Codul fiscal Capitolul 28 Articolul 356 Dispoziții generale Articolul 357 Contribuabilii Articolul 358 Obiectul impozitării Articolul 359 Baza de impozitare Articolul 360 Perioada fiscală. Perioada de raportare Articolul 361 Cote de impozitare Articolul 361.1 Beneficii fiscale Articolul 362 Procedura de calculare a sumei impozitului și a plăților anticipate de impozit Articolul 363 Procedura și termenele de plată a impozitului și a plăților anticipate de impozit Articolul 363.1 Declarație de impozit Capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse Transporturi taxă Comentarii la capitolul 28 din Codul fiscal RF - Taxa de transport Taxa de transport Taxa pe vehicule este o componentă obligatorie a bazei de impozitare a tuturor țărilor civilizate. Această plată se referă la taxele și taxele regionale, a căror valoare este stabilită separat în fiecare regiune. Competența autorităților regionale include și adoptarea de rezoluții prin care se stabilesc beneficii fiscale pentru transport.
Capitolul 28. taxa de transport
BG-3-21/177), listele de vehicule aeriene și nautice sunt deschise, iar pentru definirea acestora este necesar să se utilizeze termeni și concepte definite în ramurile relevante ale legislației. În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei de transport plătibilă de către persoanele fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor furnizate de poliția rutieră. Astfel, dacă o mașină a fost vândută, dar nu a fost radiată la poliția rutieră și nu a fost reînmatriculată noului proprietar (de exemplu, vândută prin împuternicire), atunci taxa pe această mașină trebuie să fie plătită de cetățeanul căruia aceasta mașină. este înregistrat, și nu noul șofer.
Taxa de transport se plătește pe baza unui aviz fiscal, care este trimis proprietarului vehiculului de către inspectoratul fiscal (clauza 3 din articolul 363 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cod Fiscal - Capitolul 28. Taxa de transport
În acest caz, luna înmatriculării vehiculului, precum și luna radierii vehiculului, sunt luate ca lună întreagă. În cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna specificată este considerată o lună completă (modificată prin Legea federală nr. 131-FZ din 20 octombrie 2005) 4. Organismele care efectuează înregistrarea de stat a. autovehiculele sunt obligate să informeze organele fiscale de la locația lor despre vehiculele înmatriculate sau radiate la aceste autorități, precum și despre persoanele la care sunt înmatriculate vehiculele, în termen de 10 zile de la înregistrarea sau radierea acestora.
5.
Pentru persoane fizice și antreprenori individuali
Atenţie
Moscova și Legea Regiunii Moscove privind taxa de transport pentru 2018 pentru rezidenții din regiune au stabilit următoarele rate de impozitare pentru autoturismele: Puterea motorului CP. (kW) Rata (rub.) pentru Moscova Rata (rub.) pentru regiunea Moscova. până la 100 CP (până la 73,55 kW) 12 10 101 - 125 CP (73,55 - 91,94) 25 34 126 - 150 CP (91,94 - 110,33) 35 34 151 CP - 175 CP (110,33 - 128,7) 45 49 176 - 200 CP (128,7 - 147,1) 50 49 201 - 225 CP (147,1 - 165,5) 65 75 226 - 250 CP (165,5 - 183,9) 75 75 de la 251 CP (de la 183.9) 150 150 Legea din Sankt Petersburg privind taxa de transport Procedura de calcul a TN pentru proprietarii de mașini din Sankt Petersburg este stabilită de Legea din Sankt Petersburg nr. 487-53.
Locuitorii din regiunea Leningrad ar trebui să studieze Legea regiunii Leningrad din 22 noiembrie 2002 nr. 51-OZ. Conform legilor, tarifele pentru autoturisme în 2018 sunt: Puterea motorului CP. (kW) Rată (frecare).
Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse taxa de transport
W) 15 Motociclete și scutere cu puterea motorului (pe cal putere): până la 20 CP. (până la 14,7 kW) inclusiv 1 peste 20 CP pana la 35 CP (peste 14,7 kW până la 25,74 kW) inclusiv 2 peste 35 CP (peste 25,74 kW) 5 Autobuze cu puterea motorului (pe cal putere): până la 200 CP. (până la 147,1 kW) inclusiv 5 peste 200 CP (peste 147,1 kW) 10 Camioane cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 2,5 peste 100 CP pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv 4 peste 150 CP pana la 200 CP (peste 110,33 kW până la 147,1 kW) inclusiv 5 peste 200 CP până la 250 CP (peste 147,1 kW până la 183,9 kW) inclusiv 6,5 peste 250 CP
Taxa de transport pentru persoane fizice
În ceea ce privește vehiculele menționate la paragrafele 1, 1.1 și 2 ale paragrafului 1 din prezentul articol, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare vehicul (modificată prin Legea federală din 20 august 2004 N 108-FZ). vehiculelor specificate la paragraful 3 alin.1 al prezentului articol, baza de impozitare se determină separat. Articolul 360. Perioada fiscală. Perioada de raportare Codul fiscal al Federației Ruse partea 2 - Capitolul 28.
Taxa de transport (modificată prin Legea federală nr. 131-FZ din 20 octombrie 2005) 1. Perioada fiscală este un an calendaristic. 2. Perioadele de raportare pentru contribuabilii care sunt organizații sunt recunoscute ca fiind primul trimestru, al doilea trimestru, al treilea trimestru. 3. La stabilirea unui impozit, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul să nu stabilească perioade de raportare.
Articolul 361. Cotele de impozitare Codul fiscal al Federației Ruse partea 2 - Capitolul 28.
Eroare 404
Legea federală din 20 octombrie 2005 N 131-FZ) 2.1. Contribuabilii care sunt organizații calculează suma plăților anticipate de impozite la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în valoare de un sfert din produsul bazei de impozitare corespunzătoare și a cotei de impozitare și (sau) radierea unui vehicul (radierea înmatriculării, excluderea din registrul navelor de stat etc.) în perioada de impozitare (de raportare), calculul sumei taxei (suma plății anticipate a impozitului) se efectuează ținând cont de coeficientul determinat ca raport dintre numărul de taxe complete. luni în care vehiculul a fost înmatriculat la contribuabil la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare).
A aparut o eroare.
În conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 358 din Cod, tractoare, combine autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, vehicule speciale pentru transportul păsărilor de curte, vehicule pentru transportul și aplicarea îngrășămintelor minerale, îngrijiri veterinare). , serviciul tehnic), înregistrat la producători agricoli și utilizat în lucrări agricole pentru producerea produselor agricole. Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 264-FZ „Cu privire la dezvoltarea agriculturii”, începând cu 1 ianuarie 2007, producătorii agricoli au recunoscut, în special, cetățenii care au parcele subsidiare personale în conformitate cu Legea federală din 7 iulie 2003. Nr. 112-FZ „Pe terenul subsidiar personal” (denumită în continuare Legea federală nr. 112).
Capitolul 28. taxa de transport
Legea federală din 18 iunie 2005 N 62-FZ) Articolul 363.1. Declarație fiscală Codul fiscal al Federației Ruse partea 2 - Capitolul 28. Taxa de transport (introdus prin Legea federală din 20 octombrie 2005 N 131-FZ) 1.
Info
Contribuabilii care sunt organizații, după expirarea perioadei de impozitare, depun o declarație fiscală asupra taxei la autoritățile fiscale de la locația vehiculelor (modificată prin Legile Federale din 30 decembrie 2006 N 268-FZ, din 27 iulie. , 2010 N 229-FZ) Alineatul nu mai este în vigoare . — Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ. 2. Forța pierdută la 1 ianuarie 2011. — Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ.
3. Declarațiile fiscale sunt depuse de contribuabilii care sunt organizații până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate (modificată prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010) Acest alineat nu mai este în vigoare la data de 1 ianuarie 2011. — Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ. 4.
Important
Cum utilizează autoritățile taxa de transport Mulți proprietari de mașini sunt îngrijorați de unde se îndreaptă banii transferați sub formă de taxă de transport și cum sunt utilizați. Acest punct important este reglementat de articolele 14 din Codul fiscal al Federației Ruse și 56 din Codul bugetar al Federației Ruse, care exprimă următoarele prevederi. Taxa de transport se virează la bugetul general regional fără niciun scop anume.
Adică, autoritățile regionale pot cheltui acești bani pe aproape orice, de la construirea de facilități importante din punct de vedere social până la îmbunătățirea zonelor urbane. Până la 1 ianuarie 2003, aceste taxe au mers către fondurile serviciilor rutiere implicate în îmbunătățirea drumurilor.
Cod fiscal taxa de transport pentru persoane fizice
- În legătură cu vehiculele pe apă și aer nespecificate mai sus - ca unitate de vehicul.
- Din cota de impozitare.
Conform articolului 361 din Codul fiscal al Federației Ruse, cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de:
- puterea motorului,
- forța motorului cu reacție sau capacitatea brută a vehiculului pe cai putere de motor,
- un kilogram de forță a motorului cu reacție,
- o tonă înmatriculată de vehicul sau o unitate de vehicul în următoarele dimensiuni:
Denumirea obiectului de impozitare Cota de impozitare (în ruble) Autoturisme cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 2,5 peste 100 CP pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv 3,5 peste 150 CP
Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse Taxa de transport
Comentarii la capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse - Taxa de transport
Taxa de transport
Taxa pentru vehicule este o componentă obligatorie a bazei de impozitare a tuturor țărilor civilizate. Această plată se referă la taxele și taxele regionale, a căror valoare este stabilită separat în fiecare regiune. Competența autorităților regionale include și adoptarea de rezoluții prin care se stabilesc beneficii fiscale pentru transport. În Codul Fiscal al Federației Ruse, taxa de transport este descrisă în capitolul 28, care reglementează toate prevederile principale ale acestui tip de impozitare.
Cotele taxelor de transport sunt stabilite ținând cont de caracteristicile tehnice ale obiectelor impozabile, care includ mașini, autobuze, echipamente speciale, motociclete, scutere, iahturi și bărci. Totodată, se ia în considerare și perioada în care vehiculul este deținut de persoana plătitoare a acestei taxe.
Codul Fiscal al Federației Ruse definește următoarele puncte importante privind taxa de transport:
- obiecte de impozitare;
- durata perioadei fiscale;
- metoda de calcul a taxei de transport;
- categorii preferenţiale de cetăţeni şi vehicule
Conform legislației în vigoare, taxa de transport 2017 continuă să fie calculată folosind tarife regionale.
Tarife și termene de plată a taxei de transport
Principalii indicatori utilizați în calcularea impozitului pe vehicul sunt cota regională, cai putere și perioada de deținere a vehiculului. Formula de calcul a acestei plăți este produsul următorilor parametri:
- tarif unic regional
- numărul de cai putere indicat în pașaportul tehnic al vehiculului;
- numărul de luni de proprietate împărțit la 12
Pentru vehiculele de clasă de elită, al căror cost depășește 3 milioane de ruble, în majoritatea cazurilor se aplică coeficienți crescători. Taxa de transport este plătită de toți proprietarii de vehicule înmatriculate, indiferent dacă vehiculul este în uz, în curs de reparații pe termen lung sau pur și simplu este parcat într-un garaj.
Caracteristicile beneficiului taxei de transport
Plata taxei de transport nu este prevăzută pentru proprietarii de ambarcațiuni cu motor cu motoare a căror putere este mai mică de 5 CP și vehicule echipate pentru persoane cu dizabilități. Alte categorii preferenţiale de cetăţeni şi transport sunt enumerate la art. 361,1. Codul fiscal al Federației Ruse „Taxa de transport”. Pentru a primi un avantaj fiscal de transport, un cetățean trebuie să depună o cerere cu documente justificative la organul fiscal competent.
Perioada fiscală pentru plata taxei de transport este un an calendaristic. Pentru întreprinderile care dețin vehicule, perioadele fiscale includ primul, al doilea și al treilea trimestru. O notificare de plată a taxei de transport trebuie trimisă contribuabilului cu cel mult 30 de zile înainte de expirarea termenului de plată.
Cum folosesc autoritățile taxa de transport
Mulți proprietari de mașini sunt îngrijorați de unde se duc banii transferați sub formă de impozit pe vehicul și de modul în care sunt utilizați. Acest punct important este reglementat și de articolul 56 din Codul bugetar al RF, care prevede următoarele prevederi. Taxa de transport se virează la bugetul general regional fără niciun scop anume. Adică, autoritățile regionale pot cheltui acești bani pe aproape orice, de la construirea de facilități importante din punct de vedere social până la îmbunătățirea zonelor urbane.
Până la 1 ianuarie 2003, aceste taxe au mers către fondurile serviciilor rutiere implicate în îmbunătățirea drumurilor. Cu toate acestea, componenta ridicată de corupție și schemele bine stabilite de retragere au forțat Guvernul Federației Ruse să introducă o taxă regională pe transport, care este plătită la bugetul regional fără control legislativ asupra utilizării acesteia.
Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Taxa de transportMaterialul publicat descrie taxa de transport. Articolele sunt destinate contabililor începători; pentru contabilii care aveau anterior o specializare restrânsă (să zicem, calculul salariilor) și acum intenționează să ocupe o poziție superioară (de exemplu, contabil șef adjunct); pentru studenti. Scopul articolului nostru este de a oferi unei persoane o idee generală despre mecanismul de acțiune al impozitului. Este extrem de greu de înțeles acest mecanism citind Codul Fiscal – te vei îneca în detalii (cum ar fi o listă de cheltuieli), fără să te apropii măcar de procedura de calcul al impozitului. Iar ideea esenței taxei, care poate fi obținută cu ajutorul articolului nostru, face citirea Codului Fiscal al Federației Ruse ușoară și plăcută. Vă rugăm să rețineți: articolul nostru oferă doar o prezentare generală a taxei; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse.
Unde se introduce plata taxei de transport?
În toate subiecții Federației Ruse: republici, teritorii, regiuni, okruguri autonome și în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. La fiecare dintre subiectele Federației, plata taxei de transport este introdusă printr-o lege separată a subiectului și, în consecință, are caracteristici regionale.
Cum se leagă regulile generale și specificul regional?
Regulile de calcul și plata taxei de transport sunt consacrate în capitolul 28 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate subiectele Federației Ruse, dar autoritățile regionale au dreptul de a stabili unele diferențe în cadrul regulilor generale.
Astfel, legea unui anumit subiect poate aproba ratele sale de impozitare, dar aceste rate în general nu ar trebui să difere de mai mult de zece ori de valorile date în Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, regiunea are dreptul de a-și stabili propriul termen limită de plată a impozitelor pentru organizațiile de contribuabili (cu condiția ca termenul limită de transfer al sumei impozitului să nu aibă loc mai devreme decât cel stabilit de Codul Fiscal). Autoritățile regionale nu au dreptul de a stabili un termen limită de plată a impozitului pentru persoanele fizice, deoarece acest termen este consacrat direct în Codul Fiscal. În cele din urmă, autoritățile regionale pot, la discreția lor, să introducă beneficii fiscale de transport, precum și să stabilească (sau să nu stabilească) perioade de raportare în cadrul perioadei fiscale.
Cine plătește taxa de transport
Organizațiile și persoanele fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, la care este înmatriculat vehiculul (denumit în continuare vehicul). Dacă vehiculul este închiriat, taxa este plătită de locator. Dacă un vehicul este închiriat, atunci contribuabilul este fie locatorul, fie locatarul. Depinde de al cui bilanţ este înregistrat vehiculul. Atunci când are loc o schimbare de proprietate (vânzare, cadou etc.), noul proprietar al vehiculului devine contribuabil, iar proprietarul anterior încetează să plătească impozit.
Pe ce se calculează taxa de transport?
Pentru mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi. De asemenea, taxa de transport se percepe pentru avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, barci cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet-ski-uri, nave remorcate și alte vehicule pe apă și aer.
Ce nu este supus taxei de transport?
Material furnizat de portalul „Contabilitatea online”
Articolul 356. Dispoziţii generale
Taxa de transport (denumită în continuare în acest capitol - taxa) este stabilită prin prezentul cod și legile entităților constitutive ale Federației Ruse cu privire la impozite sunt puse în aplicare în conformitate cu prezentul cod de legile entităților constitutive ale Federației Ruse la impozit și este obligatoriu pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse La introducerea unui impozit, autoritățile legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc cota de impozitare în limitele stabilite de prezentul cod, procedura și. condițiile de plată a acestuia La stabilirea unui impozit, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.Articolul 357. Contribuabili
Contribuabilii (în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt persoane asupra cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înmatriculate vehicule, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 358 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel. Pentru vehiculele înmatriculate pe persoane fizice, persoane dobândite și transferate de acestea în baza unei procuri pentru dreptul de a deține și de a dispune de un vehicul înainte de publicarea oficială a prezentei legi federale, contribuabilul este persoana specificată într-o astfel de procură. . În acest caz, persoanele pe care sunt înmatriculate vehiculele specificate anunță organul fiscal de la locul de reședință despre transferul vehiculelor specificate pe baza unei procuri sunt Persoane care sunt organizatori ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice nu sunt recunoscuți ca contribuabili în conformitate cu articolul 3 din Legea federală „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă în 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașului Soci ca un stațiune climatică montană și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”, în legătură cu vehiculele deținute de aceștia și utilizate în legătură cu organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 în orașul Soci și dezvoltarea orașului Soci ca stațiune climatică montană (Partea a treia a fost introdusă prin Legea federală din 1 decembrie 2007 N 310-FZ).Articolul 358. Obiectul impozitării
1. Sunt obiecte de impozitare autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet-ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) ) și alte vehicule pe apă și aer (în continuare în acest capitol - vehicule), înmatriculate în modul prescris în conformitate cu legislația Federației Ruse.2. Următoarele nu sunt supuse impozitării:
1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 cai putere;
2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere (până la 73,55 kW), primite prin intermediul autorităților de asistență socială în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave deținute (prin dreptul de conducere economică sau de conducere operațională) a organizațiilor a căror activitate principală este transportul de pasageri și (sau) mărfuri;
5) tractoare, combine autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, autospeciale pentru transportul păsărilor de curte, mașini pentru transport și aplicare îngrășăminte minerale, îngrijiri veterinare, întreținere), înmatriculate la producătorii agricoli și utilizate în lucrări agricole pentru producerea de produse agricole;
6) vehicule deținute de dreptul de management economic sau de management operațional către autoritățile executive federale, în cazul în care serviciul militar și (sau) echivalent este prevăzut în mod legal;
7) autovehiculele care sunt căutate, sub rezerva confirmării faptului sustragerii (furtului) acestora printr-un document eliberat de organul abilitat;
8) avioane și elicoptere de ambulanță și servicii medicale aeriene;
9) nave înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei.
Articolul 359. Baza de impozitare
1. Baza de impozitare se determină:
1) în ceea ce privește vehiculele cu motoare (cu excepția vehiculelor menționate la subclauza 1.1 din prezentul alineat), - ca puterea motorului vehiculului în cai putere 1.1) în raport cu vehiculele aeriene pentru care este determinată forța unui motor cu reacție - ca plăcuță de identificare; tracțiunea statică a unui motor cu reacție (tracțiunea statică totală de pe plăcuța de identificare a tuturor motoarelor cu reacție) a unui vehicul aerian în timpul decolării în condiții de sol, în kilograme de forță;
2) în legătură cu vehiculele pe apă neautopropulsate (remorcate) pentru care se determină tonaj brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate;
3) în legătură cu vehiculele pe apă și aer nespecificate la subparagrafele 1, 1.1 și 2 din prezentul alineat - ca unitate de vehicul.2. În ceea ce privește vehiculele menționate la paragrafele 1, 1.1 și 2 ale paragrafului 1 din prezentul articol, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare vehicul. .
Articolul 360. Perioada fiscală. Perioadă de raportare
1. Perioada fiscală este un an calendaristic.2. Perioadele de raportare pentru contribuabilii care sunt organizații sunt recunoscute ca fiind primul trimestru, al doilea trimestru, al treilea trimestru.3. La stabilirea unei taxe, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul să nu stabilească perioade de raportare.
Articolul 361. Cotele de impozitare
1. Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de puterea motorului, forța motorului cu reacție sau tonajul brut al vehiculelor, categoria de vehicule pe un cal putere al unui motor de vehicul, un kilogram de motor cu reacție tracțiune, o tonă de înregistrare a unui vehicul vehicul sau unitate de vehicul în următoarele dimensiuni:+-- Autoturisme cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 5 peste 100 CP. pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv 7 peste 150 CP pana la 200 CP (peste 110,33 kW până la 147,1 kW) inclusiv 10 peste 200 CP până la 250 CP (peste 147,1 kW până la 183,9 kW) inclusiv 15 peste 250 CP (peste 183,9 kW) 30 Motociclete și scutere cu puterea motorului (pe cal putere): până la 20 CP. (până la 14,7 kW) inclusiv 2 peste 20 CP. pana la 35 CP (peste 14,7 kW până la 25,74 kW) inclusiv 4 peste 35 CP (peste 25,74 kW) 10 Autobuze cu puterea motorului (pe cal putere): până la 200 CP. (până la 147,1 kW) inclusiv 10 peste 200 CP (peste 147,1 kW) 20 Camioane cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 5 peste 100 CP. pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv 8 peste 150 CP pana la 200 CP (peste 110,33 kW până la 147,1 kW) inclusiv 10 peste 200 CP până la 250 CP (peste 147,1 kW până la 183,9 kW) inclusiv 13 peste 250 CP (peste 183,9 kW) 17 Alte vehicule autopropulsate, mașini și mecanisme pe șenile pneumatice și omidă (cu fiecare cai putere) 5 Snowmobile, sănii cu motor cu puterea motorului (cu fiecare cai putere): până la 50 CP. (până la 36,77 kW) inclusiv 5 peste 50 CP (peste 36,77 kW) 10 Ambarcațiuni, bărci cu motor și alte vehicule nautice cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 10 peste 100 CP (peste 73,55 kW) 20 Iahturi și alte nave cu motor cu vele cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 20 peste 100 CP (peste 73,55 kW) 40 Jet-ski-uri cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv 25 peste 100 CP (peste 73,55 kW) 50 Nave neautopropulsate (remorcate), pentru care se determină tonaj brut (pentru fiecare tonă înregistrată de tonaj brut) 20 Avioane, elicoptere și alte aeronave cu motoare (pentru fiecare cal putere) 25 Avioane cu motoare cu reacție (pentru fiecare kilogram de forță de tracțiune) 20 (introdus prin Legea federală din 20. 08.2004 N 108-FZ) Alte vehicule pe apă și aer care nu au motoare (pe unitate de vehicul 200)
2. Cotele de impozitare specificate în paragraful 1 al prezentului articol pot fi majorate (scăzute) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ori.3. Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate pentru fiecare categorie de vehicule, precum și luarea în considerare a duratei de viață utilă a vehiculelor.
Articolul 362. Procedura de calcul a sumei impozitului și a sumelor plăților anticipate pentru impozit
(1) Contribuabilii care sunt organizații calculează cuantumul impozitului și valoarea plății anticipate a impozitului în mod independent. Suma impozitului de plătit de contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.2. Suma impozitului de plătit bugetului la sfârșitul perioadei de impozitare se calculează în raport cu fiecare vehicul ca produs al bazei de impozitare și al cotei de impozitare corespunzătoare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol contribuabilii care sunt organizații se determină ca diferență între suma calculată a impozitului și sumele plăților anticipate de impozit plătibile în perioada fiscală.2.1. Contribuabilii care sunt organizații calculează suma plăților anticipate de impozit la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în valoare de un sfert din produsul bazei de impozitare și cotei de impozitare corespunzătoare.3. În cazul înmatriculării unui vehicul și (sau) radierii unui vehicul (radiere, excludere din registrul navelor de stat etc.) în perioada de impozitare (de raportare), calculul sumei taxei (suma plății anticipate a impozitului) ) se efectuează ținând cont de coeficient, definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care vehiculul a fost înmatriculat la contribuabil și numărul de luni calendaristice din perioada (de raportare) fiscală. În acest caz, luna înmatriculării vehiculului, precum și luna radierii vehiculului, sunt luate ca lună întreagă. În cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna specificată este considerată o lună întreagă.4. Organismele care efectuează înregistrarea de stat a autovehiculelor sunt obligate să raporteze organelor fiscale de la sediul lor despre vehiculele înmatriculate sau radiate la aceste autorități, precum și despre persoanele la care sunt înmatriculate vehiculele, în termen de 10 zile de la înregistrarea sau radierea acestora din înmatriculare. .5. Organismele care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor sunt obligate să raporteze organelor fiscale la locație informații despre vehicule, precum și despre persoanele pe care sunt înmatriculate vehiculele, începând cu data de 31 decembrie a anului calendaristic trecut până la data de 1 februarie a curentului. anul calendaristic, precum și despre toate modificările aferente care au avut loc în cursul anului calendaristic precedent. Informațiile specificate la paragrafele 4 și 5 din prezentul articol sunt transmise de către organismele care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor în formulare aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.6. La stabilirea unui impozit, organul legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse are dreptul de a prevedea pentru anumite categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula sau plăti plăți anticipate de impozit în perioada fiscală.
Articolul 363. Procedura și termenele de plată a impozitului și a plăților anticipate ale impozitului
1. Plata impozitului și plățile anticipate ale impozitului se efectuează de către contribuabili la locația vehiculelor în modul și în termenele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. În plus, termenul limită de plată a impozitului pentru contribuabili care sunt organizaţii nu pot fi constituite mai devreme de perioada prevăzută la alin.3 al articolului 363.1 din prezentul Cod.2. În perioada fiscală, contribuabilii care sunt organizații plătesc plăți în avans ale impozitului, cu excepția cazului în care legile entităților constitutive ale Federației Ruse prevede altfel. La expirarea perioadei fiscale, contribuabilii care sunt organizații plătesc suma impozitului calculată în modul prevăzut de paragraful 2 al articolului 362 din prezentul Cod.3. Contribuabilii persoane fizice plătesc taxa de transport pe baza unui aviz de impunere transmis de organul fiscal.
Articolul 363.1. Înapoierea taxei
1. Contribuabilii care sunt organizații, după expirarea perioadei de impozitare, depun o declarație fiscală pentru impozit la organul fiscal de la locul de desfășurare a vehiculelor, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel aprobat de Ministerul Finanţelor al Federaţiei Ruse.2. Contribuabilii care sunt organizații și plătesc plăți de impozit în avans în perioada fiscală, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, depun la organul fiscal de la locația vehiculelor, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel, un formular de calcul al impozitului în avans de calcul al impozitului pentru plățile în avans plățile impozitelor sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.3. Declarațiile fiscale se depun de către contribuabili până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. nu în perioada fiscală mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.4. Contribuabilii care, în conformitate cu articolul 83 din prezentul Cod, sunt încadrați drept cei mai mari contribuabili, depun declarații fiscale (calcule) la organul fiscal de la locul de înregistrare ca cei mai mari contribuabili.
Introducere
Această lucrare este un comentariu la capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse „Taxa de transport”, care a fost introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ „Cu privire la introducerea de modificări și completări la partea a doua a Codului fiscal al Federația Rusă și alte acte legislative ale Federației Ruse.”
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 14 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxa de transport se referă la taxele regionale.
Acest referat examinează cele mai recente modificări aduse Codului Fiscal al Federației Ruse care afectează aplicarea taxei de transport. Comentariul, folosind exemple specifice, inclusiv utilizarea practicii de arbitraj, precum și poziția Ministerului rus de Finanțe și a autorităților fiscale, dezvăluie cele mai dificil de înțeles și (sau) situații controversate care nu sunt reflectate pe scară largă în literatura de specialitate. .
Lucrarea reflectă, de asemenea, cele mai actuale și stringente probleme cu care se confruntă în practică contribuabilii de taxe de transport.
Autorul va fi recunoscător pentru orice comentarii și sugestii pentru îmbunătățirea comentariului ( [email protected]).
Comentariu la capitolul 28. Taxa de transport
Comentariu la articolul 356. Dispoziții generale
Articolul comentat stabilește prevederi generale privind instituirea și introducerea taxei de transport pe teritoriul Federației Ruse.
Astfel, paragraful 1 al articolului 356 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că această taxă este supusă stabilirii și introducerii prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse, precum și a legilor entităților constitutive ale Federației Ruse. Federație, deoarece este o taxă regională. Taxa de transport este obligatorie pentru plata pe teritoriul unei anumite entități constitutive a Rusiei.
De exemplu, Legea Moscovei nr. 33 din 07/09/2008 „Cu privire la taxa de transport” stabilește o taxă de transport pe teritoriul orașului Moscova. Această lege, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, determină ratele taxei de transport, procedura și termenele limită pentru plata impozitului și beneficiile fiscale pe teritoriul orașului Moscova.
Alineatul 2 al articolului 356 din Codul fiscal al Federației Ruse împuternicește organele legislative ale unei entități constitutive a Federației Ruse să determine în mod independent cota de impozitare în limitele reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3 din comentariul comentat. articol pentru a introduce avantaje fiscale.
„Poziția oficială”
Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 18 ianuarie 2017 N 03-05-06-04/1693 precizează că aspectele privind introducerea unei taxe de transport, stabilirea cotei de impozitare, precum și stabilirea avantajelor fiscale pentru anumite categorii de contribuabili sunt de competența organelor legislative (reprezentative) ale entităților constitutive RF. În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, taxa de transport, împreună cu accizele la produsele petroliere, este una dintre sursele de formare a fondurilor rutiere. Dacă taxa de transport va fi desființată, pentru a compensa pierderile bugetare, va fi necesară creșterea semnificativă a cotelor accizelor la produsele petroliere, ceea ce, la rândul său, va duce la o creștere semnificativă a prețurilor pentru aproape toate mărfurile.
Explicații similare sunt date și în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 ianuarie 2017 N 03-01-11/390.
Comentariu la articolul 357. Contribuabili
Articolul comentat este dedicat identificării contribuabililor de taxe de transport.
Deci, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 357 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii taxei analizate sunt persoane pe care sunt înmatriculate vehicule, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 358 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Astfel, legiuitorul leagă recunoașterea unei persoane ca contribuabil numai de faptul înmatriculării vehiculului.
"Important!"
Obligația de a plăti taxa de transport se face dependentă de înmatricularea vehiculului, și nu de utilizarea efectivă a vehiculului de către contribuabil.
Organismele oficiale acordă atenție acestui aspect și în explicațiile lor, de exemplu, în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2016 N BS-3-11/2632@.
"Important!"
De menționat că întreprinzătorii individuali nu sunt numiți drept contribuabili ai taxei de transport. În consecință, ei îl plătesc ca persoane fizice. Instanțele de judecată acordă atenție și acestui aspect.
De exemplu, Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Orientul Îndepărtat din 27 octombrie 2016 N F03-5174/2016 explică că plătitorii de taxa de transport și impozitul pe proprietate sunt persoane fizice. Și întrucât întreprinzătorii individuali nu sunt desemnați de legislația fiscală drept plătitori ai acestor impozite, ei îi plătesc ca persoane fizice.
În mod similar, în Rezoluția Curții a XI-a de Arbitraj de Apel din 19 martie 2015 N 11AP-2263/2015 se precizează că plătitorii taxei de transport sunt organizațiile și persoanele fizice. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu leagă înmatricularea unui vehicul cu statutul de antreprenor individual. Antreprenorii individuali nu sunt enumerați ca plătitori de taxe de transport. (Prin Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga din 25 iunie 2015 N F06-24799/2015, această rezoluție a rămas neschimbată).
Pe baza paragrafului 3 al secțiunii 3 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 28 „Taxa de transport” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, aprobat, recunoașterea persoanelor fizice și juridice în conformitate cu partea întâi a articolului 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse în calitate de contribuabili se realizează pe baza informațiilor despre vehiculele și persoanele la care sunt înmatriculate aceste vehicule, primite în modul prevăzut la articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, de la autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor.
Vă rugăm să rețineți că Recomandările Metodologice nu se referă la acte de legislație a Federației Ruse privind impozitele și taxele, dar, în același timp, fiind documente intradepartamentale, sunt obligatorii pentru executare de către autoritățile fiscale.
"Problema curenta"
Astăzi, furtul de vehicule este o infracțiune comună, așa că s-ar putea întreba: cum se calculează taxa pentru un vehicul furat? Ce ar trebui să facă un plătitor de taxe de transport într-o astfel de situație?
Să ne întoarcem la explicațiile organismului oficial cu privire la această problemă.
„Poziția oficială”
Astfel, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 martie 2016 N 03-05-05-04/14738 precizează că la depunerea unui certificat care confirmă furtul unui vehicul către organul fiscal, un vehicul căutat nu este considerat un obiect de impozitare.
O poziție similară s-a dezvoltat și în practica judiciară.
„Practica de arbitraj”
Decizia de Apel a Tribunalului Sankt Petersburg din 20 iunie 2016 Nr. 33a-12114/2016 explică că contribuabilii, în cazul furtului unui vehicul, depun la organul fiscal un document care confirmă faptul furtului ( retur) a vehiculului. Contribuabilul trebuie să confirme faptul că autovehiculul este căutat, întrucât furtul unui vehicul în sine nu implică excluderea necondiționată a unui astfel de vehicul de la impozitare.
O concluzie similară se regăsește și în Hotărârea de Apel a Tribunalului orașului Moscova din 12 mai 2016 Nr. 33a-15294/2016.
Alineatul 3 al articolului comentat a devenit invalid de la 1 ianuarie 2017. Să reamintim că anterior această prevedere exclude organizatorii Jocurilor Olimpice de la Soci de pe lista contribuabililor.
Alineatul 4 al articolului 357 din Codul fiscal al Federației Ruse exclude, de asemenea, din lista contribuabililor impozitului de transport sucursalele FIFA și FIFA, al căror statut juridic este reglementat de prevederile Legii federale din 06/07/2013 N 108- FZ „Cu privire la pregătirea și desfășurarea Cupei Mondiale FIFA 2018 în Federația Rusă, Cupei Confederațiilor FIFA 2017 și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 108-FZ).
„Poziția oficială”
În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2016 N ED-4-3/13320 privind procedura de aplicare a paragrafului 4 al articolului 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se raportează că în ceea ce privește vehiculele înregistrate la producătorii de informații media FIFA și utilizate în alte scopuri neprevăzute de Legea Federală N 108- În sensul Legii Federale, aceste organizații sunt recunoscute drept contribuabili pentru taxa de transport. În același timp, obligația contribuabililor de a depune rapoarte fiscale privind taxa de transport este prevăzută la articolul 363 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această concluzie este susținută și în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 iunie 2016 N SD-4-3/10919@.
Ultimul paragraf al articolului comentat exclude și următoarele entități din lista plătitorilor de taxe de transport:
- confederație,
- asociații naționale de fotbal (inclusiv Uniunea Rusă de Fotbal),
- Comitetul de organizare „Rusia-2018”,
- filiale ale Comitetului de Organizare „Rusia-2018”,
- producători de informații media FIFA,
- furnizorii de bunuri (lucrari, servicii) catre FIFA specificati in Legea N 108-FZ.
Această scutire de taxa de transport se stabilește exclusiv în legătură cu vehiculele deținute de aceștia și utilizate numai în scopul desfășurării activităților prevăzute de Legea N 108-FZ. În alte cazuri, aceste entități sunt plătitoare de taxe de transport în conformitate cu procedura general stabilită.
„Practica de arbitraj”
Prevederile articolului comentat au devenit subiectul examinării de către Curtea Constituțională a Federației Ruse. În plângerea sa la Curtea Constituțională, cetățeanul contestă constituționalitatea paragrafului 1 al articolului 357 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, reclamantul contestă subclauza 60.4 din clauza 60 din Regulamentul Administrativ al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse pentru furnizarea de servicii de stat pentru înmatricularea autovehiculelor și remorcilor pentru acestea, aprobat prin ordin al Ministerului Afacerilor Interne. al Federației Ruse din 7 august 2013 N 605.
Potrivit reclamantei, reglementările atacate permit impunerea unor obligații de plată a taxei de transport asupra persoanelor care și-au pierdut dreptul de proprietate asupra unui vehicul. În acest sens, el solicită să fie recunoscute ca fiind contradictorii (părțile 1 și), (partea 1), (partea 1), (partea 2) și 57 din Constituția Federației Ruse.
Cu toate acestea, prin Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 26 ianuarie 2017 N 149-O, plângerea a fost refuzată pentru a fi acceptată spre examinare. Instanța subliniază că legiuitorul federal, atunci când a stabilit o taxă de transport în capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse, a legat apariția unui obiect de impozitare de faptul înmatriculării vehiculului pe numele contribuabilului (articolele 357 și 358 din Codul fiscal al Federației Ruse), care în sine nu poate fi considerată o încălcare a drepturilor contribuabililor.
Comentariu la articolul 358. Obiectul impozitării
Articolul comentat al Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicat stabilirii obiectelor supuse impozitării transporturilor, precum și stabilirii unei liste de obiecte care nu sunt astfel.
Astfel, în paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul, prin transfer, stabilește obiectele de impozitare ale acestei taxe, care includ: mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate. pe piste pneumatice și pe șenile, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule nautice și aeriene înmatriculate în prescripția în conformitate cu legislația Federației Ruse.
„Practica de arbitraj”
Rezoluția Primei Curți de Apel de Arbitraj din 15 iunie 2016 N A43-24903/2015 oferă o clarificare importantă cu privire la paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. Instanța arată că cuvântul „remorcat” folosit de legiuitor în această normă nu poartă o încărcătură semantică independentă, cuprinsă între paranteze, el sporește sensul cuvântului „neautopropulsat” și implică doar că vehiculul nu poate se mișcă independent și nu indică metoda de funcționare.
Procedura de înmatriculare a vehiculelor este reglementată de o serie de reglementări. Deci, de exemplu, procedura de înregistrare a navelor este stabilită de capitolul 3 din Codul muncii al Federației Ruse, aeronave - prin prevederile Codului militar al Federației Ruse.
„Poziția oficială”
În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 decembrie 2016 N 03-05-06-04/79135, dintr-o analiză literală a paragrafului 1 al articolului comentat, se concluzionează că obiectul impozitării pentru taxa de transport nu este doar mașini și camioane, dar și vehicule pe apă și aer, care nu folosesc suprafețe rutiere.
(O concluzie similară este exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2016 N 03-05-06-04/78983; din 27 mai 2016 N 03-05-03-04/30588).
"Problema curenta"
După cum arată o analiză a practicii judiciare, apar multe dispute cu privire la dacă un anumit obiect este supus taxei de transport.
Exemplu.
De exemplu, Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Siberiei de Est din 1 septembrie 2016 N F02-4659/2016 a luat în considerare problema recunoașterii mașinilor excavatoare autopropulsate ca atare.
Instanța a arătat că, conform pașapoartelor mașinilor autopropulsate, excavatoarele sunt mașini de mers autopropulsate, sunt mașini de terasament electrice, complet rotative, în ritm de mers, dotate cu dragă.
Mișcarea excavatorului este efectuată de un mecanism de mers, care este antrenat de un motor electric separat printr-o cutie de viteze și roți dințate deschise. Antrenamentele sunt montate pe arbori de rulare, la capetele cărora sunt montate excentrice. Excentricile, împreună cu picioarele și pârghiile, alcătuiesc mecanismul de mers manivelă-pârghie al excavatorului, care, împreună cu schiurile și baza, realizează ciclul de mers. Ciclul de mers al unui excavator constă în ridicarea excavatorului, mutarea acestuia și coborârea acestuia la sol.
Faptul de înregistrare a excavatoarelor la viteza de mers indică doar aprobarea lor pentru funcționare. Aceste circumstanțe indică faptul că excavatoarele în litigiu nu au o acționare pneumatică sau omidă și utilizează o metodă diferită de transport, prin urmare, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt supuse taxei de transport.
Alineatul 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă exhaustivă a obiectelor care nu fac obiectul taxei de transport.
Legiuitorul numește ca prim astfel de obiect bărci cu vâsle și bărci cu motor cu o putere a motorului de cel mult 5 cai putere.
„Poziția oficială”
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2016 N BS-4-11/13408@ a abordat problema taxei de transport în legătură cu ambarcațiunile cu motor cu o putere a motorului mai mică de 10,9 CP. Astfel, organismul oficial indică faptul că, în conformitate cu Legea federală din 23 aprilie 2012 N 36-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse cu privire la definirea conceptului de navă mică” au fost aduse următoarele modificări la Codul Muncii și al Mărcilor Federației Ruse: „Bărcile și alte bărci nu sunt supuse înmatriculării de stat ambarcațiuni plutitoare care sunt accesorii ale unei nave, nave cu o greutate de până la 200 de kilograme inclusiv și puterea motorului (dacă este instalat) de până la 8 kW ( 10,9 CP) inclusiv, precum și navele cu pânze sportive, a căror lungime nu trebuie să depășească 9 metri, care nu au motoare și care nu sunt dotate cu spații de odihnă.” Această normă a intrat în vigoare la 24 mai 2012.
Navele cu o putere a motorului de până la 8 kW (10,9 CP), care au fost înmatriculate înainte de intrarea în vigoare a Legii N 36-FZ, pot fi scoase din înregistrarea de stat numai pe baza unei cereri din partea proprietarului în conformitate cu paragraful 3 al articolului 16 din Codul Federației Ruse.
În legătură cu cele de mai sus, taxa de transport se calculează numai pentru vehiculele de apă înmatriculate, cu excepția navelor cu o putere a motorului de până la 5 CP, care, conform paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Rusiei. Federația, nu sunt obiecte de impozitare.
Subparagraful 2 al paragrafului 2 al articolului comentat „elimină” două obiecte de la impozitare cu taxa de transport:
În primul rând, mașini care sunt special echipate pentru a fi utilizate de persoanele cu dizabilități;
În al doilea rând, autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 de cai putere (până la 73,55 kW), primite sau achiziționate prin intermediul autorităților de asigurări sociale în modul prevăzut de lege.
„Poziția oficială”
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 august 2016 N BS-17-11/122@ oferă o interpretare importantă a prevederilor.
Organismul oficial explică că, după cum rezultă din norma specificată a Codului Fiscal al Federației Ruse, în scopul scutirii de taxa de transport, sunt identificate două categorii de vehicule independente și nu identice, pentru fiecare dintre ele propriile condiții de scutire. din taxa de transport se stabilesc. În conformitate cu ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 24 noiembrie 2008 N 1001 „Cu privire la procedura de înregistrare a vehiculelor”, autoritățile Inspectoratului Rutier de Stat sunt autorizate să facă notele necesare în pașaportul vehiculului. Astfel, autoritățile Inspectoratului Rutier de Stat în secțiunea „Note speciale” a pașaportului vehiculului indică informații despre modificările în designul vehiculului.
Pe baza celor de mai sus, rezultă că prevederea paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse nu depinde numai de faptul dacă proprietarul vehiculului aparține categoriei cetățenilor cu handicap, ci se aplică vehiculelor. special echipat pentru folosirea persoanelor cu handicap sau eliberat (achizitionat) prin serviciile sociale de protectie a populatiei in modul prevazut de lege si avand in acelasi timp un motor cu o capacitate de pana la 100 cai putere.
O concluzie similară este menționată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2016 N SA-17-11/90.
Conform paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse, navele de pescuit maritim și fluvial nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare a transporturilor.
De asemenea, în baza acestei taxe, navele maritime, fluviale și aeronavelor de pasageri și marfă ale organizațiilor și întreprinzătorilor individuali a căror activitate principală este transportul de pasageri și (sau) mărfuri nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Astfel de vehicule pot aparține organizațiilor și întreprinzătorilor individuali cu privire la dreptul de proprietate, la dreptul de management economic sau la conducere operațională.
În conformitate cu clauza 17.2 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 28 „Taxa de transport” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 04/09/2003 N BG-3-21/177, confirmare că activitatea principală a organizației este implementarea transportului de călători și (sau) marfă sunt:
1) prevederile actelor constitutive (acord constitutiv, chart, regulamente și alte documente) care definesc transportul de pasageri și (sau) mărfuri ca principal tip de activitate, scopul creării organizației;
2) disponibilitatea unei licențe valabile pentru transportul de mărfuri și (sau) transportul de pasageri.
"Important!"
Astfel, pentru a aplica beneficiile stabilite de paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să facă dovada faptului că efectuează transportul de pasageri (marfă) ca activitate principală.
„Practica de arbitraj”
Rezoluția Curții de A noua de Arbitraj din data de 02.07.2017 N 09AP-64073/2016 oferă o interpretare a prevederilor paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse: acest beneficiu este o măsură de sprijin de stat pentru persoanele care dețin mijloace de transport costisitoare, complexe din punct de vedere tehnic - nave (maritime, fluviale, aeriene), a căror achiziție și exploatare este asociată cu costuri semnificative. Acesta este conceput pentru a promova accesibilitatea acestor tipuri de transport și dezvoltarea armonioasă a sistemului de transport, inclusiv în regiunile îndepărtate care nu dispun de o rețea extinsă de drumuri și căi ferate. Beneficiul este acordat persoanelor angajate în transportul de pasageri sau mărfuri (adică, operatorii de nave) care nu au alte surse de venit, mai profitabile, sau ponderea altor venituri în veniturile lor este nesemnificativă.
În același timp, formularea „efectuarea transportului de pasageri și (sau) mărfuri” folosită de legiuitor la paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este echivalentă exclusiv cu transportul de pasageri și mărfuri. pe baza contractelor de transport, după cum consideră în mod eronat organul fiscal.
Într-adevăr, articolul 784 din Codul civil al Federației Ruse prevede că transportul de mărfuri, pasageri și bagaje se efectuează pe baza unui contract de transport. Insa legislatia civila prevede si alte forme de activitate in domeniul transportului de persoane si marfa.
Subclauza 5 a clauzei 2 a articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse nu recunoaște tractoare, combine autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, vehicule speciale pentru transportul păsărilor de curte, pentru transportul și aplicarea mineralelor). îngrășăminte, îngrijiri veterinare, întreținere).
În acest caz, prin producător agricol se înțelege o persoană fizică sau juridică angajată în producția de produse agricole, care în termeni valorici constituie mai mult de 50 la sută din volumul total al produselor produse, inclusiv un artel de pescuit (ferme colectivă), producția a produselor agricole, inclusiv a produselor din pește, și a capturilor de resurse biologice acvatice în care, în valoare, reprezintă mai mult de 70 la sută din volumul total al producției, conform articolului 1 din Legea federală din 8 decembrie 1995 N 193-FZ „Cu privire la Cooperare agricolă”
Dacă procedura de plată de pe site-ul sistemului de plată nu a fost finalizată, în bani
fondurile NU vor fi debitate din contul dvs. și nu vom primi confirmarea plății.
În acest caz, puteți repeta achiziția documentului folosind butonul din dreapta.