La gestión financiera en la Federación de Rusia se lleva a cabo por el aparato financiero, que se entiende como la totalidad de todas las estructuras organizativas que gestionan las finanzas.
Las actividades de los organismos de control financiero en la Federación Rusa se llevan a cabo de conformidad con las normas legales establecidas, cuyas principales fuentes son: la Constitución de la Federación Rusa, Código Civil Federación Rusa, Código Presupuestario de la Federación Rusa, Código Tributario de la Federación Rusa, leyes federales y leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, actos legislativos de los gobiernos locales, estatutos.
En arte. 265 y 266 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia establece que el control financiero estatal y municipal lo ejercen: los órganos legislativos (representativos) y los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales; cuerpos poder Ejecutivo y gobiernos locales.
De acuerdo con la Constitución de la Federación Rusa administración General las finanzas en la Federación de Rusia se llevan a cabo por legislaturas las autoridades del país. lugar importante la dirección está ocupada por el Presidente de la Federación Rusa y el Gobierno de la Federación Rusa.
El presidente de la Federación Rusa es el jefe de estado. El control presidencial se lleva a cabo mediante el ejercicio de los derechos del Presidente de la Federación de Rusia para formar normativa - marco legal, incluida la regulación de la organización del control y los derechos para formar la composición del Gobierno de la Federación Rusa.
En el ámbito de la gestión financiera, desempeña las siguientes funciones:
1. Presentar proyectos de ley a la Duma del Estado sobre cuestiones financieras y presupuestarias; firma y promulga leyes federales;
2. se dirige a la Asamblea Federal de la Federación Rusa con un mensaje presupuestario anual sobre la política presupuestaria del estado para el próximo año financiero y el mediano plazo;
3. utiliza los recursos del fondo de reserva proporcionado en el presupuesto federal para financiar gastos imprevistos, así como gastos adicionales proporcionados por el Presidente de la Federación Rusa. y etc.
El Gobierno de la Federación de Rusia controla y regula las actividades financieras de los ministerios y departamentos, las cuestiones del federalismo presupuestario y las relaciones interpresupuestarias. El Gobierno de la Federación Rusa en el campo de la gestión financiera realiza las siguientes funciones:
1. desarrolla y proporciona Duma estatal el presupuesto federal y vela por su ejecución; proporciona el Estado informe de la Duma sobre la ejecución del presupuesto estatal;
2. asegura la implementación de una política crediticia, monetaria y financiera unificada en la Federación Rusa;
3. organiza, regula, controla y coordina las actividades de la gestión financiera estatal operativa en la Federación Rusa.
La gestión financiera operativa en la Federación Rusa la llevan a cabo las autoridades financieras de la Federación Rusa, enlaces en el sistema unificado de gestión financiera estatal en Rusia.
Un lugar especial en el sistema de control financiero desde el exterior órganos representativos pertenece a la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.
La Cámara de Cuentas de la Federación Rusa es un organismo de control financiero permanente independiente del Gobierno de la Federación Rusa, dotado de amplios poderes y responsable ante la Asamblea Federal de la Federación Rusa. Sus actividades están reguladas por la Ley Federal "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa" del 11 de enero de 1995 No.
De conformidad con el apartado 5 del art. 101 de la Constitución de la Federación Rusa "para ejercer control sobre la ejecución del presupuesto federal, el Consejo de la Federación y la Duma Estatal forman la Cámara de Cuentas".
El objeto de control de Cámara de Cuentas La Federación de Rusia está representada por el presupuesto federal, los fondos extrapresupuestarios federales y la propiedad federal.
Las principales tareas de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa incluyen:
1. Organización e implementación del control sobre la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales;
2. Peritaje financiero de proyectos de leyes federales, así como otros actos jurídicos reglamentarios de las autoridades estatales que prevean gastos cubiertos con cargo al presupuesto federal;
3. Análisis de las desviaciones identificadas de los indicadores establecidos del presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales y elaboración de propuestas encaminadas a eliminarlas, así como a mejorar el proceso presupuestario en su conjunto;
4. Control sobre la legalidad y puntualidad del movimiento de fondos del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios federales en el Banco Central de la Federación Rusa, bancos autorizados y otras instituciones financieras y crediticias de la Federación Rusa;
5. Presentación regular al Consejo de la Federación y la Duma Estatal de información sobre la ejecución del presupuesto federal y los resultados de las medidas de control en curso, etc.
La Cámara de Cuentas, realizando actividades de control, tiene derecho a realizar auditorías y auditorías temáticas, que son la forma principal de su control.
El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 09.03.2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales" y el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 30.06. 2004 No. 329 "Sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa" coordina y controla las actividades de aquellos bajo su jurisdicción servicios federales: el Servicio Federal de Impuestos, servicio federal Supervisión de Seguros, el Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria y el Servicio Federal de Supervisión Financiera, y también supervisa la implementación por parte del Servicio Federal de Aduanas de los actos jurídicos relacionados con el cálculo y el cobro de pagos aduaneros, determinando el valor en aduana de mercancías y vehículos. .
Por lo tanto, cinco servicios federales están actualmente subordinados al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Ver Fig. 3).
Arroz. 3
Las tareas principales son el desarrollo de una política financiera estatal unificada (que incluye presupuesto, impuestos, seguros, divisas, deuda pública), crédito, política monetaria, así como política en el campo de actividad de auditoría, contabilidad e informes contables, extracción, producción, procesamiento de metales preciosos y piedras preciosas, pagos de aduanas.
Entre las principales funciones del Ministerio de Finanzas de Rusia de acuerdo con estas tareas se encuentran:
1. Redacción de leyes de desarrollo sistema presupuestario, los fundamentos del proceso presupuestario, la delimitación de los poderes presupuestarios entre la Federación de Rusia, sus entidades constituyentes y los gobiernos locales;
2. Elaboración de proyectos de ley en materia tributaria, así como formularios de documentos, contabilidad e informes relacionados con su ejecución;
3. Desarrollo de un proyecto de ley sobre el presupuesto federal y organización de su ejecución, preparación de informes sobre la ejecución del presupuesto federal y el presupuesto consolidado de la Federación Rusa;
4. Coordinación de la política presupuestaria y monetaria;
5. Gestión de la deuda pública de la Federación Rusa y emisión de valores gubernamentales en nombre de la Federación Rusa, etc.
Para fortalecer el control sobre la recepción, uso específico y económico de los fondos públicos, se ha creado un sistema unificado centralizado de organismos Hacienda Federal subordinado al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.
Hacienda Federal de conformidad con el art. 267 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa lleva a cabo un control preliminar y actual sobre la realización de operaciones con fondos presupuestarios de los principales gerentes, gerentes y destinatarios fondos presupuestarios, instituciones de crédito, otros participantes en el proceso presupuestario durante la ejecución del presupuesto y presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales.
Los órganos de Hacienda llevan a cabo las siguientes funciones principales:
1. Organización e implementación del control sobre la ejecución del presupuesto de la Federación de Rusia, gestión de los ingresos y gastos presupuestarios en las cuentas del Tesoro;
2. Regulación de las relaciones financieras entre el presupuesto de la Federación Rusa y los fondos estatales no presupuestarios, rendimiento financiero estos fondos, control sobre la recepción y uso de fondos extrapresupuestarios;
3. Recopilación, procesamiento y análisis de información sobre el estado de las finanzas públicas, presentación de informes a los órganos legislativos y ejecutivos sobre transacciones financieras del Gobierno de la Federación Rusa sobre el presupuesto de la Federación Rusa, sobre fondos estatales no presupuestarios, sobre el estado del sistema presupuestario de la Federación Rusa;
4. Gestión y servicio junto con el Banco Central de la Federación Rusa y otros bancos autorizados de la deuda estatal interna y externa de la Federación Rusa, etc.
El Ministerio de Impuestos y Cuotas de la Federación Rusa, siendo el cesionario del Servicio Estatal de Impuestos de la Federación Rusa.
El servicio supervisa el cumplimiento la legislación fiscal, exactitud del cálculo, integridad y puntualidad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios, es responsable del desarrollo e implementación de la política tributaria con el fin de garantizar la recepción oportuna de los impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos de todos los niveles y los fondos no presupuestarios estatales en su totalidad. El control fiscal lo llevan a cabo los funcionarios de las autoridades fiscales dentro de su competencia.
La policía fiscal federal son agencias de aplicación de la ley y parte integral fuerzas para garantizar la seguridad económica de la Federación Rusa.
Sobre el autoridades federales La policía fiscal tiene encomendadas las siguientes funciones:
1. Identificación, prevención y represión de delitos e infracciones fiscales;
2. Protección de sus empleados contra intrusiones ilegales en el desempeño de sus funciones oficiales;
3. Prevención, detección y represión de la corrupción en las autoridades fiscales.
Negocios aduaneros en la Federación de Rusia de conformidad con el art. 8 del Código de Aduanas de la Federación Rusa (LC RF) se llevan a cabo directamente por las autoridades aduaneras de la Federación Rusa, que son agencias de aplicación de la ley.
Las tareas principales son:
1. Garantizar la seguridad económica y proteger los intereses económicos de la Federación Rusa;
2. Garantizar la unidad del territorio aduanero de la Federación Rusa;
3. Organización de la aplicación y mejora de los medios de regulación aduanera actividad económica;
4. Asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, así como otra legislación, cuyo control sobre la implementación se confía a las autoridades aduaneras de la Federación Rusa.
El control financiero ejercido por el Banco Central de la Federación Rusa se distingue por una serie de características debido a las especificidades de su estatus legal. El Banco de Rusia organiza y controla las relaciones monetarias en el país, supervisa las actividades de los bancos comerciales, su cumplimiento de la legislación y los reglamentos bancarios, así como la legislación sobre regulación monetaria y circulación monetaria. Al mismo tiempo, el objetivo principal es mantener la estabilidad del sistema bancario, proteger los intereses de los depositantes, los acreedores y el estado. La función de control del Banco de Rusia se lleva a cabo tanto directamente como a través del organismo de supervisión bancaria creado bajo este.
Por lo tanto, mejorar la calidad y la eficiencia del control financiero es todo un sistema de organización, metodología y medidas legales dirigidos a mejorar los tipos y formas de control, asegurando una estrecha interacción de todos los órganos que ejercen funciones de control.
se distribuyen entre los máximos órganos de la administración estatal y los órganos de dirección del sistema financiero y monetario.
Nivel más alto el control financiero del estado es el Parlamento o los órganos correspondientes a él, dentro de los cuales se crean comités o comisiones especiales sobre asuntos financieros, presupuesto, impuestos y otras áreas de política financiera. Se les encomiendan las funciones de vigilancia del cumplimiento de las normas de la legislación financiera, la ejecución de la política financiera del Estado y el presupuesto estatal por parte de las autoridades ejecutivas.
El Parlamento ejerce el control financiero en el proceso de consideración y aprobación del proyecto de presupuesto estatal para el año previsto y el informe del gobierno sobre su ejecución.
En la Federación Rusa, el control financiero estatal es ejercido por autoridades superiores gobierno y administración - Federal Asamblea y sus dos cámaras - la Duma Estatal y el Consejo de la Federación. La Cámara de Cuentas, que rinde cuentas a la Asamblea Federal de sus actividades, es el órgano especial supremo de control financiero del Estado. Realiza un examen del presupuesto federal, los fondos extrapresupuestarios estatales y los actos legislativos, y controla la ejecución del presupuesto federal.
Papel importante en la realización del control financiero se asigna al Ministerio de Impuestos y Cuotas de la Federación Rusa y a las inspecciones estatales de impuestos, que están autorizados a ejercer control sobre el cálculo correcto, la puntualidad y la integridad del pago de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto por todo legal y individuos sujeto a tributación.
Las inspecciones de impuestos estatales verifican los documentos monetarios, libros de contabilidad y otros documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto. Podrán requerir las aclaraciones, referencias e información necesarias sobre cuestiones derivadas de estas inspecciones, realizar inspecciones de cualquier establecimiento de producción, almacenamiento, comercio y otros utilizados para generar ingresos.
En caso de negativa a presentar (o falta de presentación) informes contables, balances, cálculos, declaraciones y otros documentos necesarios para la verificación, las inspecciones fiscales estatales tienen derecho a suspender las operaciones de empresas, instituciones y organizaciones en liquidación y otras cuentas en bancos y otras instituciones financieras y de crédito. Se les ha concedido el derecho de embargar documentos que acrediten el ocultamiento (subestimación) de utilidades (ingresos) u otros objetos de tributación. Cuando se revela una violación de la legislación financiera, los jefes de las inspecciones fiscales y sus adjuntos pueden aplicar sanciones financieras a empresas, instituciones, organizaciones y ciudadanos individuales: cobro de montos ocultos de impuestos y una multa por la violación correspondiente, transferencia a arbitraje o judicial reclamaciones para la recuperación de fondos obtenidos ilegalmente en los ingresos del estado.
En Rusia, como en muchos países con una economía de mercado desarrollada, existe la Tesorería Federal, cuyas funciones son la organización, implementación y control sobre la ejecución de los presupuestos republicanos, regionales y locales, así como los fondos estatales extrapresupuestarios.
La Tesorería de la Federación se dedica a la recopilación y análisis de información sobre el estado de las finanzas del país, la previsión del volumen de los recursos financieros públicos y su gestión operativa. Junto con el Banco Central de la Federación de Rusia, los órganos del Tesoro administran la deuda externa de Rusia.
Los órganos del Tesoro están dotados grandes derechos cuando controlan el uso de fondos presupuestarios y extrapresupuestarios estatales: realizan verificaciones de documentos monetarios en empresas de cualquier forma de propiedad, incluidas las empresas conjuntas, aplican multas a los infractores
sanciones, suspender operaciones en cuentas, obligar a
recaudar fondos utilizados para otros fines.
Las funciones de control del Banco de Rusia son:
- en el establecimiento de las reglas para la realización de operaciones bancarias, contabilidad y presentación de informes para el sistema bancario;
- en implementación registro estatal organizaciones de crédito;
- en la emisión y revocación de licencias a instituciones de crédito y organizaciones involucradas en su auditoría;
- en el ejercicio de la supervisión de las actividades de las entidades de crédito;
- en el registro de la emisión de valores por parte de las entidades de crédito;
- en la implementación de la regulación monetaria;
- en la determinación del procedimiento para hacer arreglos con estados extranjeros;
- en la organización e implementación del control de divisas;
- en participar en el desarrollo del pronóstico de la balanza de pagos de la Federación Rusa y organizar su compilación;
- en el análisis y pronóstico del estado de las relaciones monetarias, monetarias y financieras y de precios.
Por acuerdo con el Banco Central de la Federación Rusa, el Servicio Federal de Control de Exportaciones y Moneda puede tener sus representantes en bancos autorizados que son responsables ante el Banco Central de la Federación Rusa. Por acuerdo con los ministerios y departamentos pertinentes, este servicio puede tener sus representantes en instituciones extranjeras de Rusia para coordinar actividades con las autoridades de control de divisas y exportaciones de otros estados y preparar propuestas para el uso. experiencia extranjera en esta región.
El Servicio Federal Ruso de Control de Exportaciones y Moneda proporciona:
- coordinación de actividades de los agentes de control de divisas y exportaciones para implementar un política pública en materia de divisas, exportación-importación y otras operaciones económicas exteriores;
- organización de un sistema unificado de control sobre el cumplimiento por parte de residentes y no residentes de las normas que rigen las transacciones de divisas;
- el cumplimiento por parte de los residentes de obligaciones en moneda extranjera con el Estado, incluidas las obligaciones de vender moneda extranjera en el mercado de divisas nacional;
- validez de los pagos por operaciones de comercio exterior y transferencias de capital al exterior;
- la realización de operaciones con valores en moneda extranjera y otras operaciones relacionadas con el ámbito de la actividad económica exterior.
Las autoridades fiscales están obligadas a:
- actuar con estricto apego a la ley;
- ejercer control sobre el cumplimiento de las leyes tributarias;
- llevar registros de los contribuyentes;
- realizar auditorías de los contribuyentes;
- presentar mensualmente a los órganos financieros del erario federal información sobre los montos de los impuestos efectivamente percibidos y demás pagos al presupuesto;
- informar al Ministerio de Hacienda de todos los casos de falta de pago de impuestos;
- reembolsar los montos de impuestos pagados en exceso y las multas y sanciones incorrectamente retiradas de los contribuyentes.
- conducta auditorías fiscales sobre los impuestos percibidos por las autoridades aduaneras;
- verificar todos los documentos relacionados con el cálculo y pago de los impuestos exigidos por las autoridades aduaneras;
- suspender las operaciones de los contribuyentes en cuentas bancarias en caso de incumplimiento o rendimiento inadecuado sus leyes tributarias;
- cobrar los impuestos atrasados, así como las cuantías de las multas previstas por la legislación tributaria.
Al mismo tiempo, crece el papel y la importancia del desarrollo y adopción de normas para la ocupación de clases en las escuelas de las ciudades y zonas rurales, normas para la asignación de fondos para la construcción de carreteras, instituciones de PREESCOLAR infantil, etc. Al mismo tiempo, a nivel de las autoridades estatales, es necesario desarrollar una metodología para calcular dichos estándares y determinar sus límites.
La existencia de una política financiera racional de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia es un factor positivo en el desarrollo de la economía estatal y, por el contrario, su ausencia obstaculiza el desarrollo de la economía tanto de una región en particular como del país en su conjunto. Es aconsejable restaurar la dependencia vertical de las actividades de las autoridades financieras territoriales del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, al mismo tiempo dentro de las entidades constitutivas de la Federación Rusa para crear un mecanismo único para una estrecha interacción entre todos los departamentos y gobiernos. del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa que opera en las repúblicas, territorios y regiones para aumentar la eficiencia de llevar a cabo una política financiera unificada del estado en el territorio de un particular
nivel de autogobierno local y tener en cuenta el aumento o mantenimiento del nivel de ingreso real per cápita y, sobre esta base, la provisión de niveles sociales de vida en el país, incluso a nivel de cada región.
Al mismo tiempo, crece el papel y la importancia de desarrollar y adoptar normas para la ocupación de clases en las escuelas de las ciudades y áreas rurales, normas para la asignación de fondos para la construcción de caminos, instituciones preescolares, etc. Al mismo tiempo, a nivel de las autoridades estatales, es necesario desarrollar una metodología para calcular dichos estándares y determinar sus límites.
Para la implementación de la política financiera, es importante proporcionar recursos asociados con el desarrollo de las fuerzas productivas, es decir. población en edad de trabajar con ciertos conocimientos profesionales y apta por motivos de salud para participar en el proceso productivo, activos fijos de empresas de todos los sectores de la economía ubicadas en el territorio, recursos naturales, la cantidad de capital social y el grado de desarrollo de la infraestructura financiera. Actualmente, prácticamente no existe una regulación planificada de todos los componentes de los recursos de la política financiera del Estado. Debilitamiento de la regulación estatal de la economía de mercado.
Es necesario estructurar, funcionalmente, la dirección general en todos los ámbitos de una política financiera unificada, reforzando al mismo tiempo el papel y la responsabilidad centro federal y cada sujeto de la Federación para los asuntos de su competencia. Es necesario fortalecer el papel del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa en la coordinación de las actividades de todos los departamentos involucrados en la implementación de una política financiera unificada del estado.
La existencia de una política financiera racional de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia es un factor positivo en el desarrollo de la economía estatal y, por el contrario, su ausencia obstaculiza el desarrollo de la economía tanto de una región en particular como del país en su conjunto. Es aconsejable restaurar la dependencia vertical de las actividades de las autoridades financieras territoriales del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, al mismo tiempo, dentro de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, crear un mecanismo único para una estrecha interacción entre todos los departamentos y gobiernos del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa que operan en las repúblicas, territorios y regiones para aumentar la eficiencia de llevar a cabo una política financiera unificada del estado en el territorio de un sujeto particular RF.
Órganos que ejercen el control financiero.
Control del Estado realizado por el gobierno federal legislatura, autoridades ejecutivas federales, incluidas las autoridades ejecutivas especialmente creadas. En la Federación Rusa, el control financiero estatal sobre la ejecución del presupuesto federal y el presupuesto de los fondos extrapresupuestarios federales, la organización circulación monetaria, el uso de los recursos crediticios, el estado de la deuda interna y externa del Estado, reservas estatales proporcionando incentivos y beneficios financieros y fiscales.
Sujetos de control financiero estatal:
– Cámara de Cuentas de la Federación Rusa;
– Banco Central de la Federación Rusa;
– Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa (Departamento Principal
– Tesorería de la Federación, Departamento de Supervisión, Control y Auditoría de Seguros);
– Ministerio de la Federación Rusa de impuestos y tasas;
– Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa;
– órganos de control y fiscalización de los órganos ejecutivos federales;
- otros órganos que ejerzan control sobre la recepción y el gasto de fondos del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios federales;
El control estatal también lo llevan a cabo las autoridades representativas (legislativas) y ejecutivas de las entidades constitutivas de Rusia. La Cámara de Cuentas de la Federación Rusa es un organismo permanente de control financiero estatal responsable ante la Asamblea Federal de la Federación Rusa.
Las principales tareas de la Cámara de Cuentas incluyen:
– organizar y ejercer control sobre la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales en términos de volumen, estructura y finalidad;
– determinación de la eficiencia y viabilidad del gasto de los fondos públicos y del uso propiedad federal;
- evaluación de la validez de las partidas de ingresos y gastos de los proyectos del presupuesto federal;
– experiencia financiera de proyectos de leyes y reglamentos federales;
– actos jurídicos de los órganos del gobierno federal;
- análisis de las desviaciones identificadas de los indicadores presupuestarios establecidos y elaboración de propuestas para su eliminación;
– control sobre la legalidad y oportunidad del movimiento de fondos presupuestarios en el Banco Central, bancos autorizados y otras instituciones financieras y de crédito;
- presentación regular a las cámaras de la Asamblea Federal de información sobre el progreso de la ejecución del presupuesto y los resultados de las medidas de control.
La Cámara de Cuentas, realizando actividades de control, tiene el derecho de realizar auditorías y auditorías temáticas sin interferir en las actividades operativas de las organizaciones auditadas. La Cámara de Cuentas informa al Consejo de la Federación ya la Duma Estatal sobre los resultados de las auditorías y las auditorías temáticas.
En los casos de detección de infracciones en actividades económicas, financieras o de otra índole que causen perjuicio al Estado y requieran su supresión,
La Cámara de Cuentas tiene el derecho de dar instrucciones obligatorias a la administración de la organización auditada. En caso de incumplimiento reiterado o cumplimiento indebido de las instrucciones, la Cámara de Cuentas tiene el derecho, de acuerdo con la Duma del Estado, de decidir suspender todo tipo de operaciones financieras, de pago y de liquidación en las cuentas bancarias de las organizaciones auditadas. La Cámara de Cuentas debe proporcionar periódicamente información sobre sus actividades a los medios de comunicación. El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa es un órgano ejecutivo federal que garantiza la implementación de una política financiera, presupuestaria, fiscal y monetaria unificada en la Federación Rusa y coordina las actividades de otros órganos ejecutivos federales en esta área. Dentro del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, se estableció el Departamento de Control y Auditoría (CRU), que, de conformidad con la legislación, audita y verifica las actividades financieras y económicas de las entidades económicas relevantes.
El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa realiza las siguientes funciones:
- realiza, dentro de su competencia, auditorías integrales y auditorías temáticas de los ingresos y gastos de los fondos del presupuesto federal;
- controla el a su debido tiempo racional y Uso previsto fondos de fondos estatales extrapresupuestarios y otros fondos federales;
– lleva a cabo auditorías documentales y controles de las actividades financieras y económicas de las organizaciones en las asignaciones cumplimiento de la ley;
– organiza auditorías y auditorías financieras en organizaciones a pedido de las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales.
Al ejercer el control estatal, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa tiene el derecho:
- limitar, suspender y, si es necesario, rescindir, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, la financiación del presupuesto federal de las organizaciones en caso de que se revelen hechos de mal uso de los fondos del presupuesto federal por parte de ellos, así como en el caso de que no se someten a plazos informar sobre el gasto de fondos recibidos previamente;
- recaudar de las organizaciones los fondos del presupuesto federal gastados por ellas para fines distintos a los previstos, con la imposición de una multa de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.
Las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, al ejercer el control financiero estatal sobre el uso de los créditos del presupuesto correspondiente, tienen derechos similares a los del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. Las principales tareas del Ministerio de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas son:
– desarrollo e implementación de una política fiscal estatal unificada;
- en el ámbito de los impuestos y tasas;
– coordinación de las actividades de las autoridades ejecutivas federales en materia de impuestos y tasas en la Federación Rusa;
– control estatal sobre el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, el cálculo correcto, la integridad y la puntualidad en la realización de impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos pertinentes y fondos extrapresupuestarios estatales, así como sobre la producción y circulación de alcohol etílico y productos alcohólicos.
El Ministerio de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa realiza las siguientes funciones:
– dirige directamente y organiza el trabajo de las inspecciones fiscales estatales para controlar el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y otros pagos al presupuesto;
– realiza verificaciones de documentos monetarios, registros contables, planes, estimaciones, declaraciones y otros documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos y otros pagos en ministerios y departamentos, en empresas, en instituciones y organizaciones basadas en cualquier forma de propiedad, y con ciudadanos al presupuesto;
– organiza el trabajo de las inspecciones fiscales estatales para la contabilidad, evaluación y venta de bienes confiscados, sin dueño que ha pasado por derecho de herencia al estado y tesoros;
– reembolsa impuestos recaudados y pagados en exceso y otros pagos obligatorios al presupuesto a través de organizaciones de crédito;
– analiza informes, datos estadísticos y los resultados de las inspecciones in situ, prepara sobre su base propuestas para el desarrollo de directrices instructivas y otros documentos sobre la aplicación de actos legislativos sobre impuestos y otros pagos al presupuesto y otras funciones.
Las inspecciones fiscales estatales en el territorio de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y las ciudades con división de distrito llevan a cabo las funciones previstas por la legislación del Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación Rusa y la Inspección Fiscal Estatal para distritos, ciudades sin distrito división y distritos en las ciudades.
La Inspección de Hacienda del Estado realiza las siguientes funciones:
– ejerce control sobre el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y otros pagos al presupuesto y fondos estatales extrapresupuestarios;
– asegura la contabilidad oportuna y completa de los contribuyentes y otros pagos al presupuesto, el cálculo correcto de los pagos ciudadanos de la Federación Rusa,
- por ciudadanos extranjeros y apátridas, así como la recepción de estos pagos al presupuesto correspondiente;
– controla la puntualidad de la presentación por parte de los pagadores de informes contables y balances, cálculos de impuestos, informes, declaraciones y otros documentos relacionados con el cálculo y pago de los pagos al presupuesto, así como
– verifica la exactitud de estos documentos en términos de la exactitud de la determinación de ganancias, ingresos, otros objetos de impuestos y cálculo de impuestos y otros pagos al presupuesto;
- transferencias a los organismos encargados de hacer cumplir la ley materiales sobre los hechos de las infracciones por las que se establece la responsabilidad penal;
- presenta reclamaciones ante el tribunal y ante el tribunal de arbitraje;
– suspende las operaciones de empresas, instituciones, organizaciones y ciudadanos en la liquidación y otras cuentas en entidades de crédito y etc.
– exigir a los funcionarios que eliminen las violaciones de la legislación sobre
- impuestos;
– para imponer un arresto administrativo sobre la propiedad de personas jurídicas y personas físicas
– personas con la posterior venta de esta propiedad en caso de incumplimiento
- obligaciones de pago de impuestos, etc.
El control financiero estatal también lo realizan los bancos y otros
instituciones del sistema crediticio. El control bancario lo llevan a cabo los bancos en el curso de las operaciones de préstamo, financiación y liquidación. Los bancos realizan un control preliminar y actual en el curso de las transacciones monetarias a través de la verificación de los documentos presentados, estableciendo el derecho de una entidad económica a recibir un préstamo, realizar pagos a cuentas de préstamos. El objeto del control bancario es la rotación de los medios de pago. Los bancos verifican la puntualidad de la presentación de los documentos de pago por parte del proveedor y el pago a tiempo por parte del comprador.
El Banco Central de la Federación de Rusia supervisa las actividades de las instituciones de crédito, organiza y ejerce el control de divisas tanto directamente como a través de bancos autorizados. El Banco de Rusia tiene derecho a designar y realizar una auditoría de las operaciones bancarias. El control en la explotación es un control de la producción y las actividades económicas de las empresas en su conjunto, de sus divisiones estructurales individuales, realizado por el departamento de contabilidad, el departamento financiero y algunos otros servicios económicos de la propia entidad económica. El control en la finca depende en gran medida del contador jefe (superior). En el ejercicio de sus funciones contador jefe reporta directamente al jefe de la empresa (institución), por cuya orden es nombrado y destituido. Los documentos que formalizan transacciones comerciales con efectivo están firmados por el jefe de la organización y el contador jefe o las personas autorizadas por ellos. El contador jefe (superior) ejerce un control preliminar sobre la corrección y legalidad de los fondos gastados.
La actividad de auditoría - auditoría - es una actividad empresarial de auditores (empresas de auditoría) para la implementación de auditorías independientes no departamentales de estados contables (financieros), documentación de pago y liquidación, declaraciones de impuestos y otras obligaciones y requisitos financieros entidades económicas, así como prestarles otros servicios de auditoría.
El objetivo principal de la auditoría es establecer la confiabilidad de los estados contables (financieros) de las entidades comerciales y el cumplimiento de sus transacciones financieras y comerciales. regulaciones radiofrecuencia Los controles de auditoría son obligatorios y proactivos. La auditoría obligatoria se realiza en los casos expresamente establecidos por actos legislativos RF, iniciativa - por decisión del ente económico. También se puede realizar una auditoría obligatoria en nombre de los órganos de investigación, el investigador, si hay una sanción del fiscal, tribunal, tribunal de arbitraje, si hay un caso penal iniciado (reabierto por procedimientos), aceptado para procedimientos en un caso civil o un caso subordinado a la corte de arbitraje. El resultado de la actividad de auditoría es una conclusión (certificado de auditoría) que tiene fuerza de documento oficial. La conclusión del auditor basada en los resultados de una auditoría realizada en nombre de los organismos estatales se equipara a la conclusión de un examen designado de conformidad con legislación procesal. Los órganos electos y otros del gobierno autónomo local ejercen el control financiero local al aprobar el presupuesto local, su ejecución y el informe sobre su ejecución; establecer impuestos y tasas locales basados en los principios definidos por la legislación rusa. Los jefes de la administración local, que son los más altos funcionarios del gobierno autónomo local, ejercen el control financiero local en la ejecución del presupuesto local, la gestión de las instalaciones propiedad municipal, implementación programas gubernamentales privatización empresas municipales, objetos de valor sociocultural y propósito del hogar, comercio y demás objetos (bienes) que sean de propiedad municipal, y cuando resuelva otros asuntos de trascendencia local. El control financiero interno (intrasistema) se lleva a cabo en los ministerios, comités y otros órganos ejecutivos, organizaciones públicas y religiosas por parte de los titulares de las entidades pertinentes y unidades de control y auditoría especialmente creadas en estos sistemas, que reportan, por regla general, directamente al jefe del ministerio, comité, otro organismo ejecutivo, autoridad u organismo relevante de público o organización religiosa.
13.Control financiero nacional.
§ control financiero a nivel nacional
§ El principal objeto funcional del control financiero, llevado a cabo en interés de la sociedad, es el control sobre la ejecución del presupuesto, ya que este último es una forma de formación y gasto de los fondos públicos para garantizar las actividades de los órganos de gobierno para llevar a cabo una gestión unificada. política financiera, crediticia y monetaria en el país, proteger los intereses financieros de la Federación Rusa
§ El sistema presupuestario de la Federación Rusa consiste en presupuestos de diferentes formas de propiedad. Entonces, el presupuesto federal y los presupuestos de los sujetos de la Federación Rusa son propiedad estatal (respectivamente, propiedad de la Federación Rusa y cada sujeto), los presupuestos locales son propiedad municipal
§ En relación con la división de los presupuestos según las formas de propiedad, el control financiero sobre su ejecución se divide en control financiero estatal, realizado tanto en la escala de la Federación Rusa como en cada sujeto de la Federación Rusa, y control financiero municipal, llevado a cabo a nivel del gobierno local
§ El control financiero estatal (municipal) puede considerarse como una de las funciones de los órganos estatales) (gobiernos locales), que es un sistema para recopilar y evaluar información sobre los flujos financieros del objeto de control para establecer la integridad y oportunidad de la formación, la validez de la distribución y la eficiencia del uso de los recursos financieros públicos, así como los bienes estatales (municipales) asignados a las organizaciones e instituciones estatales (municipales)
§ Las funciones de control financiero estatal y municipal generalmente aceptadas en el mundo incluyen: control sobre las fuentes de los fondos presupuestarios; control sobre el gasto de los recursos presupuestarios; control sobre el uso de la propiedad estatal y municipal, su privatización, nacionalización; control sobre el uso de fondos extrapresupuestarios estatales y municipales; control sobre la circulación de fondos presupuestarios y fondos extrapresupuestarios en bancos y otras instituciones de crédito; control sobre la efectividad de la provisión y legalidad del uso de los beneficios fiscales y subsidios recibidos; En 2000, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa aprobó la Instrucción sobre la realización de una auditoría e inspección por parte de los órganos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, que aclara el concepto, el propósito y los objetivos de las auditorías, el procedimiento para realización de auditorías, su ejecución e implementación de los resultados de las auditorías
§ Las tareas del control financiero estatal y municipal en Rusia son: verificar la correcta formación y ejecución del presupuesto y los fondos extrapresupuestarios; verificación del estado, uso específico y eficiente de los recursos financieros de los gobiernos estatales y locales, la legalidad y racionalidad del uso de los propiedad municipal; comprobar la corrección de la contabilidad y la fiabilidad de los informes; seguimiento del cumplimiento legislación actual en el ámbito fiscal, monetario, aduanero y bancario; control sobre la implementación de las relaciones interpresupuestarias; identificación de reservas de crecimiento para la base de ingresos de los presupuestos de varios niveles; verificar la circulación de los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios en los bancos y otras instituciones de crédito; control sobre la formación y distribución de los fondos del presupuesto objetivo para el apoyo financiero a las regiones; supresión de decisiones ilegales sobre la provisión de beneficios fiscales, subsidios estatales, subvenciones, transferencias y otras ayudas ciertas categorías pagadores o regiones; identificación de hechos de despilfarro y abuso financiero, aplicación de sanciones adecuadas a los perpetradores
§ Los órganos estatales legislativos (representativos) y los órganos de autogobierno local ejercen el control financiero de las siguientes formas: control preliminar: durante la discusión y aprobación de proyectos de ley (decisiones) sobre el presupuesto y otros proyectos de ley (decisiones) sobre cuestiones presupuestarias; control actual - durante la consideración de ciertos temas de ejecución presupuestaria en reuniones de comités, comisiones, grupos de trabajo de órganos legislativos (representativos), órganos representativos de autogobierno local durante audiencias parlamentarias y en relación con solicitudes de diputados; control de seguimiento - durante la revisión y aprobación de informes sobre la ejecución de presupuestos
§ El control financiero estatal y municipal se divide en interno y externo. El control financiero externo se lleva a cabo cuerpos especiales creado y funcionando independientemente del poder ejecutivo. El control financiero interno lo llevan a cabo autoridades ejecutivas creadas por las propias autoridades ejecutivas. Se puede atribuir a control departamental, realizado por los departamentos de control y auditoría de los ministerios y departamentos en organizaciones e instituciones subordinadas para verificar el gasto de los fondos presupuestarios asignados de acuerdo con el atributo subordinado de la clasificación presupuestaria, así como el uso de varios tipos de asistencia financiera de la presupuesto. Los órganos representativos y ejecutivos de los diferentes niveles de gobierno ejercen el control financiero sobre la ejecución de los presupuestos pertinentes de conformidad con la Constitución de la Federación Rusa, el Código de Presupuesto de la Federación Rusa, las Leyes Federales "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa" de fecha 2 de diciembre de 1990 No. 394-1, “Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa” de fecha 11 de enero de 1995 No. 4-FZ, “Sobre principios generales autogobierno local en la Federación Rusa” del 28 de agosto de 1995 No. 154-FZ, “Sobre el Gobierno de la Federación Rusa” del 17 de diciembre de 1997 No. 2-FKZ, “Sobre el fundamentos financieros autogobierno local en la Federación Rusa" del 25 de septiembre de 1997 No. 126-FZ, otras leyes federales, Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 25 de julio de 1996 No. 1095 "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en el Federación Rusa", Resolución del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 6 de agosto de 1998 No. 888 "Sobre los órganos territoriales de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa", constituciones, estatutos y leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa , cartas municipios, otros actos legales autoridades locales. Los problemas de control financiero estatal también se reflejan en la legislación fiscal y monetaria, en el Código de Aduanas de la Federación Rusa.
§ El control financiero estatal de acuerdo con la delimitación de funciones y poderes establecidos por la legislación de la Federación Rusa está a cargo de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Banco Central de la Federación Rusa, la Dirección de Control Principal del Presidente de la Federación Rusa Federación, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y sus divisiones estructurales (la Dirección General del Tesoro Federal, el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado y sus organismos territoriales), el Ministerio de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa, el Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa, el Servicio Federal de Rusia para el Control de Exportaciones y Moneda, autoridades financieras de las autoridades ejecutivas federales, entidades constitutivas de la Federación Rusa y municipios, jefe administradores y administradoras de fondos presupuestarios
§ Uno de los principales órganos de control financiero estatal es la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Deberá organizar y ejercer control sobre la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales en términos de volumen, estructura y destino.
§ La Dirección General de Control del Presidente de la Federación Rusa controla las actividades de los órganos de control y supervisión bajo las autoridades ejecutivas federales, las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, considera las quejas y apelaciones de los ciudadanos y entidades legales
§ El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia ejerce el control interno sobre el uso de los fondos presupuestarios por parte de los principales administradores, administradores y destinatarios de los fondos presupuestarios; para la ejecución de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los presupuestos locales; organiza el control financiero, las inspecciones y las auditorías de las personas jurídicas: beneficiarios de garantías del Gobierno de la Federación Rusa, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios e inversiones presupuestarias
§ El Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado, así como los departamentos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia en las entidades constitutivas de la Federación Rusa, están encargados del control financiero estatal sobre las operaciones con fondos presupuestarios realizadas por el principal y gerentes de préstamos subordinados, así como destinatarios de fondos presupuestarios, organizaciones de crédito. Estos organismos participan en el control de la recepción de ingresos de bienes de propiedad federal, organizan y realizan auditorías y auditorías financieras en organizaciones a pedido de las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los gobiernos locales. La Tesorería de la Federación realiza el control preliminar y actual sobre la realización de operaciones con fondos presupuestarios por parte de los principales administradores, administradores y receptores de fondos presupuestarios, instituciones de crédito, demás participantes del proceso presupuestario sobre presupuestos ejecutables y presupuestos de fondos no presupuestarios estatales, interactúa con otros órganos del ejecutivo federal en el proceso de dicho control y coordina su trabajo
§ El Ministerio de Impuestos y Tasas de la Federación de Rusia controla la integridad y puntualidad de la recepción de los pagos al presupuesto correspondiente. La dirección principal de su actividad es la prevención, detección, represión e investigación de delitos fiscales o infracciones administrativas. Esto es promovido activamente por la Policía Fiscal y Hacienda.
§ Los administradores principales, administradores de fondos presupuestarios ejercen el control financiero sobre el uso de los fondos presupuestarios por parte de sus destinatarios. Están sujetos a control el cumplimiento del propósito designado y la devolución oportuna de los fondos presupuestarios, así como el reporte y pago por el uso de estos fondos. Estos órganos de control llevan a cabo inspecciones de los estados subordinados y organizaciones municipales, instituciones presupuestarias
§ La tarea principal de las autoridades fiscales es verificar el funcionamiento del sistema de registro y procesamiento de información y evaluar su adecuación como base para la preparación de cálculos y declaraciones de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto y fondos extrapresupuestarios
§ Con anterioridad al 1 de enero de 2002, los datos contables se utilizaban con fines fiscales. Por lo tanto, como parte de las auditorías, las autoridades fiscales primero evaluaron el grado de confiabilidad, integridad y precisión de estos datos.
§ Desde el 1 de enero de 2002, de conformidad con las disposiciones del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se ha introducido un sistema independiente para registrar datos con fines fiscales: contabilidad fiscal. Como se establece en el art. 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la contabilidad fiscal es un sistema para resumir información para determinar la base imponible para el impuesto sobre la renta basado en datos documentos primarios agrupados de acuerdo con el procedimiento previsto por el Código Fiscal de la Federación Rusa. La introducción de la contabilidad fiscal no significa que los datos contables no estén sujetos a auditorías por parte de las autoridades fiscales. En primer lugar, todos los impuestos (a excepción del impuesto sobre la renta) todavía se calculan sobre la base de datos contables. En segundo lugar, en caso de que el procedimiento contable y el procedimiento de contabilidad fiscal a efectos del cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta sean los mismos, los contribuyentes tienen derecho a utilizar los datos contables a efectos fiscales.
§ La implementación del control financiero sobre la integridad y puntualidad del cumplimiento por parte de las estructuras comerciales de sus obligaciones con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios es una actividad extremadamente importante. organismos de control, ya que las fuentes tributarias de formación del presupuesto constituyen una parte importante de sus ingresos (alrededor de las cuatro quintas partes). Su valor está directamente relacionado con la rentabilidad, estabilidad y solvencia de las entidades empresariales. Asi que Atención especial se debe dar a la eficiencia de la producción y actividades financieras objetos de mando. Un estudio y conocimiento profundo de su estado permitirá conformar material para un sistema de estimaciones predictivas y propuestas en cuanto a la mejora del marco normativo contable y tributario, elementos de política económica y la posible prevención de infracciones financieras en la economía.
§ Para resolver las tareas y llevar a cabo sus funciones, los órganos de control financiero estatales y municipales utilizan métodos tales como verificación, auditoría, encuesta, análisis
§ Los conceptos de auditoría y auditoría se dan en la Instrucción "Sobre el procedimiento para realizar una auditoría y una auditoría por parte de los órganos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de abril de 2000 N° 42n
§ La auditoría es un sistema de acciones de control obligatorias para la verificación documental y fáctica de la legalidad y validez de las transacciones económicas y financieras realizadas en el período auditado por la organización auditada, la corrección de su reflejo en la contabilidad y la presentación de informes, así como la legalidad de las acciones del jefe y jefe de contabilidad y otras personas para quienes, de acuerdo con la legislación y los reglamentos de la Federación Rusa, se establece la responsabilidad de su implementación
§ La inspección es la familiarización de las autoridades reguladoras con el estado de un área determinada o cuestiones de actividades financieras y económicas del objeto de control
§ En la práctica del control, existen métodos de control documental y real
§ Existen dos grandes grupos de métodos de control documental, que pueden ser designados de la siguiente manera: 1. Métodos de verificación legal formal de documentos, que incluyen: verificación del cumplimiento de las normas para la preparación, integridad y autenticidad de los documentos; comparación de indicadores contables y de informes con indicadores de planes de negocios y estándares establecidos; verificación del cumplimiento de las normas contables para ciertas transacciones comerciales; verificación del cumplimiento de las operaciones reflejadas en documentos con las normas legalmente establecidas; verificación de cálculos aritméticos - recálculo, es decir control aritmético (conteo)
§ En las condiciones del procesamiento informático de la información contable y analítica, los métodos de este grupo pueden automatizarse y controlarse en gran medida mediante software.
§ 2. Técnicas para verificar la realidad (fiabilidad) de las circunstancias y procesos reflejados en los documentos (su cumplimiento con las transacciones comerciales en curso también puede, en algunos casos, ser automatizado bajo las condiciones de procesamiento informático de información contable y analítica). Incluyen: comparación de los datos de los documentos que reflejan transacciones con los datos de los documentos que fueron la base de estas transacciones; confirmación (conciliación de liquidaciones); verificación de entradas en registros contables y de informes, corrección de correspondencia de cuentas; seguimiento (escaneo); procedimientos analíticos; métodos especiales, que incluyen verificación cruzada, verificación mutua, comparación de control, restauración de la contabilidad de costos físicos, investigación lógica de operaciones comerciales; preparación de balances alternativos (tanto intermedios: materias primas, materiales, producción y contabilidad final, bien conocido en la práctica de auditoría occidental como balance de prueba)
§ 3. Métodos de verificación real, que incluyen: inventario; inspección; observación; controlar el lanzamiento de materias primas a la producción; análisis de laboratorio de la calidad de los productos, materias primas, productos terminados; revisión de expertos; verificación del alcance del trabajo realizado; verificación del cumplimiento de la disciplina laboral y el uso real del tiempo de trabajo; recibiendo oral y explicaciones escritas, referencias y respuestas a cuestionarios prediseñados; controlar la compra; otro
El control financiero estatal lo llevan a cabo las autoridades legislativas federales, las autoridades ejecutivas federales, incluidas las autoridades ejecutivas especialmente creadas. Incluye controles presupuestarios, tributarios, monetarios, cambiarios, de seguros, de inversiones y aduaneros.
Gran importancia para el desarrollo del control financiero estatal tiene Decreto del Presidente de la Federación Rusa de fecha 25 de julio de 1996 No. 1095 "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en la Federación Rusa".
Los sujetos del control financiero estatal son: la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, el Banco Central de la Federación Rusa, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, la Dirección General del Tesoro Federal, el Departamento de Supervisión de Seguros. Departamento de Auditoría y Control Financiero del Estado, Ministerio de Impuestos y Tasas de la Federación Rusa, Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa, órganos de control y auditoría de los órganos ejecutivos federales, otros órganos que ejercen el control sobre la recepción y el gasto de los fondos del presupuesto federal y fondos extrapresupuestarios.
El control estatal también lo llevan a cabo las autoridades representativas (legislativas) y ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.
Para fortalecer el control por parte de la Asamblea Federal de la Federación Rusa sobre la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos federales no presupuestarios en términos de volumen, estructura y propósito, la Ley Federal No. 4-FZ de 11 de enero de 1995 "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa" creó la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa, un organismo permanente de control financiero estatal, responsable ante la Asamblea Federal de la Federación Rusa.
Las principales tareas de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa:
- determinación de conveniencia de gastos de fondos estatales y uso de propiedad federal;
- evaluación de la validez de las partidas de ingresos y gastos de los proyectos de presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales;
- realizar un examen de los proyectos de leyes federales, otras normas que prevén los gastos cubiertos por el presupuesto;
- ejercer control sobre la legalidad y puntualidad del movimiento de fondos presupuestarios en el Banco Central de la Federación Rusa, bancos autorizados y otras instituciones financieras y crediticias de la Federación Rusa, y así sucesivamente.
El Presidente de la Cámara de Cuentas es designado por la Duma del Estado por un período de seis años. El Vicepresidente es designado en el cargo por el Consejo de la Federación por igual período. Al formar la Cámara de Cuentas, el Consejo de la Federación y la Duma del Estado nombran seis auditores por un período de seis años.
Para llevar a cabo las tareas que le son asignadas. La Cámara de Cuentas lleva a cabo actividades de auditoría, análisis de exportación, información y otras, proporciona un sistema unificado de control sobre la ejecución del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales.
La Cámara de Cuentas, realizando actividades de control, tiene el derecho de realizar auditorías y auditorías temáticas sin interferir en las actividades operativas de las organizaciones auditadas. La Cámara de Cuentas informa al Consejo de la Federación ya la Duma Estatal sobre los resultados de las auditorías y las auditorías temáticas. En los casos de detección de infracciones en actividades económicas, financieras o de otro tipo que causen daño al Estado y requieran supresión, la Cámara de Cuentas tiene el derecho de dictar instrucciones preceptivas a la administración de la organización auditada. En caso de ejecución repetida o ejecución indebida de instrucciones, la Cámara de Cuentas tiene el derecho, de acuerdo con la Duma del Estado, de decidir suspender todo tipo de operaciones financieras, de pago y de liquidación en las cuentas bancarias de las organizaciones auditadas. La Cámara de Cuentas debe proporcionar periódicamente información sobre sus actividades a los medios de comunicación.
El control de las finanzas por parte del Presidente de la Federación Rusa se lleva a cabo de conformidad con la Constitución de la Federación Rusa mediante la emisión de decretos sobre cuestiones financieras, la firma de leyes federales; nombramiento y destitución del Ministro de Finanzas de la Federación Rusa, Ministro de Impuestos y Aranceles de la Federación Rusa, Director del Servicio Federal de Policía Fiscal, presentación de un candidato a la Duma Estatal para el nombramiento para el cargo de Presidente del Banco Central . De conformidad con la Constitución de la Federación Rusa, el Presidente del país se dirige a la Asamblea Federal con un mensaje presupuestario anual.
Ciertas funciones de control financiero son realizadas por la Dirección General de Control del Presidente de la Federación Rusa, formada de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 24 de mayo de 1994. No. 1015. Como subdivisión estructural de la Administración Presidencial, depende directamente del Presidente de la Federación Rusa, pero interactúa con todas las autoridades ejecutivas. Entre sus funciones: el control de las actividades de los órganos de control y supervisión dependientes del poder ejecutivo federal, las divisiones.
El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa es uno de los principales sujetos del control financiero estatal.
El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, de conformidad con sus Reglamentos, ejerce control sobre la ejecución del presupuesto federal y el uso específico de los fondos asignados del presupuesto federal a empresas, instituciones, organizaciones, así como fondos del estado (federal ) fondos extrapresupuestarios. Como parte del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, se creó el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado (antigua Dirección de Control y Auditoría - KRU), que, de conformidad con la ley, audita y audita las actividades financieras y económicas de la entidades económicas relevantes.
En relación con la transferencia al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de las funciones del Servicio Federal de Rusia para la Supervisión de las Actividades de Seguros, el alcance de sus actividades como sujeto del control financiero estatal se ha ampliado significativamente y ha recibido nuevas características.
En el año 2000, se formó el Departamento de Control de Divisas dentro de la estructura del Ministerio.
Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa:
- realiza, dentro de su competencia, auditorías integrales y auditorías temáticas de los ingresos y gastos de los fondos del presupuesto federal;
- controla de acuerdo con el procedimiento establecido el uso racional y específico de los fondos de los fondos extrapresupuestarios estatales de otros fondos federales;
- realiza auditorías documentales y controles de las actividades financieras y económicas de las organizaciones siguiendo las instrucciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley;
- organiza auditorías y auditorías financieras en organizaciones a pedido de las autoridades públicas de las entidades constituyentes de la Federación Rusa y los gobiernos locales.
Al ejercer el control financiero estatal, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa tiene el derecho:
- limitar, suspender y, si es necesario, rescindir, de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, la financiación del presupuesto federal de las organizaciones en caso de que se revelen hechos de mal uso de los fondos del presupuesto federal por parte de ellos, así como en el caso de que no presenten informes sobre el gasto de fondos previamente recibidos dentro de los plazos establecidos;
- recaudar de la manera prescrita de las organizaciones los fondos del presupuesto federal que no hayan gastado para el propósito previsto, con la imposición de una multa de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, etc.
De conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de agosto de 1998 No. 888, se crearon órganos territoriales de control y auditoría (departamentos) del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa en las entidades constitutivas de la Federación Rusa. La tarea principal de estos organismos es llevar a cabo, dentro de su competencia, el control financiero estatal posterior en el territorio del sujeto correspondiente de la Federación Rusa o región de la Federación Rusa. Para el cumplimiento de la tarea encomendada, los órganos están dotados de las siguientes funciones: a) ejercer el control posterior sobre el uso oportuno, focalizado y racional y la seguridad de los fondos del presupuesto federal, los fondos extrapresupuestarios de los estados y otros fondos federales; b) realizar, en el ámbito de su competencia, auditorías y auditorías temáticas sobre la recepción y egreso de fondos del presupuesto federal, la utilización de fondos extrapresupuestarios, los ingresos de la propiedad federal; c) realizar auditorías documentales y verificaciones de las actividades financieras y económicas de organizaciones de cualquier forma de propiedad de acuerdo con decisiones motivadas de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y otras funciones.
Para implementar la ejecución del presupuesto, la Tesorería Federal de la Federación Rusa se formó en la estructura del Ministerio de Finanzas de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 8 de diciembre de 1992 No. No. 1556. El sistema centralizado unificado de órganos de la Tesorería Federal está encabezado por el jefe de la Tesorería Federal, el jefe de la Dirección Principal de la Tesorería Federal del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.
Los órganos del Tesoro interactúan con las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación en el proceso de acreditación de ingresos y liquidaciones mutuas entre presupuestos, así como en la coordinación del trabajo para crear una base de información sobre el estado del sistema presupuestario de la Federación Rusa.
El Tesoro informa a los órganos legislativos y ejecutivos del poder estatal de la Federación Rusa sobre los resultados de la ejecución del presupuesto federal, otras transacciones financieras del Gobierno de la Federación Rusa, así como sobre el estado del estado (federal) off- fondos presupuestarios y el sistema presupuestario de la Federación Rusa.
El Reglamento sobre la Tesorería Federal define las funciones de la Junta Principal de la Tesorería Federal del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, las funciones de los órganos de tesorería de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, ciudades con divisiones de distrito que tienen y subordinadas órganos de tesorería, así como las funciones de los órganos de tesorería de las ciudades, distritos en las ciudades. Para el cumplimiento de las tareas asignadas al sistema de órganos de la Tesorería de la Federación y para el desempeño de sus funciones, estos órganos tienen ciertos derechos y cumplir con sus respectivas responsabilidades. Las facultades de los órganos del Tesoro en el ámbito de las relaciones financieras son bastante amplias. Su papel se incrementa significativamente en relación con la transferencia del sistema bancario a ellos de las funciones de ejecución en efectivo del presupuesto. De conformidad con el art. 215 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia establece la ejecución de los presupuestos de tesorería.
De conformidad con el Código, los jefes de los órganos de la Tesorería de la Federación y sus adjuntos podrán aplicar las siguientes medidas coercitivas:
1) cancelar de manera indiscutible los montos de los fondos presupuestarios utilizados para fines distintos a los previstos; 5presupuestos sujetos a devolución cuyo plazo de devolución haya vencido;
2) cancelar de manera indiscutible los montos de intereses (cargos) por el uso de los fondos presupuestarios provistos sobre una base reembolsable, cuya fecha de vencimiento ha llegado;
3) cobrar de manera indiscutible las sanciones por retraso en el reembolso de los fondos presupuestarios proporcionados con carácter reembolsable, demora en el pago de intereses sobre el uso de los fondos presupuestarios proporcionados con carácter reembolsable, por un monto de una trescienta parte de la tasa de refinanciación actual de la Banco de Rusia por cada día de retraso;
4) advertir a los titulares de los poderes ejecutivos, gobiernos locales y destinatarios de los fondos presupuestarios sobre la ejecución indebida del proceso presupuestario;
5) elaborar protocolos que sirvan de base para la imposición de multas;
6) cobrar de manera indiscutible sanciones de las instituciones de crédito por la ejecución tardía de los documentos de pago para acreditar o transferir fondos presupuestarios por un monto de trescientos por ciento de la tasa de refinanciación actual del Banco de Rusia por cada día de retraso;
7) suspender operaciones en cuentas con instituciones de crédito hasta por un mes.
Una de las medidas coercitivas utilizadas por la Tesorería de la Federación es la indiscutible condonación de fondos presupuestarios.
De conformidad con la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 No. 121-FZ "Sobre la organización de la lucha contra la legalización (lavado) de ganancias del crimen" y el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 1 de noviembre de 2001 No. 1263 en adelante organismo autorizado sobre contrarrestar la legalización (lavado) de ganancias del crimen” en la estructura del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, se formó el Comité de la Federación Rusa para el Monitoreo Financiero.
De conformidad con las Regulaciones aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de abril de 2002 No. 211, el CFM de Rusia es un organismo ejecutivo federal autorizado para tomar medidas para combatir la legalización (lavado) de ganancias del crimen y coordinar las actividades de otros órganos federales en esta área del poder ejecutivo.
El CFM de Rusia presenta anualmente un informe al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y al Gobierno de la Federación Rusa un informe sobre sus actividades en esta área.
El CFM de Rusia está encabezado por un Presidente, cuyas funciones son desempeñadas por el Primer Viceministro de Finanzas.
Las principales tareas del Comité son:
1) recopilación, procesamiento y análisis de acuerdo con el procedimiento establecido de información, documentos, información y otros materiales sobre operaciones, transacciones: con efectivo u otros bienes sujetos a control de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre la lucha contra la legalización (lavado ) del producto del delito
2) creación de un sistema de información unificado y mantenimiento de una base de datos federal en el área designada;
3) enviar la información pertinente a los organismos encargados de hacer cumplir la ley de conformidad con su competencia, si existen motivos suficientes que indiquen que la operación (transacción) con dinero u otros bienes está relacionada con la legalización (lavado) de productos del delito;
4) implementación de acuerdo con Tratados Internacionales Federación Rusa de interacción e intercambio de información con las autoridades competentes de estados extranjeros en el campo de la lucha contra la legalización (lavado) de ganancias del crimen;
5) representar a la Federación Rusa de acuerdo con el procedimiento establecido en organizaciones internacionales al considerar cuestiones de lucha contra la legalización (lavado) de ganancias del crimen.
Para implementar estas tareas, la FMC de Rusia realiza las siguientes funciones principales:
1) recopila y procesa información sobre operaciones (transacciones) con fondos u otros bienes sujetos a control de conformidad con la ley;
2) identifique signos que indiquen que la operación (transacción) con dinero u otros bienes está relacionada con la legalización (lavado) de productos del delito;
3) coordinar las actividades de los órganos ejecutivos federales en esta materia;
4) enviar información sobre operaciones (transacciones) con dinero u otros bienes a los organismos encargados de hacer cumplir la ley de conformidad con su competencia, si existen motivos suficientes que indiquen que la operación (transacción) está relacionada con la legalización de productos delictivos;
5) participa en el desarrollo e implementación de programas de cooperación internacional para combatir la legalización de los productos del crimen;
6) ejercer control sobre las transacciones con fondos u otros bienes de conformidad con la legislación sobre la lucha contra la legalización de los productos delictivos;
7) interactúa con el Banco de Rusia en esta área;
8) lleva a cabo, dentro de su competencia, el control sobre el cumplimiento por parte de personas jurídicas y personas físicas de los requisitos de la legislación para combatir la legalización de productos delictivos en términos de observar el procedimiento para registrar, almacenar y presentar información sobre operaciones (transacciones) con fondos u otros bienes sujetos a control obligatorio, así como organizar el control interno;
9) desarrolla y lleva a cabo medidas para prevenir violaciones de la legislación en esta área;
10) prevé un régimen adecuado para el almacenamiento y protección de la información recibida en el ejercicio de sus actividades, constituyendo secretos oficiales, bancarios, fiscales, comerciales, y además realiza otras funciones en el ámbito de la seguimiento financiero.
Para cumplir con sus tareas y funciones, el CFM de Rusia está investido de los siguientes poderes:
1) solicitar, de acuerdo con el procedimiento establecido, a las autoridades estatales federales de la Federación Rusa, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los gobiernos locales y el Banco Central de la Federación Rusa información sobre asuntos dentro de la jurisdicción de el Comité;
2) solicitar información de organizaciones que realizan radiocomunicaciones (transacciones) con fondos u otros bienes;
3) recibir las aclaraciones necesarias sobre la información proporcionada;
4) enviar información a los organismos encargados de hacer cumplir la ley si existen motivos suficientes que indiquen que la radio con dinero o bienes está relacionada con la legalización de productos delictivos, así como a solicitud de estos organismos;
5) solicitar a las autoridades estatales pertinentes una propuesta para llevar a los perpetradores ante la justicia;
6) solicitar a las autoridades competentes de estados extranjeros y proporcionarles la información pertinente de conformidad con los tratados internacionales, así como otras facultades. Las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, al ejercer el control financiero estatal sobre el uso de los créditos del presupuesto correspondiente, están dotados de derechos que lógicamente se otorgan al Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.
De acuerdo con la Ley de la Federación Rusa del 21 de marzo de 1991 No. No. 943-1 autoridades fiscales en la Federación Rusa" fue creado bajo el Ministerio de Finanzas de la RSFSR un sistema control sobre el cumplimiento de la legislación tributaria, sobre el correcto cálculo, integridad y oportunidad de la realización de los impuestos y demás pagos obligatorios establecidos por la ley en el presupuesto correspondiente - Servicio de Impuestos del Estado. El Decreto del Presidente de la Federación de Rusia No. 340 del 31 de diciembre de 1991 aprobó el Reglamento sobre el Servicio de Impuestos del Estado de la Federación de Rusia, que estipula que los órganos del Servicio de Impuestos del Estado de la Federación de Rusia constituyen un único sistema centralizado de control. sobre el cumplimiento de las leyes tributarias.
Por Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 1998 No. 1635, el Servicio Estatal de Impuestos de la Federación Rusa se transformó en el Ministerio de Impuestos y Recaudaciones de la Federación Rusa, hoy es el Servicio Federal de Impuestos.
La tarea principal de este Ministerio es vigilar el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas, la corrección de su cálculo, la integridad y oportunidad de realizar los impuestos estatales y otros pagos a los presupuestos pertinentes y fondos no presupuestarios establecidos por la legislación de la Federación Rusa, entidades constitutivas de la Federación Rusa y gobiernos locales dentro de su competencia.
Las inspecciones fiscales en el territorio de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y las ciudades con división de distrito realizan las funciones previstas por la legislación para las autoridades fiscales de la inspección fiscal para distritos, ciudades sin división de distrito y distritos en ciudades.
Oficina de impuestos tiene derecho a aplicar sanciones financieras especificadas por la ley a empresas, instituciones, organizaciones y ciudadanos.
Los órganos ejecutivos relativamente nuevos que ejercen el control financiero estatal también son órganos de policía fiscal federal. En marzo de 1992, se estableció la Dirección Principal de Investigaciones Fiscales bajo el Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa. Ley de la Federación Rusa del 24 de junio de 1993 No. No. 5238-1 "Sobre los Cuerpos de Policía Fiscal Federal" (modificado y complementado por la Ley Federal de 17 de diciembre de 1995), se organizan los cuerpos de policía fiscal federal (sucesores de la GUNR), que son agencias de aplicación de la ley y parte integrante de las fuerzas de seguridad económica de la Federación Rusa Entre los organismos encargados de hacer cumplir la ley que ejercen el control financiero, se debe nombrar a la Oficina del Fiscal de la Federación Rusa, el Ministerio del Interior de Rusia (en particular, el Departamento para Combatir delitos económicos), Comité Estatal de Aduanas de la Federación Rusa.
El control financiero interno se lleva a cabo en ministerios, comités, otras autoridades ejecutivas, organizaciones públicas y religiosas por parte de los jefes de las entidades pertinentes y sistemas de datos especialmente creados por unidades de control y auditoría, que reportan, por regla general, directamente al jefe de la ministerio, comité, otra autoridad ejecutiva o el organismo pertinente de una organización pública o religiosa.
Los principales objetivos de este control son:
- detección de casos de robo y faltantes Dinero activos materiales, mala gestión, otras violaciones de la disciplina financiera;
- desarrollo de propuestas para eliminar las condiciones y causas que las originan;
- tomar medidas para indemnizar a los culpables por los daños causados, etc.
Comentario al Oficio N° 02-09-0869935 de 25 de octubre de 2017.
El control financiero estatal (municipal) se divide en externo e interno, preliminar y posterior. El control financiero estatal (municipal) externo en el campo de las relaciones jurídicas presupuestarias es la actividad de control de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, los órganos de control y contabilidad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios (artículo 265 de la RF BC).
El control financiero estatal (municipal) interno en el campo de las relaciones jurídicas presupuestarias se reconoce como la actividad de control del Tesoro Federal, los órganos de control financiero estatales (municipales), que son autoridades ejecutivas (funcionarios) de las entidades constituyentes de la Federación Rusa, local administraciones, autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa o municipios, respectivamente.
En virtud del h.2 artículo. 269.2 de la RF BC, al ejercer las facultades de control financiero interno estatal (municipal), los órganos de dicho control:
realizar inspecciones, auditorías y encuestas;
enviar actos, conclusiones, presentaciones y (o) instrucciones a los objetos de control;
enviar notificaciones sobre la aplicación de medidas de ejecución presupuestaria a los órganos y funcionarios autorizados de acuerdo con Código de presupuesto, otros actos de la legislación presupuestaria de la Federación Rusa para tomar decisiones sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias;
llevar a cabo procedimientos sobre casos de infracciones administrativas en la forma prescrita por la legislación sobre infracciones administrativas.
Según el art. 267.1 de la RF BC, el organismo de control financiero estatal (municipal) podrá realizar las siguientes medidas de control:
verificación, que significa la realización de acciones de control para el estudio documental y real de la legalidad de las transacciones financieras y comerciales, la confiabilidad de la contabilidad presupuestaria y la información presupuestaria en relación con las actividades del objeto de control durante un período determinado. Las inspecciones pueden ser camerales y de campo. Las auditorías de escritorio se entienden como auditorías realizadas en la ubicación del organismo de control financiero estatal (municipal) sobre la base de informes presupuestarios y otros documentos presentados a petición de este. Inspecciones de campo: inspecciones realizadas en la ubicación del objeto de control, durante las cuales se determina el cumplimiento real de las operaciones realizadas con los datos de informes presupuestarios y documentos primarios;
auditoría, que es una auditoría integral de las actividades del objeto de control, que se expresa en la realización de acciones de control para el estudio documental y real de la legalidad de todo el conjunto de transacciones financieras y comerciales, la confiabilidad y corrección de su reflejo en contabilidad y elaboración de informes presupuestarios. Los resultados de la verificación, la auditoría se redactan mediante un acto;
encuesta, que consiste en el análisis y evaluación del estado de una determinada área de actividad del objeto de control, incluido el control financiero interno y la auditoría financiera interna. Los resultados de la encuesta se documentan en la conclusión;
autorización de operaciones, entendida como la colocación de una inscripción permisiva previa verificación de los documentos presentados con el fin de realizar operaciones financieras para su presencia y (o) conformidad de la información indicada en ellos con los requisitos de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las relaciones jurídicas presupuestarias.
Con base en lo dispuesto en el art. 266.1 de la RF BC, los objetos del control financiero estatal (municipal) son instituciones estatales (municipales).
Según el art. 269.2 de la RF BC, las facultades de los órganos internos de control financiero estatales (municipales) para ejercer dicho control incluyen, en particular, el control sobre la integridad y confiabilidad de los informes sobre la implementación de los programas estatales (municipales), incluidos los informes sobre la ejecución de asignaciones estatales (municipales).
Por lo tanto, el control sobre la integridad y confiabilidad de los informes sobre la ejecución de tareas estatales (municipales), independientemente de las fuentes de apoyo financiero para los subsidios para soporte financiero cumplimiento de la tarea estatal (municipal) instituciones presupuestarias realizadas por órganos internos de control financiero estatal (municipal) dotados de las facultades indicadas de acuerdo con el procedimiento establecido ley Federal, un acto legal reglamentario del Gobierno de la Federación Rusa, el máximo órgano ejecutivo del poder estatal de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, un acto legal municipal de la administración local.
Al mismo tiempo, de conformidad con el apartado 3 del art. 266.1 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa, los objetos de control y los funcionarios están obligados a proporcionar de manera oportuna y completa la información, los documentos y los materiales necesarios para la implementación del control financiero estatal (municipal) a los organismos de control financiero estatales (municipales) a petición de ellos. , proporcionar a los funcionarios de los organismos estatales (municipales) de control financiero acceso a las instalaciones y en el territorio de los objetos de control, para cumplir con sus requisitos legales.
Entonces, con base en el párrafo 10 de las Reglas para el ejercicio por parte del Tesoro Federal de poderes de control en el ámbito financiero y presupuestario, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 28 de noviembre de 2013 No. 1092, en el curso de control financiero interno del Estado, los funcionarios de la Tesorería de la Federación, al realizar medidas de control, tienen derecho a:
solicitar y recibir, sobre la base de una solicitud motivada por escrito, información, documentos y materiales, explicaciones por escrito y verbalmente, necesarios para la implementación de medidas de control.
Cabe señalar que estas solicitudes, actos de inspección y auditoría, conclusiones preparadas sobre la base de los resultados de las encuestas, presentaciones e instrucciones se entregan al representante del objeto de control o se envían por correo certificado con acuse de recibo o en otro con indicación de la fecha de su recepción por el destinatario, incluso con la utilización de sistemas de información automatizados. El plazo para la presentación de información, documentos y materiales se establece en la solicitud, se computa a partir de la fecha de recepción de la solicitud y es de al menos tres días hábiles. Los documentos, materiales e información necesarios para la realización de las medidas de control deberán presentarse en original o copias certificadas por los sujetos de control;
al realizar inspecciones in situ (auditorías) sin obstáculos al momento de la presentación certificados de servicio y una copia de la orden (instrucción) del jefe (jefe adjunto) sobre la realización verificación de campo(auditoría) para visitar los locales y territorios ocupados por personas respecto de las cuales se está realizando la verificación (auditoría), para exigir la presentación de los bienes entregados, los resultados del trabajo realizado, los servicios prestados;
realizar los exámenes de expertos necesarios para la implementación de medidas de control, y (o) contratar expertos independientes para realizar tales exámenes;
emitir representaciones, instrucciones sobre la eliminación de las violaciones reveladas;
enviar notificaciones sobre la aplicación de medidas coercitivas presupuestarias en los casos previstos por la RF BC;
llevar a cabo procedimientos en casos de infracciones administrativas en la forma prescrita por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa;
aplicar al tribunal con declaraciones de reclamo de compensación por daños causados a la Federación Rusa por violación de la legislación presupuestaria de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios que regulan las relaciones legales presupuestarias.
Por lo tanto, los funcionarios del organismo de control financiero estatal (municipal) que ejerza el control en el ámbito financiero y presupuestario tienen derecho a solicitar y recibir, sobre la base de una solicitud motivada por escrito, información, documentos y materiales, explicaciones en formas escritas y orales. necesarios para la realización de eventos de control.
Al mismo tiempo, la lista de documentos y materiales solicitados no está limitada por la ley y la determinan los funcionarios del organismo de control financiero estatal (municipal) de forma independiente en función del tema (dirección) de la medida de control. Además, las actividades de control para el estudio real de la legalidad de las transacciones financieras y comerciales pueden incluir el estudio de los documentos que confirman el hecho de la prestación de servicios, la realización del trabajo, la compra de bienes a expensas de los fondos presupuestarios.
En consecuencia, los funcionarios del organismo de control financiero estatal (municipal) pueden solicitar todos los documentos y materiales necesarios para el ejercicio del control, debido a que su lista no está definida y es establecida por el controlador de forma independiente.
En la Carta comentada del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 25 de octubre de 2017 No. 02-09-08 / 69935, se señala que si los controladores, para llevar a cabo una medida de control, necesitan la información contenida en el registro de las actividades educativas de los niños, la institución está obligada a proporcionar a los funcionarios del estado (municipal) ) el control financiero del documento especificado. Cabe señalar que, en este caso, el registro de actividades educativas de los niños (registro de asistencia de los niños) es el documento contable principal que confirma la prestación de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo) por parte de la institución. educación adicional en el marco de la tarea estatal (municipal).
Cabe señalar que de acuerdo con la parte 3 del art. 266.1 del Código Presupuestario de la Federación de Rusia, la no presentación o la presentación fuera de plazo por parte de los objetos de control a los organismos estatales (municipales) de control financiero de la información, documentos y materiales anteriores, así como su presentación no completa o presentación de falso información, documentos y materiales, obstrucción actividad juridica los funcionarios de los organismos estatales (municipales) de control financiero son responsables en virtud del art. 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. cometiendo esta ofensa puede dar lugar a una advertencia o la imposición de una multa administrativa a los funcionarios de la institución por un monto de 300 a 500 rublos, y a la institución misma, de 3000 a 5000 rublos. A su vez, la responsabilidad por entorpecer las actividades lícitas de los funcionarios de los órganos internos de control financiero estatal (municipal) se aplica conforme al art. 19.4.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.