Dacă un participant a plătit o cotă în capitalul autorizat companiile nu complet, acest lucru nu privează compania de beneficii
Mărimea cotei fondatorului este importantă doar în momentul transferului activelor
Puteți reduce la minimum posibilitatea de a crea creanțe fiscale indicând că proprietatea a fost transferată pentru a crește activele nete ale companiei
O companie care primește proprietăți (muncă, servicii, drepturi de proprietate), apar venituri care sunt supuse impozitului pe venit (Codul fiscal al Federației Ruse). Dar există excepții, acestea se referă la cazurile de transfer gratuit de proprietate de către fondatori, participanți sau acționari (). Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale, chiar și în aceste cazuri, solicită adesea ca partea beneficiară să includă valoarea proprietății primite gratuit în veniturile neexploatare (a se vedea caseta „Referința 1”). Dar, potrivit judecătorilor, aceste cereri nu sunt întotdeauna legale.
Nota
Cadourile în relațiile dintre organizațiile comerciale sunt interzise
Companiile pot oferi doar cadouri obișnuite, al căror cost nu depășește 3.000 de ruble. (Codul civil al Federației Ruse). În ciuda acestui fapt, transferul gratuit între companii este permis numerarși alte proprietăți, precum și drepturi de proprietate.
Banii au fost primiți gratuit de la fondator și cheltuiți în decurs de un an
În contabilitatea fiscală firma ruseasca nu poate lua în considerare valoarea proprietății pe care a primit-o gratuit de la fondatorul, participantul sau acționarul său (Codul fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru este posibil numai dacă sunt îndeplinite mai multe condiții simultan (vezi bara laterală „Ajutor 2”):
- Capitalul autorizat al părții beneficiare constă în mai mult de 50% din aportul unei persoane fizice sau persoană juridică, transferându-i proprietatea gratuit;
- în termen de un an de la data primirii, această proprietate nu este transferată către terți, inclusiv chirie, leasing, gaj, managementul încrederii sau utilizare gratuită(scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei și).
A doua cerință nu se aplică în cazul primirii gratuite de fonduri de la fondatori. Adică, o organizație îl poate folosi înainte de expirarea unui an de la data primirii banilor și, în același timp, să nu îl includă în baza de impozitare pe venit ().
Nota
Beneficiul nu se aplică pentru obținerea drepturilor de proprietate
Deci, organizația nu primește venituri, chiar dacă proprietatea a fost primită de la un participant (acționar) care nu a contribuit în totalitate la capitalul autorizat (a plătit pentru costul nu tuturor acțiunilor deținute de el). Și totuși, nu există nicio garanție că în astfel de circumstanțe compania va trebui să-și dovedească cazul în instanță.
Participantul a transferat proprietatea gratuit și a părăsit compania
Potrivit instanțelor, condiția privind mărimea cotei participantului la capitalul autorizat al societății trebuie îndeplinită numai la momentul transferului gratuit de proprietate către aceasta. Aceasta înseamnă că retragerea unui participant din companie după ce acesta a transferat proprietatea către aceasta în mod gratuit nu creează venit impozabil pentru beneficiar. La urma urmei, au avut loc schimbări în componența participanților, deși în același perioada fiscala, dar după momentul transferului gratuit de proprietate, acestea nu se modifică statut juridic această proprietate (). În plus, impozitarea nu este afectată de o reducere a cotei de participare la o organizație la mai puțin de 50% dacă aceasta a avut loc după transferul gratuit de proprietate către aceasta.
Fondatorul a transferat gratuit companiei un bilet la ordin terț
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a indicat că o organizație nu are venituri impozabile dacă a primit gratuit de la fondator un bilet la ordin terț cu o scadență mai mare de un an. Desigur, cu condiția ca ponderea acestui fondator în capitalul său autorizat să depășească 50% (litere, și).
Dar compania generează venituri dacă scadența cambiei primite de la fondator este mai mică de 12 luni? Ministerul Finanțelor consideră că rambursarea unei facturi nu poate fi echivalată cu transferul valori mobiliare către un terț (scrisori și). La urma urmei, rambursarea unei facturi este încetarea unei obligații de datorie și nu transferul ulterior. Prin urmare, departamentul a indicat că atunci când plătește o factură în termen de un an de la data primirii gratuite a acesteia de la fondator, organizația nu generează venituri impozabile ().
Este de remarcat faptul că în urmă cu doar câțiva ani Ministerul Finanțelor a indicat că în situație similară societatea este în continuare obligată să includă în veniturile neexploatare suma facturii primite. La urma urmei, condiția păstrării bunurilor primite gratuit la destinatar timp de cel puțin 1 an () nu este îndeplinită. Cu toate acestea, deja în noiembrie a aceluiași an, Ministerul Finanțelor s-a răzgândit și a declarat că veniturile impozabile nu apar în acest caz ().
Practica de arbitraj există puține informații despre această problemă și este contradictorie. De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest a indicat (rezoluție din 14 august 2012 nr. A27-12425/2011) următoarele:
« Fondurile contestate primite de companie ca urmare a prezentării cambiei la plată trebuie considerate fonduri primite pentru executarea unei valori mobiliare și, în consecință, în virtutea paragrafelor. 11 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea nu ar trebui să fie luate în considerare de societate ca venit la determinarea baza de impozitare asupra impozitului pe venit».
Cu toate acestea, FAS din Districtul Caucaz de Nord a ajuns la concluzii opuse. Potrivit instanței, prezentarea unei cambii pentru plată înainte de expirarea a 1 an de la data primirii sale gratuite de la fondator privează societatea de dreptul de a beneficia de beneficiul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse ( ). Adevărat, în cazul în cauză, factura a fost prezentată la plată nu numai mai devreme de un an de la primire, ci și mai devreme de termenul specificat pentru prezentarea ei la plată. Poate că această împrejurare a dus la o astfel de decizie judecătorească.
Deci, dacă o companie prezintă o cambie primită gratuit de la fondator mai devreme decât prin, autoritățile fiscale pot solicita ca suma să fie inclusă în veniturile neexploatare. Pentru a respinge cererile inspectorilor, societatea se poate referi la explicațiile Ministerului de Finanțe, care consideră că rambursarea unei facturi nu poate fi considerată ca un transfer al unei garanții către terți (scrisori și).
Punct cheieîn acest caz – formalizează decizia adunarea generală participanții organizației sau unicul său fondator că proprietatea sau banii sunt transferate în mod special pentru a crește activele nete.
Mai mult, procentul de participare la capitalul social al părții care ajută (fondator, acționar, participant) la capitalul autorizat nu joacă aici un rol. Situația este oarecum diferită atunci când o organizație este angajată în diferite tipuri de activități. Să presupunem că două moduri sunt combinate - OSNO și UTII. Dacă o organizație nu poate distribui cu exactitate veniturile neexploatare între ele, atunci întreaga sumă a acestui venit este inclusă în baza impozitului pe profit. Impozitul în sine este perceput la cota actuală de 20%. Exemplul 1. Contribuția fondatorului în bani la creșterea capitalului de lucru Fondatorul Priz CJSC S. N. Safonova deține 60% capitalul autorizat societate. Pentru a crește capitalul de lucru al companiei sale, ea a transferat asistență financiară gratuită de 700.000 de ruble. Contul curent al Priz CJSC a fost reînnoit la 20 octombrie 2017.
Afișări pentru asistență financiară gratuită de la fondator sau director
Tipul de asistență gratuită Circumstanțele în care asistența nu este impozitată Detalii Bani, proprietate Cota „ajutorului” (fondator, participant, acționar) în capitalul autorizat al beneficiarului asistenței este mai mare de jumătate În ceea ce privește proprietatea transferată (aceasta nu se aplică banilor), regulile specificate se aplică atunci când nu este transferat unui terț timp de un an. Numărătoarea inversă începe de la data adoptării. Beneficiarul (persoană juridică, organizație) asistenței gratuite deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al părții care ajută (persoană juridică, organizație) Situație: o companie străină ajută (transferă o proprietate), care este inclusă în lista teritoriilor oferind regimuri fiscale preferenţiale. Apoi valoarea proprietății acceptate trebuie inclusă în profit pentru a calcula impozitul.
Contabilizarea asistenței gratuite din partea fondatorului
Fondurile lui Ivanov utilizate pentru a rambursa pierderea" 520000 Primirea de fonduri de la Ivanov pentru a rambursa pierderea Ordin de plata 02.05.2015 51 75/„Fondurile lui Petrov destinate rambursării pierderii” 480000 Încasarea de fonduri de la Petrov pentru rambursarea pierderii Ordin de plată Exemplul 3 - completarea fondului de rezervă de la fondator În cazul în care asistență financiară gratuită din partea fondatorului este primit pentru a completa fondul de rezervă al organizației, este necesar să îl reflectați mai întâi ca parte a altor venituri, deoarece fondul de rezervă poate fi completat numai din rezultatul reportat. Aceste sume sunt supuse includerii în fondul de rezervă la sfârșitul anului, după însumarea rezultatelor financiare.
Proprietatea primită de la fondator: cum se înregistrează? (piatră yu.yu.)
Dacă este necesară acoperirea pierderilor și prevenirea falimentului, fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară organizației lor. Acest lucru se poate face sub forma unui împrumut, a unei contribuții la proprietatea organizației (doar pentru SRL-uri) sau a donației de fonduri (proprietate). Fondurile primite de la fondator în cursul anului trebuie incluse în alte venituri:
- Dt 50 (51) - Kt 91-1 - primirea fondurilor virate gratuit de la fondator.
Este de remarcat faptul că contul 98.02 „Încasări gratuite” nu este utilizat la primirea asistenței financiare sub formă de numerar, deoarece ia în considerare veniturile din încasările cu titlu gratuit de active nemonetare.
Exemplul 1 - contribuția fondatorului la înregistrarea în cont curent 09.10.2015 Compania „A” a primit asistență financiară gratuită în numerar de la fondatorul A.A Ivanov.
Contribuție gratuită din partea fondatorului
DT 08, CT 83 (Aportul fondatorului pentru adăugarea activelor nete) - acceptarea mijloacelor fixe Aportul de mijloace fixe de către fondator pentru adăugarea activelor nete DT 75 (Banii fondatorului pentru acoperirea prejudiciului), CT 84 - decizia de acoperire a prejudiciului este fixă; DT 51, CT 75 (Banii fondatorului pentru acoperirea daunelor) - creditare asistență în numerar(contribuție) Contribuție pentru acoperirea prejudiciului DT 50 (51), CT 91-1 - aport de bani de către fondator; DT 91-1, CT 99 - venit anual; DT 99, CT 84 - venit net anual; DT 84, CT 82 - contribuție de adăugat la fondul de rezervă în conformitate cu normele statutului organizației Contribuție de adăugare la fondul de rezervă Înregistrarea asistenței gratuite a fondatorului: metode și documente conexe Procesul de înregistrare a asistenței gratuite a fondatorul începe cu o adunare generală a participanților, unde problema prevederii sale este inițial ridicată și convenită.
Primirea gratuită a mărfurilor de la fondator. fiscală și contabilă
Atenţie
Este reglementată procedura de efectuare și înregistrare a rezultatelor inventarului Instrucțiuni metodice asupra inventarului proprietății și obligatii financiare <8. <8 Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Для того чтобы провести инвентаризацию, составляется приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22). Инвентаризируемое имущество заносится в ходе инвентаризации в опись (форма ИНВ-1 — для основных средств, форма ИНВ-3 — для товарно-материальных ценностей).На основании ведомости учета результатов инвентаризации (форма ИНВ-26) выявленный излишек материалов принимается к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ на счете 10 в корреспонденции со счетом 91-1.Постановка на учет производится по рыночной стоимости, то есть по той стоимости, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п.
p.
Cum poate un simplificator să ia în considerare proprietatea care a fost transferată gratuit de către fondator?
Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul nu va apărea chiar dacă proprietatea primită este transferată către terți, de exemplu, vândută sau închiriată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 aprilie 2011 N 03-03-06/). 1/243). Pentru a aduce o contribuție la proprietatea societății se convoacă adunarea generală a participanților, la care se ia decizia de a aduce o contribuție la proprietate în vederea creșterii activelor nete. Această decizie se reflectă în procesul-verbal al adunării generale Dacă există un singur fondator în companie, o decizie similară se reflectă în decizia fondatorului unic, pe baza procesului-verbal al adunării generale a participanților unic fondator), proprietatea primită este luată în considerare în evidențele contabile ale companiei ca crearea de capital suplimentar pentru creșterea activelor nete. Cu toate acestea, dreptul de a aduce contribuții la proprietatea companiei trebuie consacrat în statutul organizației.
Asistență financiară gratuită pentru fondator (pentru înregistrare, postare) în 2018
În ceea ce privește TVA-ul, legea prevede propriile reguli pentru partea care acordă asistență. Astfel, doar vânzarea de bunuri, servicii și lucrări cu titlu gratuit este considerată supusă TVA-ului. O excepție o constituie circumstanțele menționate în Codul fiscal al Federației Ruse, art.
146, alin.2, alin. 1-5 (de exemplu, transferul gratuit de grădinițe, sanatorie și alte facilități sociale și culturale).
Adesea, pentru activitățile sale de afaceri, fondatorul își transferă proprietatea către companie pentru utilizare gratuită. După cum spun oficialii, dacă o companie are proprietăți primite gratuit de la fondator, înseamnă că atunci când o folosește, primește venituri neexploatare, care sunt supuse impozitului pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-03). -10/128 din 5 decembrie 2012).
Mai mult, esența raționamentului Ministerului de Finanțe a fost următoarea. Dacă clădirile sunt transferate în baza unui acord de utilizare gratuită, atunci costul lor nu crește dimensiunea întreprinderii (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 10n și al Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare nr. 03-6/pz din ianuarie 29, 2003). Permiteți-mi să vă reamintesc că valoarea activului net este calculată ca diferență între active și pasive, excluzând datorii. La transferul gratuit de proprietate, acesta se reflectă într-un cont în afara bilanţului, în timp ce partea beneficiară nu are drepturi de proprietate, prin urmare, un astfel de transfer nu poate spori activele companiei. Prin urmare, subclauza 3.4 din clauza 1 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse este imposibil.
Potrivit acestui articol din lege, valoarea activelor nete trebuie majorată datorită drepturilor de proprietate, care includ: o cotă-parte din capitalul autorizat (investiție financiară), dreptul de a pretinde creanțe (conturi de creanță), drepturile exclusive de proprietate intelectuală. proprietate (imobilizări necorporale). Atunci când astfel de drepturi de proprietate sunt transferate pentru utilizare gratuită, ele măresc valoarea activelor nete, intră sub incidența scutirii și nu sunt incluse în baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit.
Dacă ați primit dreptul de folosință a proprietății de la fondator, nu veți putea beneficia nici de beneficiul menționat mai sus, nici de beneficiul prevăzut la paragraful 11 al paragrafului 1 al art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece această regulă de drept se aplică numai proprietății și nu drepturilor de proprietate.
Există o nedreptate universală aici. Dacă ați primit o proprietate de la fondator pentru o perioadă, atunci aceasta nu este supusă impozitului pe venit. Și acest lucru nu depinde de sursa încasării, deoarece crește valoarea activelor nete ale companiei. Dacă primiți venituri din proprietăți primite gratuit care sunt în folosință temporară, nu veți scăpa de impozitul pe venit.
1. Impozitul pe profit nu se percepe asupra proprietății primite (transferate) gratuit de la fondator.
2. Dreptul de utilizare a proprietății primite gratuit de la fondator este supus impozitului pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-03-10/128 din 5 decembrie 2012)
Carte gratuită
Plecați în vacanță curând!
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
Legislația civilă oferă mai multe posibilități care permit fondatorului să-și transfere proprietățile către organizație. Astfel, unicul fondator al companiei poate lua decizia de a aduce o contribuție suplimentară la proprietatea organizației, în baza căreia se întocmește un act de transfer. Dacă o companie are mai mulți participanți sau fondatori, atunci aceștia aduc contribuții la proprietate proporțional cu cotele din capitalul autorizat pe care le are fiecare dintre ei. Mai mult, aceste contribuții se pot face nu numai în numerar, ci și sub formă de transfer de proprietate. Indiferent de numărul de fondatori, statutul companiei trebuie să prevadă posibilitatea de a aduce contribuții suplimentare la proprietate din partea participanților (în absența unei astfel de prevederi, modificările ar trebui făcute în prealabil).
Transfer de proprietate prin încheierea unui contract de împrumut
O posibilitate legală suplimentară de transfer de proprietate către o companie este încheierea unui contract de împrumut. Acest acord prevede utilizarea gratuită a proprietății pentru o anumită perioadă, păstrând în același timp drepturile de proprietate cu fondatorul. În acest caz, fondatorul trebuie să fie un cetățean obișnuit care este creditor în temeiul prezentului acord. Acordul în sine ar trebui să prevadă caracteristicile specifice ale proprietății transferate pentru utilizare de către companie, perioada utilizării sale temporare și alte condiții la discreția părților. De exemplu, atunci când transferați un imobil pentru utilizare către o companie, ar trebui să atașați la acord planul acestuia, o copie a certificatului de proprietate și să indicați adresa și zona obiectului corespunzător în textul acordului. .
Ce documente sunt necesare pentru a transfera proprietatea pentru utilizare?
Dacă fondatorul transferă proprietatea propriei organizații pentru utilizare gratuită, atunci nu este nevoie să luați decizii separate din partea participantului sau a organelor de conducere ale companiei, deoarece vorbim despre o tranzacție de drept civil obișnuită. Este suficient să încheiați un contract de împrumut, care să indice toate condițiile de transfer descrise mai sus, precum și să întocmiți un act special de transfer, care să înregistreze faptul transferului proprietății de la creditor la împrumutat, indicând compoziția transferului. proprietatea, starea acesteia și eventualele neajunsuri.
„Ziar financiar”, 2005, N 38
În practică, fondatorul/participantul trebuie adesea să finanțeze activitățile întreprinderii înființate. Acest lucru poate fi cauzat de diverse motive: dificultăți temporare de afaceri, extinderea producției, restructurare etc. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea transferului gratuit de proprietate de la fondator/participant la organizația creată de acesta și, invers, de la organizația creată la fondator. Cu toate acestea, la transferul de proprietate cu titlu gratuit, nu se pot ignora prevederile legislației civile care reglementează direct relațiile economice privind transferul proprietății.
Potrivit părții 1 a art. 572 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cadou, una dintre părți (donatorul) transferă sau se angajează să transfere în mod gratuit celeilalte părți (donatar) un bun de proprietate sau un drept de proprietate (reclamație) către sine sau către un terț, sau îl eliberează sau se angajează să îl elibereze de o obligație de proprietate față de sine sau față de o terță persoană. Dacă există un contratransfer al unui lucru sau al unui drept sau o contra obligație, contractul nu este recunoscut ca donație.
Asistența financiară din partea fondatorului reprezintă în esență o relație între fondator și persoana juridică stabilită de acesta pentru transferul dreptului de proprietate asupra proprietății (bani, lucruri, valori mobiliare, drepturi de proprietate etc.) de la prima la ultima fără nicio prevedere reciprocă. În consecință, o astfel de asistență financiară din partea fondatorului va fi recunoscută ca un cadou, indiferent de denumirea acestuia, de tipul proprietății transferate (inclusiv drepturile de proprietate) și de componența participanților la tranzacție (persoane fizice sau juridice, comerciale sau non-profit). organizații). Componența părților la tranzacție nu poate afecta decât aplicarea consecințelor nulității unei tranzacții nule în temeiul art. 168 din Codul civil al Federației Ruse ca nu îndeplinește cerințele legii. În baza clauzei 4 a art. 575 din Codul civil al Federației Ruse, donațiile nu sunt permise, cu excepția cadourilor obișnuite, a căror valoare nu depășește cinci salarii minime în relațiile dintre organizatii comerciale. La cererea oricărei părți interesate sau din proprie inițiativă, instanța poate aplica consecințe sub forma restituirii unei astfel de tranzacții, i.e. obligă donatarul să restituie donatorului obiectul contractului de cadou, iar în cazul în care este imposibil să restituie obiectul acordului în natură, să ramburseze costul bunului în bani.
În baza prevederilor părții 1 a art. 53 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, în cazurile prevăzute de legea federală, organele de stat au dreptul de a depune cereri sau cereri la instanța de arbitraj în apărarea intereselor publice. Dreptul de a introduce o cerere de invalidare a tranzacțiilor și de a aplica consecințele nulității tranzacțiilor nule se acordă autorităților fiscale în baza prevederilor alin. 3 clauza 11 art. 7 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 N 943-1 (modificată la 29 iunie 2004 N 58-FZ) „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”.
Curtea Constituțională a Federației Ruse în Hotărârea din 25 iulie 2001 N 138-O „La cererea Ministerului Federației Ruse pentru Taxe și Taxe pentru clarificarea Rezoluției Curții Constituționale a Federației Ruse din 12 octombrie , 1998 N 24-P în cazul verificării constituționalității paragrafului 3 al articolului 11 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” a indicat că, în cazul neprimirii corespunzătoare fonduri la buget pentru a constata reaua-credință a contribuabililor, autoritățile fiscale au dreptul, pentru a asigura echilibrul intereselor publice și private, să efectueze verificările necesare și să prezinte cereri în instanțe de arbitraj pentru a asigura venituri fiscale la buget, inclusiv cererile de declarare a tranzacțiilor nevalide și pentru recuperarea tuturor primite în cadrul unor astfel de tranzacții către stat, astfel cum se prevede în paragraful 11 al articolului 7 din Legea N 943-1, de asemenea, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a confirmat această poziție juridică (. a se vedea Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15.03.2005 N 13885/04), care indică faptul că competențele autorităților fiscale în domeniul recunoașterii tranzacțiilor ca invalide trebuie exercitate în măsura în care acest lucru este necesar. pentru a îndeplini sarcinile care le sunt atribuite.
Astfel, părțile la tranzacție însele, autoritățile fiscale și alte părți interesate (de exemplu, fondatorii părților la tranzacție) pot solicita instanței de judecată să aplice consecințele unei tranzacții nule, iar instanța poate, de asemenea, aplica aceste consecințe din proprie inițiativă (Partea 2 a articolului 166 din Codul civil al Federației Ruse) . Potrivit părții 1 a art. 181 din Codul civil al Federației Ruse, o cerere pentru aplicarea consecințelor invalidității unei tranzacții nule poate fi formulată în termen de trei ani de la data la care a început executarea acesteia.
Conform paragrafelor. 11 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, venitul sub formă de proprietate (cu excepția drepturilor de proprietate, clauza 2 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse) primit de un Organizația rusă gratuită de la o organizație (persoane fizice) nu este luată în considerare dacă capitalul (fondul) autorizat (acționar) al părții primitoare constă în mai mult de 50% din contribuția (cota) organizației (persoane fizice) care efectuează transferul. În acest caz, proprietatea primită nu este recunoscută ca venit fiscal numai dacă, în termen de un an de la data primirii acesteia, proprietatea specificată (cu excepția numerarului) nu este transferată către terți. Mai mult, norma nu stabilește temeiul transferului, a cărui prezență afectează aplicarea acestui beneficiu.
Instanțele de arbitraj au subliniat în repetate rânduri că recunoașterea ca nulă în sine a unei tranzacții civile nu poate modifica raporturile juridice fiscale, decât dacă legislația privind impozitele și taxele prevede ca temei apariția, modificarea sau încetarea obligației de plată a impozitelor. Instanțele de arbitraj permit autorităților fiscale să solicite instanței de judecată să declare invalidă o tranzacție (aplicând consecințele unei tranzacții nule) numai dacă o astfel de recunoaștere va afecta relațiile fiscale (a se vedea Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 aprilie). , 2003 N A66-7393-02, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 06.09.2003 N KA-A41/4603-03, din 14.01.2002 N KA-A40/8052-01).
Prin urmare, indiferent dacă tranzacția va fi considerată invalidă dacă partea care primește cadoul îndeplinește criteriile stabilite prin paragrafe. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ea nu va avea venituri impozabile din această tranzacție. În caz contrar, organizația, chiar dacă există un acord de cadou valabil, este obligată să calculeze și să plătească impozit pe venit pe această operațiune la buget.
În ceea ce privește transferul cu titlu gratuit a drepturilor de proprietate, este necesar să se rețină că, în temeiul clauzei 2 a art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, drepturile de proprietate nu sunt clasificate drept proprietate, spre deosebire de interpretarea de drept civil a acestui concept prevăzută la art. 128 Cod civil al Federației Ruse. Subclauza 11, clauza 1, art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă un beneficiu numai pentru transferul gratuit de proprietate. În consecință, tranzacțiile care implică transferul gratuit de drepturi de proprietate de la fondator către entitatea stabilită sunt supuse impozitării în modul general stabilit.
Potrivit art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul TVA-ului este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate etc., inclusiv cu titlu gratuit. Prin urmare, transferul de proprietate (cu excepția fondurilor) în cadrul unui acord de cadou este, de regulă, supus TVA-ului.
În conformitate cu art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea. Contractul de cadou confirmă doar stabilirea de relații de proprietate între părțile sale, și nu transferul propriu-zis de proprietate și, prin urmare, nu este singura bază documentară pentru contabilizarea proprietății primite de la fondator. Faptul transferului de proprietate trebuie să fie confirmat printr-un act de acceptare și transfer de proprietate, întocmit cu respectarea cerințelor alin. 2 al art. 9 din Legea nr.129-FZ, care, împreună cu contractul de cadou, va sta la baza consemnării bunului primit cu titlu gratuit. Documentul contabil principal pentru înregistrarea fondurilor este documentele de plată (ordinele de plată, încasările de numerar etc.).