A jövedéki adó a fogyasztási cikkekre kivetett közvetett adó egy fajtája, a jövedéki adó összegét az áru ára és a tarifa tartalmazza.
A vállalkozásoknak jövedéki adót kell fizetniük a költségvetésbe:
1) saját termelésű jövedéki termékkel történő természetbeni fizetés esetén;
2) jövedéki termékek más vállalkozások termékeire történő cseréjekor;
3) jövedéki termékek ingyenes átruházása esetén;
4) jövedéki termékek piaci ár alatti áron történő értékesítése esetén.
Ha ezekben a műveletekben az első csoportba tartozó jövedéki termékek vesznek részt, akkor azok adózási értékét a maximális eladási árak alapján állapítják meg, a hasonló áruk jövedéki adóját nem. A maximális ár ezen áruk eladásának napját megelőző 10 napra vonatkozik. Ha ebben az időszakban hasonló termékek nem kerültek értékesítésre, akkor a forgalom meghatározásához a régióban érvényes jövedéki adó nélküli piaci árakat veszik alapul. A költségvetésbe fizetendő adó összegét a következő képlet határozza meg:
C \u003d H x A / 100,
ahol C a jövedéki adó összege; A - jövedéki kulcs százalékban;
H - a jövedéki termékek bekerülési értéke a maximum vagy piaci árak alapján, a jövedéki adó figyelembevételével. Ha a jövedéki termékekre (a második csoportba tartozó árukra) fix kulcsokat állapítanak meg, a jövedéki adót az általuk előállított és értékesített jövedéki termékek után a szervezetek által pénzügyi támogatás, pénzeszköz-feltöltés formájában befolyó pénzösszegekből is fizetik. speciális célú, valamint az opció értékét.
A költségvetésbe fizetendő adó összegét a jövedéki adó felhalmozott összege és a jövedéki anyagok beszerzésekor befizetett jövedéki összeg különbözeteként határozzák meg. Kizárólag a beszámolási időszakban jövedéki termékek előállítására ténylegesen felhasznált anyagok vásárlásakor fizetett jövedéki adó összegét fogadják el beszámításra:
SB \u003d C - C1,
ahol SB a költségvetésbe fizetendő jövedéki adó összege;
C - a költségvetést terhelő jövedéki összeg;
C1 - a jövedéki termékek előállításához felhasznált (leírt) nyersanyagok után fizetett jövedéki adó összege a jelentési időszakban. A jövedéki adókat a következő feltételekkel fizetik be a költségvetésbe:
1) legkésőbb a tárgyhónapot követő hónap harmincadik napjáig - a tárgyhónap első napjától tizenötödik napjáig értékesített jövedéki termékek esetében (a földgáz kivételével);
2) legkésőbb a tárgyhónapot követő második hónap tizenötödik napjáig - a tárgyhónap tizenhatodikától utolsó napjáig értékesített jövedéki termékekre (a földgáz kivételével).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 193. § (1) bekezdése értelmében a jövedéki termékek adóztatása a 10. táblázatban megadott kulcsok szerint történik. földgáz a tényleges teljesítés alapján legkésőbb a beszámolást követő hónap huszadik napjáig befizetik a költségvetésbe. Az olaj jövedéki adója, ideértve a gázkondenzátumot is, az 1030313, a gázé pedig a 1030312 szekcióban kerül jóváírásra az új törvény értelmében. költségvetési besorolásés a fizetők fizetik a következő feltételekkel:
1) szervezetek és vállalkozások átlagos havi fizetés több mint 100 000 rubel – az egyes eltelt évtizedek tényleges megvalósítása alapján:
a) a tárgyhó tizenharmadik napján - az első évtizedre;
b) a tárgyhó huszonharmadik napja - a második évtizedre;
c) a tárgyhónapot követő hónap harmadik napján - a tárgyhónap hátralévő napjaira;
2) szervezetek és vállalkozások átlagos havi fizetésével 10 000 és 100 000 rubel között. - az elmúlt naptári hónap tényleges termékértékesítése alapján, legkésőbb a következő hónap huszadik napjáig;
3) szervezetek és vállalkozások, amelyek átlagos havi fizetése kevesebb, mint 10 000 rubel. - negyedévente, az elmúlt negyedév tényleges termékértékesítése alapján, legkésőbb a beszámolási negyedévet követő minden hónap huszadik napjáig.
Az Orosz Föderáció vámterületéről kivitt olajra, beleértve a gázkondenzátumot is, a jövedéki adót a fuvarlevél, az átvételi igazolás vagy a vasúti fuvarlevél kiállításától számított 30 nap lejárta előtt kell megfizetni.
A jövedéki vagy regionális speciális bélyegek vásárlásakor fizetett jövedéki adó előlegének összegét a kötelező címkézés alá eső jövedéki termékek esetében az Orosz Föderáció kormánya határozza meg, és nem haladja meg az alkoholos termékekre megállapított jövedéki adó 1%-át. mennyiségi részesedés etilalkohol 25 év kor feletti%.
10. táblázat
A jövedéki termékek feltételesen két csoportra oszthatók:
1) olyan áruk, amelyek adóztatásának tárgya a jövedéki termékek ára jövedéki adó nélküli eladási áron (ékszerek, autók);
2) áruk (szeszes italok, sör, dohánytermékek stb.), amelyek esetében az adózás tárgya az eladott jövedéki termékek fizikai mennyisége.
Az árukra kivetett jövedéki adó három típusa létezik:
1) egységes - olyan áruk esetében, amelyeknek a csoporton belüli fajtái nem különböznek egymástól minőségben és árban (só, gyufa, cukor);
2) megkülönböztetett - különféle minőségi jellemzők szerint osztályozott áruk esetében: szín, erősség (bor, szövetek stb.);
3) átlagos - homogén áruk esetében, amelyek fajtái eltérő árszinttel rendelkeznek (dohánytermékek).
A gyűjtés módja szerint egyéni és egyetemes csoportokra oszthatók. Az egyedi jövedéki adók be vannak állítva bizonyos fajtákáruk és szolgáltatások, és az áruk (szolgáltatások) mértékegységére fix kamatlábat számítanak fel. Az egyetemes díjakat a bruttó forgalom után vetik ki.
Az első csoport esetében a jövedéki adó mértékét az eladási ár százalékában határozzák meg (a jövedéki adó nélkül):
A \u003d (C / (Q - C)) x 100 \u003d (C / H) x 100,
ahol A a jövedéki kulcs;
C - a jövedéki összeg;
Q - a termékek eladási ára, beleértve a jövedéki adót; H - a termékek ára jövedéki adó nélküli eladási árakban.
Ezután a költségvetést terhelő jövedéki adó összegét a következő képlet határozza meg:
C \u003d H x A / 100.
Az importált áruk jövedékiadó-kulcsai ad valoremre, egyedire és kombináltra vannak osztva.
Ez a mérték a hazai és az importtermékekre egyaránt vonatkozik. Az importált árukra kivetett jövedéki adó összegét úgy határozzák meg, hogy a (vámdíjak nélküli) vámértéket egyszerűen megszorozzák a jövedéki kulccsal. Emiatt nő az importált áruk után fizetendő jövedéki adó összege.
A sört, a bort, a vodkát, a cigarettát és néhány más jövedéki terméket, amikor azokat Oroszország területére importálják, rubel/áru-mértékkel kell megadni (korábban az egyedi adókulcsokat ECU-ben határozták meg termékegységenként). Ugyanakkor az etil-alkohol és az alkoholtermékek jövedéki adóját ma már a késztermékekben lévő etil-alkohol térfogategységére számítják. A jövedéki adó kiszámításának régi eljárása (1 liter késztermékre) csak a bor, az alacsony alkoholtartalmú italok és a sör esetében maradt fenn.
A kombinált kulcsok az ad valorem és az egyedi adózás kombinációját jelentik. Az árfolyamot a vámérték százalékában határozzák meg, de nem kevesebb, mint egy bizonyos számú rubel mértékegységenként.
A fő különbség az ad valorem és az egyedi kulcsok között az, hogy a második esetben a jövedéki adó összege nem függ az áru vámértékétől. Ez a gyakorlatban a drágább és jó minőségű termékek gyártását és értékesítését kedvez.
Azon jövedéki termékekre vonatkozó jövedéki adó összegét, amelyekre értékarányos (%-ban) jövedéki adót állapítanak meg, az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában kell kiszámítani:
ahol C a jövedéki adó összege;
H az adóalap (az áru vámértéke, növelve a fizetendő vám összegével);
A a jövedéki adó mértéke százalékban.
Azon jövedéki termékek után fizetendő jövedéki adó összege, amelyre fix (fajlagos) jövedéki adót állapítanak meg, a vonatkozó jövedéki kulcs és az adóalap szorzataként kerül kiszámításra:
ahol C a jövedéki adó összege;
A - jövedéki kulcs rubelben és kopejkában áruegységenként;
Kt - az áruk mennyisége (abban a mértékegységben, amelyre ez a jövedéki kulcs kerül meghatározásra).
Azon jövedéki termékekre, amelyekre fix (fajlagos) jövedéki kulcsot állapítanak meg és jövedéki bélyeggel jelölnek, a jövedéki adó összegét a fizetendő jövedéki adó összegeként kell kiszámítani, levonva a vásárláskor fizetett előleg összegét. jövedéki bélyegek:
Cpl \u003d Ctot - Sm,
ahol Cpl - a fizetendő jövedéki adó összege;
So6shch - a bejelentett tétel áruira kivetett jövedéki adó teljes összege, az oroszországi TN VED egyik árualszámára hivatkozva, a következő képlet szerint számítva:
ahol C a jövedéki adó összege bizonyos űrtartalmú vagy kiszerelésű árukra, a következő képlettel számítva:
St \u003d Kt x Ku x A x Kk,
ahol Kt bizonyos űrtartalmú vagy kiszerelésű áruk száma (dohánytermékeknél - kiszerelések, alkoholos termékeknél - palackok vagy egyéb tartályok száma);
Ku - együttható, figyelembe véve a megfelelő kapacitást vagy csomagolást (dohánytermékeknél - a csomagban lévő termékek száma, alkoholos termékeknél - a palackok vagy egyéb tartályok térfogata);
A - jövedéki kulcs rubelben és kopejkában mértékegységenként;
Kk - együttható, amely figyelembe veszi az alkoholtartalmú termékekben lévő vízmentes (száz százalékos) etil-alkohol térfogattartalmát (erősség). A Kk együtthatót akkor kell alkalmazni, ha a jövedéki adó mértékét 1 liter jövedéki termékben lévő vízmentes (100%-os) etil-alkoholra állapítják meg;
C - az oroszországi TN VED egyik árualszáma alá sorolt, bejelentett tétel áruinak jövedéki bélyegeinek vásárlásakor fizetett jövedéki összeg egy része, a következő képlet szerint számítva:
cm \u003d Stm x Km,
ahol C a költség jövedéki bélyeg rubelben a kormány által megállapított RF;
K a bélyegek száma.
A kereskedelmi szervezet jogosult a jövedéki termékekre kivetett jövedéki adó összegét csökkenteni.
A levonásokra az eladók által bemutatott és kifizetett jövedéki összegek vonatkoznak:
1) jövedéki termékek vásárlásakor (kivéve a kőolajtermékeket);
2) jövedéki termékek behozatalakor az Orosz Föderáció vámterületére;
3) szabad forgalomba bocsátott, utólag jövedéki termékek előállításához alapanyagként felhasznált áruk beszerzésekor (kivéve a kőolajtermékeket).
A levonandó összegek a következők:
1) az Orosz Föderáció területén a borászati alapanyagok előállításához felhasznált élelmiszer-alapanyagokból előállított etil-alkohol után fizetett jövedéki adó, amelyet később alkoholtermékek előállítására használnak fel;
2) a jövedéki termékek vásárlója általi visszaküldés esetén fizetett jövedéki (beleértve az azon belüli visszaküldést is garancia időszak), vagy elutasíthatja őket.
Az adólevonás a jövedéki termék vásárlásakor az eladók által kiállított elszámolási bizonylatok és számlák alapján történik, vagy az adóalany által az előállítás során az általa szállított nyersanyag (anyag) tulajdonosának bemutatott, vagy vám alapján. nyilatkozatok vagy egyéb okmányok, amelyek megerősítik a jövedéki termékeknek az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalát és a megfelelő összegű jövedéki adó megfizetését.
A jövedéki adó összege a következő képlet szerint számított jövedéki adó becsült összegét meg nem haladó összegben vonható le:
C \u003d (A x K) / 100% x O,
ahol C a bor előállításához felhasznált etil-alkohol után fizetett jövedéki adó összege;
A - adókulcs 1 liter 100%-os (vízmentes) etil-alkoholra;
K - bor erőssége;
O az eladott bor mennyisége.
A meghatározott képlet szerint számított jövedéki összeget meghaladó jövedéki összeget a szervezet nyereségadójának megfizetése után a szakmai szervezet rendelkezésére álló jövedelemszámlán kell jóváírni.
Az adólevonás az alábbi dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásával történik:
1) a kőolajtermékek vásárlójával (átvevőjével) kötött szerződés másolata, amely tanúsítvánnyal rendelkezik;
2) azon adóhatóság jelzésével ellátott számlanyilvántartások, amelyekben az olajtermékek vásárlója (átvevője) be van nyilvántartva. A nyilvántartások adóhatósághoz történő benyújtásának formáját és eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg.
Az Orosz Föderáció vámterületére jövedéki termékek behozatalakor, a választott vámrendszertől függően, az adózást a következő sorrendben végzik:
1) a jövedéki termékek szabad forgalomba bocsátásakor, valamint a jövedéki áruk belső fogyasztásra történő feldolgozás és vámszabad övezetbe történő behozatalakor a jövedéki adót a kikötői különleges gazdasági övezetbe behozott jövedéki termékek kivételével kell megfizetni. teljesen;
2) ha a jövedéki árut az újrabehozatali vámrendszer alá vonják, az adózó köteles megfizetni azokat a jövedéki összegeket, amelyek megfizetése alól mentesült, vagy amelyeket e kódexnek megfelelően az árukivitel kapcsán visszaküldtek neki, az Orosz Föderáció vámjogszabályai által előírt módon;
3) ha a jövedéki árut az átszállítás, a vámraktározás, az újrakivitel, a vámmentes kereskedelem, a szabad raktározás, a megsemmisítés és az állam javára történő megtagadás, valamint a vámszabad vámterület vámrendszere alá helyezik. kikötői különleges gazdasági övezetben nem fizetnek jövedéket;
4) ha a jövedéki termékeket a vámterületen történő feldolgozás vámrendszere alá vonják, a jövedéki adót nem kell fizetni, feltéve, hogy a feldolgozási termékeket meghatározott időn belül kiviszik. A feldolgozási termékek szabad forgalomba bocsátásakor a jövedéki adót teljes mértékben meg kell fizetni, figyelembe véve az Orosz Föderáció Vámkódexében megállapított rendelkezéseket;
5) amikor a jövedéki árukat az ideiglenes behozatal vámrendszere alá helyezik, a jövedéki adó fizetése alóli teljes vagy részleges mentességet alkalmazzák az Orosz Föderáció vámjogszabályai által előírt módon.
Jövedéki bélyeg - egy vagy több védelmi fokozatú, jövedéki termékekre ragasztott speciális jel.
Hatályos 2006. január 1-től új cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve - Art. 179.2 "Denaturált etil-alkohollal ügyleteket folytató szervezet nyilvántartásba vételi igazolása" 2007. évi módosítással. Rendelkezik a denaturált alkohol előállítására vonatkozó tanúsítvány és a denaturált etil-alkohol felhasználásával alkoholmentes termékek előállítására vonatkozó tanúsítvány kiadásáról alkohol, mint nyersanyag.
Elkészítette a dokumentum revízióit olyan változtatásokkal, amelyek még nem lépett hatályba
"Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész)" 2000.05.08. N 117-FZ (2019.12.27-i módosítással) (módosítva és kiegészítve, hatályos 2020.01.01-től)8. Etil-alkohol vásárlásakor (beleértve az importált Orosz Föderáció az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területéről, amely az Eurázsiai Gazdasági Unió terméke) több, a (7) bekezdésben meghatározott eladótól ez a cikk dokumentumokat kell benyújtani adóhatóság minden egyes jövedéki adó-előleg fizetési értesítéssel az alkoholnak az egyes eladóktól való vásárlási mennyisége vagy az etil-alkohol szervezeti struktúrájában az egyes szerkezeti egységekhez történő átruházása alapján.
(lásd az előző kiadás szövegét)
9. A jövedéki adóelőleg fizetéséről szóló értesítésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
1) a szervezet teljes neve - az alkoholtartalmú és (vagy) alkoholtartalmú termékek előállításával foglalkozó etil-alkohol vásárlója, valamint az adózó azonosító száma és a regisztráció okának kódja;
(lásd az előző kiadás szövegét)
2) a szervezet teljes neve - az etil-alkohol eladója, valamint az eladó vonatkozásában az adózó azonosító száma és a regisztráció okának kódja;
(lásd az előző kiadás szövegét)
3) az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek további előállítására a szervezeten belül etil-alkoholt átadó szervezet teljes neve, valamint az adózó azonosítószáma és a regisztráció okának kódja (ideértve az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek előállítására szolgáló etil-alkohol átadását és átvételét végző szervezet szervezeti egységeinek bejegyzési okának kódja;
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
5) a jövedéki adó előlegének összege (rubelben);
6) a jövedéki adóelőleg befizetésének időpontja.
10. A jövedéki előleg fizetési felszólítás formája jóváhagyásra kerül szövetségi testület végrehajtó hatalom az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult. A jövedéki előleg fizetéséről szóló értesítés annak az adóidőszaknak az 1. napjától érvényes, amelyben e cikk (6) bekezdése szerint a jövedéki előleg fizetési határideje lejár, az utolsó napig (beleértve ) a következő adózási időszak. A jövedéki adó előleg fizetéséről szóló értesítések visszavonása, az értesítések cseréje az etil-alkohol szállítójának változása és (vagy) a vásárolt etilalkohol mennyiségének változása esetén (beleértve az Orosz Föderációba importált az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területein, amely az Eurázsiai Gazdasági Unió terméke) a jelen cikk (20) bekezdésében előírt módon történik.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek előállításával foglalkozó etil-alkohol vásárlójának nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság vagy az e törvénykönyvben előírt műveleteket végző szervezet, legkésőbb öt napon belül (7) bekezdésében meghatározott dokumentumok benyújtásának napján, a jövedéki előleg fizetéséről szóló felszólítás egy példányán jelöléssel (megtagadja a jelölést) a benyújtott dokumentumok információnak való megfelelőségét. jelen közleményben meghatározott, az adóhatóság bélyegzője, valamint a benyújtott dokumentumokat és a közleményt ellenőrző tisztviselő aláírása.
(lásd az előző kiadás szövegét)
A jövedéki adóelőleg fizetési felszólításban szereplő adatok és a felszólítással egyidejűleg benyújtott dokumentumokban szereplő adatok közötti eltérés esetén az adóhatóság megtagadja a feltárt eltérésekre utaló jelölést.
A jövedéki előleg fizetéséről szóló értesítés egy példányát az etil-alkohol vevőjének regisztrációs helyén az adóhatóság jelzésével a meghatározott alkohol vásárlója az etil-alkohol vásárlása előtt legkésőbb három nappal továbbítja az eladónak. alkohol, a második példány az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártójánál marad, a harmadik példány, valamint a negyedik példány, amelyet bemutattak. elektronikus formában maradjon a felhívást megjelölő adóhatóságnál. Az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz tartozó államok – az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai – területéről az Orosz Föderációba történő behozatal esetén az Eurázsiai Gazdasági Unió termékének számító etil-alkoholt a jövedéki adóelőleg fizetéséről szóló értesítés egy példánya az etil-alkohol vásárlójának nyilvántartásba vétele helyén az adóhatóság védjegyét az említett alkohol vásárlója átadja az etilalkoholt az Orosz Föderáció területén szállító személynek, legkésőbb három nappal annak időpontja előtt. az Orosz Föderációba történő behozatal, a 194. cikk (8) bekezdésével összhangban
(lásd az előző kiadás szövegét)
A jövedéki adóelőleg fizetéséről szóló értesítés elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
(lásd az előző kiadás szövegét)
A jövedéki adóelőleg megfizetésére vonatkozó iratokat és a jövedéki adóelőleg fizetéséről szóló értesítés(eke)t az adóhatóság és az adózók legalább négy évig kötelesek megőrizni.
11. Adóalanyok - az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártói mentesülnek a jövedéki adóelőleg fizetése alól, feltéve, hogy bankgarancia jövedéki adóelőleg fizetése alóli felmentésről szóló értesítéssel egyidejűleg a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz.
Az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártója részére bankgaranciát biztosítanak a jövedéki adóelőleg fizetése alól.
Az adózó jogosult az adóhatósághoz benyújtani:
több bankgarancia az egy adózási időszakban több szállítótól vásárolt etil-alkohol mennyiségére;
(lásd az előző kiadás szövegét)
bankgarancia a jövedékiadó-előleg fizetése alól az egyik adózási időszakban vásárolt etil-alkohol egy szállítótól, míg a jövedéki adóelőleg befizetése a költségvetésbe a szolgáltatótól vásárolt etil-alkohol egy része után. ugyanaz a szállító.
Az e bekezdésben említett bankgarancia rendelkezik a banknak az adóhatóság felhívása alapján a bankgarancia hatálya alá tartozó pénzösszeg megfizetésére vonatkozó kötelezettségéről a meg nem fizetett vagy hiányosan megfizetett jövedéki adó összegére vonatkozóan (előleg fizetése). jövedéki adó) abban az esetben, ha:
az eladott alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú, etil-alkoholból készült termékekre a jövedéki adó e cikk (3) bekezdésében meghatározott időszakon belüli elmulasztása vagy hiányos megfizetése az adózó által, vásárláskor (a 22. pont szerinti átutalás). e kódex 182. cikkének (1) bekezdése), az Orosz Föderáció területére történő behozatal az Eurázsiai Gazdasági Unió azon tagállamainak területéről, amelyeknek az adóalany a jövedéki előleg fizetése alól mentességet kapott a az említett bankgarancia;
az e cikk (13) bekezdésének 2. albekezdése alapján felmerülő jövedéki előleg összegének az adózó általi nem vagy hiányos megfizetése.
Az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdésében meghatározott bankgarancia bemutatásának becsült időtartama) az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő behozatal alkohol (a konyakpárlat kivételével), amely az Eurázsiai Gazdasági Unió terméke, és az elszámolási időszak első adózási időszakának kezdetétől számított 100. naptári napra eső adóidőszak. Az e cikk (12) bekezdésében meghatározott bankgarancia bemutatásának becsült időszaka a vásárlás (a jelen kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése szerinti átutalás) adózási időszakát követő hónaptól kezdődő adózási időszak. történt, az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz tartozó államok – az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai – államok területéről importálják az Eurázsiai Gazdasági Unió termékének számító konyakpárlatot az Orosz Föderáció területére, és a 190. sz. naptári nap az elszámolási időszak első adózási időszakának kezdetétől.
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
Nem késő délután a bankgarancia kiállításának napját követően a bank értesíti az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártójának bejegyzési helye szerinti adóhatóságot a bankgarancia kiállításának tényéről a szövetségi végrehajtó által meghatározott módon. adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.
A bankgaranciát az e kódex 74.1. cikkében meghatározott banklistán szereplő banknak kell nyújtania.
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
12. A bankgaranciára a jelen Szabályzat 74.1. cikkében meghatározott követelmények vonatkoznak az alábbi jellemzők figyelembevételével:
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
2) a bankgarancia futamideje legkorábban azt az adózási időszakot követő 7 hónap elteltével járhat le, amelyben az etil-alkohol (a konyakpárlat kivételével) vásárlása megtörtént, ideértve az etil-alkoholnak az Orosz Föderációba történő behozatalát is. az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területein (a konyakpárlat kivételével), amely az Eurázsiai Gazdasági Unió terméke, hacsak e kódex 184. cikkének (2) bekezdése másként nem rendelkezik. A bankgarancia érvényességi ideje legkorábban azt az adózási időszakot követő 10 hónap elteltével járhat le, amelyben a konyakpárlat vásárlása megtörtént, beleértve a konyak Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területéről az Orosz Föderációba történő behozatalt is. desztillátum, amely az Eurázsiai Gazdasági Unió terméke, hacsak e kódex 184. cikkének (2) bekezdése másként nem rendelkezik.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Ha a bankgarancia a meghatározott idő lejárta előtt lejár, a jövedéki adó előleg fizetése alól nem adnak felmentést, a jövedéki adóelőleg fizetése alóli mentességről szóló értesítésen az adóhatóság jelzést nem helyez el, valamint a az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártója által a jövedéki adó előleg fizetése alóli mentességet nem küldik meg az etil-alkohol gyártójának;
(lásd az előző kiadás szövegét)
3) annak az összegnek, amelyre a bankgaranciát kiállítják, biztosítania kell az adózó jövedéki adó-fizetési kötelezettségének (jövedéki adóelőleg) teljesítését az e törvénykönyv 194. cikkének (8) bekezdése szerint számított összegben, amely e bankgarancia értelmében mentesül;
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
12.1. Az adóhatóság köteles a jelen cikk (11) bekezdésében meghatározott bankgaranciát kibocsátó banknak értesíteni a jelen bankgaranciából eredő kötelezettségei alól, ha a meghatározott bankgaranciával biztosított kötelezettségek tényleges teljesítésének teljes összege. megfelel annak a jövedéki adó-előleg összegének, amelyre vonatkozóan a meghatározott bankgarancia alapján a költségvetésbe történő befizetés alól mentesült, a ténylegesen vásárolt (a szerint átutalt) etil-alkohol mennyisége alapján számítva. e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése), amelyeket az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területéről importáltak az Orosz Föderáció területére, figyelembe véve a szállítás, tárolás és szállítás során bekövetkezett tényleges veszteségeket. egy szervezet felépítése és az azt követő technológiai feldolgozás a természetes veszteség határain belül, amelyet az engedélyezett szövetségi végrehajtó szerv hagy jóvá.
Az említett értesítést legkésőbb a jövedékiadó-bevallás házon belüli adóellenőrzésének befejezésének napját követő nyolc napon belül el kell küldeni, amelynek eredményeként az adóhatóság igazolta, hogy az adóhatósággal biztosított kötelezettségek tényleges teljesítésének teljes összege. jelen bankgarancia megfelel annak a jövedéki és (vagy) jövedéki előleg összegének, amelyre a jelen bankgarancia alapján mentességet kapott.
Ebben az esetben a bankgaranciával biztosított kötelezettségek tényleges teljesítésének teljes összege a következő értékek összeadásával kerül kiszámításra:
az Orosz Föderáció területén értékesített, valamint az Orosz Föderáció területén kívülre a kiviteli vámeljárásnak megfelelően exportált és/vagy a területről kivitt alkoholra az elszámolási időszak adózási időszakára fizetett jövedéki adó összegei az Orosz Föderáció által az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területén vagy) etil-alkoholból készült jövedéki alkoholtartalmú termékek, vásárláskor (a 182. cikk (1) bekezdésének 22. albekezdése szerinti átruházás)
jövedéki összegek, amelyek megfizetése alóli mentesség érvényességét az elszámolási időszak adózási időszakaira az Orosz Föderáció területéről kivitt alkoholra és alkoholra az export vámeljárásával összhangban végzett adóellenőrzés eredménye igazolja. , (vagy) etil-alkoholból készült jövedéki alkoholtartalmú termékek, vásárláskor (a jelen Kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdésével összhangban történő transzfer), az Orosz Föderáció területére történő behozatalkor a tagállamok területeiről az Eurázsiai Gazdasági Unió (figyelembe véve a szállítása, tárolása, egy szervezeten belüli mozgatása és az azt követő technológiai feldolgozás során a természetes veszteség határain belül a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott tényleges veszteségeket), amelyből az adóalany jogosult mentesség a biztosítás fizetése alól a meghatározott bankgarancia bemutatásához kapcsolódó jövedéki előleg;
Az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek után fizetett jövedéki összegek, amelyeket a megfelelő bankgaranciával biztosított kötelezettségek tényleges teljesítésének mértékének megállapításánál figyelembe vesznek, más bankgaranciákkal összefüggésben nem képezik e célból ismételt elszámolást.
Az eladott alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú, etil-alkoholból készült termékek mennyiségének meghatározására szolgáló eljárás a vásárlás során (a kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése szerinti átadás), az orosz területre történő behozatal során Az Eurázsiai Gazdasági Unió azon államainak területéről származó föderáció, amelyeknek az adóalany a jövedéki előleg fizetése alól bankgarancia bemutatása kapcsán mentességet kapott, az adózó által elfogadott adózási számviteli politikával jön létre. .
Az a jövedéki adó összege, amelynek megfizetése alóli mentesség érvényessége az Orosz Föderáció területéről a kiviteli vámeljárásnak megfelelően kivitt, valamint a területről kivitt alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékekre Az Orosz Föderáció által az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai közé tartozó államok területére egy kamerás adóellenőrzés eredménye igazolja, amelyet a következő dokumentumok alapján határoznak meg:
a jövedéki adó alóli mentesség alkalmazásának megalapozottságát igazoló adóhatósági bejelentések - abban az esetben, ha a belső adóellenőrzés eredménye alapján adó- és illetékjogszabálysértés nem derült ki. Az adóhatóság a megjelölt üzenetet az ellenőrzés befejezésétől számított hét napon belül megküldi az adózónak;
törvény 101. §-a szerint hozott határozat - abban az esetben, ha az okirati adóellenőrzés eredménye alapján adóellenőrzési okirat készült. A fenti határozat meghozataláig annak a jövedéki adónak a mértéke, amelynek megfizetése alóli mentesség megalapozottsága igazolt, adóellenőrzési aktus alapján kerül megállapításra.
13. A jelen cikk (11) bekezdésében meghatározott bankgaranciával biztosított kötelezettségek teljesítése érdekében a következő intézkedéseket kell végrehajtani:
1) az e cikk (3) bekezdésében meghatározott határidőn belüli fizetés elmulasztása vagy hiányos fizetése esetén a bankgaranciát benyújtó adózó által a bankgarancia érvényességi ideje alatti minden egyes adózási időszak után jövedéki adó alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek szállítása az Orosz Föderáció területén történt; a Föderáció, az adóhatóság legkésőbb nyolc nappal az e cikk (3) bekezdésében meghatározott határidő lejártát követően megküldi az adóalanynak jövedéki felhívás az orosz területre importált (a jelen kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdésével összhangban átadott) jövedéki előleg mentesített összegének megfelelő összegben. Föderáció az államok területeiről - az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai az etil-alkohol mennyiségében (figyelembe véve a szállítás, tárolás, egy szervezet szerkezetében történő mozgás és az azt követő technológiai folyamatok tényleges veszteségeit) a meghatározott adóidőszakban értékesített alkohol és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek előállításához felhasznált, a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott természetes hulladék határain belüli feldolgozás, valamint a bírságok összege. Ezzel egyidejűleg az eladott alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékekre a büntetés e törvénykönyv 75. cikkének megfelelően az e cikk (3) bekezdésében megállapított jövedéki fizetési határidő lejártát követő naptól kezdődően halmozódik fel. ;
2) ha az e cikk 12.1. pontjának (4) és (5) bekezdésében meghatározott jövedéki összegek összeadásával megállapított végösszeg kevesebb, mint az a jövedéki előleg összege, amely alól az adózó bankgarancia alapján mentesült. 11. pontjában ugyanis az ilyen adózó elveszti a jövedéki előleg fizetése alóli mentesség jogát a feltüntetett jövedéki összegek és a jövedéki előleg különbözetének megfelelő összegben. Az adózó köteles befizetni a költségvetésbe előleg jövedéki adó a meghatározott különbözet összegében legkésőbb az elszámolási időszak első adózási időszakának kezdetétől számított 100. naptári napnak megfelelő hónapot követő hónap 25. napjáig;
2.1) ha az e cikk 12.1. (4) és (5) bekezdésében meghatározott jövedéki összegek összeadásával megállapított végösszeg kevesebb, mint az a jövedéki előleg összege, amely alól az adóalany a konyakpárlat vásárlásakor mentesült. cikk (11) bekezdésében előírt bankgarancia, az ilyen adózó elveszti a jövedéki előleg fizetése alóli mentesség jogát a feltüntetett jövedéki összegek és a jövedéki előleg közötti különbözetnek megfelelő összegben. Az adózó a meghatározott különbözet mértékében jövedéki adóelőleget köteles a költségvetésbe befizetni legkésőbb azt a hónapot követő hónap 25. napjáig, amelybe a 190. naptári nap esik az első adóidőszak kezdetétől. az elszámolási időszak;
3) ha az adózó a jövedéki adóelőleget nem vagy hiányosan fizeti meg a futamidő (2) bekezdésében, 2. alpontjában meghatározott különbözet összegében, fizetési felszólítást küld az adózónak. nyolc napon belül a jövedéki adó, kötbér és pénzbírság előlegének megfelelő összegét. Ezzel egyidejűleg e kódex 75. cikkének megfelelően a kötbér az azt a hónapot követő hónap 25. napjától kezdődően halmozódik fel, amelyben a 100. naptári nap esik az elszámolási időszak első adózási időszakának kezdetétől;
3.1) az e bekezdés 2.1. pontjában meghatározott különbözet összegű jövedéki adóelőlegének konyakpárlat vásárlásakor az adózó általi elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén az adóhatóság a lejáratot követő nyolc napon belül. bekezdés 2.1. pontjában meghatározott időszaktól a jövedéki adó, kötbér és pénzbírság megfelelő előlegének megfelelő összegét követő nyolc napon belül fizetési felszólítást küld az adózónak. Ugyanakkor e kódex 75. cikkének megfelelően a kötbér az azt a hónapot követő hónap 25. napjától kezdődően halmozódik fel, amelyben a 190. naptári nap esik az elszámolási időszak első adózási időszakának kezdetétől;
4) adóalany - alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártója - nem vagy hiányos fizetés esetén a jövedéki adó előlegének összegét a fizetési felszólításban megállapított határidőn belül. jövedéki adóelőleget, az adóhatóság legkésőbb e követelmény teljesítésére nyitva álló határidő lejártától számított öt napon belül megküldi a banknak - a kezes köteles a bankgarancia szerinti pénzösszeget a részben megfizetni. a bankgarancia alapján meg nem fizetett jövedéki adó előleg összegéről, amelyet az adózó nem, vagy nem fizetett meg maradéktalanul.
A kezes bank nemteljesítése esetén be beállítani az időt bankgarancia keretében meghatározott pénzösszeg kifizetésére irányuló igények esetén az adóhatóság gyakorolja a jelen keresetben meghatározott összeg vitathatatlan leírásának jogát.
Legkésőbb három nappal azt követően, hogy a kezes bank teljesítette a bankgarancia szerinti pénzösszeg fizetési kötelezettségét, az adóhatóság megküldi az adózónak - az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártójának - egy a büntetések és pénzbírságok megfizetésére vonatkozó aktualizált követelmény.
Amennyiben az adózó a követelésben (korrigált követelésben) feltüntetett összeget nem vagy hiányosan fizeti meg, ezen összeg fizetési kötelezettsége a kötelező elrendelés kizárásával készpénz az adózó számláján vagy egyéb vagyonán az adóhatóságnak az említett összeg behajtására vonatkozó határozatával, amelyet azután hozott, hogy az adózó a követelését (igazított követelést) az előírt határidőn belül, a törvényben meghatározott módon és határidőn belül nem teljesítette. 46. és 47. cikke.
(lásd az előző kiadás szövegét)
14. Adóalanyok - az alkohol- és (vagy) jövedéki termékek előállítói a jövedéki adóelőleg fizetése alóli mentesülés érdekében kötelesek legkésőbb a tárgyidőszak 18. napjáig benyújtani az adóhatósághoz a a nyilvántartásba vétel helye bankgarancia és jövedéki adóelőleg fizetése alóli felmentésről szóló értesítés(ek) négy példányban, ebből egy példány elektronikus formában. A jövedéki előleg fizetése alóli felmentés annak az adóidőszaknak az 1. napjától érvényes, amelyben e cikk (6) bekezdése szerint a jövedéki előleg fizetési határideje eljön, az utolsó napig ( ideértve) a következő adózási időszak. A jövedéki adó előleg fizetése alóli mentességről szóló értesítések visszavonása, az értesítések cseréje az etil-alkohol szállítójának cseréje esetén és (vagy) a vásárolt mennyiség változása (beleértve az Orosz Föderációba importált etil-alkoholt is) az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területein) az etil-alkoholt a jelen cikk (20) bekezdésében előírt módon végzik.
(lásd az előző kiadás szövegét)
A jövedéki adóelőleg fizetése alóli felmentés elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Több beszállítótól történő etil-alkohol vásárlása esetén a jövedéki adó előleg fizetése alóli mentességről szóló értesítést az egyes szállítóktól a meghatározott alkohol beszerzési mennyisége szerint kell benyújtani (a szervezet struktúrájában az etil-alkohol átadása az egyes szerkezeti egységekhez) .
(lásd az előző kiadás szövegét)
15. A jövedéki előleg fizetése alóli felmentésnek a következő adatokat kell tartalmaznia:
1) az alkoholtartalmú és (vagy) alkoholtartalmú termékek előállításával foglalkozó szervezet teljes neve - az etil-alkohol vásárlója, valamint az adózó azonosító száma és a regisztráció okának kódja;
(lásd az előző kiadás szövegét)
2) a szervezet teljes neve - az etil-alkohol eladója, valamint az eladó - adóalany - vonatkozásában orosz szervezet adózó azonosító szám és regisztrációs ok kódja;
(lásd az előző kiadás szövegét)
3) az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek további előállítására szervezeti egységei szerint etil-alkoholt átadó szervezet teljes neve, valamint az adózó azonosítószáma és a regisztráció okának kódja, beleértve a az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek előállítására szolgáló etil-alkohol átadását és átvételét végző szervezet szerkezeti alosztályainak nyilvántartásba vételének oka (az (1) bekezdés 22. albekezdésében előírt műveletek végrehajtása során e kódex 182. cikke);
(lásd az előző kiadás szövegét)
4) a vásárolt (a szervezet struktúrájában átadott, az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak területeiről az Orosz Föderációba importált) etil-alkohol mennyisége (vízmentes alkohol literben kifejezve);
(lásd az előző kiadás szövegét)
5) a jövedéki adó előlegének összege, amelynek megfizetése alól az adózó bankgarancia bemutatása esetén mentesül (rubelben);
6) a garanciát kibocsátó bank neve;
7) az adózó azonosító száma és a bank regisztrációs okának kódja;
8) pénzösszeg amely alapján bankgaranciát bocsátottak ki;
9) a bankgarancia kiállításának időpontja és érvényességi ideje.
16. A jövedékiadó-előleg fizetése alóli felmentés formanyomtatványát az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
17. Az etil-alkohol vásárlójának nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatóság vagy az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdésében előírt műveleteket végző szervezet, legkésőbb a benyújtás napját követő öt napon belül. a jövedéki adó előleg fizetése alóli mentességről szóló okmányok, a jövedéki előleg fizetése alóli mentesítési felhívás minden példányán megjegyzést tesz (megtagadja a jelölést) a benyújtott dokumentumoknak a jelen hirdetményben foglaltaknak való megfelelőségéről , az adóhatóság bélyegzője és a benyújtott dokumentumokat és a hirdetményt ellenőrző tisztviselő aláírása.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Ha megállapítást nyer, hogy az előlegfizetési kötelezettség alóli mentességről szóló értesítésben szereplő adatok nem egyeztethetők össze a felhívással egyidejűleg benyújtott dokumentumokban foglaltakkal, az adóhatóság megtagadja a megállapított eltérésekre utaló jelölést.
Az előleg fizetése alóli mentesítésről szóló értesítés egy példányát az etil-alkohol vevőjének nyilvántartásba vétele helye szerinti adóhatóság megjegyzésével az alkoholt vásárló legkésőbb a napot megelőző három nappal átadja az eladónak. az etil-alkohol vásárlásakor a második példány az alkoholos és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártójánál marad, a harmadik példány, valamint a negyedik, elektronikus formában benyújtott példány az adóhatóságnál marad. jelölje meg az említett hirdetményen. A jövedékiadó-előleg-mentességről szóló iratokat és az előlegfizetés alóli felmentésről szóló értesítés(eke)t az adóhatóság és a szervezetek legalább négy évig kötelesek megőrizni.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz tartozó államok - az Eurázsiai Gazdasági Unió tagjai - területéről az Orosz Föderációba történő behozatal esetén az Eurázsiai Gazdasági Unió termékének számító etil-alkoholt a jövedéki adóelőleg fizetése alóli mentességről szóló értesítés egy példánya az etil-alkohol vásárlójának nyilvántartásba vétele helyén az adóhatóság védjegyét az említett alkohol vásárlója az etil-alkoholt az Orosz Föderáció területén átszállító személynek legkésőbb három nappal annak időpontja előtt átadja. Az e kódex 194. cikkének (8) bekezdésével összhangban meghatározott Orosz Föderációba történő behozatal esetén a második példány az etil-alkohol vásárlójánál marad, a harmadik példány, valamint a negyedik példány, amelyet elektronikus formátumban maradjon a felhívást megjelölő adóhatóságnál.
(lásd az előző kiadás szövegét)
18. Az etil-alkohol-termelők által benyújtott jövedéki adóbevallásnak tartalmaznia kell az elmúlt adózási időszakra vonatkozó adatokat az egyes vásárlóknak értékesített, illetve az alkohol- és (vagy) jövedéki alkohol előállításával foglalkozó szervezeti egységnek átadott etil-alkohol mennyiségéről. olyan termékeket tartalmaz, mint:
(lásd az előző kiadás szövegét)
1) az adózó azonosító száma, az alkoholvásárló vagy az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú terméket gyártó szerkezeti egység nyilvántartásba vételi okának kódja;
2) az eladott vagy átadott alkohol mennyisége (vízmentes alkohol literében);
3) a jövedéki előleg összegét, amelyet az etil-alkohol-gyártóknak a vevőktől a jövedéki előleg fizetéséről szóló értesítésben megjelöltek, vagy a jövedéki előleg összegét, amelynek fizetése alól mentesülnek. a jövedéki előleg fizetése alóli felmentési felhívásokban feltüntetett bankgarancia bemutatása mellett került megadásra (az etil-alkohol alkohol- és vagy) jövedéki alkoholtartalmú termék, vagy a jövedéki előleg összege, amelynek fizetése alól bankgarancia bemutatása esetén mentesül.
(lásd az előző kiadás szövegét)
19. Az alkoholtartalmú és (vagy) alkoholtartalmú termékek gyártói által benyújtott jövedéki adóbevallásnak a lejárt adózási időszakra vonatkozóan tartalmaznia kell az egyes eladóktól vásárolt etil-alkohol mennyiségére vonatkozó adatokat, ideértve:
(lásd az előző kiadás szövegét)
1) adózó azonosítószáma, az etil-alkohol eladójának nyilvántartásba vételi okának kódja, a vásárolt etilalkohol mennyisége (vízmentes alkohol literben);
(lásd az előző kiadás szövegét)
2) az egyes etil-alkohol eladóktól alkohol vásárlásakor fizetett jövedéki jövedéki előleg összegét, amelyet a jövedéki előleg fizetéséről szóló értesítésben feltüntettek, vagy a jövedéki előleg összegét, amelynek megfizetése alól felmentést adnak bemutatáskor. bankgarancia, amely a jövedéki adó fizetési előleg fizetése alóli mentességről szóló értesítésben szerepel.
(lásd az előző kiadás szövegét)
20. Ha szükséges az etil-alkohol szállítójának cseréje és (vagy) a vásárolt (átadott) etil-alkohol mennyiségének megváltoztatása, beleértve a szállítás, tárolás, egy szervezeten belüli szállítás és az azt követő tényleges veszteségek miatt is. technológiai feldolgozás (a természetes veszteség határain belül, amelyet a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv jóváhagyott) az alkoholtartalmú és (vagy) jövedéki alkoholtartalmú termékek gyártója (etil-alkohol vásárlója) köteles törölni a korábban benyújtott fizetési felszólítást (fizetés alóli mentesség). ).
(lásd az előző kiadás szövegét)
jövedéki adó(a lat. félre- kivetni, megállapítani) a jövedéki terméket előállító és értékesítő adóalanyokra kivetett közvetett adónak nevezik.
Az univerzális közvetett adótól (ÁFA) eltérően a jövedéki adó bizonyos, speciális listán szereplő árufajták egyedi adója. A jövedéki adó történelmileg a közvetett adók első formája. Általában három árucsoportra állapítják meg ezeket: fogyasztási cikkek (például olajtermékek), luxuscikkek és fogyasztásra nemkívánatos (egészségre ártalmas) áruk.
A jövedéki adók a közvetett adók csoportjába tartoznak, amelyeket a fiskális funkció prioritása jellemez. Megjelenésük az állam bevételi igényének növekedésével függ össze a kiadások növekedésével összefüggésben. A jövedéki adót az áru ára tartalmazza. Az oroszországi állami költségvetés bevételi forrásaként a jövedékek a 10-11. században jelentek meg, amikor az alkoholtartalmú italok értékesítése először került jövedéki adó hatálya alá.
1817-ben az alkohol jövedéki adójának beszedését egyszerűsítették az ivási adóról szóló charta elfogadásával, amely meghatározta a vodka és a sör jövedéki adóját, valamint meghatározta az adózás tárgyainak mennyiségét.
1838-ban a dohány bekerült a jövedéki termékek közé, 1886-tól pedig a dohányültetvények felügyeletét, tárolásának és értékesítésének ellenőrzését a jövedéki osztályra bízták. Oroszországban 1848-ban vezették be először a gyufára kivetett jövedéki adót, és 1887 óta a kőolajat is jövedéki adó terheli.
Jövedékek bevétele a költségvetésben orosz állam folyamatosan nőtt, és a 20. század elejére. az összes költségvetési bevétel mintegy 70%-át adták. Az alapvető szükségleti cikkek (só, cukor, tea, gyufa stb.) és a fogyasztási cikkek (szeszes italok, dohánytermékek, maláta, textíliák) értékesítését megadóztatták.
A jövedéki adó használatának előnye az adó beszedésének módja. A jövedéki adót általában a termelési szakaszban viszonylag kevés termelő fizeti, ami megkönnyíti az adóigazgatást és biztosítja az adó megfelelő beszedését.
adófizetők A jövedéki adók olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek jövedéki termékeket állítanak elő és értékesítenek. A jövedéki terméket a vámhatáron át szállító személyek is jövedéki adónak minősülnek. Vámunió(CU), a vámunió vámjogszabályai és az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályai szerint határozzák meg.
A jövedéki termékek a következők:
- etil-alkohol minden típusú nyersanyagból;
- alkoholtartalmú termékek, amelyek etil-alkohol-tartalma meghaladja a 9% -ot;
- alkoholos termékek (ivószesz, vodka, szeszes italok, konyak, bor, sör, söralapú italok, egyéb, 1,5%-nál nagyobb etil-alkohol tartalmú italok);
- dohánytermékek;
- 112,5 kW (150 LE) feletti motorteljesítményű személygépkocsik és motorkerékpárok;
- motorbenzin;
- gázolaj;
- Motorolajok dízelmotorokhoz és karburátoros (injektoros) motorokhoz;
- egyenes lefutású benzin;
- kemence tüzelőanyag, háztartási, közvetlen desztillációból és (vagy) másodlagos eredetű dízelfrakciókból előállított, 280 és 360 °C közötti forráspontú.
Nem tartozik jövedéki adó alá gyógyszerek, múlt állami regisztráció a felhatalmazott szövetségi végrehajtó testületben és benne foglaltatik Állami Nyilvántartás gyógyszerek, gyógyszerek (beleértve a homeopátiás gyógyszereket), amelyet a gyógyszertárak a receptek és követelmények szerint állítanak elő egészségügyi szervezetek, az előírásoknak megfelelően tartályokba öntve normatív dokumentáció jóváhagyta a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv. Hasonlóképpen nem kell megadóztatni az Állatgyógyászati Gyógyszerek Állami Nyilvántartásában szereplő, legfeljebb 100 ml-es tartályokba palackozott állatgyógyászati készítményeket és a borászati anyagokat. Az illatszerek és kozmetikai termékek nem esnek jövedéki adó hatálya alá, ha azokat 100 ml-nél nem nagyobb palackokba palackozzák, feltéve, hogy az etil-alkohol aránya nem haladja meg a 80%-ot és egyidejűleg a palackon szórópisztoly található, mivel valamint etil-alkohol térfogatarányú parfümök és kozmetikai termékek, legfeljebb 90%-os alkohol, legfeljebb 3 ml-es tartályokba öntve.
A jövedéki áruk közé nem tartoznak a fém- és aeroszolos kiszerelésű, alkoholtartalmú háztartási vegyszerek sem.
Az adóztatás fő tárgyai a termelői által előállított jövedéki termékek értékesítésével kapcsolatos műveletek az Orosz Föderáció területén, beleértve a tulajdonjog átruházását és a természetbeni fizetésre történő felhasználást, valamint a jövedéki termékek Oroszország területére történő behozatalát. Föderáció és a joghatósága alá tartozó egyéb területek, valamint számos egyéb művelet a jövedéki termékek átruházásával, értékesítésével és saját szükségleteire történő felhasználásával.
Az adóalap jövedéki terméktípusonként külön kerül meghatározásra, az ezen árukra alkalmazott adókulcsoktól függően.
adókulcsok Művészet. 193 N Az Orosz Föderációhoz az egyes jövedéki termékekre vonatkozóan. Főleg rubelben és kopejkában határozzák meg, és csak a cigaretták és cigaretták eladásakor, meghatározott (fix) díjakkal együtt alkalmazzák az ad valorem rátát (százalékban).
Az adóalany által előállított jövedéki termék értékesítése vagy átruházása esetén, amelyre meghatározott kulcsokat állapítanak meg (a tárgy fizikai jellemzőinek megfelelő fix összegben), az adóalapot a természetben értékesített (átruházott) jövedéki termék mennyisége határozza meg. A jövedéki adó összegét az adóalap és a kulcs szorzata határozza meg.
Ha a jövedéki termékekre fix (fajlagos) és ad valorem (százalékos) adókulcsokból álló kombinált adó vonatkozik, a jövedéki adó összegét a rögzített adókulcs és az eladott (átruházott, importált) mennyiség szorzatának kell tekinteni. ) természetbeni jövedéki termékek, és a megfelelő értékadó mértéke az ilyen áruk értékének egy százaléka.
Az Orosz Föderáció vámterületére meghatározott jövedéki termékek behozatalakor, amelyekre meghatározott adókulcsokat állapítanak meg, az adóalapot a behozott jövedéki termékek fizikai mennyiségeként határozzák meg. Az értékarányos adókulcsokkal rendelkező jövedéki termékek esetében az adóalapnak tartalmaznia kell a vámértéket és a fizetendő vámot. Az adóalapot minden behozott jövedéki termék-szállítmányra és az eltérő kulccsal adózott árucsoportokra külön-külön számítják ki.
Az Orosz Föderáció jogszabályai bizonyos ügyletek jövedéki adó alóli mentesülését írják elő. Így a jövedéki termékek átruházása egy szerkezeti egység másiknak történő szervezés további feldolgozás céljából, denaturált etil-alkohol értékesítése mindenféle alapanyagból a kiosztott kvóta keretein belül és külön engedélyek alapján, jövedéki termékek exportrendszerben történő értékesítése stb. Az exportkedvezmény a kivitel tényéig jár az adóhatósághoz történő biztosíték benyújtásával igazolják felhatalmazott személy. Az ilyen biztosítéknak tartalmaznia kell a bank jövedéki adó és kötbér megfizetésére vonatkozó kötelezettségét, ha az export tényét később nem igazolják.
Szervezeteknek és egyéni vállalkozók az adózási időszak egy naptári hónap.
A jövedéki adó megfizetésekor az adózónak joga van bizonyos levonásokkal csökkenteni a költségvetésbe utalandó adó összegét. Így például a jövedéki termékek beszerzésekor vagy behozatalakor fizetett jövedéki összegek levonás alá esnek, ha azt utólag további feldolgozáshoz alapanyagként használják fel. A korábban kifizetett jövedéki adó összegét akkor is levonják, ha a vevő visszaadja a jövedéki terméket, vagy visszautasítja azt. A levonás a kőolajtermékek termelési, nagy- vagy kiskereskedelmi igazolással rendelkező adóalany általi átvételekor felhalmozódott jövedéki összegek hatálya alá tartozik, ha azokat igazolással rendelkező adóalanynak értékesítik.
Levonásra csak az adózó által ténylegesen befizetett összegeket fogadjuk el, a jövedéki termékek eladói által kiállított elszámolási bizonylatok és számlák rendelkezésre állásától függően. Az egyéb jövedéki termékek előállításához nyersanyagként felhasznált jövedéki termékek jövedéki összegei levonásra elfogadhatóak, ha egyidejűleg teljesül két feltétel: azok tényleges megfizetése és a használt jövedéki termékek bekerülési értékének az előállítás költségeibe történő leírása. az eladott jövedéki termékekből.
Ha az összeg adólevonások bármely adózási időszakban meghaladja az eladott jövedéki termékek jövedéki adójának teljes összegét, akkor ebben az időszakban jövedéki adót nem kell fizetni. A többletadó-levonás összege a következő adózási időszakban beszámításra kerül. Ha a beszámítás után marad bizonyos többlet, akkor azt végrehajtásra lehet irányítani. adókötelezettségek egyéb adókra és illetékekre, kötbér fizetésére, hátralék visszafizetésére, megítélt szankciókra egy költségvetés keretein belül. A beszámolási időszakot követő három adózási időszak lejárta után a jóvá nem írt összeget az adózó kérelmére vissza kell fizetni.
A jövedéki adót a lejárt adózási időszak tényleges eladásai alapján kell megfizetni, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által a jövedéki termékek típusaira megállapított határidőn belül.
A jövedéki adó megfizetésének feltételeit és eljárását a jövedéki termékeknek az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre történő behozatalakor a vámunió vámjogszabályainak és az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályainak figyelembevételével állapítják meg. .
Az Orosz Föderáció területén csak jövedéki cigarettatermékek értékesíthetők. Ha nincs jelölés, az áru csempészárunak minősül. A cigaretta kereskedelmi feltételeinek megsértése a vállalkozó számára büntetőjogi vagy adminisztratív felelősség. Anyagunkban figyelembe vesszük a jogszabályi szankciókat és a cigaretta jövedéki adó nélküli értékesítésének felelősségét.
Büntetőjogi felelősségre vonás
Az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 171.1. cikke megtiltja a jelöletlen dohánytermékek értékesítését, amennyiben kötelező. A jogszabály a cigaretta jövedékiadó nélküli, különösen nagy mennyiségben vagy csoportosan történő értékesítését bünteti:
- A szankciók 400 és 800 ezer rubel között mozognak.
- Kényszerű szociális munka(legfeljebb 5 évig).
- Büntetés a jövedelem összegében ( bérek) állampolgár az elmúlt 1-3 évben.
- 1 millió rubel bírság. (a vállalkozó jövedelmének mértékében 5 évig) és 6 évig terjedő szabadságvesztéssel.
A jövedéki jogszabályok különösen nagy léptékű megsértése esetén 1 millió rubel pénzbírságot szabnak ki. (vagy vállalkozói jövedelem 5 évig) és 6 évig terjedő szabadságvesztés.
Azok a polgárok, akik nagy mennyiségben (100 ezer rubel felett) jövedéki adó nélkül kereskednek dohánytermékekkel, felelősségre vonhatók:
- 500 ezer rubelig terjedő bírság. (illetve 24 havi jövedelem összegében).
- Szociális kényszermunka 3 évig.
- 120 ezer rubelig terjedő bírság. (vagy 6 havi jövedelem mértékében), amit 3 évig terjedő szabadságvesztés követ.
A cigaretta jövedéki adó nélküli értékesítéséért kiszabható bírság és a jogi szankciók a lefoglalt termékek mennyiségétől függenek. Nagy mennyiségű illegális terméket határoznak meg (több mint 100 ezer rubelben), és különösen nagy mennyiségben (1 millió rubel vagy annál nagyobb összegben).
Adminisztratív felelősség
Az Orosz Föderáció kódexének megfelelően közigazgatási szabálysértések(15.12. cikk) adminisztratív felelősségre vonják azokat a polgárokat, akik kis mennyiségben jelöletlen terméket értékesítettek.
A jövedéki dohánytermékek értékesítése esetén a következő szankciókat szabják ki:
- Az eladást végrehajtó polgárok számára 2-4 ezer rubel bírság. a bűncselekmény tárgyainak lefoglalásával.
- A bírság 5-10 ezer rubel. áruk elkobzásával (tisztviselőkre vonatkozik).
- 50-300 ezer rubel pénzbírság. termékkivonással (vonatkozóan jogalanyok).
A cigaretta jövedéki szankciók nélküli forgalomba hozatalához:
- A polgárok számára - 4-5 ezer rubel pénzbírság.
- Tisztviselők számára - 10-15 ezer rubel pénzbírság.
- Jogi személyek számára - 200-300 ezer rubel pénzbírság.
A cigaretta jövedéki adó nélküli értékesítésére és forgalomba hozatalára nem csak szankciókat, hanem a csempészáru teljes kivonását is biztosítják.
Végül is
A dohányipar jövedelmező és népszerű tevékenység. Ezekre a termékekre azonban kötelező a címkézés. Ellenkező esetben az elkövető súlyos, akár börtönbüntetéssel is sújtható.
Évről évre szigorodnak a csempészáru-kereskedelemre vonatkozó szankciók. Az ilyen intézkedések segítenek megvédeni a fogyasztókat a hamisított áruk által okozott károktól, és csökkentik a címkézetlen dohánytermékek forgalmazásának és értékesítésének árnyékpiacának kialakulását.