Odpis obstarávacej ceny budov rôznymi metódami odpisovania. O konzultáciách.(odpisová sadzba pre budovy) Odpisová sadzba pre budovu 2

Zvyšovaním odpisov ide o pomerne riskantný a časovo náročný spôsob daňovej optimalizácie. Prax zároveň ukazuje, že mnohí dokážu zvýšiť výšku odpisov (alebo znížiť počiatočné náklady na objekt) a tým ušetriť na dani z príjmu. Zamyslime sa nad tým, aké spôsoby sporenia umožňujú organizáciám znížiť daň z príjmu prostredníctvom odpisov a aké rizikové je ich použitie z daňového hľadiska v článku "Päť jednoduchých spôsobov, ako znížiť dane z príjmu prostredníctvom odpisov."

Účtovník si ju určí sám na základe životnosti objektu pomocou vzorca:

Pozor: keďže odpisové sadzby sa určujú v závislosti od doby životnosti predmetu a takúto dobu určuje tzv. odpisových skupín, v našej tabuľke je začiatočným ukazovateľom odpisová skupina - to vám uľahčí používanie tabuľky.

Predpokladané odpisové sadzby dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Odpisová skupina	Životnosť dlhodobého majetku v rokoch	Životnosť dlhodobého majetku v mesiacoch	Ročná odpisová sadzba pre účtovné účely (lineárna metóda, metóda znižovania), %	Mesačná odpisová sadzba pre účely daňového účtovníctva (lineárna metóda), %
Prvou skupinou je všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane

Druhou skupinou je majetok s dobou použiteľnosti od 2 rokov do 3 rokov vrátane

Tretia skupina - majetok s dobou použiteľnosti od 3 rokov do 5 rokov vrátane

Štvrtá skupina - majetok s dobou použiteľnosti viac ako 5 rokov až 7 rokov vrátane

Piata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až do 10 rokov vrátane


Šiesta skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane




Siedma skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane




Ôsma skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane




Deviata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane




Desiata skupina - nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti nad 30 rokov

Zapojené do výrobného procesu a budov, v ktorých sa bude táto výroba vykonávať.

Ekonomika poskytuje špeciálny mechanizmus, ktorý vám umožňuje postupne uhrádzať výdavky vynaložené na () výdavky -. O princípoch, na základe ktorých sa budovy odpisujú, sa budeme venovať ďalej v našom článku.

Odpisovanie budov a jeho právna úprava

Proces odpisovania je postupný presun počas ich procesu do nákladov na výrobky vyrábané podnikom. Keďže odpisy sú zahrnuté v cene produktov, na základe ktorých sa odvíja ich budúca cena, v skutočnosti sa úhrada nákladov na operačný systém uskutočňuje na náklady konečného spotrebiteľa.

Napriek tomu, že v ekonomike sa často používa pojem „potápajúci sa fond“, v praxi sa tieto prostriedky nehromadia samostatne, ale sú neustále v obehu spoločnosti. Môžu byť v nákladoch na tovar na predaj, nedokončenú výrobu alebo ísť na nákup iných operačných systémov.

Príklad. Počiatočné náklady na výrobnú dielňu sú 15 miliónov rubľov. Jeho SPI je 30 rokov, a preto ho možno zaradiť do odpisovej skupiny 9. Najprv si vypočítajme (ďalej len NA), čo je percento mesačných zrážok. Potrebujeme jeho ročnú a mesačnú hodnotu.

ON=(1/SPI)*100%
Ročná NA=(1/30)*100%=3,33%
Mesačná NA=(1/30*12)*100%=0,28%

Ročná suma: 15 000 000 * 3,33 % = 499 500 rubľov
Mesačná suma: 15000000*0,28%=42000 rubľov

Počas všetkých 30 rokov sa pre túto budovu musí mesačne vykonať: D20 K02 – 42 000 rubľov.

Metóda zníženia rovnováhy

Vhodné pre operačné systémy, ktorých maximálny potenciál sa odhalí v prvých rokoch prevádzky. Spravidla ide o zariadenia a digitálnu technológiu, ktoré podliehajú vážnemu zastaraniu. Vo vzťahu k budovám sa táto metóda používa zriedka, ale zvážme postup jej výpočtu na príklade.

Príklad. Počiatočné náklady na kancelárske priestory sú 5 miliónov rubľov. SPI 22 rokov. Vypočítajme ročnú NA:

NA = (1/22) x 100 % = 4,55 %.

Potom bude výška odpisov za rok: 5000000*4,55%=227500 rubľov
Metóda zahŕňa určenie zostatkovej hodnoty budovy na konci roka: 5000000-227500= 4772500 rubľov
Na základe prijatej sumy vypočítame odpisy na nasledujúci rok: 4772500 * 4,55% = 217148,75 rubľov
Náklady na budovu na konci druhého roka sú 4 772 500 - 217 148,75 = 4 555 351,25 rubľov.

Podobne sa výpočet vykonáva pre nasledujúce roky, kým sa neodpíšu celé počiatočné náklady. V tomto prípade sa každoročne vykonávajú zápisy: D26 K02 - výška odpisu za r. A sa odráža v súvahe na strane 120.

Táto metóda predpokladá aj možnosť využitia akceleračného faktora. Toto je percento, o ktoré možno zvýšiť NA. Inštaluje ho spoločnosť samostatne, ale s prihliadnutím na zákonný limit (PBU 6/01) - nie viac ako 3%. Používa sa však len na objekty podliehajúce rýchlemu zastarávaniu a jeho použitie na odpisy budov je nevhodné.

Postup pri odpisovaní trvalého zhodnotenia prenajatého majetku je popísaný v tomto videu:

Odpis hodnoty na základe celkového počtu rokov SPI

Tu je výpočet založený na počiatočných nákladoch budovy a celkovom počte rokov jej prevádzky.

Príklad. Náklady na sklad sú 10 miliónov rubľov. SPI 15 rokov. Vypočítajme súčet počtov rokov SPI: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15=120. NA za každý rok sa vypočíta podľa vzorca: (počet rokov do konca SPI/súčet počtov rokov SPI)*100 %

Potom budú sumy ročného odpisu:

1 rok: 15/120 * 100 % = 12,5 % 1 000 000 * 12,5 % = 1250 000 rubľov
2. rok: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 rubľov
3. rok: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 rubľov

Odpis nákladov v závislosti od objemu výroby

Pre aplikáciu tejto metódy je potrebné poznať plánovaný objem výroby za celé obdobie SPI (Op), ako aj jej skutočný objem za posudzované obdobie (Of). Odpisy sa vypočítajú pomocou vzorca: A=Z*počiatočné náklady budovy/Op.

Príklad. Budova výrobnej dielne sa odhaduje na 4 milióny rubľov. Jeho SPI je 10 rokov. Očakáva sa, že počas tohto obdobia dielňa vyrobí 600 000 kusov výrobkov. Za prvé 2 mesiace prevádzky bolo vyrobených 4000 a 6000 kusov. produkty podľa toho. Vypočítajme odpisy za tieto mesiace:

1. mesiac: 4000*4000000/600000=26666,67 rubľov
2. mesiac: 6000*4000000/600000=40000 rubľov

Ďalšie sumy budú závisieť od objemu produkcie vyrobenej v odpisovanej budove.

Táto metóda však nie je úplne vhodná na výpočet odpisov budov, keďže dlhodobý SPI neumožňuje robiť spoľahlivú predpoveď objemu výroby. Okrem toho neexistuje žiadna súvislosť medzi rýchlosťou výroby a mierou opotrebovania predmetov.

Preto je táto metóda vhodnejšia pre rôzne typy výrobných zariadení, ako aj pre odpisovanie nákladov na vozidlá.

Ak sú budovy a stavby uvedené v súvahe organizácie, odpisy z nich sa časovo rozlišujú od mesiaca nasledujúceho po období uvedenia do prevádzky. Sumy odpisov sa počítajú v závislosti od typu objektu na základe určitej doby životnosti budovy (SPI) v súlade s Klasifikáciou podľa uznesenia č. pomocou typického príkladu.

Metóda výpočtu odpisov budov a stavieb

Podľa bodu 17 PBU 6/01 obstarávacia cena dlhodobého majetku podniku vrátane budov na rôzne účely a stavby podlieha splácaniu prostredníctvom odpisov. Zároveň účtovníctvo poskytuje 4 spôsoby výpočtu odpisov. Ale v súlade s normami stat. 259 daňového poriadku majú daňovníci k dispozícii iba 2 metódy a pre budovy a stavby z 8-10 skupín možno odpisy vypočítať len lineárnou metódou (článok 259 ods. 3). V tejto súvislosti, aby sa predišlo vzniku rozdielov, sa odporúča počítať odpisy budov lineárnou metódou, a to v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve.

Životnosť budov a stavieb

Pre stanovenie mesačnej výšky odpisov bude potrebné stanoviť dobu životnosti budov a stavieb podľa Klasifikácie dlhodobého majetku v znení platnom 7. júla 2016. Ak sa obrátime na požiadavky stanoveného legislatívneho dokumentu, stáva sa jasné, že budovy môžu patriť do skupín 4-5, 7-10; a budovy - o 3-10. Rozdiely v SPI sú spôsobené predovšetkým typom a účelom budovy, ako aj materiálmi, z ktorých je postavená.

Napríklad súvaha spoločnosti zahŕňa výrobnú dielňu so železobetónovými podlahami. Pre účely výpočtu odpisov budovy je doba použiteľnosti stanovená na 20 rokov a 1 mesiac. Objekt je zaradený do skupiny 8.

Poznámka! SPI môže byť revidovaný v prípade rekonštrukcie alebo modernizácie zariadenia (bod 20 PBU 6/01).

Ako vypočítať odpisy budov a stavieb

Na výpočet odpisov dlhodobého majetku, ktorého doba použiteľnosti už bola stanovená, sa používa prevažne lineárna metóda, ktorá zabezpečuje rovnomerný odpis pôvodnej obstarávacej ceny opotrebením. Vzorec pozostáva z výpočtu odpisovej sadzby (RA) a jej vynásobenia nákladmi na objekt, aby sa určila mesačná výška poplatkov.

NA = 1/SPI x 100 %.

Príklad

Riadiaca budova závodu je uvedená v súvahe spoločnosti v hodnote 12 000 000 rubľov. Účtovník zaradil objekt do skupiny 10 a stanovil SPI na 361 mesiacov. (30 rokov a 1 mesiac). Výška mesačného odpisu sa vypočíta takto:

(1/361 mesiacov x 100 %) x 12 000 000 rub. = 0,27 % x 12 000 000 = 32 400 rubľov.

V účtovníctve sa vykonávajú tieto štandardné zápisy:

K budove riadenia závodu boli časovo rozlíšené odpisy - účtovanie D 26 K 02 za 32 400 rubľov.

Odpisovanie budovy v rámci zjednodušeného daňového systému

Ako vypočítať odpisy budovy pre daňovníka v zjednodušenom systéme zdaňovania? Algoritmus výpočtu odpisov v účtovníctve je rovnaký pre všetky podniky a uplatňuje sa bez ohľadu na daňový režim podľa pravidiel PBU 6/01. Pokiaľ ide o daňové účtovníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému, postup je odlišný. V obvyklom zmysle slova sa v NU odpisy nekumulujú a náklady na objekt sa účtujú do nákladov zjednodušovača rovnakým dielom v súlade s normami odseku 3 čl. 346,16:

Pre OS a nehmotný majetok (SPI do 3 rokov) - v prvom roku uplatňovania zjednodušeného daňového systému.
Pre dlhodobý majetok a nehmotný majetok (SPI od 3 do 15 rokov) - v prvom roku sa odpíše 50% nákladov, v druhom - 30%, v treťom - 20%.
V prípade dlhodobého majetku a nehmotného majetku (poistenie individuálneho majetku na viac ako 15 rokov) sa náklady odpisujú rovnakým dielom počas 10 rokov uplatňovania zjednodušeného daňového systému.

22.08.2019

Budova je nehnuteľná vec, ktorú možno klasifikovať ako dlhodobý majetok. V tomto prípade je ustanovená pre zrážky mesačných odpisov.

V účtovníctve a daňovom účtovníctve sa metodika výpočtu odpisov priestorov môže líšiť.

Ako počítať v účtovníctve?

Neexistujú žiadne prísne požiadavky alebo obmedzenia na trvanie životnosti, preto v každom prípade môže podnik nezávisle analyzovať stav konštrukcie alebo priestorov, stupeň jej opotrebovania, mieru zastarávania, faktory, ktoré to ovplyvňujú. a existujúcich obmedzení.

Na základe kombinácie faktorov sa určí obdobie, počas ktorého sa počiatočná cena priestorov úplne prenesie do nákladov a nehnuteľnosť sa môže odpísať ako dlhodobý odpisovaný majetok.

Pri stanovení SPI sa môžete orientovať podľa Zaradenia dlhodobého majetku podľa odpisových skupín pre účely daňovej evidencie.

Po určení doby, počas ktorej sa plánuje užívanie budovy s požadovanou návratnosťou, sa zvolí spôsob odpisovania, ktorý sa bude používať počas celej doby prevádzky budovy.

Pre budovu je potrebné vypočítať odpisy, ktoré vyžaduje PBU 6/01. Preto aj v prípade, že nehnuteľnosť vlastníte viac ako 30 rokov, aj tak musíte počítať zrážky každý mesiac.

Metódy výpočtu odpisov:

V prevažnej väčšine prípadov sa pri budovách, nebytových a bytových priestoroch a stavbách volí lineárny spôsob výpočtu odpisov.

Pri nehnuteľných veciach je vhodné rovnomerné odpisovanie hodnoty počas celej doby užívania.

Príspevky

Výpočet odpisov sa musí začať v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom bola budova zohľadnená.

Raz mesačne sa vykonáva vo výške mesačných zrážok.

Príspevky:

Dt 20 Kt 02 - k budove využívanej v hlavnej výrobe boli časovo rozlíšené odpisy;
Dt 23 Kt 02 – výška zrážok bola časovo rozlíšená za majetok využívaný v pomocnej výrobe;
Dt 25 Kt 02 – odpisy všeobecných výrobných priestorov;
Dt 26 Kt 02 – zrážky za účelové zariadenie.
Dt 29 Kt 02 - odpis majetku používaného pri výrobe služieb.

Lineárna metóda

Táto metóda je najpohodlnejšia a najefektívnejšia na odpísanie nákladov na budovu ako výdavky.

Rozhodujúcim faktorom pri odpisovaní je čas, a preto je najjednoduchšie vydeliť celý náklad počtom mesiacov samostatnej zárobkovej činnosti, pričom prijaté mesačné odpisy sa pripíšu do nákladov.

Pre izbu, budovu, byt nie je problematika zastarania, ako aj výrobných faktorov relevantná, preto sa nelineárne metódy v praxi takmer nepoužívajú.

Metóda výpočtu pomocou lineárnej metódy:

Počíta sa odpisová sadzba - mesačné percento zrážok.

Ročná odpisová sadzba = 1/SPI v mesiacoch * 100 %.

Vypočíta sa výška ročného odpisu.

Ročné A. = Počiatočné náklady na budovu * Norm.

Výška mesačných príspevkov je určená.

Mesačné A. = Ročné A. / 12 mesiacov.

Metóda výpočtu v daňovom účtovníctve

Pre daňové účely je metodika stanovenia doby použiteľnosti nehnuteľnosti odlišná.

Existujú prísne požiadavky - pre budovu je potrebné vybrať odpisovú skupinu v súlade s Klasifikáciou schválenou nariadením vlády Ruskej federácie č.1 z 1.1.2002.

V súlade so stanovenou skupinou sa určí doba použiteľnosti.

V prípade nehnuteľností je možné zaradiť do skupín od 4 do 10 v závislosti od typu budovy, priestorov, jej účelu, dizajnových prvkov a materiálu, z ktorého je konštrukcia vyrobená.

Najdlhší SPI je určený pre budovy spadajúce do 10. odpisovej skupiny.

Ide o trvalé stavby, nebytové a bytové domy, bytové domy.

Vlastník nehnuteľnosti má právo určiť pre konkrétnu skupinu ľubovoľné obdobie z navrhovaného rozsahu rokov. Ak ide o skupinu 10, potom životnosť môže trvať dlhšie ako 30 rokov.

V daňovom účtovníctve existujú iba 2 spôsoby výpočtu odpisov:

Lineárne - ;
Nelineárne zrýchlené.

Pre budovy a stavby si môžete zvoliť len lineárny spôsob výpočtu, pri ktorom sa odpisy počítajú rovnomerne.

Postup výpočtu lineárnej metódy je opísaný vyššie, je podobný ako pri účtovaní.

Príklady odpisov nehnuteľností

Nižšie uvádzame dva príklady: v prvom sa počítajú odpisy z nebytových priestorov nachádzajúcich sa v tehlovej budove, v druhom sa uvažuje o byte, ktorý spoločnosť prenajíma svojmu zamestnancovi.

Životnosť v oboch prípadoch je viac ako 30 rokov.

Pre nebytové priestory so životnosťou nad 30 rokov

Počiatočné údaje:

Organizácia odkúpila nebytové priestory, ktoré sa nachádzajú v stálej murovanej budove.

Priestory sú zaradené do odpisovej skupiny 10 a je pre ňu stanovený SPI = 31 rokov (372 mesiacov).

Nehnuteľnosť bola zaregistrovaná ako dlhodobý majetok v cene 5 miliónov rubľov.

Bolo rozhodnuté vypočítať odpisy lineárnou metódou.

Norma A. = 1/372 * 100 % = 2,67 %

Ročná A. = 5 000 000 * 2,67 % = 133 500.

Mesačný A. = 133 500 / 12 = 11 125.

Každý mesiac po dobu 31 rokov organizácia odpíše náklady na nebytové priestory vo výške 11 125 rubľov. pomocou elektroinštalácie Dt 20 Kt 02.

Na byt pri prenájme

Obytný byt v súvahe podniku možno použiť na prenájom zamestnancom organizácie za poplatok. V tomto prípade sa o takejto položke dlhodobého majetku bude účtovať na účte 03.

Napriek tomu, že zamestnanec bude byt skutočne používať, obytná nehnuteľnosť bude naďalej uvedená v súvahe podniku a organizácia je povinná účtovať si z nej mesačné odpisy.

Na účely časového rozlíšenia na účely účtovníctva si môžete vybrať lineárny alebo jeden z troch nelineárnych spôsobov odpisovania hodnoty. Pre daňové účtovníctvo si môžete vybrať lineárne alebo nelineárne.

Najpohodlnejší spôsob je účtovný aj daňový výpočet odpisov rovnomernou metódou. V tomto prípade budú nezrovnalosti minimálne alebo nebudú chýbať.

Pri prevode bytu do prenájmu sa robia vnútorné rozvody Dt 03. Nehnuteľnosť prevedená na prenájom Kt 03. Nehnuteľnosť na prenájom.

Na výšku časovo rozlíšených odpisov v čase prenájmu bytu zaúčtovanie Dt 02. Odpisy z dlhodobého majetku Kt 02. Odpisy z dlhodobého majetku v nájme sa vykonávajú.

Časovo rozlíšené odpisy sa odpisujú ako ostatné náklady účtovaním Dt 91,2 Kt 02. Odpisy dlhodobého majetku v prenájme.

Keď sa byt vráti spoločnosti, vykoná sa spätné zaúčtovanie.

Počiatočné údaje:

Spoločnosť kúpila byt za platbu a uviedla ho do svojej súvahy za cenu 3 milióny rubľov.

Byt sa nachádza v bytovom dome a je zaradený do odpisovej skupiny 10, jeho životnosť je daňovo aj účtovne stanovená na 35 rokov (420 mesiacov).

Od apríla 2019 sa byt prenajíma zamestnancovi organizácie, doba nájmu je 11 mesiacov. Poplatok za ubytovanie 10 000 rubľov. Zamestnanec je vyplácaný mesačne v pokladni.

Od apríla 2019 sú akumulované odpisy 150 000.

Výpočet a účtovanie:

Dt 03. Prevedený majetok Kt 03. Nehnuteľnosť na prenájom vo výške 3 miliónov rubľov.

Dt 02. Odpisy dlhodobého majetku Kt 02. Odpisy dlhodobého majetku v lízingu vo výške 150 tisíc rubľov.

Norma A. = 1/420 * 100 % = 2,38 %.

Ročná A. = 3 000 000 * 2,38 % = 71 400.

Mesačný A. = 71 400 / 12 = 5 950.

Mesačne sa vykonáva účtovanie Dt 91,2 Kt 02. Odpisy dlhodobého majetku v prenájme vo výške 5950.

závery

Nehnuteľnosť vo vlastníctve spoločnosti je odpisovateľným majetkom, preto musí spoločnosť mesačne počítať odvody.

Pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo je vhodné použiť metódu lineárneho výpočtu, pri ktorej sa náklady na priestory odpisujú rovnomerne počas celého obdobia, ktoré je na to stanovené.

Nezrovnalosti v zdanení a účtovníctve budú minimálne, ak si založíte rovnaký SPI, na základe odpisovej skupiny z Klasifikácia OS, ako aj rovnaký spôsob odpisovania.

Povedzte mi, ako správne určiť životnosť budov na základe odpisovej skupiny - skupina 10 (viac ako 30 rokov).
Administratívna budova je murovaná, 2-podlažná, skolaudovaná v roku 1984. Pred zaradením do odpisových skupín bol ročný odpis vypočítaný sadzbou 1,7 %. Táto budova bola zaradená do odpisovej skupiny 10 a doba použiteľnosti bola stanovená na 600 mesiacov (50 rokov). KUI uvádza, že životnosť by mala byť 83 rokov (ročná odpisová sadzba 1,2 %). Ak majú KUI pravdu, ako môžem vykonať zmeny v programe (znížiť opotrebovanie)?

Odpoveď

Pre dlhodobý majetok zaradený do desiatej odpisovej skupiny Klasifikácie musí byť doba použiteľnosti určená v súlade s ročnými normami schválenými Štátnym plánovacím výborom ZSSR, Ministerstvom financií ZSSR, Štátnym stavebným výborom ZSSR a Ústrednému štatistickému úradu ZSSR dňa 28. júna 1974. V súlade s týmito normami pre dvojpodlažné budovy všetkých účelov, okrem všetkých druhov dreva, je ročná odpisová sadzba stanovená na 1,2 % z účtovnej hodnoty.

Stanovte životnosť pomocou vzorca uvedeného v odporúčaní č. 4 (100 % : 1,2 % = 83 rokov).

Zistenú chybu pri výpočte odpisov je potrebné prepočítať. Za týmto účelom vypočítajte výšku odpisov za obdobie, počas ktorého je objekt v prevádzke. V súlade s bodom 18 Pokynu k Jednotnej účtovej osnove č. 157n vykonajte opravy metódou „červený obrat“.

Vyplňte ich primárnym účtovným dokladom – certifikátom (f. 0504833) Stiahnite si formulár. V certifikáte uveďte:

odôvodnenie vykonania opráv;
názov opravovaného účtovného registra (transakčný denník), jeho číslo (ak existuje), obdobie, za ktoré sa zostavuje.

Na základe certifikátu (f. 0504833) vykonajte zápisy do denníka pre ostatné transakcie (f. 0504071).

Bez ohľadu na to, kedy bola chyba identifikovaná, nevykonávajte žiadne úpravy v predloženom (schválenom) hlásení. Zmeny sa vykonajú vo výkazoch vypracovaných za obdobie, v ktorom bola chyba zistená. Opravy sa teda prejavia len v aktuálnom vykazovaní.

V tomto prípade je dôležité správne odrážať operácie v softvérovom produkte. Ak teda technická dokumentácia dodávaná s dodávanou verziou neobsahuje potrebné pokyny, musíte sa obrátiť na vývojárov programu.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Pri účtovaní majetku ako dlhodobého majetku je potrebné stanoviť jeho životnosť. Toto obdobie je potrebné pre výpočet odpisov, ako aj pre sledovanie doby odpisovania objektu.

V účtovníctve určte dobu životnosti podľa noriem legislatívy stanovujúcej dobu životnosti dlhodobého majetku pre účely odpisovania:

pre dlhodobý majetok zaradený do prvých deviatich odpisových skupín klasifikácie schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1 použiť najdlhšie (maximálne) doby životnosti stanovené pre tieto skupiny;

pre dlhodobý majetok zaradený do desiatej odpisovej skupiny klasifikácie sa doba použiteľnosti určuje v súlade s ročnými normami schválenými Štátnym plánovacím výborom ZSSR, Ministerstvom financií ZSSR, Štátnym stavebným výborom ZSSR a Štátnym výborom pre výstavbu ZSSR. Ústredný štatistický úrad ZSSR 28. júna 1974*

Ak takéto informácie nie sú uvedené v zákone, určte životnosť v súlade s technickou dokumentáciou výrobcu.

Pre tie typy fixných aktív, ktoré nie sú uvedené v odpisových skupinách (alebo neexistujú žiadne odporúčania výrobcu), dobu životnosti stanovuje komisia inštitúcie, pričom sa zohľadňuje:

očakávaná životnosť zariadenia v súlade s očakávanou produktivitou alebo kapacitou;

očakávané fyzické opotrebenie v závislosti od prevádzkového režimu dlhodobého majetku;

záručná doba na používanie dlhodobého majetku;

obdobie skutočnej prevádzky a predtým časovo rozlíšené odpisy - pre dlhodobý majetok prijatý bezplatne od iných inštitúcií, štátnych (obecných) organizácií.

Ak bol dlhodobý majetok predtým v prevádzke, určite jeho zostávajúcu životnosť. Túto lehotu nastavte všeobecne, berúc do úvahy obdobie skutočnej prevádzky objektu.

Informácie o tom, ako môže rozpočtová (autonómna) inštitúcia určiť dobu použiteľnosti v daňovom účtovníctve, nájdete v časti Ako určiť obdobie, počas ktorého sa bude v daňovom účtovníctve odpisovať majetok.

Dobu životnosti dlhodobého majetku je možné prehodnotiť po dokončení, modernizácii, rekonštrukcii alebo modernizácii (bod 44 Pokynu k Jednotnej účtovej osnove č. 157n).

Natalia Guseva,

Vedúci Vedecko-praktického ústavu metodiky a organizácie vnútornej kontroly vo verejnom sektore, štátny radca Ruskej federácie, 2. trieda, Ph.D. n.

2. VYHLÁŠKA VLÁDY RF Z 1.1.2002 č.

O zaradení dlhodobého majetku do odpisových skupín (v znení účinnom k 10.12.2010)

Aplikácia

SCHVÁLENÉ
uznesenie vlády
Ruská federácia
zo dňa 1. januára 2002 N 1

Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín

3. NARIADENIE MINISTERSTVA FINANCIÍ ZSSR, GOSPLAN ZSSR, GOSKOMSTAT ZSSR, GOSSTROI ZSSR, ČSB ZSSR Z 28.6.1974

Ročné odpisové sadzby pre dlhodobý majetok inštitúcií a organizácií financovaných zo štátneho rozpočtu ZSSR

SCHVÁLENÉ
Štátny plánovací výbor ZSSR,
Ministerstvo financií ZSSR,
Gosstroy ZSSR a Ústredný štatistický úrad ZSSR
28. júna 1974
podľa
s uznesením
Rada ministrov ZSSR
zo dňa 11. novembra 1973 N 824

ROČNÉ MIERY OPOTREBENIA
pre investičný majetok inštitúcií a organizácií,
o štátnom rozpočte ZSSR *

(v % účtovnej hodnoty)
Druhy a skupiny dlhodobého majetku		Ročná miera opotrebovania
BUDOVA
Priemyselné a nepriemyselné stavby
Viacpodlažné budovy (viac ako dve podlažia), s výnimkou viacpodlažných budov, ako sú regály na špeciálne technologické účely; jednoposchodové budovy so železobetónovými a kovovými rámami, so stenami z kamenných materiálov, veľkých blokov a panelov, so železobetónovými, kovovými a inými odolnými nátermi, s podlahovou plochou nad 5000 m2.
Dvojposchodové budovy na všetky účely, okrem drevených všetkých typov; jednoposchodové budovy so železobetónovými a kovovými rámami, so stenami z kamenných materiálov, veľkých blokov a panelov, so železobetónovými, kovovými a inými odolnými nátermi, s podlahovou plochou do 5000 m2.
Viacpodlažné budovy, ako sú regály na špeciálne technologické účely; jednoposchodové bezrámové budovy so stenami z kamenných materiálov, veľkých blokov a panelov, so železobetónovými, kovovými a tehlovými stĺpmi a stĺpmi, so železobetónovými, kovovými, drevenými a inými podlahami a krytinami
Jednopodlažné, bezrámové budovy s ľahkými murovanými stenami, železobetónovými, tehlovými a drevenými stĺpmi a stĺpmi, železobetónovými, drevenými a inými podlahami a krytinami; drevostavby s dláždenými alebo sekanými zrubovými stenami, jedno-, dvoj- alebo viacpodlažné

Obstarávaciu cenu majetku, ktorý spĺňa kritériá dlhodobého majetku, je potrebné prenášať do nákladov postupne prostredníctvom odpisov (). Výnimkou je hnuteľný majetok (s výnimkou predmetov knižničného fondu) v hodnote do 3 000 rubľov. vrátane, ako aj knižničného fondu, ktorým sú periodiká, bez ohľadu na náklady. Na tieto predmety neúčtujte odpisy. Vyplýva to z ustanovení odsekov , , Pokynov k Jednotnej účtovej osnove č. 157n.

Začiatok a koniec odpisovania

V účtovníctve sa odpisy musia počítať od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol majetok prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok. V budúcnosti by sa odpisy mali počítať mesačne bez ohľadu na výkonnosť inštitúcie.

Odpisy je potrebné zastaviť od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol dlhodobý majetok vyradený (odpísaný z evidencie) alebo úplne splatený.

účtovníctvo

Premietnuť výšku časovo rozlíšených odpisov na analytických účtoch zriadených k účtu 0.104.00.000 „Odpisy“ (bod 84 Pokynu k Jednotnej účtovej osnove č. 157n).

Odpisy sa počítajú:

pre nehnuteľnosti v hodnote do 40 000 rubľov. vrátane - vo výške 100 percent pri prijatí do účtovníctva;

na hnuteľný majetok (okrem predmetov knižničnej zbierky) v hodnote nad 3 000 až 40 000 rubľov. vrátane - vo výške 100 percent pri uvedení zariadenia do prevádzky;

na predmety knižničného fondu (okrem periodík) v hodnote do 40 000 rubľov. vrátane - vo výške 100 percent pri uvedení do prevádzky;

na hnuteľný a nehnuteľný majetok v hodnote nad 40 000 rubľov. - podľa stanovených noriem.

Dokumentovanie

Vedie analytické účtovníctvo o časovo rozlíšených odpisoch v obratovom výkaze pre nefinančný majetok (f. 0504035). Tento postup stanovuje odsek 90 Pokynov k Jednotnej účtovej osnove č. 157n, metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. decembra 2010 č. 173n.

Výsledky výpočtu odpisov zaznamenajte do primárneho dokladu (1. časť, § 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, ods. 7 Pokynov k Jednotnej účtovej osnove č. 157n).

Akruálna metóda

V účtovníctve možno odpisy počítať len lineárnou metódou (bod 85 Pokynu k Jednotnej účtovej osnove č. 157n).

Pre výpočet odpisov rovnomernou metódou je potrebné poznať dobu životnosti dlhodobého majetku a jeho pôvodnú obstarávaciu cenu (reprodukčnú hodnotu, ak bol predmet precenený) alebo zostatkovú cenu, ak bol predmet predtým v prevádzke. Zoznam výdavkov, ktoré tvoria počiatočnú cenu dlhodobého majetku, je uvedený v tabuľke.

Pri výpočte odpisov si najskôr určte ročnú odpisovú sadzbu. Ak to chcete urobiť, použite vzorec:

Pre fixné aktíva zohľadnené v historických cenách:

Pre dlhodobý majetok, ktorý sa predtým používal:

Ročná odpisová sadzba, %

Ak bol investičný majetok pôvodne nadobudnutý na použitie s odloženým uvedením do prevádzky, nie je možné takéto predmety odpisovať pri výpočte dane z príjmu (článok 4 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude rozdiel medzi daňou a účtovníctvom.

S.S. Byčkov

Vedúci oddelenia rozpočtovej kontroly a metodiky auditu oddelenia rozpočtovej politiky a metodiky Ministerstva financií Ruska

Dôvod na opravu

Opravy vyplňte primárnym účtovným dokladom – certifikátom (f. 0504833) na základe dokladov, ktoré neboli zaúčtované v požadovanom vykazovanom období (napr. úkon o poskytnutí služby, dodatočná dohoda a pod.). V certifikáte uveďte: