Повернення товару у покупця на електронних рахунках фактурах. Оформлення рахунку-фактури при поверненні товарів

Повернення товару постачальнику - це господарська операція, бухгалтерське оформлення якої залежить від цього, коли було виявлено шлюб: під час приймання чи після неї. У кожному разі доведеться підготувати багато документів.

Оформлення повернення товару залежить від його причини та часу передачі права власності. Якщо продавець може замінити псування, доукомплектувати, переупакувати постачання, повертати ТМЦ не потрібно. Але відмова покупця прийняти поставку означає, що договір купівлі-продажу розірваний, що має відбито у обліку сторін. Розглянемо, як відображаються в обліку операції з повернення ТМЦ з найчастіших підстав.

Як оформити повернення у разі шлюбу

Наведемо список, які документи оформляти повернення товару постачальнику через брак:

Акт про виявлені недоліки, на підставі якого пред'являється претензія постачальнику (самостійно розроблена форма, що містить усі обов'язкові реквізити первинного документа). Ця формазастосовна при відмови від прийнятих до обліку ТМЦ. При поверненні на етапі приймання можна скористатися накладною ТОРГ-12 (з позначкою «повернення»).
Поворотну накладну.
Лист (претензія) продавцю з вимогою прийняти ТМЦ назад та повернути сплачену за нього суму.

Зразок листа-претензії

При оформленні неприйнятих ТМЦ немає реалізації (немає переходу права власності). В обліку покупця жодних операцій не відображається. В обліку продавця така операція відображається записами сторін операцій, відображених під реалізацію повернутих товарів.

При поверненні прийнятої до обліку продукції в обліку продавця та покупця використовуйте такі проводки на повернення товару постачальнику:

У продавця		У покупця
Дт 62 Кт 90-1 сторно	на суму доходу від реалізації ТМЦ	Дт 76-2 Кт 41	на повернену вартість
Дт 90-3 Кт 68 сторно	на суму нарахованого ПДВ	Дт 76-2 Кт 68	на суму ПДВ за повернутими ТМЦ, раніше прийняту до відрахування
Дт 90-2 Кт 41 (43)	сторно на суму витрат на покупку ТМЦ (виготовлення готової продукції)	Дт 51 Кт 76-2	повернені грошові коштиза неякісне постачання
	повернено кошти покупцю

Якщо повертається якісне постачання

Ця ситуація можна вирішити лише за наявності умови в договорі або за згодою продавця. За відсутності таких умов у договорі, але наявності згоди продавця прийняти поставлену продукцію слід скласти додаткова згодаз обов'язковою вказівкою:

причин відмови;
термінів повернення;
умов доставки;
порядку здійснення розрахунків;
інші необхідні сторонам умови.

Затвердженої форми такої додаткової угоди немає. Пропонуємо вам зразок.

Відмова від поставки, до якої немає претензій щодо якості, відображається такими проводками:

Відмова від ТМЦ у спеціалізованих програмах бухгалтерського/податкового обліку оформляється покупцем спеціальним документом - "Повернення товарів постачальнику".

У разі виявлення недоліків товару громадянином він має право вимагати гроші, заповнивши бланк акта повернення товару постачальнику.

Важливо для ПДВ

У разі відмови на етапі приймання: якщо повертається частина поставки, постачальник (платник ПДВ), прийнявши партію назад, протягом 5 календарних дніввиставляє покупцю коригувальний рахунок-фактуру (Лист № 03-07-09/18053). Якщо повертається вся партія, коригувальний рахунок-фактура не складається, а продавець у книзі покупок реєструє початковий рахунок-фактуру, виставлений ним під час відвантаження (Лист № 03-07-11/48963).

У разі відмови від товару, прийнятого до обліку: покупець виставляє постачальнику рахунок-фактуру на вартість позицій, що повертаються (Лист № 03-07-09/18053). В даному випадкуздійснюється так звана зворотна реалізація.

У ситуаціях, розглянутих у статті, потрібна достатня кількість неуніфікованих форм. Слід пам'ятати, що при застосуванні таких форм їх необхідно затвердити в обліковій політиці. Операції з повернення постачання необхідно відображати у бухобліку з урахуванням наведених у статті рекомендацій.

Фахівці Мінфіну Росії роз'яснили, як слід виставляти і реєструвати рахунки-фактури у разі, якщо покупець повертає раніше куплений товар продавцю. Проаналізуємо думку фінансистів і висловимо свою думку … Корнетова Олена, спеціально для ІА "Клерк.Ру"

Так, у Мінфіні вважають, що порядок обміну документами буде різним залежно від того, який податковий режим застосовує покупець, який повертає товар і від того, прийнято або не прийнято повертаються товари на облік. Щоправда, чиновники не дають прямої відповіді на запитання – про яке повернення йдеться – внаслідок невідповідності товару договірним умовамабо внаслідок відповідної домовленості сторін, не обумовленої вимогами чинного законодавства. Однак якщо суворо слідувати термінології, хочеться думати, що останній випадок не може вважатися поверненням як таким, оскільки ця угода є звичайною угодою купівлі-продажу, в якій сторони помінялися місцями (інакше її називають зворотною реалізацією). Цю ситуацію ми не розглядатимемо і поставимося до думки Мінфіну РФ як до думки щодо так званого обґрунтованого повернення.

Тож у чому полягає позиція Мінфіну Росії? Опишемо її узагальнено.

У першому випадку, покупець, який є платником ПДВ, при поверненні продавцю товарів, прийнятих на облік покупцями, має виписати рахунок-фактуру у порядку, встановленому п. 3 ст. 168 НК РФ. При цьому чиновники посилаються на п. 16 Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 № 914 (далі – Правила). У ньому, за твердженням Мінфіну, сказано, що у книзі продажів покупцем реєструються рахунки-фактури, виставлені ним при поверненні прийнятих на облік товарів.
Продавець – платник ПДВ на підставі цього рахунку-фактури прийме вхідний податок до вирахування. Якщо ж покупець - платник ПДВ не прийняв товар на облік, то продавець зобов'язаний внести виправлення до раніше виставленого рахунку-фактури згідно з п. 29 Правил. При цьому у виправленому рахунку-фактурі слід додатково вказати кількість та вартість повернутих товарів. Відповідно до п. 5 ст. 171 НК РФ рахунок-фактура, зареєстрований продавцем у книзі продаж при відвантаженні товарів, реєструється в книзі покупок продавця в частині вартості повернених товарів у міру виникнення права на податкові відрахування в порядку, встановленому ст. 172 НК РФ. Покупець реєструє виправлений рахунок-фактуру у книзі покупок у період внесення виправлень до документа.

У другому випадку, коли покупець не є платником ПДВ, продавцям незалежно від того, прийнято чи не прийнято товари на облік, слід чинити так, як описано в попередньому абзаці (п. 2).

Однак, незважаючи на те, що в листі була зроблена спроба дотриматися справедливості оподаткування, підхід Мінфіну до виставлення податкових документів порушує будь-яку логіку. Адже повернення товару, який було поставлено продавцем з порушенням договірних умов, повертає сторони в початковий стан, тобто реалізація вважається такою, що не відбулася, право власності - таким, що не перейшло. Тому з думкою чиновників можна посперечатися – досягти такого ж результату можна інакше, не порушуючи загальний підхід до оподаткування. У цій статті ми спробуємо розібратися, як правильно з точки зору вимог законодавства оформлювати податкові документипри поверненні покупцем товарів (наприклад, неякісних).

Пунктом 8 ст. 169 НК РФ визначено, що порядок ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів встановлюється Урядом Російської Федерації.

Пункт 16 Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 № 914 (далі – Правила), говорить буквально таке:

У книзі продажівреєструються виписані та (або) виставлені рахунки-фактури у всіх випадках, коли виникає обов'язок щодо обчислення податку на додану вартість (з урахуванням положень статей 2 та 3 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ), у тому числі при відвантаженні (передачі) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), майнових прав, при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, при отриманні коштів, що збільшують податкову базу, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, при передачі товарів, виконанні робіт, надання послуг для потреб, при поверненні прийнятих на облік товарів, а також при виконанні обов'язків податкових агентів та при здійсненні операцій, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування).

Податкові органи, і, як ми вже зазначили раніше, Мінфін Росії, трактують цей пункт в такий спосіб (див. також лист УМНС РФ по Москві від 19.04.2007 № 19-11/36207)

<извлечение>
…
Відповідно до п. 16 Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 N 914, у книзі продажів покупцем реєструються рахунки-фактури, виставлені ним при поверненні прийнятих на облік товарів.
Таким чином, при відвантаженні товарів, що повертаються, прийнятих на облік, покупець зобов'язаний у порядку, встановленому п. 3 ст. 168 НК РФ, виставити продавцю цих товарів відповідний рахунок-фактуру, а другий примірник рахунку-фактури зареєструвати у книзі продажів.
Рахунок-фактура, отриманий продавцем товарів від покупця, підлягає реєстрації у книзі покупок у міру виникнення права на податкові відрахування у порядку, встановленому ст. 172 таки Податкового кодексу РФ.

Тут слід зазначити, що п. 16 Правил прямо не наказує покупцю виписувати рахунок-фактуру на ім'я продавця, якщо він змушений повернути товар через невідповідність договірним умовам. Даний пункт лише говорить про те, що виставлені рахунки-фактури реєструються в книзі продажів при поверненні товарів, не уточнюючи, ким вони виставлені. Причому вказівку на реєстрацію саме у книзі продажів можна розцінювати як обов'язок відображення покупцем коригувань у поточному (не минулому) періоді.
Останнє твердження пов'язане з тим, що в деяких випадках коригування суми податкових відрахувань покупця у книзі покупок потенційно не завжди можливе – наприклад, у ситуації, коли у поточному податковому періоді ПДВ покупцю взагалі не пред'являвся («нічого коригувати»). У такій ситуації так чи інакше доведеться визнати нарахування податку.

Тому надалі ми не заперечуватимемо як такий п. 16 Правил, а поставимо під сумнів версію столичних податкових органіву припущенні, що у листі йдеться про товарі, що повертається через невідповідність умовам договору .

Як було зазначено вище, при поверненні неякісного товару у покупця не виникає зворотної реалізації , оскільки в частині товарів, що повертаються, договір не відбувся (сторони повертаються в початковий стан). Значить , покупець не повинен виписувати рахунок-фактуру на ім'я постачальника , оскільки такий обов'язок існує лише за реалізації (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вважаємо, що викладені аргументи є достатньою підставою для того, щоб відрахування у постачальника проводилися на підставі рахунку-фактури, виписаного нимпід час продажу бракованого товару(аналогічна норма міститься у п. 13 Правил, безпосередньо пов'язаного з п. 4 ст. 172 НК РФ та п. 5 ст. 171 НК РФ), як і необхідні коригування пред'явленого ПДВ – покупцем. Або продавець може виписати сторнувальний рахунок-фактуруі передати його покупцеві – і те, й інше прийнятно. Покупець скоригує податкові відрахування на підставі тих самих документів. Причому таке коригування відображається у періоді виявлення неякісного товару (до цього моменту податкову поведінку сторін слід визнати правильною), а не в періоді його придбання.

Зазначимо, що в цьому випадку не потрібно робити жодних виправлень у рахунках-фактурах, якщо покупець не є платником податку або якщо товар не прийнятий покупцем на облік, оскільки ці дії, по-перше, забирають багато трудовитрат і часу на з'ясування тих чи інших обставин і, по-друге, ускладнюють обмін виправленими документами.

Причому такий підхід не порушує вимоги п. 1 ст. 172 НК РФ про те, що відрахування проводяться на підставі «Рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податків товарів (робіт, послуг) ...».

Підсумовуючи сказане, відзначимо:
- п. 16 Правил прямо не наказує покупцям виписувати рахунки-фактури при поверненні товарів через невідповідність їх умовам договору. Він лише вказує на необхідність відображення запису щодо збільшення податкових зобов'язаньз ПДВ у книзі продажів, що не безперечно;

Відповідно, покупець, який повертає такий товар, не повинен виписувати рахунок-фактуру на ім'я продавця через відсутність об'єкта оподаткування;

Продавець відображає податкові відрахування на підставі рахунку-фактури, спочатку виставленого ним на ім'я покупця та зареєстрованого ним у книзі продажів на момент відвантаження у відповідній вартості «повернення» частини. У поточному (не додатковому) аркуші книжці покупок продавцем проводиться запис про податкове відрахування, у своїй їм має бути дотримано річний термін, встановлений п. 4 ст. 172 НК РФ. Як додаток до рахунку-фактури виступають претензійні документи (або продавець може виписати та передати покупцю сторнувальний рахунок-фактуру);

На підставі первісного рахунку-фактури, отриманого від продавця, з додатком претензійних документів (або сторнувального рахунку-фактури, отриманого від продавця), покупець – платник ПДВ, здійснює сторнувальний запис у поточному листі книзі покупок (якщо є платником ПДВ) або, вказівкою п. 16 Правил та у розумінні того, що від вибору того чи іншого механізму відображення запису з коригування ПДВ сума податкових зобов'язань не залежить, «прямий» запис поточного листакниги продажів. У податковій декларації з ПДВ для першого варіанту (у разі відсутності у періоді повернення суми відрахувань, що підлягають коригуванню), відображаються негативні значення ПДВ, що означають зменшення відрахування (що не заборонено законодавством), для другого варіанту – суми нарахованого ПДВ відображаються за рядком 19 податку, що підлягають відновленню…» із позитивним знаком.

Що стосується періоду можна визнати справедливим, оскільки, по-перше, досі виявлення невідповідності умовам договору податкову базу продавцем/сума відрахувань покупцем визначено правильно, відповідно до наявними на той час документами й у тій мірі, у якій їх можна було оцінити. І, по-друге, коригування податкових зобов'язань минулих періодів можливе лише у разі помилок/спотворень (ст. 54, 81 НК РФ), якими виявлення невідповідності товарів договірним умовам не належить через те, що вважається об'єктивною обставиною.

3. При реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг) або з дня передачі майнових прав.

У разі зміни умов або розірвання відповідного договору та повернення відповідних сум оплати, часткової оплати, отриманої в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, рахунки-фактури, виписані та зареєстровані продавцями у книзі продаж при отриманні зазначених сум , реєструються ними у книзі покупок після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з відмовою від товарів (робіт, послуг), майнових прав, але не пізніше одного року з моменту відмови.

Повернення - це поняття в підприємництві, що означає зворотне відправлення доставленої продукції. Але якщо угода оподатковується ПДВ, додатково потрібно переглянути складений рахунок-фактуру з операції.

Реверс є господарською операцією, його слід відображати в обліку та супроводжувати документами. Основним папером при цьому є накладна, і її підставі здійснюються облікові записи.

Для цього складається додатковий бланк для реєстрації в книзі покупок перед її передачею до податкової служби. Такі документи мають певні нюанси, що будуть розкриті у статті.

Ким складається?

Чи повинен продавець доповнювати рахунок, залежить від причин зворотного відправлення і того, чи прийнята доставка на склад клієнта. Якщо відбувається розірвання договору через порушення продавцем взятих зобов'язань, то майно здається до постачальнику на облік, і він несе всі юридичні зобов'язання щодо його документарного супроводу.

Також продавець складає зворотний рахунок-фактуру, якщо партія виявилася неприйнятною для покупця, наприклад, при виявленні шлюбу при отриманні. В інших варіантах обов'язок коригування лежить на покупці. Якщо не дотримані умови договору поставки, то реалізації немає і відповідно до статті 475 ДК РФ – це рівносильно ануляції угоди, а чи не зворотної реалізації. Причиною одностороннього розірваннядоговору може бути:

неналежна якість за ст.475 ЦК;
відмова подати супровідну документацію або комплектацію за ст.464 ЦК;
реалізація меншого обсягу, ніж зазначено у договорі за ст.466 ЦК;
невідповідність переданого асортименту замовлення за ст.468 ЦК;
постачання без упаковки, тари або розпакованої продукції, яка за регламентом підлягає упаковці за ст.482 ЦК України.

Стаття 464 ЦК України. Наслідки невиконання обов'язку передати приладдя та документи, що належать до товару

Якщо продавець не передає або відмовляється передати покупцеві належні до товару приналежності або документи, які він повинен передати відповідно до закону, іншими правовими актамиабо договором купівлі-продажу, покупець має право призначити йому розумний термінїх передачі.

У разі коли приналежності або документи, що належать до товару, не передані продавцем у зазначений термін, покупець має право відмовитися від товару, якщо інше не передбачено договором.

Якщо продажу не відбулося, а перелічені сценарії розцінюються саме так, коригувати рахунок-фактуру, складанням зворотного документа, наказано продавцю за п.3 ст.168 НК РФ, незалежно від взяття на облік покупцем.

Покупець становить рахунок-фактуру, якщо зрив договору відбувається через порушення договору поставки, а, з інших мотивів. Умовою взяття зобов'язання є отримання облік зданого товару.

Така дія вважається зворотною реалізацією, тому при реверсі придатного до використання за призначенням та відповідного основним технічним характеристикамвироби його набувач, з погляду Податкового Кодексу, виступає продавцем та несе всі супутні зобов'язання щодо заповнення.

Поворотну рахунок-фактуру завжди становить одна із сторін, зазвичай та, з чиєї вини ініційований відкат комерційної дії.

Документ за різних видів повернення товару

При поверненні неврахованого продукту заклад на нього рахунків-фактур зайве. Це робиться незалежно від обсягів поставки, згідно з постановою Уряду №1137 від 26.12.2011.

Повне

Виходячи з вимог Податкового кодексу та норм цивільного законодавства, при поверненні товару, що не відповідає договірним умовам, покупець товару рахунок-фактуру не складає, оскільки таке повернення не є реалізацією.

При повному поверненні партії достатньо рахунку-фактури, що додається постачальником під час відвантаження. У продавця зворотний рахунок-фактура на всю партію не складається, достатньо вказати відвантажувальну рахунок-фактуру в книзі продажів для податкового відрахування, згідно з листом ФНП.

Закупник-платник податків не вказує декларовану суму ПДВ до накладної, достатньо відправити невідповідний товар назад, супроводивши формою ТОРГ-12 з позначкою «Повернення». Якщо ж повертається придатний товар, який повністю відповідає умовам договору, покупець повинен виставляти продавцю рахунок-фактуру, оскільки відбувається реалізація товару. Продавець при повному поверненні коригувального рахунку-фактури не складає.

Часткове

При частковому поверненні продавець коригує рахунок-фактуру. Цей документ реєструється на податкове вирахування, згідно з листом Мінфіну №03.07.15/8473. Тобто постачальник спочатку складає класичну рахунок-фактуру при відвантаженні, а потім випускає коригувальний зворотний рахунок-фактуру (про те, як заповнюється звичайна рахунок-фактура, ми розповідали).

Покупець не виставляє рахунок-фактуру або зворотну накладну з ПДВ, оскільки не сплачує податок, керуючись . В обліковій книзі покупця реєструється лише основна частина партії, що надійшла. Така процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Як відновити?

Невраховану продукцію

При оформленні зворотної рахунок-фактури зразок документа вибирається на підставі того, чи прийнятий товар на облік покупцем.

Коли товар, що повертається, вже прийнятий, то складається рахунок-фактура загальноприйнятого формату, виходячи з того, що сторони змінюються ролями. Рахунок-фактуру постачальнику потрібно оформляти на неприйняту партію чи частину продукції.

І звичайний та зворотний рахунки-фактури повинні містити такі реквізити:

точну вказівку даних для ідентифікації сторін;
ставку та суму податку;
Найменування товару;
найменування та код розрахункової валюти (як і які коди відображаються в документі читайте у , а про те, як грамотно виставити рахунок-фактуру у валюті іншої країни і де дізнатися її код, ми розповідаємо).

Про існуючих видахрахунок-фактур і про те, які реквізити в них потрібно вказувати, ми докладніше розповідали.

При виявленні неточностей прикладається додатковий виправлений рахунок-фактура.

Прийняту до реалізації

Об'єктом оподаткування ПДВ визнається реалізація та передача товарів на території РФ. Це регулюється п.1 ст.146 ПК. Передача власності на активи є реалізацією та стає об'єктом оподаткування у момент переходу права власності на актив.

Таким чином, передаючи товар зі свого балансу та знімаючи його з обліку, сторона повинна виставляти супровідну рахунок-фактуру, за винятком варіантів обґрунтованого розірвання договору.

Яким чином можна здійснити процедуру?

При поверненні продукції покупцем одна зі сторін, що виступає продавцем у ситуації, що виставляється, виставляє зворотну або стандартну рахунок-фактуру, яка враховується в книзі покупок і продажів обох сторін, якщо відбувається фактична передача.

Зазвичай під час повернення документи становить покупець, а продавець може виставити відрахування ПДВ.

На підставі УСН

Покупці, які користуються спрощеною системою обчислення податкових зборів, не записують рахунок-фактури, оскільки не виділяють у своїх документах суму податку. Масштаб документообігу обчислюється часткою повернення – часткового або повного.

Для постачальників фахівці Мінфіну надали роз'яснення у . Коротко відповідь містить інструкцію, за якою, одержуючи повернення від покупця на ССП, постачальник коригує готову рахунок-фактуру.

Якщо УСН користується продавець, то виставлення рахунок-фактури за його угодами законодавством не передбачено.

з ПДВ

Підстав для повернення товару належної якостіза нормами ЦК не передбачено. При невиконанні умов розірвання договору повернути партію або її частину постачальнику можна тільки за договором, виступаючи при цьому продавцем. Позиція Мінфіну по зворотним операціям однозначна і свідчить, що й товар перейшов у власність покупця, він може лише реалізувати його, беручи він зобов'язання продавця, сплачуючи ПДВ і складаючи рахунок-фактуру в 2 примірниках.

Постачальник при цьому виступає покупцем та вносить нараховану суму ПДВ до книги покупок, згідно з п.5 ст.171 ПК . Завдяки цьому рішенню податки при поверненні перекриваються та взаємно погашаються.

Сума податку приймається повністю, після реєстрації зворотної декларації у книзі покупок, за п.4 ст.172 НК РФ. Якщо одна із сторін застосовує УСН, то рахунок-фактури не складаються.

Податкове законодавство виділяє стандартні, коригувальні та виправлені рахунки-фактури, застосування яких залежить від конкретної ситуації. Одним із факторів є експлуатація товару, оскільки якщо об'єкт угоди оприбуткований, то покупцю потрібно скласти новий документ. Якщо продукція повернулася на початок експлуатації, то рахунок виписує продавець. За наявності помилок упорядником додатково заповнюється виправлена рахунок-фактура.

Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Дізнайтесь, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз:

А при поверненні всієї неврахованої партії порядок буде іншим: покупець рахунка-фактури за цією операцією не реєструє (див. схему 3). Облік у постачальника. Коригувальний рахунок-фактуру оформляти не потрібно. У ньому компанія зменшує вартість відвантажених товарів. А в цій ситуації відвантаження анулюється. Проте постачальник вправі заявити відрахування з вартості повернутих товарів (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для цього в книзі покупок можна зареєструвати рахунок, який постачальник раніше виписав на відвантаження. Облік у покупця. Оскільки покупець відмовився від партії товарів, не заявляє відрахування податку. Відвантажувальний рахунок-фактуру постачальника покупець не реєструє у книзі покупок. Покупці на спрощенці та вмененці не сплачують ПДВ. Тому покупець не виставлятиме рахунки-фактури незалежно від того, чи прийняв він товари на облік.

Чи потрібна рахунок-фактура при поверненні товару

Документообіг залежить від іншого: скільки товарів повертає покупець - усю партію чи лише її частину. Постачальник виставляє спочатку рахунок-фактуру на відвантаження, а потім коригувальний (див.

Схема 4). Облік у постачальника. У книзі покупок постачальник реєструє коригувальний рахунок-фактуру (лист Мінфіну Росії від 19 березня 2013 р. № 03-07-15/8473). Облік у покупця. Жодних поворотних рахунків-фактур не виставляйте і у зворотній накладній ПДВ не виділяйте.

Інфо

Інакше розпочнуться суперечки про те, чому не сплатили податок. У такій ситуації достатньо рахунка-фактури, який постачальник склав під час відвантаження товарів (див.

Схема 5). Облік у постачальника. При поверненні всієї партії товарів коригувальний рахунок-фактуру постачальник не становить. Щоб заявити відрахування, у книзі покупок можна зареєструвати рахунок-фактуру на відвантаження (лист ФНП Росії від 14 травня 2013 року).
№ ОД-4-3/8562). Облік у покупця.

Заповнюємо рахунок-фактуру на повернення товару постачальнику

Фактично резюме таке, що й розглядати питання з погляду здорового глузду повернення не є реалізацією у випадках, якщо можливість повернення прописана відповідним чином у договорі, або повернення недоброякісного товару. Проте більша частина податкових схиляється до того, що повернення є реалізацією, цей постулат може бути оскаржений у суді і, ймовірно, Ви виграєте цей суд, але буде витрачено багато часу і нервів.

Увага

Тому досить часто, щоб не мати зайвого гемору в податковій рахунку-фактури на товар, що повертається. VZ 13 - 12.07.05 - 15:36 (12) Насправді те, що вважають у податковій, є брехня.

І у податковій про це знають. Так що якщо є всі підстави для повернення товару, і в податковій знають, що ГБ не деффка «ну раз покладено ГБ, то хай…», то жодних судів не буде.

Оформлення рахунку-фактури при поверненні товарів

У такому разі Ви та продавець діють наступним чином:

Продавець відвантажує продукцію, супроводжуючи цю операцію рахунком-фактурою. Реєстрація документа здійснюється у книзі продажу.
Ви виявляєте невідповідність одночасно при прийманні товару або після того, як продукція надійшла на склад (наприклад, комірник виявив шлюб партії).
У обох ситуаціях документи приймання товару оформлені були, до обліку продукцію не прийнято. Рахунок у книзі покупок Ви не реєструєте.
На основі отриманого рахунку Ви повертаєте всю партію постачальнику.
Продавець не оформляє рахунок-коригування, а просто зменшує вартість відвантажених товарів на суму Вашого повернення.
Ви не оформляєте відрахування ПДВ, оскільки вхідний рахунок не зареєстрований.

Рахунок-фактура повернення товару. 4 приклади та облік

Під час наступної перевірки було виявлено, що вся партія інвентарю не відповідає внутрішнім вимогамякості АТ "Острів". На підставі перевірки ВТК «Острова» було складено акт невідповідності.
"Острів" повернув партію садового інвентарю "Фіалке", оформивши рахунок повернення, в якому було зазначено:

Рядок «Покупець» - АТ «Острів»;
Рядок «Продавець» - ТОВ «Фіалка»;
Загальна вартість товару - 412 800 руб.;
ПДВ - 62.969 руб.

На підставі отриманого рахунку «Фіалка» відобразила операцію з відрахування ПДВ. Повертаємо невраховану продукцію Досить часто шлюб чи недопоставка за кількістю виявляється покупцем на етапі приймання товару.
Якщо Ви закупили продукції та виявили ту чи іншу невідповідність одразу, до моменту прийняття товару до обліку, то оформляти рахунок на повернення Ви не повинні.

Оформлення рахунків-фактур при поверненні товару: альтернатива мінфіну

Повернення товару можливе на підставах, що визнаються ДК РФ, який якраз визначає господарські відносини між суб'єктами. А не ПК. А у ЦК передбачено кілька випадків, коли товару саме повертається (а не перепродається назад!) — постачання товарів неналежної якості, повернення товару у разі порушення умов оплати з розірванням договору тощо.
Саме ці операції називаються ПОВЕРНЕННЯМ. Інші операції типу «забирай свій товар назад і не писай більше в мій горщик» є РЕАЛІЗАЦІЄЮ. Т.к. були виконані умови договору купівлі-продажу, товар перейшов у власність покупця і «повернути» свій власний товар не може.

Так ось наша доблесна податкова навмисне плутає ці поняття, щоб зняти гроші. А безглузді бухгалтери не можуть розібратися в тонкощах і волати про рахунки-фактури.

Чи потрібний рахунок-фактура на повернення товару постачальнику?

Для багатьох організацій (особливо торгової сфери) операції по поверненню товару, раніше придбаного у постачальника є повсякденною практикою. Причин для повернення може бути безліч: неякісне постачання, невідповідність кількісних показників, браковані зразки тощо.

При поверненні покупець оформляє рахунок-фактуру. Сьогодні ми на прикладах розглянемо, як оформити дані документ у різних ситуаціях. Що визнається поверненням товару У загальному порядку поверненням називають передачу товару, що надійшов раніше від постачальника покупцю.

Замовник може повернути товар за умови здійснення попередньої оплати за нього, а також у разі коли продукція була поставлена без авансової оплати.

Які терміни «Магнум» має право повернення ПДВ у сумі 107.469 крб.? Відповідь: Закон передбачає, що при коригуванні ПДВ у зв'язку з поверненням «Магнум» має право оформити відрахування не пізніше року з моменту повернення, тобто до 18.10.17. Запитання: «Атлас» поставив товари згідно з укладеним договором.

У зв'язку з невідповідністю якості частину товару повернуто «Атласу». При поставці товару «Атлас» у початковому рахунку-фактурі припустився помилок у найменуванні постачальника.
Які документи має оформити «Атлас»? Відповідь: По-перше, "Атлас" має уточнити найменування постачальника, оформивши виправлений рахунок-фактуру. Повернення частини товару «Атлас» має супроводжувати коригувальним рахунком-фактурою. Оцініть якість статті.

Документи повернення товару постачальнику потрібна рахунок фактура

Рахунок-фактура від "Мегаполісу" 17.04.16 60 51 "Мегаполісу" перераховані кошти за партію швейної фурнітури 614.900 руб. Платіжне доручення 20.04.16 76 60 «Мегаполісу» виставлено претензію щодо неякісного товару 614 900 руб.

Лист-претензія, рахунок-фактура від «Мегаполісу» 20.04.16 41 60 Товар повернутий «Мегаполісу», сторно проводок з обліку вартості товару 521.102 руб. Лист-претензія, товарна накладна, рахунок-фактура від «Мегаполісу» 20.04.16 19 60 Товар повернутий «Мегаполісу», сторно проводок з обліку ПДВ 93.798 руб.

Лист-претензія, рахунок-фактура від «Мегаполісу» 20.04.16 68 ПДВ 19 Відновлено ПДВ, раніше прийнятий до вирахування 93798 руб. Лист-претензія, рахунок-фактура від "Мегаполісу" 27.04.16 51 76 Від "Мегаполісу" зараховані раніше оплачені кошти за повернутий товар 614.900 руб.

А значить, і рахунок-фактуру не виписує. Продавець коригує у себе в обліку суму реалізації, робить виправний запис у книзі продажів і ставить до відрахування ПДВ щодо поверненого товару. Відрахування провадиться у повному обсязі після відображення в обліку відповідного коригування, але не пізніше одного року з моменту повернення (п.4 ст.172 НК РФ).

Рахунок-фактура від покупця на повернутий товар для відрахування не потрібний. Главой 30 «Купля-продаж» ДК РФ передбачені також інші підстави, за якими договір купівлі-продажу може бути розірваний. Наприклад, якщо продавець передав товар над тому асортименті (ст.468 ДК РФ).Когда продавець недопущення жодних порушень умов договору поставки, право власності товар переходить до покупцю.
Відповідно повернення товару колишньому продавцю (наприклад, при неможливості його подальшого продажу) слід розглядати як його реалізацію та відображати у бухгалтерському обліку на рахунках реалізації. У разі колишній покупець, що став продавцем товару, повинен виписати рахунок-фактуру пізніше п'яти днів із дня відвантаження товару (п.3 ст.168 НК РФ).
На підставі цього рахунку-фактури колишній продавець, який став покупцем, прийме до вирахування ПДВ з придбаних товарів. У себе обліку він відобразить придбання товарів. 3 - 12.07.05 - 14:52 Ось влип.
🙂

Я щось нічого не хочу, а от бухгалтер каже, що так треба зробити і, що її подружки бухгалтерки, завжди роблять так. Аргументація така: сума з картки рахунку 19 за кредитом та сума по колонці 8а у книзі покупок повинні співпадати.

Розглянемо ситуацію із поверненнями. Ці операції завжди викликають безліч питань.Поверненням є передача товару від покупця до продавця у разі виявлення фактів неналежного виконанняпродавцем своїх обов'язків за договором купівлі-продажу, перерахованих у Цивільному кодексіРФ.

Це такі випадки:

погодження замовлення порушено обов'язок продавця передати товар вільним від прав третіх осіб (ст. 460 ЦК України);
порушено обов'язок продавця передати приладдя або документи, що належать до товару, встановлений договоромтермін (ст. 464 ЦК України);
порушено умови про кількість товару (ст. 466 ЦК України);
порушено умови про асортимент товарів (пункти 1 і 2 ст. 468 ДК РФ);
переданий товар неналежної якості (п. 2 ст. 475 ЦК України);
порушена комплектація товару (п. 2 ст. 480 ЦК України);
порушено умови про тару та/або упаковку товару ( ст. 482 ЦК України).

Якщо ж покупець при поверненні не пред'являє продавцю претензій (за якістю, придатністю і т.д.), відповідно до вищезгаданих порушень, то це повернення треба вважати звичайною реалізацією. І в цьому випадку покупцеві необхідно оформити накладну на відвантаження отриманих від нього товарів за формою ТОРГ-12.

У цій статті зупинимося на повернення постачальнику та відображення різних варіантів у програмі «1С: Бухгалтерія 8» редакція 2.0.

При прийнятті до обліку товарів покупець реєструє рахунок-фактуру у книзі покупок та ПДВ повністю приймається до відрахування (п. 1 ст. 172 НК РФ), а при поверненні товарів - він виставляє постачальнику рахунок-фактуру на повернення, що реєструється у книзі продажів.

У бухгалтерському обліку покупця повернення товарів оформляється проводками за дебетом рахунку 76.02 «Розрахунки за претензіями» та кредитом рахунків 41.01 «Товари на складах».

Іноді в силу великого товарообігу незручно розрахунки по поверненню виділяти на окремий рахунок обліку 76.02, оскільки постійно необхідно проводити взаємозаліки з 60 рахунком. Тому в цій статті буде розказано, яким чином можна відображати повернення через 60 рахунок.

Повернення виникають у різних ситуаціях: до або після оплати отриманого товару. Тому розглянемо різні варіанти.

1.Товар куплений - оплачений постачальнику-повернений постачальнику. (Розрахунки за претензіями ведемо на рахунку 76.02)

При розгляді прикладів не будемо докладно зупинятись на створенні типових документів у програмі «1С: Бухгалтерія 8».

Прийняття до обліку товарів відобразимо у програмі з допомогою типового документа «Надходження товарів та послуг». Товар надходить із ПДВ. (Відразимо надходження рахунок-фактури). Виникає кредиторська заборгованістьза рахунком 60.01 у сумі 2 000 рублів.

Проведення документа:

Таким чином, кредиторську заборгованість за рахунком 60.01 повністю погашено. Це видно у звіті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком»

Поле «Документ надходження» у шапці документа не є обов'язковим для заповнення, але вказівка цього документадозволяє зробити взаєморозрахунки в розрізі третього субконто рахунків розрахунків наочнішими, а також виключити проведення зайвих взаємозаліків.

Усі викладені приклади будуть розглянуті із зазначенням документа-надходження.

Розглянемо цей варіант.

Проведення документа:

Оскільки заборгованість по 60.01 закрита, всі проведення формуються з використанням допоміжного рахунку 76.02 «Розрахунки за претензіями».

Аванс постачальника, що виник у результаті повернення, формується на рахунку 76.02.

У разі повернення постачальником грошей оформляється документ "Надходження на розрахунковий рахунок" з видом операції "Повернення від постачальника".

Проведення документа:

Аванс повертається.

2.Товар куплений - не оплачений постачальнику-повернений постачальнику. (Розрахунки за претензіями ведемо на рахунку 76.02)

Проведення документа:

Відобразимо повернення постачальнику за допомогою документа "Повернення товарів постачальнику", який знаходиться в меню "Покупка" - "Повернення товарів постачальнику".

На закладці «Рахунки обліку» у нас також використовується рахунок 76.02 «Розрахунки за претензіями».

Оскільки до повернення товар не було оплачено, заборгованість не утворюється на жодному рахунку. Але взаєморозрахунки відбиваються оборотом на рахунку 76.02:

УВАГА!Якщо у цій ситуації у документі «Повернення товарів постачальнику» ми не вкажемо документ - надходження, то програма «не побачить», який документ розрахунків необхідно закрити за рахунком 60.01.

І відповідно проведення по 60.01 рахунку в цьому випадку не буде.

Тоді виникне ситуація, у якій необхідно робити внутрішній взаємозалік між 60.01 та 76.02. Це видно із двох звітів:

3.Товар куплено - оплачено постачальнику - повернено постачальнику. (Розрахунки за претензіями ведемо на рахунку 60.02)

Прийняття до обліку товарів відобразимо у програмі з допомогою типового документа «Надходження товарів та послуг». Товар надходить із ПДВ. (Відразимо надходження рахунок-фактури). Виникає кредиторська заборгованість за рахунком 60.01 у сумі 2 000 рублів.

Проведення документа:

Оплату кредиторську заборгованість відобразимо з допомогою документа «Списання з розрахункового рахунки».

Проведення документа:

Таким чином, кредиторську заборгованість за рахунком 60.01 повністю погашено. Це видно у звіті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком».

На закладці «Рахунки обліку» за замовчуванням рахунок обліку за претензіями заповнюється 76.02.

У налаштуваннях можна встановити рахунок 60.01 або 60.02.

Розглянемо зараз варіант, коли рахунок розрахунків за претензіями буде 60.02.

Аванс, що виник у результаті повернення, буде віднесений до дебету рахунку 60.02.

У звіті ця заборгованість буде відображена в такий спосіб.

У разі повернення постачальником грошей також оформляється документ «Надходження на розрахунковий рахунок» з видом операції «Повернення від постачальника»

Проведення документа:

Аванс повертається.

4.Товар куплено - не оплачено постачальнику - повернено постачальнику. (Розрахунки за претензіями ведемо на рахунку 60.02)

Прийняття до обліку товарів відобразимо у програмі з допомогою типового документа «Надходження товарів та послуг». Товар надходить із ПДВ. (Відразимо надходження рахунок-фактури). Виникає кредиторська заборгованість за рахунком 60.01 у сумі 2 000 рублів.

Проведення документа:

Оплату не відображатимемо, відразу ж повернемо товар.

На закладці «Рахунки обліку» також використовується рахунок 60.02.

Документ "Повернення товарів постачальнику"

Проведення документа:

Заборгованості не утворюється на жодному рахунку, оскільки до повернення товар не був оплачений, однак взаєморозрахунки позначилися оборотом на рахунку 60.02:

Примітка:можна вказати у документі повернення рахунок розрахунків за претензіями – 60.01.

Але тоді, якщо за товар вже було здійснено оплату, то при поверненні аванс буде відображено на рахунку 60.01.

І відповідно суми авансу у звіті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» за рахунком 60.01 відображатимуться з мінусом у кредиті, оскільки це є пасивний рахунок.

Якщо ж підприємство не працюєпо передоплаті з постачальником, і завжди буває заборгованість, то:

1) Якщо у документі «Повернення товарів постачальнику» ми не вкажемодокумент-надходження, то за третім субконто програма «не зрозуміє» з якого документа слід «прибрати» заборгованість.

Відповідно, аванс знову ж таки залишиться на рахунку 60.01 за документом повернення:

2) Якщо у документі «Повернення товарів постачальнику» ми вкажемодокумент-надходження, то все одно в результаті проведення взаєморозрахунків відображатиметься оборот за 60.01 рахунком, оскільки програмі необхідно закрити розрахунки за третім субконто.

Проведення документа:

Відповідно, у звіті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» «накручуватиметься» оборот за 60.01 рахунком.