Al aumentar las deducciones por depreciación, este es un método de optimización fiscal bastante arriesgado y que requiere mucho tiempo. Al mismo tiempo, la práctica muestra que muchos logran aumentar el monto de las deducciones por depreciación (o reducir el costo inicial del objeto) y así ahorrar en impuestos sobre la renta. Consideremos qué métodos de ahorro permiten a las organizaciones reducir el impuesto sobre la renta mediante la depreciación y qué tan arriesgado es su uso desde un punto de vista fiscal en el artículo. "Cinco formas sencillas de reducir los impuestos sobre la renta mediante la depreciación".
El contador lo determina él mismo en función de la vida útil del objeto mediante la fórmula:
Tenga en cuenta: dado que las tasas de depreciación se determinan en función de la vida útil del objeto, y dicho período está determinado por el llamado grupos de depreciación, en nuestra tabla el indicador inicial es el grupo de depreciación; esto le facilitará el uso de la tabla.
Tasas de depreciación estimadas de activos fijos por grupos de depreciación
Grupo de depreciación |
Vida útil de un activo fijo en años. |
Vida útil de un activo fijo en meses |
Tasa de depreciación anual a efectos contables (método lineal, método de saldo reductor), % |
Tasa de depreciación mensual a efectos de contabilidad fiscal (método lineal), % |
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El primer grupo son todos los bienes de corta duración con una vida útil de 1 año a 2 años inclusive. |
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El segundo grupo son bienes con una vida útil de más de 2 años hasta 3 años inclusive. |
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Tercer grupo: bienes con una vida útil de más de 3 años hasta 5 años inclusive |
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Cuarto grupo: bienes con una vida útil de más de 5 años hasta 7 años inclusive |
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Quinto grupo: bienes con una vida útil superior a 7 años hasta 10 años inclusive |
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Sexto grupo: bienes con una vida útil superior a 10 años hasta 15 años inclusive |
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Séptimo grupo - bienes con una vida útil superior a 15 años hasta 20 años inclusive |
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Octavo grupo - bienes con una vida útil superior a 20 años hasta 25 años inclusive |
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Noveno grupo - bienes con una vida útil superior a 25 años hasta 30 años inclusive |
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Décimo grupo - inmuebles con una vida útil superior a 30 años |
Interviene en el proceso productivo, y en los edificios en los que se llevará a cabo dicha producción.
La economía proporciona un mecanismo especial que le permite reembolsar gradualmente los gastos incurridos en () gastos -. En nuestro artículo analizaremos más a fondo los principios según los cuales se deprecian los edificios.
Depreciación de edificios y su regulación legal
El proceso de depreciación es una transferencia gradual durante su proceso al costo de los productos producidos por la empresa. Dado que los cargos por depreciación están incluidos en el costo de los productos, en base a los cuales se basa su precio futuro, de hecho, el reembolso del costo del sistema operativo se realiza a expensas del consumidor final.
A pesar de que el concepto de "fondo de amortización" se utiliza a menudo en economía, en la práctica estos fondos no se acumulan por separado, sino que están constantemente en circulación en la empresa. Pueden estar en el costo de los bienes en venta, trabajos en progreso o destinarse a la compra de otros sistemas operativos.
Ejemplo. El coste inicial del taller de producción es de 15 millones de rublos. Su SPI es de 30 años, por lo que se puede clasificar en el grupo de depreciación 9. Primero, calculemos (en adelante NA), cuál es el porcentaje de las deducciones mensuales. Necesitamos su valor anual y mensual.
- ENCENDIDO=(1/SPI)*100%
- Anual NA=(1/30)*100%=3,33%
- Mensual NA=(1/30*12)*100%=0,28%
- Importe anual: 15.000.000*3,33%=499.500 rublos
- Monto mensual: 15000000*0,28%=42000 rublos
Durante los 30 años, se debe hacer lo siguiente mensualmente para este edificio: D20 K02 – 42.000 rublos.
Método de reducción del saldo
Adecuado para sistemas operativos cuyo máximo potencial se revela en los primeros años de funcionamiento. Por regla general, se trata de equipos y tecnologías digitales sujetos a una grave obsolescencia. En relación con los edificios, este método rara vez se utiliza, pero consideremos el procedimiento para calcularlo con un ejemplo.
Ejemplo. El coste inicial del espacio de oficinas es de 5 millones de rublos. SPI 22 años. Calculemos la NA anual:
NA=(1/22)*100%=4,55%.
- Entonces el monto de la depreciación para el año será: 5000000*4,55%=227500 rublos
- El método consiste en determinar el valor residual del edificio al final del año: 5000000-227500= 4772500 rublos
- Según la cantidad recibida, calcularemos la depreciación para el próximo año: 4772500 * 4,55% = 217148,75 rublos
- El coste del edificio al final del segundo año es 4.772.500 - 217.148,75 = 4.555.351,25 rublos.
Del mismo modo, el cálculo se realiza para los años siguientes hasta que se haya amortizado todo el coste inicial. En este caso, las entradas se realizan anualmente: D26 K02: el monto de la depreciación del año. A se refleja en el balance en la página 120.
Este método también supone la posibilidad de utilizar un factor de aceleración. Este es el porcentaje en el que se puede aumentar la NA. Lo instala la empresa de forma independiente, pero teniendo en cuenta el límite legal (PBU 6/01): no más del 3%. Sin embargo, se utiliza sólo para objetos sujetos a una rápida obsolescencia y su uso para la depreciación de edificios es inadecuado.
El procedimiento de depreciación de mejoras permanentes a una propiedad arrendada se describe en este video:
Cancelación de valor basada en el número total de años de SPI
Aquí el cálculo se basa en el coste inicial del edificio y el número total de años de funcionamiento.
Ejemplo. El coste del almacén es de 10 millones de rublos. SPI 15 años. Calculemos la suma de los números de años del SPI: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15=120. El NA para cada año se calculará mediante la fórmula: (número de años hasta el final del SPI/suma de números de años del SPI)*100%
Entonces los montos de depreciación anual serán:
- 1 año: 15/120*100%=12,5% 10000000*12,5%=1250000 rublos
- Año 2: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 rublos
- Año 3: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 rublos
Cancelación de costos dependiendo del volumen de producción.
Para aplicar este método, es necesario conocer el volumen de producción planificado para todo el período del SPI (Op), así como su tamaño real para el período considerado (Of). La depreciación se calcula mediante la fórmula: A=Of*costo inicial del edificio/Op.
Ejemplo. La construcción del taller de producción se estima en 4 millones de rublos. Su SPI es de 10 años. Se espera que durante este período el taller produzca 600.000 unidades de productos. En los primeros 2 meses de funcionamiento se produjeron 4.000 y 6.000 unidades. productos en consecuencia. Calculemos la depreciación para estos meses:
- 1er mes: 4000*4000000/600000=26666,67 rublos
- 2do mes: 6000*4000000/600000=40000 rublos
Otros importes dependerán del volumen de producción producido en el edificio depreciado.
Sin embargo, este método no es del todo adecuado para calcular la depreciación de edificios, ya que un SPI a largo plazo no permite hacer una previsión fiable del volumen de producción. Además, no existe conexión entre el ritmo de producción y el ritmo de desgaste de los objetos.
Por lo tanto, este método es más adecuado para varios tipos de equipos de producción, así como para amortizar el costo de los vehículos.
Si los edificios y estructuras figuran en el balance de la organización, la depreciación de ellos se acumula a partir del mes siguiente al período de puesta en servicio. Los montos de depreciación se calculan dependiendo del tipo de objeto, en base a una determinada vida útil del edificio (SPI) de acuerdo con la Clasificación según la Resolución No. 1 del 01/01/02. Consideremos cómo se lleva la depreciación de un edificio. a cabo usando un ejemplo típico.
Método para calcular la depreciación de edificios y estructuras.
Según la cláusula 17 de PBU 6/01, el costo de los activos fijos de una empresa, incluidos los edificios para diversos fines y estructuras, está sujeto a amortización mediante depreciación. Al mismo tiempo, la contabilidad proporciona 4 métodos para calcular la depreciación. Pero de acuerdo con las normas estadísticas. 259 del Código Tributario, solo 2 métodos están disponibles para los contribuyentes, y para edificios y estructuras de 8 a 10 grupos, la depreciación solo se puede calcular utilizando el método lineal (cláusula 3 del artículo 259). En este sentido, para evitar la formación de diferencias, se recomienda calcular la depreciación de los edificios mediante el método lineal, tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal.
Vida útil de edificios y estructuras.
Para determinar el monto mensual de depreciación, será necesario establecer la vida útil de los edificios y estructuras de acuerdo con la Clasificación de Activos Fijos modificada el 7 de julio de 2016. Si recurrimos a los requisitos del documento legislativo especificado, se convierte en claro que los edificios pueden pertenecer a los grupos 4-5, 7-10; y edificios - entre 3 y 10. Las diferencias en el SPI se deben principalmente al tipo y propósito del edificio, así como a los materiales con los que está construido.
Por ejemplo, el balance de la empresa incluye un taller de producción con suelo de hormigón armado. A los efectos del cálculo de la depreciación del edificio, la vida útil se fija en 20 años y 1 mes. El objeto está asignado al grupo 8.
¡Nota! El SPI podrá ser revisado en caso de reconstrucción o modernización de la instalación (cláusula 20 de PBU 6/01).
Cómo calcular la depreciación de edificios y estructuras.
Para calcular la depreciación de un activo fijo cuya vida útil ya ha sido determinada, se utiliza un método predominantemente lineal, que prevé la amortización uniforme del costo original por desgaste. La fórmula consiste en calcular la tasa de depreciación (RA) y luego multiplicarla por el costo del objeto para determinar el monto mensual de los cargos.
NA = 1 / SPI x 100%.
Ejemplo
El edificio de gestión de la planta figura en el balance de la empresa por un valor de 12.000.000 de rublos. El contador asignó el objeto al grupo 10 y fijó el SPI en 361 meses. (30 años y 1 mes). El monto de depreciación mensual se calcula como:
- (1/361 meses x 100%) x 12.000.000 de rublos. = 0,27% x 12.000.000 = 32.400 rublos.
En contabilidad se realizan los siguientes asientos estándar:
- Para el edificio de gestión de la planta se depreció: contabilización D 26 K 02 por 32.400 rublos.
Depreciación de un edificio bajo el sistema tributario simplificado
¿Cómo calcular la depreciación de un edificio para un contribuyente utilizando el sistema tributario simplificado? El algoritmo para calcular los cargos por depreciación en contabilidad es el mismo para todas las empresas y se aplica independientemente del régimen fiscal de acuerdo con las reglas de PBU 6/01. En cuanto a la contabilidad fiscal en el sistema tributario simplificado, el procedimiento es diferente. En el sentido habitual de la palabra, la depreciación no se acumula en NU, y el costo del objeto se carga a los gastos del simplificador en partes iguales de acuerdo con las normas del inciso 3 del art. 346.16:
- Para SO y activos intangibles (SPI hasta 3 años): en el primer año de aplicación del sistema tributario simplificado.
- Para activos fijos e intangibles (SPI de 3 a 15 años): en el primer año se amortiza el 50% del costo, en el segundo, el 30%, en el tercero, el 20%.
- Para los activos fijos y los activos intangibles (seguro de propiedad individual por más de 15 años), el costo se amortiza en partes iguales durante 10 años de aplicación del sistema tributario simplificado.
22.08.2019
Un edificio es un objeto inmueble que puede clasificarse como activo fijo. En este caso, se establece para las deducciones mensuales por depreciación.
En contabilidad y contabilidad fiscal, la metodología para calcular la depreciación de los locales puede diferir.
¿Cómo calcular en contabilidad?
No existen requisitos estrictos ni restricciones sobre la duración de la vida útil, por lo que, en cada caso, la empresa puede analizar de forma independiente el estado de la estructura o local, el grado de desgaste, la tasa de obsolescencia, los factores que influyen en esto. y restricciones existentes.
Con base en una combinación de factores, se determina un período durante el cual el costo inicial del local se transfiere completamente a gastos y la propiedad se puede cancelar como un activo fijo depreciado.
Al determinar el SPI, puede guiarse por la Clasificación de activos fijos por grupos de depreciación a efectos de contabilidad fiscal.
Una vez determinado el período durante el cual se prevé utilizar el edificio con la rentabilidad requerida, se selecciona un método de depreciación que se utilizará durante todo el período de funcionamiento del edificio.
Se debe calcular la depreciación del edificio, lo exige PBU 6/01. Por lo tanto, incluso en el caso de que la propiedad haya sido propiedad de más de 30 años, aún es necesario calcular las deducciones todos los meses.
Métodos para calcular los cargos por depreciación:
En la gran mayoría de los casos, para edificios, locales y estructuras residenciales y no residenciales, se elige el método lineal para calcular la depreciación.
Lo apropiado para los objetos inmobiliarios es la amortización uniforme del valor durante todo el período de uso.
Publicaciones
El cálculo de los cargos por depreciación debe comenzar en el mes siguiente al mes en que se tuvo en cuenta el edificio.
Una vez al mes se ejecuta por el monto de las deducciones mensuales.
Publicaciones:
- Dt 20 Kt 02 - la depreciación se devengó sobre el edificio ocupado en la producción principal;
- Dt 23 Kt 02 – se ha devengado el importe de las deducciones por los bienes utilizados en la producción auxiliar;
- Dt 25 Kt 02 – amortización de las instalaciones generales de producción;
- Dt 26 Kt 02 – deducciones por instalación de uso general.
- Dt 29 Kt 02: depreciación de un activo utilizado en la producción de servicios.
método lineal
Este método es el más conveniente y conveniente para cancelar el costo del edificio como gasto.
El factor determinante de la depreciación es el tiempo, por lo que la forma más sencilla es dividir el coste total entre el número de meses de trabajo por cuenta propia, atribuyendo a gastos la depreciación mensual recibida.
Para una habitación, edificio, apartamento, la cuestión de la obsolescencia, así como los factores de producción, no es relevante, por lo que en la práctica casi nunca se utilizan métodos no lineales.
Método de cálculo mediante el método lineal:
- Se calcula la tasa de depreciación: el porcentaje mensual de deducciones.
Tasa de depreciación anual = 1/SPI en meses * 100%.
- Se calcula el importe de la depreciación anual.
A. Anual = Costo inicial del edificio * Norma.
- Se determina el monto de las cotizaciones mensuales.
A. Mensual = A. Anual / 12 meses.
Método de cálculo en contabilidad fiscal.
Para efectos tributarios, la metodología para determinar la vida útil de los inmuebles es diferente.
Existen requisitos estrictos: es necesario seleccionar un grupo de depreciación para el edificio de acuerdo con la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1 del 01/01/2002.
De acuerdo con el grupo establecido se determina el período útil.
Para los objetos inmobiliarios, es posible asignarlos a grupos de 4 a 10, según el tipo de edificio, el local, su finalidad, las características de diseño y el material del que está hecha la estructura.
El SPI más largo se determina para los edificios que pertenecen al grupo de depreciación 10.
Se trata de edificios permanentes, edificios residenciales y no residenciales, edificios de apartamentos.
El propietario de una propiedad tiene derecho a fijar cualquier período del rango de años propuesto para un grupo específico. Si se trata del grupo 10, entonces la vida útil puede ser de cualquier duración superior a 30 años.
En contabilidad fiscal, solo existen 2 formas de calcular la depreciación:
- Lineal - ;
- Acelerado no lineal.
Para edificios y estructuras, solo puede elegir el método de cálculo lineal, en el que los cargos por depreciación se calculan de manera uniforme.
El procedimiento para calcular el método lineal se describe anteriormente, es similar al establecido para la contabilidad.
Ejemplos de deducciones por depreciación de bienes inmuebles
A continuación se muestran dos ejemplos: en el primero se calcula la depreciación de un local no residencial ubicado en un edificio de ladrillo, en el segundo se considera un apartamento que la empresa alquila a su empleado.
La vida útil en ambos casos es superior a 30 años.
Para locales no residenciales con una vida útil superior a 30 años
Datos iniciales:
La organización compró un local no residencial, que está ubicado en un edificio permanente de ladrillo.
El local se asigna al grupo de depreciación 10, y se le fija el SPI = 31 años (372 meses).
La propiedad fue registrada como activo fijo por un valor de 5 millones de rublos.
Se decidió calcular la depreciación mediante el método de línea recta.
Norma A. = 1/372 * 100% = 2,67%
A. Anual = 5.000.000 * 2,67% = 133.500.
R. Mensual = 133.500 / 12 = 11125.
Cada mes durante 31 años, la organización cancelará el costo de los locales no residenciales por un monto de 11,125 rublos. utilizando cableado Dt 20 Kt 02.
Para un apartamento al alquilar
Un apartamento residencial en el balance de una empresa se puede alquilar a los empleados de la organización por una tarifa. En este caso, dicho activo fijo se contabilizará en la cuenta 03.
A pesar de que el empleado realmente utilizará el apartamento, la propiedad residencial seguirá figurando en el balance de la empresa y la organización está obligada a cobrarle una depreciación mensual.
A efectos de acumulación con fines contables, puede elegir métodos lineales o uno de los tres no lineales para cancelar el valor. Para la contabilidad fiscal, puede elegir lineal o no lineal.
La forma más conveniente es calcular la depreciación utilizando el método lineal tanto a efectos contables como fiscales. En este caso, las discrepancias serán mínimas o inexistentes.
Al traspasar un departamento en alquiler, se realiza el cableado interno Dt 03. Propiedad transferida en alquiler Kt 03. Propiedad en alquiler.
Por el monto de la depreciación acumulada al momento de alquilar el apartamento, se contabiliza Dt 02. Depreciación de los activos fijos Kt 02. Se realiza la depreciación de los activos fijos en el contrato de arrendamiento.
Los cargos por depreciación acumulados se cargan como otros gastos contabilizando Dt 91,2 Kt 02. Depreciación de activos fijos en arrendamiento.
Cuando el apartamento se devuelve a la empresa, se realizan contabilizaciones inversas.
Datos iniciales:
La empresa compró un apartamento a cambio de pago y lo incluyó en su balance por un coste de 3 millones de rublos.
El apartamento está ubicado en un edificio de apartamentos y está asignado al grupo de depreciación 10, su vida útil está fijada en 35 años (420 meses) tanto fiscal como contablemente.
A partir de abril de 2019, el apartamento se alquila a un empleado de la organización, la duración del contrato de alquiler es de 11 meses. Tarifa de alojamiento 10.000 rublos. El empleado recibe su pago mensualmente en caja.
A abril de 2019 la depreciación acumulada es de 150.000.
Cálculo y contabilizaciones:
Dt 03. Propiedad transferida Kt 03. Propiedad en alquiler por un monto de 3 millones de rublos.
Dt 02. Depreciación de activos fijos Kt 02. Depreciación de activos fijos en arrendamiento por un monto de 150 mil rublos.
Norma A. = 1/420 * 100% = 2,38%.
A. Anual = 3.000.000 * 2,38% = 71.400.
R. Mensual = 71.400 / 12 = 5.950.
Mensualmente se contabiliza Dt 91,2 Kt 02. Depreciación del inmovilizado en arrendamiento por un importe de 5950.
conclusiones
Los bienes inmuebles propiedad de la empresa son bienes depreciables, por lo que la empresa debe calcular las deducciones mensualmente.
Para contabilidad y contabilidad fiscal, es conveniente utilizar el método de cálculo lineal, en el que el coste del local se amortiza de manera uniforme durante todo el período establecido para ello.
Las discrepancias en materia fiscal y contable serán mínimas si establece el mismo SPI, según el grupo de depreciación de la Clasificación OS, así como el mismo método de depreciación.
Dígame cómo determinar correctamente la vida útil de los edificios, según el grupo de depreciación - grupo 10 (más de 30 años).
El edificio administrativo es de ladrillo, de dos plantas y se puso en funcionamiento en 1984. Antes de la asignación a grupos de depreciación, la depreciación anual se calculó a una tasa del 1,7%. Este edificio fue asignado al grupo de amortización 10 y la vida útil se fijó en 600 meses (50 años). KUI afirma que la vida útil debería ser de 83 años (tasa de depreciación anual del 1,2%). Si KUI tiene razón, ¿cómo puedo realizar cambios en el programa (reducir el desgaste)?
Respuesta
Para los activos fijos incluidos en el décimo grupo de depreciación de la Clasificación, la vida útil debe determinarse de acuerdo con las normas anuales aprobadas por el Comité Estatal de Planificación de la URSS, el Ministerio de Finanzas de la URSS, el Comité Estatal de Construcción de la URSS. y la Oficina Central de Estadística de la URSS el 28 de junio de 1974. De acuerdo con estas normas, para los edificios de dos pisos para todos los usos, excepto para todos los tipos de madera, la tasa de depreciación anual se fija en el 1,2% del valor contable.
Determinar la vida útil utilizando la fórmula dada en la recomendación No. 4 (100% : 1,2% = 83 años).
Se debe volver a calcular un error descubierto en el cálculo de la depreciación. Para hacer esto, calcule el monto de la depreciación durante el período en que el objeto esté en funcionamiento. De acuerdo con el párrafo 18 de las Instrucciones al Plan Unificado de Cuentas No. 157n, realice correcciones utilizando el método de “reversión roja”.
Complételos con un documento contable primario: un certificado (f. 0504833) Descargue el formulario. Por favor indique en el certificado:
- justificación para realizar correcciones;
- el nombre del registro contable que se está corrigiendo (diario de transacciones), su número (si lo hubiera), el período para el cual fue compilado.
Con base en el certificado (f. 0504833), realice asientos en el diario para otras transacciones (f. 0504071).
Independientemente de cuándo se identificó el error, no realice ningún ajuste en el informe enviado (aprobado). Se realizan cambios en los informes elaborados para el período en el que se descubrió el error. Por lo tanto, las correcciones sólo se reflejarán en los informes actuales.
En este caso, es importante reflejar correctamente las operaciones en el producto de software. Por lo tanto, si la documentación técnica suministrada con la versión suministrada no contiene las instrucciones necesarias, deberá ponerse en contacto con los desarrolladores del programa.
El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.
Al contabilizar una propiedad como activo fijo, es necesario establecer su vida útil. Este período es necesario para calcular la depreciación, así como para controlar el período de cancelación del objeto.
En contabilidad, determinar la vida útil de acuerdo con las normas de la legislación que establece la vida útil de los activos fijos a efectos de depreciación:
para los activos fijos incluidos en los primeros nueve grupos de depreciación de la Clasificación aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1, se aplican las vidas útiles más largas (máximas) establecidas para estos grupos;
Para los activos fijos incluidos en el décimo grupo de depreciación de la Clasificación, la vida útil se determina de acuerdo con las normas anuales aprobadas por el Comité Estatal de Planificación de la URSS, el Ministerio de Finanzas de la URSS, el Comité Estatal de Construcción de la URSS y el Oficina Central de Estadística de la URSS el 28 de junio de 1974*
Si dicha información no está prevista por la ley, determine la vida útil de acuerdo con la documentación técnica del fabricante.
Para aquellos tipos de activos fijos que no están indicados en grupos de depreciación (o no existen recomendaciones del fabricante), la vida útil la establece la comisión de la institución, teniendo en cuenta:
la vida esperada de la instalación de acuerdo con la productividad o capacidad esperada;
desgaste físico esperado dependiendo del modo de operación del activo fijo;
período de garantía para el uso de activos fijos;
el período de operación real y la depreciación acumulada previamente - para activos fijos recibidos gratuitamente de otras instituciones, organizaciones estatales (municipales).
Si el activo fijo estuvo anteriormente en servicio, determine su vida útil restante. Establezca dicho período de manera general, teniendo en cuenta el período de funcionamiento real del objeto.
Para obtener información sobre cómo una institución presupuestaria (autónoma) puede determinar su vida útil en la contabilidad fiscal, consulte Cómo determinar el período durante el cual la propiedad se depreciará en la contabilidad fiscal.
La vida útil de los activos fijos puede revisarse después de su finalización, modernización, reconstrucción o modernización (cláusula 44 de las Instrucciones del Plan Unificado de Cuentas No. 157n).
Natalia Guseva,
Jefe del Instituto Científico y Práctico de Metodología y Organización del Control Interno en el Sector Público, Asesor Estatal de la Federación de Rusia, 2ª clase, Ph.D. norte.
2. DECRETO DEL GOBIERNO DE LA RF DEL 01/01/2002 No. 1
Sobre la Clasificación de los activos fijos incluidos en grupos de depreciación (modificada el 10 de diciembre de 2010)
Solicitud
APROBADO
Resolución del gobierno
Federación Rusa
de 1 de enero de 2002 N 1
Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación.
3. ORDEN DEL MINISTERIO DE FINANZAS DE LA URSS, GOSPLAN DE LA URSS, GOSKOMSTAT DE LA URSS, GOSSTROI DE LA URSS, CSB DE LA URSS DE FECHA 28/06/1974
Tasas de depreciación anual de activos fijos de instituciones y organizaciones financiadas por el presupuesto estatal de la URSS
APROBADO
Comité Estatal de Planificación de la URSS,
Ministerio de Finanzas de la URSS,
Gosstroy de la URSS y la Oficina Central de Estadística de la URSS
28 de junio de 1974
de acuerdo a
con la resolucion
Consejo de Ministros de la URSS
de 11 de noviembre de 1973 N 824
TASAS DE DESGASTE ANUALES
para activos fijos de instituciones y organizaciones,
sobre el presupuesto estatal de la URSS *
|
(en % del valor en libros) |
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|
Tipos y grupos de activos fijos. |
Tasa de desgaste anual |
|
|
EDIFICIO |
||
|
Naves industriales y no industriales |
||
|
Edificios de varios pisos (más de dos pisos), con excepción de edificios de varios pisos, como estanterías para fines tecnológicos especiales; Edificios de una sola planta con hormigón armado y estructura metálica, con paredes de materiales pétreos, grandes bloques y paneles, con hormigón armado, metal y otros revestimientos duraderos, con una superficie construida de más de 5000 m2. |
||
|
Edificios de dos pisos para todos los usos, excepto los de madera de todo tipo; Edificios de un piso con estructuras de hormigón armado y metal, con paredes de materiales pétreos, grandes bloques y paneles, con hormigón armado, metal y otros revestimientos duraderos, con una superficie de hasta 5000 m2. |
||
|
Edificios de varios pisos como estanterías para fines tecnológicos especiales; Edificios de una sola planta sin marco, con paredes de materiales pétreos, grandes bloques y paneles, con columnas y pilares de hormigón armado, metal y ladrillo, con suelos y revestimientos de hormigón armado, metal, madera y otros |
||
|
Edificios de una sola planta, sin marco, con paredes de mampostería liviana, columnas y pilares de hormigón armado, ladrillo y madera, pisos y revestimientos de hormigón armado, madera y otros; Edificios de madera con adoquines o paredes de troncos cortados, de uno, dos o más pisos. |
||
El costo de la propiedad que cumple con los criterios de un activo fijo debe transferirse a gastos gradualmente, mediante depreciación (). La excepción son los bienes muebles (a excepción de los objetos de la colección de la biblioteca) por valor de hasta 3.000 rublos. inclusive, así como la colección de la biblioteca, que son publicaciones periódicas, independientemente de su costo. No cargue depreciación sobre estos objetos. Así se desprende de lo dispuesto en los párrafos , , Instrucción del Plan Unificado de Cuentas No. 157n.
Inicio y fin de la depreciación.
En contabilidad, la depreciación debe calcularse a partir del mes siguiente a aquel en que la propiedad fue aceptada contablemente como activo fijo. En el futuro, la depreciación deberá calcularse mensualmente, independientemente del desempeño de la institución.
Es necesario dejar de acumular depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que el activo fijo fue dado de baja (fue dado de baja del registro) o cancelado por completo su costo.
Contabilidad
Reflejar los montos de depreciación acumulada en las cuentas analíticas abiertas para la cuenta 0.104.00.000 “Depreciación” (cláusula 84 del Instructivo al Plan Unificado de Cuentas No. 157n).
La depreciación se calcula:
para bienes inmuebles por valor de hasta 40.000 rublos. inclusive - por un monto del 100 por ciento al momento de la aceptación para contabilidad;
para bienes muebles (excepto objetos de colección de biblioteca) por valor de más de 3.000 a 40.000 rublos. inclusive: por un monto del 100 por ciento al momento de la puesta en servicio de la instalación;
para objetos de la colección de la biblioteca (excepto publicaciones periódicas) por valor de hasta 40.000 rublos. inclusive: por un monto del 100 por ciento al momento de la puesta en servicio;
para bienes muebles e inmuebles por valor de más de 40.000 rublos. - según las normas establecidas.
Documentar
Llevar contabilidad analítica de la depreciación acumulada en la hoja de facturación de activos no financieros (f. 0504035). Este procedimiento está establecido en el párrafo 90 de las Instrucciones del Plan Unificado de Cuentas No. 157n, Instrucciones Metodológicas aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 15 de diciembre de 2010 No. 173n.
Registre los resultados del cálculo de los cargos por depreciación en el documento principal (Parte 1, Artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, inciso 7 del Instructivo para el Plan Unificado de Cuentas No. 157n).
Método de acumulación
En contabilidad, la depreciación solo se puede calcular mediante el método lineal (cláusula 85 de las Instrucciones del Plan Unificado de Cuentas No. 157n).
Para calcular la depreciación por el método lineal, es necesario conocer la vida útil de un activo fijo y su costo original (valor de reposición, si el objeto fue revaluado) o valor residual, si el objeto estuvo anteriormente en funcionamiento. La lista de gastos que forman el costo inicial de un activo fijo se muestra en la tabla.
Al calcular la depreciación, primero determine la tasa de depreciación anual. Para hacer esto, use la fórmula:
Para activos fijos tomados a costo histórico:
Para activos fijos que estaban anteriormente en uso:
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Tasa de depreciación anual, % |
Si los activos fijos se adquirieron inicialmente para su uso con puesta en servicio diferida, es imposible depreciar dichos objetos al calcular el impuesto sobre la renta (cláusula 4 del artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, habrá una diferencia entre impuestos y contabilidad. S.S. Bíchkov Jefe del Departamento de Metodología de Auditoría y Control Presupuestario del Departamento de Metodología y Política Presupuestaria del Ministerio de Finanzas de Rusia Motivo de la corrección Complete las correcciones con un documento contable primario: un certificado (f. 0504833) basado en documentos que no se publicaron en el período del informe requerido (por ejemplo, un acto de prestación de servicios, un acuerdo adicional, etc.). Por favor indique en el certificado: |