Вітаю! У цій статті ми розповімо про патент як одну зі зручних систем оподаткування для підприємців.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. Що таке патент і коли його можна застосовувати;
2. Переваги;
3. Порядок розрахунку патенту на рік та на кілька місяців;
4. Правила переходу на ПСН.

Тип і розмір податків, порядок їх перерахування до бюджету та складання звітності залежать від того податкового режиму, який вибирає собі підприємець. Крім загальної системи оподаткування, яка застосовується за умовчанням при , бізнесмен може перейти на , подавши заяву до ФНП. Розглянемо один із них, розроблений у 2013 році – а саме ПСН.

Що таке патент

ПСН – патентна система оподаткування – один із спецрежимів, придуманих для полегшення життя підприємця, коли багато різних податків замінюються на один-єдиний внесок. Нарахування ПДВ, податку на майно та прибуткового замінюється фіксованою місячною ставкою.

Головне правило патенту – податком у 6% оподатковується не вже отриманий дохід, а гіпотетичний, який підприємець імовірно має отримувати на місяць, та його величина призначається залежно від регіону та діяльності.

Придбання патенту схоже на покупку абонементу до спортзалу. Як ціна абонементу не залежить від кількості відвідувань, так вартість патенту однакова щомісяця незалежно від виручки підприємця.

Коли можливий перехід на ПСН

Розглянемо умови переходу та наявні обмеження у вигляді таблиці:

Калькулятор розрахунку вартості Патенту для ІП у 2019 році

Нижче проставте свій регіон, вид діяльності тощо. Після чого податковий калькулятор видасть вартість патенту для вас.

Калькулятор підвантажується з офіційного сайту податкової, тому його показники завжди є актуальними.

Переваги патенту

1. Ніхто не змушує переходити на патентну систему – все відбувається на добровільних засадах.
2. Можливе придбання патенту на будь-який термін та з будь-якої дати – від 1 до 12 місяців у межах одного року, що особливо зручно для сезонної та тимчасової діяльності.
3. Вартість патенту розраховується заздалегідь весь термін і залежить від виручки.
4. Якщо ІП зареєстровано вперше, яке сфера – наукова, виробнича чи соціальна, можливий період «податкових канікул», коли ставка з податку буде нульовою.
5. Знижені ставки на страхові внескиза працівників.
6. Відсутня необхідність купувати касовий пристрій, подавати податкову декларацію, наймати бухгалтера

Скільки коштує патент для ІП – приклади розрахунку

Розрахунок вартості річного патенту для ІП на 2019 рік провадиться із застосуванням наступної формули:

БД * 6% = СП

Де БД – це базова дохідність у цій діяльності у певному регіоні. Актуальні документиза базовою прибутковістю викладаються на офіційних сайтах суб'єктів РФ. У розрахунок залежно від виду діяльності приймається кількість найманих працівників чи кількість торгових площ.

Наприклад, якщо підприємець продає цукерки у Мурманську ( роздрібна торгівля) в одному торговому залі площею не більше 50 квадратних метрів, то його БД дорівнюватиме 600 000 рублів.
Наслідуючи формулу, ми можемо вирахувати, скільки коштує патент на рік для ІП у Мурманській області:

600000 * 6% = 36000 руб.

При продажу тих же цукерок у Москві (наприклад, в окрузі Південне Бутово) і за тієї ж площі, річний патент обійдеться вже в 84000 рублів при БД в 1400 000 рублів:

1400000 * 6% = 84000 руб.

Якщо патент купується на кілька місяців у межах року, а не суворо із січня до грудня, то формула розрахунку вартості патенту для ІП буде такою:

БД/12 * у місяців * 6% = СП

Продовжуючи наш цукерковий приклад, з'ясовуємо, що в Мурманську на два місяці патент коштуватиме 6000 рублів:

600000/12 * 2 * 6% = 6000 руб.

А в Москві двомісячна торгівля солодощами вимагатиме перерахувати до бюджету 14000 рублів:

1400000/12 * 2 * 6% = 14000 руб.

Така значна різниця у вартості патенту в Москві та Мурманську пояснюється суттєвою різницею в зазначеній законом базовій прибутковості. У найбагатших суб'єктах РФ та муніципальних утворенняхпотенційний дохід вважається свідомо вищим, ніж на фінансовій периферії країни.

Необов'язково з'ясовувати базову прибутковість і займатися підрахунками – це зробить спеціальний калькулятор. Для розрахунку патенту он-лайн можна калькулятором у нашій статті.

Крім загальної суми, яку доведеться заплатити за патент, калькулятор автоматично розрахує, якими частинами вам потрібно буде внести їх до бюджету.

Згідно з податковим кодексом, якщо патент купується на строк до шести місяців, то оплачується одразу в повному обсязі. Якщо термін – півроку та більше, то вартість патенту розбивається на дві частини. Першу у розмірі однієї третини від загальної суми потрібно заплатити у першому кварталі року, що залишилися дві третини – будь-якої миті до закінчення терміну дії патенту.

У нашому прикладі при покупці патенту на рік у Москві цукерковий підприємець повинен внести 28 000 рублів у перші дев'яносто днів (1/3 від суми 84000) та 56 000 до кінця дії патенту (2/3 від 84000).

Здійснити оплату та роздрукувати квитанцію також можна через офіційний сайт ФНП.

Перехід на патентну систему

Індивідуальному підприємцю слід звернутися до місцевого Податковий організ заявою. Воно має бути складено за формою, затвердженою ФНС у 2014 році, і подано не пізніше ніж за десять днів до введення патентної системи.

Якщо підприємець має намір вести свою діяльність у тій місцевості, де він не перебуває на податковому обліку, він подає заяву там, де фактично буде організовано бізнес.

Заява подається або особисто підприємцем або його представником, можливий як паперовий, так і електронний варіант (через сайт).

ФНП має дати відповідь максимум протягом п'яти днів – і це або надання запитаного патенту, або повідомлення про відмову.

Підстави для відмови можуть бути такими:

• Діяльність ІП не входить до затвердженого переліку видів діяльності, коли можлива ПСН;
• Неправильно вказано термін патенту. Наприклад, виходять за межі одного календарного року;
• У ІП є заборгованість за попередніми патентами.

Перед переходом на новий податковий режим підприємцю варто ретельно розрахувати можливу вигоду та звіритися зі своїм – чи справді перехід на ПСП дозволить йому заощадити на відрахуваннях до бюджету.

Для суб'єктів господарювання, які здійснюють діяльність як ІП, передбачено пільговий режим з обчислення податків, який називається патентна система оподаткування. Для неї характерна легкість щодо сум податків і майже повна відсутність регістрів. Нині її розвиток пов'язані з удосконаленням законодавства суб'єктів.

Основний принцип цієї системи при оподаткуванні полягає в тому, що обов'язковий платіж сплачується фактичною покупкою патенту. При цьому вартість патенту складається виходячи з очікуваного доходу за певним видом діяльності та чинною податковою ставкою.

Список видів діяльності визначається на законодавчому рівні, у кожному регіоні він може відрізнятись.

Що таке патент та як з ним працювати розглянемо докладніше. Хоча він має однакову назву з таким документом, як патент на роботу, але між ними є суттєві відмінності. Перший є документ, що видається громадянину іноземної державина право роботи.

Увага!У системі ж оподаткування патент є бланк із дозволом, який підприємцю видається на руки при перерахуванні ним суми встановленого обов'язкового платежу. Період дії такого документа може становити від одного місяця до одного року, і він діє лише щодо одного конкретного виду діяльності.

Коли суб'єкт господарювання здійснює кілька видів бізнесу, то патент потрібно оформляти на кожен з них. Часто оформляється патент на роздрібну торгівлю, автоперевезення тощо.

Плюси та мінуси патентної системи оподаткування

Патентна системаоподаткування передбачає заміну для ІП сплати таких податків, як ПДВ, прибутковий податок, на майно (крім передбачених законодавством ситуацій).

Залежно від суб'єкта федерації різняться умови застосування цієї системи, зокрема розмір обов'язкового платежа.

Увага!Основним позитивним моментом цього режиму є простота процедури обчислення та сплати податку, а також відсутність необхідності подавати до ІФНС спеціалізовані звіти. При цьому законодавство дозволяє вартість патенту для ІП розподіляти на частини протягом терміну його дії.

Часто патент купують на короткий проміжок часу, щоб познайомитись із можливостями, які він дає. Це особливо підходить тим, хто не може вибрати систему оподаткування свого виду діяльності. Крім того, підприємці ще один рік до початку липня наступного року мають право не застосовувати касові апарати.

Ще однією негативною стороною ПСП є обмежений перелік видів діяльності, на яких допускається застосування даного режиму.

Як і в інших режимах, патентна система оподаткування має критерії застосування, що значно звужують її використання підприємцями, наприклад, чисельність найманих співробітників, площа зали магазину тощо.

Важливо!На відміну з інших систем оподаткування, як-от УСН. ОСНО, ЕСХН та ЕНВД, патент не можна зменшити на щорічні . Тому це може бути суттєво невигідним фактором при виборі даної системи.

Хто має право застосовувати ПСН

НК РФ визначає, що застосовувати ПСН можуть лише суб'єкти господарювання, які стали на облік як ІП. При цьому вони не можуть наймати по трудовим контрактамта договорами цивільно-правого характеру найманих працівників понад 15 осіб за період, на який оформляється патент.

НК РФ та закони регіональної влади визначають список видів господарської діяльності, Здійснення якої дає можливість використання ПСП.

Патент не можна використовувати на довірчому управлінні та при простому товаристві.

Увага!Крім цього нормами права встановлюється обмеження по потенційному доходу, який може бути більше 1000000 рублів. Даний розмір щороку індексується і в 2017 він становить з урахуванням коефіцієнтів 1329000 рублів.

Патентна система оподаткування у 2017 році

У новому році було прийнято багато нововведень податкове законодавство, у тому числі для патентної системи.

З цього року під час переходу на цей режим податкові інспектори не видають повідомлення про застосування патенту.

Читайте також:

Декларація ЕНВД 2016 зразок заповнення

Підприємцям, які за час застосування ПСП так і не виплатили його вартість, тепер не треба переходити до примусовому порядкуна загальний режим. Несплата його вартості не позбавляє їхнього права на пільговий режим. ІФНС у цьому випадку випише вимогу про недоїмку, штраф та пені.

Крім цього підприємців, які застосовують ПСН, звільнили від необхідності ведення КДіР по кожному виду діяльності. Достатньо одного регістру.

При патенті з 2017 року пов'язали види діяльності з новими КВЕД2.

Як отримати патент

Перед тим, як отримати патент, підприємець повинен скласти та передати до податкову інспекціюзаяву за формою №26.5-1. У великих містах зробити це можна в будь-яку ФНП, незалежно від місця проживання або діяльності. Але якщо планується займатися перевезенням пасажирів або розвізною торгівлею, подавати заяву доведеться лише за місцем проживання.

Заява може бути заповнена на комп'ютері, від руки на бланку, або використовуючи спеціальні програмичи послуги.

Подавати документ необхідно пізніше ніж за десять днів до бажаної дати початку діяльності. Якщо підприємець лише проходить реєстрацію, цей бланк можна включити до загального пакета на постановку на облік. Якщо підприємець хоче займатися декількома видами діяльності, потрібно складати заяву на кожну з них.

В податкову заявуможе бути передано за особистої явки, за довіреністю уповноваженою особою, поштою або використовуючи послуги спецоператора зв'язку. В останніх двох випадках датою подання вважається дата надсилання листа або передачі документа спецоператору.

У термін 5 днів із моменту отримання бланка, податковий працівник повинен або оформити патент, або надіслати аргументовану відмову. З 2017 року повідомлення про постановку чи зняття не видають.

Патентна система оподаткування у 2017 році для ІП

1. Пошиття та здійснення ремонту шкіряних, хутрових та швейних виробів; виробів з текстилю та головних уборів; пошиття, ремонт та в'язання виробів із трикотажу.
2. Пошиття, чищення, фарбування та ремонт взуття.
3. Косметичні та перукарські послуги.
4. Надання послуг пралень, хімчистки та фарбування.

Важливо!Патент застосовується лише у тому місті, де він був отриманий. Якщо послугами планується займатися на території кількох населених пунктів, то необхідно отримати патент у кожному їх.

Вартість патенту для ІП

Щоб дізнатися, скільки коштує патент, потрібно звернутися до податкового органу, який на підставі чинного законуздійснить розрахунок. Цей розрахунок можна зробити самостійно. Необхідно звернутися до регіонального законодавства для того, щоб дізнатися, які діють розміри потенційного доходу за видами діяльності. Далі потрібно визначити свій розмір та застосувати до нього ставку податку, яка у багатьох регіонах становить 6%.

Далі визначається період дії цього документа, та з урахуванням його перераховується отримана вартість. Коли патент купується на 10 місяців, наприклад, загальна сума ділиться на 12, а потім множиться на кількість місяців у запитуваному періоді.

Наприклад: ІП Харченко Г.Д. відкриває магазин продуктів із площею до 50 кв. м., при цьому він збирається найняти 4 продавці. Для таких умов регіональне законодавство визначає потенційний річний дохід 680000 руб.

Харченко Г.Д. вирішує придбати патент на півроку.

Виходячи з цього вартість патенту складе: 680000 * 6% / 12 * 6 = 20400 руб.

Увага!Ви можете скористатися онлайн калькулятором та розрахувати вартість патенту за допомогою офіційного ресурсу податкової. Зробити це можна, перейшовши за посиланням нижче.

Порівняння патенту з іншими системами оподаткування

ПК встановлює такі доступні для застосування системи оподаткування - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН та ПСН. Підприємець може використовувати кожну з них, проте для пільгових систем потрібно враховувати обов'язкові критерії.

Патент та ЕНВД

Найбільше патентна система схожа на вмененку (ЕНВД). У обох випадках визначення сума податку використовується умовний дохід, розрахований виходячи з умов діяльності. Проте, на ЕНВД сам алгоритм розрахунку суми податку набагато складніший, використовуються додаткові коефіцієнти. Водночас на патенті менше – лише ставка податку.

На поставці для окремих територій місцеві органивлада може встановлювати знижені ставки, що значно знижують податковий тягар. Крім цього, на ЕНВД можливо зменшити податок, що вийшов, на суми перерахованих внесків за себе і своїх працівників.

Патентна система оподаткування - різновид спеціального податкового режиму, що застосовується виключно індивідуальними підприємцями.

Патентну систему оподаткування встановлено відповідно до 26.5 «Патентної системи оподаткування» Податкового кодексу Російської Федерації(Далі - НК РФ).

Патентна система оподаткування економічно вигідна для індивідуальних підприємців із низки причин, а саме:

• немає необхідності заповнювати податкову декларацію та подавати її до податкової;
• проста форма обліку (можна не наймати бухгалтера, досить просто вести книгу обліку доходів);
• немає необхідності використовувати контрольно-касову техніку;
• звільнення від сплати 3-х податків (ПДВ, ПДФО за видом діяльності патенту та податку на майно, що використовується у виконанні робіт з придбаного патенту);
• звільнення від сплати торговельного збору, яке запроваджено у місті Москві з 1 липня 2015 р.

ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ

Індивідуальні підприємці, котрі перейшли на патентну систему оподаткування.

ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ

Об'єктом оподаткування визнається потенційно можливий для отримання річний дохід індивідуального підприємця за відповідним видом підприємницької діяльності, встановлений закономсуб'єкта Російської Федерації (на території міста Москви - Законом міста Москви від 31.10.2012 № 53 "Про патентну систему оподаткування").

ПОДАТКОВА БАЗА

Податкова база визначається як грошовий вираз потенційно можливого для отримання річного доходу індивідуальним підприємцем за видом підприємницької діяльності, щодо якого застосовується патентна система оподаткування, що встановлюється на календарний рікзаконом суб'єкта Російської Федерації (на території міста Москви - Законом міста Москви від 31.10.2012 № 53 "Про патентну систему оподаткування").

ПОДАТКОВИЙ ПЕРІОД

Податковий період – календарний рік.

ПОДАТКОВІ СТАВКИ

Податкова ставка встановлюється у вигляді 6 відсотків Глава 26.5 «Патентна система оподаткування» частини другий податкового кодексу Російської Федерації.

ПІЛЬГИ ПРИ ЗАСТОСУВАННІ ПАТЕНТНОЇ СИСТЕМИ оподаткування

Відповідно до статті 346.50 НК РФ Законами суб'єктів Російської Федерації може бути встановлена податкова ставкау розмірі 0 відсотків для платників податків - індивідуальних підприємців, які вперше зареєстровані після набуття чинності зазначеними законами та здійснюють підприємницьку діяльність у виробничій, соціальній та (або) науковій сферах.

Індивідуальні підприємці мають право застосовувати податкову ставку у розмірі 0 відсотків від дня їх державної реєстраціїяк індивідуальний підприємець безперервно не більше двох податкових періодів у межах двох календарних років.

Законом міста Москви від 18 березня 2015 року № 10 «Про встановлення ставок податків для платників податків, які вперше зареєстровані як індивідуальні підприємці та перейшли на спрощену систему оподаткування та (або) патентну систему оподаткування» встановлено податкову ставку у розмірі 0% для індивідуальних підприємців, що перейшли на патентну систему оподаткування, - щодо таких видів підприємницької діяльності у виробничій, соціальній та науковій сферах:

• Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;
• Ремонт, фарбування та пошиття взуття;
• Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах;
• Ремонт меблів;
• Послуги з навчання населення на курсах та з репетиторства;
• Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими;
• Виготовлення виробів народних мистецьких промислів;
• Ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів;
• Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки;
• Ремонт іграшок;
• Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості;
• Копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи;
• Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів;
• Проведення занять з фізичної культури та спорту;
• Заняття медичною діяльністюабо фармацевтичною діяльністюособою, яка має ліцензію на зазначені видидіяльності;
• Екскурсійні послуги;
• Діяльність з письмового та усного перекладу.

Право на застосування зазначеної податкової ставки виникає у платників податків-індивідуальних підприємців за умови, що середня чисельність найманих працівників за податковий період не перевищує 15 осіб.

Закон набув чинності з дня його офіційного опублікування (25 березня) та втрачає чинність з 1 січня 2021 року.

ЧАСТО ЗАДАВАНІ ПИТАННЯ

У чому полягає перевага патентної системи оподаткування?

Патентна система оподаткування надає мінімальне податкове навантаження на бізнес та дає підприємцю велика кількістьпереваг у порівнянні з іншими податковими системами:

• відсутність необхідності заповнювати та подавати податкову декларацію;
• відсутність необхідності використання контрольно-касової техніки; звільнення від низки податків (ПДВ, ПДФО, податок на майно фізичних осіб, торговельний збір);
• диференційований підхід до визначення вартості патенту за низкою видів діяльності (торгівля, громадське харчування, перевезення, здавання в оренду нерухомості);
• можливість оплати патенту на виплат.

Хто має право застосовувати патентну систему оподаткування?

Патентною системою оподаткування можуть користуватися лише зареєстровані індивідуальні підприємці, середня чисельність найманих працівників яких не перевищує за податковий період (з усіх видів підприємницької діяльності) 15 людей.

Якою є процедура переходу на патентну систему оподаткування?

Перейти на патентну систему дуже просто, виконавши такі кроки.

Перший крок:Необхідно зареєструватися як ІП у податковій інспекції за місцем проживання або в Міжрайонній інспекції ФНП Росії № 46 (м.Москва, Похідний проїзд, буд. 3, стор. 2), якщо ви вже є зареєстрованим ІП, то переходьте до другого кроку.

Другий крок:Необхідно подати заяви на отримання патенту. Це можна зробити в податковій інспекції за місцем проживання (якщо ІП зареєстровано в Москві) або в будь-якій податковій інспекції (якщо ІП зареєстровано в іншому регіоні).

Третій крок:Отримайте патент у податковій інспекції.

Четвертий крок:Оплатіть патент.

Який термін видачі патенту є податковим органом?

Податкові органи повинні видати патент протягом 5 днівз дня отримання заяви отримання патенту.

Який термін дії патенту?

Термін дії патенту визначається на Ваш вибір, на період від одного до дванадцяти місяців у межах календарного року.

Яка процедура сплати патенту?

Якщо патент виданий терміном до шести місяців, необхідно сплатити повну вартість патенту. Зробити це потрібно не пізніше термінузакінчення дії патенту

Якщо патент виданий на півроку та більше, то оплату патенту можна здійснити у два платежі:

Перший –у розмірі однієї третини від вартості патенту (не пізніше 90 днів після початку дії патенту);

Другий –у розмірі двох третин від вартості патенту (не пізніше дати закінчення дії патенту).

Використовуючи патент, чи маю я сплачувати страхові внески?

Так, Ви повинні сплачувати соціальні внески за себе та за найманих працівників, якщо вони у Вас є.

1) Сума соціальних внесків «за себе» залежить від Вашого потенційно можливого доходу:

Якщо потенційно можливий дохід вбирається у 300 тис. крб. на рік, то соціальні внески («за себе») за 2017 р = 27990 * руб. на рік:

Пенсійний фонд РФ (ПФР) - 23400 руб. на рік;

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування (ФФОМС) – 4 590 крб. на рік.

Якщо сума потенційно можливого доходу перевищує 300 тис. руб. на рік, то соціальні внески = 27 990 + , у своїй загальна сума соціальних внесків має бути більше, ніж 191 790 тис. крб. на рік.

*Розрахунок підготовлений станом на 28.11.20162) Соціальні внески за найманих працівників сплачуються за зниженим тарифом 20% від них заробітної платидля більшості видів діяльності на ПСН. Виняток становлять види діяльності, пов'язані з роздрібною торгівлею, наданням послуг громадського харчуваннята здаванням в оренду приміщень. При здійсненні цих видів діяльності соціальні внески за працівників сплачуються за стандартним тарифом 30% від заробітної плати працівників.

Якщо я маю намір вести кілька видів діяльності, то мені потрібно купувати патент на кожен із них?

Так. На кожен вид діяльності має бути придбаний окремий патент (з видами діяльності Ви можете ознайомитись – тут).

Які мої дії, якщо я маю намір продовжити патент?

Якщо Ви хочете продовжити застосовувати ПСП, то необхідно знову подати заяву до податкової інспекції на придбання патенту та оплатити його.

На які види діяльності поширюється ПСН?

ПСН можна застосовувати для 80 видів діяльності, включаючи торгівлю, послуг громадського харчування, пасажирські та вантажні перевезення, ремонт автомашин, послуги салонів краси та пралень, здачу в оренду житла тощо. ( повний список- Тут).

Чи існують якісь фінансові обмеження для застосування ПСН?

Так. ПСП можна користуватися, якщо Ваш річний дохід від підприємницької діяльності не перевищує 60 млн. рублів.

Скажіть, якою є вартість патенту на здачу житла в оренду, чи заздрить вона від району та площі житлового приміщення і в чому вигода його придбання?

З 1 січня 2015 року у Москві діє диференційований підхід до визначення вартості патенту. У конкретному випадку, вартість придбаного патенту залежатиме як від площі об'єкта, що здається, так і від територіального розташування. Наприклад, це дозволяє власнику квартири в «спальному» районі купувати патент за меншу суму, ніж власнику аналогічної площі квартири в «центрі». Цей підхід є справедливим для підприємців, який не порушує конкурентне середовище. (Вартість патенту можна подивитися – тут).

Куди прямують гроші, зібрані з продажу патентів?

Кошти, що надійшли до бюджету міста Москви, що від реалізації патентної системи оподаткування, 2 рази на рік розподіляються в ті райони Москви, в яких вони були зібрані. Дані кошти йдуть на благоустрою території районів та капітальний ремонтбудинків.

У якому разі мені можуть відмовити у видачі патенту?

Вам можуть відмовити у видачі патенту, якщо Ви вкажете у своїй заяві недостовірні відомості, а також, якщо середня чисельність найманих працівників перевищує 15 людей,та заробіток від підприємницької діяльності перевищує 60 млн. рублів.

Патентна система оподаткування- зспеціальний податковий режим, призначений виключно для індивідуальних підприємців (ІП). Сутність його полягає у отриманні підприємцем спеціального документа (патенту). Який дає право на здійснення певних видів діяльності. Особливість цього податку у тому, що реального доходу значення немає. Податок розраховується з потенційно можливого річного доходу за видами підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування. Потенційно можливий річний дохід встановлюється законами суб'єктів РФ.

Застосовуючи ПСП, підприємець звільняється (за тими видами, за якими він купив патент) від сплати: ПДФО, ПДВ (за винятком митного) та податку на майно (за винятком об'єктів, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість).

Для правильного розрахунку податку ПСП, ведення документообігу та звітності за працівників використовуйте надійний сервіс Контур Ельба. Для початківців ІП 1 рік безкоштовно.

Застосовувати ПСП має право

Індивідуальні підприємці, середня чисельність найманих працівників яких за податковий період за всіма видами підприємницької діяльності не більше 15 людина (ст. 346.43.НК РФ)

Не можназастосовувати ПСП у межах договорів простого товариства або довірчого управління майном.

Термін дії патенту

Патент видається з будь-якої дати, на період від 1 до 12 місяців включно у межах календарного року (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Податковий період 1 календарний рік. Якщо патент виданий терміном менше календарного року, податковим періодом вважається термін, який виданий патент.
Якщо підприємницька діяльність, щодо якої застосовувалася ПСП, припинено до закінчення терміну дії патенту. Тоді податковим періодом визнається період із початку дії патенту до дати припинення такої діяльності.

Як розрахувати патент. Порядок отримання та оплати патенту для ІП.

Розмір податку = Податкова база х 6% (Податок.ставка) х n/12

де n — кількість місяців на які виданий патент
Податкова база- грошовий вираз потенційно можливого для отримання ІП річного доходу за видом підприємницької діяльності, щодо якого застосовується ПСП. Встановлюється на календарний рік законом суб'єкта Російської Федерації.
Дізнатися податкову базу ви можете на офіційних ресурсах вашого суб'єкта РФ, а також на офіційному сайті ФНП, вказавши код вашого регіону та обравши відповідний податок.
Податкова ставкавстановлюється у вигляді 6 %. Законами суб'єктів Російської Федерації на два роки може бути встановлена ​​податкова ставка у розмірі 0% для вперше зареєстрованих ІП та здійснюють діяльність у виробничій, соціальній чи науковій сферах, а також у сфері побутових послуг населенню. Період дії цих податкових канікул - по 2020 (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Законами Республіки Крим та міста федерального значенняСевастополя податкова ставка може бути зменшена на територіях відповідних суб'єктів для всіх або окремих категорійплатників податків:
- У період 2015 - 2016 рр. - До 0%;
- У період 2017 - 2021 рр. - До 4%.
(п. 2 ст. 346.50 НК РФ)

Покрокова інструкція щодо отримання патенту та порядку оплати.

1. Подаємо заяву
За 10 днів до початку провадження підприємницької діяльності подаємо до податкового органу заяву про перехід на патентну систему оподаткування.

ПСП - це податковий режим, що передбачає отримання патенту - документа, що дає право на провадження певного виду діяльності на строк від 1 до 12 місяців (термін вибираєте самі).

На патенті під час розрахунку податку так само, як і на ЕНВД, враховується не фактичний дохід, а потенційно можливий, який ви нібито можете отримати від певних видів діяльності, дозволених на патентній системі оподаткування.

Податок розраховується відразу ж при придбанні патенту та сплачується або практично відразу, або в режимі передоплати та розстрочення.

Застосовувати цей податковий режим можуть лише індивідуальні підприємці (ІП). Натисніть нижченаведене поле для перегляду видів діяльності для патенту.

ДОЗВОЛЕНІ ВИДИ ДІЯЛЬНОСТІ НА ПАТЕНТНІЙ СИСТЕМІ оподаткування

1) Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів.

2) Ремонт, чищення, фарбування та пошиття взуття.

3) Перукарські та косметичні послуги.

4) Хімічна чистка, фарбування та послуги пралень.

5) Виготовлення та ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць.

6) Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів.

7) Ремонт меблів.

8) Послуги фотоательє, фото- та кінолабораторій.

9) Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних та мото транспортних засобів, машин та обладнання.

10) Надання автотранспортних послуг із перевезення вантажів автомобільним транспортом.

11) Надання автотранспортних послуг із перевезення пасажирів автомобільним транспортом.

12) Ремонт житла та інших будівель.

13) Послуги з виробництва монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних та зварювальних робіт.

14) Послуги зі скління балконів та лоджій, нарізки скла та дзеркал, художньої обробки скла.

16) Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими.

17) Послуги з приймання склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту.

18) Ветеринарні послуги.

19) Здача в оренду (найм) житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцюна праві власності.

20) Виготовлення виробів народних мистецьких промислів.

21) Інші послуги виробничого характеру:

Послуги з переробки сільськогосподарських продуктів і дарів лісу, у тому числі по помелу зерна, обдирки круп, переробки олійного насіння, виготовлення та копчення ковбас, переробки картоплі, переробки давальницької митої вовни на трикотажну пряжу, вироблення шкур тварин, розчісування вовни, стрижки та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів, захисту садів, городів та зелених насаджень від шкідників та хвороб;

Виготовлення валяного взуття;

Виготовлення сільськогосподарського інвентарю із матеріалу замовника;

Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки; виготовлення та ремонт дерев'яних човнів;

Ремонт іграшок;

Ремонт туристичного спорядження та інвентарю;

Послуги з оранки городів та розпилювання дров;

Послуги з ремонту та виготовлення очкової оптики;

Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості;

Палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи;

Заряджання газових балончиків для сифонів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах.

22) Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів.

23) Ремонт ювелірних виробів, біжутерії.

24) Карбування та гравіювання ювелірних виробів.

25) Монофонічний та стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск, перезапис музичних та літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск.

26) Послуги з прибирання житлових приміщень та ведення домашнього господарства.

27) Послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення та послуги художнього оформлення.

28) Проведення занять з фізичної культури та спорту.

29) Послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах.

30) Послуги платних туалетів.

31) Послуги кухарів із виготовлення страв вдома.

32) Надання послуг із перевезення пасажирів водним транспортом.

33) Надання послуг із перевезення вантажів водним транспортом.

34) Послуги, пов'язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання, сортування, сушіння, миття, розфасовка, упаковка та транспортування).

35) Послуги, пов'язані з обслуговуванням сільськогосподарського виробництва (механізовані, агрохімічні, меліоративні, транспортні роботи).

36) Послуги з зеленого господарства та декоративного квітникарства.

37) Ведення мисливського господарства та здійснення полювання.

38) Заняття медичною діяльністю чи фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності.

39) Здійснення приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію.

40) Послуги з прокату.

41) Екскурсійні послуги.

42) Обрядові послуги.

43) Ритуальні послуги.

44) Послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів та вахтерів.

45) Роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу трохи більше 50 квадратних метрів у кожному об'єкту організації торгівлі.

46) Роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торгових залів, і навіть через об'єкти нестаціонарної торгової сети.

47) Послуги громадського харчування, що надаються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше ніж 50 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування.

48) Послуги громадського харчування, що надаються через об'єкти організації громадського харчування, які не мають залу обслуговування відвідувачів

49) Надання послуг з вибою, транспортування, перегонки, випасу худоби

50) Виробництво шкіри та виробів зі шкіри

51) Збір та заготівля харчових лісових ресурсів, недеревних лісових ресурсів та лікарських рослин

52) Сушіння, переробка та консервування фруктів та овочів

53) Виробництво молочної продукції

54) Виробництво плодово-ягідних посадочних матеріалів, вирощування розсади овочевих культур та насіння трав

55) Виробництво хлібобулочних та борошняних кондитерських виробів

56) Товарне та спортивне рибальство та рибництво

57) Лісівництво та інша лісогосподарська діяльність

58) Діяльність з письмового та усного перекладу

59) Діяльність з догляду за старими та інвалідами

60) Збір, обробка та утилізація відходів, а також обробка вторинної сировини

61) Різання, обробка та обробка каменю для пам'ятників

62) Надання послуг (виконання робіт) з розробки програм для ЕОМ та баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації

63) Ремонт комп'ютерів та комунікаційного обладнання

Плюси та мінуси ПСП

• Жодну звітність у вигляді декларацій здавати не потрібно.
• Термін дії патенту вибираєте самі (від 1 до 12 місяців).
• Пільги на страхові внески за працівників. Платити 20% від їхніх зарплат і лише у ПФР замість стандартних 30%. Пільга стосується всіх видів діяльності ПСН, крім: громадське харчування, роздрібна торгівля, здавання в оренду майна
• Якщо доходи невпинно зростають, сума податку при цьому не змінюється.

• Кількість працівників обмежена – не більше 15 осіб за всіма видами підприємницької діяльності.
• Якщо порушите встановлений термін сплати патенту (податку), позбавляєтеся права застосовувати його далі, автоматично переходячи на . І найнеприємніше тут, що всі доходи, отримані з моменту отримання патенту, будуть оподатковані ОСНО, а це ПДФО 13%, ПДВ, податок на майно.
• Не можна зменшити вартість патенту (податку) у розмірі страхових внесків.
• Обмеження площі торгового залу, залу обслуговування до 50 квадратних метрів під час діяльності, пов'язаної з громадським харчуванням та роздрібною торгівлею.

Умови застосування

1) Середня чисельність найманих працівниківІП на патенті з усіх видів підприємницької діяльності не має перевищувати 15 осіб.

2) Діяльність ІП на ПСП не повинна здійснюватися у рамках договорів простого товариства або договорів довірчого управління майном.

Чи можна за патентом, отриманому в одному регіоні, здійснювати діяльність та в інших регіонах (суб'єктах РФ)? Ні. Патент діє тільки на території регіону, в якому він виданий. Наприклад, ви хочете вести бізнес на ПСН у Краснодарі, Єкатеринбурзі та Нижньому Новгороді. Для цього ви повинні отримати патент у кожному з цих міст.

Втрата права на патент

Заява про втрату права на Патент за формою №26.5-3

Заява про припинення діяльності на Патенті за формою №26.5-4

ПРАВО НА ЗАСТОСУВАННЯ ПАТЕНТНОЇ СИСТЕМИ оподаткування губиться:

1) Якщо з початку року доходи ІП з усіх видів діяльності, щодо яких застосовується ПСП, перевищили 60 млн. рублів. При суміщенні патентного податкового режиму та УСН для дотримання обмеження в 60 млн. рублів доходи від реалізації враховуються разом за обома податковими режимами, а не окремо (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Якщо вчасно не сплачено вартість патенту.

3) Якщо чисельність працівників ІП з усіх видів діяльності перевищила 15 осіб.

Протягом 10 днів із моменту втрати права на патент необхідно заявити про це до податкової, в якій отримували патент, шляхом подання заяви за формою 26.5-3.

Також можна добровільно припинити діяльність на ПСП через подання заяви за формою 26.5-4 до податкової, в якій було отримано патент. Протягом 5 днів вас знімуть із обліку.

Як отримати патент у 2018 році

Необхідно подати заяву до податкової не пізніше ніж за 10 днів до початку застосування патенту або одночасно з документами на реєстрацію ІП. Важливо знати, що Податковим кодексом передбачена видача патенту тільки на цілу кількість місяців у межах одного календарного року.

Тобто не можна отримати патент, наприклад, з 10 вересня 2018 року до 9 вересня 2019 року, оскільки це різні податкові періоди. В даному випадку, патент розумно буде взяти з 01.09.2018 до 31.12.2018.

А якщо патент застосовувати з 10 вересня 2018 року, то його дія закінчиться 10 грудня 2018 року, але по днях, що ми залишилися, оплата патенту, як ми вже написали, не передбачена.

Заява подається за місцем провадження діяльності (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Тобто:

1) Працюєте за місцем проживання – звертаєтесь до податкової за місцем проживання.

2) Працюєте в іншому суб'єкті, місті - звертаєтесь до їхньої місцевої інспекції.

Заява може бути подана особисто, а також через представника за довіреністю, поштою з описом вкладення або по інтернету електронної формиПротягом 5 робочих днів з дня отримання заяви у податковій повинні видати патент або повідомити про відмову в її видачі.

Якщо вам не хочеться розбиратися в складнощі розрахунку податків, займатися підготовкою звітності та походами в податкову, можете скористатися цим, який автоматично здійснює всі розрахунки та вчасно відправляє по інтернету платежі та звітність у ФНП.

Підстави відмовити у видачі патенту

1) Якщо є недоїмка за іншими отриманими патентами.

2) Вказівка ​​терміну дії патенту, що не відповідає вимогам НК РФ

(дозволено від 1 до 12 місяців у межах одного року).

3) Вказівка ​​виду діяльності, що не застосовується на ПСП.

4) Порушення умов застосування ПСП (якщо раніше мали патент, але добровільно пішли з нього або втратили право застосування до початку наступного року).

Розрахунок вартості патенту

Вартість патенту (податок) – це фіксована сумаяка не залежить від рівня доходів.

Формула розрахунку: ПСП податок протягом року = Податкова база x 6%,де 6% - це податкова ставка

Податкова база – потенційно можливий дохід за рік. Встановлюється регіональними законами. Розраховується з урахуванням виду діяльності, кількості працівників, транспортних засобів, площі приміщення та ін. Дізнатись податкову базу ПСП у 2018 році у різних регіонах.

Відповідно, щоб дізнатися про податок за місяць, а також за необхідний вам термін:

ПСП податку = ПСП податку рік / 12 міс. * Термін дії патенту (міс.)

ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ ВАРТІСТЬ ПАТЕНТА.

Якийсь ІП вирішив придбати патент на надання ветеринарних послуг у м. Єкатеринбурзі.

Працівників він не має. Отже, потенційно можливий дохід протягом року становить 225 000 крб.

ПСН податку рік = 225 000 крб. * 6% = 13 500 руб., за місяць = 13 500 руб. / 12 = 1125 руб.

Якщо ІП придбає патент на 6 місяців, заплатить за нього 6750 руб. (1125 руб. * 6 міс.)

Якщо ІП у своїй візьме 3х співробітників, податкова база становитиме 336 195 крб.

Тоді Податок ПСН за 6 місяців = 336195 руб. * 6% / 12 міс. * 6міс. = 10085, 85 руб.

Оплата патенту

1) Якщо патент отримано терміном менше 6 місяців, - зробити оплату податку повному обсязі протягом 25 календарних дніввід дня його отримання.

2) Якщо патент отримано терміном від 6 до 12 місяців:

Сплатити 1/3 від суми податку протягом 25 календарних днів після отримання патенту

Сплатити 2/3 від суми податку терміном не пізніше 30 календарних днів до дня закінчення терміну дії патенту. Оплачувати, як та інші податки, можна у Ощадбанку.

Нагадуємо, що при порушенні встановлених термінівоплати патенту ви позбавляєтеся права застосовувати його далі в поточному році та автоматично переходите на загальну системуоподаткування (ОСНО).

При цьому на всі доходи, одержані з моменту отримання патенту, будуть нараховані податки, характерні для ОСНО (ПДФО 13%, ПДВ, податок на майно).

Звітність ПСН

1) Як ми вже згадували, звітність у вигляді декларації на ПСП здавати не потрібно.

2) Єдине, потрібно вести облік доходів окремо по кожному отриманому патенту. Багато ІП ведуть облік доходів у звичайній КУДіР.