Povinné údaje o úkone poskytnutých služieb. Ako vypracovať akt vykonanej práce, poskytnuté služby

Aké povinné údaje by sa mali odraziť v pracovnom akte vykonanom IP a predložené zákazníkovi - právnickej osobe. Mám záujem o informácie pre prácu s individuálnym podnikateľom (individuálnym podnikateľom).

Odpoveď

2 Merná jednotka. V aktoch táto náležitosť zvyčajne nie je uvedená, pretože pre väčšinu typov služieb je problematické ju určiť. Daňové úrady niekedy vyžadujú, aby sa uvádzali skutočné náklady na pracovný čas (v hodinách). Sudcovia zdôrazňujú, že výsledky niektorých služieb nemajú jednotky merania (vyhláška FAS Východosibírskeho okresu z 28. marca 2011 vo veci č. A78-5740 / 2010). Súdna prax je nejednoznačná.

Všeobecným pravidlom je, že všetky požadované podrobnosti musia byť vo forme, ktorú si sami vytvorili. Pripomíname, že sú uvedené v odseku 2 čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „o účtovníctve“. Tento dokument je platný do 1. januára 2013 a následne vstúpi do platnosti nový s rovnomenným názvom.

Ako vypracovať osvedčenie o absolvovaní

Existujú však súdne rozhodnutia v prospech daňových úradov. Rozhodcovia tak v uznesení Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 4. mája 2010 č. А55-12359/2009 dospeli k záveru, že platiteľ dane nepredložil všetky potrebné doklady na odpočítanie dane. Faktom je, že predkladaná správa o poskytovaní poradenských služieb nie je podrobná, neobsahuje údaje o skutočne vykonaných prácach (poskytnutých službách), ich objeme a povahe, načasovaní ich realizácie a výsledkoch vykonaných prác.

Rozsiahla súdna prax svedčí o tom, že daňové úrady si v zákone vytýkajú nedostatočnú špecifikáciu druhov poskytovaných služieb. Rozhodcovia zároveň vo väčšine prípadov považujú takéto požiadavky za neprimerané. V právnych normách totiž nie je naznačená miera podrobnosti, s akou má byť obsah služby reflektovaný. Svedčia o tom napríklad rozhodnutia 9. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 30.09.2010 číslo 09AP-22191 / 2010, ako aj Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 13.9.2010 vo veci č. A55-40076 / 2009, Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu zo dňa 4. augusta 2010 č. KA- A40 / 6672-10 a zo dňa 23. júla 2009 č. KA-A40 / 7049-09, Federálna protimonopolná služba Volhy Okres zo dňa 23. apríla 2009 číslo A55-9765 / 2008.

Ako správne vypracovať Zákon o vykonaných prácach, poskytnutých službách

Zákon o účtovníctve predpisuje uvádzanie nielen peňažných meradiel, ale aj naturálnych. To znamená, že okrem nákladov na službu by sa malo uviesť aj jej naturálne meranie (hodiny, dni, počet vozňov atď.). Ak službu nemožno merať, je možné neuviesť prirodzenú hodnotu (právo voľby je ustanovené v podods. 5 ods. 2, čl. 9 402-FZ).

V niektorých veľkých firmách je právo podpisovať primárne dokumenty zvyčajne zverené oprávneným osobám. Ich mená nie sú uvedené v zmluve o poskytovaní služieb. Na potvrdenie splnomocnenia signatárov by ste si od zákazníka mali vyžiadať príslušné príkazy alebo splnomocnenia.

Ako správne vypracovať akt vykonanej práce alebo poskytnutých služieb

Zákon o poskytovaných službách(vykonané práce) - dokument, ktorý je možné vypracovať v jednoduchej písomnej forme v interakcii medzi občanmi. Ak hovoríme o dokumentoch, ktoré používajú organizácie, potom musia spĺňať požiadavky federálneho zákona „O účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ. Existuje však málo požiadaviek na dokumenty tohto druhu a vo všeobecnosti sú celkom uplatniteľné na akty vypracované bežnými občanmi.

zákonná forma resp vzorový akt o prevzatí a prevode poskytnutých služieb neexistuje, mnohé online zdroje však ponúkajú použitie ich šablón dokumentov. Vyhľadanie požadovaného vzoru / formulára je pomerne jednoduché: stačí zadať vyhľadávací dopyt “ vzor osvedčenia o prevzatí poskytnutých služieb» - a zostáva len vybrať si z množstva ponúk tú optimálnu. Je dôležité venovať pozornosť informáciám, ktoré sú zahrnuté v stiahnutom súbore vzorka akt prijatia poskytnutých služieb, pretože nemusí obsahovať všetky informácie, ktoré potrebujete. Zároveň nezáleží na tom, aký druh služby sa poskytuje (domácnosť, právna atď.), pretože zoznam údajov uvedených v dokumente zostáva v každom prípade nezmenený.

Podrobnosti osvedčenia o absolvovaní

Je dôležité pochopiť, že nesprávne vykonanie osvedčenia o dokončení alebo absencia určitých podrobností spôsobí, že daňové úrady uložia organizácii pokuty. V konečnom dôsledku sa to bude považovať za neuznanie zodpovedajúcich výdavkov na účely zdanenia dane z príjmov a bude to mať za následok určitý postih.

Je dôležité chápať, že daňoví inšpektori dôkladne preverujú všetky detaily vykonávaného úkonu, preto je potrebné dbať na správnosť vyplnenia takých údajov, ako je popis obsahu obchodnej transakcie. V tejto časti musíte uviesť konkrétny a úplný názov služby alebo pracovať s podrobnosťami o všetkých úkonoch, ktoré sú v kompetencii prevádzky.

Akt vykonaných prác (poskytnutých služieb) na údržbu zariadení a poradenské služby neobsahuje podrobnú špecifikáciu vykonaných prác (poskytnutých služieb)

V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 sa uvádza, že absencia podrobností o povahe a objeme prác (poskytnutých) prác (služieb) v úkonoch (službách) vykonané, ak je tam odkaz na príslušné zmluvy, ako aj iné doklady predložené daňovníkom nebránili správcovi dane v určení obsahu splnenej povinnosti.

Doloženými výdavkami sa zároveň rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokladmi vyhotovenými v súlade s obchodnými zvyklosťami platnými v cudzom štáte, na území ktorého boli príslušné výdavky vynaložené, a (alebo) doklady nepriamo potvrdzujúce vynaložené výdavky (vrátane colného vyhlásenia, príkazu na pracovnú cestu, cestovných dokladov, správy o vykonaných prácach v súlade so zmluvou).

Príklad vykonanej práce: popis, druhy a pravidlá zostavovania dokumentu

Samostatne stojí za to venovať pozornosť aktu dokončených stavebných prác. Sú tu jemnosti. Na začiatok je potrebné poznamenať, že legislatíva Ruska neschválila žiadnu jednotnú formu takýchto aktov. Existujú však dva typy dokumentov, ktoré je potrebné v takýchto prípadoch vyplniť.

Akékoľvek dielo sa považuje za dokončené len vtedy, ak je táto skutočnosť zdokumentovaná. Okrem toho náklady vynaložené zhotoviteľom musia byť zohľadnené účtovným oddelením. Príklad vykonanej práce uvedený v článku jasne ukazuje, ako by mal vyzerať.

Osvedčenie o absolvovaní

Existujú prípady, keď organizácia vykonáva určité práce sama. V takom prípade je potrebné aj vyhotovenie úkonu vykonanej práce. Na vypracovanie takýchto aktov sa vytvára komisia pozostávajúca z odborníkov na predmet vykonávanej práce, ako aj z určitého okruhu úradníkov organizácie.

Úkonom vykonanej práce je obojstranný účtovný doklad súvisiaci s prvotnou dokumentáciou. Zobrazuje fakt vykonaných prác, náklady súvisiace s ich realizáciou, ako aj termíny. Okrem toho je prítomnosť tohto dokumentu potrebná na to, aby organizácia oficiálne potvrdila náklady. To platí najmä pre organizácie, ktoré sú vo všeobecnom daňovom systéme a medzi ich povinnosti patrí účtovanie nákladov. Formulár na vyplnenie aktu o vykonaní práce je štandardný pre organizácie alebo podnikateľov, ktorí sú vo všeobecnom daňovom systéme, ako aj pre jednotnú daň.

Vykonanie aktu treba brať veľmi vážne. Napriek tomu, že jeho jednoznačnú podobu zákon nedefinuje, tento dokument je aj tak dôležitým potvrdením skutočnosti, že dielo bolo dokončené. Sú známe prípady kontroverzných otázok pri platbe dodávateľovi, bola odmietnutá z dôvodu, že akty boli podpísané neoprávnenými osobami, bol uvedený presný právny názov zákazníckeho podniku, neexistovali žiadne podpisy takýchto organizácií tretích strán ako generálny dodávateľ alebo projektová organizácia.

Dokument potvrdzujúci splnenie objednávky stanovené v podmienkach predtým uzavretej zmluvy alebo dohody sa nazýva vykonaná práca (služby). Pre riadne vyhotovenie musí byť podpísaná oprávnenými osobami všetkých zmluvných strán, ktoré podpísali zmluvu o vykonaní práce (poskytnutí služieb). Ako záverečný dokument potvrdzuje skutočnosť, že zmluvné práce boli dokončené v plnom rozsahu v náležitej kvalite.

Povinné údaje osvedčenia o absolvovaní

Podľa dátumu podpísania aktu o akceptácii prevodu majetku (služieb) v daňovom účtovníctve je dátum uznania príjmu z majetku prijatého bezplatne (odsek 1, odsek 4 článku 271 daňového poriadku Ruská federácia) a materiálové náklady na práce a služby priemyselného charakteru (doložka 2 článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo však robiť, ak sa vykonávajú práce alebo sa poskytujú služby, pre ktoré neexistujú jednotné formuláre? Primárny doklad totiž treba vyhotoviť aj v tomto prípade. Zákon o účtovníctve tu ukladá spoločnosti povinnosť vyhotoviť samostatne doklad, ktorého náležitosti musia spĺňať náležitosti uvedené v § 9 ods. 2 zákona o účtovníctve.

Inšpektori sú veľmi pozorní voči zákonom o poskytovaní služieb. Daňové úrady často neuznávajú náklady na platby za služby, najmä za poradenstvo alebo marketing. Zle vypracovaný zákon len pomáha inšpektorom odstraňovať náklady. Neexistuje jednotná podoba zákona o poskytovaní služieb. Spoločnosti musia dokument vypracovať samy. Naša čitateľka, hlavná účtovníčka Lyubov Polynskaya, sa podelila o svoje skúsenosti so zostavovaním takýchto aktov.

Aj keď nie je v zmluve o poskytovaní služieb upravený návrh zákona, vždy orientujem protistrany na to, že dokument pripravíme my. V opačnom prípade, ako môžete neskôr daňovým úradom preukázať, aké a v akom rozsahu boli služby poskytnuté. Zákon o poskytovaní služieb je sprievodným dokumentom, ktorý zaznamenáva skutočnosť prevodu poskytovaných služieb z dodávateľa na kupujúceho.

Zákony o poskytovaní služieb spravidla vypracúva dodávateľ na základe zmluvy. Ale snažím sa kontrolovať, ktorý dokument protistrana pripraví. Je to lepšie, ako žiadať partnerov, aby neskôr vykonali úpravy dokumentu.

Napriek zjavnej jednoduchosti dokumentu existuje pri jeho príprave niekoľko veľmi dôležitých nuancií. Zatiaľ ma nepustili pravidlá na vypracovanie aktu, ktoré som si sám určil. Daňové úrady neodstránili náklady na služby. Poviem vám, ako som to dosiahol.

ÚLOHA č.1. Rozvíjajte formu aktu.

Logickejšie je už v štádiu uzatvárania zmluvy o poskytovaní služieb stanoviť formu úkonu, alebo aspoň informácie, ktoré v ňom budú. Ešte lepšie je, ak je možné s dodávateľom vopred v zmluve predvídať časový rámec pre vypracovanie aktu. V zmluve je možné predpísať sankcie za omeškanie alebo nekonanie v dôsledku výsledkov poskytnutých služieb. Akceptovaná forma úkonu musí byť schválená v účtovných zásadách.

Samozrejme, zákon musí obsahovať všetky informácie, ktoré vyžaduje článok 9 ods. 2 federálneho zákona č. 129-FZ z 26. novembra 1996. Potom môže byť čin použitý v práci.

Pri dvojstrannom akte sú potrebné úplné údaje o objednávateľovi aj o dodávateľovi. Ak je výkonným umelcom fyzická osoba, potom v akte musí byť uvedená adresa jeho trvalého bydliska, ako aj údaje o doklade totožnosti.

ÚLOHA č.2. Do zákona uviesť obsah služby a jej merače.

Informácie o službe v akte musia byť uvedené tak, aby bolo možné jednoznačne určiť fait accompli jej poskytnutia. Odporúčam vám, aby ste sa uistili, že názov služby v akte zodpovedá tomu, čo je zmluvnými stranami napísané v zmluve.

Inšpektori by chceli vidieť ich podrobný obsah v akte poskytovania služieb. Pokiaľ ide o marketingový prieskum, nemali by ste sa obmedzovať na takýto krátky názov služby. Je lepšie napísať, čo bolo predmetom štúdia, kde sa uskutočnilo a v akom období. Napríklad "Štúdia konkurenčného prostredia v oblasti stravovania v moskovskom okrese Jaroslavľ na jar 2011."

Problém s jednotkami merania služieb je nejednoznačný. V odseku 5 článku 38 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že služba je činnosť, ktorej výsledky nemajú vecné vyjadrenie. V zásade to vedie k záveru, že od úkonu sa možno zaobísť bez meracích jednotiek. V praxi je však lepšie neriadiť sa týmto záverom.

V akte musíte predpísať náklady na služby. A bolo by pekné, keby zákon popisoval konkrétne mzdové náklady na ich poskytovanie. Môže to byť počet odpracovaných hodín. Je tiež lepšie si naordinovať, koľko stojí jedna hodina práce umelca. Potom zákon bude obsahovať informácie nielen o celkových nákladoch na služby, ale aj o cene ich jednotky. V tomto prípade, ak sa objavia nároky na nafúknutú cenovú hladinu, bude sa firma ľahšie brániť.

Fráza „Vyššie uvedené služby boli dokončené v plnom rozsahu a včas. Zákazník nemá žiadne nároky na objem, kvalitu a načasovanie poskytovania služieb“ bude užitočné. V zákone je potrebné nezabudnúť zaregistrovať sadzbu a výšku DPH.

Je dôležité pochopiť: aj keď strany z nejakého dôvodu v zákone tak podrobne nestanovia obsah služieb, daňové úrady nemajú právo stiahnuť výdavky iba na tomto základe. Na odôvodnenie môže spoločnosť použiť rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 20. januára 2009 č. 2236/07. Sudcovia v ňom uviedli, že akty prevzatia a prevodu poskytnutých služieb sa považujú za primárne účtovné doklady, aj keď neobsahujú informácie o podrobnom obsahu služieb. Povinné náležitosti primárneho dokumentu boli predsa uvedené v zákone.

ÚLOHA č.3. Zistite, či potrebujete tlačiť.

Pečať organizácie nie je zahrnutá v zozname požadovaných údajov primárneho dokumentu. Zároveň by sme však nemali zabúdať na skutočnosť, že spoločnosti aj samotní daňoví kontrolóri sú už zvyknutí na to, že takmer na všetkých dokumentoch je pečať. Stalo sa to obchodnou praxou. Razenie preto nikdy nezanedbávam. Nevyžaduje si to žiadne časové náklady, dodáva to však nádej, že inšpektori na čine chybu nenájdu. Mimochodom, je potrebné zapečatiť, ak je takáto podmienka v texte zákona. Ak sú písmená „M.P.“ pod atribútom „Podpis“. ("Miesto pečate").

Oprávnení zamestnanci musia rozlúštiť svoje podpisy, pričom nezabudnú uviesť celý názov pozícií.

Ďalšie tipy

Pri absencii podrobností v zákone pomôžu interné dokumenty spoločnosti

Elvira MITUKOVÁ, lektorka, Ph.D. PhD, vedúci partner poradenskej spoločnosti Academy of Successful Business LLC:

Ak aj zákon o poskytovaní služieb neobsahuje ich náležitosti, možno ich potvrdiť inými dokumentmi. Napríklad v súvislosti so službami riadenia spoločnosti môžu byť takýmito dôkazmi interné miestne akty, príkazy na vymenovanie a preloženie zamestnancov, účtovníctvo a daňové výkazníctvo. Pomôžu aj príkazy a príkazy vedúceho k rôznym otázkam finančnej a ekonomickej činnosti správcovskej spoločnosti. Treba sa však pripraviť na to, že daňoví kontrolóri budú veľmi podrobne analyzovať situácie, kedy je úkon poskytnutia služby vypracovaný ledabolo a bez detailov.

Evgenia DOMOROSCHINA, hlavná účtovníčka spoločnosti Roquefort LLC:

Odporúčam Vám bližšie sa pozrieť na dátum vyhotovenia zákona o poskytovaní služieb. Veď práve k tomuto dátumu zákaznícka spoločnosť odpíše náklady na služby ako výdavky metódou časového rozlíšenia. Vždy, keď je to možné, by sa preto strany mali snažiť zabezpečiť, aby bol akt podpísaný v rovnakom vykazovanom období, v ktorom boli poskytnuté služby. Aby som predišiel zbytočným problémom, snažím sa úkony datovať do posledného dňa v mesiaci, v ktorom boli služby poskytnuté. Nikdy nezanedbávam merné jednotky služieb v zákone, inak budú mať daňoví kontrolóri otázky. A ešte lepšie je nezabudnúť na miesto poskytovania služieb. Malo by to byť uvedené aj v zákone.

Spoločnosť je dodávateľom na základe zmluvy. Ako vypracovať akt dokončenej práce - prečítajte si článok.

otázka: Aké podrobnosti o vykonanej práci musí zákazník požadovať, aby inšpektori nemali pri kontrole otázky? Niektoré protistrany jednoducho uvádzajú meno zákazníka a jeho DIČ - a uvádzajú rovnaké podrobnosti o sebe. , právne adresa, bankové spojenie a telefón, podobné údaje uvádzajú o sebe Niekto neuvádza telefón a banku zákazníka, no zároveň sa tieto údaje nachádzajú v jeho údajoch.

odpoveď:Úkon vykonanej práce je prvotným účtovným dokladom. Musí obsahovať všetky údaje požadované pre „primárne“ (odsek 2, článok 9 zákona o účtovníctve):

• názov dokumentu - akt prijatia vykonanej práce;
• Dátum prípravy;
• meno umelca. Meno objednávateľa nie je povinnou náležitosťou, ale v akte sa vyžaduje. Zákazník totiž službu akceptuje. V opačnom prípade bude mať problémy s potvrdením a účtovaním výdavkov;
• informácie o druhoch a objemoch vykonanej práce;
• náklady na prácu s rezerváciou, či je v nej zahrnutá DPH a merná jednotka - ruble, kopecks;
• Celé meno a funkcie osôb, ktoré podporujú akt na oboch stranách;
• osobné podpisy týchto osôb.

Zákon o poskytovaní služieb (výkone práce) je povinný vypracovať len vtedy, ak takúto požiadavku ustanovuje občiansky zákon alebo uzavretá zmluva. Aby ste sa vyhli pokutám, dodržujte pravidlá registrácie schválené ministerstvom financií.

TIN, legal adresa, bankové spojenie a telefónne čísla zmluvných strán nie sú povinnými údajmi úkonu, ale pre potvrdenie reálnosti transakcie a identifikáciu zmluvných strán je lepšie uviesť tieto údaje v dokumente.

V akte je tiež žiaduce uviesť podrobnosti zmluvy. Tým sa potvrdí reálnosť vykonanej práce. Svedčí o tom aj súdna prax (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 11.07.2013 č. А07-12032/2012).

Odôvodnenie

Z formy

ACT
prevzatie a odovzdanie vykonanej práce
podľa zmluvy zo dňa 1.2.2013 č.1

Alpha LLC, ďalej len „Zákazník“, zastúpený generálnym riaditeľom A.V. Lvov, konajúci na základe zakladateľskej listiny, na jednej strane a Production Company Master LLC, ďalej len Dodávateľ, zastúpená generálnym riaditeľom P.A. Bespalov, konajúci na základe listiny, na druhej strane vypracoval tento akt nasledovne.

Vykonávané zhotoviteľom a prevzaté objednávateľom na základe zmluvy zo dňa 1.2
2013 č.1 nasledujúce práce.

Celkovo boli vykonané práce za sumu: Päťtisíc deväťsto rubľov. 00 kopecks vrátane DPH - 900 rubľov.

Práce vykonávané zhotoviteľom pre objednávateľa spĺňajú požiadavky,
predložená zhotoviteľskou dohodou zo dňa 1.2.2013 č. 1. Náklady spojené s vykonaním diela uvedeného v zákone znáša zhotoviteľ na svoje náklady. Zákazník nekompenzuje svojho Dodávateľa.

Podpisy strán:

Nebezpečné detaily v akte prevzatia vykonanej práce

O čom sa bude diskutovať: urobili sme prieskum a zistili sme, že nie všetci vaši kolegovia vedia, aké údaje musia byť v osvedčení o absolvovaní. A tak súrne napísali článok. Chcete vedieť, bez akých údajov môžete akceptovať úkon a uskutočniť platbu a ktorý dokument je potrebné vrátiť protistrane?

Osvedčenie o dokončení stavebných a inštalačných prác je štandardný formulár KS-2 (uznesenie Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 11. novembra 1999 č. 100). V ostatných prípadoch môže dodávateľ alebo výkonný umelec predložiť úkon, ktorý samostatne vypracoval. Práve tento formulár by mal účtovník obzvlášť pozorne kontrolovať.

dokument

Program rozvoja noriem bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. apríla 2015 č. 64n

Aké podrobnosti je potrebné skontrolovať?

Čomu ešte venovať pozornosť

1. V zákone nie je odkaz na zmluvu. Ak protistrana v úkone vykonanej práce neuvedie dátum a číslo zmluvy, inšpektori môžu vyhlásiť, že dielo je nereálne a úkon nesúvisí so zmluvou. Navyše v mnohých prípadoch nie je možné dokázať opak ani pred súdom (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 1. júna 2011 č. A53-16391 / 2010).

2. Neexistuje žiadna servisná správa. Niekedy si audítori okrem úkonu vykonanej práce vyžadujú aj správy od dodávateľa, aby zabezpečili kvalitu právnych služieb alebo poradenstva. Sudcovia sa však domnievajú, že tieto dokumenty nie sú potrebné (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 11. marca 2013 č. A40-70444 / 12-20-391).

3. Zákon neuvádza podrobný zoznam služieb. Z právnej úpravy nie je jasné, či je možné obmedziť sa na zovšeobecnený názov diela, alebo či má zákon podrobne popisovať obsah všetkých úkonov zhotoviteľa.

dokument

O úkone vykonanej práce - v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. apríla 2014 č. 02-06-10 / 16186

4. Neexistuje presná adresa, na ktorej zhotoviteľ práce vykonával. Inšpektori môžu uznať prácu ako nereálnu, ak v akceptačnom liste nie je uvedená presná adresa (mesto, ulica, dom a budova).

Súdy to však tak nevnímajú. Nakoľko okrem akceptačných potvrdení existujú faktúry, nákladné listy a platobné príkazy na úhradu zo strany žiadateľa o prácu, v účele platby ktorých sú uvedené odkazy na zmluvy a povahu práce (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby z r. centrálny obvod zo dňa 15. marca 2012 č. A64-2298 / 2011). Ak ste však takéto údaje v dokumentoch priložených k činu nenašli, rekvizity sa môžu stať nebezpečnými.

5. Údaje v zákone sa nezhodujú s údajmi v zmluve. Podobná situácia môže nastať z dôvodu rozšírenia náplne práce. V tomto prípade je potrebné overiť údaje obsiahnuté v dodatku k hlavnej zmluve. Objem a cena služby v zmluve alebo dodatočnej dohode musia byť zhodné s podobnými ukazovateľmi v zákone o poskytovaní služieb. Ak sa teda zmluva týka služieb pri dodaní a vykládke tovaru, akt musí obsahovať rovnaký názov. Ak sú v ňom uvedené napríklad dopravné služby, môžu mať audítori otázky.

6. Zákon nepodpísal ani šéf ústavu, ani exekútor. Primárny môže byť podpísaný ktoroukoľvek oprávnenou osobou. Legislatíva nezakazuje manažérom delegovať právomoc podpisovať akékoľvek dokumenty svojim podriadeným. A toto je logické. Veď inak by vodca nemohol ísť ani na dovolenku.

Oprávnená osoba má teda právo podpisovať za riaditeľa akékoľvek dokumenty vyplývajúce zo zmluvného vzťahu. Ale aby boli platné, musí byť k nim priložené splnomocnenie. Ak teda učtáreň obdržala dokument podpísaný nekonateľom, požiadajte o zaslanie splnomocnenia na overenie oprávnenia.

Na poznámku

Ak inštitúcia akt nepodpísala

Ak inštitúcia odmietne prijať osvedčenie o absolvovaní, ale bolo podpísané dodávateľom, je potrebné vziať do úvahy nasledovné.

1. Súd môže zaviazať na zaplatenie sumy za dielo, ktorá je uvedená v listinách podpísaných oboma stranami: v zmluve, v dodatku k nej atď. To znamená, že súd vyberá peniaze na základe obsahu zmluvy. zmluvy. Týka sa to objemu aj ceny vykonaných prác.

2. Nároky, ktoré sa zakladajú len na vykonaných prácach, súdy popierajú.

3. Ak boli dohody o zmenách ústne, tak súd v tejto časti nebude môcť zaviazať objednávateľa na zaplatenie peňazí.

Akt, ktorý pomôže hlavnému účtovníkovi chrániť náklady na služby

Bez úkonu nebude zákazník schopný uznať náklady na väčšinu služieb v daňovom účtovníctve (pozri rámček nižšie). Zákon však nezaručuje, že tieto náklady bez problémov zohľadní. Daňoví úradníci pri vykonaní úkonu pochybia, no ich nároky závisia od typu poskytovaných služieb.

Poznámka

Vyžaduje sa na náklady na prenájom

Ministerstvo financií Ruska verí, že spoločnosť môže potvrdiť náklady na prenájom len dvoma dokumentmi (listy zo dňa 15.6.2015 č. 03-07-11/34410 a 24.3.2014 č. 03-03-06/ 1/12764):

Zmluva o prenájme alebo podnájme priestorov;
- úkon prevodu majetku na nájomcu.

Mesačné úkony o poskytovaní služieb prenájmu sú potrebné len v jednom prípade – ak sa zmluvné strany v zmluve dohodli, že ich budú vypracovávať. Ak takáto podmienka neexistuje, nie je potrebné vyhotovovať akty. Z bezpečnostných dôvodov v nájomnej alebo podnájomnej zmluve špecifikujte, že zmluvné strany nevypracúvajú mesačné akty

Problém je v tom, že akt je vypracovaný umelcom. Pre zákazníka je ťažké ovplyvniť dizajn tohto dokumentu. Existujú dve možnosti na zmiernenie rizík:
- pred uzavretím zmluvy sa dohodnite so zhotoviteľom na forme úkonu, ktorá bude vyhovovať obom stranám a nebude spôsobovať nároky kontrolórom. schváľte tento formulár ako prílohu k zmluve;
- dôsledne preveriť počiny účinkujúcich, a ak zistíte nedostatky, dohodnúť sa na prepracovaní „primáka“.

Nižšie uvádzame ukážku aktu pre služby. Čísla v ňom zvýrazňujú detaily, ktoré je bezpečnejšie skontrolovať.

1. Skontrolujte formu úkonu s formulárom v zmluve

Poskytnutie služieb môže byť potvrdené akýmkoľvek primárnym dokumentom (článok 2 článku 720 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a list Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. marca 2016 č. 03-03-06/1/17097 ). Daňové úrady však vyžadujú úkon, preto firmy tento dokument tak nazývajú. Pre služby neexistuje štandardná forma zákona. Neexistovala ani vtedy, keď fungovali jednotné formy „primárnej organizácie“.

Ak zmluvné strany schválili formu zákona o poskytovaní služieb v prílohe zmluvy, použite tento formulár. Odkaz v akte na túto žiadosť je možný, ale nie povinný.

Nenašli sme súdne spory, v ktorých by správca dane stiahol výdavky za to, že zákon neobsahuje odkaz na schvaľovací príkaz. Ale takýto odkaz zvýši dôveryhodnosť aktu a zníži riziko reklamácií.

2. Uistite sa, že akt obsahuje všetky požadované podrobnosti primárneho dokumentu

Bezpečnejšie je zahrnúť do aktu hotovosť aj naturálie. metrov ponuky

Úkon poskytnutia služby je primárnym účtovným dokladom. Musí obsahovať všetky údaje požadované pre „primárne“ (odsek 2, článok 9 zákona o účtovníctve):

Názov dokumentu je zákonom o poskytovaní služieb;
- dátum prípravy;
- meno účinkujúceho. Meno objednávateľa nie je povinnou náležitosťou, ale v akte sa vyžaduje. Zákazník totiž službu akceptuje. V opačnom prípade bude mať problémy s potvrdením a účtovaním výdavkov;
- popis služby;
- náklady na službu s rezerváciou, či už zahŕňa DPH, a mernú jednotku - ruble, kopecks;
- celé meno a funkcia osôb, ktoré podporujú akt na oboch stranách;
- osobné podpisy týchto osôb.

Ešte jedna nuansa. Povinná požiadavka - "hodnota prirodzeného a (alebo) peňažného merania skutočnosti ekonomického života s uvedením merných jednotiek" (odsek 5, odsek 2, článok 9 zákona o účtovníctve). Daňoví úradníci tvrdia, že v zákone o službách nie sú potrebné len náklady na službu. Audítori požadujú aj „prirodzený meter“ (rozhodnutia Arbitrážneho súdu Severného Kaukazu z 28.8.

Ak je to možné, je bezpečnejšie vložiť do zákona aj „prirodzený meter“. Napríklad počet konzultácií či čas strávený interpretom.

3. Pozrite sa, či poskytovateľ podrobne popísal služby

Častým nárokom daňových úradov na úkon je príliš krátky popis služby. Výkonní umelci sa často obmedzujú na frázu „Služby na základe zmluvy č. __ od ______“. Uznať výdavky na takýto úkon je riskantné.

Zákon o účtovníctve nehovorí, ako podrobne majú byť služby v zákone opísané. Stupeň detailu si určuje zhotoviteľ sám. Ministerstvo financií Ruska s tým súhlasí (list č. 02-06-10/16186 zo dňa 9. apríla 2014). Ale v praxi tento argument väčšinou nefunguje. Inšpektori vyžadujú, aby bol v zákone uvedený podrobný obsah služby.

Mnohé súdy podporujú kontrolórov a odmietajú evidovať výdavky. Napríklad, ak zákon o poskytovaní prepravných služieb neobsahuje názov nákladu, spôsob prepravy, dátumy prepravy, trasu. Súdy sa domnievajú, že takýto čin nepotvrdzuje skutočnosť poskytovania služieb (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Severozápad zo dňa 27.02.2014 č. A42-7952 / 2012, Západný Sibír z 12. septembra 2013 č. A46-29654 / 2012 a okres Uralsky zo dňa 6. septembra 2013 č. A76- 16958/2012).

Existujú však riešenia v prospech firiem. Súdy umožňujú zohľadniť výdavky, aj keď dodávateľ v akte neuviedol podrobnosti o poskytovaných službách. Hlavná vec je, že tento údaj by mal byť v zmluve (vyhláška Arbitrážneho súdu okresu Severný Kaukaz zo dňa 17. mája 2016 č. A32-6796 / 2014).

V zákone o účtovníctve nebolo povedané ako podrobne špecifikovať službu

Aby ste nemuseli čeliť odmietnutiu, požiadajte dodávateľa, aby podrobne opísal obsah služby v akte. Súdiac podľa arbitrážnej praxe, minimálny súbor informácií vyzerá takto:

Podrobný názov služby, napríklad „prieskum trhu pre automobily VAZ v regióne Moskva“ ();
- podrobnosti o zmluve, na základe ktorej bola služba poskytovaná (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 11. júla 2013 č. А07-12032/2012);
- obdobie poskytovania služby (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 24. apríla 2014 č. А79-3311/2013). Môžete zadať presný rozsah alebo mesiac, napríklad „služby správy spoločnosti za jún“.

4. Skontrolujte názov služby a cenu v akte a zmluve

Pre daňových úradníkov sú nezrovnalosti v názve služieb dôvodom na vylúčenie výdavkov. V zmluve je napríklad uvedené „hľadanie uchádzačov na voľné pracovné miesto účtovníka“ a zákon – „informačné služby na trhu práce“. Takýto dizajn určite spôsobí nároky zo strany daňových úradov. Preto je bezpečnejšie, aby sa názvy služieb v akte a v zmluve zhodovali.

Podobné problémy nastanú, ak dôjde k nezrovnalostiam v nákladoch. Zmena ceny musí byť stanovená v zmluve alebo v dodatočnej dohode k nej (doložka a článok 424 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V opačnom prípade je neplatný. Ak zhotoviteľ zvýšil ceny a objednávateľ s tým súhlasí, vystaví dodatočnú dohodu. Len sa uistite, že je datovaný pred dátumom vystavenia aktu o poskytovaní služieb za nové ceny.

Príklad.

Na základe zmluvy zákazník platí za bezpečnostné služby vo výške 90 000 rubľov. za mesiac. V zákone z mája 2016 je suma 93 000 rubľov. Zhotoviteľ vysvetlil navýšenie sumy tým, že máj je 31 dní a mesačný poplatok sa počíta na 30 dní v mesiaci. Preto prepočítal náklady na služby za máj. Stálo to 93 000 rubľov. (90 000 rubľov: 30 dní x 31 dní).

Správca dane môže odmietnuť zaúčtovať presahujúcu sumu, ak tento výpočet nie je uvedený v zmluve alebo dodatočnej dohode.

5. Porovnajte dátum úkonu a obdobie, do ktorého služba patrí

Dodávateľ často vypracuje akt budúci mesiac. Napríklad zákon o právnych službách na jún odhaľuje 4. júl. Ministerstvo financií sa domnieva, že náklady na tento úkon by mali byť uznané v júni (list č. 03-03-05/42971 zo dňa 27. júla 2015). V júli je riskantné brať do úvahy výdavky, keďže služba sa vzťahuje na predchádzajúci štvrťrok. Federálna daňová služba Ruska zaslala tieto objasnenia kontrolám na použitie pri ich práci (list zo dňa 21.08.15 č. GD-4-3 / [e-mail chránený]). Miestne daňové úrady sú povinné ich zohľadniť.

Ak v zákone nie je uvedená lehota na poskytovanie služieb, je bezpečnejšie zohľadniť náklady v júli. Nezáleží na tom, že akt je datovaný k prvému v mesiaci.

6. Skontrolujte oprávnenie zamestnanca, ktorý akt podpísal

Pri dlhodobých zmluvách sú zákony o poskytovaní služieb na rôzne mesiace často podpísané rôznymi zamestnancami dodávateľa. Toto je fajn. Generálny riaditeľ má právo preniesť právo podpisovať dokumenty na svojich podriadených (článok 4, článok 185.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak účinkujúci často sa menia riaditelia, požiadať o kópie rozhodnutí o ich vymenovaní

Aby však zákazník nemal problémy so zohľadnením výdavkov, požiadajte o kópiu splnomocnenia. Je žiaduce, aby jeho podrobnosti boli v akte. Tiež skontrolujte, či akt obsahuje celé meno a funkciu osoby, ktorá akt podpísala prostredníctvom splnomocnenca. Koniec koncov, tieto údaje sú povinné pre "primárne" (pododsek a odsek 2 článku 9 zákona o účtovníctve).

Keď dodávateľ často mení vedenie, vyžiadajte si kópie rozhodnutí vlastníkov o vymenovaní nových riaditeľov. Nie je potrebné mať celé znenie rozhodnutia, postačí výpis z neho. Skontrolujte, či ku dňu vydania zákona má nový riaditeľ už oprávnenie na jeho podpis.

Ak zhotoviteľ odmietol poskytnúť kópiu rozhodnutia o vymenovaní nového riaditeľa, sami žiadate o výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb pre túto protistranu. Výpis je možné bezplatne vytlačiť z webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruska (https://egrul.nalog.ru/). Má to však jednu nevýhodu. Z vyhlásenia vyplýva, kto je teraz zodpovedný za organizáciu. Je tam aj dátum, kedy spoločnosť vykonala zápis do Jednotného štátneho registra právnických osôb o vymenovaní súčasného riaditeľa. Z výpisu nie je možné zistiť históriu výmeny lídrov. Preto musíte zakaždým vytlačiť nový výpis.

Od 7. apríla 2015 majú spoločnosti LLC a JSC právo odmietnuť okrúhlu pečať (federálny zákon č. 82-FZ zo dňa 06.04.15). Všetky „prvotné dokumenty“ spoločnosť osvedčuje len podpismi úradníkov.

Odtlačok pečate predtým nebol povinným atribútom „primárnej organizácie“ (článok 2, článok 9 zákona o účtovníctve). Ale mnohí daňoví úradníci zo starej pamäti vyhlasujú, že dokument bez pečate je neplatný. Ak je na úkone poskytovania služieb len pečať zákazníka, ale chýba pečať dodávateľa, nemožno sa vyhnúť otázkam prevádzkovateľov.

Akt o vykonaných prácach (službách) je vypracovaný s prihliadnutím na požiadavky na povinné zloženie podrobností, ktorých zoznam neobsahuje
požiadavky na povinné premietnutie detailov vykonaných prác (služieb).

Zmluvou o poskytovaní služieb za odplatu sa zhotoviteľ zaväzuje poskytovať služby (vykonávať určité úkony alebo vykonávať určité činnosti) na pokyn objednávateľa, ktorý sa za ne zaväzuje zaplatiť (). Podľa uvedenej zmluvy spravidla platia všeobecné ustanovenia o zmluve. Sú uvedené v článkoch 702-729 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Objednávateľ je teda povinný prevziať vykonanú prácu (jej výsledok) v čase a spôsobom stanoveným zmluvou. V tomto prípade je prijatie poskytnutých služieb (vykonaných prác) formalizované príslušným zákonom.

Forma zákona

Odkaz: požadované podrobnosti primárneho účtovného dokladu sú uvedené v, sú to:

• názov dokumentu a dátum jeho zostavenia;
• názov ekonomického subjektu, ktorý dokument zostavil;
• obsah skutočnosti ekonomického života, hodnota jeho prirodzeného a (alebo) peňažného merania s uvedením meracích jednotiek;
• mená pozícií osôb, ktoré uskutočnili transakciu, operácie a osôb zodpovedných za jej vykonanie, alebo mená pozícií osôb zodpovedných za registráciu udalosti;
• podpisy uvedených osôb s uvedením ich priezvisk a iniciál alebo iných údajov potrebných na identifikáciu týchto osôb.

Ako vidíte, tento zoznam neobsahuje požiadavky na povinné zohľadnenie podrobností o vykonanej práci (poskytnutých službách). V pripomienkovom dokumente to naznačil finančný rezort.

Daňové úrady zároveň v praxi vyžadujú podrobnejšie objasnenie vykonaných úkonov vrátane dostupnosti informácií o dobe ich vykonania.

O potrebe detailov

Rozsiahla súdna prax svedčí o tom, že daňové úrady si v zákone vytýkajú nedostatočnú špecifikáciu druhov poskytovaných služieb. Rozhodcovia zároveň vo väčšine prípadov považujú takéto požiadavky za neprimerané. V právnych normách totiž nie je naznačená miera podrobnosti, s akou má byť obsah služby reflektovaný. Svedčia o tom napríklad rozhodnutia 9. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 30.09.2010 číslo 09AP-22191 / 2010, ako aj Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 13.9.2010 vo veci č. A55-40076 / 2009, Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu zo dňa 4. augusta 2010 č. KA- A40 / 6672-10 a zo dňa 23. júla 2009 č. KA-A40 / 7049-09, Federálna protimonopolná služba Volhy Okres zo dňa 23. apríla 2009 číslo A55-9765 / 2008.

Poznámka

Spresnenie poskytovaných služieb môže potvrdiť ekonomickú realizovateľnosť nákladov vynaložených objednávateľom na jej obstaranie, ako aj prepojenie konkrétnej služby s činnosťou smerujúcou k vytváraniu príjmov...

Existujú však súdne rozhodnutia v prospech daňových úradov. Rozhodcovia tak v uznesení Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 4. mája 2010 č. А55-12359/2009 dospeli k záveru, že platiteľ dane nepredložil všetky potrebné doklady na odpočítanie dane. Faktom je, že predkladaná správa o poskytovaní poradenských služieb nie je podrobná, neobsahuje údaje o skutočne vykonaných prácach (poskytnutých službách), ich objeme a povahe, načasovaní ich realizácie a výsledkoch vykonaných prác.

A v rozhodnutiach Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 4. mája 2010 vo veci č. A55-12359 / 2009, 8. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 29. októbra 2010 č. 08AP-7994/2010 súdy poznamenali nasledujúci. Ak v akceptačnom certifikáte nie je uvedený obsah poskytovaných služieb, potom spoločnosť môže v potvrdení o skutočnom vykonaní služieb predložiť doklady o vykonaní konkrétnych druhov služieb dodávateľom a o výsledku výkon každej služby formou správy, záveru a pod.

Obdobné závery sú uvedené v rozhodnutiach Rozhodcovského súdu oblasti Archangelsk zo dňa 05.08.2013 vo veci A05-4792 / 2013, 28. októbra 2013 vo veci A05-7717 / 2013, Arbitrážny súd regiónu Samara zo dňa 22.10. 2013 vo veci č. A55-17531 / 2013, Arbitrážny súd Yamalo-Nenets Autonomous Okrug zo dňa 24. septembra 2013 vo veci č. A81-2271/2013.

Detailný popis poskytovaných služieb tak môže potvrdiť ekonomickú realizovateľnosť nákladov, ktoré zákazník vynaloží na jej obstaranie, ako aj prepojenie konkrétnej služby s činnosťou smerujúcou k tvorbe príjmu. Z dôvodu minimalizácie daňových rizík preto odporúčame, aby boli poskytnuté služby uvedené v akte o prevzatí a prevode, prípadne by k tomuto dokumentu mala byť priložená správa o skutočne poskytnutých službách s uvedením formy v zmluve (dodatok k tomu).

Daňový poradca M.V. Grebenarov, pre časopis "Regulačné akty pre účtovníka"