Іп, що застосовують патентну систему оподаткування. Як оформити патент для ІП: покрокова інструкція

Патентна системаоподаткуванняз'явилася в Росії порівняно недавно – з 2013 року. У статті ми спробуємо розібратися з основними нюансами застосування патентної системи оподаткування.

ПСН: суть та види діяльності

Сенс цього спеціального режиму полягає у отриманні підприємцем від податкових органів особливого документа- Патенту. Він виступає як дозвіл на ведення будь-якого виду комерційної діяльності. Патент – це свого роду плата за провадження діяльності. Отримати (а краще сказати - купити) його можна на будь-який термін, але не більше 12 місяців (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) і лише на один вид діяльності (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На кілька видів комерційної діяльності мають бути придбані різні патенти.

Патентну систему оподаткування можуть використовувати лише індивідуальні підприємці, до підприємств вона жодного стосунку не має. Для підприємців патентна система оподаткування є чудовим шансом спробувати себе в невеликому бізнесі, адже документ можна придбати хоч на 1 або 2 календарні місяці. Патентна система оподаткування не вимагає складання та здачі податкової декларації, що є ще одним доводом на користь переходу на неї підприємцями-початківцями.

Види діяльності, які підпадають під оподаткування способом патенту, прописані у ст. 346.43 НК РФ. Список налічує 63 найменування дозволеної діяльності. При цьому органи місцевої влади мають право на регіональному рівнідоповнювати його, але зменшувати. Якщо порівнювати види діяльності патентної системи оподаткування з ЕНВД, то не можна не зупинитись на очевидній схожості. В основному застосування цих двох податкових системпередбачає надання певних послуг та торгівлю в роздріб.

Виробництво у межах патентної системи оподаткування не передбачено, але можливе надання про послуги виробничого характеру, які безпосередньо пов'язані з виготовленням чогось. Наприклад, до них можна віднести виготовлення посудного приладдя, килимових виробів, сільськогосподарського інвентарю, очкової оптики, пошиття хутряних виробіві т.д.

Детальніше про режими ЕНВД для різних сфер бізнесу читайте врубриці .

Перехід на патентну систему оподаткування

Щоб отримати патент, підприємець повинен подати заяву про свій намір до податкової інспекції мінімум за 10 днів до початку застосування ПСП.

З 29.09.2017 застосовується нова формазаяви, завантажити її можна .

У свою чергу, податковим органам наказано видати патент протягом 5 днів з дати прийняття такої заяви, за умови, що платник має право застосовувати даний податковий режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При цьому сам патент (або повідомлення про відмову у його видачі) підприємець отримує під розписку у податкових спеціалістів.

Що буде, якщо ІП прострочить подання заяви на патент, дізнайтесь .

З 2014 року підприємець може зголоситися перейти на патентний податковий режим одночасно з реєстрацією ІП, що є ще однією гідністю патенту для підприємців-початківців.

Як було зазначено раніше, патентну систему оподаткування можуть використовувати лише індивідуальні підприємці. Але і для них існують певні обмеження:

Кількість персоналу – не більше 15 осіб не лише щодо діяльності, за якою встановлено патентну систему оподаткування. Обліку підлягають всі працівники цього підприємця з усіх видів діяльності.

Перевищення доходу 60000000 рублів. Він визначається за наростаючою з 1-го числа календарного року, у якому підприємець розпочав патентну діяльність. Насправді нерідко виникають ситуації, коли платник поєднує кілька податкових режимів. Доходи рахуються в сукупності по всій діяльності. Інакше ІП втратить право застосування патентної системи оподаткування.

Податкові органи не повинні обов'язковому порядкувидавати заявнику патент. Вони можуть оформити відмову на підставі кількох причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

У заяві проставлено той вид діяльності, який не має жодного відношення до патентної системи оподаткування.
Надання заяви не на уніфікованому бланку або з порушеннями у заповненні необхідних елементів.
Вказівка у заяві невірного терміну дії документа, наприклад, 18 місяців, що суперечить вимогам патентного режиму.
Порушення умови повторного переходу на патентний податковий режим у разі втрати права на його застосування (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заява на використання патенту щодо діяльності, за якою він застосовувався раніше, може бути подана підприємцем не раніше ніж на наступний календарний рік.
Несплата недоїмки, яка має бути перерахована у зв'язку з переходом на патентну систему оподаткування.

Якщо підприємець втратив право використання патенту, наприклад, у разі перевищення його доходів, він обов'язково має сповістити про це свою податкову, подавши заяву протягом 10 календарних днівз дня настання цих обставин. Аналогічна заява подається і у разі припинення провадження діяльності, за якою застосовувалася патентна система оподаткування. Зняття з обліку проводиться фахівцями податкової інспекціїне пізніше 5 днів з дати подання заяви. Офіційною датою зняття з обліку визнається день, коли підприємця перевели на загальний податковий режим.

Які податки замінює патентна система оподаткування

Патентна система оподаткування передбачає заміну єдиним податком сплату податків лише щодо діяльності, через яку застосовується цей податковий режим. Єдиний податок, який сплачує підприємець за отримання патенту, замінює собою 3 податку: ПДВ, ПДФО та податок на майно фізосіб. Втім, якщо підприємець ввозить продукцію на територію Російської Федерації, то така операція обкладатиметься ПДВ у загальному порядку, незалежно, застосовує він патент чи ні.

Підприємець на патенті сплачує внески на пенсійне страхуванняу розмірі 20%, що він нараховує на фонд оплати праці своїх працівників. Внески на соціальне та медичне страхування перераховувати не потрібно, за винятком діяльності, пов'язаної з торгівлею в роздріб, громадським харчуванням та здаванням в оренду приміщень. У разі здійснення роздрібної торгівлі, послуг громадського харчування та здавання приміщень в оренду сплачуються страхові внески за працівників за загальними тарифами.

Крім внесків за співробітників індивідуальний підприємець повинен сплатити страхові внески за себе фіксованому розмірі. Вартість патенту не зменшується на суму перерахованих страхових внесків.

Російські закони дозволяють суміщення кількох режимів оподаткування. У цьому випадку ІП має вести облік окремо щодо кожного виду діяльності (режиму оподаткування).

Податковий облік при патентній системі оподаткування

Як було зазначено раніше, патентна система оподаткування дає підприємцю можливість не подавати податкову звітність, але вона не звільняє його від ведення податкового обліку. Адже за його допомогою податкові органи відстежують дохід, отриманий наростаючим підсумком початку календарного року. Розмір отриманого доходу важливий щодо права підприємця отримання патенту чи його подальше використання.

ІП повинен вести облік своїх реальних доходів (а не можливих) у книзі обліку доходів за патентного податкового режиму. Якщо особа застосовує найману працю, то має бути організований облік заробітної платисвого персоналу та страхових внесків. Бухоблік може вести самостійно, використовувати найманий працю (мати штатного бухгалтера чи відділ бухгалтерії) чи звернутися до спеціалізованих підприємств, які здійснюють ведення обліку.

Коли підприємець може втратити право використання патенту

Підприємець може бути позбавлений правана застосування патенту у таких випадках:

кількість персоналу стала більшою за 15 осіб;
отриманий прибуток від реалізації перевищив 60 000 000 рублів;
наявність несплаченого податку за патент - у такій ситуації податки на отриманий ІП дохід будуть розраховані згідно загальному режимуоподаткування.

Див. також .

Плюси та мінуси ПСП

Розглянемо та узагальним плюси та мінуси застосування патентної системи оподаткування.

До плюсів патентного режиму оподаткування можна віднести такі аспекти:

Підприємець може самостійно визначити термін дії спеціального податкового режиму (патенту). Це дає бізнесменові-початківцю прекрасну можливість оцінити потенціал ринку, на якому він планує працювати, і доходи від комерційної діяльності.
Не треба складати податкові декларації, що суттєво полегшує життя підприємців. Однак, це не звільняє їх від ведення податкового обліку своїх доходів.
Регіональна влада має право розширювати список найменувань діяльності, на які можуть бути видані патенти, що також надає додаткові можливості для малого бізнесу.
Можливість не сплачувати страхові внески на соціальне та медичне страхування, які нараховуються на фонд оплати праці свого персоналу. Щоправда, ця пільга не стосується тих підприємців, які зайняті у сфері громадського харчування, здавання приміщень в оренду та торгівлі в роздріб.
Проста схема перерахування податків, яка залежить від результатів кінцевої діяльності. Ціна патенту визначається податковою інспекцією, виходячи із потенційного доходу за рік. Його встановлюють місцева влада на регіональному рівні.
Можливість придбання патентів на кілька видів діяльності, що здійснюється і в декількох регіонах країни.

Звичайно, патентний режим оподаткування не обійшовся і без мінусів.

Режим можуть використовувати лише ІП. Підприємства не потрапляють до цієї категорії.
В основному патентна комерційна діяльність має на увазі побутові послуги та торгівлю в роздріб.
Жорстке обмеження щодо кількісної чисельності співробітників — лише 15 осіб. Обліку підлягають усі співробітники підприємця.
Площа приміщення обслуговування має бути не більшою за 50 кв. м, що менше, ніж за ЕНВД, у 3 рази.
Ціна патенту не зменшується на суму перерахованих страхових внесків, як це робиться при УСН та ЕНВД.

Підсумки

Кожен підприємець повинен самостійно оцінити ризики, можливості та потенційний дохід за різних режимів оподаткування та зробити вибір на користь найбільш вигідного. Патентний режим оподаткування особливо підходить для підприємців, що починають свою справу, тому що звільняє від розрахунку податків і здачі податкових декларацій.

Дізнатися, на який КПК має бути зарахована вартість патенту, можна у статті .

Ця стаття для індивідуальних підприємців, які думають про застосування ПСП – патентної системи оподаткування. Ми розповімо про переваги, попередимо про «підводне каміння» ПСН і допоможемо вам зробити правильний вибір.

Патентну систему оподаткування можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці. Причому як відразу - з моменту реєстрації як ІП, так і пізніше. У другому випадку підприємцю не потрібно чекати, наприклад, початку року (як у випадку з УСН) чи кварталу, щоби застосовувати цей спецрежим. ПСП можна застосовувати з будь-якої дати.

Умови застосування ПСН

Важливе значення для застосування ПСП має вид діяльності, яким планує займатися або вже займається підприємець. Справа в тому, що даний режим оподаткування може застосовуватися лише щодо певних видів діяльності. Усі вони наведено у пункті 2 статті 346.43 НК РФ. Але навіть якщо конкретний вид діяльності згаданий у списку, потрібно переконатися, що в регіоні, де планує працювати ІП, місцева влада запровадила ПСН щодо цього виду діяльності.

Причому владі суб'єктів РФ надано право розширити список «патентних» видів діяльності щодо побутових послуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 ПК РФ). Тому якщо якихось послуг немає федеральному переліку, то треба ще заглянути до місцевого закону. Можливо, там вони є.

Суть ПСП полягає в тому, що сума податку фактично становить вартість патенту, і не залежить від доходу, який ІП отримає у своїй діяльності. Тобто сума податку при ПСП фіксована, а її точна величина формується виходячи з потенційно можливого для отримання річного доходу (по кожному конкретному виду діяльності він встановлений свій) та періоду, на який купується патент. Це може бути перевагою, наприклад, якщо фактичний дохід виявиться вище «потенційно можливого». Розміри потенційно можливого для отримання річного доходу за видами підприємницької діяльності, Що стосується яких застосовується ПСН, встановлюються законами суб'єктів РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам податок розраховується за ставкою 6%. Законами суб'єктів РФ ця податкова ставкаможе бути зменшена, зокрема до 0 відсотків (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Переваги ПСН

Найбільшим плюсом патенту є те, що застосування ПСП звільняє підприємця від сплати низки податків (ПДФО, ПДВ, торговельного збору та податку на майно), що, відповідно, спрощує облік.

Щоправда, тут є певні нюанси. Наприклад, ІП на патенті повинен сплачувати ПДВ у деяких випадках: при ввезенні товарів до Росії, при виставленні покупцеві рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ, при виконанні обов'язків податкового агента.

Особливості існують і при звільненні з податку майно. По-перше, від податку звільняється лише те майно, яке задіяне у «патентній» діяльності. По-друге, це майно не повинне відноситися до категорії майна, що оподатковується за кадастрової вартостіта включеного до відповідного регіонального переліку.

Іншим плюсом ПСП є те, що можна не приділяти пильної уваги таким нюансам як оформлення документів самим ІП, так і його контрагентами. Адже податок не залежить від величини доходів та витрат, тому при перевірці ІП податківці навряд чи будуть чіплятися до оформлення первинних документівта наявність «дефектних» документів не викличе особливих проблем.

Крім цього, у деяких регіонах введено так звані «податкові канікули», коли новозареєстровані ІП звільнені від сплати податку перші два роки. Щоправда, регіони самі вирішують, щодо яких видів діяльності діє така преференція.

Мінфін РФ на своєму сайті розмістив таблицю, в якій перераховані всі регіони, в яких запроваджено «податкові канікули», із зазначенням конкретних видів діяльності.

Є ще один плюс, щоправда, існуватиме він лише до 1 липня 2018 року (якщо законодавець не вирішить продовжити термін). Йдеться про застосування ККТ. Справа в тому, що платники на ПСП звільнені від застосування контрольно-касової техніки, якщо при продажу товарів (виконанні робіт, наданні послуг) на вимогу покупця вони видають документ, що підтверджує оплату, або БСО. Це випливає з п.7, 8 та 9 ст.7 Федерального законувід 03.07.2016 № 290-ФЗ, а також підтверджено ФНП Росії у листі від 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недоліки ПСН

Мінусів у ПСП набагато менше, ніж плюсів, але вони є.

Перший недолік полягає в тому, що якщо в якісь періоди у підприємця буде низький дохід (або його не буде зовсім), то така фінансова криза не дозволить йому зменшити суму податку. Але тут є вихід. Якщо ІП розуміє, що криза затяжна, то вона може знятися з обліку як платник ПСП, заявивши про припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовується патентна система. Це допоможе знизити суму, оскільки при припиненні «патентної» діяльності до закінчення терміну патенту сума податку перераховується, виходячи з фактичного періоду діяльності в календарних днях. Якщо в результаті перерахунку податку з'явилася переплата, то за умови подання відповідної заяви її можна повернути або зарахувати в загальному порядку (лист Мінфіну Росії від 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Потім, коли ситуація у ІП покращиться, можна отримати новий патент.

Є ще одна особливість ПСН, яка може декому виявитися недоліком. Справа в тому, що існують межі, при перевищенні яких ІП втрачає право на застосування цього спецрежиму. Наприклад, якщо доходи, отримані з початку календарного року в рамках діяльності на ПСН, перевищили суму 60 млн. рублів (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Межі встановлені і щодо кількості працівників, яких наймає ІП на патенті – середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А ось невчасна оплата патенту не позбавляє права застосування ПСП, як це було до 1 січня 2017 року. У цьому випадку податкова інспекція просто направить підприємцю вимогу про сплату необхідної суми, яку ІП бажано виконати у строк (п. 2 ст. 76 НК РФ).

До мінусів застосування ПСП можна віднести і те, що підприємець не зможе відмовитись від цього режиму до закінчення терміну дії патенту. Якщо, звичайно, не йдеться взагалі про припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася ПСН. Тобто, почавши застосовувати спецрежим щодо конкретного виду діяльності, ІП зобов'язаний застосовувати його доти, доки термін дії патенту не закінчиться (лист ФНП Росії від 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Крім того, в НК РФ відсутня можливість перерахунку податку в ситуації, коли протягом терміну дії патенту змінилася кількість показників діяльності, зазначених у патенті (лист Мінфіну Росії від 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Тому, якщо в ІП, що застосовує ПСП, припустимо, щодо послуг зі здачі в оренду приміщень, зменшилася кількість об'єктів, що здаються в оренду, то перерахувати податок у бік зменшення не вдасться.

Як отримати патент

Отже, рішення застосовувати ПСН прийнято. Якими є подальші дії підприємця?

Насамперед, ІП повинен визначити, протягом якого терміну бажає застосовувати ПСН. Тут варто зазначити, що патент видається на вибір підприємця на будь-який термін - від 1 до 12 місяців включно в межах календарного року (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Тобто податковий період (термін дії патенту) не може починатися в одному календарному році, а закінчуватись в іншому. При цьому податковим законодавствомне передбачено обмеження дати початку дії патенту на початок календарного місяця. Початок терміну дії патенту може припадати на будь-яке число місяця, зазначене ІП у заяві на отримання патенту, та закінчуватися у відповідне число останнього місяця терміну. А от отримати патент на термін менше місяця не вийде, оскільки законодавством така можливість не передбачена (листи Мінфіну Росії від 20.01.2017 № 03-11-12/2316, від 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок сплати податку (ціни патенту) залежить від терміну його дії (п.2 ст.346.51 НК РФ). Якщо патент отримано терміном до шести місяців, то податок потрібно сплатити одним платежем пізніше дати закінчення терміну дії патенту. Якщо ж патент отримано терміном від 6 до 12 місяців, податок необхідно сплачувати у два етапи:

перший платіж у розмірі 1/3 податку (вартості патенту) – протягом 90 календарних днів від початку дії патенту;
другий платіж на суму, що залишилася (2/3 податку) – не пізніше дати закінчення терміну дії патенту.

Щоб отримати патент, ІП має написати заяву за формою № 26.5-1, затвердженою наказом ФНП Росії від 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Якщо підприємець планує вести два види діяльності та застосовувати щодо них ПСП, то йому слід подати дві заяви (лист Мінфіну Росії від 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Якщо громадянина ще не зареєстровано як ІП, то заяву на отримання патенту потрібно подати до податкової інспекції одночасно з реєстраційними документами. Щоправда, так можуть вчинити лише ті особи, які планують вести «патентну» діяльність у тому суб'єкті РФ, у якому вони реєструються як ІП. Ті громадяни, які вже реєструвалися як ІП, повинні подати заяву не пізніше ніж за 10 робочих днів до того, як він планує почати застосовувати ПСП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Протягом п'яти днів з дня отримання заяви ІФНС (з дня реєстрації фізособи як ІП - для новозареєстрованих ІП) повинна поставити підприємця на облік та видати йому патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, лист ФНП Росії від 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Облік та звітність при ПСП

Підприємець, який застосовує ПСП, має вести податковий облік. Робиться це за допомогою ведення Книги обліку доходів та витрат за формою, наведеною у додатку № 3 до наказу Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. У цій книзі слід відображати у хронологічній послідовності на основі первинних документів (наприклад, банківських виписок) касовим методом доходи від реалізації, отримані в рамках ПСП. Причому ведеться одна загальна книга, куди записуються дані щодо всіх отриманих патентів.

Завіряти цю книгу у податковій інспекції не потрібно, оскільки ніде не закріплено такого обов'язку. Вестись вона може як на папері, так і в електронному вигляді. Під час ведення книги в електронному вигляді підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду роздрукувати її на папері. Книга на паперовому носіїмає бути прошнурована та пронумерована. На кожен черговий податковий період (календарний рік) відкривається нова книгаобліку доходів. Такий порядок випливає з пунктів 1.4, 1.5 Порядку, наведеного у додатку № 4 до наказу Мінфіну від 22.10.2012 № 135н.

Щодо декларації з даного спецрежиму: оскільки сума податку (вартість патенту) визначається заздалегідь і не залежить від показників діяльності, то немає й обов'язку подавати декларацію. Про це прямо сказано у статті 346.52 НК РФ і додатково підтверджено у листах Мінфіну Росії від 22.02.2017 № 03-11-12/10468, від 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Розберемося в особливості застосування патентної системи оподаткування, коротко розповімо про види діяльності, при здійсненні яких можливий перехід, та перерахуємо переваги податкового режиму.

Основи режиму

Нормативна документація містить 47 видів діяльності, під час здійснення яких можливе використання патенту.

Але тут же вказується, що регіональною владою такий список може доповнюватися або скорочуватися. Збільшення або зменшення видів діяльності можливе у галузі побутових послуг.

Усі кошти, що фірма отримає, розподілятимуться так:

У сфері громадського харчування варто дотриматись однієї умови – зал не повинен перевищити 50 м.кв. Не допускається використання патенту за такими послугами:

копіювально-розмножувальним;
з виготовлення меблів;
перекладу.

Специфіка застосування режиму

Розберемося, скільки і коли варто платити, і коли бізнесмен може втратити право використання ПСН. Якщо платник отримує патент на строк до півроку, він повинен внести за нього кошти протягом 25 днів.

Відео: патентна система оподаткування від А до Я

Якщо документ набувається терміном 6 – 12 місяців, то оплата проводиться у вигляді 1/3 протягом 25 днів із початку застосування системи.

Решта суми повинна бути внесена не пізніше ніж за місяць до закінчення роботи на ПСП (). Перерахувати кошти за патент можна через Ощадбанк або за допомогою розрахункових рахунків ІП.

Вартість патенту залежатиме від:

ставки податку;
термін дії;
величини можливого прибутку підприємця протягом року.

Яка встановлена податкова ставка

Ставка – обсяг податкових обчислень, що посідає одиницю виміру основи податку. На даний момент це 6%.

Для того, щоб визначити податкову базу патенту, ІП має провести такі розрахунки:
З отриманої суми варто взяти 6% — це буде ціна документа. Якщо патент діє рік, то розрахунок буде проводитись за такою формулою:
У законодавстві немає згадки про те, що підприємець на ПСП може зменшувати вартість патенту на страхові виплатиз обов'язкового страхування.

Але допускається зниження тарифу страхового внеску. Наприклад, у 2013 р. він становив 20% щодо внесків до ПФР та 0% до ФСС та ФОМС.

Ті ж ІП, які ведуть діяльність у сфері роздрібної торгівлі, громадського харчування або передають у , платять страхові суми за звичайним тарифом.

Звітність при ПСН

Якщо підприємець працює лише на патенті, йому не потрібно складати звіти ().

Якщо ж ІП веде та інші види діяльності, що обкладаються спеціальною або загальною системою, то варто готувати звітність за такими видами діяльності відповідно до порядку застосування режиму.

Наприклад, фірма працює на ПСН та УСН. Тоді за патентом нічого не здається, а за ССП готується:

звіти до фондів страхування.

Підприємець, який працює за патентом, повинен облік прибутку касовим методом. Для цього використовується КУДіР().

Але, водночас, платники патенту нічого не винні вести бухоблік ().

Втрата права перебування на режимі

Підприємець може втратити право застосування ПСП, якщо:

порушено термін сплати суми за патентом;
перевищено ліміт доходу від продажу – понад 60 млн. (враховується дохід за патентом та спрощеною, якщо режими поєднуються);
перевищено ліміт за чисельністю персоналу.

Відео: патентна система оподаткування

Якщо підприємець отримує відмову з однієї із зазначених причин або порушує такі правила, вже на системі, повторне звернення можливе з наступного календарного року.

Виникаючі питання

Розглянемо деякі нюанси, які допоможуть працювати на ПСП без проблем.

Трактування регіональних законів

ПСН може діяти лише тих регіонах, де місцевим урядом було прийнято відповідні закони суб'єктів РФ про патентну систему оподаткування.

Наприклад, коли у територіальному окрузі було прийнято рішення запровадити патентну систему щодо певних видів діяльності у 2012 році (до 1 грудня), то провадити діяльність на ПСП підприємець міг не раніше 2013 року.

Для того, щоб з'ясувати, чи дійсна система у вашому регіоні, варто перечитати нормативну документаціютериторіального округу ФНП затвердила перелік видів діяльності, щодо яких застосовна ПСН. Вони містяться у КВПДП.

Регіональними структурами має розміщуватися такий список на офіційному інтернет-ресурсі, наприклад, на сайті налог.ру. У разі внесення будь-яких змін регіональний орган повинен відображати їх на сайті.

Чи можливе суміщення з ЕНВД

Наприклад, ІП надає послуги громадського харчування. Вид діяльності один, отже, знадобиться придбати один патент.

При цьому не враховуватиметься, скільки точок підприємець відкрив у межах того регіону, де видано документ – право на використання режиму ПСП у нього буде.

Але якщо площа залу для обслуговування відвідувачів у деяких точках перевищить 50 м.кв. (але не більше 150 м.кв.), то фірма може поєднати патентну систему та ЕНВД.

Патент буде використовуватися щодо тих об'єктів, де ліміт за площею не перевищений, а вменя – щодо всіх інших точок ().

Можливе таке суміщення з ЕНВД:

ПСН	ЕНВД
Патент на здійсненні продажу через магазин, площа якого менше 50 м.кв.	Реалізація в роздріб через об'єкт, площа зали для торгівлі, в яких більше 50, але менше 150 м.кв.
На продаж у роздріб у будівлі, де відсутня торговий зал, або через об'єкт нестаціонарного типу	Продаж товару в роздріб, якщо у приміщенні стаціонарного типу немає залу для обслуговування, а площа більша за 50, але менша за 150 м.кв.
Продаж у роздріб у стаціонарних або нестаціонарних мережах (коли відсутня зала для здійснення торгівлі)	Продаж товару в роздріб у приміщенні з наявністю торгового залу, якщо площа більша за 50, але менше 150 м.кв.
Послуги громадського харчування, що надаються у приміщенні, площа якого не перевищує 50 м.кв. по кожній точці	Загальноживлення, що здійснюється через приміщення підприємства без залів для клієнтів; Послуги громадського харчування, що надаються у приміщенні, площа зали для відвідувачів якої становить від 50 до 150 м.кв.
Загальнхарч у приміщенні із залом для клієнтів до 50 м.кв. Надання послуг громадського харчування у приміщенні без зали для відвідувачів	Надання послуг у приміщенні з залом від 50 до 1150 м.кв.
Передача в оренду будівлі або	Застосовується щодо тих об'єктів, що не були відображені у документі ПСП
Транспортні послуги (перевезення пасажирів, вантажів)	Використовується щодо тих самих послуг, але за допомогою транспорту, що не вказано в патенті
Транспортні послуги з використанням водних видів транспорту	Надання послуг з перевезення водними транспортними засобами, що не були вписані в патент

Порядок зняття з обліку

Якщо ІП не має права використовувати ПСП, і у зв'язку з цим перейшов на ОСНО або припинив вести діяльність зовсім, то підстава для зняття з обліку – заява.

Звернутися варто у відділення податкового органу, де особа перебуває на обліку як платник. У документі варто вказати реквізити та терміни чинного патенту.

Підприємець повинен дотримуватись такого порядку зняття з обліку ():

при перевищенні кількості працівників та ліміту за доходами повідомлення подається протягом 10 днів з моменту, коли таке порушення сталося;
при запізненні зі сплатою патенту право його використовувати втрачається автоматично протягом 5 днів, і заяву подавати не потрібно ().

Після зняття з обліку платник отримає від податкового органу повідомлення (форма №2-4-Облік2). Інспектором буде перевірено, чи не перебуваєте ви на обліку в інших відділеннях ФНП.

При ствердній відповіді представник податкової інспекції сповістить їх про зняття з обліку платником податку на ПСП.

Що каже закон про патентну систему оподаткування республіки Крим?

Які перспективи розвитку ПСН у Криму? Закон про використання режиму прийнято У документі йдеться, що в Криму запроваджується ПСН відповідно до правил гол. 26.5 НК РФ (ст. 1 закону).

Потенційно можливий дохід встановлюється на підставі показників кількості працюючого персоналу, транспорту та об'єктів відокремленого характеру відповідно до . Набрав чинності закон із початку липня минулого року.

ЗАТ та ТОВ не можуть переходити на ПСП. Патентна система доступна лише підприємцям, і якщо дотримуватися законодавства, використання такого режиму може стати величезним полегшенням для малого та середнього бізнесу.

Держава за допомогою різних інструментів здійснює підтримку підприємництва на території Російської Федерації. Найчастіше це робиться у вигляді спеціальних податкових режимів. Саме з цією метою і було розроблено патентну систему. Вона є режимом, при якому індивідуальний...

Сьогодні держава за допомогою різних законодавчих інструментів намагається максимально підтримати індивідуальних підприємців. Найчастіше це робиться за допомогою спеціальних податкових режимів. Один із таких – патентна система оподаткування. Цей режим дозволяє максимально знизити податковий тягар і в той же час.

При переході патент підприємцю необхідно розрахувати його вартість. А вона залежить не лише від базового рівня прибутковості обраного виду діяльності, а й від податкової ставки.

Податкова ставка за патентною системою оподаткування

Розмір податку при (вартість патенту) залежить від низки факторів. А саме:

Ставки податку.
Передбачуваної доходності обраного виду діяльності.
Термін дії патенту.

Ставка при патенті (346 стаття) і дорівнює 6%.Але в окремих випадкахрегіонам надано право її коригувати у певних умовта до обумовлених меж. Це:

Для Криму та Севастополя до 4%.
мають законодавче правозапровадити нульову ставку на два роки для видів діяльності, пов'язаних із соціальними програмамичи промисловістю. У разі повинен вести роздільний облік доходів за кожною ставкою.

Ще один суб'єктивний чинник, що впливає величину вартості патенту, це . Значення цієї величини залежить від:

вибраного ІП для .
Суб'єкта федерації, біля якого дана діяльністьвестиметься.

І взяти її можна у спеціальних таблицях регіональної базової прибутковості для ПСП.

І ще один фактор, що впливає на вартість патенту - максимальний потенційний річний дохід, розмір якого становить 1 млн. рублів. Щорічно він збільшується коефіцієнтом дефлятора. Нині це 1,425. Крім того, регіони, на місцевому законодавчому рівні, мають право його збільшувати до 10-ти кратного розміру.

Пільгові ставки по УСН та ПСП описані в даному відео:

Розрахунок вартості патенту

Вартість патенту є фіксованою розрахунковою сумою передбачуваного доходу та для її визначення треба:

Вивчити місцеві закони та правила щодо порядку роботи на ПСП.
Встановити фізичні показники, необхідні для роботи за патентом (кількість робочих точок та працівників).
Прийняти рішення щодо терміну дії патенту.
Зробити розрахунок за формулою.

Формула

Формула для розрахунку річної вартості при 6% ставці така: Вартість патенту = (Базова доходність) 6/100.

Прорахунок патенту

При розрахунку патенту за зазначеною вище формулою необхідно визначитися з величиною її параметрів:

Передбачуваною базовою прибутковістю, розмір якої встановлюється за видами діяльності кожним регіоном самостійно.
Можливі регіональні пільги за податковою ставкою.

Якщо термін дії патенту менше року, він розраховується так: Помісячна вартість = Річна вартість×К/12, де К – кількість місяців роботи з патенту (від 1-го до 11-ти).

Калькулятор ПСН

Альтернативний варіант визначення вартості патенту – калькулятор ПСП на робочому сайті ФНП. Для онлайн-розрахунку треба зазначити:

Поточна дата.
Термін дії патенту
Вибрати УФНЗ вашого регіону.
Район чи муніципалітет.
Вид діяльності та кількість співробітників.

Вибрати поле «розрахунок» та отримати його результат.

Приклад

Величина потенційної прибутковості на перукарські послуги у одному з регіонів Росії становить 500000 рублів (при числі співробітників до 5-ти).

Вартість патенту на рік для ІП без працівників у цьому випадку становитиме: 500000×6/100 = 30000 рублів.
Якщо даний підприємець прийме на роботу 6 або більше (до 10-ти) співробітників, то базова прибутковість підніметься до 800000 рублів. А патент на рік коштуватиме: 800000 6/100 = 48000 рублів.

Як здійснюється оплата

Вартість патенту є єдиним податком для підприємця на ПСП, який замінює.

Розрахунок доходу ІП на патенті має особливості. В даному випадкуяк податкової бази виступає базова доходність, яка прописана у законодавстві, а чи не реально отримані підприємцем доходи.

Особливості патентної системи оподаткування

Патентна система оподаткування, або ПСП, є наймолодшим податковим режимом. Її вправі застосовувати лише представники бізнесу, задіяні у певних сферах діяльності. Це, наприклад, перукарі, косметологи, дрібні підрядники, електрики, власники невеликих магазинів та кафе та ін.

На ПСП можуть перейти лише ІП (для компаній цей режим не діє), що мають не більше 15 працівників. Роздрібною торгівлею та послугами громадського харчування на патенті можна займатися лише на площі до 50 кв.

ІП на ПСП звільняються від сплати ПДФО, ПДВ та податку на майно. Бізнесмени мають заплатити до бюджету заздалегідь відому фіксовану суму. Вони можуть працювати без ККТ та видавати покупцям БСО або товарні чеки. Також підприємці можуть не вести бухгалтерський облік та не здавати податкову декларацію.

До плюсів патенту можна віднести можливість скорочення податкового навантаження у порівнянні з іншими податковими режимами (не завжди це правило діє). Підприємці на ПСП мають право застосовувати пільгові ставки при сплаті зарплатних податків у ПФР та ФСС. Вони становлять разом близько 20% (замість 30% для ОСНО).

ПСП добровільна для застосування, а перехід на неї здійснюється на підставі заяви платника податків. Сьогодні на ПСП перейшли менше 5% підприємців. Пов'язано це як з дією альтернативної системи ЕНВД, яка часом є більш вигідною, і з властивими режиму недоліками.

Так, вартість патенту не можна зменшити на розмір фіксованих внесків до ПФР та відрахувань за співробітників, на відміну від УСН та ЕНВД. Це суттєво збільшує податкове навантаження на підприємця.

Підприємці зобов'язані дотримуватися ліміту за отриманими доходами на ПСН. Вони повинні перевищувати 60 млн.руб. за цей рік. Якщо ІП не вкладеться у вказаний ліміт або не встигне вчасно сплатити вартість патенту, він переводиться на ОСНО. Для контролю над дотриманням ліміту доходів підприємцю необхідно вести спеціальну книгу обліку.

До недоліків режиму можна віднести необхідність оплати патенту авансом, незалежно від фактично отриманих доходів чи збитків. Більше того, термін дії патенту обмежується календарним роком, після його закінчення ІП має купувати новий. Якщо ІП захоче відкрити представництво в іншому регіоні, йому доведеться купувати окремий патент, оскільки має регіональну прив'язку.

Повернутись до змісту

Правила розрахунку податку патентної системі оподаткування

Для патентної системи оподаткування розмір потенційного доходу встановлюється лише на рівні регіонів. Також місцевій владідозволено самостійно визначати перелік видів діяльності, щодо яких підприємці мають право перейти на ПСН. Зазвичай базова прибутковість залежить від кількості співробітників, розташування бізнесу, вантажопідйомності машин, площі торгового залу та ін.

Розрахунок вартості патенту гранично простий: необхідно базову прибутковість помножити на ставку 6% і скоригувати отримане значення коефіцієнт-дефлятор.

Розмір максимального доходу за патентної системи оподаткування щорічно переглядається. Якщо 2016 року він становив 1,329 млн.руб., то з 2017 року — 1,425 млн.руб. Виходячи із зазначеного ліміту, максимальна вартість патенту на рік у 2017 році становить 85,5 тис.руб. (1425000 * 6%). До 2015 року діяв і мінімальний ліміт прибутковості для ІП на патенті 100 тис.руб., але тепер його скасували.

Регіональна влада має право коригувати зазначений ліміт у велику сторону в 10 разів для бізнесу з оренди приміщень і до 3 разів — для авторемонтних майстерень. Великі міста (такі як Москва і Санкт-Петербург) теж мають право переглядати розмір прибутковості у бік (до 5 разів).

Розглянемо базову прибутковість за патентної системи оподаткування з прикладу Москви. Так, для косметичних послуг та хімчисток вона становить 900 тис.руб., для ремонту меблів, ювелірних виробів, платних туалетів, житла, електромонтажу, ветеринарних послуг - 600 тис.руб., для послуг репетиторів та нянь, виробництва народних промислів, ремонту іграшок , Виготовлення оптики, стрижки свійських тварин - 300 тис.руб.

Варто зазначити, що московська влада користується своїм законним правом на збільшення базової прибутковості не більше ніж у 5 разів для міст-мільйонників. Так, річний дохід для сфери комунального харчування варіюється в межах від 2,1 до 6 млн.руб. залежно від округу; для роздрібної стаціонарної торгівлі - від 1,4 до 4 млн. руб.

Наприклад, потенційно можливий дохід ІП на патенті, який надає перукарські послуги, становить 900 тис. руб. Вартість патенту на рік складе 54 000 руб. (900000 * 6%). Якщо ІП захоче купити патент на три місяці, а не на рік, він коштуватиме підприємцю 13500 руб. (4500 * 3).

Для порівняння, у Тулі розмір потенційного доходу ІП на патенті становить лише 211 тис.руб. за рік, що майже вп'ятеро нижче, в Липецьку - 500 тис.руб. Це наочно демонструє залежність ціни патенту від регіону ведення діяльності.

Згідно чинному законодавству, якщо чисельність працівників ІП зменшилася, або змінилися інші фізичні показники, то перерахунок вартості патенту меншу сторону не проводиться.

Якщо ІП тільки збирається розпочинати діяльність та планує займатися виробництвом, науковими розробкамичи соціальним бізнесом, він може розраховувати надання йому податкових канікул терміном 1-2 року. У цьому випадку вартість патенту для ІП дорівнюватиме нулю.