Декларація з податку на прибуток – це документ фінансової звітності, який надається платником податків до податкової служби за результатами його діяльності протягом певного періоду його діяльності. Код документа згідно з класифікатором КНД 1151006, затверджено . Декларація надається компаніями резидентами, нерезидентами, які мають постійні представництва в Росії або отримують доходи на території РФ, а також учасники консолідованих груп.
Податковою базою з податку прибуток є дохід, отриманий платником податків за звітний період. Ставка оподаткування становить 20%. Відповідно до п.2 ст. 274 НК РФ податкова база, що оподатковується за ставкою, відмінною від раніше зазначеної, визначається платником податків окремо (п.1 ст.284 ПК). Крім цього, облік доходів та витрат за операціями, за якими, згідно з главою 25, передбачено відмінний від загального порядок обліку, слід вести окремо.
Декларація з податку на прибуток за 2017 рік складається з:
- титульного листа (аркуш 01);
- підрозділу 1.1 Розділу 1, у якому відображаються авансові платежі та податок на прибуток організацій. Цей підрозділ не представляється некомерційними організаціями, резидентами спеціальних економічних зон, і навіть податковими агентами;
- Аркуша 02, на основі даних якого здійснюється розрахунок податку;
- Додатка №1 до Аркуша 02, в якому відображаються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи;
- Додатки №2 до Аркуша 02, що відображає витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, а також позареалізаційні та прирівнювані до них витрати та збитки.
Інші листи заповнюються, якщо суб'єкт господарювання веде відповідну діяльність (операції з цінними паперами за наявності відокремлених підрозділів компанії, наприклад). Спосіб подання декларації такий самий, як і інших аналогічних документів (платником податків особисто, поштою, в електронному вигляді). Виняток становлять компанії, середньооблікова чисельність яких за звітний період перевищує 100 осіб. Такі суб'єкти зобов'язані подавати декларацію лише у електронному вигляді. За порушення правила платнику податків загрожує штраф у розмірі 200 руб. Проте не ухвалити звітність в іншому форматі у податковій службі також не можуть.
Термін подання декларації – до 30 березня 2017 року (згідно з п.3 ст.289 НК РФ). За несвоєчасне надання організація зобов'язана заплатити штраф згідно зі ст.119 ПК (5% від суми податку, але не більше 30%, і не менше 1000 руб. за кожен повний або неповний місяць просрочки). Однак варто зазначити, що якщо платником податків було прострочено подання розрахунку авансового платежу, він за це відповідальності не несе.
Незабаром настане термін здачі декларації з податку на прибуток за півріччя 2017 року. Розглянемо, для кого він актуальний, як не затягнути зі здаванням цієї форми та звітності та на що звернути увагу при заповненні.
Коли встигнути
З статей 285 і 289 Податкового кодексу РФ всі підприємства повинні підбивати і проміжні підсумки з податку прибуток. Тому звітними періодами з податку на прибуток є:
- Перший квартал, півріччя та дев'ять місяців року.
- Щомісяця, якщо фірма відраховує до скарбниці аванси за фактичним доходом.
Таким чином, декларацію за кожен звітний період треба подати до ІФНС не пізніше 28 числа місяця, наступного за цим періодом. Тобто декларація з податку на прибуток за півріччя 2017 року має надійти до інспекції до 28 липня 2017 року включно.
Причому цей термін здачі звітної декларації з прибутку збігається в обох варіантів відносин із бюджетом.
Здавати декларацію необхідно, навіть якщо за півріччя 2017 року фірма не мала обов'язку відраховувати податок на прибуток (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).
Який застосовувати бланк
Щоб здати декларацію з податку на прибуток за півріччя 2017 року, треба використати бланк, затверджений нещодавно наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 року № ММВ-7-3/572.
Хто і як подає
Здають декларацію з податку на прибуток за півріччя 2017 абсолютно всі юридичні особи. Окремо аналогічний обов'язок має відокремлені підрозділи компаній.
Якщо в регіоні «усобок» кілька, для зручності, і щоб не заплутатися, можна вибрати ту, яка подаватиме за всіх за всіх декларацію з прибутку. Для цього треба окремо повідомити ІФНС.
Закон дозволяє вибирати варіант подання декларації:
- Особисто головою підприємства фірми чи уповноваженим за дорученням співробітником.
- Надіслати поштою рекомендованим листом (з повідомленням та описом вкладення).
- Надіслати по телекомунікаційних каналах.
Нова форма разом із порядком складання та електронним форматом звітності затверджено ФНС РФ у Наказі від № ММВ-7-3/572@ від 19.10.16 р. Нормативні зміни обумовлені нововведеннями в податкове законодавство, зокрема запровадженням такого платежу як торговельний збір (стат. 410 ПК), появою обов'язку контролюючих осіб з нарахування та подальшої сплати податку з виручки іноземних компаній (стаття 309.1), а також проведенням коригувань цін співробітниками ІФНС з контрольованих операцій (стаття 105.18).
Подавати відомості потрібно навіть за відсутності прибутку та відображення збитку чи нульової бази. У загальних випадках звітувати за новим бланком декларації з податку на прибуток вперше слідує за 2016 р., при цьому за листопад звіт подається ще за старою формою. Декларація зазнала значних змін у складі аркушів та рядків – деякі остаточно видалено, додано нові аркуші 08 та 09.
Податкова декларація з податку на прибуток організацій – зміни:
- За Листом 02 – відображаються нові рядки (з 265 по 267 та з 095 по 097 у Додатку), де необхідно вносити дані щодо сум перерахованого торгового збору.
- За Листом 08 – слід відображати дані про зворотні коригування цін за невідповідності вартості угоди ринкової. Актуально для операцій із взаємозалежних осіб.
- За Листом 09 – слід відображати нарахування сум податків із прибутку іноземних контрольованих компаній.
Термін подачі залежить від того, як перераховуються державі авансові платежі – поквартально або щомісяця:
- Поквартальна сплата авансів із прибутку – за 2016 рік до 28.03.17 р.
- Сплата щомісячними сумами з наступною доплатою за наслідками кварталу – за 2016 рік до 28.03.17 р.
- Сплата щомісячними сумами із фактичного прибутку – за січень 2017 р. до 28.02.17 р., а потім також за 2016 рік до 28.03.17 р.
Порядок заповнення декларації з податку на прибуток
Заповнення податкової декларації з податку на прибуток 2017 року проводиться від початку календарного року, всі суми вважаються наростаючим підсумком, а показники наводяться в повних рублях, без копійок. Допускається внесення даних «від руки» ліворуч або використання комп'ютерного способу. У незаповнених осередках проставляються прочерки. При внесенні негативних величин значення "-" необхідно вказувати в першій клітині. Платники податків формують не всі поспіль листи та додатки (загальним числом 37), а лише ті, за якими у поточному періоді були відповідні господарські операції.
Не потрібно включати до складу декларації:
- Спеціальні розділи призначені для заповнення окремими платниками податків.
- Аркуші, за якими відсутні дані для заповнення.
Необхідно здавати всім підприємствам:
- Титульний лист із зазначенням реєстраційних відомостей.
- Підрозділ 1.1 із зазначенням суми податку на перерахування.
- Аркуш 02, що містить розрахунок податку.
- Додаток 1 із розшифровкою показників доходів, включаючи позареалізаційні.
- Додаток 2 з розшифровкою показників витрат, включаючи позареалізаційні та прирівняні до них збитки.
Здаються за необхідності:
- Підрозділ 1.2 – якщо сплата податку здійснюється авансовими платежами щомісяця.
- Підрозділ 1.3 – якщо податковий агент сплачує доходи іншим юр. особам та утримує з таких виплат податок.
- Додаток 3 – якщо у поточному періоді виконувались відповідні операції.
- Додаток 4 – якщо до розрахунку бази оподаткування включаються збитки.
- Додаток 5 – якщо підприємство має філії/відокремлені підрозділи.
- Додаток з 6 по 6б – якщо розрахунок проводиться у разі КДН.
- Лист 03 – якщо платник податків виплачує з цінних паперів державного типу суми процентів/дивідендів, поділ заповнюється податковими агентами.
- Аркуш 04 – призначений для організацій-одержувачів доходів із цінних паперів, якщо платником сум не було утримано податків.
- Аркуш 05 – для відображення різних операцій із фінансових угод.
- Аркуш 06 – для НПФ.
- Аркуш 07 – для благодійних установ; НКО; підприємств, які користуються цільовими надходженнями коштів.
- Аркуш 08 – якщо виконується коригування бази.
- Аркуш 09 – до розрахунку податку іноземним компаніям.
- Додаток 1 – зазначаються доходи, що не враховуються.
- Додаток 2 – заповнюється податковими агентами при розрахунках з фізособами за дивідендами, угодами РЕПО, позиками, виданими у вигляді цінних паперів.
Як заповнити декларацію з податку на прибуток – алгоритм:
- Титульний лист – вносяться інформаційно-реєстраційні відомості про компанію, зазначається код звітного періоду.
- Потім заповнюються всі Додатки до Аркуша 02.
- Після цього виходячи з Додатків вносяться дані до Лист 02 про розрахунку податку.
- Наприкінці заповнюються підрозділи розділу 1 залежно від способу сплати авансів з податку.
- Нумерація проставляється наскрізним способом, починаючи з титульного листа код 001.
- При заповненні комп'ютерним способом використовується вид шрифту Courier New з розміром від 16 до 18. Якщо бланк складається ручним способом, допускається використання чорнила синього/чорного або фіолетового кольору.
- Округлення показників виконується за правилами математики до рублів.
- Помилки заборонено коригувати, двосторонній друк на аркушах не допускається.
Декларація податку на прибуток 2017 – приклад заповнення
Розглянемо порядок формування декларації на конкретному прикладі. Припустимо, підприємство працює без відокремлених підрозділів та складає лише обов'язкові для всіх платників податків розділи/листи. Зазвичай звітність з прибутку не викликає складнощів у бухгалтерів, крім заповнення стор. 210, яка потребує особливої уваги.
Як заповнити рядок 210 декларації з податку на прибуток
Стор. 210 заповнюється залежно від цього, яким способом компанія сплачує податку з прибутку – щомісячними чи квартальними авансовими сумами. Зважати на обчислений податок, а також авансові платежі. При внесенні даних орієнтуйтесь на такі моменти:
- Якщо підприємство сплачує податок лише за результатами звітного періоду/кварталу – необхідно відобразити у стор. 210 суми з попередньої декларації за стор. 180.
- Якщо підприємство сплачує податки щомісяця на основі фактичного прибутку – за стор. 210 слід відобразити дані з декларації за минулий період (наприклад, за січень-травень при заповненні звіту за півріччя) по стор. 180.
- Якщо ж компанія сплачує податки щомісячними сумами з доплатою/зменшенням за підсумками кварталу – за стор. 210, слід внести дані з декларації за минулим періодом. А точніше береться сума нарахованого податку із стор. 180 та авансових платежів на наступний квартал (також із декларації за минулий період) за стор. 290.
Вихідні дані для заповнення декларації – приклад:
- Звітний період – 6 місяців.
- Прибуток за 6 міс. - 3200000 руб.
- Податок за 6 міс. - 640000 руб., включаючи федеральний - 96000, регіональний - 544000 руб.
- Прибуток за 1 кв. - 1400000 руб. (Інформація береться з попереднього звіту).
- Податок за 1 кв. - 280000 руб., включаючи федеральний - 42000, регіональний - 238000 руб.
Разом за півріччя до доплати виходить = 640000 - 280000 = 360000 руб., З яких до федерального бюджету сплатити необхідно 54000 руб., У регіональний - 306000 руб.
Як перевірити декларацію з податку на прибуток
Щоб бути впевненим у правильності формування декларації, платник податків може виконати перевірку контрольних показників звітності. Повний перелік співвідношень міститься у Листі ФНП РФ № ЕД-4-3/12317@ від 14.07.15 р. Зокрема, в документі описано, як:
- Перевірити показники аркуша 02 – за рядками 090 (пільги), 120-130 (база) та 140-170 (ставки). При цьому особлива увага приділяється перевірці інвестиційної діяльності, порядку використання пільг та застосування знижених ставок. А для підприємств-страховиків проводиться звіряння даних декларації з бух. звітністю.
- Перевірити складання Додатків 4, 5 до аркуша 02.
- Перевірити складання Листа 03.
Уточнена декларація з податку на прибуток 2017 року
У деяких ситуаціях платнику податків може знадобитися коригування звітності з податку на прибуток. Наприклад, коли виявлено грубі помилки при складанні форми, які спричинили зменшення бази з податку. У цьому випадку потрібно самостійно внести виправлення та подати уточнену декларацію за формою, що діє на період коригування (стаття 81 п. 5 ПК). Новий бланк застосовується під час складання звітності за поточні періоди.
Важливо! Податкове законодавство РФ дозволяє не представляти уточнені, якщо помилка є несуттєвою, тобто не веде до заниження основи податку (стаття 81 п. 1 НК). Проте підприємство за бажанням може здати коригування і в цій ситуації.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
Декларація з податку на прибуток у 2017 році змінилася: стала ще більшою за обсягом та складнішою. Але заповнювати, як і раніше, потрібно лише аркуші з відомостями про операції, які були в організації у звітному періоді. Інші включати до складу звітності не потрібно. Розкажемо, на що звернути увагу.
Декларація з податку на прибуток у 2017 році: форма
З 2017 року набула чинності нова форма декларації з податку на прибуток. Бланк Мінфін затвердив наказом від 19.10.2016 № ММВ-7-3/
Завантажити форму декларації з податку на прибуток 2017
Здати форму на папері, роздрукувавши бланк на посилання вище, можна, якщо середньооблікова чисельність працівників організації за 2016 рік становить ≤ 100 осіб. Якщо ця вимога не виконана, то звітувати треба виключно в електронній формі, використовуючи заданий формат електронної звітності. Для цього треба перевірити оновлення програми, яка формує звіт. Інакше є ризик надіслати звітність за старою формою. Тоді податківці не ухвалять її та оштрафують за порушення терміну здачі.
Форма декларації з податку на прибуток 2017 року містить дев'ять аркушів, кілька розділів та підрозділів. Декларацію доповнили двома новими листами — 08 та 09. Їх заповнюють організації, які знижують базу оподаткування внаслідок застосування низьких цін по операціях із залежними компаніями, а також контролюючі організації.
У складі декларації обов'язково мають бути:
- титульна сторінка;
- підрозділ 1.1 розділу 1;
- лист 02;
- додатки 1 та 2 до листа 02.
З іншого боку, слід враховувати такі особливості складу звітності.
Підрозділ 1.3 розділу 1 заповнюють організації, які отримують як доход дивіденди і відсотки.
Додаток 4 до аркуша 02 Декларації з податку на прибуток заповнюють, якщо організація планує зменшувати податкову базу поточного періоду на суму збитків, отриманих у попередніх періодах.
Додаток 5 до аркуша 02 заповнюють компанії, які мають відокремлені підрозділи. Декларацію здають за місцем реєстрації самої організації та реєстрації кожного відокремленого підрозділу. Сама організація повинна заповнити додаток 5 з усіх відокремлених підрозділів. Кожен підрозділ здає декларацію із додатком 5, заповненим лише він.
Додатки 6, 6а та 6б до листа 02 декларації Треба заповнити, якщо організація є учасником консолідованої групи платників податків (ст. 321.2 НК РФ).
Аркуш 03 включають у свій розрахунок податкові агенти, що виплачують дивіденди та відсотки за державними та муніципальними цінними паперами. Даної інформації присвячено три розділи аркуша 3. Розділ В деталізує відомості про виплачені доходи та заповнюється по кожному їх одержувачу.
Аркуш 04 відноситься до доходів, що оподатковуються за ставкою, відмінною від основної. Цей лист заповнюється окремо за кожним із семи видів доходів, перерахованих на початку листа. Наступний, п'ятий аркуш заповнюється у разі, якщо організація оперує цінними паперами, похідними фінансовими інструментами чи фінансовими інструментами термінових угод, які звертаються над ринком.
Аркуш 06 призначений для недержавних пенсійних фондів, лист 7 — для організацій, які отримують цільове фінансування, зокрема благодійних фондів.
Організації, які здійснюють угоди із взаємозалежними особами отримали можливість коригувати доходи та витрати за даними угодами.
Аркуш 08 Декларації з податку на прибуток призначений для організацій, що виконують самостійне коригування доходів та витрат, отриманих за контрольованими угодами з взаємозалежними особами (глава 14.1 НК РФ). Введення цього листа є істотною зміною форми податкової декларації.
Взаємозалежними для цілей оподаткування визнаються особи, які можуть впливати на фінансовий результат угод між собою через будь-які особливості внутрішніх відносин. Наприклад, взаємозалежними є компанії, що належать одному акціонеру, або компанії, одна з яких володіє понад 25% статутного капіталу іншої компанії прямо чи опосередковано.
Приклад заповнення декларації з податку на прибуток у 2017 році
Приклад заповнення декларації з податку на прибуток 2017 року (щомісячні авансові платежі)
Зверніть увагу, що найдорожче зараз обходяться перевірки декларацій з податку на прибуток та ПДВ. Саме у звітності з цих податків інспектори зустрічають помилки найчастіше. Тому перевірте у своєму звіті, чи правильно ви порахували доходи та витрати.
Що перевірити у декларації з податку на прибуток 2017 року
Є два види доходів, через які у деклараціях трапляються помилки, — виторг від послуг та штрафи боржників.
Доходи за надані послуги визнайте у тому періоді, до якого вони належать. Наприклад, виторг від послуг, які надали у вересні, врахуйте у декларації за третій квартал. Навіть якщо акт про надані послуги ви склали у жовтні чи пізніше (лист Мінфіну Росії від 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).
Штраф, неустойку чи пені боржників включайте у доходи. Але тільки в тому випадку, якщо контрагент переказав гроші або підписав акт звіряння та визнав борг. Щоб це перевірити, податківці попросять пояснення та первинку. Не ігноруйте запит та подайте акти, інакше податківці зменшать доходи. Також не зважайте на дохід, якщо боржник не визнав борг.
Дві найчастіші помилки, які можуть бути у декларації з податку на прибуток у 2017 році:
- Не сходяться показники . У декларації з податку на прибуток компанія могла показати витрати від ліквідації списаних основних засобів у рядку 204 додатка 2 листа 02, але забула показати доходи у рядку 102 додатка 1. Це помилка. Адже у рядку 102 компанія відображає вартість матеріалів, які виявили під час інвентаризації або отримали безоплатно під час демонтажу списаного майна. Виправте звітність, щоб не було донарахувань.
- Витрати без виторгу. Якщо у додатку 1 листа 02 декларації з прибутку немає виручки, але у рядках 010–030 додатка 2 листа 02 є прямі витрати, податківці надішлють вимогу дати пояснення. Поясніть, наприклад, що у вас була безкоштовна реалізація. Якщо пояснити не зможете, виправте звітність, щоб уникнути донарахувань. Списувати прямі витрати можна лише принаймні реалізації (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Зателефонуйте зараз: 8 800 222-18-27
Завантажити нову форму декларації з податку на прибуток за 2019 рік У MS EXCEL
Діючу форму затверджено наказом ФНП від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ "Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій в електронній формі".
Ця форма податкової декларації підлягає застосуванню, починаючи з подання податкової декларації з податку на прибуток організацій за 2016-2019 роки.
Бланк податкової декларації з податку на прибуток за 2016-2019 роки
Форму декларації з податку на прибутокпрограма Бухсофт заповнить автоматично за даними податкового обліку.
Інструкції щодо заповнення декларації з податку на прибуток
Правила оформлення декларації з податку на прибуток прописані у додатках до наказу ФНП від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
Формування декларації з податку на прибуток в електронному вигляді
Формат затверджено Додатком № 3 до Наказу ФНП від 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ (версія 5.07)
- нові штрих-коди на всіх сторінках декларації;
- код виду доходу 3 у розділі Б листа 03 (це код для доходів за облігаціями, які оподатковуються на прибуток за ставкою 15%);
- на аркуші 08 будуть відомості про правочин, за яким організація здійснила самостійне, симетричне або зворотне коригування (наприклад, номер та дату договору, найменування предмета правочину).
Також планують підкоригувати Порядок заповнення декларації: показник за рядком 150 Додатка N 4 до Аркуша 02 буде необхідно заповнювати з урахуванням 50% обмеження для перенесення збитків.
Зі звіту за 2016 рік додано:
- Рядки для торгового збору. Починаючи з 2015 року організації мають право зменшувати податок на прибуток, обчислений для сплати до бюджету суб'єкта Російської Федерації, на суму фактично сплаченого торговельного збору. Однак відповідних рядків у декларації не було, тому суми доводилося відображати у рядках 240 та 260 старої форми «Сума податку, виплачена за межами Російської Федерації…» (за рекомендацією ФНП), тепер у декларації з'явилися необхідні рядки (лист 02 стор.265 - 267) ).
- Ознака платника податків для учасників вільної економічної зони Республіки Крим та м. Севастополь, резидентів вільного порту Владивосток. Для цих категорій організацій передбачені знижені ставки з податку на прибуток (0% - федеральний бюджет; 13,5% (і нижче) - регіональний бюджет), але відповідної ознаки у декларації не було, тому всі організації вказували ознаку платника податків «3» - резидент особливої економічної зони. У новій декларації ознаки платників податків розділили:
- Код «3» будуть вказувати резиденти вільної економічної зони щодо діяльності, пов'язаної з включенням організації до Реєстру резидентів вільної економічної зони.
- Код «6» будуть вказувати організації – резиденти територій випереджуючого соціально-економічного розвитку.
- Лист 08 для проведення платником податків самостійного коригування податкової бази та суми податку (збитків) у разі застосування ним у правочині між взаємозалежними особами цін, що не відповідають ринковим цінам.
- Аркуш 09 для оподаткування прибутку контрольованих іноземних організацій.
Завантажити форму декларації з податку на прибуток за 2014-2015 р. У MS EXCEL
Декларацію з податку на прибуток затверджено Наказом ФНП Росії від 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ "Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій у електронної форми".
Ця форма податкової декларації підлягає застосуванню, починаючи з подання податкової декларації з податку на прибуток організацій за 2014 рік.
Податкова декларація з податку на прибуток у програмі БухСофт та Бухсофт Онлайн заповнюється автоматично за даними податкового обліку.