locația de diviziile separate ale organizației.

Diviziile separate, care au un bilanț separat, un cont curent și plăți de angajamente și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, îndeplinesc responsabilitățile organizației pentru plata primelor de asigurare, precum și responsabilitățile de transmitere a calculelor pentru primele de asigurare la locația lor.

Dacă cel puțin una dintre condițiile enumerate nu este îndeplinită, contabilul întreprinderii-mamă trebuie să plătească taxe și să raporteze pentru diviziunea separată central la organele teritoriale ale fondurilor extrabugetare în care este înregistrată organizația în sine.

Credit sau rambursare a primelor de asigurare plătite în exces

Plătitorii primelor de asigurare au dreptul la o compensare sau rambursare în timp util a sumelor plătite în plus sau supraîncărcate de prime de asigurare, penalități și amenzi.

În cazul în care este detectată o plată excesivă a primelor de asigurare, organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse informează plătitorul cu privire la aceasta în termen de 10 zile de la data descoperirii faptului de plată în exces.

În cazul în care este detectată o posibilă plată în plus, organul teritorial al Fondului de pensii are dreptul de a efectua o reconciliere comună a calculelor primelor de asigurare acumulate și plătite cu plătitorul. Rezultatele unei astfel de reconcilieri sunt documentate într-un act semnat de ambele părți.

Valoarea primelor de asigurare plătite în exces poate fi:

• compensare cu plățile viitoare ale plătitorului;
• compensarea cu rambursarea datoriilor a penalităților și amenzilor pentru infracțiuni;
• returnate plătitorului primei de asigurare.

Compensarea sumei primelor de asigurare plătite în plus spre plățile viitoare plătitorul primelor de asigurare se efectuează prin decizie a organului de monitorizare a plății primelor de asigurare în mod independent. Acest lucru nu împiedică plătitorul primelor de asigurare să depună la organul de monitorizare a plății primelor de asigurare o cerere, depusă în scris sau sub formă de document electronic, pentru compensarea cuantumului primelor de asigurare plătite în plus.

Organul teritorial al Fondului de pensii ia decizia corespunzătoare în termen de 10 zile de la data constatării faptului de plată în exces, sau de la data primirii cererii de la plătitorul primelor de asigurare, ori de la data semnării actului de reconcilierea comună a primelor de asigurare plătite (dacă a fost efectuată o astfel de reconciliere).

Compensarea sumei asigurării plătite în plus contribuții pentru achitarea datoriilor la sancțiuni și amenzi organele teritoriale PFR se realizează independent. În acest caz, decizia se ia în termen de 10 zile de la data constatării faptului plății excesive a primelor de asigurare, sau de la data semnării actului de reconciliere comună a primelor de asigurare plătite, sau de la data intrării în vigoare. a hotărârii judecătorești. Cu toate acestea, plătitorul însuși poate depune o cerere pentru ca suma pe care a plătit-o în exces să fie socotită din datoria la penalități și amenzi. În acest caz, decizia se ia și în termen de 10 zile.

Din 2015, compensarea sumelor plătite în exces de prime de asigurare pentru un tip de asigurare, administrată de un singur organism de control asupra plății primelor de asigurare, cu plățile viitoare ale plătitorului de prime de asigurare, plăți pentru rambursarea restanțelor la primele de asigurare și datorii privind penalitățile și amenzile pentru un alt tip de asigurare, administrat același organism de control asupra plății primelor de asigurare se efectuează la cerere plătitor de prime de asigurare, depus în scris sau sub forma unui document electronic

Astfel, plățile în plus ale contribuțiilor de asigurări obligatorii de sănătate pot fi compensate cu contribuțiile la pensie și invers. Dar plata în exces a acestor contribuții nu poate fi folosită pentru achitarea datoriilor la contribuțiile la fondul de asigurări sociale, deoarece controlul asupra corectitudinii plății acestora este încredințat Fondului de asigurări sociale.

A se intoarce prime de asigurare plătite în plus, plătitorul trebuie să depună o cerere, iar apoi suma va fi returnată în termen de o lună de la primirea unei astfel de cereri. În cazul în care plătitorul are restanțe la penalități și amenzi, rambursarea se face numai după ce suma primelor de asigurare plătite în plus este compensată cu datoria.

O cerere de compensare sau rambursare a sumei primelor de asigurare plătite în exces poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate.

Fondul de pensii al Federației Ruse, în termen de cinci zile de la data deciziei, este obligat să informeze plătitorul primelor de asigurare în scris sau sub forma unui document electronic despre decizia luată de a compensa (rambursa) sumele plătite în plus. prime de asigurare sau de a refuza efectuarea unei compensații (rambursare). Mesajul specificat este transmis șefului organizației, unei persoane sau reprezentanților acestora personal, contra unei semnături sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acestuia. Dacă mesajul specificat este trimis prin scrisoare recomandată, acesta se consideră primit după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

IMPORTANT! O rambursare a sumei contribuțiilor de asigurare plătite în plus la Fondul de pensii nu se efectuează dacă organul teritorial al Fondului de pensii a luat în considerare valoarea contribuțiilor de asigurare plătite în plus ca parte a informațiilor contabile personalizate și această informație a fost publicată de către Fond la conturile personale individuale ale persoanelor asigurate.

Cu privire la primele de asigurare în favoarea persoanelor recunoscute ca refugiați, care au depus o cerere de recunoaștere ca refugiați sau care au primit azil temporar

Informații privind plata primelor de asigurare în perioada 2013 - 2015

Suma maximă a bazei de la care se plătesc primele de asigurare

Tariful contributiilor de asigurare pentru pensia obligatorie si asigurarile de sanatate

	anul 2013		anul 2014		2015
		Fondul de asigurare medicală obligatorie		Fondul de asigurare medicală obligatorie		Fondul de asigurare medicală obligatorie
Plătitorii de prime de asigurare care se află în sistemul general de impozitare și aplică tariful de bază al primelor de asigurare
Plătitorii primelor de asigurare plătind un singur impozit pe venitul imputat.
Antreprenori individuali care folosesc sistemul de impozitare a brevetelor
Organizații de farmacie și antreprenori individuali cu licență pentru activități farmaceutice; organizații nonprofit care aplică sistemul simplificat de impozitare și desfășoară activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetării și dezvoltării științifice, educației, sănătății, culturii și artei și sportului de masă; organizații caritabile care utilizează sistemul fiscal simplificat
Organizații care furnizează servicii de inginerie
Organizații care efectuează plăți către membrii echipajului navelor, cu excepția navelor utilizate pentru depozitarea și transbordarea petrolului
Organizații și antreprenori individuali implicați în producția, publicarea (difuzarea) și (sau) publicarea mass-media
Societăți economice și parteneriate economice create de instituții științifice bugetare și instituții științifice autonome
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică taxa unică agricolă
Organizații și antreprenori individuali cu statut de rezident al unei zone economice speciale de inovare tehnologică, organizații și antreprenori individuali care au încheiat acorduri privind implementarea activităților turistice și recreative
Organizațiile care angajează munca persoanelor cu dizabilități, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și instituțiile acestora
Organizații care activează în domeniul tehnologiei informației
Organizații și antreprenori individuali care utilizează un sistem de impozitare simplificat
Producători agricoli, organizații de artă și meșteșuguri populare, comunități familiale (tribale) ale popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse, implicate în sectoarele economice tradiționale
Organizațiile care au primit statutul de participanți la proiectul Skolkovo Inovation Center
Plătitorii primelor de asigurare care au primit statutul de participant într-o zonă economică liberă pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol
Plătitorii de prime de asigurare care au primit statutul de rezident al teritoriilor cu dezvoltare socio-economică rapidă

Din 2013, a fost introdus un tarif suplimentar al contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii din Rusia pentru angajatorii care au locuri de muncă cu industrii periculoase și periculoase. Atenţie! Tarifele specificate se aplică locurilor de muncă în care condițiile de muncă, pe baza rezultatelor certificării efectuate în conformitate cu procedura în vigoare înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 426-FZ, sunt recunoscute ca dăunătoare și (sau) periculoase.

Legislația actuală stabilește plăți de asigurări obligatorii către diverse fonduri - asigurări de pensii, asigurări sociale și de sănătate. Aceasta este o responsabilitate absolută pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - antreprenori individuali fără personal angajat, SRL-uri cu venituri medii și o corporație uriașă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, aceste plăți efectuează și organizațiile nefuncționale, adică cele care nu încasează venituri, dar nu și-au declarat oficial încetarea activității. Calculul primelor de asigurare se efectuează diferit în diferite întreprinderi, totul depinde de mai multe motive: statutul întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitățile angajamentelor pentru diferite categorii de organizații și angajați și să aflăm procedura de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinderile cu diferite forme de proprietate.

Care este diferența dintre impozitele unui angajator și ale angajaților săi?

În primul rând, să ne uităm la diferențele de plată a impozitelor de către angajați și angajatori, deoarece acestea sunt adesea confundate, deși aceste concepte sunt polar opuse. Primele de asigurare sunt calculate pe baza salariilor. Nu puteți amesteca concepte atât de diferite precum plățile angajatorului și angajaților. Salariatul plătește impozit pe venitul personal pe suma salariului acumulat personal, iar angajatorul plătește 30% din întregul fond de salarii ale personalului la diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget suma totală a impozitului pe venitul personal de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre taxele plătite de angajați și managerii de afaceri.

Primele de asigurare: ce sunt?

Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări sau contribuții sociale. Toate plățile se calculează și se virează lunar în termenele stabilite de lege.
Majoritatea covârșitoare a populației ruse sunt angajați în diverse întreprinderi. Pentru companiile care operează pe un sistem de impozitare tradițional, baza de calcul a primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și plățile aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru munca în sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Plățile caracterizate ca fiind sociale nu sunt incluse în baza de calcul. Acestea includ:

• compensații materiale;
• asistență din partea companiei pentru restabilirea sănătății sau achiziționarea de medicamente în baza unui contract colectiv sau a acordurilor tarifare din industrie;
• beneficiile acumulate la concedierea salariaților cauzate de reducerea producției și eliminarea locurilor de muncă;
• cheltuieli de călătorie de afaceri care sunt de natură de producție, dar nu sunt legate de salarizare.

Deci, toate angajamentele se fac pe valoarea salariilor acumulate. Vom afla la ce fonduri companiile care utilizează OSNO contribuie, sumele și caracteristicile de calcul ale acestora, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.

FSS

Unul dintre cele mai importante fonduri sociale la care se plătesc primele de asigurare este Fondul de asigurări sociale. Funcționează în două direcții: monitorizează și plătește indemnizațiile de invaliditate temporară și compensează daunele cauzate de accidentele de muncă.
În acest sens, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale se calculează la următoarele rate:

▪ 1 – pentru invaliditate temporară și maternitate – 2,9% din salariul salariaților. Pentru 2015, nivelul maxim al salariilor din care se calculează contribuțiile este stabilit în valoare de 670 de mii de ruble. Nu se percepe tarif pentru veniturile peste acest nivel.

▪ a 2-a – asigurare împotriva accidentelor industriale. Valoarea contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional stabilite legal pentru companiile cu diferite grade de accidentare profesională. Pentru acest tip de asigurare nu exista marimea bazei maxime deducerile din salarii se fac indiferent de cuantumul venitului in functie de clasa de risc stabilita pentru fiecare intreprindere. Doar pentru întreprinderile bugetare riscul profesional este limitat la clasa întâi.

FFOMS

Contribuțiile la asigurările de sănătate au constituit 5,1% din salarii în 2015. Nivelul maxim de salariu, peste care contribuțiile nu sunt calculate, este de 624 mii de ruble.

Fond de pensie

Pentru întreprinderile care funcționează pe bază generală, contribuțiile sunt de 22%. Venitul maxim pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii de ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în Fondul de pensii al Rusiei pentru sume care depășesc standardul, se fac deduceri în valoare de 10%. Dar acestea nu mai sunt distribuite în contul separat al angajatului, ci într-un cont comun, consolidat. Tabelul prezentat indică valoarea deducerilor și nivelurile maxime de venit la care acestea sunt acumulate pentru întreprinderile care utilizează OSNO.

1. Exemplu de calcul al primelor de asigurare

Un angajat al întreprinderii a primit un salariu de 68 de mii de ruble pentru ianuarie. Include plăți:

• salariu - 40.000 de ruble;
• plata de concediu - 15.000 de ruble;
• concediu medical plătit - 13.000 de ruble.

Total acumulat: 68.000 RUB.

Plata concediului medical nu este inclusă în baza de calcul, reducând cuantumul venitului pentru calcularea contribuțiilor.

68 – 13 = 55 mii de ruble.

Contribuții acumulate pentru ianuarie:
la fondul de pensii:
55.000 * 22% = 12.100 rub.
către FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 ruble.

În FSS (din cuvinte nenumărate):

55.000 * 0,2% = 110 rub.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rub.
Totalul contribuțiilor acumulate pentru luna - 16.610 ruble.

Să continuăm exemplul:

Salariul acestui angajat pentru 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor acumulate în acest timp:

Către fondul de pensii:
711.000 * 22% + (856.000 – 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rub.
către FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.

FSS (de la nesch/sl.):

856.000 * 0,2% = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Acumulat timp de 10 luni - 241.286 ruble.

Prime de asigurare: calcul pentru antreprenorii individuali

De multe ori antreprenorii, atunci când își organizează propria afacere, lucrează la singular, fără a recruta personal. Antreprenorul individual nu își plătește un salariu, el primește venituri din activități antreprenoriale. În această categorie intră și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați, medici și alți specialiști care își au organizat propriile afaceri.

Pentru astfel de antreprenori, prin lege a fost stabilită o procedură specială de calcul a acestor plăți - prime de asigurare fixe (obligatorii).

Primele de asigurare obligatorie sunt calculate pe baza salariului minim, care este indexat anual. Așadar, cuantumul contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a ține cont de experimentul legiuitorilor din 2013, când s-a luat ca bază de calcul a deducerilor nu un salariu minim, ci două.

Această sumă este clar definită și este calculată ca produsul dintre de 12 ori salariul minim și tarifele stabilite pentru Fondul de pensii la 26% și pentru Fondul federal de asigurări medicale obligatorii la 5,1%:

În acest an, contribuția obligatorie a fost de 18.610,80 ruble. și 3650,58 rub. respectiv. Un total de 22.261,38 ruble trebuie transferate pentru anul.

Antreprenorii individuali nu calculează contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale, deoarece acestea nu sunt prevăzute pentru decontări cu fondul nici pentru plata concediilor de boală, nici pentru accidente de muncă.

Limita legală pentru generarea de venituri pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă ​​este de 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a sumei contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită peste acest standard. Această regulă se aplică numai la calculul contribuțiilor la Fondul de pensii. Nu se aplică contribuțiilor la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Mărimea contribuției la acest fond nu este afectată de valoarea veniturilor;

Procedura de transfer și calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse de către antreprenori

Algoritmul decontărilor cu fondul de pensii este următorul:

O contribuție fixă ​​trebuie plătită înainte de sfârșitul anului în curs. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum sa menționat deja, la plata acestei contribuții nu joacă un rol nici rezultatul financiar al activității, nici regimul de impozitare, nici cuantumul venitului, nici absența completă a acestuia. Această taxă se plătește deoarece este obligatorie.

Până la 1 aprilie a anului următor se virează partea din contribuțiile primite prin calcul - 1% din suma venitului care depășește limita de trei sute de mii.

3. Luați în considerare un exemplu de calcul a primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:

Venitul anual al unui medic practicant a fost de 278 de mii de ruble. Să calculăm primele de asigurare:

în Fondul de pensii = 5965 * 12 * 26% = 18.610,80 ruble.

în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.

Plățile se fac în rate trimestriale egale sau integral deodată. Principalul lucru este că acestea sunt depuse înainte de sfârșitul anului.

4. Luați în considerare următorul exemplu:

Venitul anual al antreprenorului individual este de 2.560.000 RUB.

Contribuție la Fondul de pensii = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 – 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.

În FFOMS - 3650,58 ruble.

Important! Sumă fixă ​​22.261,38 RUB. trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferență este de 18.949,42 ruble. trebuie plătit până la 1 aprilie.

Valoarea maximă a contribuției pentru anul curent este de 148.886,40 RUB. Se calculează folosind formula: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu tariful stabilit pentru Fondul de Pensii.

Caracteristici de calcul a contribuțiilor întreprinzătorului individual: cum să calculați corect valoarea venitului unui antreprenor individual

Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost schimbat radical. Și dacă anterior toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi baza pentru calculul lor este suma veniturilor primite. Și aceste concepte ar trebui să fie distinse, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.

La combinarea mai multor regimuri fiscale, veniturile din activitățile din fiecare dintre acestea trebuie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul nu depășește 300 de mii de ruble sau lipsește, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.

Aplicarea tarifelor reduse: cine poate conta pe beneficii?

Legislația rusă reglementează posibilitatea utilizării unor tarife reduse pentru anumite categorii de întreprinderi angajatoare. Sumele acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în partea 1 a art. 58 Z-na nr 212-FZ. Acesta este un registru foarte extins care conține un număr de plătitori care au dreptul de a utiliza beneficii. Tabelul oferă o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea tarifelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.

Sume ale primelor de asigurare reduse

Companiile eligibile să aplice tarife preferențiale	Fond de pensie	FSS	FFOM
Întreprinderi care lucrează la Taxa Agricolă Unificată, producători agricoli, reprezentanțe publice ale persoanelor cu dizabilități	21	2,4	3,7
Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc.	8	4	2
Companii și antreprenori individuali care lucrează la un sistem de brevetare și impozitare simplificat pentru tipurile de activități enumerate în lege, antreprenori-farmaciști pe UTII, organizații non-profit pe sistemul de impozitare simplificat, întreprinderi care activează în domeniul asigurărilor sociale, cercetării și dezvoltării, asistenței medicale , cultură, activități caritabile	20	0	0
Întreprinderi care participă la proiectul Skolkovo	14	0	0

La paragraful 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a tipurilor de activități pentru care s-a stabilit aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul de a nu contabiliza contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate, iar pentru contribuțiile la Fondul de pensii se stabilește o cotă de 20%. Venitul maxim pentru calcularea deducerilor este de 711 mii de ruble. Pentru veniturile primite peste această sumă, contribuțiile nu sunt calculate. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, anumite bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarife preferențiale.

Să ne uităm la calculul primelor de asigurare la tarife preferențiale folosind următoarele câteva exemple.

1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi de producție agricolă care are dreptul la o plată preferențială în valoare de 264.000 de ruble. deducerile s-au ridicat la:

Către fondul de pensii:
264.000 * 21% = 55.440 rub.
către FSS:
264.000 * 2,4% = 6.336 ruble.

În FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.

Total: 71.544 rub.

2. Următoarele contribuții trebuie calculate din salariul unui angajat al unei întreprinderi de asigurări sociale care desfășoară activități care sunt eligibile pentru beneficii în valoare de 210.000 de ruble:

Către fondul de pensii:
210.000 * 20% = 40.500 rub.
Total: 40.500 de ruble.

3. Din venitul anual al unui angajat al companiei IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri facute:

Către fondul de pensii:
547.000 * 8% = 43.760 rub.
către FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rub.

În FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 rub.

Total: 76.580 de ruble.

O altă inovație de la începutul acestui an este că sumele contribuțiilor atunci când sunt plătite nu sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă, așa cum era obișnuit anterior, ci sunt calculate și plătite în ruble și copeici, fără a crea mici plăți în plus la decontarea cu fonduri.

Contabilitatea calculelor primelor de asigurare: angajamente, înregistrări, caracteristici

Primele de asigurare se calculează de către angajatori în aceeași lună pentru care se calculează salariile. Important! Acumularea și calculul primelor de asigurare pentru plata concediului de odihnă se efectuează imediat la calcularea plății de concediu de odihnă, și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de concediu. De multe ori începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă deodată.

Contabilitatea primelor de asigurare se efectuează pe contul nr. 69 „Calcule pentru asigurări sociale” și subconturile acestuia pentru alocarea separată a tipurilor de deduceri și fonduri. Corespunde cu conturile de cost de producție, valoarea contribuțiilor acumulate se reflectă în creditul celui de-al 69-lea cont:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - contribuțiile la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii se acumulează în subconturile corespunzătoare aprobate de companie.

Contribuțiile plătite sunt debitate în subconturile 69 și reflectate în creditul contului 51 „Cont curent”, confirmând plata efectuată și decontarea primelor de asigurare plătite.

Particularitățile aplicării beneficiilor la plata contribuțiilor pentru „persoane simplificate”

Legea stabilește posibilitatea reducerii bazei de impozitare a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare achitate integral cu suma calculată reduc baza impozitului acumulat prevăzută de regimul special în următoarele cazuri:

Antreprenorul individual aplică sistemul fiscal simplificat și/sau UTII și funcționează fără personal angajat;

Compania operează într-un regim simplificat „venituri minus cheltuieli”.

1/2 din cuantumul deducerilor reduce baza de calcul a impozitului atunci când se aplică următoarele regimuri:

sistem simplificat de impozitare „Venit * 6%”;

Pentru titularii de brevete, primele de asigurare nu le reduc valoarea.

De remarcat că dreptul de utilizare a acestor beneficii se exercită numai în perioada pentru care se calculează impozitul, iar baza poate fi redusă doar cu valoarea contribuțiilor plătite (necumulate!) în aceeași perioadă de raportare.

Penalize

Primele de asigurare, al căror calcul se face, trebuie plătite fondurilor în termenul prevăzut. Potrivit legii, dacă plățile lunare nu se fac la timp, agențiile de reglementare au dreptul să prezinte organizației o penalizare pentru fiecare zi de întârziere.

Penalitățile neprevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca nemulțumirea fondurilor extrabugetare. Aceștia au dreptul să amendeze o companie pentru înregistrarea cu întârziere în fonduri sau pentru întârzierea raportării contribuțiilor, precum și pentru utilizarea unor formulare de formă nespecificată. Aceasta nu este o listă completă de încălcări; fondul extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să transmiteți toate formularele de raportare necesare în avans pentru a putea schimba orice și raporta la timp.

Plata contribuțiilor fiscale obligatorii nu mai ridică semne de întrebare. Cu toate acestea, pe lângă astfel de plăți, există și contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare. Procedura de calcul a primelor de asigurare, plata și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii sunt reglementate de lege. Acest articol va oferi informații detaliate despre cum și la ce moment sunt calculate contribuțiile, ce documente sunt întocmite și cum se reflectă aceste acțiuni în evidențele contabile ale companiei.

Contribuțiile acumulate pentru plata către fondurile sociale se numesc asigurări. Baza pentru calcularea contribuțiilor este suma totală a salariilor acumulate în organizație și alte plăți aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru orele suplimentare.

Legislativ, Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009, modificată în 2017, stabilește mai multe reguli și reglementări, conform cărora fiecare întreprindere sau persoană juridică este obligată să efectueze angajări și plăți ulterioare de fonduri către următoarele fonduri:

• PFR – fond de pensii;
• FSS – fond de asigurări sociale;
• MHIF – fond de asigurări obligatorii de sănătate.

Coeficienți și bază de calcul pentru calculul contribuțiilor la fondurile de asigurări obligatorii

Toate calculele legate de plata primelor de asigurare la întreprindere trebuie efectuate de o persoană autorizată: director sau contabil. Pentru a calcula contribuțiile la fiecare fond, se aplică coeficienți proprii și se aplică restricții privind baza de calcul:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de pensii

O întreprindere care funcționează pe bază generală calculează contribuțiile folosind tarife, care în 2017 au rămas aceleași - 22%, în baza de calcul stabilită.

În ceea ce privește perioada de calcul a primelor de asigurare, acestea au rămas la fel:

• perioada de facturare – an calendaristic;
• perioade de raportare – trimestrul 1, semestru, 9 luni.

Transferul acestei sume se face cu indicarea codului de clasificare bugetară (CCA), iar ulterior, fondul de pensii distribuie în mod independent fondurile primite între părțile de asigurare și de economisire, pe baza datelor contabile personalizate, precum și ținând cont de procedura de calculând pensia pe care a ales-o cetăţeanul.

Exemplu de tabel pentru calcularea primelor de asigurare:

În ceea ce privește restricțiile privind dimensiunea bazei de calcul, în 2017 nu ar trebui să depășească 876 mii de ruble. Dacă salariul total depășește această cifră, atunci din suma ulterioară se calculează contribuțiile la pensie la o rată de 10%. In contabilitate, aceasta angajamente se afiseaza sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale

Contribuțiile de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale sunt unul dintre cele mai importante transferuri, deoarece în viitor aceste fonduri sunt utilizate pentru plata pentru invaliditate temporară, concediu de maternitate și naștere, precum și în cazul unei accidentări la locul de muncă.

La încărcare se aplică următoarele tarife:

• 2,9% — contribuție pentru invaliditate temporară;
• 0,2-8,5% - asigurare împotriva accidentelor industriale.

Mărimea celui de-al doilea coeficient depinde de care dintre cele 32 de clase de risc industrial îi aparține compania. Pentru primul tip de contribuții, a fost stabilită o limită a bazei de calcul pentru 2017 în valoare de 755 mii de ruble. Dacă acest indicator este depășit, contribuțiile nu sunt reținute. Nu există restricții la calcularea contribuțiilor din accidente. În documentația contabilă, calculele se reflectă sub formă de înregistrări: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Toate taxele sunt reflectate în calculul FSS-4, care este transmis trimestrial, nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări medicale obligatorii

Coeficientul de calcul al contribuțiilor este de 5,1% și nu există restricții asupra bazei de calcul. In situatiile financiare, acumularea este afisata sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Uneori apar situații când unei companii i se percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a angajamentelor. În contabilitate, această angajamente se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 91 – Kt 69 (pentru care impozit s-a acumulat penalitatea).

Exemplu de calcul a primelor de asigurare

Să dăm un exemplu de calcul a contribuțiilor la fiecare fond la o anumită întreprindere. La Orion SRL, fondul de salarii pentru trimestrul I 2017 s-a ridicat la:

• ianuarie – 125.000 de ruble;
• februarie – 129.000 de ruble;
• Martie – 118.000 ruble.

Vom calcula contribuțiile la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii.

1. (125.000 * 22%) + (129.000 * 22%) + (118.000 * 22%) = 81.840 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de pensii pentru primul trimestru al anului 2017.
2. (125.000 * 2,9%) + (129.000 * 2,9%) + (118.000 * 2,9%) = 10.788 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale pentru primul trimestru al anului 2017 pentru invaliditate temporară.
3. (125.000 * 0,2%) + (129.000 * 0,2%) + (118.000 * 0,2%) = 74,4 ruble. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale în cota de 0,2% pentru primul trimestru al anului 2017 pentru accidente de muncă.
4. (125.000 * 5,1%) + (129.000 * 5,1%) + (118.000 * 5,1%) = 18.972 ruble. – plăți către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 ruble. – suma totală a contribuţiilor sociale la întreprindere.