Упд коригувальний приклад заповнення. Застосування універсального документа коригування

Правила та особливості заповнення універсального коригувального документа

Декілька тижнів тому ми вже писали про те, що в побуті бухгалтерів з'явилося нове поняття - універсальний коригувальний документ. Виникло воно не просто так, а після того, як ФНС Росії оприлюднило рекомендовану форму, застосовувати яку можна для отримання податкових відрахувань із ПДВ. Підходить УКД й у податкового обліку витрат із податку прибуток.

Зрозуміло, перш ніж застосовувати на практиці «новинку», треба б як слід розібратися в нюансах її реєстрації в різних облікових журналах і книгах, а також з'ясувати, коли варто проводити коригування вартісних значень відвантаженого товару в регістрах податкового обліку. Отже, почнемо, мабуть, з теорії.

Реєстрація УКД

Якщо в універсальному коригувальному документі стоїть статус «1», це означає, що така форма замінює собою коригувальний рахунок-фактуру. Правильно реєструватиме такий документ у книзі продажів, книзі покупок, а також у журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур. Не забувайте, що в основних програмах, що дозволяють проводити коригувальні рахунки-фактури, УКД буде значитися як самостійний документ.

Щоб правильно зареєструвати форму, варто звернути увагу на дві дати:

Перша вписується у рядок 1 та є датою оформлення документа продавцем.
Друга фіксується у рядку 13 та документує день отримання покупцем згоди від продавця на зміни у вартості товарів, робіт чи послуг. У цьому рядку може відображатися дата отримання покупцем від продавця повідомлення про дану згоду.

При цьому не важливо, чи збігаються дати в цих двох рядках, або ж друга дата є пізнішою. податкові наслідкидля обох сторін будуть прив'язані саме до дати, відображеної у рядку 13.

При цьому:

Для продавця: зі збільшенням вартості податкову базу потрібно визначати у тому кварталі, коли покупець дав згоду зміну ціни. Отже, запис у Книзі продажів буде зроблено в тому кварталі, в якому отримано офіційну згоду покупця. Цей запис є підставою для донарахування ПДВ з тієї різниці, яка вийшла після збільшення вартості.
Для покупця: якщо вартість зменшується, то прийнятий до відрахування ПДВ слід відновити. Зробити це необхідно у тому кварталі, на який припадає найбільш рання із двох зазначених у рядках 1 та 13 дат. Якщо покупець згоден з даними УКД та зниженням ціни, то документ отримує статус первинного, і реєструвати його у Книзі продажів потрібно у тому кварталі, в якому отримано згоду.

Повідомлення покупця про зміну ціни

Процес узгодження щодо зміни вартості відвантажених товарів далеко не завжди може мати обов'язковий характер. Іноді досить простого сповіщення покупця. У цьому випадку дати, проставлені у рядках, збігаються, і реєструвати документ потрібно саме за тією датою, що стоїть у рядку 1.

Нагадуємо, що з нового року у Податковому кодексі більше не буде положень, які зобов'язують платників ПДВ обов'язково вести журнал обліку отриманих та виставлених рахунків фактур, так само як і надавати його до податкової, підтверджуючи право на звільнення від податку на додану вартість.

Як відобразити дані УКД у податковому обліку?

Коригуючи доходи та витрати відповідно до інформації, відображеної в УКД, необхідно пам'ятати, що:

При зменшенні вартості продавець коригує податкову базу з податку прибуток, погоджуючись із датою зміни вартісних характеристик товару.
При збільшенні вартості продавець збільшує доходи за податковий період, коли було визнано доходи, отримані від товарів.
При зменшенні вартості покупець зменшує витрати за той час, коли вони були визнані.
У разі збільшення вартості покупець, навпаки, збільшує витрати на день внесення вартісних змін.

Використання платником податків універсального коригувального документа дозволяє:

відображати операції з коригування реалізації у бухгалтерському та податковому обліку;
підтверджувати витрати на обчислення податку на прибуток організацій;
заявляти податкове вирахуванняз ПДВ.

Федеральна податкова служба у коментарях до УКД пояснила, що новий документзастосовуємо:

для оформлення зміни загальної вартостіраніше виробленого (належним чином документованого) постачання через зміну ціни (тарифу) та (або) зміни кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових правколи пропозиція про таку зміну виходить від продавця і вимагає згоди покупця;
для оформлення зміни загальної вартості раніше виробленого (належно документованого) постачання через зміну ціни (тарифу) та (або) зміни кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, коли вже має місце раніше досягнута домовленість про можливість зміни вартості, та покупець повідомляється про настання такої події;
для документування продавцем згоди з претензією покупця при виявленні покупцем розбіжності за кількістю та якістю товарів (робіт, послуг, майнових прав) при їх прийманні, якщо документ про розбіжність представником продавця не підписувався (односторонній акт про розбіжність).

Універсальний коригувальний документ не застосовується у випадках повернення товарів, для яких встановлено спеціальний порядоквиставлення та реєстрації рахунків-фактур, наприклад:

повернення прийнятих до обліку товарів покупцем - платником ПДВ, що супроводжується виставленням покупцем рахунку-фактури, як при реалізації товарів (пп "а" п. 7, пп "а" п 11 Правил ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, п. 3 Правил ведення книги продажів, листи ФНП Росії від 05.07.2012 № АС-4-3/ [email protected], від 11.04.2012 № ЕД-4-3/ [email protected], Листи Мінфіну Росії від 16.05.2012 № 03-07-09/56, від 13.04.2012 № 03-07-09/34, рішення ВАС РФ від 19.05.2011 № 3943/11);
повернення всієї партії товарів, як прийнятих, і не прийнятих на облік покупцем - неплатником ПДВ, у якому продавець реєструє у книзі покупок власний рахунок-фактуру, виставлений під час відвантаження (лист ФНС Росії від 14.05.2013 № ЕД-4-3/ [email protected]; лист Мінфіну Росії від 19.03.2013 № 03-07-15/8473);
повернення всієї партії товарів, не прийнятих на облік покупцем - платником ПДВ, при якому продавці реєструють у книзі покупок власний рахунок-фактуру, виставлений під час відвантаження товарів (лист ФНП Росії від 11.04.2012 № ЕД-4-3/ [email protected]).

Форма УКД також не призначена для використання у випадках, коли зміна вартості відвантаження обумовлена виправленням помилки, допущеної продавцем у початковому комплекті документів (УПД, іншого первинного документа на відвантаження та рахунки-фактури).

Форма УКД може використовуватися як суміщений комплексний документ (первинний обліковий документ та коригувальний рахунок-фактура) і лише як первинний обліковий документ. При цьому УКД не застосовується тільки як коригувальний рахунок-фактуру.

УКД можна оформляти поряд з первинними документами та коригувальних рахунків-фактур.

ВАЖЛИВО!Введення форми в обіг не є обов'язковим і ніяк не обмежує права суб'єктів господарювання на застосування будь-яких інших форм, що відповідають вимогам статті 9 Закону № 402-ФЗ.

Форма УКД

Оскільки УКД побудований на базі коригувального рахунку-фактури, то форма коригувального рахунку-фактури, затверджена в Додатку № 2 до Постанови № 1137 (в ред. Постанови Уряду РФ від 30.07.2014 № 735), "вбудована" в УКД та обведена жир .

При внесенні у форму коригувального рахунку-фактури наступних змін (постанови Уряду РФ від 25.05.2017 № 625, від 19.08.2017 № 981) ФНС Росії рекомендувала платникам податків самостійно доповнювати рекомендовану форму УКД показниками, необхідними. 169 НК РФ і Правилами заповнення коригувального рахунки-фактури, затвердженими Постановою № 1137 (листи ФНП Росії від 14.09.2017 № ОД-4-15/18321, від 14.09.2017 № ОД-4-15/18322).

Наявність у формі обов'язкових реквізитів первинного облікового документа, зазначених у ч. 2 ст. 9 Закону № 402-ФЗ забезпечується за рахунок наступних показників:

найменування документа: "Універсальний коригувальний документ";
дата складання документа збігається з датою коригувального рахунку-фактури, відображеною у рядку (1);
найменування економічного суб'єкта, який склав документ, вказується в рядках та ;
зміст факту господарського життявідображається як у складі показників коригувального рахунку-фактури в рядках (2), (2а), (2б), (3), (3а), (3б) та у графі 1, так і в рядках , , ;
величина натурального та (або) грошового виміру факту господарського життя із зазначенням одиниць виміру відображається у графах рахунка-фактури "2", "2а"-"5", "9";
найменування посади осіб, відповідальних за оформлення факту господарського життя, вказується на полях - для продавця, - для покупця;
підписи осіб, відповідальних за оформлення факту господарського життя, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів зазначаються у полях – для продавця, – для покупця.

Статус УКД

В універсальному коригувальному документі присутній реквізит "Статус", який має суто інформаційний характер і може набувати значення "1" або "2".

Якщо значення статусу дорівнює "1", то документ застосовується одночасно:

як первинний обліковий документ для бухгалтерського облікуй у оподаткування податку прибуток організацій, тобто. як угода (повідомлення);
як коригувального рахунки-фактури, тобто. служить основою відрахування ПДВ, і тоді окремого коригувального рахунки-фактури не требуется.

Якщо значення статусу дорівнює "2", то документ застосовується лише як первинний обліковий документ.

УКД зі статусом "2" можуть використовувати платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, оскільки виставлення такого документа не призводить до виникнення обов'язку щодо обчислення та сплати ПДВ.

Крім цього, документ зі статусом "2" може застосовуватись платниками податків при здійсненні операцій, місцем реалізації яких не визнається територія РФ, тобто. які не є об'єктом оподаткування з ПДВ, а також операцій, що звільняються від оподаткування відповідно до ст. 149 НК РФ.

При застосуванні УКД зі статусом "2" можуть не заповнюватися поля, встановлені як обов'язкові виключно для коригувального рахунку-фактури:

"до рахунку-фактури (рахунків-фактур) №...від..., з урахуванням виправлення №...від..." (рядок 1б);
"У тому числі сума акцизу" (графа 6);
"Податкова ставка(графа 7).

Водночас у разі, якщо платник ПДВ виконає всі вимоги до заповнення показників УКД, які стосуються коригувального рахунку-фактури, але помилково вкаже статус "2", такий УКД не позбавить продавця (у разі зменшення вартості) та покупця (у разі збільшення вартості) права на податкове відрахування.

Номер УКД

Номер коригувального документа залежить від його статусу.

Нагадаємо, що податкове законодавствопред'являє певні вимоги до порядку нумерації коригувальних рахунків-фактур. Так, при виставленні коригувального рахунку-фактури у рядку (1) повинен бути обов'язково вказаний його порядковий номер(П. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "А" п. 1 Правил заповнення коригувального рахунки-фактури, затв. Постановою № 1137). Порядковий номер коригувального рахунку-фактури присвоюється відповідно до загальної хронології нумерації рахунків-фактур. У цьому встановлено спеціальний порядок нумерації коригувальних рахунків-фактур відокремленими підрозділами (учасником товариства, довірчим управляючим).

Щодо вимог до первинного бухгалтерського документа, то як обов'язковий реквізит номер не названий (ст. 9 Закону № 402-ФЗ).

Виходячи з цього:

в УКД зі статусом "1" номер присвоюється відповідно до хронології нумерації рахунків-фактур;
в УКД зі статусом "2" номер присвоюється відповідно до загальної хронології нумерації коригувальних документів.

Дата УКД

рядок (1) – дата складання документа;
рядок - дата вираження покупцем згоди на одержану від продавця пропозицію змінити вартість товарів (робіт, послуг, майнових прав) або дату отримання повідомлення від продавця про зміну вартості.

Під час заповнення цих показників слід пам'ятати, що відповідно до п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заповнення коригувальних рахунків-фактур, утв. Постановою № 1137, дата коригувального рахунку-фактури є її обов'язковим реквізитом. При цьому коригувальний рахунок-фактура має бути виставлений не пізніше 5 календарних днівз дня складання документів, що є підставою для зміни вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав (договору, угоди, іншого первинного документа, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця (п. 3 ст. 168 НК РФ, лист) ФНП Росії від 24.01.2014 № ЕД-4-15/ [email protected]). Крім того, Мінфін Росії у листі від 29.12.2012 № 03-07-09/168 роз'яснив, що якщо документ, що підтверджує згоду на зміну вартості, продавець отримує поштою, то коригувальний рахунок-фактура має бути виставлений не пізніше 5 календарних днів, рахуючи з дня отримання такого документа, причому підтвердженням дати отримання може бути конверт із проставленим штемпелем потового відділення.

Найменування економічного суб'єкта та печатка

Рядок УКД містить показник, що дозволяє включити інформацію про суб'єкт господарювання, який брав участь у складанні документа з боку продавця (виконавця), у тому числі:

відомості про особу, яка веде бухгалтерський облік продавця (виконавця);
відомості про комісіонера (агента), який купує товари на користь комітента (принципалу).

Рядок – показник, що дозволяє включити інформацію про суб'єкт господарювання, який брав участь у складанні документа з боку покупця (замовника), у тому числі відомості про особу, яка веде бухгалтерський облік покупця. Заповнення цього показника у разі заповнення продавцем рядка дозволяє покупцеві розглядати даний документяк свій внутрішній первинний обліковий документ (аналог довідки бухгалтера), що підтверджує зміну вартості отриманих раніше цінностей.

Що стосується друку, то вона не передбачена для рахунку-фактури (виключена з п. 6 ст. 169 НК РФ з 01.01.2002) і не є обов'язковим реквізитом первинного облікового документа, тому відсутність друку в УКД не є перешкодою як для відрахування ПДВ, так документального підтвердження витрат з оподаткування прибуток.

У той самий час за наявності печатки, має у своєму складі повне найменування економічного суб'єкта, який склав документ, показники рядків і може заповнюватися.

Додаткові поля УКД

У універсальний коригувальний документ введені додаткові поля, які не обов'язкові для заповнення, але можуть бути використані як для зручності користувачів, так і відповідно до прийнятого в організації порядку заповнення первинних облікових документів.
До додаткових належать такі поля УКД:

Графа "А" - порядковий номер запису в таблиці, який може заповнюватися для зручності пошуку та візуального виділення позицій.
Графа "Б" - артикул (для товарів), код виду діяльності для робіт (послуг) тощо. Цю графу рекомендується заповнювати, наприклад, на підтвердження права застосування пільгових тарифів зі страхових внесків для фондів.
У рядку зазначається інформація, що дозволяє ідентифікувати первинні облікові документи, оформлені щодо відвантажених раніше товарів (переданих робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, вартість яких підлягає зміні. Показник ідентифікує факт господарського життя, який підлягає коригуванню у зв'язку з новим фактом.
У рядку вказуються відомості, які можуть ідентифікувати відносини сторін, що призводять до зміни вартості (реквізити договорів, угод і т.д., що передбачають можливість зміни вартості раніше вироблених відвантажень; актів про розбіжності за кількістю та якістю товарів (робіт, послуг), виявлених при їх приймання тощо).
Рядок може заповнюватися у разі наявності істотної додаткової інформації про зміну вартості, що не передбачена у формі УКД. Зокрема, може бути відображена інформація про конкретні досягнуті обсяги закупівель, результатом якого стало надання знижки; про необхідні дії покупця з неприйнятим товаром (підлягає поверненню, утилізації покупцем тощо) дана інформаціядозволить бухгалтерії продавця правильно визначити кореспондуючий рахунок).

Крім того, платники податків мають право вносити в УПД будь-яку додаткову інформацію, необхідну сторонам угоди для оформлення операції. Такі відомості можуть вказуватися як у вигляді додаткових стовпців (за аналогією зі стовпцями "А" та "Б"), так і у вигляді додаткових рядків (аналогічно рядкам 5-7-19) (лист ФНП Росії від 24.01.2014 № ОД-4 -15/ [email protected]).

Виправлення УКД

Правила виправлення помилок, допущених при складанні УКД, аналогічні до правил виправлення УПД, які наведені в додатку № 7 до Листа від 17.10.2014 № ММВ-20-15/ [email protected]

Про правила виправлення УПД див.

Виправлений екземпляр УПД повторно не підписуйте у керівника та головбуха (оскільки складання виправленого екземпляра УПД не торкається відносин, пов'язаних з обчисленням ПДВ та заявою податкового відрахування). Виправлений екземпляр УПД не реєструється в журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, у книзі покупок та книзі продажів. Ситуація 3. Продавець припустився помилок у показниках, які стосуються лише первинного облікового документа. У цій ситуації виправити помилки можна в порядку, аналогічному тому, що вказано у ситуації 2, а саме скласти новий УПД зі статусом «2». Можливий і інший варіант, який аналогічний тому, що передбачає внесення виправлень як би виправлявся окремий первинний обліковий документ. Зокрема, неправильні дані закреслюються, а над ними відображається правильна інформація.

Обновилася форма універсального передавального документа (упд)

Форма рахунки-фактури, коригувального рахунки-фактури затверджено Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 «Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість» (у редакції Постанов Уряду РФ від 28.05. 446, від 24.10.2013 № 952, від 30.07.2014 № 735, від 29.11.2014 № 1279, від 25.05.2017 № 625, від 19.08.2017 № 981). Початок дії останньої редакції: 01.10.2017. Завантажити бланк універсального передавального документа відповідно до змін у постанові від 19.08.2017 № 981 (новий рядок 1а «Код виду товару» та ін. зміни): Інші завантаження: — Завантажити форму: Універсальний передавальний документрекомендований бланк із листа ФНП (DOC) — Перелік операцій, для оформлення яких може бути використана форма УПД (на 3-х аркушах).

Упд з 01 10 2018 року

Незастосування даної форми для оформлення фактів господарського життя не може бути підставою для відмови в обліку цих фактів господарського життя з метою оподаткування. облікових документів (з діяли раніше альбомів або самостійно розроблених) та форми рахунку-фактури, встановленої безпосередньо постановою Уряду РФ № 1137. Узгоджено з Мінфіном Росії (заступник Міністра фінансів Російської ФедераціїС. Д. Шаталов) листом від 07.10.2013 №03-07-15/41644.

Універсальний коригувальний документ

Допустимо доповнення показників рядків (3) та (4) інформацією про ІПН, КПП вантажовідправника та ІПН, КПП вантажоодержувача. Універсальний передавальний документ (упд) у 2018 році: бланк, зразок Також ставиться підпис, прізвище та ініціали керівника організації (або іншого уповноваженого на підписання документа особи) та головного бухгалтера. Далі вказується, на підставі якого документа було передано вантаж.

Це може бути довіреність чи договір. Також заповнюються відомості про перевізника, якщо для доставки укладено угоду з транспортною компанією. Товарні У комерційній діяльності при оформленні переміщення товару використовується 2 документи: накладна та рахунок-фактура. Бланки документів, що застосовуються в РФ, за багатьма позиціями дублюють одне одного.

Упд: універсальний передавальний документ

Зазначимо, що УКД містить як обов'язкові, і додаткові реквізити, які заповнюються за бажанням сторін угоди. Порядок виправлення універсального передавального документа Порядок виправлення УПД залежить від двох факторів: 1) статусу документа – «1» або «2» (має значення, в яких саме показниках припущено помилку у показниках рахунку-фактури або первинного документа); 2) чи завадять податківцям помилки у частині рахунки-фактури ідентифікувати продавця, покупця, найменування товарів (робіт, послуг, майнових прав), їх вартість, податкову ставку, суму податку, пред'явлену покупцю (з п. 2 ст. 169 НК РФ такі помилки спричиняють відмову у прийнятті ПДВ до відрахування). Залежно від поєднання цих факторів податківці рекомендують дотримуватись різних підходів до виправлення помилок.

Для вирішення проблеми надлишкового документообігу фахівці податкової служби розробили документ, який об'єднав інформацію коригувальних рахунків-фактур з інформацією, що відноситься до документа, що підтверджує згоду покупця на зміну вартості відвантаження. Цим документом є «універсальний документ коригування» (УКД). Зазначимо, що зазначений документ дозволять коригувати операції як у бухгалтерському, так і в податковому обліку, а саме:

є підставою для відображення коригувальних записів у бухгалтерському обліку;
дозволяє використовувати право на податкове відрахування з ПДВ (продавцю та покупцю на підставі п.

13 ст.

Форма коригувального упд у 2018 році

Причому частини рахунки-фактури помилки стосуються вартості товарів хороших і суми податку, пред'явленої покупцю (тобто помилки, які з п. 2 ст. 169 НК РФ, можуть спричинити відмову у прийнятті відрахування з ПДВ). В цьому випадку продавцю необхідно:

скласти новий УПД зі статусом «1» за правилами, визначеними пунктом 7 розділу II додатка № 1 до постанови Уряду РФ від 26.12.11 № 1137;
зберегти номер та дату, які були присвоєні УПД до внесення виправлень (рядок (1));
заповнити рядок (1а), у якому вказати порядковий номер виправлення та дату виправлення;
у новий екземпляр УПД перенести всі показники, які не потребують уточнення.

При цьому виправлений екземпляр має бути доповнений новими відомостями (які раніше не були заповнені) або мають бути уточнені (змінені) показники за необхідними позиціями.
Інформація про покупця: Назва ТОВ або прізвище ІП: Адреса: ІПН: КПП: Вантажоодержувач: покупець стороння організація не вказувати Назва вантажоодержувача: Адреса вантажоодержувача: Підстава передачі / отримання: Дані про транспортування та вантаж: Дані відправника (вантажу, послуг, результатів робіт): Відпускний товар: Відповідальний за правильність оформлення факту господарського життя: Найменування економічного суб'єкта – укладача документа: Дата відвантаження, передачі (здавання) збігається з датою складання Інші відомості про відвантаження, передачу Дані одержувача: Одержувач: суб'єкта – укладача документа: Дата отримання (прийомки) Інші відомості про отримання, приймання: Документ складено на: аркушах Ставка ПДВ: Інформація про товари, послуги, роботи: Товар / робота / послуга Код виду товару Од.
Підписується новий універсальний передавальний документ у тому порядку, у якому було підписано помилковий документ. Зазначимо, що у зазначених ситуаціях наслідки виправлення помилок з метою оподаткування ПДВ та формування податкових зобов'язаньз податку на прибуток рекомендується розглядати аналогічно, начебто виправлялися окремий рахунок-фактура та окремий первинний обліковий документ. Ситуація 2. Розглянемо ситуацію, коли продавець припустився помилки у показниках рахунку-фактури та (або) одночасно у первинному обліковому документі. При цьому допущені помилки не перешкоджають вирахуванню ПДВ. Наприклад, продавець бажає уточнити деякі показники рахунку-фактури (реквізити відправника вантажу, вантажоодержувача, номер платіжно-розрахункового документа, номер митної декларації).
ОКЕІ Кількість Ціна Сума знижкою ПДВ Знижка 10р, 5% Країна Реєстр. № ТД найменування код код кратк. Додати рядок, +5 завантажити з файлу додати знижку Разом: Усього: Ви можете заповнити цю форму даними з Вашого файлу. Краще всього підходять файли Excel - XLS і CSV, але можна й інші. Виберіть файл, натиснувши кнопку: Інтернет ресурс «Service-Online.su» розроблений для вільного та безкоштовного використання.

Важливо

На цьому сайті ніколи не буде вірусів або інших шкідливих програм. Наше завдання спростити вашу роботу та постаратися допомогти Вам у міру своїх сил. Цей сайт є безкоштовним сервісом, призначеним полегшити Вашу роботу.

На сайті представлено велика кількістьбланків які зручно заповнювати та роздруковувати онлайн, сервісів по роботі з текстами та багато іншого.

При такому статусі універсальний коригувальний документ застосовується одночасно як первинний обліковий документ, а також як коригувальний рахунок-фактуру. У цьому випадку виставляння окремого коригувального рахунку не вимагається. Якщо платник податків вказує в УКД статус «2», такий документ використовується виключно як первинний обліковий документ, що підтверджує зміну вартості раніше відвантажених цінностей.

У такому разі не заповнюються (або ставляться прочерки) показники, які є обов'язковими для коригувального рахунку-фактури, наприклад:

«до рахунку-фактури (рахунків-фактур) №…від…, з урахуванням виправлення №…от…» (рядок 1б);
"У тому числі сума акцизу" (графа 6);
"Податкова ставка" (графа 7).

У додатку №3 наведено докладний опискожного з реквізитів універсального документа коригування.
Постанова Уряду № 1137, отже, з липня 2017 р. Коригувальний упд з 01 10 2018 У таблиці наведено важливі моменти, на які варто звернути увагу: Пояснення рядка (1) - (7) графи 1-11 - Для УПД зі статусом «1» заповнюються відповідно до Додатку № 1 до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137. У разі, якщо рахунки-фактури в організації підписуються іншим особою, уповноваженою на те наказом (іншим розпорядчим документом) щодо організації або довіреністю від імені організації, то в рахунку-фактурі може бути зазначений відповідний розпорядчий документабо вказано посаду уповноваженої особи, що підписав конкретний рахунок-фактуру

Універсальний передавальний документ (далі – УПД) був рекомендований до застосування ФНП Лист ФНП від 21.10.2013 № ММВ-20-3/ [email protected] рівно рік тому. І деякі компанії його вже використовують: хтось складає, а хтось отримує за домовленістю від своїх постачальників. Тим не менш, для більшості бухгалтерів УПД залишається незвичним і виникає багато питань щодо його застосування. Один із них - що ж робити, якщо в УПД виявили помилку?

Коротко про УПД

УПД був розроблений ФНП, щоб спростити документообіг: замість двох документів (накладний на відвантаження (або акта виконаних робіт/наданих послуг) та рахунки-фактури) виписується один – універсальний. І на його підставі відображаються операції у бухгалтерському та податковому обліку та приймається до відрахування ПДВ.

УПД може використовуватись:

як єдиний документзі статусом «1», що об'єднує рахунок-фактуру та передавальний акт;
тільки як передавальний документ (хоча в такому разі звичніше скласти товарну накладну чи акт). Тоді документу надається статус «2».

Як правильно заповнити УПД, читайте:

Але раніше було відсутнє чітке розуміння, як внести зміни до готовий документбез податкових ризиків. А офіційних роз'яснень з цього питання ФНП не давала цілий рік, крім мимохіть згаданої у квітні нинішнього року фрази, що УПД коригується в законодавчо встановленому порядку.

Як виправити технічну чи арифметичну помилку

Складність у виправленні УПД якраз і пов'язана з його універсальністю та поєднанням у собі рахунки-фактури та первинки. Адже помилки потрібно виправляти так, щоб не було порушено вимог, встановлених як для рахунків-фактур, так і для первинних документів. Тим часом ці вимоги різняться кардинально.

Якщо говорити про рахунки-фактури, то технічні (арифметичні) помилки виправляються шляхом складання нового екземпляра рахунку-фактури. п. 7 Правил заповнення рахунку-фактури, затв. Постановою Уряду від 26.12.2011 № 1137. А ось помилки в первинці за правилами бухгалтерського обліку можна виправляти в цьому ж документі (новий екземпляр друкувати не потрібно). Головне, щоб стояла дата виправлення, а також підписи осіб, які склали цей документ, із зазначенням їхніх прізвищ та ініціалів.

І ось нарешті ми дочекалися роз'яснень розробників УПД про те, як вносити виправлення у зв'язку з виявленням помилок у формі додаток № 7 до Листа ФНП від 17.10.2014 № ММВ-20-15/ [email protected] . Як і передбачалося, існують розбіжності у порядку внесення виправлень залежно від цього, який показник слід скоригувати, і зажадав від статусу, присвоєного УПД.

Виправлення УПД із статусом «1»

СИТУАЦІЯ 1.Ви виявили помилки в показниках, що стосуються одночасно і рахунку-фактури, і первинного документа, і цих помилок перешкоджають ідентифікуватипродавця та/або покупця, найменування товарів (робіт, послуг, майнових прав), їх вартість, податкову ставку або суму податку. У цьому випадку виставляється (за аналогією з виправленням рахунків-фактур) новий, виправлений екземпляр УПД зі статусом «1», у якому:

у рядку (1) вказується номер та дата спочатку складеного УПД;
у рядку (1а) - порядковий номер виправлення та дата виправлення;
всі правильні дані з первісного УПД листуються без змін, а неправильні - уточнюються (змінюються);
проставляються всі підписи у тому порядку, у якому було підписано початковий (неправильний) УПД.

У такій ситуації наслідки виправлення помилок з метою оподаткування ПДВ та податку на прибуток ФНС рекомендує розглядати так само, якби виправлялися окремий рахунок-фактура та окремий первинний документ. Тобто у податковому обліку доходи (витрати), що підтверджуються виправленим УПД, визнаються на дату правочину та не залежать від дати виправлення документа. Тоді як відрахування з ПДВ може бути заявлено покупцем лише у тому періоді, в якому отримано виправлений УПД, за одночасного дотримання інших умов, передбачених гол. 21 НК РФ Лист ФНП від 21.04.2014 № ГД-4-3/7593.

СИТУАЦІЯ 2.Виявлено помилки в показниках, що стосуються і рахунку-фактури, і первинного документа, але в частині рахунку-фактури вони не перешкоджають податковим органампід час проведення перевірки ідентифікуватипродавця та/або покупця, найменування товарів (робіт, послуг, майнових прав), їх вартість, а також податкову ставку та суму податку. Наприклад, потрібно змінити або уточнити реквізити відправника вантажу або вантажоодержувача. Така ситуація не є підставою для відмови у відрахуванні з ПДВ абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ. У цьому випадку знову-таки складається новий, виправлений екземпляр УПД, у якому:

у рядку (1) зазначається номер та дата первинного УПД;
у рядку (1а) - порядковий номер та дата виправлення;
всі правильні дані переносяться з початкового УПД, змінюються лише відомості, які потребують виправлення;
надається статус «2» незалежно від того, яким був початковий статус документа;
не потрібні підписи керівника та головного бухгалтера у розділі, що відноситься до рахунку-фактури. Інші підписи мають бути такі ж, як у початковому УПД.

СИТУАЦІЯ 3.Виявлено помилку у показнику, який відноситься лише до первинного документа (розташований за кордоном форми рахунку-фактури, тобто починаючи з рядка 8 і далі). Тоді можна:

<или>скласти новий УПД та оформити його так само, як і в ситуації 2;
<или>внести виправлення безпосередньо до первинного УПД, де:

закреслюються неправильні дані однією рисою так, щоб їх можна було прочитати, і над ними вказуються правильні;
пишеться «Виправлено» та обов'язково вказується дата виправлення;
виправлення засвідчується підписами тих осіб, які розписувалися на цьому документі раніше, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів. При цьому не забудьте погодити виправлення з вашим контрагентом.

Оскільки помилки, розглянуті в ситуаціях 2 і 3, не впливають на ПДВ (до відрахування ПДВ приймається на підставі спочатку складеного УПД), новий виправлений УПД не реєструється в журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книгах покупок та продажів.

Доходи (витрати) у податковому обліку визнаються на дату угоди, і виправлення УПД цього не впливає.

Виправлення УПД із статусом «2»

Труднощів із виправленням УПД зі статусом «2», швидше за все, і раніше не виникало. Адже в такому статус УПДвикористовується лише як передавальний документ (акт), а рахунок-фактура виставляється окремо. Відповідно, зміни вносяться за правилами бухгалтерського обліку безпосередньо до первинного УПД ч. 7 ст. 9 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ; розд. 4 Положення, затв. Мінфіном СРСР 29.07.83 №105(Див. Ситуацію 3).

Але зараз ФНП повідомила, що виправлення можна зробити нетрадиційним способом – скласти новий, виправлений екземпляр УПД, який потрібно оформити так, як описано у ситуації 2.

При цьому дата виправлення УПД не впливає на відображення доходів (витрат) для цілей податку на прибуток, оскільки виправляється окремий первинний документ.

Якщо в УПД зі статусом «2» коригуються дані про відвантаження, не забудьте виправити рахунок, а саме скласти новий екземпляр. У цьому випадку відрахування ПДВ у покупця буде можливим лише після отримання ним виправленого рахунку-фактури.

Якщо ви раніше знаходили помилки в готових УПД, перевірте, як вони були виправлені. Подивіться, чи внесені виправлення відповідають довгоочікуваним рекомендаціям ФНП. Якщо ні, радимо, щоб уникнути конфліктів із податківцями, виправити помилки ще раз.

І форм найчастіше застосовуваної «первинки». Папір отримав назву «універсальний передавальний документ».

Пізніше співробітники ФНП випустили роз'яснення, що оформлення відвантажень за допомогою такого паперу ризиків не несе. Універсальний документ дозволяє одночасно підтвердити право на отримання відрахування та витрати на цілі оподаткування. Проте питання про внесення коригувань у папір внаслідок допущених помилок чи зміни ціни залишалося неврегульованим.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Розуміючи необхідність вирішення проблеми, спеціалісти податкової служби винесли на розгляд суду проект нового документа. Він був створений на основі рахунку-фактури. Взявши стандартну форму документа, податківці додали до неї реквізити, які є обов'язковими для первинки.

При цьому дублююча інформація була виключена. Доопрацьований рахунок-фактура отримав назву "універсальний коригувальний документ".

Оновлений папір використовується для досягнення цілого переліку цілей. З її допомогою виконується цілий спектр операцій з відвантаження товарів або приймання-передача виконаних робіт. Торгівля спрощується. УКД – повноцінний первинний документ.

З його допомогою може здійснюватись обґрунтування витрат з податку на прибуток. Документ використовується виявлення вхідного ПДВ. Щоб папір сприяв досягненню цілей, він повинен бути складений правильно.

Основні моменти

Правові норми

Універсальний коригувальний документ було розроблено та запропоновано для використання фахівцями ФНС РФ. Можливість застосування документа практично була закріплена у листі N ММВ-20-3/96.

Створення паперу стало продовженням ініціативи податкової служби з розробки документації, необхідної для оформлення угод, що найбільш часто здійснюються, між платниками податків. Використання таких форм допоможе зменшити обсяг документообміну та скоротити витрати на обробку інформації всіх учасників податкових правовідносин.

Податкова служба не збирається зупинятись на досягнутому. У планах спеціалістів державного органуперебуває створення та затвердження електронного варіанту паперу. Проект такого наказу вже пройшов необхідні перевірки. На його набуття чинності залишається дочекатися виконання формальної процедури реєстрації.

Суть, реквізити та ази змісту

Якщо відбувається передача майнових прав чи відвантаження товарів, необов'язково оформляти рахунок-фактуру та передавальний документ окремо друг від друга.

Папір здатний замінити універсальний передавальний документ. До його складу входять відомості, що містяться в обох перерахованих вище формах. На додаток до паперу було випущено універсальний коригувальний документ. Він складається, коли в оформлені бланки необхідно внести коригування.

Якщо ознайомитись із правилами, з'ясується, що форма УКД – рекомендована, а не обов'язкова. Це означає, що підприємець має право самостійно приймати рішення про те, чи використовувати йому папір для здійснення операцій чи ні.

Власник бізнесу може створити свою форму документа та здійснювати контроль за проведеними операціями за її допомогою. Почати використовувати УКД можна будь-якої миті часу.

УКД можна розділити на 2 блоки:

Згідно встановленим правилам, до переліку включають:

назву та дату складання документа,
назва компанії, що склала папір,
опис факту господарської діяльності,
величина виміру факту господарської діяльності із зазначенням одиниць виміру,
вказівка посадових осіб, відповідальних за заповнення УКД,
підписи продавця та покупця.

Не всі рядки, що входять до складу УКД, є обов'язковими до заповнення. Наприклад, графа А призначена зручності пошуку позиції, а графа Б – для ідентифікації товару. З повним переліком граф та рядків можна ознайомитись, вивчивши додаток №3 до листа №ММВ-20-15/ [email protected]

Хто і коли має право їх застосовувати

Документ можуть використати індивідуальні підприємціта організації. Закон дозволяє застосовувати папір і тих, хто може не сплачувати ПДВ.

Перелік випадків, коли застосовується універсальний коригувальний документ, чітко позначений у чинному законодавстві. Він може використовуватись, якщо відбулася зміна вартості товару.

Крім того, за допомогою паперу можна зафіксувати згоду продавця з претензією покупця, яку він висунув через невідповідність кількості або якості цінностей під час приймання.

Проте документ оформити не можна, якщо:

відбувається повернення товарів покупцем із виставленням рахунки-фактури;
відбувається повернення всієї партії товару, під час якої покупець реєструє власний рахунок-фактуру;
зміна вартості відбулася через допущену продавцем помилку.

Виставлення УКД не призводить до необхідності вносити податок на додану вартість.

Деталі виправлення універсального коригувального документа

Якщо заповнення документа було здійснено з помилками, їх необхідно виправити. Порядок проведення маніпуляції залежить від того, який статус має папір - 1 або 2.

Крім того, але увага приймається чи завадить помилка податківцям ідентифікувати учасників угоди та її предмет. З урахуванням цих особливостей було розроблено 2 підходи до внесення змін до паперу.

Якщо виправляється документ зі статусом 1, нюанси процедури залежать від ситуації.

Так, якщо продавець припустився помилки і в показниках рахунку-фактури, і в даних первинного документа, необхідно:

скласти новий універсальний документ, заповнений відповідно до встановлених правил,
зберегти номер та дату, які були присвоєні паперу до внесення змін,
внести до рядка 1а запис про номер внесення змін та дати здійснення коригувань,
перенести всі показники, що не вимагають уточнення, у новий екземпляр.

Оновлений папір повинен містити відомості, які хотіла внести або уточнити людина, яка вирішила виправити документ. Підписання паперу здійснюється у тому порядку, у якому відбувалася аналогічна маніпуляція з помилково заповненою формою.

Якщо продавець одночасно припустився помилок у показниках рахунку-фактури та первинного облікового документа, але дані не заважають відрахуванню ПДВ, документ можна залишити без змін. Це може статися, якщо бізнесмен хоче уточнити деякі показники рахунку-фактури.

Однак якщо уточнення необхідно внести до обов'язковому порядку, документ доведеться переоформити

Для здійснення маніпуляції належить виконати такі дії:

зберегти номер та дату, які були присвоєні паперу до внесення виправлень,
заповнити рядок 1а, вказавши порядковий номер коригування та дату його здійснення,
перенести дані з початкового екземпляра та зафіксувати зміни,
у виправленому документі вказати статус 2 незалежно від того, яким був початковий статус.

Виправлений екземпляр у книзі покупок та продажів, а також у журналі обліку не реєструється. Якщо помилки були допущені лише у показниках, що стосуються первинного обліку, корективи вносяться відповідно до схеми, зазначеної в попередньому прикладі

Усі корективи, що вносяться до документа, що має статус 2, повинні здійснюватись відповідно до правил, зафіксованих у ФЗ №402. Щоб виправлення було визнано дійсним, воно має містити дату внесення змін, підписи та ініціали осіб, що його виконали.

Папір, в якому міститься помилка, може бути повністю переоформлений, або неточність може бути виправлена безпосередньо в тексті.

Уточнюючі деталі

Заміни та призначення даних паперів

Призначення універсального документа залежить від наданого йому статусу. Папір складає продавець товару або виконавець, якщо йдеться про надання послуги. Він займається присвоєнням статусу документа.

Універсальним паперам може бути присвоєно 2 види статусу 1 або 2. Перший означає, УКД можна використовувати, як первинний документ або рахунок-фактуру. Якщо паперу надано другий статус, він може використовуватися тільки для оформлення господарських операцій як первинний документ.

Сам статус має суто інформативний характер. Щоб дізнатися про особливості документа, потрібно звернути увагу на те, які реквізити зафіксовані в папері. Так, якщо в документі пустуватиме графа «Податкова ставка», покупець не зможе пред'явити витрати до відрахування.

Умови оформлення

Щоб документ був визнаний дійсним, він має бути заповнений правильно. Для мінімізації появи помилок у тексті можна використати зразок. Його можна завантажити в Інтернеті.

Передавальний документ необов'язково заповнювати вручну. Для внесення даних може використовуватись програма 1С 8.3. З її допомогою бухгалтер спростить фіксацію інформації. Він не повинен виводити усі позиції.

Починати внесення даних потрібно із заповнення поля Статус. До нього можна внести 1 або 2 залежно від нюансів операції та призначення УКД. Нюанси складання можуть відрізнятися залежно від ситуації. Усі вони зафіксовані у листі № ММВ-20-15/ [email protected]Документ містить додаткові матеріали, що дозволяють скласти уявлення про особливості заповнення паперу.

Дата, додаткові поля та підписання

У першій частині документа повинні бути присутні підписи керівника компанії та головного бухгалтера. Якщо папір оформляє ІП, то потрібний лише його підпис.

Якщо паперу надано статус 1, реквізит повинен бути присутнім в обов'язковому порядку. Таке правило закріплено у статті 169 НК РФ. Якщо документ має статус 2, наявність підпису в першій частині не вимагається. У цій ситуації реквізит проставляється у нижній частині УКД.

У документі передбачено місце проставлення друку. Проте вона є обов'язковим реквізитом первинного облікового документа. З цієї причини відсутність друку не може бути приводом для отримання відрахування або обліку витрат на прибуток. Однак, якщо відбиток буде проставлено, рядки 11 та 15 можна не заповнювати.

В УКД присутні 2 дати, які безпосередньо впливають на момент відображення операції в книгах покупок і продажів. На початку паперу вказується дата її складання, а в нижній частині є рядок 13, призначений для вираження згоди на пропозицію про зміну ціни.

Слід пам'ятати, що дата, вказана нижче, може бути раніше дати складання УКД, яка вказується спочатку документа.

Рядок, призначений для позначення дати згоди, не потрібно заповнювати в обов'язковому порядку. Проте чиновники рекомендують вносити до неї дані, аргументуючи це тим, що фіксація дати не допустить неузгодженого внесення змін до документів. Експерти радять не нехтувати вимогою.

Існує і більше вагомий аргумент, Через яке не слід нехтувати вимогою. За датою, позначеною в нижній графі, визначається момент відображення коригувань у книзі продажу чи покупок. З цієї причини не слід нехтувати необхідністю заповнення рядка.