El impuesto al valor agregado se refiere a los impuestos indirectos. Este concepto significa que se da en todas las etapas de la producción, pero se paga al presupuesto a medida que se vende. Es importante mantener correctamente los registros de IVA y generar correctamente las entradas de IVA.
El IVA sucede:
- Entrada: destinada a la deducción al comprar bienes, servicios, etc.;
- A recuperar: la cantidad de impuestos que el vendedor debe transferir al presupuesto.
Una actividad sujeta al IVA es cualquier actividad que aumenta el valor de un producto. En otras palabras, en la producción de productos, bienes o cualquier servicio, el vendedor los vende a un precio superior a su costo.
El IVA devengado surge por la venta y se contabiliza en la cuenta 68 “Cálculo de impuestos y tasas”, por un préstamo.
Al vender productos para la actividad principal de la empresa, los ingresos se reflejan en la subcuenta pasiva 90.1.1 y la subcuenta activa 90 se utiliza para reflejar el monto del impuesto.
Cuando se vende una actividad distinta a la principal (por ejemplo, cuando se vende activo fijo), los ingresos se reflejan de manera similar en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.
La empresa comercial "Orion" vende los bienes comprados por un monto de 236,000 rublos, así como activos fijos, el monto de las ventas es de 178,000 rublos.
Al vender bienes, se cobra el IVA
Al vender activos fijos, el cálculo de las transacciones de IVA:
IVA recuperable
El IVA soportado o IVA recuperable (deducible) es el importe pagado al proveedor como parte de los bienes adquiridos. En los documentos de entrega, el monto del impuesto se muestra por separado, en una línea separada.
Contabilización para la reflexión del IVA:
Publicación aceptada para la deducción del IVA:
Así, es posible calcular la cantidad de impuestos que Orion debe pagar al presupuesto. Este importe se calcula como "IVA devengado" menos "IVA deducible". Esta diferencia es igual a 36.000 rublos. — 23.797 rublos. = 12.203 rublos.
IVA sobre anticipos recibidos
Flamingo LLC recibió un pago por adelantado por un monto de 98,000 rublos del comprador a cuenta de la próxima entrega de bienes. El monto del IVA destinado a la restauración del presupuesto: 98 000*18/118 = 14 949 rublos.
IVA en operaciones de anticipos recibidos:
Después de que haya pasado la venta, es decir, los bienes hayan sido enviados al comprador, o después de que se cancele la transacción y se devuelva el anticipo, se puede deducir este IVA.
IVA en la contabilización de anticipos:
IVA sobre anticipos emitidos
De los anticipos enumerados a cuenta de entregas futuras, la organización tiene derecho a recibir una deducción del IVA si hay un SF y la condición del pago anticipado está especificada en el contrato.
La empresa Mango transfiere un anticipo a la empresa Trigger por un monto de 95,000 rublos a cuenta de la próxima recepción del equipo.
IVA en operaciones de anticipos emitidos:
Sanciones de IVA
En caso de retraso en el pago del impuesto, la organización está obligada a calcular y transferir las sanciones por el retraso. Las sanciones se calculan a la tasa de 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de forma independiente o como resultado de una auditoría fiscal.
Los importes calculados de sanciones de IVA en la contabilidad se muestran mediante contabilizaciones:
agente fiscal del iva
Un agente fiscal es una organización (persona) a la que se le confía el deber de retener impuestos y transferirlos al presupuesto. Por ejemplo, al alquilar propiedad del Estado las entradas de IVA del agente fiscal se ven así.
Cualquier empresa debe llevar la contabilidad, incluidas las presupuestarias.
¡Queridos lectores! El artículo habla de soluciones típicas. asuntos legales pero cada caso es individual. Si quieres saber cómo resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Pero en el proceso, a menudo surgen muchas preguntas: cómo calcular el IVA para la transferencia al tesoro público, qué transacciones reflejan el reembolso de impuestos, qué hacer al vender bienes para exportación e importación, y otros.
Para esto hay reglas establecidas que debe cumplirse estrictamente. ¿Qué necesitan saber los gerentes y contadores? sin fallar?
Información general
¿Qué es la contabilidad y cuáles son sus principales funciones? ¿De quién son los hombros responsables de mantener dichos registros?
¿Para qué sirve? ¿Cómo puede ver la situación financiera general con la ayuda de dicho sistema?
Definición de contabilidad
La contabilidad es un sistema ordenado de tasas, registro y generalización de datos en términos monetarios, expresa el estado base de propiedad, pasivos y capital de las empresas, teniendo en cuenta todos los cambios.
Todas las operaciones realizadas por la empresa se reflejan constantemente en la documentación. Un contador puede llevar tales registros, gerente general o puede estar acompañado en este tema por una firma de terceros.
Funciones
La tarea principal de la contabilidad es generar información completa y confiable sobre todas las operaciones de la empresa y el estado de sus bienes.
Gracias a esto, puedes:
- prevenir resultados negativos en las actividades de la empresa;
- identificar las reservas financieras dentro de la empresa;
- prevenir resultados negativos actividad económica organizaciones;
- asegurarse de que se cumplan todos los requisitos legales;
- controlar el uso de los recursos financieros y laborales;
- determinar la conveniencia del uso de determinadas operaciones;
- actividades de control de acuerdo con las normas y estimaciones.
Asientos contables para el IVA
En un sistema de contabilidad depreciado moderno, una máquina no cancelará más productos o fondos de los que tiene.
Si no existieran tales restricciones, se aceptarían transacciones con cualquier monto y los valores negativos aparecerían en las cuentas en forma de saldo acreedor.
En caso de que la cuenta permanezca activa, el contador puede entender que cometió un error en alguna parte. ¿Qué contabilizaciones se utilizan para contabilizar el IVA cuando se transfiere a agencias gubernamentales?
Venta de bienes (obras, servicios)
Para contabilidad Para los productos vendidos, se utilizan las siguientes contabilizaciones:
| Dt | Connecticut | Descripción |
| 703 | 49 | Con su ayuda, al final del mes, el saldo deudor que se formó en la cuenta 4951 se cancela para reducir las ganancias mediante el gasto excesivo en reservas. |
| 703 | 641 |
|
| 703 | 651 | La tarifa se cobra de acuerdo con las normas obligatorias seguro de pension al vender joyas (5%) o al brindar servicios de comunicación móvil (6 por ciento). Esta información no está incluida en el pedido. |
| 703 | 791 |
|
La operación se realiza al cerrar la cuenta 703 al final del período.
Trabajos de construcción de bricolaje.
| Débito | Crédito | Descripción |
| 08-3 | 10 | El costo de los consumibles se canceló de hecho |
| 98-2-3 | 91-1 | El monto por el hecho de material gratuito fue dado de baja a las cuentas de otras ganancias y gastos como el resto de la ganancia |
| 08-3 | 10-9 | Cancelado el costo por el hecho de ICP gastado |
| 98-2-3 08-3 |
10, 91-116 | Material dado de baja por importe contable a la instalación |
| 08-3 | 69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2 |
Implementación de impuestos sobre la nómina |
| 08-3 | 02-1 | Depreciación acumulada (desgaste) del objeto de activo fijo |
| 08-3 | 05 | Depreciación acumulada (desgaste) del activo intangible de la organización |
| 08-3 | 26 | Gastos generales de negocios cancelados que recayeron en trabajos de construcción |
| 08-3 | 96 | Se ha creado una reserva de gastos, que se esperan a expensas de los costos de las obras de construcción de capital. |
| 08-3 | 23 | Se cancelaron los costos (gastos) de producción adicional, que representaron el trabajo de construcción. |
| 08-3 70 70 |
70 68-1 50-1 |
Realización de nómina para los empleados. |
Al compensar el IVA
| Débito | Crédito | Descripción |
| 19-1 | 60 | Se refleja el monto del IVA sobre el activo fijo comprado, que se utiliza en la fabricación de bienes que están gravados |
| 19-2 | 60 | Refleja el importe del IVA de la compra activo intangible, que se utiliza en la fabricación de bienes imponibles |
| 19-3 | 60 | Se refleja el monto del IVA sobre el inventario comprado, que se utiliza para la fabricación de bienes imponibles. |
| 20,23,29 | 19-3 | Cancelación de fondos de IVA en el inventario comprado, que se utiliza para la fabricación de bienes que no están gravados |
| 20,23,29 | 60 | Restauración de la cantidad de inventario no imponible comprado que se presentó para reembolso |
| 20,23,29 | 19 | El monto del IVA se canceló por el trabajo comprado, el servicio, que se utilizan en la fabricación de bienes, que no están gravados. |
| 68 | 19,19-3 | En la presentación para la deducción del IVA sobre el stock de producción que se utilizó en la fabricación de bienes para la exportación, después de que se confirme el hecho de la exportación de conformidad con el art. 165 del Código Tributario |
| 90-3 | 76 | IVA devengado por la venta de bienes a título de pago |
| 90-3 | 68 | IVA devengado por la venta de bienes por envío |
| 68 | 62 | Se acepta el IVA para compensar el monto de los anticipos cuando se liberan las mercancías. |
| 19 | 76 | Aceptado para el impuesto contable que se paga sobre las utilidades persona extranjera por artículo comprado |
| 68 | 52 | Impuesto sobre la renta transferido de una persona extranjera |
| 68 | 51 | Reembolso de la deuda completado, IVA transferido al presupuesto |
Para determinar el monto del impuesto que debe pagarse al tesoro del estado, es necesario calcular el monto del saldo acreedor (cuenta 68-2).
En el caso de que el saldo sea deudor, no se realiza ningún pago en el período impositivo en curso.
Recuperación
A menudo surge la pregunta de cómo el comprador debe mostrar en la contabilidad el IVA soportado, que presentan los proveedores al calcular el pago anticipado.
Para hacer esto, deberá usar una subcuenta creada por separado para la cuenta 76.
Para agentes fiscales
Si la empresa tiene una serie de deberes como agentes fiscales, puede registrar el monto que debe pagar a los vendedores mediante la publicación:
- Dt 10 Kt 60 (se tiene en cuenta el impuesto que presentan los vendedores);
- Dt 60 Kt 68 subcuenta "Cálculo del Impuesto al Valor Agregado" (retenido por IVA por los agentes fiscales).
Cuando la transferencia se realiza desde un recurso personal, la contabilización se aplica:
- Dt 19 Kt 68 (se refleja el monto del IVA presentado al presupuesto por los agentes fiscales de un recurso personal);
- Dt 68 Ct 51 (IVA transferido de un recurso personal).
En el caso de que una empresa actúe como agente fiscal al vender productos de una empresa extranjera (no residente) bajo un contrato de garantía, se utiliza lo siguiente:
- Dt 62 Kt 76 (bienes vendidos que pertenecen a una empresa extranjera);
- Dt 51 Ct 62 (pago recibido por productos);
- Dt 76 Kt 68 (IVA retenido de los beneficios de una empresa extranjera).
con USN
Las empresas y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos del pago de impuestos. Pero hay excepciones.
No hay necesidad de transferir impuestos a las agencias gubernamentales si una empresa en el sistema tributario simplificado ha recibido pagos de compradores con IVA erróneo y no se ha presentado una factura con los montos de los impuestos.
El impuesto debe pagarse:
- Pi importación de mercancías dentro de la Federación Rusa.
- Al realizar negocios en .
- Si la empresa es agente fiscal (se aplicarán contabilizaciones del listado general).
- Si la empresa emitió una factura con montos a su solicitud.
Cálculo de sanciones y multas
Si los impuestos no se pagan antes del día 20 después del período de declaración, al día siguiente se cobra una multa (1/300 de la tasa de refinanciamiento por día).
Las sanciones al impuesto no pueden reducir la base gravada, pero no se considera como parte del gasto por impuesto a la renta.
En cuanto a la importación/exportación
¿Cómo mostrar que se ha cobrado IVA por la venta de productos en el exterior y no hay confirmación de ello? Utilice este cableado:
Dt 19 Kt 68 - Cálculo del impuesto a la exportación, que no está confirmado.
Si la exportación se confirmó más tarde, se devolverán las acumulaciones que ya se hayan realizado (). Aquí está el cableado:
Dt 68 Kt 19 - se aceptó el impuesto para las deducciones, que el IVA se cobraba en la aduana a una tasa de 10,18 para las entregas de exportación, lo que no se confirmó.
Cuando se confirma la exportación (no se asignan más de 3 años para esto), las provisiones se cancelan por gastos que no se tuvieron en cuenta al calcular los impuestos sobre la renta:
Dt 91-2 Kt 19: se canceló el impuesto, que se pagó a las agencias gubernamentales por entregas de exportación no confirmadas.
El impuesto de importación se calcula de la siguiente manera:
Dt 19 Kt 68 - IVA repercutido en las entregas de importación.
Otro
Dt 90-3 kt 68-02 - devengo del impuesto sobre las ventas;
Dt 68-02 Kt 19-01 - aceptado para deducciones;
Dt 68-02 Kt 51 - IVA transferido al presupuesto.
Si ingresa un documento sobre el recibo de productos y servicios, utilizando la pestaña de servicios, muestra el costo de los servicios bancarios y el impuesto soportado, puede indicar en la cuenta 91.02 servicios para otros gastos y cuentas, que está determinado por la política contable.
Luego ingrese la factura, que resultó. Esto mostrará el IVA de la comisión bancaria.
Ejemplos de asientos contables
Demos un ejemplo de cómo se refleja la entrada EDC en la contabilidad de los compradores. Se ha hecho un anticipo en virtud del contrato.
Entre la empresa "Omega" (como compradora) y "Afrodita" (actúa como vendedora) firmaron un contrato para el suministro de productos. “Omega es contribuyente y compra productos para luego revenderlos.
De acuerdo con el contrato, Afrodita envió productos y recibió un anticipo el 1 de marzo de 2014 por un monto de 118 mil rublos (IVA saliente - 18 mil).
El próximo mes, Omega acreditará los productos que se han entregado. El precio en el contrato es de 236 mil rublos (IVA - 36 mil).
La contabilidad de la empresa que adquirió los productos será la siguiente:
marcha
Durante el período de pago anticipado - subcuenta Dt 60, que refleja los anticipos emitidos, Kt 51 - 118 mil rublos - se transfirió el pago anticipado para la entrega, que se espera.
Cuando se recibe una factura por el monto del pago anticipado, Dt 68, una subcuenta donde se realizan los cálculos de impuestos, Kt 76, una subcuenta para los anticipos que se emitieron, 18 mil rublos, se acepta para deducciones de impuestos, que se transfiere al vendedor con un anticipo.
abril
Hay muchos problemas en Internet con ejemplos de su solución, por lo que incluso un principiante puede aprender a llevar registros.
¿Cuáles son los documentos principales para la contabilidad?
Para llevar registros y hacer registros, consulte los documentos primarios.
Organizativos y administrativos incluyen:
- y similares.
Con su ayuda, la empresa recibe el derecho de realizar ciertas operaciones.
Preguntas frecuentes
A menudo hay varias preguntas. Todos pasan por errores, pero no todos encuentran rápidamente formas de resolverlos.
¿Qué hacer si realizó transacciones con no residentes? ¿Qué contabilizaciones se utilizan en una organización presupuestaria? ¿Cómo calcular el IVA adicional?
¿Cómo ser no residentes?
Al comprar productos de una empresa extranjera, el contribuyente debe retener impuestos sobre los ingresos que se pagan, y se debe cobrar el IVA, cuya entrada será compilada por el comprador (organización rusa).
Entonces el agente fiscal tiene derecho a deducir el IVA, que se deduce de las ganancias de la parte extranjera. Tenga en cuenta que los impuestos deben pagarse junto con los montos transferidos a los socios extranjeros.
No se prestarán servicios bancarios con IVA si realiza un pago sin orden de retención ().
El departamento financiero ha establecido que la base imponible debe recalcularse de acuerdo con el tipo de cambio del Banco Central durante el período de gastos reales ().
La empresa rusa realizará las siguientes entradas:
¿Qué son las contabilizaciones en una institución presupuestaria?
La contabilidad de las liquidaciones con el estado debe mantenerse en la cuenta 64, que refleja las liquidaciones de impuestos y pagos.
Se caracteriza por la presencia de 2 subcuentas:
El crédito 64 reflejará la operación en la que se devengan impuestos y otros pagos, y el débito indicará si se cotizan.
Dicha información se refleja en varias órdenes conmemorativas, que sirven de base para las entradas en el libro "Revista-Principal".
Por ejemplo, una transacción sobre materiales comprados (valores), que mostrará la cantidad de impuestos incluidos por el proveedor, se verá así:
Dt 641 Kt 361, 362, 364, 675.
Una contabilización sobre el pago del importe del impuesto por la venta valor material, para el boleto vendido tiene la siguiente expresión:
Dt 641 Kt 326, 323.
Si el cargo del IVA
La gente pregunta a menudo cómo se compilan las contabilizaciones sobre la acumulación de IVA adicional de acuerdo con la ley de inspección.
Tenga en cuenta que el cableado no debe realizarse de acuerdo con los actos, sino de acuerdo con las decisiones que se consideran válidas. Hasta entonces, el cableado no está hecho.
Estos son los cables:
En cuanto a la cuenta 99, no son subcuentas comunes las que se utilizan para ello, sino que se abren por separado para que todas las cantidades que se hayan devengado se puedan separar de los resultados económicos en el período impositivo.
¿Cuál es la publicación de los productos enviados?
Cuando se realiza el envío de los productos vendidos se utiliza la cuenta 45, y al contabilizar la operación se utiliza el documento de venta de los productos que se envió.
Para cualquier producto, se realiza una contabilización por analogía con las que se crean al llenar un documento para el envío de productos a cuenta 90.2. Deberá ingresar una cuenta de 45.
Al llevar registros fiscales, la venta de productos que fueron embarcados antes de que se realizara la transferencia de derechos de dominio, se realizará un asiento del crédito de la cuenta H02.04 (subcuenta de segundo nivel, que depende del tipo de inventario ) al débito de la cuenta H07.05.
Al cancelar la deuda
Para garantizar la realidad de las partidas contables que se caracterizan por cuentas por cobrar y por pagar, confirme la integridad de la visualización de dicho monto en la contabilidad
Vale la pena hacer un inventario de pasivos. Con base en los resultados, es posible identificar el monto de dichas deudas que han vencido y cancelarlas utilizando el resultado financiero.
Si se dan de baja en tiempo y forma de acuerdo con todas las reglas, la empresa determinará correctamente la base imponible del impuesto sobre la renta.
Acreedor
Para cancelar las cuentas por pagar (el plazo de prescripción ha expirado), toda la información se refleja en la contabilidad utilizando el sistema tributario simplificado, según las razones por las que surgió:
- debido a deudas por bienes recibidos pero no pagados, o debido a una deuda sobre un anticipo recibido del comprador.
Incluidos en los ingresos no operativos están los castigos cuentas por pagar, distintos de los especificados en .
La deuda cancelada se incluirá en otros ingresos de la empresa. Finds Reflection en la cuenta 91, subcuenta 91-1:
Dt 60, 62, 76 Kt 91-1 - cuentas por pagar canceladas a otros beneficios.
Cuentas por cobrar
La forma en que las cuentas por cobrar se reflejarán en la contabilidad depende de las razones de su ocurrencia. Común: la deuda del comprador por los bienes enviados y no pagados, así como la deuda del proveedor por adelantado, que no se cierra con la entrega.
En contabilidad, el reflejo de las deudas incobrables del deudor se encuentra en la cuenta 91, subcuenta 91-2.
Las deudas canceladas debido a la insolvencia de los deudores se registran en la cuenta 007 durante 5 años, lo que le permite realizar un seguimiento de las perspectivas de reembolso.
En el caso de que se hayan creado reservas para deudas dudosas en la contabilidad, y las cuentas por cobrar que deben cancelarse se tienen en cuenta al formar:
Las reglas para calcular el impuesto al valor agregado (IVA) tienen sus propias características, que las autoridades fiscales a menudo notan cuando verifican las empresas.
Por lo tanto, es necesario controlar cuidadosamente la contabilidad correcta de los impuestos "de entrada" y devengados.
cálculos de IVA
Las cuentas contables 19 "IVA sobre objetos de valor adquiridos" y 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" subcuenta "IVA" se proporcionan para calcular el IVA.
Al recibir los valores tangibles (o intangibles), se realiza la siguiente contabilidad. contabilizaciones en cuentas de IVA
Dt 19 Kt 60 (76) - reflejo del IVA "entrante" del proveedor.
Con base en la factura, el monto del impuesto registrado en la cuenta 19 se carga a la cuenta 68
Al vender productos, obras y servicios a los clientes, la empresa emite facturas con IVA. La contabilidad refleja la siguiente contabilización para el cálculo del IVA:
Dt 90 (subcuenta IVA) Kt 68.
Al final del período del informe, la cuenta 68 (subcuenta de IVA) refleja el saldo, que muestra la deuda tributaria de la organización.
Al transferir impuestos al presupuesto, se realiza la siguiente contabilización:
Dt 68 (Subcuenta IVA) Kt 51.
La legislación establece la fecha límite para pagar el IVA: el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe.
Si el impuesto no se paga en esta fecha, entonces Día siguiente se cobrarán intereses moratorios por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento por día.
Las sanciones a los impuestos no reducen la base imponible, ya que no se incluyen en los gastos de impuesto a la renta aceptados
La sanción del IVA se cobra de la siguiente manera:
Dt 99 (subcuenta "Sanciones acumuladas") Kt 68 (subcuenta "IVA", análisis - sanciones acumuladas).
Al pagar una tasa de penalización, se realiza una contabilización
Dt 68 (subcuenta "IVA", análisis - sanciones acumuladas) Kt 51.
IVA para agente fiscal
A veces, en los casos enumerados en el Código Fiscal de la Federación Rusa, la empresa es un agente fiscal para el IVA:
- al comprar bienes en el territorio de la Federación Rusa de una empresa extranjera no registrada en la Federación Rusa;
- cuando se alquilan inmuebles de propiedad del municipio o de organismos estatales.
Si la empresa actúa como agente fiscal, entonces calcula el monto del impuesto en el siguiente orden:
Costo de bienes, obras de acuerdo con el contrato * 18: 118.
Si se compraron objetos gravados con una tasa del 10%, entonces la tasa estimada se determinará de la siguiente manera:
Costo de bienes, obras * 10: 110.
Si una empresa actúa como agente fiscal, la compra de bienes, servicios, así como la asignación del IVA de "agencia" se reflejarán en la contabilidad mediante las siguientes entradas:
- Dt 20 (10.25.26, 41.44) Kt 60: se tuvo en cuenta la cantidad de servicios (materiales, bienes) recibidos menos el IVA
- Dt 19 Kt 60 - importe estimado del IVA
- Dt 60 Kt 68 (IVA) - IVA retenido de una organización extranjera
- Dt 68 (IVA) Kt 51 - transferencia de impuestos al presupuesto.
El agente fiscal puede aceptar el monto del IVA deducible solo si se cumplen todas las condiciones:
- el acta de aceptación y cesión de servicios es firmada por las partes;
- IVA retenido al proveedor y transferido al presupuesto;
- factura auto emitida.
IVA bajo USN
Las organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos de las obligaciones de un contribuyente del IVA.
Pero en la realización de cierto tipo de actividades, este impuesto no se puede eludir.
Si una organización en el sistema tributario simplificado recibe un pago de un comprador con un IVA asignado erróneamente y al comprador no se le emite una factura con el monto del IVA, entonces la organización no tiene la obligación de transferir impuestos al presupuesto.
Así lo indica el oficio del Ministerio de Hacienda del 13 de febrero de 2004 No. 03-1-08/1191/15.
Las organizaciones del sistema tributario simplificado están obligadas a pagar el IVA en los siguientes casos:
- al importar productos al territorio de la Federación Rusa;
- cuando realice actividades bajo contratos de sociedad simple, administración de fideicomisos y contratos de concesión;
- mediante el reconocimiento de la organización como agente fiscal en los casos establecidos por la ley. Estos supuestos son comunes a todas las organizaciones, independientemente del régimen fiscal aplicable. Tales operaciones bajo el régimen tributario simplificado se reflejan en la contabilidad por las mismas partidas de IVA que en el régimen general.
Una organización en el sistema tributario simplificado no puede incluir el monto del impuesto retenido en las deducciones, ya que solo los contribuyentes del IVA tienen este derecho
- si la organización emite facturas con IVA a los clientes a petición de estos. En este caso, la empresa debe presentar una declaración de IVA. Aunque el Código Tributario no contempla la responsabilidad por su falta de provisión de "simplificadores". El monto de las ventas debe incluirse en su totalidad en los ingresos, pero el monto de los impuestos no debe incluirse en los gastos.
Si una organización en el sistema tributario simplificado es un intermediario y actúa en su propio nombre, emite facturas con IVA. En este caso, no surge la obligación de transferir el monto del IVA al presupuesto en este caso.
La contabilidad del IVA en la contabilidad se caracteriza por el hecho de que la recaudación de impuestos correspondiente debe reflejarse completamente tanto en la implementación del objeto comercial como en la compra de nuevos activos materiales, así como en obras y servicios multifuncionales. En la venta de IVA, se carga sobre el costo de los objetos vendidos.
El cálculo del IVA se lleva a cabo utilizando cálculos de tarifas especiales, a los que generalmente se agrega una factura de IVA adicional. Una vez que el volumen de negocios de la cuenta en el marco del préstamo supera el débito, la diferencia se transfiere inmediatamente al presupuesto. Si la situación procede en la dirección opuesta, en la gran mayoría de los casos, los documentos se preparan para el reembolso.
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Para comprender las características del reflejo del IVA en la contabilidad, es necesario remitirse a la revisión de los cambios en la legislación vigente, para reglas clave contabilizaciones, para aclarar los esquemas de diseño, a las instrucciones de devengo establecidas, así como al procedimiento para eliminar errores mayores.
Reglas generales de cableado
Al comprar ciertos activos, el impuesto al valor agregado se puede reembolsar de fondos presupuestarios. Principios contables en este caso consisten en que el importe de este impuesto se imputa a partir del importe de la compra y se fija a continuación en la cuenta 19, que tiene por objeto reflejar el IVA sobre los valores adquiridos.
Vale la pena señalar que en la contabilidad fiscal, las principales transacciones se verán así:
| Dt 19 Kt 60 | El IVA recibido en el activo comprado se registra y las entradas se crean inmediatamente después de recibir la factura. |
| DT 20-29 Kt19 | El impuesto se cancela como resultado de la compra de un objeto o servicio en particular en los casos en que se pretenda utilizarlos en transacciones no imponibles; la entrada correspondiente se indica al recibir un estado contable especial. |
| Dt 91 Ct 19 | El impuesto se cancela por otros gastos, y se realiza el asiento si la factura del proveedor no se recibió o se extravió. |
| Dt 20-29 Kt68 | El impuesto se restablece si las operaciones correspondientes no están comprendidas en el procedimiento de tributación. |
| Dt 68 Ct 19 | La entrada se realiza en el momento de la recepción: si se trata de operaciones directamente relacionadas con la exportación, la entrada es posible inmediatamente después de la presentación de la documentación establecida al departamento territorial del servicio de impuestos. |
Breve resumen de los cambios
La contabilización del IVA en la contabilidad ha sufrido recientemente una serie de cambios. A principios del año pasado se incrementó el límite de activos fijos. Por lo tanto, en 2019 la cantidad correspondiente es de 100 000 rublos. El aumento de límites también afectó a los activos fijos que se pusieron en operación directa después del 1 de enero de 2019.
Entre otras cosas, aquellas organizaciones que hayan asignado el monto del IVA en documentos para compradores no considerarán el monto del impuesto correspondiente como parte de sus propios ingresos. Las empresas que operan en el sistema tributario simplificado ahora pueden abrir sus propias oficinas de representación y sucursales sin riesgo de privación derechos legales utilizar el régimen de tributación simplificada.
Además, todas las empresas ahora deben presentar informes trimestrales. nueva forma 6-Impuesto sobre la renta de las personas físicas. En cuanto al formulario 2-NDFL, aún permanece en circulación; debe presentarse al final de cada ejercicio fiscal. Vale la pena señalar que la base del impuesto sobre la renta personal puede reducirse si se reduce.
El pago de las cuotas se realiza de acuerdo con legislación actual condiciones. Cabe señalar que las filiales o sucursales deben pagar el IVA por separado.
Aclaraciones sobre esquemas de diseño.
Informática
Para calcular el IVA, se proporcionan las cuentas de IVA 19 para los valores adquiridos, así como las cuentas 68 para impuestos.
Para la recepción de fondos de carácter material, se podrán realizar las siguientes contabilizaciones:
La legislación vigente establece que plazo El pago del IVA se considera el día 20 del mes inmediatamente posterior al trimestre del informe. Si los fondos no se pagan antes del período especificado, a partir del día siguiente se cobran multas y otras multas, cuyo monto depende de la tasa de refinanciación actual.
Cabe señalar que no pueden reducir la base imponible, ya que no incluye los gastos de ingresos aceptados. Una vez pagada la multa, se realiza la correspondiente verificación de esta operación.
Agente
En algunos casos, claramente previstos en la legislación fiscal vigente, la empresa puede ser agente fiscal del IVA.
La sociedad como agente es relevante en los siguientes casos establecidos:
- al comprar un determinado producto o servicio en el territorio Federación Rusa si el vendedor es una organización extranjera no registrada en las regiones de la Federación Rusa;
- cuando se alquilan objetos de propiedad que son propiedad directa de los municipios locales;
- si la propiedad o cualquier material se arrienda a agencias gubernamentales.
Si la empresa es agente fiscal, entonces el monto del impuesto correspondiente se determina en el siguiente orden: el costo de los bienes y obras se determina multiplicando por 18 y dividiendo por 118. Si se compran objetos que se gravan a una tasa de 10%, entonces la tarifa estimada se determina a partir de la relación del costo de los bienes u obras multiplicado por 10 y dividido por 110.
Exportar e importar
organización presupuestaria o Empresa comercial al realizar la actividad económica exterior, además de las normas de la legislación fiscal, también deben tener en cuenta las características existentes de la ley aduanera y monetaria. o termina inmediatamente después de que el residente reciba fondos en cuentas bancarias en rublos o moneda extranjera.
Los residentes deben garantizar el regreso al territorio de la Federación Rusa de todos dinero en efectivo, que se pagaban a favor de no residentes por mercancías no importadas a la aduana interna y por trabajos no realizados.
Una organización que viole los requisitos para la repatriación puede ser sancionada en forma de sanciones. El monto de la multa es de ¾ a uno del monto total de los fondos que no fueron acreditados al banco autorizado de la Federación Rusa. Es necesario cuidar de la obligación correspondiente incluso en la etapa de celebración de un acuerdo.
Estados Unidos
Los empresarios individuales o las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado están completamente exentos de la obligación de pagar cuotas tributarias en el marco del IVA. No obstante, al realizar cierto tipo de actividades, no se eludirá este impuesto. La contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con el formulario estándar.
Si una organización en el sistema tributario simplificado recibe un pago de un comprador con una asignación de impuestos errónea y el mismo comprador no recibe una deducción en la factura, entonces no hay obligación de transferir impuestos.
Una organización que lleva a cabo su actividad laboral en el régimen tributario simplificado deberán pagar el IVA indefectiblemente en los siguientes casos establecidos:
- al importar productos al territorio de la Federación Rusa;
- en la formación de actividades bajo los acuerdos de una sociedad clásica;
- en caso de reconocimiento de la organización como agente fiscal sobre la base de lo dispuesto en la legislación vigente;
- Las organizaciones en el sistema tributario simplificado no pueden incluir el monto retenido de los fondos como una deducción, ya que el derecho correspondiente se otorga solo a los contribuyentes del IVA.
Operaciones válidas
Dentro de los límites apropiados, se permiten las siguientes operaciones:
| Operación | Documentos primarios |
| Reflejo de una cierta cantidad de IVA en los fondos adquiridos, que como resultado se aplican a la producción de productos. | Factura de entrada. |
| Cancelación del importe del IVA sobre determinados inventarios | Referencias contables-cálculos. |
| Cancelación del IVA sobre obras o servicios comprados, que posteriormente se utilizan para la producción de determinados productos, que, a su vez, no están gravados | Contabilidad de referencia-cálculo. |
| Reembolso de la deuda de IVA existente al presupuesto | Extraer organización financiera por cuenta corriente. |
| Transferencia del IVA sobre la renta de personas extranjeras | Estado de cuenta de una institución financiera en una cuenta en moneda extranjera. |
Ejemplo de cálculo
El orden de cálculo se puede entender en base al siguiente ejemplo:
- Cierta organización compró un producto de un proveedor durante 30 días y lo vendió a sus propios clientes. En este marco, es posible suponer una situación en la que la organización vendió el lote completo en uno de los meses.
- Al comprar, el costo de los bienes comprados se divide en dos componentes: el costo sin IVA y con IVA. Después de esta distribución, la organización puede ejercer su derecho legal de reducir la deuda tributaria al presupuesto y enviar el IVA de los productos adquiridos del préstamo.
- La empresa entonces compra el producto. En este caso, la cuenta establecida No. 90 se utiliza para contabilizar la venta, en cuyo crédito se pueden mostrar completamente los ingresos, y en el débito el costo de los bienes y el IVA acumulado.
Características de mencionar el IVA en la contabilidad.
Actual ley de Impuesto establece una cierta lista cerrada de casos que están directamente relacionados con la restauración del IVA.
En estos casos persona interesada o una organización necesita recuperar el IVA si:
- la propiedad fue transferida a capital autorizado otra empresa;
- los bienes comenzaron a utilizarse en transacciones libres de IVA;
- se realizó la transición a un régimen especial;
- si se canceló el pago del impuesto correspondiente con base en lo dispuesto en la ley;
- a la contraparte se le devolvió el anticipo, y así sucesivamente.
Cabe resaltar que costo real El IVA recuperado se tiene en cuenta como parte de otros gastos que están directamente relacionados con la producción o venta de productos.
Instrucciones para acumulaciones para dummies
El orden de acumulación debe ser entendido incluso por una "tetera" que ni siquiera tiene una idea superficial de esta operación, pero quiere participar en un estable actividad empresarial. Por lo tanto, es necesario repasar brevemente los puntos principales.
Instrucciones para elegir cuentas:
- Generar información en términos financieros sobre el estado de las liquidaciones de pagos obligatorios la cuenta 30300000 se aplica al presupuesto de la Federación Rusa, que consiste en realizar liquidaciones sobre pagos a presupuestos. El impuesto se calcula sobre el crédito de la cuenta correspondiente y el impuesto se paga sobre el débito.
- Además de esta cuenta, se puede admitir una cuenta para la aplicación de las deducciones fiscales del IVA, que, a su vez, se complementa con detalles de otras cuentas.
Error de corrección
El principal error puede estar directamente relacionado con la incorrecta elaboración de las facturas por parte de los proveedores. En este caso deducción fiscal la factura rectificativa sólo podrá aplicarse dentro del período impositivo en el que se recibió la documentación rectificativa. De acuerdo con esto, esta factura debe ser registrada en la fecha en que fue efectivamente recibida.
Después de corregir los indicadores actuales en las facturas y ajustar en el libro de ventas, el contador debe hacer notas correctivas especiales en la contabilidad lo antes posible. Luego se requiere que la organización reguladora acepte las enmiendas y proporcione una declaración documentada apropiada de este hecho.
Dependiendo de las características del error detectado, las correcciones se ingresan en el registro contable de varias maneras, incluido el uso de asientos contables adicionales o el método de "reversión roja".
¡Atención!
- Debido a los frecuentes cambios en la legislación, la información a veces se vuelve obsoleta más rápido de lo que podemos actualizarla en el sitio.
- Todos los casos son muy individuales y dependen de muchos factores. La información básica no garantiza la solución de sus problemas específicos.
Asientos contables para la contabilidad del IVA (con ejemplos)
En el marco de este artículo, consideraremos cómo se lleva a cabo la contabilidad del IVA en la contabilidad, las contabilizaciones del IVA se reflejan en la contabilidad. También aquí encontrará un ejemplo de contabilización del IVA sobre bienes comprados y vendidos con contabilizaciones (cálculo y devolución del impuesto al valor agregado).
La cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas” se utiliza para contabilizar los cálculos del impuesto al valor agregado. Para contabilizar el IVA, se abre una subcuenta separada 68.IVA, en cuyo crédito se cobra el impuesto por el pago al presupuesto, el pago del impuesto se refleja en el débito, así como el monto del impuesto destinado al reembolso del presupuesto.
¿Cómo se contabiliza el IVA en la cuenta 68? ¿Qué asientos contables de IVA debe realizar un contador?
Asientos contables para la contabilidad del IVA
Una organización en el curso de sus actividades enfrenta el impuesto al valor agregado en los siguientes casos: venta de bienes, productos a compradores (prestación de servicios, realización de trabajos) y compra de bienes (obras, servicios) de un proveedor.
En el primer caso, al vender un producto, la organización está obligada a cobrar el impuesto sobre su valor y abonarlo al presupuesto. El IVA se cobra de la siguiente manera:
- Si la cuenta 90 "Ventas" se usa para contabilizar transacciones de ventas, entonces la entrada de IVA tiene la forma D90/3 K68.IVA.
- Si la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” se utiliza para contabilizar las transacciones de venta, entonces el asiento que refleja la acumulación de impuestos es D91/2 K68.IVA.
Es decir, el IVA acumulado a cargo del presupuesto se recauda en el crédito de la cuenta 68.
En el segundo caso, al comprar bienes, la organización tiene derecho a enviar el IVA para su reembolso del presupuesto (para deducción), en este caso, el impuesto se asigna del monto total de la compra y se contabiliza por separado en la cuenta 19 “Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos” mediante la publicación D19 K60. Después de eso, el IVA se envía para su deducción, el cableado parece D68.IVA K19.
Como puede ver, el IVA para el reembolso del presupuesto se recauda en el débito de la cuenta 68.
El monto total del impuesto que debe pagarse al presupuesto se determina como la diferencia entre el crédito y el débito de la cuenta 68. Si la facturación del crédito es mayor que la facturación del débito, entonces la organización debe pagar el IVA al presupuesto, si el crédito la facturación es menor que la facturación de débito, entonces el estado permanece en organizaciones de deuda.
Ejemplo de contabilidad del IVA:
La organización compró productos a un proveedor por 14.750 rublos. (a la vista del IVA).
Luego lo vendió por completo por 23.600 rublos. (a la vista del IVA).
La tasa de IVA del 18% se aplica a este producto.
¿Cómo se lleva la contabilidad en este caso, qué asientos contables para el IVA se deben hacer (para el devengo y el reembolso)?
Contabilización de las devoluciones de IVA presentadas por el proveedor al comprar bienes:
Los bienes comprados se contabilizan en la cuenta 41. Al comprar bienes de un proveedor, la organización recibe documentos, incluida una factura, en los que se asigna el monto del impuesto al valor agregado. Si la organización no está exenta de pagar el IVA, entonces tiene derecho a asignar el IVA del monto y enviarlo para su deducción, en este caso, los bienes para recibir se asignan a un costo sin impuestos.
Es decir, habiendo recibido los bienes y documentos del proveedor, la organización desglosa el costo indicado en los documentos (14 750 rublos) en dos componentes: IVA (2250 rublos), que se tiene en cuenta al contabilizar D19 K60, y el costo de los bienes sin IVA (12,500 rublos), cuya contabilidad se refleja en la publicación D41 K60. A continuación, la organización utiliza su derecho a la devolución del IVA del presupuesto y lo dirige a la deducción mediante contabilización D68.IVA K19.
Una vez más, me gustaría señalar que la organización puede realizar la última contabilización solo sobre la base de una factura. Si el proveedor no ha presentado una factura, entonces no será posible devolver este IVA.
Contabilización del IVA en la venta de bienes:
La organización luego vende los bienes. Dado que la venta de bienes pertenece a la actividad normal de la empresa, para registrar las transacciones de ventas se utiliza la cuenta 90. Contabilizaciones para contabilizar las transacciones de ventas:
D90/2 K41- cancelado el costo de los bienes (12500)
D62 K90/1– refleja el importe de los ingresos de la venta, incluido el IVA (23600)
D90/3 K68.IVA- devengo del IVA sobre las ventas (3600).
Con base en los resultados de la venta, es posible identificar el resultado financiero en la cuenta 90, que se determina como la diferencia entre las transacciones de crédito y débito, para nuestro ejemplo tenemos una ganancia de resultado financiero = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 rublos .