Poďme diskutovať o nevýhodách a výhodách "Zjednodušené" s objektom príjmy mínus výdavky. Ako vypočítať daň? Aké výdavky sú odpočítateľné od základu dane? Vyberajú si podnikatelia a organizácie pri prechode na zjednodušený daňový systém s týmto objektom správne? Príklady pomôžu zodpovedať otázky, ktoré zaujímajú podnikateľov.
Keď je zjednodušený daňový systém príjem mínus výdavky - správna voľba
Podnikatelia a manažéri malých firiem sa rozhodnú uplatniť zjednodušený daňový systém, čím založia firmu od nuly, alebo prejdú na „zjednodušené“ daňové režimy, aby platili nižšie dane a uľahčili si účtovníctvo. V tomto prípade stoja pred výberom predmetu zdanenia:
zaplatiť 6% z príjmu; alebo zaplatiť 15 %, ale s nárokom na odpočet vynaložených výdavkov.
Ktorá schéma bude pohodlnejšia a ziskovejšia, závisí od špecifík organizácie alebo od typu činnosti, ktorú si podnikateľ vyberie. Ak obchodujete v maloobchode, vznikajú vám neustále výdavky na nákup produktov vo veľkom. Je pre vás výhodnejšie použiť zjednodušený daňový systém: príjem mínus výdavky, pretože náklady na tovar sa odpočítavajú od výšky príjmu. Čím väčšie výdavky na materiál a tovar máte, tým je daň nižšia. To platí nielen pre oblasť obchodu. Tu je niekoľko príkladov: výroba nábytku, ktorý vyžaduje materiál; alebo stavebné práce, ktoré si vyžadujú nákup dreva, tehál, piesku a iných komponentov. Ak si pracovný proces vyžaduje neustále náklady, optimálnou voľbou je zjednodušený daňový systém pre príjmy mínus výdavky.
Na zjednodušenom daňovom systéme s týmto objektom sa príjem znižuje nielen o materiálové náklady. Uzavretý zoznam zohľadnených výdavkov je uvedený v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Je dôležité nezabudnúť na jedno „ale“. Na odpočet výdavkov je potrebné ich zdôvodniť – preukázať, že sú potrebné na podnikanie. Ak spoločnosť kupuje auto ako dlhodobý majetok, malo by to byť potrebné na prepravu tovaru, a nie na prepravu riaditeľa do kancelárie a domov. Oprávnené výdavky sa dokladujú – daňová služba si vyžiada doklady (šeky, úkony, faktúry), na ktorých bude uvedená skutočná suma a dátum nákupu.
Sadzba dane v roku 2016
Sadzba pre zjednodušený daňový systém pre príjmy mínus výdavky v roku 2016 je 15 %. To je viac ako príjem podľa zjednodušeného daňového systému, takže to daňových poplatníkov spočiatku odstrašuje. Daň z príjmu sa platí sadzbou 6 %. Faktom však je, že regionálne úrady majú právo znížiť obvyklú sadzbu a vopred ju stanoviť od 5 do 15%. Mnohé zakladajúce subjekty Ruskej federácie využili túto príležitosť na prilákanie investorov alebo rozvoj malých podnikov. V Petrohrade bola v roku 2016 zavedená sadzba 7 % pre zjednodušený daňový systém, vďaka čomu je používanie zjednodušeného daňového systému pre príjmy mínus výdavky oveľa výnosnejšie. Pred posúdením výhod zdaňovania objektov zjednodušeného daňového systému je preto lepšie zistiť, aká sadzba platí v regióne záujmu.
Federálne zákony stanovujúce regionálne diferencované sadzby sa prijímajú každý rok pred začiatkom nového zdaňovacieho obdobia. Informácie možno získať na daňovom úrade alebo na miestnom úrade.
Sadzba na zjednodušený daňový systém znížená regionálnymi úradmi nie je daňovým zvýhodnením. Právo na použitie nevyžaduje potvrdenie ani dôkaz. Stačí, aby bola spoločnosť alebo individuálny podnikateľ zaregistrovaný v regióne, kde je táto sadzba stanovená.
Daň sa vypočíta podľa vzorca:
Základ dane zas predstavuje príjmy mínus výdavky.
Príjem sa delí na:
tržby: z predaja vyrobených výrobkov, služieb, prác; z ďalšieho predaja predtým zakúpeného tovaru; z predaja vlastníckych práv. neprevádzkové: z podielov na základnom imaní iných spoločností; z prenájmu nehnuteľností; z účasti v jednoduchom partnerstve; majetok, tovar, práce atď. prijaté bezplatne; úroky z pôžičiek; odpísaný dlh; pokuty zaplatené partnermi za porušenie zmluvných podmienok; atď. Všetky uvedené príjmy sa berú do úvahy pri platení dane v zjednodušenom daňovom systéme.
Tu je zoznam príjmov, ktoré sa nesmú zdaňovať. Je to uvedené v čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie:
preddavky vrátené pri zrušení transakcií; prostriedky Fondu sociálneho poistenia prijaté ako kompenzácia za benefity pre zamestnancov; Záloha; majetkový vklad do základného imania; pôžičky a úvery; náklady na zmenku prevedenú ako pôžičku (úroky z nej sú už príjmom); dotácie, granty alebo iné rozpočtové prostriedky; dividendy za predpokladu, že z nich protistrana zrazí daň z príjmu.
Výdavky na účtovanie pre zdanenie v zozname čl. 346.16 Daňový zákonník Ruskej federácie:
obstaranie fixných aktív (fixných aktív) a aktív; náklady na opravu OS; získavanie licencovaných databáz a počítačových programov; zabezpečenie požiarnej bezpečnosti a ochrany; náklady na výskum výroby; mzdy zamestnancov, povinné poistenie, cestovné náhrady; prenájom, lízing, colné platby; audítorské, účtovnícke, právne a notárske služby; dane a poplatky okrem dane zo zjednodušeného daňového systému; nákup tovaru na ďalší predaj; cestovné; výdavky na kancelárske, poštové a telefónne služby; atď. (celkovo je v daňovom zákonníku Ruskej federácie 36 bodov).
Ak sú náklady zo zoznamu podľa článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie ekonomicky uskutočniteľné a sú potvrdené faktúrami, akceptačnými certifikátmi, odpočítajú sa z príjmov. Výsledná suma bude tvoriť základ dane, ktorý sa pri výpočte splatnej dane vynásobí sadzbou.
Je dôležité, aby sa príjmy a výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadňovali na hotovostnom základe. Dňom uznania kúpy alebo predaja je deň odpísania peňažných prostriedkov z účtov (príjem na účet) alebo platby z registračnej pokladnice (príjem do pokladne).
Napríklad: platy zamestnancov sa počítajú ako výdavok nie v deň časového rozlíšenia, ale v deň výplaty. A prijaté zálohy na budúce dodávky sú príjmom už v deň prijatia, pričom náklady na nákup tovaru sa zohľadňujú neskôr - pri platbe.
V knihe účtovníctva o príjmoch a nákladoch (KUDiR) sa príjmy a výdavky účtujú ku dňu ich prijatia alebo odpisu.
Štvrťročné preddavky sa vo výdavkoch nezohľadňujú – na konci roka iba znižujú výšku dane.
Príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému pre príjem mínus výdavky
Imperia LLC dostala príjem za zdaňovacie obdobie - 2 800 000 rubľov a vynaložila výdavky (povolené podľa zoznamu) vo výške 2 200 000 rubľov. Základ dane bude: 2 800 000 - 2 200 000 = 600 000 rubľov.
Daň: 600 000 * 15 % = 90 000 rubľov, pokiaľ sa sadzba v regióne nezníži.
Započítanie na zjednodušený daňový systém príjmy mínus výdavky
Započítanie je protiplatba podobných pohľadávok protistrán. V podstate ide o zrušenie záväzkov dvoch organizácií voči sebe, ak sú dlhy rovnaké. Ak sú dve firmy voči sebe dlžníkmi aj veriteľmi, dlhy sa splácajú prostredníctvom vzájomného započítania. Nemusíte prevádzať peniaze. Vyrovnanie vzájomného dlhu sa vykonáva dvoma spôsobmi:
jednostranné vyhlásenie (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie); obojstranný akt.
Pred výberom možnosti je lepšie skontrolovať protistranu a uistiť sa, že neexistujú žiadne konflikty týkajúce sa výšky dlhov. Potom môžete kompenzovať.
Vyrovnanie na žiadosť jednej strany
Protistrane stačí zaslať žiadosť v akejkoľvek forme, avšak v súlade s požiadavkami na primárne účtovné doklady (článok 9 spolkového zákona č. 402 z 12.6.11).
Približný príklad žiadosti o započítanie pohľadávok v zjednodušenom daňovom systéme:
Žiadosť sa zasiela poštou alebo doručuje protistrane osobne. Dátum vysporiadania je deň, kedy bolo prijaté. Dôležité je mať potvrdenie o prijatí prihlášky od partnerskej spoločnosti (ak sa použije pošta, potom bude potvrdením podpis v oznámení o prijatí), inak nie sú dôvody na zápočet. V účtovníctve a daňovom účtovníctve je lepšie premietnuť zápočet na základe osvedčenia o účtovníctve, ktoré sa vyhotovuje po prijatí žiadosti spoločníkom. Táto možnosť je atraktívna svojou rýchlosťou a tým, že so započítaním nemusíte čakať na súhlas protistrany. Partnera by ste však nemali nechávať v nevedomosti – môžu vzniknúť nedorozumenia a súdne spory. Je lepšie koordinovať operáciu vopred.
Obojstranná sieťovina
Druhou možnosťou je vypracovanie zákona o obojstrannom započítaní dlhu. Vyhotovuje sa tiež svojvoľne, avšak s povinným uvedením údajov o zmluvných stranách.
Približný vzor zákona o zápočte pohľadávok v zjednodušenom daňovom systéme:
Dátum vysporiadania je deň, kedy zmluvné strany podpíšu listinu. Táto možnosť môže trvať dlhšie, ale zaručuje súhlas partnera so započítaním.
Fixný majetok (FPE) v zjednodušenom daňovom systéme (USN) príjem mínus výdavky
Majetok sa vykazuje ako dlhodobý majetok, ak jeho počiatočná cena je vyššia ako 40 000 rubľov a jeho životnosť je dlhšia ako rok.
Platitelia v zjednodušenom daňovom systéme (USN) príjmy mínus výdavky berú do úvahy náklady na nákup a výstavbu fixných aktív. Rozdiel v účtovaní závisí od toho, kedy bol OS zakúpený.
Ak bol produkt zakúpený v zjednodušenom režime, potom sa účtuje v pôvodnej cene v súlade s účtovnými pravidlami. Ak bol dlhodobý majetok zakúpený pred prechodom na zjednodušený daňový systém, jeho zostatková cena sa berie podľa pravidiel daňového účtovníctva. Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém neplatia DPH, preto sa sumy DPH zohľadňujú v cene dlhodobého majetku. Ak bol OS zakúpený pred prechodom na zjednodušený daňový systém, DPH, ktorá bola predtým uplatnená na odpočet, sa musí obnoviť.
Náklady na OS je možné odpočítať až po zaplatení a uvedení do prevádzky, musia byť potvrdené a odôvodnené.
Odpisy dlhodobého majetku pomocou zjednodušeného daňového systému (USN) príjem mínus náklady
Odpisy sú prevodom obstarávacej ceny dlhodobého majetku pri jeho opotrebení do ceny vyrábaných výrobkov. Po uvedení majetku do prevádzky začne spoločnosť účtovať odpisy, ktorých výška dopĺňa cenu predávaného tovaru alebo poskytovaných služieb. Zároveň sa z výnosov za tovar alebo služby (práce) časovo rozlišujú a kumulujú odpisy, čím sa vytvára peňažný fond. Potápačský fond sa potom použije na opravu opotrebovaných operačných systémov alebo nákup nových. Všetky podniky sú povinné vytvoriť takýto fond - na systéme zdaňovania nezáleží.
V zjednodušenom daňovom systéme, príjmy mínus náklady, účtovanie o odpisoch dlhodobého majetku zahŕňa práve odpis nákladov na jeho obstaranie, o čom je reč v predchádzajúcom bloku článku.
Ak bol majetok zakúpený pomocou zjednodušeného daňového systému, jeho náklady sa odpisujú štvrťročne počas roka v rovnakých splátkach. V závislosti od toho, kedy bolo zaplatené a kedy bolo zariadenie uvedené do prevádzky, dochádza k odpisu:
kúpené v 1. štvrťroku
Podľa? na konci každého štvrťroka
kúpené v 2. štvrťroku
1/3 štvrťročne
kupované v 3. štvrťroku
Podľa? štvrťročne
kupované v 4. štvrťroku
raz na konci roka
Ak bol OS zakúpený v OSN pred prechodom na „Zjednodušené“, potom odpisy závisia od času používania majetku:
Doba používania
Podmienka odpisovania
odpísané v prvom roku
50% nákladov - v prvom roku;
30% - v druhom;
20% - v treťom roku
nad 15 rokov
rovnakým dielom počas 10 rokov
Náklady na dopravu pre zjednodušený daňový systém príjmy mínus výdavky
Každá organizácia alebo podnikateľ niečo prepravuje: tovar, materiál. Zároveň znáša náklady na prepravu úhradou za služby prepravných spoločností. Náklady na dopravu v rámci zjednodušeného daňového systému možno zohľadniť dvoma spôsobmi. Daňovník má právo samostatne sa rozhodnúť, ktorý z nich si vyberie:
Registrovať ako materiálové náklady v súlade s čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý v účtovníctve uvádza - akvizíciu služieb organizácií tretích strán a podnikateľov. Alebo sa zaregistrujte ako náklady na dopravu a zasielanie podľa čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Náklady na prepravu, ako aj iné, je potrebné zdôvodniť - nákladný list potvrdí dodanie tovaru treťou spoločnosťou, vlastná preprava je vystavená s nákladným listom.
Splácanie pôžičky pomocou zjednodušeného daňového systému (USN) príjem mínus výdavky
Keď si organizácia alebo podnikateľ vezme pôžičku alebo bankovú pôžičku pomocou zjednodušeného daňového systému na rozvoj podnikania, výška pôžičky sa nepovažuje za príjem – daň sa neúčtuje. Samotné vrátenie sumy pôžičky preto nemožno považovať za výdavok na daňové účely. Ale úroky z pôžičiek a úverov sú výdavkom podľa čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Strata v rámci zjednodušeného daňového systému na príjem v zjednodušenom daňovom systéme mínus výdavky
V zjednodušenom daňovom systéme príjmy mínus výdavky na konci roka zohľadňujú straty z predchádzajúcich rokov, čím sa znižuje základ dane. Po vzniku straty má daňovník 10 rokov na odpísanie straty. Ak existuje niekoľko nerentabilných rokov, výdavky sa postupne prenášajú do budúcich období. Pri prechode na zjednodušený daňový systém nie je možné zohľadniť stratu, ktorá vznikla v rámci iného daňového systému a naopak.
Pri strate v zjednodušenom daňovom systéme je tiež dôležité pamätať na nasledovné: príjmy mínus výdavky: ak sú príjmy na konci roka nižšie ako výdavky alebo sú príjmy nulové, organizácia stále platí minimálnu daň. Rovná sa 1 % z príjmu a nezávisí od regionálnej zjednodušenej sadzby dane.
„Úskalia“ zjednodušeného daňového systému príjmy mínus výdavky
Zjednodušený daňový systém pre príjem mínus výdavky môže byť pre podnikanie tou najlepšou voľbou, alebo nemusí byť vhodný vôbec. Zákon obsahuje zoznam daňovníkov, ktorí nemajú právo uplatňovať zjednodušený systém (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie):
banky; poisťovatelia; neštátne PF; účastníci trhu s cennými papiermi; záložne atď. Aj keď spĺňate kritériá a rozhodnete sa, že zjednodušený daňový systém pre príjmy mínus výdavky je najlepšia možnosť, je lepšie vedieť o nevýhodách režimu. Na záver si ujasnime, aké riziká na daňových poplatníkov čakajú.
Po prvé, právo na „zjednodušené“ sa môže stratiť, ak príjem prekročí limit - v roku 2016 - 79 740 000 rubľov.
Po druhé, daňový úrad nemusí uznať priznané výdavky (považuje ich za neopodstatnené alebo nepotvrdené). Potom nastanú problémy – daňové nedoplatky, penále, pokuty. A niektoré výdavky je možné uznať obmedzene alebo vôbec.
Po tretie, minimálna daň vo výške 1 % z príjmu bude musieť byť zaplatená, a to aj v prípade, že spoločnosť utrpí na konci roka stratu.
Každý daňový režim obsahuje výhody a nevýhody. Pri hodnotení a výbere sa zamerajte na podnikanie a pozorne si preštudujte legislatívu.
Zoznam výdavkov, ktoré je možné uznať v zjednodušenom daňovom systéme s objektom príjem mínus výdavky, je prísne obmedzený. Zoznam povolených výdavkov je uvedený v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam sa tradične z roka na rok výrazne nemení.
09.03.2016Takže v roku 2016 tento zoznam zahŕňa najmä:
- výdavky na obstaranie (výstavba, výroba), ako aj dobudovanie (dovybavenie, rekonštrukcia, modernizácia a technické dovybavenie) dlhodobého majetku;
- náklady na nadobudnutie alebo samostatné vytvorenie nehmotného majetku;
- materiálové náklady vrátane nákladov na nákup surovín a zásob;
- cena práce;
- náklady na zakúpený tovar zakúpený na ďalší predaj;
- sumy DPH na vstupe zaplatenej dodávateľom;
- iné dane a poplatky platené v súlade so zákonom. Výnimkou je samotná jednotná daň v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj DPH zvýraznená vo faktúrach z iniciatívy „zjednodušenej“ osoby;
- náklady na údržbu CCP a odstraňovanie pevného odpadu;
- výdavky na povinné poistenie zamestnancov, majetku, zodpovednosti a pod.
Na konci roka môže byť základ dane dodatočne znížený o straty z predchádzajúcich rokov (odsek 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Neberte do úvahy žiadne straty počas roka.
Čiastky, ktoré nie sú uvedené v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, nemožno akceptovať pre daňové účtovníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému. Spoločnosti takéto výdavky zohľadňujú len v účtovníctve.
Okrem toho, že v uvedenom zozname sú vymenované vynaložené náklady, musia byť splnené aj ďalšie účtovné podmienky. Všetky výdavky teda musia byť ekonomicky opodstatnené, zdokumentované a súvisiace s činnosťami zameranými na vytváranie príjmov (článok 2 článku 346.16, odsek 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Výdavky uvedené v odseku 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie (napríklad náklady na materiál a prácu) možno uznať pri výpočte dane, ak spĺňajú požiadavky stanovené v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa všetky výdavky na zjednodušený daňový systém zohľadňujú pri ich platení, to znamená hotovostnou metódou. Povedané suchou rečou zákona: dátumom uznania výdavku je deň zániku záväzkov organizácie (deň vyplatenia peňazí z pokladne alebo prevodu z účtu v banke, vyradenia majetku a pod.). .). Pre náklady na nákup tovaru platia ďalšie osobitné pravidlá. Ich náklady sú zahrnuté do nákladov iba vtedy, ak sú súčasne splnené tri podmienky: sú zaregistrované (dodané), zaplatené dodávateľovi a predané externe (odsek 2, odsek 2, článok 346.17, odsek 2, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Zároveň - je to dôležité! - Prijatie platby od kupujúceho sa nevyžaduje.
Pozornosť: Obchodníkom v Moskve od 1. júla 2015 vznikajú dodatočné výdavky ako poplatok za obchodovanie. Takže v zariadení, príjem mínus výdavky, sú sumy skutočne zaplatenej dane z obratu zahrnuté do nákladov na základe pododseku 22 odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Navyše, ak sa „zjednodušená osoba“ okrem živnosti zaoberá aj inými druhmi činností, nie je potrebné viesť žiadne osobitné oddelené účtovanie príjmov a výdavkov, ako to vyžaduje zjednodušený systém zdaňovania príjmov. Celá výška poplatku za obchod môže byť zohľadnená pri výpočte „zjednodušenej“ dane za celý obchod ako celok (listy Ministerstva financií Ruska z 23. júla 2015 č. 03-11-09/42494, zo dňa 30. októbra 2015 č. 03-11-06/2/62729).
V našej konzultácii poskytneme Vzor vyplnenia vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus náklady“, ktorý má svoje vlastné charakteristiky. Pozrime sa na to pomocou príkladu s výpočtami.
Formulár správy a jej elektronický formát
Zo správy za rok 2016, spoločnosti a obchodníci, ktorí si vybrali objekt pre seba podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“, vyhlásenie podľa zjednodušeného daňového systému predložené na formulári prijatom nariadením Ruskej daňovej služby zo dňa 26. februára 2016 č. ММВ-7-3/99. To znamená, že v roku 2017 je potrebné ho vyplniť. Obsahuje aj elektronický formát tejto správy.
V každom prípade výber možnosti vykazovania – na papieri alebo elektronicky – závisí od výberu zjednodušujúceho nástroja.
Nový formulár daňového priznania pre zjednodušený daňový systém za rok 2016 si môžete stiahnuť na našej webovej stránke na adrese.
Zloženie výkazu pre objekt „príjmy mínus náklady“
Pre predmetný predmet dane Formulár vyhlásenia USN „príjmy mínus výdavky“ za rok 2016 rok by mal obsahovať:
- titulná strana;
- časť 1.2 – splatná daň (preddavok) a minimálna splatná/znížená daň;
- Časť 2.2 – výpočet dane vrátane minimálnej platby za ňu.
Poznámka: Keď dostanete charitu, ako aj cielené finančné prostriedky, musíte do správy za rok 2016 zahrnúť aj 3. časť.
Postup pri vypĺňaní predmetného výkazu je rovnaký pre firmy aj podnikateľov, preto [vyhlásenie fyzických osôb podnikateľov zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ za rok 2016] nemá zásadné znaky.
Výpočty
Pripomeňme, že pre predmet zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“ je sadzba dane 15 percent (odsek 2 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto zariadení je výrazne vyšší ako pri jednoduchom „príjme“ (15 %).
V dôsledku toho pre vyplnenie vyhlásenia podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“ Je potrebné vykonať veľmi málo predbežných výpočtov. V skutočnosti si stačí vypočítať základ dane. Vzorec bude vždy takýto:
NB = D zvýšenie. – R zvýšenie.
- D budovanie– príjmy na akruálnom princípe od začiatku roka;
- R zvýšenie– spotreba od začiatku roka stúpa.
Úplný zoznam výdavkov, o ktoré si môže zjednodušovateľ znížiť príjem, je uvedený v odseku 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. To však nestačí: zákon vyžaduje, aby boli ekonomicky opodstatnené a zdokumentované. Teda úplná analógia s výdavkami na daň z príjmov právnických osôb.
V roku 2016 zostala skladba výdavkov, ktoré znižujú daň pri zjednodušenom daňovom systéme, prakticky nezmenená. Až na jednu vec. Federálny zákon č. 249-FZ z 3. júla 2016 pridal do systému Platon poplatok za ťažké bremená.
Počiatočné údaje
Predpokladajme, že do konca roka 2016 spoločnosť Guru LLC vstúpila do zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy mínus náklady“ s nasledujúcimi ukazovateľmi:
| Obdobie | Príjem na základe časového rozlíšenia, rub. | Výdavky na základe časového rozlíšenia, rub. | Základ dane, rub. | Preddavok (daň) podlieha doplatku/zníženiu, rub. |
| Ja štvrť | 300 000 | 350 000 | 0 ((300 000 – 350 000) | 0 |
| Šesť mesiacov | 800 000 | 550 000 | 250 000 (800 000 – 550 000) | 37 500 doplatok (250 000 × 15 %) |
| 9 mesiacov | 2 000 000 | 2 100 000 | 0 ((2 000 000 – 2 100 000) | 37 500 znížiť (0 – 37 500) |
| 2016 | 3 000 000 | 2 700 000 | 300 000 (3 000 000 – 2 700 000) | 45 000 (300 000 × 15 %) |
Keďže každý daňový režim má svoje pravidlá účtovania o príjmoch a výdavkoch, daňový poriadok ustanovuje prechodné ustanovenia na zmenu jedného režimu do druhého. A sú predpísané pre tých, ktorí menia OSNO na USNO. Ale pre tých, ktorí prechádzajú na zjednodušený daňový systém z UTII, v kap. 26.2 NK nie je tam ani jedno slovo.
Platí však jedno všeobecné pravidlo: tie isté príjmy a výdavky by sa nemali počítať dvakrát (najskôr v jednom režime, potom v druhom). Pozrime sa, čo musia organizácie a podnikatelia vziať do úvahy pri prechode na zjednodušené zdaňovanie zo všeobecného režimu zdaňovania alebo z UTII.
Platba za tovar odoslaný do OSNO nie je zahrnutá do „zjednodušeného“ príjmu
N.V. Izoshlova, Vidnoye, Moskovská oblasť.
Naša organizácia sa v roku 2016 rozhodla prejsť na zjednodušený daňový systém. Mnohí naši zákazníci platia za tovar až po obdržaní faktúry. Podľa faktúr vystavených v posledné decembrové dni nám to uhradia v roku 2016. V januári im tovar tiež odošleme, ale bez DPH. V zmluvách boli vykonané zmeny a nebudeme vystavovať faktúry.
Tovar odoslaný v roku 2015 a zaplatený v roku 2016 mám účtovať vo všeobecnom režime alebo v zjednodušenom režime? Ako rozdeliť, čo je platba za tovar predaný v rámci zjednodušeného daňového systému a čo je platba za tovar predaný v rámci zjednodušeného daňového systému? Je možné pri delení platieb odkázať na zostatky na účtoch 62, odsúhlasovacie správy so zákazníkmi (vypracujeme ich neskôr)?
: Prechodné ustanovenia stanovujú, že peniaze prijaté po prechode na osobitný režim sa nezahŕňajú do základu dane podľa zjednodušeného daňového systému, ak tieto sumy boli zahrnuté do príjmov pri výpočte základu dane z príjmov. subp. 3 str. 1 čl. 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Ako viete, príjem z predaja tovaru metódou časového rozlíšenia sa zohľadňuje bez ohľadu na skutočnosť platby odsek 1 čl. 271 Daňového poriadku Ruskej federácie. Takže predajnú hodnotu tovaru odoslaného v roku 2015 je potrebné zahrnúť do základu dane z príjmov. A platba za tento tovar prijatá v roku 2016 nie je zahrnutá do príjmov v rámci zjednodušeného daňového systému.
Na rozlíšenie príjmov medzi jednotlivými rokmi môžete samozrejme použiť údaje o zostatkoch na účtoch 62 a zostaviť zosúlaďovacie správy so zákazníkmi. Ale dá sa to urobiť jednoduchšie. Zákazníkom zasielajte listy, aby pri platbe v roku 2016 za tovar prijatý v roku 2015 v platobných príkazoch v účele platby uviedli číslo a dátum faktúry, ktorú platia.
Preddavky prijaté na UTII nie sú zahrnuté do príjmu v zjednodušenom daňovom systéme.
Yu.B. Kruglova, Mytishchi, Moskovská oblasť.
Naša organizácia teraz spája OSNO a UTII. A od nového roka prechádzame na zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. K 31.12.2015 budeme mať preddavky prijaté od odberateľov v rámci činnosti „imputované“ a prijaté preddavky od odberateľov vo všeobecnom režime. Skutočnosť, že preddavky prijaté na OSNO je potrebné zohľadniť v zjednodušenom príjme k dátumu prechodu (01.01.2016) je jasná, je to uvedené v zákonníku subp. 1 odsek 1 čl. 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Čo však robiť s prijatými zálohami na „imputované“ činnosti, daňový poriadok nič nehovorí. Naše pokroky sú veľmi veľké. Treba to zahrnúť aj do zjednodušeného príjmu?
: Ministerstvo financií zastáva názor, že ak bol preddavok prijatý počas obdobia uplatňovania NOOÚ a služby boli poskytnuté už pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému, nie je potrebné ho brať do úvahy ako príjem pre zjednodušený daňový systém. daňový systém. List Ministerstva financií z 3. júla 2015 č. 03-11-06/2/38727.
A túto pozíciu vysvetľuje hotovostná metóda, ktorou sa pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému určujú príjmy a výdavky. Zjednodušovač totiž zahŕňa tržby z predaja a preddavky do príjmov v čase prijatia peňazí od kupujúceho odsek 1 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Peniaze ste dostali, keď bola organizácia ešte na UTII. A keď je tovar odoslaný do zjednodušeného daňového systému, z tohto preddavku nevzniká žiadny príjem, keďže nedochádza k platbe.
Preddavky zaplatené na UTII sa nezohľadňujú v „zjednodušených“ výdavkoch
NA. Morozova, Korolev, Moskovská oblasť.
Teraz platíme UTII za obchod. Od roku 2016 budeme používať zjednodušený prístup s objektom „príjmy mínus náklady“. Dodávateľom sme zaplatili zálohu za tovar, ktorý nám bude dodaný v roku 2016.
Rozumiem tomu správne, že keďže tento tovar budeme predávať zjednodušeným daňovým systémom, kúpna cena môže byť zohľadnená v nákladoch zjednodušeného daňového systému pri predaji?
: Bohužiaľ nie. Ministerstvo financií vysvetlilo, že ak bol tovar zaplatený počas obdobia uplatňovania UTII a bol už predaný pomocou zjednodušeného daňového systému, organizácia nebude môcť zohľadniť jeho kúpnu cenu vo výdavkoch v čase predaja. . Koniec koncov, počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému nedošlo k žiadnej platbe dodávateľovi Listy Ministerstva financií zo dňa 07.03.2015 č.03-11-06/2/38727, zo dňa 15.01.2013 č.03-11-06/2/02.
Súdy nemajú jednotné postavenie. Navyše s odkazom na to isté umenie. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie vyvodzujú odlišné závery. Súdy, ktoré podporujú daňové orgány, uvádzajú, že tento článok nestanovuje možnosť zníženia dane v rámci zjednodušeného daňového systému na skutočne vynaložené výdavky počas obdobia uplatňovania UTII. Uznesenie FAS VSO zo dňa 20.03.2009 č. A33-7683/08-F02-959/09.
A súd, ktorý podporil zjednodušenie, sa domnieva, že daňová legislatíva neobsahuje ustanovenia zakazujúce zohľadnenie výdavkov vynaložených počas obdobia uplatňovania UTII na nákup tovaru, ktorý bol neskôr predaný pomocou zjednodušeného daňového systému. Súd tiež uviedol, že výdavky vynaložené na nákup tovaru spojené s príjmom zdaneným podľa zjednodušeného daňového systému sa netýkajú druhu činnosti zdaňovanej UTII. Uznesenie 3 AAS zo dňa 14. marca 2011 č. A33-11877/2010.
Ak sa však rozhodnete polemizovať s daňovými úradmi, majte na pamäti, že keďže súdna prax je rozporuplná, nemožno predvídať, aké stanovisko vo vašom prípade súd zaujme.
Náklady na dlhodobý majetok sa zohľadňujú vo výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému pri platbe
E.K. Smirnova, Novosibirsk
Od roku 2016 prechádzame na 15 % zjednodušenie. Teraz používame OSNO. V roku 2015 sme kúpili špeciálnu techniku, za ktorú sme čiastočne zaplatili predajcovi (to sú podmienky dohody). V roku 2016 plánujeme uhradiť predávajúcemu v plnej výške, platba bude aj na splátky. Teraz toto špeciálne zariadenie podlieha odpisom, životnosť je 8 rokov.
Budeme si vedieť dať do výdavkov sumy, ktoré zaplatíme predajcovi budúci rok?
: Áno, môžete, ale vaše účtovníctvo bude dosť komplikované. Faktom je, že ku dňu prechodu na zjednodušený daňový systém (01.01.2016) je potrebné zistiť zaplatenú zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Pri plne splatenom dlhodobom majetku sa rovná rozdielu medzi obstarávacou cenou a výškou časovo rozlíšených odpisov podľa pravidiel kap. 25 NK odsek 2.1 čl. 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie. A potom sa odpíše ako „zjednodušené“ výdavky v závislosti od životnosti OS.
Pre OS s SPI od 3 do 15 rokov vrátane sa vo výdavkoch podľa zjednodušeného daňového systému zohľadňuje zostatková cena rovnakým dielom k poslednému dňu každého štvrťroka počas 3 rokov subp. 1 odsek 1 ods. 3 s. 3 čl. 346,16, subd. 4 s. 2 polievkové lyžice. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie:
- 50% zostatkovej hodnoty - počas prvého roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému (12,5% štvrťročne);
- 30 % zo zostatkovej ceny – počas druhého roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému (7,5 % štvrťročne);
- 20 % zo zostatkovej ceny – počas tretieho roku uplatňovania zjednodušeného daňového systému (5 % štvrťročne).
Vaša situácia je však komplikovaná tým, že zostatkové náklady na OS neboli uhradené v plnej výške. Daňový poriadok však nehovorí, ako sa má tento náklad vypočítať, ak sa platí v splátkach. Je logické ho definovať pomocou nasledujúceho vzorca:
Pomocou tohto vzorca vypočítate splatenú časť zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku ku každému dátumu výplaty. A potom si túto zaplatenú časť nákladov zahrnieš do výdavkov odo dňa zaplatenia do konca 3-ročnej lehoty na odpis do nákladov.
Pre lepšie pochopenie si to vysvetlíme na príklade.
Príklad. Stanovenie uhradenej časti zostatkovej ceny dlhodobého majetku pomocou zjednodušeného daňového systému
/ podmienka / Organizácia využívajúca OSNO zakúpila a uviedla do prevádzky špeciálne vybavenie za 600 000 rubľov v apríli 2015. (Bez DPH). Jej SPI je 8 rokov. Odpisy sa počítajú lineárnou metódou. Údaje za rok 2015 pre toto špeciálne vybavenie sú nasledovné:
- výška časovo rozlíšených odpisov od mája do decembra 2015 je 50 000 rubľov. (600 000 RUB / 96 mesiacov x 8 mesiacov);
- zostatková hodnota k 1. 1. 2016 - 550 000 rubľov. (600 000 rub. – 50 000 rub.).
V roku 2015 bolo dodávateľovi vyplatených 300 000 rubľov. (30.10.2015). A v roku 2016 bol dodávateľ vyplatený v rovnakých sumách 100 000 rubľov. 25. marca, 20. júna, 30. septembra.
/ Riešenie / 1. Určte splatenú časť zostatkovej ceny dlhodobého majetku:
- od 01.01.2016 - 275 000 rubľov. (550 000 rub. x 300 000 rub. / 600 000 rub.);
- k 25. januáru 2016 - 91 667 RUB. (550 000 rub. x 100 000 rub. / 600 000 rub.);
- k 20. júnu 2016 - 91 667 RUB. (550 000 rub. x 100 000 rub. / 600 000 rub.);
- k 30. septembru 2016 - 91 666 RUB. (550 000 rub. x 100 000 rub. / 600 000 rub.).
Celková suma zostatkovej hodnoty zaplatená v roku 2016 sa teda bude rovnať 550 000 rubľov. (275 000 RUB + 91 667 RUB + 91 667 RUB + 91 666 RUB).
2. Zisťujeme zostatkovú cenu dlhodobého majetku, ktorú je možné zahrnúť do výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému. Premietnete to do oddielu II knihy príjmov a výdavkov, ktorú budete musieť viesť pri prechode na zjednodušený daňový systém čl. 346.24 Daňový poriadok Ruskej federácie. V Postupe pri jeho vypĺňaní sa uvádza, že zostatková cena dlhodobého majetku sa premietne do stĺpca 8 oddielu II v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom došlo k úhrade alebo ukončeniu úhrady výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku. bod 3.12 dodatku č. 2, schválený. Výnosom Ministerstva financií zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n. To znamená, že netreba čakať na konečnú úhradu zostatkovej hodnoty OS subp. 4 s. 2 polievkové lyžice. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tabuľka ukazuje, v akom poradí v rokoch 2016-2018. zostatková cena špeciálnej techniky sa zohľadní vo výdavkoch.
| Nie | Zaplatená zostatková cena dlhodobého majetku (stĺpec 8 KUDiR), rub. |
Počet štvrťrokov, počas ktorých je zostatková cena dlhodobého majetku zohľadnená vo výdavkoch (stĺpec 9 KUDiR) |
Podiel zostatkovej ceny dlhodobého majetku, ktorý je možné zohľadniť vo výdavkoch r (skupina 10 KUDiR), % |
Zostatková hodnota dlhodobého majetku, ktorú možno zohľadniť vo výdavkoch, rub. | Zahrnuté do nákladov podľa zjednodušeného daňového systému v predchádzajúcich rokoch (stĺpec 14 KUDiR), rub. |
Zohľadniť vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému v nasledujúcich rokoch (sk. 2 – gr. 5 – gr. 7) (sk. 15 KUDiR), rub. |
|
| v roku (sk. 2 x sk. 4) (sk. 13 KUDiR) |
za každý štvrťrok (sk. 5 / gr. 3) (sk. 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (od zaplatenia k 1.1.2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (keďže zaplatené v prvom štvrťroku) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (keďže zaplatené v druhom štvrťroku) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (keďže zaplatené v treťom štvrťroku) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| Celkom za rok 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| Celkom za rok 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| Celkom za rok 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
Ako vidíte, ak zaplatíte náklady na špeciálne vybavenie v prvom roku používania zjednodušeného daňového systému, potom na roky 2016-2018. budete môcť vziať do úvahy celú zaplatenú zostatkovú hodnotu operačného systému - 550 000 rubľov. (275 000 RUB + 165 000 RUB + 110 000 RUB).
Ak však v prvom roku uplatňovania zjednodušeného daňového systému nezaplatíte dodávateľovi v plnej výške, ale zaplatíte za špeciálne vybavenie v druhom a treťom roku uplatňovania osobitného režimu, nebudete môcť prevziať časť zostatkového náklady na OS zohľadniť vo výdavkoch.
Zjednodušený daňový systém - jeden z najúčinnejších nástrojov malé podniky s cieľom znížiť jednotnú daň z príjmu. Mnohé, začínajúce aj dlhodobo fungujúce podniky, venujú tomuto špeciálnemu režimu osobitnú pozornosť.
S jeho pomocou môžete výrazne zjednodušiť zúčtovanie so štátom, pre individuálnych podnikateľov sa nevyžaduje ani účtovníctvo.
Pozrime sa na zjednodušený daňový systém na rok 2018 a podrobne zvážime vlastnosti základu dane – „príjmy mínus výdavky“. Režim má svoje vlastné nuansy, ktoré sa môžu stať nepríjemným prekvapením, ak sa na začiatku nezohľadnia.
Vlastnosti práce
Pri prvej registrácii jednotlivého podnikateľa alebo LLC daňový úrad automaticky zaregistruje podnikateľa do všeobecného daňového systému. Začínajúci podnikateľ by si mal vopred premyslieť, ktorý spôsob je najlepšie komunikovať so štátom, inak môžu dane a iné platby výrazne ovplyvniť uskutočniteľnosť podniku ako celku.
Pôsobí v Rusku niekoľko daňových systémov:
- Všeobecný režim– jeden z najbežnejších a najťažších z hľadiska výpočtov a výkazníctva. Ide o rovnaký režim, v ktorom sa ustanovuje platenie dane z pridanej hodnoty.
- Dane z určitých druhov činností alebo UTII– režim predpokladá sadzbu 15 %.
- Osobitný daňový režim pre poľnohospodárske činnosti.
- Zjednodušený daňový systém, ktorá ponúka dva objekty – „Príjmy“ a „Príjmy mínus výdavky“.
Existuje aj patentový systém, ktorý sa však vzťahuje len na formu individuálneho podnikateľa.
Podnikateľa nepochybne zaujíma režim zjednodušeného daňového systému, ktorý má množstvo výhod pri znižovaní daňového zaťaženia a vedení evidencie. Tento systém je rozdelený do dvoch objektov:
- "Príjem".
- "Príjmy mínus výdavky."
Každý objekt podlieha diferencovanej sadzbe - 6 % a 15 %. Tie sa zase môžu líšiť v závislosti od regionálnych zákonov. Regióny majú právo znížiť daňové percento smerom nadol, aby prilákali investície.
V dôsledku toho môže mať objekt „Výnosy“ sadzbu od 1 % do 6 % a objekt „Príjmy - náklady“ - od 5 % do 15 %. Táto situácia láka začínajúcich podnikateľov aj investorov. Pri prechode na zjednodušený daňový systém je podnikateľ oslobodený od platenia dane pre fyzické osoby. osôb, majetku, pridanej hodnoty, ako aj zisku.
Okrem daňového zaťaženia musí podnikateľ platiť poistné do dôchodkového fondu, federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a fondu sociálneho poistenia. Ide o mimorozpočtové platby, ktoré sa odpočítavajú od celkových príjmov podniku a nezdaňujú sa v žiadnej forme - „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus schválené výdavky“. Ak chce podnikateľ prejsť na zjednodušený systém zdaňovania, musí to oznámiť správcovi dane do 31. decembra bežného roka.
Ak práve plánujete zaregistrovať jednotlivého podnikateľa alebo LLC, mali by ste spolu s hlavným balíkom dokumentov predložiť oznámenie o registrácii na „zjednodušenú“ registráciu, inak bude podnik fungovať podľa všeobecného systému. Môžete zmeniť daňový režim len raz za rok, to isté platí pre pohyb z jedného objektu na druhý.
Podmienky prechodu
Na zavedenie zjednodušeného daňového systému musí podnikateľ splniť určité požiadavky. Ak na ne organizácia nereaguje, tento režim sa automaticky odstráni. Podmienky prechodu zahŕňajú:
- Maximálny príjem podniku počas vykazovaného obdobia by nemala presiahnuť 150 000 000 rubľov.
- Organizačný personál by nemalo presiahnuť 100 osôb.
- Oceňovanie dlhodobého majetku organizácie nepresahuje 150 miliónov rubľov.
- zdieľam ostatné právnické osoby by nemalo presiahnuť 25 %.
Ak organizácia už funguje v zjednodušenom systéme zdaňovania, potom, aby si zachovala právo na zjednodušený daňový systém, nesmie prekročiť celkový maximálny príjem. Suma sa nebude násobiť indexom spotrebiteľských cien, ktorý je 1,329.
Od roku 2017 je používanie indexu pozastavené (do roku 2020). Nové ustanovenie výrazne zjednodušilo prácu individuálneho podnikateľa alebo sro. Okrem všeobecných požiadaviek a podmienok na prechod na zjednodušený daňový systém existujú aj ďalšie nuansy, ktoré je potrebné vziať do úvahy, napríklad činnosti podniku.
Kto by to nemal používať
Úplný zoznam činností podnikov a organizácií, ktoré nemajú právo pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, je uvedený v čl. 346.12 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tento zoznam obsahuje:
- podniky a organizácie vykonávajúce bankové, poisťovacie alebo iné finančné činnosti;
- pobočky;
- rozpočtové podniky, vládne organizácie;
- podniky, ktorých činnosť súvisí s hazardnými hrami;
- organizácie zaoberajúce sa notárskou a advokátskou činnosťou;
- výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
Vykazované obdobia
Hlásenie sa podáva v rámci zjednodušeného systému raz za rok, no okrem priznania je podnikateľ povinný platiť preddavky počas celého roka. Vykazované obdobia zahŕňajú:
- Štvrťrok od januára do marca je prvou zálohovou platbou.
- Obdobie od januára do júna je druhou zálohovou platbou.
- Tretie vykazované obdobie od januára do septembra je 9 mesiacov.
- Výročná správa s vyplnením priznania sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka, dátum je relevantný pre podniky. Hlásenie musia jednotliví podnikatelia podať do 30. apríla. Za omeškanie platieb a výročných správ hrozia sankcie a pokuty.
Tento systém platí pre režim „Príjmy“ aj režim „Príjmy mínus výdavky“. Pri zálohových platbách za vykazované obdobia sa hlásenia nevypĺňajú. Zjednodušený daňový systém je ľahko zrozumiteľný systém, ktorý podnikateľovi umožňuje znížiť náročnosť vykazovania.
Objekty zjednodušeného systému
Zjednodušený systém dáva právo nezávisle si vybrať predmet zdanenia - buď „Príjmy“, ktorých základná sadzba je 6%, alebo „Príjmy mínus výdavky“ - 15%. Pri výbere by ste mali venovať pozornosť Osobitná pozornosť k druhej možnosti, kde sa od príjmov odpočítavajú výdavky spoločnosti. Odporúča sa len pre tie organizácie, kde skutočné výdavky budú nad 50 % príjmov, ideálne by malo byť percento 60 % – 65 %.
Okrem toho sú výdavky prísne regulované článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Všetky výdavky musia byť tiež preukázané a podložené regulačnými dokumentmi.
Veľmi často vznikajú spory medzi podnikateľom a daňovým úradom. spory týkajúce sa uznania určitých výdavkov. Pred rozhodnutím o výbere zdaniteľného predmetu by ste mali starostlivo zvážiť všetky pre a proti predmetu. Organizácie uprednostňujú systém „Príjmy mínus výdavky“.
Režim „Výnosy znížené o schválené výdavky“ si vyžaduje dôkladnejšie zváženie. Pri uplatňovaní tohto predmetu zdaňovania existuje veľa nuancií.
"Príjmy mínus výdavky"
Tento typ režimu sa od objektu „Príjmy“ líši možnosťou odpočítania výdavkov, ktoré nepodliehajú zdaneniu, od celkových príjmov. Pod príjmom rozumieme:
- Príjmy z predaja tovaru, služieb, ako aj vykonaných prác. Súčasťou realizácie sú aj majetkové práva.
- Finančné prostriedky a hmotný majetok, ktorý nesúvisí s predajom. Patrí sem majetok prijatý (bezodplatne), úroky (alebo výnosy) z pôžičiek, úverov, bankových účtov atď.
Výdavky, ktoré sú upravené v ust. 346,16. Osobitnú pozornosť by mal podnikateľ venovať zoznamu výdavkov. Musia byť zdokumentované.
Pred rozhodnutím v prospech „zjednodušeného“ prístupu by mal podnikateľ venovať pozornosť systému zdaňovania, s ktorým partneri pracujú. Ak používajú všeobecný režim, v tomto prípade bude pre partnerov nerentabilné komunikovať s podnikom pomocou zjednodušeného daňového systému. Táto nuansa neumožňuje mnohým podnikateľom prejsť na zjednodušený daňový systém.
Schválené výdavky
S tým by mal podnikateľ počítať Daňové úrady neuznávajú všetky výdavky, aj keď je všetko zdokumentované podľa zákona. Napríklad nákup pohovky do kancelárie pravdepodobne nebude uznaný a zahrnutý do nákladov podniku.
Mnoho začínajúcich podnikateľov sa stretáva so situáciou, keď nákup tovaru na ďalší predaj podložený dokladmi nie je uznaný ako náklad. Deje sa tak preto, že tento výrobok musí byť predaný a prevedený do vlastníctva kupujúceho. Platba za tovar kupujúcim navyše nie je dokladom o predaji.
Dôležitá je samotná skutočnosť prechodu vlastníckeho práva k tovaru na kupujúceho. V tomto prípade sa zaúčtujú náklady na nákup.
Zoznam výdavkov zahŕňa výplaty miezd alebo poistného pre zamestnancov organizácie aj pre vás. Odpočítavajú sa z príjmu a nezdaňujú sa, ale stojí za zváženie, že na úkor miezd si môžete znížiť daň najviac o 50 %.
Pri výpočte výdavkov by ste mali brať do úvahy aj takú nuanciu, ako je zálohová platba od kupujúceho za tovar alebo služby.
Úplnú platbu je potrebné uhradiť v priebehu vykazovaného štvrťroka, inak bude musieť podnikateľ zaplatiť daň z prijatého preddavku. Majiteľ organizácie by si mal dôkladne preštudovať zoznam výdavkov podľa čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a ďalšie nuansy týkajúce sa platby za tovar.
Výhody režimu
So zjednodušeným systémom existujú niekoľko výhod– ide o oslobodenie podnikateľa od platenia daní z majetku, príjmov fyzických osôb, pridanej hodnoty a zisku. Režim „Príjmy mínus náklady“ znamená ďalší dôležitý bod pre podnikanie.
Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ utrpí straty, keď výdavky prevyšujú príjmy, platí sa minimálna daň vo výške 1 % zo všetkých príjmov. Okrem toho môže byť táto platba zahrnutá do nákladov.
Režim „Príjmy mínus výdavky“ je vhodný len pre tie organizácie, ktorých výdavky presiahnu 60-65 % príjmov. V iných prípadoch sa takýto systém stane nerentabilným.
Príklady výpočtu dane a preddavkov
Na príklade je celkom ľahké pochopiť, ako budú prebiehať výpočty preddavkov a ročnej platby v zjednodušenom daňovom systéme. Vezmime si jednoduchý a konvenčný príklad, kde sa budú brať do úvahy najzákladnejšie výdavky podniku a celkové príjmy za vykazované obdobia.
Organizácia Niva bola nedávno otvorená a zvolila si zjednodušený daňový systém ako daňový systém s cieľom „Príjmy - náklady“. Prvé vykazované obdobie organizácie je od januára do marca. Počas tohto obdobia dosiahol celkový príjem podniku 400 000 rubľov.
Organizácia Niva zdokumentovala výdavky vo výške 260 000 rubľov, čo je 65 % výdavkov z príjmov. Zoznam výdavkov plne vyhovuje podmienkam čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zahŕňal:
- Nájom kancelárskych priestorov bol 40-tisíc.
- Výdavky na nákup výpočtovej techniky potrebnej na podnikanie boli vo výške 70 tis.
- Platba za komunikačné služby, internet – 5000.
- Výdavky vynaložené na reklamu organizácie predstavovali 90-tisíc.
- Plat zamestnancov je 30-tisíc, odvody povinného poistenia sú 9-tisíc.
- Nákup kancelárskych potrieb – 1000.
- Údržba pracovnej dopravy – 15 tis.
Ak chcete vypočítať preddavok, musíte od svojho celkového príjmu odpočítať výdavky a vynásobiť ich sadzbou 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Ďalšia zálohová platba sa bude počítať od januára do júna. Pre zjednodušenie si zoberme rovnaké sumy príjmov a výdavkov za toto obdobie - príjmy 400 000 a výdavky 260 000, ku ktorým je potrebné pripočítať príjmy a výdavky za prvý štvrťrok a od výslednej sumy odpočítať prvú splátku:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretia zálohová platba sa počíta od januára do septembra na deväť mesiacov, pričom sa zohľadňujú prvé dve zálohové platby:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Najnovší výkaz sa počíta za celý rok, lehota na podanie priznania závisí od formy registrácie činnosti. Pri výpočte sa spočítajú príjmy, výdavky a odpočítajú sa už zaplatené preddavky:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Sadzba 15 % sa môže líšiť v závislosti od regionálnych zákonov a pohybuje sa od 5 % do 15 %. V tomto prípade bude režim „Príjmy znížené o schválené výdavky“ ešte výnosnejší a atraktívnejší.
V príklade sú príjmy a výdavky z dôvodu prehľadnosti a pohodlia rovnaké, ale spravidla sa zvyšujú. Napríklad v prvom štvrťroku bol príjem 400 000 rubľov a v druhom - 600 000 rubľov. Celkový príjem v tomto prípade bude:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Platobný systém je v skutočnosti veľmi jednoduchý, hlavnou vecou je správne zdokumentovať výdavky v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie a v predpísanej forme pomocou regulačných dokumentov. Patria sem prísne výkazy, pokladničné doklady, potvrdenia o platbe, faktúry, potvrdenia o vykonanej práci a iné dokumenty.
Zjednodušený daňový systém výrazne zjednodušuje vykazovanie a umožňuje podnikateľovi znížiť odvody dane. Predtým, ako sa rozhodnete použiť „zjednodušený“ systém v režime „Príjmy mínus výdavky“, pozorne si preštudujte daňový poriadok Ruskej federácie a vypočítajte všetky nuansy podnikania v tomto systéme.
Môže sa stať, že prechod na zjednodušený daňový systém bude znamenať stratu kľúčových klientov alebo partnerov, ktorí pracujú s DPH. Osobitný daňový režim má množstvo výhod, no netreba ignorovať ani nevýhody. Všetko si dôkladne premyslite, o sadzbách sa poraďte s miestnym daňovým úradom a až potom urobte správne rozhodnutie, ktoré je výhodné pre podnikanie.