Dacă impozitul unei persoane simplificate cu obiectul impozitării „venit minus cheltuieli” la sfârșitul anului s-a dovedit a fi mai mic de 1% din venitul său, atunci o astfel de organizație sau întreprinzător individual va trebui să se bazeze pe impozitul minim . Vă vom spune despre ce este vorba și care sunt caracteristicile calculării și plății impozitului minim în consultația noastră.
Obiect „venituri minus cheltuieli”
Atunci când este supus impozitării, simplificatorul își reduce venitul cu o listă limitată de cheltuieli (articolul 346.14, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că în contabilitatea fiscală poate apărea un profit minim sau chiar o pierdere. Dar cerințele Codului Fiscal sunt de așa natură încât, în cazul în care orice venit în timpul an calendaristic simplificate au fost primite, atunci impozitul în orice caz trebuie plătit nu mai puțin de o anumită sumă. Această procedură nu se aplică acelor antreprenori individuali care aplică o cotă în cadrul sistemului fiscal simplificat de 0% (clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxa minima
La sfârșitul fiecărui an, un simplificator cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să verifice dacă este valabilă următoarea inegalitate:
(Venituri - Cheltuieli) * Cota sistemului de impozitare simplificat
Dacă este corect, atunci impozitul plătit pentru anul nu trebuie calculat în mod obișnuit, ci un impozit minim în valoare de 1% din venitul persoanei simplificate pentru acest an calendaristic. Aceste venituri se determină în modul general prevăzut la art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse.
Termenul minim de plată a impozitului
Impozitul minim trebuie plătit în termenele uzuale prevăzute pentru plata impozitului la sfârșitul anului (clauza 7 din articolul 346.21, articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- pentru organizații - cel târziu până la 31 martie a anului următor;
- pentru antreprenorii individuali - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor.
Dacă ultima zi de plată coincide cu un weekend, atunci termenul limită este amânat la următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în avans pot fi compensate
Dacă în cursul anului calendaristic simplificatorul a plătit plăți în avans pentru perioadele de raportare, atunci la sfârșitul anului își va putea reduce impozitul minim cu aceste plăți în avans.
Ce să faci cu diferența
Diferența care se formează între impozitul minim și impozitul calculat în mod obișnuit nu dispare. Acesta poate fi luat în considerare în costurile sistemului simplificat de impozitare anul viitor, dar numai după încheierea acestuia. Nu este permisă includerea diferenței de cheltuieli ale perioadelor de raportare din anii următori (
Serviciul Federal de Taxe
Scrisoarea nr. ШС-37-3/6701@
din 14.07.2010
În ceea ce privește aplicarea sistemului simplificat de impozitare
referitor la impozitul minim
În conformitate cu Secțiunea 346.18 Codul fiscal Federația Rusă(în continuare - Codul), un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitare, venituri reduse cu suma cheltuielilor, plătește impozit minim de 1 la sută baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu art. 346.15 din Cod, dacă cuantumul impozitului calculat în mod general este mai mic decât cuantumul impozitului minim calculat.
Pe baza celor de mai sus, contribuabilul are obligația de a plăti impozitul minim în următoarele cazuri:
- dacă la sfârșitul perioadei fiscale contribuabilul a suferit o pierdere și valoarea impozitului este zero;
- dacă cuantumul impozitului calculat în conformitate cu procedura generală este mai mic decât cuantumul impozitului minim calculat.
Exemplu:
Conform contabilitate fiscală Alpha LLC pentru 2009 primit rezultate financiare:
Venituri - 900.000 de ruble;
Cheltuială - 850.000 de ruble;
Cota de impozitare - 15 la sută;Suma calculată în conformitate cu procedura fiscală generală este ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 ruble;
Impozit minim – (900.000 x 1%) = 9.000 ruble.
Având în vedere că impozitul calculat în mod general (7.500 de ruble) este mai mic decât valoarea impozitului minim (9.000 de ruble), un impozit minim de 9.000 de ruble este supus plății. Suma impozitului calculată în mod general în valoare de 7.500 de ruble nu este plătită.
Potrivit articolului 346.18 din Cod, contribuabilul poate include diferența dintre impozitul minim plătit și cuantumul impozitului calculat conform procedurii generale drept cheltuieli în anul următor. perioada impozabilă, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în perioadele fiscale viitoare în decurs de 10 ani.
Astfel, diferența dintre impozitul calculat în mod general și impozitul minim în valoare de 1.500 de ruble (9.000 - 7.500) poate fi luată în considerare ca cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă fiscală, adică în 2010. , inclusiv creșterea cantității de pierderi , care pot fi reportate în viitor.
Alineatul 7 al articolului 346.18 din Cod stabilește că un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul să reducă baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite în baza asupra rezultatelor perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat și a folosit ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor.
În același timp, vă rugăm să rețineți că un contribuabil care a primit o pierdere în mai mult de o perioadă fiscală reportează pierderile în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite. Adică, pierderile suferite în prima perioadă sunt reportate mai întâi, iar apoi pierderile ulterioare.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.19 din Cod, perioada de impozitare pentru contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic.
Având în vedere că plățile în avans se calculează pe baza rezultatelor perioadei de raportare, iar un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul să reducă baza de impozitare doar pe baza rezultatelor perioadei fiscale (anul calendaristic), prin urmare, la calcularea avansului plăți, contribuabilul nu are dreptul să ia în considerare suma pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare.
Consilier de stat interimar
Federația Rusă clasa a II-a
S.N. Shulgin
Cum se calculează penalitățile pentru plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat?
daca pana la urma impozitul este minim
Intr-o scrisoare din 05.12.14 Nr.03-11-11/22105 (vezi mai jos) Ministerul Finanțelor a reamintit necesitatea efectuării plăților în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare în cadrul sistemului de impozitare simplificat înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului următor. În caz de neplată sau plată incompletă a plăților în avans, se percepe o penalitate în valoare de o trei sutimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare la acel moment pentru fiecare zi de întârziere.Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea impozitului calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea plăților anticipate datorate în această perioadă fiscală, trebuie să se presupună că penalitățile acumulate pentru neplata acestor plăți anticipate sunt supuse o reducere proporţională. Acest pozitia juridica Plenul Curții Supreme de Arbitraj, prevăzut în Rezoluția nr. 47 din 26 iulie 2007.
Această abordare se aplică și în cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, impozitul minim a fost calculat conform sistemului de impozitare simplificat.
(1% din venit), iar valoarea plăților în avans s-a dovedit a fi mai mare.
Ministerul de Finanțe al Federației Ruse
DEPARTAMENTUL DE POLITICA FISCALE SI TARIFURILOR VAMALE SCRISOARE
din 12 mai 2014 N 03-11-11/22105
(STS: plata plăților în avans)
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind problema aplicării sistemului simplificat de impozitare și raportează următoarele.
Capitolul 26_2 „Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) prevede plata plăților în avans.
În baza paragrafelor 4 și 5 din art. 346_21 din Cod, contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza impozitului. rata și veniturile efectiv primite reduse cu suma cheltuielilor calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală.
Alineatul 2 al art. 346_19 din Cod stabilește că perioadele de raportare pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Astfel, contribuabilii care au trecut la aplicarea regimului fiscal special menționat mai sus sunt obligați să efectueze plăți în avans pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni dacă există venituri (veniturile depășesc cheltuielile).
În conformitate cu paragraful 7 al articolului 346_21 din Cod, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, plățile anticipate ale impozitului trebuie plătite cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. În caz de neplată sau plată incompletă a plăților anticipate ale impozitului de la contribuabil se percepe penalitateîn valoare de o trei sutimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment pentru fiecare zi de întârziere (clauza 4 a articolului 75 din Cod).
Potrivit articolului 75 din Cod, sancțiunile sunt recunoscute suma de bani, pe care contribuabilul trebuie să le plătească în cazul plății sumelor datorate de impozite și taxe, inclusiv taxe plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, mai târziu de termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele .
Trebuie avut în vedere faptul că Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 iulie 2007 N 47 „Cu privire la procedura de calcul a sumelor penalităților pentru plata cu întârziere a plăților anticipate pentru impozite și contribuții de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie" instanțele de arbitraj s-au făcut precizări cu privire la procedura de calcul a sumelor penalităților pentru întârzierea plăților în avans a impozitelor și contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie apărute în practica judiciara, pentru a avea o abordare uniformă a rezolvării acestora.
Rezoluția menționată, în special, explică că, în cazul în care, la sfârșitul unei perioade fiscale, valoarea impozitului calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea plăților anticipate plătibile în această perioadă fiscală, instanțele trebuie să procedeze de la faptul că penalitățile acumulate pentru neplata acestor plăți în avans sunt supuse reducerii proporționale. Această procedură ar trebui aplicată și în cazul în care suma plăților anticipate ale impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, calculată pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni, este mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru perioada fiscală în modul stabilit de alin. 6 al art. 346_18 din Cod.
Conform paragrafului 6 al articolului 346_18 din Cod, plata impozitului minim se efectuează numai în cazurile în care suma calculată în în modul prescris impozitul la sfârșitul perioadei fiscale este mai mic decât valoarea impozitului minim calculat sau atunci când nu există o bază de impozitare pentru calcularea impozitului la sfârșitul perioadei fiscale (contribuabilul a primit pierderi).
Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1% din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu articolul 346_15 din Cod. Impozitul minim este plătit de contribuabili pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre suma impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile paragrafului 7 Articolul 346_18 din Cod.
Adjunct
Director al Departamentului
R.A. Sahakyan
După cum știți, multe companii și antreprenori individuali aleg un sistem simplificat nu numai pentru a nu se bloca în documente și contabilitate, ci și în speranța de a scăpa cu plata impozitului minim conform sistemului fiscal simplificat în 2019 - într-un cantitate mică. Vă vom spune la ce se pot aștepta, ținând cont de cerințele reglementărilor fiscale.
Joc scurt
Până la sfârșitul perioadei fiscale, toate entitățile comerciale care aplică legal sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (denumite în continuare sistemul fiscal simplificat D-R) sunt obligate să calculeze cuantumul celui mai mic impozit. Totodată, potrivit art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este considerată un an calendaristic.
Vă rugăm să rețineți imediat: impozitul minim este calculat doar de simplificatori cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Dacă o companie sau un antreprenor individual plătește acest impozit numai pe venit, atunci pur și simplu nu este nevoie să se determine impozitul minim pe baza motive obiective. Indiferent de ce, dar există întotdeauna venituri.
Dacă o companie sau un comerciant care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” calculează o sumă suspect de mică de impozit care trebuie plătită la buget, acest fapt va fi cu siguranță de interes pentru autoritățile fiscale. Pentru ei, acesta este imediat un „far” că o parte din profit este ascunsă statului.
Formula pentru calculul celui mai mic impozit din 2019
Calculul și plata impozitului minim pe sistemul de impozitare simplificat în 2019 sunt prevăzute în paragraful 6 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru sistemul fiscal simplificat D-R. Matematic arata cam asa:
Impozit minim = venit anual* × 1%
*excluzând cheltuielile.
Atingerea impozitului minim
Cota de impozit conform schemei de impozitare minimă se aplică în cazurile în care cuantumul acesteia se dovedește a fi mai mare decât impozitul calculat conform reguli generale"simplificat" Cu alte cuvinte, când, pe baza rezultatelor anului trecut, se poate afirma aproape o pierdere. Prin urmare, dimensiunea decalajului dintre venituri și cheltuieli va determina în cele din urmă ce anume să plătească trezoreriei:
- Impozit obișnuit pe sistemul fiscal simplificat.
- Coborâți cu cel mai mic impozit (deși în orice caz va fi mai mare decât prima opțiune).
Citeste si sistem fiscal simplificat și compensare pentru utilizarea transportului personal
După poziție Serviciul Fiscal, în cazul combinării mai multor regimuri fiscale, dintre care unul este sistemul de impozitare simplificat D-R, statul percepe un impozit minim pe profiturile care se încasează numai din regimul de impozitare simplificat.
Este posibil ca impozitul minim să fie calculat și plătit la sfârșitul perioadei de raportare. Acest lucru se întâmplă atunci când un antreprenor individual sau o companie pierde dreptul la acest regim special în timpul acestuia. Aceasta înseamnă că impozitul minim (dacă indicatorii se bazează pe acesta) este transferat pe baza rezultatelor trimestrului corespunzător în care s-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat D-R. În această situație, nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic.
Când să plătească
Nu există termene limită separate pentru transferul impozitului minim către trezoreria Codului Fiscal al Federației Ruse. Se obișnuiește să se procedeze din procedura generală de depunere a declarațiilor fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat:
- pentru persoane juridice – până la 31 martie a anului următor;
- pentru antreprenorii individuali – până la 30 aprilie a anului următor.
CCA pentru impozitul minim pe sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este următorul: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Compensarea impozitelor
Să luăm în considerare situația: o entitate comercială a efectuat plăți în avans către trezorerie în cadrul sistemului de impozitare simplificat. În cazul sistemului fiscal simplificat D-R se pune întrebarea: pot fi luate în calcul aceste plăți în cuantumul impozitului minim? Raspunsul este da.
In forma Înapoierea taxei Conform sistemului fiscal simplificat, există o astfel de procedură de compensare. Adică, plătitorul transferă plăți în avans la valoarea impozitului minim în cadrul acestui document. Nu este nevoie să depuneți o cerere separată.
În cazul unei subdistribuiri a plăților în avans, acestea pot fi considerate în viitor ca plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat. Durata: în următorii trei ani.
Citeste si Sistem fiscal simplificat: contabilizarea costurilor de evaluare independentă a calificărilor în 2017
Contabilitatea cheltuielilor
Legislația fiscală prevede o procedură de contabilizare a diferenței dintre impozitul simplificat și impozitul minim pentru anul precedent (clauzele 6 și 7 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- Este inclus în indicatorii de cheltuieli.
- De asemenea, vă poate crește pierderile.
Rețineți: diferența poate fi luată în considerare doar pe baza rezultatelor perioadei de raportare (an).
Vorbitor într-un limbaj simplu, se poate include în cheltuieli la finele anului 2019 diferența dintre impozitul simplificat și impozitul minim, care a fost calculat și achitat la finele anului trecut 2018.
În orice perioadă de impozitare ulterioară (până la 10 ani), contabilul are posibilitatea de a include diferența specificată în cheltuieli sau de a crește pierderile existente prin aceasta. Ministerul Finanțelor clarifică: puteți include imediat în cheltuieli diferența dintre suma calculată și plătită a impozitului minim și impozitul care a fost acumulat în conformitate cu ordine generală impozite pe sistemul simplificat de impozitare pentru mai multe perioade anterioare.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat
Pentru a lucra la sistemul fiscal simplificat, o persoană trebuie să se supună la oficiu fiscal aviz relevant. În cazul înregistrării unei noi afaceri, cererea se depune după înregistrarea fiscală, dar nu mai târziu de 30 de zile de la data înregistrării. Dacă dintr-un motiv oarecare ați ratat termenul limită specificat, atunci vi se atribuie automat sistem comun impozitare.
Tranziția către simplificarea unei afaceri existente este posibilă doar din următorul an de raportare. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați și să trimiteți o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat înainte de sfârșitul celui de-al patrulea trimestru al anului curent.
Dreptul la tratament special în 2019
Cel mai adesea, companiile și antreprenorii individuali doresc să treacă la un sistem de impozitare simplificat în două cazuri:
- când se înregistrează pentru prima dată și aleg un regim fiscal;
- când vor să treacă de la OSNO.
Acest lucru este posibil numai dacă contribuabilul îndeplinește criteriile stabilite la articolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a calcula impozitul minim conform sistemului simplificat de impozitare, puteți folosi un calculator online gratuit direct pe site-ul nostru.
Cine plătește impozitul minim
La sfârșitul fiecărui an, toți întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” calculează Două impozit:
- Impozitul obișnuit, adică (venituri - cheltuieli) x 15%.
- Impozitul minim, adică (venit) x 1%.
Este taxa care se dovedește a fi mai mare decât cea pe care trebuie să o plătească întreprinzătorii individuali și organizațiile Autoritatea taxelor. Prin urmare, impozit unic Sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” (impozit obișnuit) nu poate fi Mai puțin impozitul minim, adică unu la sută din venit.
Notă că diferența dintre impozitul obișnuit și cel minim plătit poate fi inclusă în cheltuieli în următoarele perioade fiscale (pe baza rezultatelor anilor următori).
Exemplu de calcul al impozitului minim
La sfârșitul anului, un antreprenor individual sau o organizație are următorii indicatori: venit - 1.000.000 de ruble, cheltuieli - 940.000 de ruble.
- Impozitul conform sistemului fiscal simplificat este egal cu (1.000.000 de ruble – 940.000 de ruble) x 15% = 9.000 de ruble.
- Impozitul minim este de 1.000.000 de ruble x 1% = 10.000 de ruble.
Concluzie: V în acest caz, va trebui să plătiți impozitul minim (10.000 de ruble), deoarece s-a dovedit a fi mai mult decât impozitul unificat în cadrul sistemului fiscal simplificat (9.000 de ruble). De asemenea, nu uitați că diferența dintre impozitul obișnuit și cel minim (1.000 de ruble) poate fi luată în considerare ca cheltuieli anul viitor.
Cum să plătiți impozite pe sistemul fiscal simplificat pe tot parcursul anului
Mai jos sunt instrucțiuni pentru plata sistemului simplificat de impozitare:
- După sfârșitul anului, întreprinzătorii individuali și organizațiile stabilesc ce impozit trebuie să plătească. Termenele de plată a impozitelor minime și regulate sunt aceleași și coincid cu acestea Termen limită depunerea unei declarații de sistem simplificat de impozitare. Pentru antreprenori individuali– până la 30 aprilie, pentru organizații – până la 31 martie.
- Dacă se dovedește că trebuie să plătiți un impozit minim, atunci suma acestuia poate fi redusă cu plățile în avans deja plătite. În plus, dacă suma lor se dovedește a fi mai mare decât impozitul minim, atunci nu trebuie să îl plătiți. Partea rămasă din plățile în avans poate fi luată în considerare la plata impozitelor anul viitor sau returnată printr-o cerere scrisă la fisc.
- Din 2017, impozitul minim va trebui plătit la aceeași CCA care se stabilește pentru impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” - 182 1 05 01021 01 1000 110 . Potrivit acestei CCA, va fi necesară plata impozitului final pentru anul 2019.
Pe parcursul anului, este imposibil de spus cu certitudine dacă va trebui sau nu să plătiți impozitul minim, deoarece acesta se calculează abia la sfârșitul anului. Prin urmare, în fiecare perioadă de raportare (trimestru) este necesar să se efectueze plăți în avans ca de obicei, i.e. (venituri - cheltuieli) x 15%.
Pentru întreprinzătorii individuali și întreprinderi, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea utilizării unui număr de regimuri fiscale preferențiale, printre care se poate distinge sistemul simplificat de impozitare (sau sistemul de impozitare simplificat). Este reprezentat de două variante de calcul al impozitului - pe baza veniturilor și pe baza veniturilor minus cheltuieli. În această ultimă opțiune, subiectul este obligat să calculeze impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare pe venit minus cheltuieli în 2019 dacă a primit o pierdere.
În anumite situații, o entitate comercială poate aplica un sistem fiscal preferențial simplificat.
Prevederile actelor normative stabilesc obligația contribuabilului unic de a calcula impozitul efectiv și minim dacă alege tipul acestuia - venit redus cu suma cheltuielilor.
Acest lucru se datorează faptului că contribuabilul trebuie să plătească la buget cea mai mare dintre aceste sume. Adică, dacă o pierdere este primită de companie și aceasta are măcar un anumit venit, va trebui să calculeze și să vireze impozitul minim.
De asemenea, este necesar să se plătească impozitul minim în situația în care întreprinderea a realizat profit, dar este atât de nesemnificativ încât organizația ajunge să plătească impozitul minim la sfârșitul anului. Aceasta este condiția pentru utilizarea sistemului fiscal preferențial simplificat.
Atenţie! Calculul impozitului minim conform normelor legale nu se aplică dacă o entitate comercială alege un sistem de impozitare Venituri USN.
Impozitul minim trebuie calculat pe baza rezultatelor anului trecut. Adică, în 2019, la calcularea impozitului unic, va fi necesar să se calculeze impozitul minim conform sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2018. Valoarea minimă fiscală include în mod necesar.
Atenţie! Regiunilor li se acordă dreptul de a stabili pentru antreprenorii care tocmai au finalizat procedura și îndeplinesc condițiile stabilite de lege să aplice o cotă de impozitare de 0% în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli timp de doi ani. Dacă un antreprenor individual folosește acest beneficiu, atunci în acești doi ani nu trebuie să calculeze și să plătească impozitul minim la buget.
Când trebuie să plătiți?
Pentru impozitul minim se aplică aceleași termene de plată a impozitului ca și pentru transferul sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor anului. Adică, nu este nevoie să-l calculezi și să-l transferi la buget în perioada fiscală.
Astfel, o entitate comercială trebuie să plătească un impozit minim:
- Dacă el este entitate legală– până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Dacă acest termen scade într-un weekend, se transferă în următoarea zi lucrătoare. Astfel, pentru anul 2018 este necesară virarea impozitului minim până la 1 aprilie 2019.
- Dacă este întreprinzător individual, atunci termenul limită de plată a impozitului minim este stabilit până la data de 30 aprilie a anului de raportare următor. Astfel, pentru anul 2018, această sumă de impozit ar trebui să fie transferată până la 30 aprilie 2019.
Citeste si:
STS 2015 și alegerea între sistemele „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.
Formula de calcul
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că impozitul minim trebuie calculat în valoare de 1% din suma veniturilor primite pentru anul. Cheltuielile nu sunt luate în considerare la calcularea acestui tip de impozit.
Prin urmare, formula de calcul a impozitului minim poate fi prezentată astfel:
Impozit minim = Venit pentru anul x 1%
La calcularea impozitului conform sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se calculeze impozitul efectiv pe baza rezultatelor activității entității pe anul, luând în considerare cota unică de impozitare în vigoare în regiune atunci când sistem simplificat de impozitare Venituri reduse din cheltuieli. Cota acestui impozit poate fi de la 5% la 15%. Pentru astfel de entități precum Republica Crimeea și orașul Sevastopol, rata până în 2021 este de 3%.
Formula de calcul a impozitului efectiv este:
Impozit unic conform sistemului de impozitare simplificat fapt = (Venituri pe an – Cheltuieli pe an) x Cota de impozitare
Odată ce cele două sume au fost calculate, acestea trebuie comparate. Dacă obținem următoarea inegalitate:
(Venituri pe an – Cheltuieli pe an) x Cota de impozitare< Venitul pentru anul x 1%,
Impozitul minim va trebui transferat la buget.
Atunci când un contribuabil a efectuat plăți anticipate de impozit (STS) în cursul anului pe baza rezultatelor activității entității comerciale, atunci, datorită faptului că ambii au același CCA, aceste sume pot fi luate în considerare la transferul impozitului minim.
Prin urmare, formula pentru impozitul minim care trebuie transferat la buget este:
Impozit minim de plătit = Impozit minim - Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat
Situația se poate dezvolta în așa fel încât suma plăților în avans să depășească valoarea impozitului minim calculat. Atunci nu este nevoie să-l transferați la buget.
Important! Dacă apare o situație cu o plată în exces (taxul minim este mai mic decât plățile în avans enumerate), atunci entitatea comercială îl poate compensa cu plățile în avans din perioada următoare sau poate face o rambursare.
Un exemplu de calcul al impozitului minim pe sistemul fiscal simplificat
Organizația Vreme Bună a primit următoarele venituri pentru perioada fiscală 2018:
primul trimestru - 125.000 de ruble;
al doilea trimestru - 189.000 de ruble;
al treilea trimestru - 210.000 de ruble;
Al 4-lea trimestru - 118.000 de ruble.
Au fost efectuate următoarele cheltuieli:
primul trimestru - 120.000 de ruble;
al doilea trimestru - 185.000 de ruble;
al treilea trimestru - 208.000 de ruble;
Al 4-lea trimestru - 115.000 de ruble.
Plăți în avans pentru perioade:
trimestrul 1 - (125000-120000)x15%=750 rub.;
trimestrul 2 - (189000-185000)x15%=600 rub.;
trimestrul 3 - (210000-208000)x15%=300 ruble;
Taxa pentru anul:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.
Să calculăm valoarea impozitului minim:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.
În comparație, se dovedește că impozitul minim este mai mare: 2100<6420.
Să calculăm suma plății finale:
6420-750-600-300=4770 rub.
Este această sumă pe care organizația Good Weather trebuie să o transfere la buget pe baza rezultatelor lucrărilor pentru anul de raportare până la 1 aprilie 2019.