Valoarea primelor de asigurare calculate pentru oss. Calculul primelor de asigurare

Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 431. Procedura de calcul și plata primelor de asigurare plătite de plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice și procedura de rambursare a sumei contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea

1. În perioada de facturare, pe baza rezultatelor fiecărei luni calendaristice, plătitorii calculează și plătesc primele de asigurare pe baza bazei de calcul a primelor de asigurare de la începutul perioadei de facturare până la sfârșitul lunii calendaristice corespunzătoare și tarifele de asigurare. prime minus sumele primelor de asigurare calculate de la începutul perioadei de facturare până în luna calendaristică precedentă inclusiv.

2. Cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se reduce de către plătitorii contribuțiilor de asigurare cu suma cheltuielilor efectuate de aceștia pentru plata acoperirii de asigurare pentru tipul specificat de asigurare socială obligatorie. asigurare în conformitate cu legislația Federației Ruse.

3. Suma primelor de asigurare calculată pentru plata pentru o lună calendaristică trebuie plătită cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare.

4. Plătitorii sunt obligați să țină evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații (cu excepția celor specificate în prezentul Cod), a sumelor primelor de asigurare aferente acestora, în raport cu fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plățile.

5. Valoarea primelor de asigurare care urmează să fie transferate este calculată în ruble și copeici.

6. Cuantumul primelor de asigurare se calculează și se plătește de către plătitorii primelor de asigurare specificate în prezentul Cod, separat în raport cu primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

7. Plătitorii menționați la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod (cu excepția persoanelor fizice care efectuează plăți menționate la paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 422 din prezentul cod) depun calculele pentru primele de asigurare cel târziu în a 30-a zi a luna următoare perioadei de decontare (de raportare), către autoritatea fiscală de la sediul organizației și la locația diviziilor separate ale organizațiilor care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, la locul de reședință al persoanei care efectuează plăți și alte remunerații pentru persoane fizice.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care calculul transmis de plătitor conține informații pentru fiecare persoană cu privire la valoarea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în limita stabilită, valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, calculată pe baza bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care nu depășește valoarea maximă, baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie cu o cotă suplimentară, cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie cu o cotă suplimentară pentru perioada de facturare (de raportare) și (sau) pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei (de raportare) de facturare conțin erori, precum și dacă în calculul transmis de plătitor sumele acelorași indicatori pentru toate persoanele fizice nu corespund cu aceiași indicatori în ansamblu pentru plătitorul primelor de asigurare și (sau) calculul conține date personale nesigure care identifică persoanele asigurate, un astfel de calcul se consideră nedepus, despre care plătitorului i se trimite o notificare corespunzătoare cel târziu în ziua următoare ziua primirii calculului in format electronic (10 zile de la data primirii calculului pe hartie).

(vezi textul din ediția anterioară)

În termen de cinci zile de la data trimiterii notificării specificate la paragraful doi al prezentului alineat în formă electronică (zece zile de la data trimiterii pe hârtie a unei astfel de notificări), plătitorul de prime de asigurare este obligat să depună un calcul în care discrepanța este eliminată. În acest caz, data depunerii calculului menționat este considerată a fi data depunerii calculului recunoscut ca nedepus inițial.

(vezi textul din ediția anterioară)

8. Verificările corectitudinii cheltuielilor declarate pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt efectuate de organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, în conformitate cu prevederile Lege federala

Copii ale deciziilor privind alocarea (refuzul alocarii) fondurilor pentru implementarea (rambursarea) cheltuielilor asiguratului pentru plata acoperirii de asigurare, privind neacceptarea compensarii cheltuielilor pentru plata acoperirii asigurarii, precum si informatii privind anularea (modificarea) acestor decizii de către un organism superior al organismului teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse sau instanța este trimisă de către organul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse autorității fiscale în termen de trei zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare de către organismul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse (organul superior al organului teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse sau instanța).

Procedura de depunere de către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse a deciziilor care au intrat în vigoare privind verificarea corectitudinii cheltuielilor pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, precum și informații privind anularea (modificarea) acestor decizii de către un organ superior al organismului teritorial Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse sau instanța către autoritățile fiscale se stabilește prin acordul părților care interacționează.

9. Dacă, la sfârșitul perioadei de decontare (de raportare), suma cheltuielilor efectuate de plătitor pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (minus fondurile alocate asiguratul de către organismul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse în perioada de decontare (de raportare) pentru plata acoperirii asigurării) depășește suma totală a contribuțiilor de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea , diferența rezultată poate fi compensată de către organul fiscal cu plățile viitoare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea pe baza confirmării primite de la organul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse. cheltuieli declarate de plătitor pentru plata acoperirii de asigurare pentru perioada corespunzătoare de decontare (de raportare) sau rambursare de către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255 - Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”.

10. Plătitorii al căror număr mediu de persoane fizice în favoarea cărora se efectuează plăți și alte remunerații pentru perioada anterioară de facturare (de raportare) depășește 25 de persoane, precum și organizațiile nou create (inclusiv în timpul reorganizării) al căror număr de aceste persoane depășește această limită, depun calculele specificate la paragraful 7 al prezentului articol către autoritatea fiscală în formă electronică folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații. Plătitorii și organizațiile nou create (inclusiv în timpul reorganizării), al căror număr mediu de persoane fizice în favoarea cărora se efectuează plăți și alte remunerații pentru perioada anterioară de decontare (de raportare) este de 25 de persoane sau mai puțin, au dreptul să prezinte calculele specificate la paragraful 7. din prezentul articol, în formă electronică, în conformitate cu cerințele prezentului alineat.

(vezi textul din ediția anterioară)

11. Plata primelor de asigurare și transmiterea calculelor pentru primele de asigurare se efectuează de către organizații la locația lor și la locația diviziilor separate care percep plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (în continuare în acest articol - divizii separate), cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 14 al prezentului articol.

12. Suma primelor de asigurare plătibile la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza mărimii bazei de calcul a primelor de asigurare aferente acestei subdiviziuni separate.

13. Valoarea primelor de asigurare plătibile la locația organizației, care include divizii separate, este determinată ca diferență între suma totală a primelor de asigurare plătibile de către organizație în ansamblu și suma totală a primelor de asigurare plătibile la locație a diviziunilor separate.

14. Dacă o organizație are divizii separate situate în afara teritoriului Federației Ruse, plata primelor de asigurare, precum și depunerea calculelor pentru primele de asigurare pentru astfel de divizii separate, sunt efectuate de organizație la locația sa.

15. În cazul încetării activităților organizației în legătură cu lichidarea acesteia sau încetării de către o persoană fizică a activităților ca întreprinzător individual înainte de sfârșitul perioadei de facturare, plătitorii menționați la alineatele doi și trei ale paragrafului 1 al paragrafului 1 din 419 din prezentul Cod sunt obligate, respectiv, până la întocmirea bilanţului intermediar de lichidare sau înainte de ziua depunerii cererii de înregistrare de stat a încetării activităţii persoanei fizice în calitate de întreprinzător individual la autoritatea de înregistrare, să depună la organul fiscal. un calcul al primelor de asigurare pentru perioada de la începutul perioadei de facturare până în ziua depunerii calculului specificat, inclusiv.

Diferența dintre valoarea primelor de asigurare plătibile în conformitate cu calculul specificat și valoarea primelor de asigurare plătite de plătitori de la începutul perioadei de facturare este supusă plății în termen de 15 zile calendaristice de la data depunerii unui astfel de calcul sau returnării la plătitorul în conformitate cu articolul 78 din prezentul cod.

16. Datele privind calculul primelor de asigurare privind contribuțiile de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și cu privire la cuantumul cheltuielilor plătitorilor pentru plățile de asigurare se transmit de organul fiscal în cel mult cinci zile de la data data primirii lor în format electronic și nu mai târziu de zece zile de la data primirii lor pe hârtie la organismul teritorial relevant al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru a verifica corectitudinea cheltuielilor plătitorului pentru plățile de asigurări.

Plata contribuțiilor fiscale obligatorii nu mai ridică semne de întrebare. Cu toate acestea, pe lângă astfel de plăți, există și contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare. Procedura de calcul a primelor de asigurare, plata și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii sunt reglementate de lege. Acest articol va oferi informații detaliate despre cum și la ce moment sunt calculate contribuțiile, ce documente sunt întocmite și cum se reflectă aceste acțiuni în evidențele contabile ale companiei.

Contribuțiile acumulate pentru plata către fondurile sociale se numesc asigurări. Baza pentru calcularea contribuțiilor este suma totală a salariilor acumulate în organizație și alte plăți aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru orele suplimentare.

Legislativ, Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009, modificată în 2017, stabilește mai multe reguli și reglementări, conform cărora fiecare întreprindere sau persoană juridică este obligată să efectueze angajări și plăți ulterioare de fonduri către următoarele fonduri:

PFR – fond de pensii;
FSS – fond de asigurări sociale;
MHIF – fond de asigurări obligatorii de sănătate.

Coeficienți și bază de calcul pentru calculul contribuțiilor la fondurile de asigurări obligatorii

Toate calculele legate de plata primelor de asigurare la întreprindere trebuie efectuate de o persoană autorizată: director sau contabil. Pentru a calcula contribuțiile la fiecare fond, se aplică coeficienți proprii și se aplică restricții privind baza de calcul:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de pensii

O întreprindere care funcționează pe bază generală calculează contribuțiile folosind tarife, care în 2017 au rămas aceleași - 22%, în baza de calcul stabilită.

În ceea ce privește perioada de calcul a primelor de asigurare, acestea au rămas la fel:

perioada de facturare – an calendaristic;
perioade de raportare – trimestrul 1, semestru, 9 luni.

Transferul acestei sume se face cu indicarea codului de clasificare bugetară (CCA), iar ulterior, fondul de pensii distribuie în mod independent fondurile primite între părțile de asigurare și de economisire, pe baza datelor contabile personalizate, precum și ținând cont de procedura de calculând pensia pe care a ales-o cetăţeanul.

Exemplu de tabel pentru calcularea primelor de asigurare:

În ceea ce privește restricțiile privind dimensiunea bazei de calcul, în 2017 nu ar trebui să depășească 876 mii de ruble. Dacă salariul total depășește această cifră, atunci din suma ulterioară se calculează contribuțiile la pensie la o rată de 10%. In contabilitate, aceasta angajamente se afiseaza sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale

Contribuțiile de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale sunt unul dintre cele mai importante transferuri, deoarece în viitor aceste fonduri sunt utilizate pentru plata pentru invaliditate temporară, concediu de maternitate și naștere, precum și în cazul unei accidentări la locul de muncă.

La încărcare se aplică următoarele tarife:

2,9% — contribuție pentru invaliditate temporară;
0,2-8,5% - asigurare împotriva accidentelor industriale.

Mărimea celui de-al doilea coeficient depinde de care dintre cele 32 de clase de risc industrial îi aparține compania. Pentru primul tip de contribuții, a fost stabilită o limită a bazei de calcul pentru 2017 în valoare de 755 mii de ruble. Dacă acest indicator este depășit, contribuțiile nu sunt reținute. Nu există restricții la calcularea contribuțiilor din accidente. În documentația contabilă, calculele se reflectă sub formă de înregistrări: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Toate taxele sunt reflectate în calculul FSS-4, care este transmis trimestrial, nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare.

Procedura de calcul a contribuțiilor la Fondul de asigurări medicale obligatorii

Coeficientul de calcul al contribuțiilor este de 5,1% și nu există restricții la baza de calcul. In situatiile financiare, acumularea este afisata sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Uneori apar situații când unei companii i se percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a angajamentelor. În contabilitate, această angajamente se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 91 – Kt 69 (pentru care impozit s-a acumulat penalitatea).

Exemplu de calcul a primelor de asigurare

Să dăm un exemplu de calcul a contribuțiilor la fiecare fond la o anumită întreprindere. La Orion SRL, fondul de salarii pentru trimestrul I 2017 s-a ridicat la:

ianuarie – 125.000 de ruble;
februarie – 129.000 de ruble;
Martie – 118.000 ruble.

Vom calcula contribuțiile la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii.

(125.000 * 22%) + (129.000 * 22%) + (118.000 * 22%) = 81.840 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de pensii pentru primul trimestru al anului 2017.
(125.000 * 2,9%) + (129.000 * 2,9%) + (118.000 * 2,9%) = 10.788 rub. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale pentru primul trimestru al anului 2017 pentru invaliditate temporară.
(125.000 * 0,2%) + (129.000 * 0,2%) + (118.000 * 0,2%) = 74,4 ruble. – suma totală a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale în cota de 0,2% pentru primul trimestru al anului 2017 pentru accidente de muncă.
(125.000 * 5,1%) + (129.000 * 5,1%) + (118.000 * 5,1%) = 18.972 ruble. – plăți către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 ruble. – suma totală a contribuţiilor sociale la întreprindere.

Organizațiile și antreprenorii individuali care atrag lucrători în baza unui contract de muncă sau a unui acord GPC sunt obligați să plătească prime de asigurare. Antreprenorii plătesc, de asemenea, contribuții „pentru ei înșiși” la rate fixe. Primele de asigurare calculate corect și plătite la timp vă vor proteja de pretenții din partea serviciului fiscal.

De ce sunt necesare prime de asigurare?

Scopul asigurărilor sociale este protecția și întreținerea persoanelor care nu participă la munca publică. Principiul de funcționare al mecanismului de asigurare este simplu: plătitorii transferă în mod regulat contribuții către fondurile corespunzătoare, iar atunci când are loc un eveniment asigurat, fondurile plătesc sumele impuse de lege. Astfel, Fondul de asigurări sociale plătește o parte din concediul medical, Fondul de pensii al Federației Ruse calculează plățile de pensie etc.

Tipuri de plăți de asigurare obligatorie

Primele de asigurare obligatorii includ 4 tipuri de plăți:

Contribuții la pensie (PPS) - constau din 2 părți: asigurări și economii;
Contribuții medicale (CHI);
Contribuții în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM) - merg la plata indemnizațiilor de boală, concediu de maternitate etc.;
Contribuții din accidente de muncă și boli profesionale (NSiPZ).

Din 2017, contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate, asigurările medicale obligatorii și VNiM sunt controlate de autoritățile fiscale și reglementate de Capitolul. 34 Codul Fiscal al Federației Ruse. Contribuțiile din partea NSiPZ sunt aprobate în Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ și Legea federală din 22 decembrie 2005 nr. 179-FZ și sunt transferate la Fondul de asigurări sociale.

Plătitorii primelor de asigurare

Contribuțiile pentru plăți în favoarea străinilor se calculează în funcție de statutul juridic și de contractul încheiat.

Specialiştii străini de înaltă calificare sunt evidenţiaţi separat. Dacă unui astfel de specialist i se atribuie statutul de rezident temporar, nu se acumulează contribuții dacă locuiește temporar sau permanent în Federația Rusă - contribuțiile sunt plătite către OPS și VNiM.

Ce sume nu necesită contribuții?

Plățile care nu sunt enumerate în listele menționate și nu au legătură cu forța de muncă (bonusuri aniversare, bonuri sanatoriu pe cheltuiala angajatorului etc.) provoacă dispute între asigurați și autoritățile de reglementare. Angajatorii consideră că nu este nevoie să perceapă contribuții pentru astfel de sume, însă angajații serviciului fiscal și ai fondurilor iau poziția opusă. Trebuie să-ți aperi cazul în instanță, practica judiciară în această chestiune este contradictorie.

Baza de calcul a contribuțiilor

Baza pe care se calculează primele de asigurare este determinată pe baza de angajamente pe parcursul anului și se calculează la sfârșitul fiecărei luni. Valoarea totală a contribuțiilor este egală cu produsul dintre baza impozabilă și cota de contribuție corespunzătoare.

Pentru calcularea contribuțiilor la VNiM, Guvernul Federației Ruse a stabilit o valoare maximă, care este indexată în fiecare an. În 2019, suma sa este de 865.000 de ruble, prin urmare, contribuțiile la VNiM se acumulează până când baza impozabilă a angajatului atinge valoarea maximă.

Nu există o limită stabilită pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate, dar pentru plățile care depășesc limita, care în 2019 s-au ridicat la 1.150.000 de ruble, contribuțiile sunt plătite cu o rată redusă - 10% sau 0% pentru categoriile preferențiale.

Pentru contribuțiile la asigurările medicale obligatorii și de la Fondul Național de Asigurări Sociale de Sănătate, baza maximă nu este limitată și nu sunt prevăzute tarife reduse.

Tarife pentru contribuții

Până în anul 2020, plătitorii pentru care art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește tarife reduse, contribuțiile se calculează conform celor specificate la art. 425 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind ratele (a se vedea tabelul).

Cote fixe de contribuție pentru antreprenorii individuali

Procedura de plată a contribuțiilor „pentru dumneavoastră” diferă de regulile pentru angajatori. Plățile obligatorii către întreprinzătorii individuali sunt stabilite la o sumă fixă pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate și asigurările medicale obligatorii. Contribuțiile de la NSiPZ nu trebuie acumulate, ci pentru VNIM - la cererea antreprenorului individual. Dacă un antreprenor decide să transfere contribuții către VNiM, se înregistrează la Fondul de asigurări sociale și plătește o rată fixă: în 2019 - 3.925,44 ruble.

Valoarea contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie variază în funcție de venitul antreprenorului în 2019:

până la 300.000 de ruble. - rata 29.354 ruble;
peste 300.000 de ruble. - plata este calculată ca 29.354 + 1% din venit peste 300.000 de ruble. și este limitat la 234.832 de ruble.

Antreprenorii vor plăti 6.884 de ruble pentru asigurarea medicală obligatorie în 2019.

Dacă un antreprenor individual nu a lucrat un an calendaristic întreg, valoarea plăților fixe se calculează pe baza timpului efectiv lucrat.

Cum se calculează valoarea primelor de asigurare

Angajatorii sunt obligați să calculeze și să plătească lunar prime de asigurare, a căror valoare este determinată de formula:

Din cuantumul plății lunare VNIM, angajatorul deduce beneficiile plătite în cursul lunii, care trebuie plătite de către Fondul de Asigurări Sociale (trei zile concediu medical etc.). Dacă valoarea prestației depășește contribuțiile, se creează o plată în exces, care este returnată plătitorului sau compensată cu plățile viitoare.

Când să transferați plățile de asigurare

Potrivit clauzei 3 din art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorii plătesc contribuții până în a 15-a zi a lunii următoare celei de plată, inclusiv. Primele de asigurare pentru iunie se virează până pe 15 iulie, pentru iunie - 15 august etc. Merită să luați în considerare faptul că, dacă ziua de 15 cade în weekend, termenul limită este amânat pentru următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată. Pentru fiecare tip de contribuție se generează o factură de plată separată care indică plata corespunzătoare către CCA.

Antreprenorii individuali plătesc contribuții OPS la o rată fixă până la 31 decembrie a anului de raportare. Plata contribuțiilor de 1% se transferă până la data de 1 iunie a următorului an de raportare. Antreprenorii trebuie să plătească contribuții la asigurarea medicală obligatorie înainte de 31 decembrie a anului de raportare, aceeași perioadă fiind prevăzută pentru contribuțiile la VNiM.

În ce raportări sunt reflectate plățile de asigurări?

Lunar angajatorii depun un raport personalizat al formularului SZV-M la Fondul de pensii până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Informațiile pentru până la 25 de persoane pot fi transmise pe hârtie, de la 25 și mai sus - în formă electronică prin TKS.

Spre raportarea trimestrială include formularul 4-FSS și Calcularea primelor de asigurare. Calculul primelor de asigurare se depune la serviciul fiscal până în data de 30 a lunii care urmează primului trimestru, jumătate de an, 9 luni sau an. Acesta reflectă informații privind contribuțiile la VNiM, asigurarea medicală obligatorie și asigurarea medicală obligatorie. Angajatorii al căror număr mediu de angajați este mai mare de 25 de persoane depun un raport în formă electronică conform TKS și mai puțin de 25 - pe hârtie.

Un raport privind contribuțiile de la NSiPZ în formularul 4-FSS este transmis la FSS până în data de 20 a lunii care urmează trimestrului I, semestrului, 9 luni și an pe hârtie. Dacă raportul este trimis prin TKS, data scadentă este amânată cu 5 zile, adică pana pe 25.

Raportarea anuală pentru contribuții constă în formularul SZV-STAZH, care se depune înainte de 1 martie a anului de raportare următor și registrul persoanelor asigurate, în cazul în care au fost plătite contribuții suplimentare pentru acestea.

Serviciul cloud Kontur.Accounting pentru întreprinderile mici va calcula automat contribuțiile și va genera ordine de plată și, de asemenea, vă va reaminti plata în avans. În serviciu puteți ține cu ușurință evidențe, calcula salarii, trimite rapoarte prin internet și utiliza alte funcții. Testați serviciul gratuit timp de 14 zile.

Aspectele generale de calcul a bazei de impozitare, precum și procedura de corectare la descoperirea unor erori sunt stabilite de art. 54 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta prevede că, în cazul în care sunt detectate erori (denaturari) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate în perioada în care eroarea specificată (denaturarea) a fost comisă.

Erorile comise de contribuabili la calcularea primelor de asigurare pot fi împărțite în următoarele categorii:

- duce la o plată insuficientă a impozitului;
- duce la plata în exces a impozitului;
- să nu afecteze plata impozitului.

În ceea ce privește consecințele lor, cele mai grave greșeli sunt cele care au dus la subplata impozitelor la buget. În acest caz, momentul în care este descoperită eroarea joacă un rol important pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor, se percepe o penalitate. Potrivit paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care contribuabilul descoperă faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să facă modificările necesare și depuneți o declarație actualizată. Astfel, în cazul în care se descoperă o eroare care duce la plata insuficientă a impozitului, contribuabilul are obligația de a face modificări și de a depune o declarație actualizată. Dacă se descoperă o eroare care duce la o plată în exces a impozitului, contribuabilul are dreptul (dar nu este obligat) să facă modificări și să depună o declarație actualizată. Contribuabilul poate acţiona în mod similar dacă se descoperă erori care nu afectează plata impozitului.

Să ne uităm la greșelile comune la calcularea primelor de asigurare:

1. Organizația nu a aplicat corect scutirea de impozit pe plăți în favoarea persoanelor cu handicap.
2. Organizația a supraestimat deducerea pentru asigurarea obligatorie de pensie. Suma impozitului (plata în avans a impozitului) plătibilă bugetului federal este redusă de către contribuabil cu valoarea contribuțiilor de asigurare acumulate pentru aceeași perioadă pentru asigurarea obligatorie de pensie. Dacă deducerea fiscală pentru asigurarea obligatorie de pensie este supraevaluată, atunci baza de impozitare pentru calcularea primelor de asigurare este subestimată în mod ilegal, ceea ce duce la plata incompletă a impozitului la buget.
3. Baza de impozitare pentru calcularea primelor de asigurare include cuantumul prestațiilor acumulate pentru invaliditate temporară.

În acest caz, a existat o supraestimare a bazei de impozitare pentru calcularea primelor de asigurare. Scutirea de la plata impozitului asupra sumelor prestațiilor de stat acumulate, inclusiv a prestațiilor pentru invaliditate temporară.

Acest lucru este necesar pentru ca suma plății în exces să fie reflectată pe cardul frontal pentru înregistrarea fiscală la organul fiscal, iar în viitor să poată fi compensată cu plățile viitoare de taxe sau returnată în contul curent.

4. Baza de impozitare a primelor de asigurare, în ceea ce privește valoarea impozitului plătit la Fondul de asigurări sociale, include plățile către o persoană fizică în temeiul unui acord de drept civil.

Baza de impozitare în ceea ce privește valoarea impozitului de plătit către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse nu include nicio remunerație plătită persoanelor fizice prin contracte civile, precum și acorduri de drepturi de autor în conformitate cu clauza 3 a art. 238 Codul fiscal al Federației Ruse.

5. Primele lunare nu sunt incluse în baza de impozitare a primelor de asigurare în baza clauzei 3 a art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece costurile plății bonusurilor nu sunt clasificate drept cheltuieli care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit.

Aplicarea paragrafului 3 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt cea mai controversată problemă în prezent, deoarece organizațiile nu percep în mod eronat prime de asigurare pentru orice plăți care nu sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit. În cazul în cauză, sporurile lunare plătite salariaților pot fi încadrate de organele fiscale drept plăți de stimulare și astfel incluse în baza de impozitare a primelor de asigurare în baza clauzei 1 a art. 237 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, neincluderea primei în baza de impozitare duce la o subestimare a impozitului. Este obligatorie efectuarea modificărilor și depunerea unei declarații actualizate, precum și plata taxelor suplimentare și penalităților datorate.

6. Organizația nu a aplicat corect ratele primelor de asigurare atunci când baza de impozitare a depășit 280.000 de ruble. pentru fiecare individ.

În acest caz, a existat o supraevaluare a impozitului și a existat și o plată în exces a impozitului. Pentru a profita de supraplata, trebuie să faceți modificări și să depuneți o declarație actualizată.

De la 1 ianuarie 2010, adică de la intrarea în vigoare a Legii federale nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ), a trecut suficient timp, iar procedura generală pentru calcularea și plata primelor de asigurare este deja cunoscută de toată lumea, dar în practică, contabilii au adesea întrebări atunci când calculează și plătesc primele de asigurare.

Erori la calcularea primelor de asigurare

Să analizăm cele mai frecvente greșeli făcute de plătitori – organizații care efectuează plăți către persoane fizice.

Prima greseala. plata nu este listată ca neimpozabilă, ceea ce înseamnă că trebuie calculate primele de asigurare

După cum știți, plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt enumerate în lista dată la articolul 9 din Legea nr. 212-FZ. Multe organizații cred în mod eronat că, dacă o plată în favoarea unui angajat nu este indicată în listă, aceasta ar trebui în general inclusă în baza impozabilă pentru primele de asigurare. De exemplu, plățile către rude în cazul decesului unui angajat nu sunt incluse în lista plăților neimpozabile, dar primele de asigurare nu trebuie să fie calculate din astfel de sume. La urma urmei, obiectul impozitării primelor de asigurare îl constituie plățile acumulate în favoarea persoanelor fizice prin contracte de muncă, civile, drepturi de autor și alte contracte. Plățile către membrii de familie ai unui angajat decedat nu se efectuează în cadrul contractelor de muncă sau de drept civil, prin urmare nu fac obiectul calculului și plății primelor de asigurare și nu sunt incluse în baza de calcul.

Prin urmare, este necesar să se calculeze primele de asigurare din plăți dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

— plata acumulată nu se află în lista plăților neimpozabile din articolul 9 din Legea nr. 212-FZ;
— această plată este supusă primelor de asigurare.

Eroare doi. Primele de asigurare au fost calculate din veniturile unui cetățean străin care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse

O situație tipică este o organizație care angajează un cetățean străin care se află temporar în Rusia și percepe prime de asigurare din plăți în favoarea lui.

Să reamintim că, potrivit paragrafului 1 al articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, obiectul impozitării îl constituie plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în baza unor contracte de muncă și civile, al căror obiect este prestarea muncii sau prestarea serviciilor.

Statutul unui cetățean străin este determinat în conformitate cu Legea federală nr. 115-FZ din 25 iulie 2002 „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”. Astfel, potrivit paragrafului 1 al articolului 2 din prezenta lege:

— un cetățean străin cu reședința temporară în Federația Rusă este o persoană care a primit un permis de ședere temporară;
- un cetățean străin cu reședința permanentă în Federația Rusă - o persoană care a primit un permis de ședere;
- un cetățean străin cu ședere temporară în Federația Rusă - o persoană care a sosit în Federația Rusă pe baza unei vize sau într-un mod care nu necesită obținerea uneia și care nu are permis de ședere sau permis de ședere temporară.

În baza paragrafului 15 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ, sumele plăților și alte remunerații în baza contractelor de muncă (drept civil) în favoarea cetățenilor străini și a apatrizilor care locuiesc temporar pe teritoriul Federației Ruse nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare. Dacă după ceva timp un angajat dobândește statutul de rezident temporar sau permanent în Rusia, primele de asigurare sunt calculate conform regulilor generale pentru valoarea plăților în favoarea sa.

În situația în care, de la începutul anului, un angajat străin a fost rezident temporar și apoi a primit un permis temporar de ședere sau un permis de ședere în Rusia, primele de asigurare ar trebui să fie percepute pentru plățile în favoarea sa din momentul în care a dobândit noul statut.

Exemplu

Din 25 ianuarie 2010, un rezident temporar al Uzbekistanului, L.K., lucrează la Restavrator LLC în baza unui contract. Ibragimov. La 20 mai 2010, angajatul a primit un permis de ședere temporară în Rusia. La 31 mai 2010, un cetățean străin a primit o remunerație pentru munca prestată în valoare de 50.000 de ruble.

Din remunerația conform contractului, Restavrator LLC a calculat contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse - 20%, FFOMS - 1,1%, TFOMS - 2% în valoare de 11.550 de ruble. (RUB 50.000 x 23,1%).

Eroare trei. Primele de asigurare nu se calculează din costul uniformelor sau îmbrăcămintei speciale

Se întâmplă ca o organizație, atunci când eliberează uniforme sau îmbrăcăminte specială angajaților săi, să nu perceapă prime de asigurare la costul acestei îmbrăcăminte. Dar acest lucru nu este adevărat. Subparagraful 9 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ stabilește că costul uniformelor și uniformelor eliberate angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor publici ai organismelor guvernamentale federale în mod gratuit sau cu plata parțială și rămânând în folosirea lor personală constantă.

În consecință, dacă o organizație a emis îmbrăcăminte specială sau uniformă în conformitate cu normele legislației Federației Ruse, costul acesteia nu este supus primelor de asigurare. De exemplu, lucrătorii departamentului de securitate, în baza Legii federale nr. 77-FZ din 14 aprilie 1999 „Cu privire la securitatea departamentală”, trebuie să îndeplinească sarcinile oficiale în uniformă.

Vă rugăm să rețineți: legislația poate prevedea eliberarea de uniforme studenților și elevilor, de exemplu, cadeți, cadeți etc. În acest caz, dacă nu este încheiat un contract de muncă cu aceste persoane, costul uniformei furnizate acestora gratuit taxă sau cu plată parțială nu este supusă contribuțiilor de asigurare (clauza 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ)

Dacă organizația eliberează îmbrăcăminte și uniforme speciale angajaților prin propria decizie (acest lucru poate fi consacrat într-un regulament local, contract colectiv sau de muncă), primele de asigurare trebuie calculate din costul acesteia.

Exemplu

Compania de securitate privată Shield LLC oferă uniforme angajaților săi gratuit. Această obligație a angajatorului este stabilită în contractele de muncă cu salariații.

Companiile de securitate privată funcționează în baza Legii Federației Ruse din 11 martie 1992 nr. 2487-1 „Cu privire la activitățile de detectiv privat și de securitate în Federația Rusă”. Eliberarea uniformelor nu este prevăzută de prezenta lege.

Deoarece Shield LLC emite uniforme angajaților în conformitate cu prevederile contractelor de muncă, din costul uniformei eliberate este obligată să calculeze contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul federal de asigurări sociale. a Rusiei în manieră generală.

Eroare patru. primele de asigurare se calculează din plăți în baza contractelor de furnizare de personal

Unele organizații calculează în mod necorespunzător primele de asigurare din plățile către angajații care sunt angajați în baza unor contracte pentru furnizarea de personal - acorduri de externalizare.

Să reamintim că obiectul impozitării primelor de asigurare îl constituie plățile în favoarea persoanelor fizice în temeiul acordurilor de muncă, drept civil, licențe și drepturi de autor (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ). În conformitate cu Codul civil, părțile sunt libere să încheie un acord și au dreptul de a încheia un acord, atât prevăzut, cât și neprevăzut de lege sau de alte acte juridice (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse) . Conceptul de acord privind furnizarea de personal (externalizare) este absent în legislația civilă. De regulă, în temeiul unui contract de externalizare, organizația angajatoare, care angajează personal dintr-o anumită categorie, le pune la dispoziție contra cost organizației client pentru a îndeplini funcții legate de producția și vânzarea de produse (lucrări, servicii).

Organizația clienților nu încheie contracte de muncă cu angajații angajați în baza unui contract de furnizare de personal. Angajatorul acestor persoane este în continuare organizația care a furnizat personalul. Ea este, în calitate de asigurător, cea care este obligată să perceapă prime de asigurare pentru plățile în favoarea angajaților săi, indiferent de locul în care aceștia prestează efectiv munca.

Eroare cinci. baza de date ia în calcul plățile acumulate de către angajatorul anterior

Organizația angajează noi angajați pe tot parcursul anului și acumulează plăți către aceștia în conformitate cu contractele de muncă. Uneori, la întocmirea rapoartelor, în baza de calcul a primelor de asigurare pentru perioada de raportare, o organizație ia în considerare în mod ilegal plățile efectuate către acești angajați de către angajatorii anteriori.

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 8 din Legea nr. 212-FZ, baza de calcul a primelor de asigurare nu trebuie să depășească 415.000 de ruble. pentru perioada de facturare (an). Dacă în perioada de facturare sumele plăților și alte remunerații în favoarea unei persoane fizice pe bază de angajamente de la începutul anului depășesc limita specificată, primele de asigurare nu vor fi percepute din excesul sumei.

Mărimea maximă specificată a bazei este aplicată de către plătitor în raport cu fiecare persoană fizică către care efectuează plăți. Mai mult, dacă în cursul anului curent o persoană, demisionând de la un angajator, a obținut un loc de muncă la altul, baza în raport cu acest salariat, calculată de angajatorul anterior, nu este luată în considerare de noul angajator, adică în raport cu același angajat pentru fiecare dintre organizații - angajatorii au propria bază de calcul a primelor de asigurare.

Eroare șase. plata nu este luată în considerare la calculul impozitului pe venit, ceea ce înseamnă că nu trebuie percepute prime de asigurare

Să reamintim că până în 2010 nu a fost nevoie să se calculeze Taxa Socială Unificată pentru plățile care nu erau incluse în cheltuieli pentru impozitul pe profit. Unii plătitori continuă să respecte această regulă în acest an. Ei nu calculează primele de asigurare din prime de vacanță, din costul meselor pentru angajați atunci când aceste plăți nu sunt prevăzute în contractele de muncă, din cheltuieli compensate, fără documente pentru utilizarea telefonului personal în scopuri de afaceri etc. În fond, aceste plăți sunt neincluse în baza de impozitare la calculul impozitului pe venit. Ca urmare, baza primelor de asigurare este subestimată.

Plătitorii trebuie să rețină că începând cu anul 2010, acumularea primelor de asigurare pentru anumite plăți nu depinde de faptul dacă această plată este inclusă sau nu în cheltuielile în scopuri de impozit pe profit.

Legea nr. 212-FZ nu prevede o excepție de la baza de calcul a primelor de asigurare pentru plățile care nu sunt luate în considerare drept cheltuieli care reduc profitul impozabil. Primele de asigurare se calculează din plăți care, în baza paragrafului 1 al articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, sunt supuse impozitării și nu sunt enumerate în lista plăților neimpozabile (articolul 9 din Legea nr. 212-FZ) .

Astfel, cheltuielile sub formă de bonusuri pentru concedii și compensații pentru cheltuielile de comunicații mobile neprevăzute într-un contract (colectiv) de muncă nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, întrucât nu îndeplinesc cerințele alineatului 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, iar primele de asigurare trebuie calculate din aceste sume. Primele de asigurare pentru costul alimentelor pentru angajați se percep indiferent de prezența sau absența prevederilor privind mesele în contractele de muncă sau în alte documente interne ale organizației, întrucât sunt plăți în favoarea angajaților cu care organizația a încheiat contracte de muncă. Excepție face plata costului alimentelor, prevăzută de literele „c” și „d” alin.2 alin.1 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.

Vă rugăm să rețineți: o bursă plătită de o organizație în conformitate cu un contract studentesc încheiat cu un viitor angajat este inclusă în baza impozitului pe venit (clauza 3 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar primele de asigurare nu sunt calculate din această plată. Nu apare obiectul impozitării cu prime de asigurare, întrucât contractul de student nu este un contract de muncă sau un contract civil de prestare a muncii sau prestare de servicii. Aceasta rezultă din articolele 56, 198 și 199 din Codul Muncii al Federației Ruse.

În consecință, bursele plătite în baza contractelor de studenți, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, nu sunt recunoscute ca fiind supuse contribuțiilor de asigurare.

Eroare a șaptea. Primele de asigurare sunt calculate din plățile conform contractului de închiriere

Organizația a închiriat proprietăți de la angajat, cum ar fi o mașină. Ea a perceput în mod necorespunzător prime de asigurare din chiria plătită lunar acestui angajat. După cum s-a menționat deja, obiectul impozitării cu prime de asigurare, în special, îl reprezintă plățile către persoane fizice în baza unor contracte civile, al căror subiect este prestarea de muncă sau prestarea de servicii (articolul 7 din Legea nr. 212-FZ). Plățile efectuate în cadrul contractelor civile, al căror subiect este transferul de proprietate sau alte drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate), precum și contractele legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) în folosință, nu sunt supuse impozitare. Temeiul este paragraful 3 al articolului 7 din Legea nr. 212-FZ.

Un contract de închiriere se referă la contracte civile, al căror subiect este transferul proprietății în folosință. Astfel, în baza paragrafului 3 al articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, organizația nu ar trebui să perceapă prime de asigurare pentru suma chiriei.

Eroare opt. Primele de asigurare se calculează pe premiile acordate persoanelor fizice - nu angajaților organizației

Organizația a desfășurat o competiție între clienții săi - persoane fizice, pe baza rezultatelor căreia au fost stabiliți câștigătorii și au fost acordate premii. Compania a calculat primele de asigurare din valoarea premiilor. Este corect? La urma urmei, primele de asigurare sunt percepute pentru plățile (inclusiv în natură) acumulate în favoarea persoanelor cu contracte de muncă și civile, al căror subiect este prestarea muncii și prestarea de servicii. Excepție este remunerația plătită antreprenorilor individuali.

Deoarece premiile sunt acordate persoanelor fizice care nu sunt asociate cu organizația nici prin dreptul muncii, nici prin dreptul civil, veniturile pe care le primesc de la organizație nu sunt supuse primelor de asigurare. Prin urmare, organizația nu ar trebui să le acumuleze pe sumele acestor remunerații.

Tabelul 1 CALCULUL PRIMELOR DE ASIGURARE DIN PLĂȚILE ACUMULATE ÎN FAVOAREA SALARIAȚILOR

Numele plății	O face supuse impozitării (Clauza 1 Articolul 7 din Lege nr. 212-FZ)	Este numit pe listă plăți neimpozabile (Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ)	Daca este necesar acumulează asigurare contributii
Plată suplimentară înainte de câștigul efectiv dacă angajatul a fost bolnav	+	—	+
Compensație pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale	+	+	—
Primele două zile de concediu medical, plătite pe cheltuiala angajatorului	—	+	—
Compensație în numerar pentru partea neutilizată a concediului anual plătit care depășește 28 de zile calendaristice, care nu are legătură cu concedierea	+	—	+
Despăgubiri pentru munca în condiții de muncă vătămătoare sau grele	+	—	+
Cheltuieli celulare	+	—	+
Compensație pentru concediul nefolosit la concediere	+	—	+
Indemnizațiile zilnice plătite în plus față de cele stabilite în contractul colectiv	+	—	+
Compensație pentru natura deplasării muncii	+	+	—
Premii pentru sărbătoare	+	—	+
Premii aniversare	+	—	+
Remunerarea pe baza rezultatelor muncii pe an	+	—	+
Costul îmbrăcămintei speciale și uniforme eliberate gratuit de organizație în mod voluntar	+	—	+
Indemnizația de concediere plătită la lichidarea unei organizații sau în legătură cu o reducere a numărului sau a personalului angajaților	+	+	—

Erori la plata primelor de asigurare

Prin transferul primelor de asigurare către organizația a făcut o greșeală în ordinul de plată când se indică BCC, contul Trezoreriei Federale sau numele băncii destinatare. Ca urmare, sumele contribuțiilor de asigurări la bugetul fondului extrabugetar de stat corespunzător nu au fost primite în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. Au existat restanțe la primele de asigurare.

În conformitate cu paragraful 5 al articolului 15 din Legea nr. 212-FZ, primele de asigurare trebuie plătite lunar cel târziu până în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice în care au fost acumulate. În situația în cauză, este necesar să se verifice dacă plata lunară a fost plătită sau nu către fondul extrabugetar corespunzător. Dacă suma este transferată în fondul necesar, atunci nu se vor aplica sancțiuni organizației.

În cazul în care plata primelor de asigurare acumulate pentru o lună se face mai târziu decât termenele stabilite la alin.5 al art. 15 din Legea nr. 212-FZ, se percep penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în funcție de 1/300 din rata de refinanțare a Banca Rusiei (articolul 25 din Legea nr. 212-FZ) Legea federală)

Dacă, din cauza unei erori în ordinul de plată, suma plății lunare obligatorii nu a fost creditată în contul fondului extrabugetar corespunzător, obligația de plată a contribuției se consideră neîndeplinită (clauza 6 din art. 18 din Legea nr. 212-FZ). În acest sens, plătitorul primelor de asigurare dintr-un anumit fond va avea restanțe, pentru care se vor percepe penalități și amenzi.

După ce a descoperit restanțe, organizația trebuie să le ramburseze cât mai curând posibil și să plătească penalități.

Exemplu

Lilac LLC, la transferul contribuțiilor către FCC din Rusia, a indicat BCC greșit în ordinul de plată - a fost indicat codul de plată a contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie. Ca urmare, organizația are restanțe la Fondul de asigurări sociale din Rusia și o plată în exces la Fondul de pensii. În plus, este imposibil să se compenseze o plată în exces într-un fond (PFR) cu restanțe într-un alt fond (FSS din Rusia), la fel cum este imposibil să se compenseze o plată în exces într-un fond, de exemplu, pentru contribuțiile de asigurări de sănătate împotriva restanțelor la pensie. contributii. Plățile în plus pot fi compensate numai cu asigurarea și părțile finanțate ale contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie.

În situația luată în considerare, Lilac SRL ar trebui să plătească contribuții la Fondul de asigurări sociale din Rusia indicând CCA corectă, iar plata în exces a contribuțiilor la Fondul de pensii poate fi luată în considerare pentru plățile viitoare.

Plata în exces a primelor de asigurare plătitorii pot compensa sau returna în conformitate cu procedura stabilită de art. 26 din Legea nr. 212-FZ. Pentru a returna sau a compensa plata în exces, trebuie să depuneți o cerere în formularul prescris la fondul corespunzător 1. După primirea unei cereri de la plătitor, fondul ia o decizie privind rambursarea sau compensarea în termen de 10 zile.

Această procedură este prevăzută pentru primele de asigurare pe care plătitorul le-a plătit în anul 2010 în conformitate cu Legea nr. 212-FZ.

Notă

Procedura de încasare a restanțelor la primele de asigurare

Dacă fondul detectează restanțe la contribuțiile de asigurări (la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru contribuțiile de asigurări sociale sau la Fondul de pensii pentru contribuțiile la pensia obligatorie sau asigurările de sănătate), fondul corespunzător emite organizației o cerere de plată a contribuțiilor. In termen de 10 zile de la data primirii trebuie indeplinita cererea de plata restante a primelor de asigurare, penalitati si amenzi de catre organizatie. În cazul în care datoria nu este rambursată de către organizație în mod voluntar, suma restanțelor va fi încasată forțat din fondurile din contul curent al plătitorului de contribuții (articolul 19 din Legea nr. 212-FZ). Și dacă fondurile în cont sunt insuficiente, restanțele pot fi recuperate din proprietatea plătitorului (articolul 20 din Legea nr. 212-FZ)

Corectarea erorilor de raportare a primelor de asigurare

Clauza 1 a articolului 17 din Legea nr. 212-FZ prevede următoarele. În cazul în care plătitorul primelor de asigurare descoperă în calculul transmis de acesta faptul nereflectării sau reflectării incomplete a unor informații sau erori care conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare de plătit, este necesar să se facă modificări și să depună un calcul actualizat către organismul care monitorizează plata primelor de asigurare.

Vă rugăm să rețineți: dacă se descoperă erori care se referă la perioada anterioară anului 2010 și subestimează baza de contribuție la pensia obligatorie sau la asigurările de sănătate, se depune la organul fiscal o declarație actualizată privind impozitul social unificat și contribuțiile de asigurări la asigurările obligatorii de pensie.

Să luăm în considerare cum să corectăm o eroare care a fost descoperită de o organizație într-un calcul transmis anterior după ce a trecut termenul limită pentru depunerea calculului și plata contribuțiilor.

Primele de asigurare pot fi luate în considerare în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor, în baza articolului 264 alin. 1 alin. 49 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, dacă o organizație a supraestimat valoarea primelor de asigurare calculate, baza de impozitare pentru impozitul pe venit în perioada de raportare (de impozitare) curentă va fi subestimată.Eroarea a dus la o subestimare a bazei primelor de asigurare.În baza paragrafului 1 al articolului 17 din Legea nr. 212-FZ, plătitorul de contribuții are obligația de a depune un calcul actualizat. În acest caz, pentru a evita o amendă, trebuie mai întâi să plătiți suma lipsă a contribuțiilor de asigurare la bugetul fondului corespunzător, precum și să calculați și să plătiți penalități pentru valoarea restanțelor rezultate și apoi să trimiteți un calcul actualizat. la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia sau la Fondul de pensii al Federației Ruse. Mai mult, nu există penalizare dacă calculul actualizat este depus înainte ca eroarea să fie descoperită de fond.

Eroarea nu a condus la o subestimare a bazei primelor de asigurare. În acest caz, depunerea unui calcul actualizat este dreptul, și nu obligația, plătitorului de prime de asigurare în conformitate cu alin.2 al articolului 17 din Legea nr. 212-FZ. În acest caz, un calcul depus după expirarea termenului stabilit nu este considerat depus cu încălcarea termenului limită și nu se percep amenzi. Calculul actualizat indică valoarea primelor de asigurare calculată ținând cont de completări și modificări.