Să discutăm despre dezavantajele și avantajele „Simplificat” cu obiectul venit minus cheltuieli. Cum se calculează impozitul? Ce cheltuieli sunt deductibile din baza de impozitare? Fac antreprenorii și organizațiile alegerea corectă atunci când trec la sistemul fiscal simplificat cu acest obiect? Exemplele vor ajuta să răspundă la întrebările care îi interesează pe oamenii de afaceri.
Când sistemul fiscal simplificat este venitul minus cheltuieli - alegerea corectă
Antreprenorii și managerii firmelor mici decid să aplice sistemul simplificat de impozitare, creând o afacere de la zero, sau să treacă la regimuri fiscale „simplificate” pentru a plăti mai puține taxe și a ușura contabilitatea. În acest caz, aceștia se confruntă cu alegerea obiectului de impozitare:
plătiți 6% din venit; sau plătiți 15%, dar cu drept de deducere a cheltuielilor efectuate.
Ce schemă va fi mai convenabilă și mai profitabilă depinde de specificul organizației sau de tipul de activitate pe care o alege antreprenorul. Dacă faceți comerț cu amănuntul, suportați cheltuieli constante pentru achiziționarea de produse în vrac. Este mai convenabil pentru tine să folosești sistemul simplificat de impozitare: venituri minus cheltuieli, deoarece costurile mărfurilor sunt deduse din suma veniturilor. Cu cât suportați mai multe cheltuieli cu materiale și bunuri, cu atât impozitul este mai mic. Acest lucru se aplică nu numai sectorului comercial. Iată câteva exemple: realizarea de mobilier care necesită material; sau lucrări de construcție care necesită achiziționarea de lemn, cărămizi, nisip și alte componente. Dacă procesul de muncă necesită costuri constante, sistemul de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli este alegerea optimă.
Pe sistemul de impozitare simplificat cu acest obiect, veniturile sunt reduse nu numai prin costurile materiale. O listă închisă a cheltuielilor luate în considerare este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.
Este important să nu uităm un „dar”. Pentru a deduce cheltuielile, trebuie să le justificați - să demonstrați că sunt necesare pentru afacere. Dacă o companie achiziționează o mașină ca mijloc fix, atunci aceasta ar trebui să fie necesară pentru transportul mărfurilor și nu pentru transportul directorului la birou și acasă. Cheltuielile justificate sunt documentate - serviciul fiscal va solicita documente (cecuri, acte, facturi) care vor arata suma reala si data cumpararii.
Cota de impozitare in 2016
Cota pentru sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli în 2016 este de 15%. Acesta este mai mult decât venitul conform sistemului de impozitare simplificat, așa că la început îi sperie pe contribuabili. Impozitul pe venit se plătește cu o cotă de 6%. Dar adevărul este că autoritățile regionale au dreptul să reducă rata obișnuită și să o stabilească în avans de la 5 la 15%. Multe entități constitutive ale Federației Ruse au profitat de această oportunitate pentru a atrage investitori sau pentru a dezvolta afaceri mici. La Sankt Petersburg, în 2016, a fost stabilită o cotă de 7% pentru sistemul de impozitare simplificat, ceea ce face ca utilizarea sistemului de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli să fie mult mai profitabilă. Prin urmare, înainte de a evalua beneficiile impozitării pe obiectele sistemului de impozitare simplificat, este mai bine să aflați ce cotă este în vigoare în regiunea de interes.
Legile federale care stabilesc rate regionale diferențiate sunt adoptate în fiecare an înainte de începerea unei noi perioade fiscale. Informațiile pot fi obținute de la biroul fiscal sau de la administrația locală.
Cota pentru sistemul simplificat de impozitare redusă de autoritățile regionale nu este un avantaj fiscal. Dreptul de utilizare nu necesită confirmare sau dovezi. Este suficient ca firma sau intreprinzatorul individual sa fie inregistrat in regiunea in care este stabilit acest tarif.
Taxa se calculeaza folosind formula:
Baza de impozitare, la rândul ei, reprezintă venituri minus cheltuieli.
Venitul se imparte in:
vânzări: din vânzarea de produse manufacturate, servicii, lucrări; din revânzarea bunurilor achiziționate anterior; din vânzarea drepturilor de proprietate. neexploatatoare: din actiuni la capitalul altor societati; din închirierea proprietății; din participarea la un parteneriat simplu; proprietate, bunuri, lucrări etc primite gratuit; dobânzi la împrumuturi; anulat datoria; amenzile plătite de parteneri pentru încălcarea clauzelor contractuale; etc. Toate veniturile enumerate sunt luate în considerare la plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat.
Iată o listă cu veniturile care nu pot fi impozitate. Este dat în art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse:
avansuri returnate la anularea tranzacțiilor; Fondurile Fondului de Asigurări Sociale primite ca compensație pentru beneficiile angajaților; depozit; aport de proprietate la capitalul autorizat; împrumuturi și credite; costul facturii transferate ca împrumut (dobânda pe aceasta este deja venit); subvenții, granturi sau alte finanțări bugetare; dividende, cu condiția ca contrapartea să rețină impozitul pe venit de la acestea.
Cheltuielile de contabilizare a impozitării în lista de la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse:
achizitie de mijloace fixe (imobilizari) si active; costuri de reparare a sistemului de operare; Achizitie de baze de date si programe de calculator licentiate; asigurarea securității și securității la incendiu; costuri de cercetare pentru producție; salariile angajaților, asigurarea obligatorie, indemnizațiile de călătorie; inchiriere, leasing, plati vamale; servicii de audit, contabilitate, juridice si notariale; impozite și taxe, cu excepția impozitului pe sistemul fiscal simplificat; achiziționarea de bunuri pentru revânzare; tarif; cheltuieli pentru servicii de birou, poștă și telefonie; etc. (în total există 36 de puncte în Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă costurile din lista articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt fezabile din punct de vedere economic și sunt confirmate prin facturi, certificate de acceptare, acestea sunt deduse din venituri. Suma rezultată va forma baza de impozitare, care se înmulțește cu rata la calculul impozitului de plătit.
Este important ca veniturile și cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare să fie luate în considerare pe bază de numerar. Data recunoașterii unei achiziții sau vânzări este ziua debitării fondurilor din conturi (chitanța în cont) sau a plății de la casa de marcat (chitanța la casa de marcat).
De exemplu: salariile angajaților sunt socotite ca o cheltuială nu în ziua acumularii, ci în ziua plății. Și avansurile primite pentru livrări viitoare sunt venituri deja în ziua primirii, în timp ce costul achiziționării mărfurilor este luat în considerare ulterior - la plată.
În Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli (KUDiR), încasările și cheltuielile sunt reflectate la data la care au fost primite sau anulate.
Plățile anticipate trimestriale nu sunt luate în considerare în cheltuieli - acestea reduc doar valoarea impozitului la sfârșitul anului.
Un exemplu de calcul al sistemului simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli
Imperia LLC a primit venituri pentru perioada fiscală - 2.800.000 de ruble și a suportat cheltuieli (permise de listă) în valoare de 2.200.000 de ruble. Baza de impozitare va fi: 2.800.000 - 2.200.000 = 600.000 de ruble.
Impozit: 600.000 * 15% = 90.000 de ruble, cu excepția cazului în care rata este redusă în regiune.
Compensarea veniturilor din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile
Compensarea este o contra-plată a creanțelor similare ale contrapărților. În esență, aceasta este anularea obligațiilor a două organizații una față de cealaltă dacă datoriile sunt echivalente. Dacă două firme sunt atât debitoare, cât și creditori una față de cealaltă, datoriile sunt rambursate prin compensare. Nu trebuie să transferați bani. Decontarea datoriilor reciproce se realizează în două moduri:
declarație unilaterală (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse); un act bilateral.
Înainte de a alege o opțiune, este mai bine să verificați cu contrapartea și să vă asigurați că nu există conflicte cu privire la sumele datoriilor. Apoi puteți compensa.
Soluționarea la cererea uneia dintre părți
Este suficient să trimiteți contrapartidei o cerere sub orice formă, dar în conformitate cu cerințele pentru documentele contabile primare (articolul 9 din Legea federală nr. 402 din 12/06/11).
Un exemplu aproximativ de cerere de compensare a creanțelor privind sistemul fiscal simplificat:
Cererea se trimite prin poștă sau se livrează personal contrapartei. Data decontării este ziua în care este primită. Este important să aveți confirmarea primirii cererii de către compania parteneră (dacă se folosește e-mail, atunci confirmarea va fi semnătura în notificarea de primire), în caz contrar nu există motive de credit. În contabilitate și contabilitate fiscală, este mai bine să reflectați compensarea pe baza unui certificat contabil, care este întocmit după ce partenerul primește cererea. Această opțiune este atractivă datorită vitezei sale și a faptului că nu trebuie să așteptați acordul contrapărții să pornească. Cu toate acestea, nu ar trebui să vă lăsați partenerul în întuneric - pot apărea neînțelegeri și litigii. Este mai bine să coordonați operațiunea în avans.
Plasa bilaterala
A doua opțiune este întocmirea unui act bilateral de compensare a datoriilor. Se intocmeste si in mod arbitrar, dar cu indicarea obligatorie a detaliilor partilor.
Un eșantion aproximativ al unui act privind compensarea creanțelor asupra sistemului fiscal simplificat:
Data soluționării este ziua în care actul este semnat de părți. Această opțiune poate dura mai mult, dar garantează acordul partenerului de a începe.
Imobilizari (FPE) pe sistemul fiscal simplificat (USN) venituri minus cheltuieli
Proprietatea este recunoscută ca active fixe dacă costul său inițial este mai mare de 40.000 de ruble și durata de viață utilă este mai mare de un an.
Plătitorii din sistemul fiscal simplificat (USN) veniturile minus cheltuielile iau în considerare costurile de achiziție și construcție a mijloacelor fixe. Diferența de contabilitate depinde de momentul în care a fost achiziționat sistemul de operare.
Dacă produsul a fost achiziționat pe Simplified, atunci este contabilizat la costul inițial în conformitate cu regulile contabile. Dacă mijlocul fix a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, atunci valoarea sa reziduală este luată conform regulilor de contabilitate fiscală. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu plătesc TVA, astfel încât sumele TVA sunt luate în considerare în costul mijloacelor fixe. Dacă OS a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, TVA-ul solicitat anterior pentru deducere trebuie restabilit.
Costurile OS pot fi deduse numai după plata și punerea în funcțiune; acestea trebuie confirmate și justificate.
Amortizarea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat (USN) venituri minus cheltuieli
Amortizarea este transferul costului mijloacelor fixe pe măsură ce acestea se uzează la prețul produselor fabricate. După punerea în funcțiune a activului, societatea începe să perceapă amortizarea, a cărei valoare completează prețul bunurilor vândute sau al serviciilor furnizate. În același timp, din încasările pentru bunuri sau servicii (muncă), cheltuielile de amortizare sunt apoi amânate și acumulate, formând un fond de numerar. Fondul de amortizare este apoi folosit pentru a repara sisteme de operare uzate sau pentru a cumpăra altele noi. Toate întreprinderile sunt obligate să creeze un astfel de fond - sistemul de impozitare nu contează.
Pe sistemul simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli, contabilizarea deprecierii mijloacelor fixe implică doar anularea costurilor de achiziție a acestora, ceea ce este discutat în blocul anterior al articolului.
Dacă un activ a fost achiziționat utilizând sistemul simplificat de impozitare, costul acestuia este anulat trimestrial pe tot parcursul anului în rate egale. În funcție de momentul în care a fost plătit și instalația a fost pusă în funcțiune, anularea are loc:
achiziționat în Q1
De? la sfârşitul fiecărui trimestru al anului
achiziționat în Q2
1/3 trimestrial
achiziționat în Q3
De? trimestrial
achiziționat în Q4
o dată la sfârșitul anului
Dacă sistemul de operare a fost achiziționat pe OSN înainte de trecerea la „Simplificat”, atunci amortizarea depinde de timpul de utilizare a proprietății:
Perioada de utilizare
Condiția de amortizare
amortizat in primul an
50% din cost - în primul an;
30% - în al doilea;
20% - în al treilea an
peste 15 ani
în cote egale pe o perioadă de 10 ani
Cheltuieli de transport pentru sistemul fiscal simplificat venituri minus cheltuieli
Fiecare organizație sau antreprenor transportă ceva: mărfuri, materiale. Totodata, el suporta si cheltuielile de transport, platind serviciile companiilor de transport. Costurile de transport pentru sistemul fiscal simplificat pot fi luate în considerare în două moduri. Contribuabilul are dreptul de a decide independent pe care să aleagă:
Înregistrați ca cheltuieli materiale în conformitate cu art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, indicând în contabilitate - achiziția de servicii ale organizațiilor terțe și ale antreprenorilor. Sau se înregistrează ca cheltuieli de transport și expediere conform art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.
Costurile de transport, ca și altele, trebuie justificate - scrisoarea de parcurs va confirma livrarea mărfurilor de către o companie terță, propriul transport este emis cu o scrisoare de transport.
Rambursarea creditului folosind sistemul fiscal simplificat (USN) venituri minus cheltuieli
Atunci când o organizație sau un antreprenor contractează un împrumut sau un împrumut bancar utilizând sistemul fiscal simplificat pentru dezvoltarea afacerii, suma împrumutului nu este considerată venit - nu se percepe impozit. Prin urmare, restituirea în sine a sumei împrumutului nu poate fi luată în considerare ca o cheltuială fiscală. Dar dobânda la împrumuturi și credite este o cheltuială conform art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.
Pierdere în regim de impozitare simplificat pentru veniturile din sistemul de impozitare simplificat minus cheltuieli
Pe sistemul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile la sfârșitul anului iau în considerare pierderile din anii anteriori, reducând baza de impozitare. Odată ce apare o pierdere, contribuabilul are 10 ani pentru a anula pierderea. Dacă există mai mulți ani neprofitabili, atunci cheltuielile sunt transferate pe rând în perioadele viitoare. O pierdere survenită în cadrul unui alt sistem de impozitare nu poate fi luată în considerare la trecerea la sistemul fiscal simplificat și invers.
De asemenea, este important să rețineți următoarele despre o pierdere în sistemul fiscal simplificat: venit minus cheltuieli: dacă venitul la sfârșitul anului este mai mic decât cheltuielile sau veniturile sunt zero, atunci organizația plătește în continuare impozitul minim. Este egal cu 1% din venit și nu depinde de cota de impozitare simplificată regională.
„Capcanele” sistemului fiscal simplificat venituri minus cheltuieli
Sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli poate fi cea mai bună alegere pentru o afacere sau poate să nu fie deloc potrivit. Legea conține o listă a contribuabililor care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):
bănci; asigurători; PF non-statale; participanții la piața valorilor mobiliare; casele de amanet, etc. Chiar dacă îndeplinești criteriile și decizi că sistemul simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuieli este cea mai bună opțiune, este mai bine să știi despre dezavantajele regimului. În sfârșit, să clarificăm ce riscuri îi așteaptă pe contribuabili.
În primul rând, dreptul la „Simplificat” poate fi pierdut dacă veniturile depășesc limita - în 2016 - 79.740.000 de ruble.
În al doilea rând, fiscul poate să nu recunoască cheltuielile declarate (le consideră nefondate sau neconfirmate). Atunci vor apărea probleme - restanțe fiscale, penalități, amenzi. Și unele cheltuieli pot fi recunoscute într-o măsură limitată sau deloc.
În al treilea rând, va trebui plătită un impozit minim de 1% din venit, chiar dacă societatea înregistrează o pierdere la sfârșitul anului.
Fiecare regim fiscal conține avantaje și dezavantaje. Când evaluați și alegeți, concentrați-vă pe afaceri și studiați cu atenție legislația.
Lista cheltuielilor care pot fi recunoscute pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul venit minus cheltuieli este strict limitata. Lista cheltuielilor permise este dată în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În mod tradițional, această listă nu se schimbă semnificativ de la an la an.
09.03.2016Deci, în 2016 această listă include, în special:
- cheltuieli pentru achiziția (construcție, producție), precum și finalizarea (retrofitting, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe;
- costurile de achiziție sau crearea independentă a activelor necorporale;
- costurile materialelor, inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
- costurile forței de muncă;
- costul bunurilor achiziționate pentru revânzare;
- sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;
- alte impozite și taxe plătite în condițiile legii. Excepție face impozitul unic propriu-zis în cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și TVA-ul, evidențiat în facturi din inițiativa persoanei „simplificate”;
- costurile pentru întreținerea CCP și eliminarea deșeurilor solide;
- cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, bunurilor, răspunderii etc.
La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă suplimentar prin pierderi din anii anteriori (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu luați în considerare pierderile din timpul anului.
Sumele care nu sunt specificate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu pot fi acceptate pentru contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Companiile iau în calcul astfel de cheltuieli doar în contabilitate.
Pe lângă faptul că costurile suportate sunt menționate în lista specificată, trebuie îndeplinite și alte condiții contabile. Astfel, toate cheltuielile trebuie să fie justificate economic, documentate și legate de activitățile care vizează generarea de venituri (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile menționate la paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (de exemplu, costurile materiale și cu forța de muncă) pot fi recunoscute la calcularea impozitului dacă îndeplinesc cerințele prevăzute în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, toate cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare sunt luate în considerare pe măsură ce sunt plătite, adică folosind metoda de numerar. Pentru a spune în limbajul sec al legii: data recunoașterii unei cheltuieli este ziua încetării obligațiilor organizației (ziua plății banilor de la casa de marcat sau a transferului dintr-un cont bancar, înstrăinarea proprietății etc. .). Reguli speciale suplimentare se aplică costurilor de cumpărare a bunurilor. Costul acestora este inclus în cheltuieli numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (livrate), plătite furnizorului și vândute extern (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În același timp - este important! - Nu este necesară primirea plății de la cumpărător.
Atenţie: Comercianții din Moscova de la 1 iulie 2015 suportă o astfel de cheltuială suplimentară ca o taxă de tranzacționare. Deci, la facilitate, venitul minus cheltuielile, sumele impozitului pe vânzări plătite efectiv sunt incluse în cheltuieli în baza paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, dacă, pe lângă comerț, o „persoană simplificată” este angajată în alte tipuri de activități, nu este nevoie să se mențină o contabilitate specială separată a veniturilor și cheltuielilor, așa cum se cere la sistemul simplificat de impozitare a veniturilor. Întreaga valoare a taxei comerciale poate fi luată în considerare la calcularea taxei „simplificate” pentru întreaga afacere în ansamblu (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iulie 2015 nr. 03-11-09/42494, din 30 octombrie 2015 Nr. 03-11-06/2/62729).
În consultația noastră vă vom oferi Exemplu de completare a declarației sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, care are propriile sale caracteristici. Să ne uităm la asta folosind un exemplu cu calcule.
Formularul de raport și formatul electronic al acestuia
Din raportul pe anul 2016, companiile și comercianții care și-au ales un obiect conform sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, declarație conform sistemului de impozitare simplificat depus pe formularul adoptat prin ordin al Serviciului Fiscal Rus din 26 februarie 2016 Nr. ММВ-7-3/99. Adică în 2017 este necesar să-l completezi. Conține, de asemenea, formatul electronic al acestui raport.
În orice caz, alegerea opțiunii de raportare - pe hârtie sau electronic - depinde de alegerea simplificatorului.
Puteți descărca noul formular de declarație fiscală simplificată pentru anul 2016 de pe site-ul nostru la adresa.
Componența raportului pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”
Pentru obiectul fiscal în cauză Formular de declarație USN „venituri minus cheltuieli” pentru anul 2016 anul ar trebui să includă:
- Pagina titlu;
- secțiunea 1.2 – impozit (plată în avans) de plătit și impozit minim de plătit/redus;
- Secțiunea 2.2 – calculul impozitului, inclusiv plata minimă pentru acesta.
Notă: La primirea de caritate, precum și de fonduri vizate, raportul 2016 trebuie să includă și secțiunea a 3-a.
Procedura de completare a raportului în cauză este aceeași pentru firme și pentru oamenii de afaceri, prin urmare [declarația antreprenorilor individuali a sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” pentru anul 2016] nu are caracteristici fundamentale.
Calcule
Să reamintim că pentru obiectul sistemului fiscal simplificat „venitul minus cheltuielile” cota de impozitare este de 15 la sută (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). La această facilitate este semnificativ mai mare decât la pur și simplu „venit” (15%).
Ca urmare, pentru completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” Trebuie făcute foarte puține calcule preliminare. De fapt, trebuie doar să calculați baza de impozitare. Formula va fi întotdeauna astfel:
NB = D creștere. – R crește.
- D acumulare– venituri pe bază de angajamente de la începutul anului;
- R crește– consumul în creștere de la începutul anului.
O listă completă a cheltuielilor pentru care un simplificator își poate reduce veniturile este dată în paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar acest lucru nu este suficient: legea cere ca acestea să fie justificate economic și documentate. Adică, o analogie completă cu cheltuielile cu impozitul pe profit.
În 2016, componența cheltuielilor care reduc impozitul pe sistemul simplificat de impozitare a rămas practic neschimbată. Cu excepția unui singur lucru. Legea federală nr. 249-FZ din 3 iulie 2016 a adăugat o taxă la sistemul Platon pentru încărcături grele.
Datele inițiale
Să presupunem că până la sfârșitul anului 2016, compania Guru LLC a intrat în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” cu următorii indicatori:
| Perioadă | Venitul pe bază de angajamente, frecați. | Cheltuieli pe bază de angajamente, frecați. | Baza de impozitare, frecare. | Plată în avans (taxă) supusă plății/reducerii suplimentare, frec. |
| eu sfert | 300 000 | 350 000 | 0 ((300 000 – 350 000) | 0 |
| Șase luni | 800 000 | 550 000 | 250 000 (800 000 – 550 000) | 37.500 plată suplimentară (250.000 × 15%) |
| 9 luni | 2 000 000 | 2 100 000 | 0 ((2 000 000 – 2 100 000) | 37.500 să scadă (0 – 37 500) |
| 2016 | 3 000 000 | 2 700 000 | 300 000 (3 000 000 – 2 700 000) | 45 000 (300.000 × 15%) |
Întrucât fiecare regim fiscal are propriile reguli de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, Codul Fiscal stabilește prevederi tranzitorii pentru schimbarea unui regim în altul. Și sunt prescrise pentru cei care schimbă OSNO în USNO. Dar pentru cei care trec la sistemul de impozitare simplificat de la UTII, la cap. 26.2 NK nu există un singur cuvânt.
Cu toate acestea, există o regulă generală: aceleași venituri și cheltuieli nu trebuie numărate de două ori (mai întâi într-un mod, apoi în altul). Să vedem de ce trebuie să țină cont organizațiile și antreprenorii la trecerea la impozitarea simplificată din regimul general de impozitare sau din UTII.
Plata pentru mărfurile expediate către OSNO nu este inclusă în veniturile „simplificate”.
N.V. Izoshlova, Vidnoye, regiunea Moscova.
Organizația noastră a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat în 2016. Mulți dintre clienții noștri plătesc pentru bunuri după primirea unei facturi. În consecință, conform facturilor emise în ultimele zile ale lunii decembrie, ne vor plăti în 2016. În ianuarie le vom expedia și marfa, dar fără TVA. Au fost făcute modificări la contracte și nu vom emite facturi.
Ar trebui să contabilizez mărfurile expediate în 2015 și plătite în 2016 în regim general sau în regim simplificat? Cum se împarte care este plata pentru bunurile vândute în cadrul sistemului fiscal simplificat și care este plata pentru bunurile vândute în cadrul sistemului fiscal simplificat? La împărțirea plăților, se poate face referire la soldurile conturilor 62, rapoartele de reconciliere cu clienții (le vom întocmi mai târziu)?
: Dispozițiile tranzitorii prevăd că banii încasați după trecerea la regimul special nu sunt incluși în baza de impozitare în regimul de impozitare simplificat dacă aceste sume au fost incluse în venit la calcularea bazei de impozitare pe venit. subp. 3 p. 1 art. 346.25 Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum știți, veniturile din vânzarea de mărfuri prin metoda de acumulare sunt luate în considerare indiferent de plata clauza 1 art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci valoarea de vânzare a mărfurilor expediate în 2015 trebuie inclusă în baza impozitului pe venit. Iar plata pentru aceste bunuri primite în 2016 nu este inclusă în venituri în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Pentru a diferenția veniturile între diferiți ani, desigur, puteți utiliza datele privind soldurile conturilor 62 și puteți întocmi rapoarte de reconciliere cu clienții. Dar se poate face mai simplu. Trimiteți scrisori clienților prin care le cere ca la plata în 2016 pentru bunurile primite în 2015, în ordinele de plată, în scopul plății, să se indice numărul și data facturii pe care o plătesc.
Avansurile primite pe UTII nu sunt incluse în veniturile din sistemul simplificat de impozitare.
Yu.B. Kruglova, Mytishchi, regiunea Moscova.
Organizația noastră combină acum OSNO și UTII. Și din noul an trecem la sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Din 31.12.2015 vom avea avansuri primite de la clienți în cadrul activității „imputate” și avansuri primite de la clienți în regim general. Faptul că avansurile primite pe OSNO trebuie luate în considerare în veniturile simplificate la data tranziției (01/01/2016) este clar, acest lucru se precizează în Cod. subp. 1 clauza 1 art. 346.25 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar ce să faci cu avansurile primite pentru activități „imputate”, Codul Fiscal nu spune nimic. Progresele noastre sunt foarte mari. Ar trebui inclus și în venitul simplificat?
: Ministerul Finanțelor consideră că dacă avansul a fost primit în perioada de aplicare a UTII, iar serviciile au fost prestate deja în momentul în care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare, atunci nu este nevoie să se ia în considerare ca venit pentru simplificarea. sistemul fiscal. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 iulie 2015 Nr.03-11-06/2/38727.
Și această poziție se explică prin metoda numerarului, prin care se determină veniturile și cheltuielile la aplicarea sistemului fiscal simplificat. La urma urmei, simplificatorul include veniturile din vânzări și avansurile în venit în momentul primirii banilor de la cumpărător clauza 1 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Ai primit banii când organizația era încă pe UTII. Iar atunci când mărfurile sunt expediate în sistemul simplificat de impozitare, nu rezultă niciun venit din cauza acestui avans, deoarece nu există nicio plată.
Avansurile plătite pe UTII nu sunt luate în considerare în cheltuielile „simplificate”.
PE. Morozova, Korolev, regiunea Moscova.
Acum plătim UTII pentru comerț. Începând din 2016, vom folosi o abordare simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Am plătit furnizorilor un avans pentru bunurile care ne vor fi livrate în 2016.
Înțeleg corect că, întrucât vom vinde aceste bunuri folosind un sistem simplificat de impozitare, prețul de achiziție poate fi luat în considerare în costurile sistemului de impozitare simplificat la momentul vânzării?
: Din pacate, nu. Ministerul Finanțelor a explicat că, dacă bunurile au fost plătite în perioada de aplicare a UTII și au fost deja vândute folosind sistemul simplificat de impozitare, atunci organizația nu va putea lua în considerare prețul lor de achiziție în cheltuieli la momentul vânzării. . La urma urmei, în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat nu a existat nicio plată către furnizor Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 03.07.2015 Nr. 03-11-06/2/38727, din 15.01.2013 Nr. 03-11-06/2/02.
Instanțele nu au o singură poziție. De altfel, referindu-se la același art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, ei trag concluzii diferite. Instanțele care sprijină autoritățile fiscale indică faptul că acest articol nu prevede posibilitatea reducerii impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru cheltuielile efectiv efectuate în perioada de aplicare a UTII. Rezoluția FAS VSO din 20 martie 2009 Nr. A33-7683/08-F02-959/09.
Iar instanța, care a susținut simplificatorul, consideră că legislația fiscală nu conține prevederi care să interzică luarea în considerare a cheltuielilor efectuate în perioada de aplicare a UTII pentru achiziționarea de bunuri care au fost ulterior vândute prin sistemul simplificat de impozitare. Instanța a mai indicat că cheltuielile efectuate pentru achiziționarea de bunuri asociate încasării veniturilor impozitate în regimul fiscal simplificat nu se referă la tipul de activitate impozitat de UTII. Rezoluția 3 AAS din 14 martie 2011 Nr. A33-11877/2010.
Dar dacă decideți să vă certați cu autoritățile fiscale, rețineți că, deoarece practica judiciară este contradictorie, este imposibil să preziceți ce poziție va lua instanța în cazul dumneavoastră.
Costul mijloacelor fixe se ia în considerare în cheltuielile sistemului fiscal simplificat pe măsură ce se efectuează plata
E.K. Smirnova, Novosibirsk
Din 2016 trecem la o simplificare de 15%. Acum folosim OSNO. În 2015, am cumpărat echipamente speciale, pentru care am plătit parțial vânzătorul (aceștia sunt termenii contractului). In 2016 ne propunem sa platim integral vanzatorul, plata se va face si in rate. Acum acest echipament special este supus amortizarii, durata de viață este de 8 ani.
Vom putea include în cheltuieli sumele pe care le vom plăti vânzătorului anul viitor?
: Da, poți, dar contabilitatea ta va fi destul de complicată. Cert este că la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat (01.01.2016), este necesară determinarea valorii reziduale plătite a mijloacelor fixe. Pentru mijloacele fixe plătite integral, aceasta este egală cu diferența dintre prețul de achiziție și valoarea amortizarii acumulate conform regulilor capitolului. 25 NK clauza 2.1 art. 346.25 Codul fiscal al Federației Ruse. Și apoi este anulat ca cheltuieli „simplificate”, în funcție de durata de viață utilă a sistemului de operare.
Pentru OS cu SPI de la 3 la 15 ani inclusiv, în cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare valoarea reziduală se ia în considerare în cote egale în ultima zi a fiecărui trimestru timp de 3 ani. subp. 1 clauza 1, sub. 3 p. 3 art. 346,16, subd. 4 p. 2 linguri. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse:
- 50% din valoarea reziduală - în primul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (12,5% trimestrial);
- 30% din valoarea reziduală - pe parcursul celui de-al doilea an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (7,5% trimestrial);
- 20% din valoarea reziduală - pe parcursul celui de-al treilea an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (5% trimestrial).
Dar situația dvs. este complicată de faptul că costul rezidual al sistemului de operare nu a fost plătit în totalitate. Totuși, Codul Fiscal nu spune cum se calculează acest cost dacă este plătit în rate. Este logic să-l definiți folosind următoarea formulă:
Folosind această formulă, veți calcula partea plătită din valoarea reziduală a mijlocului fix la fiecare dată de plată. Și apoi veți include această parte plătită a costului în cheltuieli de la data plății până la sfârșitul perioadei de 3 ani pentru anulare ca cheltuieli.
Pentru o mai bună înțelegere, să explicăm acest lucru cu un exemplu.
Exemplu. Determinarea părții plătite din valoarea reziduală a mijloacelor fixe folosind sistemul simplificat de impozitare
/ condiție / O organizație care folosește OSNO a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente speciale pentru 600.000 de ruble în aprilie 2015. (fără TVA). SPI-ul ei este de 8 ani. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară. Datele pentru 2015 pentru acest echipament special sunt următoarele:
- valoarea deprecierii acumulate din mai până în decembrie 2015 este de 50.000 de ruble. (600.000 RUB / 96 luni x 8 luni);
- valoarea reziduală de la 01.01.2016 - 550.000 de ruble. (600.000 de rub. – 50.000 de rub.).
În 2015, furnizorul a fost plătit cu 300.000 de ruble. (30.10.2015). Și în 2016, furnizorul a fost plătit în sume egale de 100.000 de ruble. 25 martie, 20 iunie, 30 septembrie.
/ solutie / 1. Determinați partea plătită a valorii reziduale a mijlocului fix:
- începând cu 01.01.2016 - 275.000 de ruble. (550.000 rub. x 300.000 rub. / 600.000 rub.);
- din 25 ianuarie 2016 - 91.667 RUB. (550.000 rub. x 100.000 rub. / 600.000 rub.);
- din 20 iunie 2016 - 91.667 RUB. (550.000 rub. x 100.000 rub. / 600.000 rub.);
- la 30 septembrie 2016 - 91.666 RUB. (550.000 de rub. x 100.000 de rub. / 600.000 de rub.).
Astfel, suma totală a valorii reziduale plătite în 2016 va fi egală cu 550.000 de ruble. (275.000 RUB + 91.667 RUB + 91.667 RUB + 91.666 RUB).
2. Determinăm valoarea reziduală a mijloacelor fixe, care pot fi incluse în cheltuieli în regimul fiscal simplificat. O vei reflecta in sectiunea a II-a a registrului de venituri si cheltuieli, pe care va trebui sa-l tii cand vei trece la sistemul simplificat de impozitare Artă. 346.24 Codul fiscal al Federației Ruse. În Procedura de completare se precizează că valoarea reziduală a mijloacelor fixe se reflectă în coloana 8 din Secțiunea II în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc plata sau finalizarea plății cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe. clauza 3.12 din Anexa Nr.2, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr.135n. Adică, nu este nevoie să așteptați plata finală a valorii reziduale a sistemului de operare subp. 4 p. 2 linguri. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Tabelul arată în ce ordine în 2016-2018. valoarea reziduală a echipamentelor speciale va fi luată în considerare în cheltuieli.
| Nu. | Valoarea reziduală plătită a mijloacelor fixe (coloana 8 KUDiR), frecare. |
Numărul de trimestre în care valoarea reziduală a mijloacelor fixe este luată în considerare în cheltuieli (coloana 9 KUDiR) |
Ponderea valorii reziduale a mijloacelor fixe care poate fi luată în considerare în cheltuielile anului (grupa 10 KUDiR), % |
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe, care poate fi luată în considerare în cheltuieli, rub. | Inclus în cheltuielile în cadrul sistemului de impozitare simplificat din anii anteriori (coloana 14 KUDiR), frecare. |
De luat în calcul la cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare în anii următori (gr. 2 – gr. 5 – gr. 7) (gr. 15 KUDiR), frecare. |
|
| intr-un an (gr. 2 x gr. 4) (gr. 13 KUDiR) |
pentru fiecare trimestru al anului (gr. 5 / gr. 3) (gr. 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (achitat din 01.01.2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (din moment ce a plătit în primul trimestru) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (din moment ce a plătit în al doilea trimestru) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (din moment ce a plătit în al treilea trimestru) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| Total pentru 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| Total pentru 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| Total pentru 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
După cum puteți vedea, dacă plătiți costul echipamentelor speciale în primul an de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, atunci pentru 2016-2018. veți putea lua în considerare întreaga valoare reziduală plătită a sistemului de operare - 550.000 de ruble. (275.000 RUB + 165.000 RUB + 110.000 RUB).
Dar dacă în primul an de aplicare a sistemului de impozitare simplificat nu plătiți integral furnizorul, ci plătiți echipamente speciale în al doilea și al treilea an de aplicare a regimului special, atunci nu veți putea lua parte din restul costul OS luat în considerare în cheltuieli.
Sistem simplificat de impozitare - unul dintre cele mai eficiente instrumenteîntreprinderile mici pentru a reduce impozitul unic pe venit. Multe, atât întreprinderile nou-înființate, cât și cele de lungă durată, acordă o atenție deosebită acestui regim special.
Cu ajutorul lui poți simplifica foarte mult decontări cu statul; pentru întreprinzătorii individuali, nici măcar contabilitatea nu este necesară.
Să ne uităm la sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 și să luăm în considerare în detaliu caracteristicile bazei de impozitare – „venituri minus cheltuieli”. Modul are propriile nuanțe, care pot deveni o surpriză neplăcută dacă nu sunt luate în considerare inițial.
Caracteristicile muncii
La înregistrarea inițială a unui antreprenor individual sau SRL, organul fiscal îl înregistrează automat pe antreprenor în sistemul general de impozitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se gândească în avans la care mod este cel mai bine să interacționeze cu statul, altfel taxele și alte plăți pot afecta semnificativ fezabilitatea întreprinderii în ansamblu.
Lucrează în Rusia mai multe sisteme fiscale:
- Modul general– una dintre cele mai comune și dificile din punct de vedere al calculelor și raportării. Acesta este același regim care prevede plata taxei pe valoarea adăugată.
- Impozite pe anumite tipuri de activități sau UTII– modul presupune o rată de 15%.
- Regim fiscal special pentru activitățile agricole.
- Sistem simplificat de impozitare, care oferă două obiecte - „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”.
Există și un sistem de brevete, dar se aplică doar formei de întreprinzător individual.
Fără îndoială, un om de afaceri este interesat de regimul fiscal simplificat, care are o serie de avantaje în ceea ce privește reducerea poverii fiscale și menținerea evidenței. Acest sistem este împărțit în două obiecte:
- "Sursa de venit".
- „Venituri minus cheltuieli”.
Fiecare obiect este supus unei rate diferențiate - 6% și 15%. Acestea, la rândul lor, pot varia în funcție de legile regionale. Regiunile au dreptul de a reduce procentul de impozitare pentru a atrage investiții.
Ca urmare, obiectul „Venit” poate avea o rată de la 1% la 6%, și obiectul „Venituri - cheltuieli” - de la 5% la 15%. Această situație atrage atât antreprenori în devenire, cât și investitori. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, un om de afaceri este scutit de plata impozitului pentru persoanele fizice. persoane, proprietăți, valoare adăugată, precum și profit.
Pe lângă povara fiscală, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare către Fondul de pensii, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale. Acestea sunt plăți extrabugetare, sunt deduse din venitul total al întreprinderii și nu sunt impozitate sub nicio formă - „Venituri” sau „Venituri minus cheltuielile aprobate”. Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, un antreprenor trebuie să informeze organul fiscal despre acest lucru înainte de 31 decembrie a anului curent.
Dacă intenționați doar să înregistrați un antreprenor individual sau SRL, ar trebui să trimiteți o notificare de înregistrare pentru înregistrarea „simplificată” împreună cu pachetul principal de documente, altfel întreprinderea va funcționa conform sistemului general. Puteți schimba regimul fiscal doar o dată pe an, același lucru este valabil și pentru trecerea de la un obiect la altul.
Condiții de tranziție
Pentru a implementa sistemul fiscal simplificat, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Dacă organizația nu răspunde la acestea, acest mod este eliminat automat. Condițiile pentru tranziție includ:
- Venitul maxim al intreprinderiiîn perioada de raportare nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble.
- Personalul organizatiei nu trebuie să depășească 100 de persoane.
- Evaluarea mijloacelor fixe organizația nu depășește 150 de milioane de ruble.
- Acțiune alte persoane juridice nu trebuie să depășească 25%.
Dacă o organizație operează deja pe un sistem de impozitare simplificat, atunci pentru a-și păstra dreptul la sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să depășească venitul maxim total. Suma nu va fi înmulțită cu indicele prețurilor de consum, care este 1,329.
Din 2017, utilizarea indicelui a fost suspendată (până în 2020). Noua prevedere a simplificat semnificativ munca unui antreprenor individual sau SRL. Pe lângă cerințele și condițiile generale pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, există și alte nuanțe care trebuie luate în considerare, de exemplu, activitățile întreprinderii.
Cine nu ar trebui să-l folosească
O listă completă a activităților întreprinderilor și organizațiilor care nu au dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat este indicată la art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include:
- întreprinderi și organizații care desfășoară activități bancare, de asigurări sau orice alte activități financiare;
- ramuri;
- întreprinderi bugetare, organizații guvernamentale;
- întreprinderi ale căror activități sunt legate de jocurile de noroc;
- organizații implicate în activități notariale și de advocacy;
- producția de produse accizabile.
Perioade de raportare
Se depune raportarea în cadrul sistemului simplificat odata pe an, dar pe lângă declarație, antreprenorul este obligat să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului. Perioadele de raportare includ:
- Trimestrul din ianuarie până în martie este prima plată în avans.
- Perioada din ianuarie până în iunie este a doua plată în avans.
- A treia perioadă de raportare din ianuarie până în septembrie este de 9 luni.
- Raportul anual cu completarea declarației se depune până la 31 martie a anului următor, data fiind relevantă pentru întreprinderi. Raportul trebuie depus de către antreprenorii individuali până pe 30 aprilie. Întârzierile la plăți și rapoartele anuale sunt supuse penalităților și amenzilor.
Acest sistem se aplică atât modului „Venituri”, cât și modului „Venituri minus cheltuieli”. Pentru plățile în avans pentru perioadele de raportare, declarațiile nu sunt completate. Sistemul fiscal simplificat este un sistem ușor de înțeles care permite unui antreprenor să reducă complexitatea raportării.
Obiecte de sistem simplificate
Sistemul simplificat oferă dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării - fie „Venit”, a cărui rată de bază este de 6%, fie „Venituri minus cheltuieli” - 15%. Atunci când alegeți, ar trebui să acordați atenție Atentie speciala la a doua variantă, în care cheltuielile companiei sunt deduse din venituri. Este recomandabil doar pentru acele organizații în care cheltuielile reale vor fi peste 50% din venit, în mod ideal procentul ar trebui să fie de 60%-65%.
În plus, cheltuielile sunt strict reglementate de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate cheltuielile trebuie să fie dovedite și susținute prin documente de reglementare.
Foarte des apar dispute între un antreprenor și fisc. litigii privind recunoasterea unor cheltuieli. Înainte de a lua o decizie privind alegerea unui obiect impozabil, ar trebui să cântăriți cu atenție toate avantajele și dezavantajele obiectelor. Organizațiile preferă sistemul „Venituri minus cheltuieli”.
Regimul „Venituri reduse cu cheltuieli aprobate” necesită o analiză mai atentă. Există multe nuanțe în aplicarea acestui obiect fiscal.
„Venituri minus cheltuieli”
Acest tip de regim diferă de obiectul „Venituri” prin capacitatea de a deduce din veniturile totale cheltuielile care nu sunt supuse impozitării. Prin venit înțelegem:
- Venituri din vânzarea de bunuri, servicii, precum și din munca prestată. Realizarea include și drepturi de proprietate.
- Fonduri și active materiale care nu sunt legate de vânzări. Acestea includ proprietatea primită (gratuit), dobânda (sau venitul) la împrumuturi, credite, conturi bancare etc.
Cheltuielile, care sunt reglementate la art. 346,16. Un antreprenor ar trebui să acorde o atenție deosebită listei de cheltuieli. Ele trebuie documentate.
Înainte de a lua o decizie în favoarea abordării „simplificate”, un antreprenor ar trebui să acorde atenție sistemului de impozitare cu care lucrează partenerii. Dacă folosesc modul general, în acest caz, partenerii vor fi neprofitabili să interacționeze cu întreprinderea folosind sistemul fiscal simplificat. Această nuanță nu permite multor antreprenori să treacă la sistemul fiscal simplificat.
Cheltuieli aprobate
Un antreprenor ar trebui să țină cont de asta Nu toate cheltuielile sunt recunoscute de organele fiscale, chiar dacă totul este documentat conform legii. De exemplu, achiziționarea unei canapele pentru birou este puțin probabil să fie recunoscută și inclusă în cheltuielile întreprinderii.
Mulți oameni de afaceri începători se confruntă cu o situație în care achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară, susținută de documente, nu este recunoscută ca o cheltuială. Acest lucru se întâmplă deoarece acest produs trebuie vândut și transferat în proprietate cumpărătorului. În plus, plata mărfurilor de către cumpărător nu este dovada vânzării.
Însuși faptul transferului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător este important. În acest caz, se va recunoaște cheltuiala de achiziție.
Lista de cheltuieli include plățile salariale sau primele de asigurare atât pentru angajații organizației, cât și pentru dumneavoastră. Acestea sunt deduse din venituri și nu sunt impozitate, dar merită să aveți în vedere că în detrimentul salariilor puteți reduce impozitul cu cel mult 50%.
Atunci când calculați cheltuielile, ar trebui să luați în considerare și o astfel de nuanță, cum ar fi o plată în avans de la cumpărător pentru bunuri sau servicii.
Plata integrală trebuie efectuată în trimestrul de raportare, în caz contrar antreprenorul va trebui să plătească impozit pe plata anticipată primită. Proprietarul organizației ar trebui să studieze cu atenție lista de cheltuieli conform art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte nuanțe privind plata mărfurilor.
Avantajele modului
Cu un sistem simplificat, există mai multe avantaje– aceasta este scutirea unui antreprenor de la plata impozitelor pe proprietate, venituri personale, valoare adăugată și profit. Modul „Venituri minus cheltuieli” implică un alt punct important pentru a face afaceri.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual suferă pierderi atunci când cheltuielile depășesc veniturile, se plătește un impozit minim de 1% din totalul veniturilor. Mai mult, această plată poate fi inclusă în cheltuieli.
Modul „Venituri minus cheltuieli” este potrivit doar pentru acele organizații ale căror cheltuieli vor depăși 60-65% din venituri. În alte cazuri, un astfel de sistem va deveni neprofitabil.
Exemple de calcule de taxe și plăți în avans
Folosind un exemplu, este destul de ușor de înțeles cum vor avea loc calculele plăților în avans și plata anuală pe sistemul fiscal simplificat. Să luăm un exemplu simplu și convențional, în care se vor lua în considerare cele mai elementare cheltuieli ale întreprinderii și veniturile totale pentru perioadele de raportare.
Organizația Niva s-a deschis recent și a ales ca sistem de impozitare sistemul simplificat de impozitare, obiectul fiind „Venituri - Cheltuieli”. Prima perioadă de raportare a organizației este din ianuarie până în martie. În această perioadă, venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 400.000 de ruble.
Organizația Niva a documentat cheltuieli care s-au ridicat la 260.000 de ruble, ceea ce reprezintă 65% din cheltuielile din venituri. Lista cheltuielilor respectă în totalitate condițiile art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta a inclus:
- Chiria pentru spațiul de birouri a fost de 40.000.
- Cheltuielile pentru achiziționarea de echipamente informatice necesare desfășurării afacerilor s-au ridicat la 70.000.
- Plata pentru servicii de comunicatii, Internet – 5000.
- Cheltuielile cheltuite cu publicitatea organizației s-au ridicat la 90.000.
- Salariu angajatilor - 30.000, contributiile de asigurare obligatorie au fost de 9.000.
- Achiziție de rechizite de birou – 1000.
- Întreținere vehicule de lucru – 15.000.
Pentru a calcula plata în avans, trebuie să scădeți cheltuielile din venitul total și să înmulțiți cu o rată de 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Următorul avans va fi din ianuarie până în iunie. Pentru simplitate, să luăm aceleași sume de venituri și cheltuieli pentru această perioadă - venituri 400.000 și cheltuielile 260.000, la care trebuie să adăugați venituri și cheltuieli pentru primul trimestru și să scădem prima tranșă din suma rezultată:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
A treia plată în avans se calculează din ianuarie până în septembrie, timp de nouă luni, luând în considerare primele două plăți în avans:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Cel mai recent raport se calculează pentru întregul an; termenul limită de depunere a declarației depinde de forma de înregistrare a activității. Pentru calcul se însumează veniturile, cheltuielile și se scad plățile în avans deja efectuate:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Rata de 15% poate varia în funcție de legile regionale și poate varia de la 5% la 15%. În acest caz, regimul „Venituri reduse din cheltuieli aprobate” va fi și mai profitabil și atractiv.
În exemplu, veniturile și cheltuielile sunt identice pentru claritate și comoditate, dar, de regulă, cresc. De exemplu, în primul trimestru venitul a fost de 400.000 de ruble, iar în al doilea - 600.000 de ruble. Venitul total în acest caz va fi:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistemul de plată este, de fapt, foarte simplu; principalul lucru este să documentați corect cheltuielile în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și în forma prescrisă, folosind documente de reglementare. Acestea includ formulare stricte de raportare, chitanțe de numerar, bonuri de plată, facturi, certificate de muncă efectuată și alte documente.
Sistemul simplificat de impozitare simplifică semnificativ raportarea și permite unui antreprenor să reducă plățile fiscale. Înainte de a decide să utilizați sistemul „simplificat” în modul „Venituri minus cheltuieli”, studiați cu atenție Codul Fiscal al Federației Ruse și calculați toate nuanțele de a face afaceri pe acest sistem.
Se poate întâmpla ca trecerea la sistemul fiscal simplificat să implice pierderea clienților cheie sau a partenerilor care lucrează cu TVA. Regimul fiscal special are multe avantaje, dar dezavantajele nu trebuie ignorate. Gândiți-vă totul cu atenție, consultați-vă autoritatea fiscală locală despre rate și abia apoi luați decizia corectă, care este benefică pentru a face afaceri.