Taxa pe valoarea adăugată se referă la impozitele indirecte. Acest concept înseamnă că apare în toate etapele producției, dar este plătit la buget pe măsură ce este vândut. Este important să păstrați corect evidența TVA și să generați corect înregistrări TVA.
TVA se întâmplă:
- Intrare - destinată deducerii la achiziționarea de bunuri, servicii etc.;
- De recuperat - suma taxei pe care vânzătorul trebuie să o transfere la buget.
O activitate supusa TVA este orice activitate care creste valoarea unui produs. Cu alte cuvinte, în producția de produse, bunuri sau orice servicii, vânzătorul le vinde la un preț mai mare decât costul lor.
TVA acumulată apare la vânzare și se contabilizează în contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele”, pentru un împrumut.
La vânzarea produselor pentru activitatea principală a întreprinderii, încasările sunt reflectate în subcontul pasiv 90.1.1, iar subcontul activ 90 este utilizat pentru a reflecta valoarea impozitului.
La vânzarea diferită de activitatea principală (de exemplu, la vânzarea mijloacelor fixe), încasările se reflectă în mod similar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Societatea comercială „Orion” vinde mărfurile achiziționate în valoare de 236.000 de ruble, precum și mijloacele fixe, valoarea vânzărilor este de 178.000 de ruble.
La vânzarea mărfurilor se percepe TVA
La vânzarea mijloacelor fixe, calculul tranzacțiilor cu TVA:
TVA recuperabil
TVA introdusă sau TVA recuperabilă (deductibilă) este suma plătită furnizorului ca parte a bunurilor achiziționate. În documentele de livrare, valoarea taxei este afișată separat, pe un rând separat.
Înregistrare pentru reflectarea TVA:
Publicare acceptată pentru deducerea TVA:
Astfel, este posibil să se calculeze suma impozitului pe care Orion trebuie să o plătească la buget. Această sumă este calculată ca „TVA acumulat” minus „TVA deductibil”. Această diferență este egală cu 36.000 de ruble. — 23.797 ruble. = 12.203 ruble.
TVA la avansurile primite
Flamingo LLC a primit o plată în avans în valoare de 98.000 de ruble de la cumpărător pe seama livrării viitoare a mărfurilor. Valoarea TVA-ului destinat refacerii la buget: 98.000*18/118 = 14.949 ruble.
TVA la tranzacțiile primite în avans::
După ce vânzarea a trecut, adică mărfurile au fost expediate către cumpărător, sau după ce tranzacția este anulată și plata avansului este returnată, acest TVA poate fi dedus.
TVA la depunerea avansurilor:
TVA la avansurile emise
Din avansurile listate în contul livrărilor viitoare, organizația are dreptul de a primi o deducere de TVA dacă există un SF și condiția plății avansului este specificată în contract.
Compania Mango transferă o plată în avans către compania Trigger în valoare de 95.000 de ruble, în contul primirii viitoare a echipamentelor.
TVA la tranzacțiile emise în avans:
penalitati cu TVA
În caz de întârziere a plății impozitului, organizația este obligată să calculeze și să vireze penalități pentru întârziere. Penalitățile se calculează la rata de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale în mod independent sau ca urmare a unui control fiscal.
Sumele calculate ale penalităților de TVA în contabilitate sunt afișate prin postări:
agent fiscal TVA
Un agent fiscal este o organizație (persoană) căreia îi este încredințată datoria de a reține impozitul la sursă și de a-l transfera la buget. De exemplu, la închiriere proprietatea statuluiînregistrările de TVA ale agentului fiscal arată astfel.
Contabilitatea ar trebui să fie ținută de orice întreprindere, inclusiv de cele bugetare.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Dar, în acest proces, apar adesea o mulțime de întrebări: cum se calculează TVA-ul pentru transferul către trezoreria statului, ce tranzacții trebuie să reflecte rambursarea taxei, ce să facă atunci când se vinde mărfuri pentru export și import și altele.
Pentru asta există regulile stabilite care ar trebui respectate cu strictețe. Ce trebuie să știe managerii și contabilii? fara esec?
Informatii generale
Ce este contabilitatea și care sunt principalele sale funcții? Ai cui umeri sunt responsabili pentru menținerea unor astfel de evidențe?
Pentru ce este? Cum puteți vedea situația financiară generală cu ajutorul unui astfel de sistem?
Definiţia accounting
Contabilitatea este un sistem ordonat de taxe, înregistrare și generalizare a datelor în termeni monetari, exprimă statul baza de proprietate, pasivele și capitalul întreprinderilor, luând în considerare toate modificările.
Toate operațiunile efectuate de companie sunt reflectate constant în documentație. Un contabil poate ține astfel de evidențe, manager general sau poate fi însoțit în această problemă de o firmă terță.
Funcții
Sarcina principală a contabilității este de a genera informații complete și de încredere despre toate operațiunile companiei și despre starea proprietății acesteia.
Datorită acestui lucru, puteți:
- prevenirea rezultatelor negative în activitățile întreprinderii;
- identificarea rezervelor financiare din cadrul companiei;
- prevenirea rezultatelor negative activitate economică organizații;
- să se asigure că toate cerințele legale sunt respectate;
- controlează utilizarea resurselor financiare și de muncă;
- pentru a determina cât de adecvată este utilizarea anumitor operațiuni;
- activităţi de control în conformitate cu normele şi estimările.
Inregistrari contabile pentru TVA
Într-un sistem de contabilitate modern amortizat, o mașină nu va șterge mai multe produse sau fonduri decât are.
Dacă nu ar exista astfel de restricții, atunci orice tranzacție cu orice sumă ar fi acceptată, iar valorile negative ar apărea în conturi sub forma unui sold creditor.
In cazul in care contul ramane activ, contabilul poate intelege ca a gresit undeva. Ce înregistrări sunt folosite pentru a contabiliza TVA atunci când se transferă către agențiile guvernamentale?
Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)
Pentru contabilitate Pentru produsele vândute se folosesc următoarele postări:
| Dt | CT | Descriere |
| 703 | 49 | Cu ajutorul acestuia, la sfârșitul lunii, soldul debitor care s-a format la contul 4951 este anulat pentru a reduce profitul prin cheltuirea excesivă a rezervelor. |
| 703 | 641 |
|
| 703 | 651 | Taxa se percepe în conformitate cu obligativitatea asigurare de pensie la vânzarea de bijuterii (5%) sau la furnizarea de servicii de comunicații mobile (6%). Aceste informații nu sunt incluse în comandă. |
| 703 | 791 |
|
Operațiunea se efectuează la închiderea contului 703 la sfârșitul perioadei.
Lucrări de construcții făcute de tine
| Debit | Credit | Descriere |
| 08-3 | 10 | Costul consumabilelor a fost anulat de fapt |
| 98-2-3 | 91-1 | Suma aferentă faptului de material gratuit a fost trecută în conturile altor profituri și cheltuieli ca restul profitului |
| 08-3 | 10-9 | Amortizat costul pe faptul că ICP cheltuit |
| 98-2-3 08-3 |
10, 91-116 | Materialul șters după suma contabilă pentru instalație |
| 08-3 | 69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2 |
Implementarea impozitelor pe salarii |
| 08-3 | 02-1 | Amortizarea acumulată (uzură) a obiectului mijlocului fix |
| 08-3 | 05 | Amortizarea acumulată (uzură) a imobilizării necorporale a organizației |
| 08-3 | 26 | S-au anulat cheltuielile generale de afaceri care au căzut pe lucrări de construcții |
| 08-3 | 96 | A fost creată o rezervă de cheltuieli, care sunt așteptate în detrimentul costurilor lucrărilor de construcții capitale |
| 08-3 | 23 | Au fost anulate costurile (cheltuielile) producției suplimentare, care au reprezentat lucrările de construcție |
| 08-3 70 70 |
70 68-1 50-1 |
Efectuarea salariilor pentru angajati |
La compensarea TVA-ului
| Debit | Credit | Descriere |
| 19-1 | 60 | Se reflectă valoarea TVA pentru mijlocul fix achiziționat, care este utilizat la fabricarea bunurilor care sunt impozitate |
| 19-2 | 60 | Reflectă valoarea TVA aferentă achiziției activ necorporal, care este utilizat la fabricarea bunurilor taxabile |
| 19-3 | 60 | Se reflectă valoarea TVA pe inventarul achiziționat, care este utilizat pentru fabricarea bunurilor impozabile |
| 20,23,29 | 19-3 | Stergerea fondurilor de TVA din inventarul achiziționat, care este utilizat pentru fabricarea de bunuri care nu sunt impozitate |
| 20,23,29 | 60 | Restabilirea sumei de inventar neimpozabil achiziționat care a fost prezentat spre rambursare |
| 20,23,29 | 19 | Valoarea TVA-ului a fost anulată pentru lucrările, serviciile achiziționate, care sunt utilizate la fabricarea mărfurilor, care nu sunt impozitate |
| 68 | 19,19-3 | La prezentarea pentru deduceri de TVA asupra stocului de producție care a fost utilizat la fabricarea mărfurilor pentru export, după ce se confirmă faptul exportului în conformitate cu art. 165 din Codul fiscal |
| 90-3 | 76 | TVA acumulată din vânzarea mărfurilor pentru plată |
| 90-3 | 68 | TVA acumulat din vânzarea mărfurilor prin transport |
| 68 | 62 | Se acceptă TVA pentru compensarea sumei plăților în avans la eliberarea mărfurilor |
| 19 | 76 | Acceptat pentru impozitul contabil care se plătește pe profit persoană străină după articolul cumpărat |
| 68 | 52 | Impozitul pe venit transferat al unei persoane străine |
| 68 | 51 | Rambursarea datoriilor finalizata, TVA transferat la buget |
Pentru a determina cuantumul impozitului care trebuie plătit la trezoreria statului, este necesar să se calculeze suma soldului creditor (contul 68-2).
În cazul în care soldul este debitor, nu se efectuează nicio plată în perioada fiscală curentă.
Recuperare
Adesea apare întrebarea cum trebuie să afișeze cumpărătorul în contabilitate TVA-ul aferent, care este prezentat de furnizori la calcularea plății anticipate.
Pentru a face acest lucru, va trebui să utilizați un subcont creat separat pentru contul 76.
Pentru agenții fiscali
Dacă compania are o serie de obligații în calitate de agenți fiscali, puteți înregistra suma care trebuie plătită vânzătorilor prin postarea:
- Dt 10 Kt 60 (se ia in calcul taxa care se prezinta de catre vanzatori);
- Dt 60 Kt 68 subcontul „Calcul taxă pe valoarea adăugată” (reținut din TVA de către agenții fiscali).
Când transferul se face dintr-o resursă personală, se aplică postarea:
- Dt 19 Kt 68 (se reflectă suma TVA prezentată la buget de către agenții fiscali dintr-o resursă personală);
- Dt 68 Ct 51 (TVA transferat dintr-o resursă personală).
În cazul în care o întreprindere acționează ca agent fiscal atunci când vinde produse ale unei companii străine (nerezidente) în baza unui contract de garanție, se utilizează următoarele:
- Dt 62 Kt 76 (bunuri vândute care aparțin unei întreprinderi străine);
- Dt 51 Ct 62 (plata primita pentru produse);
- Dt 76 Kt 68 (TVA reținut din profitul unei întreprinderi străine).
Cu USN
Întreprinderile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de plata impozitului. Dar există și excepții.
Nu este necesar să se transfere impozitul către agențiile guvernamentale dacă o întreprindere din sistemul fiscal simplificat a primit plată de la cumpărători cu TVA eronat și nu a fost prezentată o factură cu sumele impozitului.
Taxa trebuie plătită:
- Pi import de mărfuri în Federația Rusă.
- Când desfășurați afaceri pe .
- Daca firma este agent fiscal (se vor aplica afisari din lista generala).
- Dacă societatea a emis o factură cu sume la cererea acesteia.
Calculul penalităților și amenzilor
Dacă impozitele nu sunt plătite înainte de a 20-a zi după perioada de raportare, atunci a doua zi se percepe o penalizare (1/300 din rata de refinanțare pe zi).
Penalitățile fiscale nu pot reduce baza de impozitare, dar aceasta nu este considerată ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit.
In ceea ce priveste import/export
Cum se afișează că s-a perceput TVA la vânzarea produselor în străinătate și nu există nicio confirmare în acest sens? Utilizați acest cablaj:
Dt 19 Kt 68 - calculul taxei de export, care nu este confirmat.
Dacă exportul a fost confirmat ulterior, atunci angajamentele care au fost deja efectuate vor fi returnate (). Iată cablarea:
Dt 68 Kt 19 - s-a acceptat taxa pentru deduceri, ca TVA s-a perceput la vama la cota de 10,18 pentru livrarile la export, lucru neconfirmat.
Când exportul este confirmat (nu sunt alocați mai mult de 3 ani pentru aceasta), angajamentele sunt anulate pentru cheltuieli care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit:
Dt 91-2 Kt 19 - a fost anulată taxa, care a fost plătită agențiilor guvernamentale pentru livrările de export neconfirmate.
Taxa de import se calculează după cum urmează:
Dt 19 Kt 68 - TVA perceput la livrarile de import.
Alte
Dt 90-3 kt 68-02 - acumularea impozitului pe vânzări;
Dt 68-02 Kt 19-01 - acceptat pentru deduceri;
Dt 68-02 Kt 51 - TVA virata la buget.
Dacă introduceți un document la primirea produselor și serviciilor, folosind fila pentru servicii, afișați costul serviciilor bancare și impozitul de intrare, puteți indica în contul 91.02 servicii pentru alte cheltuieli și conturi, care este determinat de politica contabilă.
Apoi introduceți factura, care s-a dovedit. Aceasta va afișa TVA din comisionul bancar.
Exemple de înregistrări contabile
Să dăm un exemplu despre modul în care EDC de intrare este reflectat în contabilitatea cumpărătorilor. A fost făcut un avans conform contractului.
Între compania „Omega” (în calitate de cumpărător) și „Afrodita” (acţionează ca vânzător) au semnat un contract de furnizare de produse. „Omega este un contribuabil și cumpără produse pentru a le revinde ulterior.
În conformitate cu contractul, Afrodita a expediat produse și primește o plată în avans la 1 martie 2014 în valoare de 118 mii de ruble (TVA la ieșire - 18 mii).
Luna viitoare, Omega va credita produsele care au fost livrate. Prețul din contract este de 236 mii de ruble (TVA - 36 mii).
Contabilitatea întreprinderii care a achiziționat produsele va fi următoarea:
Martie
În perioada plății anticipate - subcontul Dt 60, care reflectă avansurile emise, Kt 51 - 118 mii de ruble - a fost transferată plata în avans pentru livrare, care este așteptată.
Când se primește o factură pentru suma plății anticipate - Dt 68, un subcont în care se efectuează calculele fiscale, Kt 76, un subcont pentru avansuri care au fost emise - 18 mii de ruble - este acceptat pentru deduceri fiscale, care este transferat către vânzător cu un avans.
Aprilie
Există multe probleme pe Internet cu exemple de soluție, astfel încât chiar și un începător poate învăța cum să țină evidența.
Care sunt documentele primare pentru contabilitate?
Pentru a păstra înregistrări și a face înregistrări, consultați documentele primare.
Organizatorice și administrative includ:
- și altele asemenea.
Cu ajutorul lor, compania primește dreptul de a efectua anumite operațiuni.
Întrebări frecvente
Adesea există diverse întrebări. Toată lumea trece prin greșeli, dar nu toată lumea găsește rapid modalități de a le rezolva.
Ce să faci dacă ai efectuat tranzacții cu nerezidenți? Ce postări sunt folosite într-o organizație bugetară? Cum se calculează TVA suplimentar?
Cum să fii nerezidenți?
La achiziționarea de produse de la o companie străină, contribuabilul trebuie să rețină impozitul pe venitul plătit și trebuie perceput TVA, a cărui înregistrare va fi compilată de către cumpărător (organizație rusă).
Atunci agentul fiscal are dreptul de a deduce TVA, care este dedus din profiturile părții străine. Rețineți că impozitele trebuie plătite împreună cu sumele transferate către partenerii străini.
Serviciile bancare cu TVA nu vor fi furnizate dacă efectuați o plată fără ordine de plată a impozitelor reținute la sursă ().
Direcția financiară a stabilit ca baza de impozitare să fie recalculată în funcție de cursul Băncii Centrale în perioada cheltuielilor efective ().
Compania rusă va face următoarele înregistrări:
Care sunt postările într-o instituție bugetară?
Contabilitatea decontărilor cu statul ar trebui ținută în contul 64, care reflectă decontări fiscale și de plată.
Se caracterizează prin prezența a 2 subconturi:
Creditul 64 va reflecta tranzacția în care se acumulează taxe și alte plăți, iar debitul va indica dacă acestea sunt listate.
Astfel de informații sunt reflectate de diferite ordine memoriale, care servesc drept bază pentru intrările în cartea „Magazine-Main”.
De exemplu, o tranzacție cu materiale (valori) achiziționate, care va afișa valoarea taxei care este inclusă de furnizor, va arăta astfel:
Dt 641 Kt 361, 362, 364, 675.
O afișare privind plata sumei taxei pentru vândut valoare materială, pentru biletul vândut are următoarea expresie:
Dt 641 Kt 326, 323.
Dacă taxa de TVA
Oamenii întreabă adesea cum sunt întocmite afișările privind acumularea suplimentară de TVA conform actului de inspecție.
Vă rugăm să rețineți că cablarea trebuie făcută nu conform actelor, ci conform deciziilor care sunt considerate a fi valabile. Până atunci, cablarea nu este făcută.
Acestea sunt firele:
In ceea ce priveste contul 99, nu se folosesc subconturi generale pentru acesta, ci se deschid separat, astfel incat toate sumele care au fost acumulate pot fi separate de rezultatele financiare din perioada fiscala.
Care este postarea pentru produsele expediate?
La efectuarea expedierii produselor vândute se folosește contul 45, iar la contabilizarea operațiunii se folosește documentul de vânzare a produselor care a fost expediat.
Pentru orice produs se face o afisare prin analogie cu cele care se creeaza la completarea unui document pentru expedierea produselor in contul 90.2. Va trebui să introduceți un cont de 45.
La ținerea evidenței fiscale, vânzarea produselor care au fost expediate înainte de efectuarea transferului dreptului de proprietate, se va face o înregistrare din creditul contului H02.04 (subcont al doilea nivel, care depinde de tipul de inventar). ) la debitul contului H07.05.
La anularea datoriilor
Pentru a asigura realitatea elementelor contabile care se caracterizează prin creanțe și datorii, confirmați caracterul complet al afișării unei astfel de sume în contabilitate
Merită să faceți un inventar al pasivelor. Pe baza rezultatelor, este posibil să se identifice suma acestor datorii care au expirat și să le anuleze folosind rezultatul financiar.
Dacă acestea sunt anulate în timp util, în conformitate cu toate regulile, compania va determina corect baza de impozitare a impozitului pe venit.
creditor
Pentru a anula conturile de plătit (statutul de prescripție a expirat), toate informațiile sunt reflectate în contabilitate folosind sistemul fiscal simplificat, în funcție de motivele pentru care a apărut:
- din cauza datoriilor pentru bunuri primite, dar neachitate, sau din cauza unei datorii la o plată în avans primită de la cumpărător.
În veniturile neexploatare sunt incluse orice anulare creanțe, altele decât cele specificate la .
Datoria anulată va fi inclusă în alte venituri ale întreprinderii. Găsește Reflection pe contul 91, subcontul 91-1:
Dt 60, 62, 76 Kt 91-1 - conturi de plătit anulate în alt profit.
Creanțe de încasat
Modul în care conturile de încasat vor fi reflectate în contabilitate depinde de motivele apariției acestora. Comun - datoria cumpărătorului pentru mărfurile expediate și neplătite, precum și datoria furnizorului în avans, care nu este închisă prin livrare.
În contabilitate, reflectarea creanțelor neperformante ale debitorului se regăsește pe contul 91, subcontul 91-2.
Datoriile care sunt anulate din cauza insolvenței debitorilor sunt înregistrate în contul 007 timp de 5 ani, ceea ce vă permite să urmăriți perspectivele de rambursare.
În cazul în care în contabilitate s-au constituit rezerve pentru creanțe îndoielnice, iar creanțele care ar trebui anulate sunt luate în considerare la formare:
Regulile de calculare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) au propriile lor caracteristici, care sunt adesea observate de autoritățile fiscale la verificarea întreprinderilor.
Prin urmare, este necesar să se controleze cu atenție contabilizarea corectă a „intrarilor” și a impozitului acumulat.
calcule TVA
Pentru calcularea TVA sunt prevăzute conturile contabile 19 „TVA la valorile dobândite” și 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” subcontul „TVA”.
La primirea valorilor corporale (sau necorporale) se face următoarea contabilitate. înregistrări în conturile de TVA
Dt 19 Kt 60 (76) - reflectarea TVA „intrat” de la furnizor.
Pe baza facturii se debiteaza in contul 68 suma taxei inregistrata in contul 19.
La vânzarea produselor, lucrărilor și serviciilor către clienți, compania emite facturi cu TVA. Contabilitatea reflectă următoarea înregistrare pentru calculul TVA:
Dt 90 (subcont TVA) Kt 68.
La sfârșitul perioadei de raportare, contul 68 (subcontul TVA) reflectă soldul, care arată datoria fiscală a organizației.
La virarea impozitului la buget se efectueaza urmatoarea inregistrare:
Dt 68 (subcont TVA) Kt 51.
Legislația stabilește termenul limită de plată a TVA - a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Dacă taxa nu este plătită până la această dată, atunci ziua urmatoare se va percepe dobândă de întârziere în valoare de 1/300 din rata de refinanțare pe zi.
Penalitățile la impozite nu reduc baza impozabilă, întrucât nu sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit acceptate.
Penalizarea TVA se percepe după cum urmează:
Dt 99 (subcontul „Penalități acumulate”) Kt 68 (subcontul „TVA”, analitică - penalități acumulate).
La plata unei taxe de penalizare, se face o postare
Dt 68 (subcont „TVA”, analitică – penalități acumulate) Kt 51.
TVA pentru agent fiscal
Uneori, în cazurile enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse, compania este un agent fiscal pentru TVA:
- atunci când achiziționați bunuri pe teritoriul Federației Ruse de la o companie străină neînregistrată în Federația Rusă;
- la închirierea bunurilor aflate în proprietatea primăriei sau a organelor de stat.
Dacă societatea acționează ca agent fiscal, atunci calculează valoarea impozitului în următoarea ordine:
Costul mărfurilor, lucrări conform contractului * 18: 118.
În cazul în care au fost achiziționate obiecte impozitate cu o cotă de 10%, atunci cota estimată va fi determinată după cum urmează:
Costul mărfurilor, lucrări * 10: 110.
Dacă o întreprindere acționează ca agent fiscal, atunci achiziția de bunuri, servicii, precum și alocarea TVA-ului „de agenție” se vor reflecta în contabilitate prin următoarele înregistrări:
- Dt 20 (10.25.26, 41.44) Kt 60 - s-a luat în calcul suma serviciilor (materiale, bunuri) primite minus TVA
- Dt 19 Kt 60 - suma estimata de TVA
- Dt 60 Kt 68 (TVA) - TVA reținut de la o organizație străină
- Dt 68 (TVA) Kt 51 - transfer fiscal la buget.
Agentul fiscal poate accepta valoarea TVA deductibila numai daca sunt indeplinite toate conditiile:
- actul de acceptare și transfer de servicii este semnat de părți;
- TVA retinuta de la furnizor si virata la buget;
- factură autoemisă.
TVA sub USN
Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligațiile unui contribuabil de TVA.
Dar în implementarea anumitor tipuri de activități, această taxă nu poate fi evitată.
Dacă o organizație din sistemul fiscal simplificat primește plată de la un cumpărător cu TVA alocat eronat, iar cumpărătorului nu i se emite o factură cu suma TVA, atunci organizația nu are obligația de a transfera impozitul la buget.
Acest lucru este indicat prin scrisoarea Ministerului Fiscal din 13 februarie 2004 Nr.03-1-08/1191/15.
Organizațiile din sistemul fiscal simplificat sunt obligate să plătească TVA în următoarele cazuri:
- la importul de produse pe teritoriul Federației Ruse;
- la desfășurarea activităților în baza unor simple acorduri de parteneriat, de gestionare a trustului și de concesiune;
- la recunoaşterea organizaţiei ca agent fiscal în cazurile stabilite de lege. Aceste cazuri sunt comune tuturor organizațiilor, indiferent de sistemul de impozitare aplicabil. Asemenea operațiuni în regimul fiscal simplificat sunt reflectate în contabilitate prin aceleași înregistrări TVA ca și în sistemul general.
O organizație cu sistemul de impozitare simplificat nu poate include valoarea impozitului reținut în deduceri, deoarece doar plătitorii de TVA au acest drept
- daca organizatia emite facturi cu TVA catre clienti la cererea acestora. În acest caz, societatea trebuie să depună o declarație de TVA. Deși Codul Fiscal nu prevede răspunderea pentru neasigurarea „simplificatoarelor”. Suma vânzărilor ar trebui inclusă în totalitate în venituri, dar suma impozitului nu trebuie inclusă în cheltuieli.
Dacă o organizație din sistemul de impozitare simplificat este intermediar și acționează în nume propriu, atunci emite facturi cu TVA. În acest caz, obligația de a vira la buget suma TVA în acest caz nu apare.
Contabilitatea TVA în contabilitate se caracterizează prin faptul că colectarea impozitelor corespunzătoare trebuie să se reflecte pe deplin atât în implementarea obiectului de afaceri, cât și în achiziționarea de noi active materiale, precum și a lucrărilor și serviciilor multifuncționale. La vânzarea TVA se percepe pe costul obiectelor vândute.
Calculul TVA se realizează folosind calcule de taxe speciale, la care se adaugă de obicei o factură suplimentară cu TVA. După ce cifra de afaceri a contului din cadrul împrumutului o depășește pe cea debitoare, diferența este imediat transferată la buget. Dacă situația merge în direcția opusă, atunci în marea majoritate a cazurilor se întocmesc documente pentru rambursare.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Pentru a înțelege caracteristicile reflectării TVA în contabilitate, este necesar să facem referire la revizuirea modificărilor din legislația actuală, la reguli cheie afisari, pentru clarificarea schemelor de proiectare, la instructiunile de angajamente stabilite, precum si la procedura de eliminare a erorilor majore.
Reguli generale de cablare
La achiziționarea anumitor active, taxa pe valoarea adăugată poate fi rambursată din fonduri bugetare. Principiile contabile în acest caz consta in faptul ca cuantumul acestui impozit se aloca din suma de achizitie si se fixeaza ulterior celui pe contul 19, care este destinat sa reflecte TVA la valorile dobandite.
Este de remarcat faptul că în contabilitatea fiscală, principalele tranzacții vor arăta astfel:
| Dt 19 Kt 60 | TVA-ul primit pe bunul achiziționat este înregistrat și înregistrările sunt create imediat după primirea facturii. |
| DT 20-29 Kt19 | Taxa este anulată ca urmare a achiziționării unui anumit obiect sau serviciu în cazurile în care se intenționează să le utilizeze în tranzacții neimpozabile - înregistrarea corespunzătoare este indicată la primirea unui extras contabil special. |
| Dt 91 Ct 19 | Taxa se anulează pentru alte cheltuieli, iar înscrierea se face dacă factura de la furnizor nu a fost primită sau s-a pierdut. |
| Dt 20-29 Kt68 | Taxa se restabilește dacă tranzacțiile corespunzătoare nu intră în procedura de impozitare. |
| Dt 68 Ct 19 | Înregistrarea se face la primire - dacă se referă la operațiuni direct legate de export, atunci intrarea este posibilă imediat după depunerea documentației stabilite la departamentul teritorial al serviciului fiscal. |
Scurtă prezentare generală a modificărilor
Contabilitatea TVA-ului în contabilitate a suferit recent o serie de modificări. La începutul anului trecut, limita la mijloacele fixe a fost majorată. Prin urmare, în 2019, suma corespunzătoare este de 100.000 de ruble. Creșterea limitelor a afectat și mijloacele fixe care au fost puse în funcțiune direct după 1 ianuarie 2019.
Printre altele, acele organizații care au alocat suma TVA-ului în documente pentru cumpărători nu vor considera suma impozitului corespunzătoare ca parte a veniturilor proprii. Companiile care operează pe sistemul fiscal simplificat își pot deschide acum propriile reprezentanțe și sucursale fără riscul de privare drepturi legale să utilizeze schema de impozitare simplificată.
De asemenea, toate întreprinderile sunt acum obligate să prezinte rapoarte trimestrial. formă nouă 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice. În ceea ce privește formularul 2-NDFL, acesta rămâne în circulație - trebuie depus la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar. Este de remarcat faptul că baza impozitului pe venitul personal poate fi redusă dacă este redusă.
Plata cotizaţiei se face conform legislatia actuala termeni. Este de remarcat faptul că filialele sau sucursalele trebuie să plătească TVA separat.
Clarificări despre schemele de proiectare
Tehnica de calcul
Pentru calcularea TVA sunt prevăzute conturile de TVA 19 pentru valorile dobândite, precum și conturile 68 pentru impozite.
Pentru primirea de fonduri de natura materiala se pot face urmatoarele afisari:
Legislația actuală prevede că termen limita Plata TVA se consideră a 20-a zi a lunii imediat următoare trimestrului de raportare. Dacă fondurile nu sunt plătite înainte de perioada specificată, din ziua următoare se percep penalități și alte penalități, a căror valoare depinde de rata actuală de refinanțare.
Este de remarcat faptul că nu pot reduce baza de impozitare, deoarece nu include cheltuielile de venit acceptate. La plata amenzii se efectuează o verificare corespunzătoare a acestei operațiuni.
Agent
În unele cazuri, care sunt clar precizate în legislația fiscală actuală, societatea poate fi un agent fiscal pentru TVA.
Societatea în calitate de agent este relevantă în următoarele cazuri stabilite:
- la cumpărarea unui anumit produs sau serviciu în teritoriu Federația Rusă dacă vânzătorul este o organizație străină neînregistrată în regiunile Federației Ruse;
- la închirierea obiectelor de proprietate care sunt direct deținute de municipalitățile locale;
- dacă proprietatea sau orice material este închiriată de la agențiile guvernamentale.
Dacă societatea este un agent fiscal, atunci valoarea taxei relevante este determinată în următoarea ordine: costul bunurilor și lucrărilor se determină prin înmulțirea cu 18 și împărțirea cu 118. Dacă sunt achiziționate obiecte care sunt impozitate la o cotă de 10%, apoi rata estimată este determinată din raportul dintre costul mărfurilor sau lucrărilor înmulțit cu 10 și împărțit la 110.
Export și import
organizare bugetară sau întreprindere comercială la desfășurarea activității economice străine, pe lângă normele legislației fiscale, acestea trebuie să țină cont și de trăsăturile existente ale dreptului vamal și valutar. sau se încheie imediat după ce rezidentul primește fonduri în conturi bancare în ruble sau valută.
Rezidenții trebuie să asigure întoarcerea tuturor pe teritoriul Federației Ruse bani gheata, care au fost plătite în favoarea nerezidenților pentru mărfuri neimportate în vama internă și pentru muncă neexecută.
O organizație care încalcă cerințele pentru repatriere poate fi pedepsită sub formă de penalități. Valoarea amenzii este de la ¾ la unul din suma totală a fondurilor care nu au fost creditate la banca autorizată a Federației Ruse. Este necesar să aveți grijă de obligația corespunzătoare chiar și în stadiul încheierii unui acord.
USN
Întreprinzătorii individuali sau întreprinderile care utilizează sistemul de impozitare simplificat sunt complet scutiți de obligația de a plăti taxe fiscale în cadrul TVA. Cu toate acestea, la desfășurarea anumitor tipuri de activități, această taxă nu va fi evitată. Contabilitatea se face conform formularului standard.
Dacă o organizație din sistemul fiscal simplificat primește o plată de la un cumpărător cu o alocare eronată a taxei și același cumpărător nu primește o deducere pe factură, atunci nu apare obligația de transfer al impozitului.
O organizație care își desfășoară activitatea muncii privind sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească TVA-ul fără greșeală în următoarele cazuri stabilite:
- la importul de produse pe teritoriul Federației Ruse;
- în formarea de activități în baza acordurilor unui parteneriat clasic;
- în cazul recunoașterii organizației ca agent fiscal în baza prevederilor legislației în vigoare;
- organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu pot include suma reținută a fondurilor ca deducere, întrucât dreptul corespunzător se acordă doar plătitorilor de TVA.
Operațiuni valide
În limitele corespunzătoare, sunt permise următoarele operațiuni:
| Operațiune | Documente primare |
| Reflectarea unei anumite sume de TVA asupra fondurilor dobândite, care, ca urmare, sunt aplicate producției de produse | Factură de intrare. |
| Stergerea sumei TVA pe anumite stocuri | Referințe contabile-calcule. |
| Stergerea TVA-ului pentru lucrările sau serviciile achiziționate, care sunt utilizate ulterior pentru producerea anumitor produse, care, la rândul lor, nu sunt impozitate | Referinta contabila-calcul. |
| Rambursarea datoriei TVA existente la buget | Extrage organizatie financiara prin cont curent. |
| Transferul TVA pe venitul persoanelor străine | Declarația unei instituții financiare într-un cont în valută. |
Exemplu de calcul
Ordinea de calcul poate fi înțeleasă pe baza următorului exemplu:
- O anumită organizație a achiziționat un produs de la un furnizor timp de 30 de zile și l-a vândut propriilor clienți. În acest cadru, se poate presupune o situație în care organizația a vândut întregul lot într-una dintre luni.
- La cumpărare, costul bunurilor achiziționate este împărțit în două componente: costul fără TVA și cu TVA. După această repartizare, organizația își poate exercita dreptul legal de a reduce datoria fiscală la buget și de a trimite TVA la produsele achiziționate din împrumut.
- Compania cumpără apoi produsul. În acest caz, pentru contabilizarea vânzării se utilizează contul înființat nr. 90, pe creditul căruia se pot afișa integral veniturile, iar pe debit costul mărfurilor și TVA acumulat.
Caracteristici de mentionare a TVA-ului in contabilitate
actual Legea taxelor stabilește o anumită listă închisă de cazuri care au legătură directă cu restabilirea TVA-ului.
În aceste cazuri persoana interesata sau o organizație trebuie să recupereze TVA dacă:
- proprietatea a fost transferată către capitalul autorizat altă întreprindere;
- bunurile au început să fie folosite în tranzacții fără TVA;
- s-a efectuat trecerea la un regim special;
- plata taxei aferente a fost anulată în baza prevederilor legii;
- contrapartidei i s-a returnat avansul și așa mai departe.
Este demn de remarcat faptul că costul actual TVA recuperată este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli care sunt direct legate de producția sau vânzarea produselor.
Instrucțiuni pentru angajamente pentru manechin
Ordinea de angajare ar trebui să fie înțeleasă chiar și de un „ceainic” care nici măcar nu are o idee superficială despre această operațiune, dar dorește să participe la un stabil. activitate antreprenorială. Prin urmare, este necesar să trecem în revistă pe scurt punctele principale.
Instrucțiuni pentru alegerea conturilor:
- Să genereze informații în termeni financiari cu privire la starea decontărilor pt plăți obligatorii La bugetul Federației Ruse se aplică contul 30300000, care constă în efectuarea decontărilor asupra plăților către bugete. Impozitul se calculează pe creditul contului corespunzător, iar impozitul se plătește la debit.
- Pe lângă acest cont, poate fi susținut un cont pentru implementarea deducerilor de TVA, care, la rândul său, este completat de detalii ale altor conturi.
Corectarea erorii
Eroarea principală poate fi direct legată de întocmirea incorectă a facturilor de către furnizori. În acest caz deducere fiscală factura corectata poate fi aplicata numai in perioada fiscala in care a fost primita documentatia corectiva. În conformitate cu aceasta, această factură trebuie să fie înregistrată la data la care a fost efectiv primită.
După corectarea indicatorilor curenti din facturi și ajustarea în carnetul de vânzări sau, contabilul ar trebui să facă notițe corective speciale în contabilitate cât mai curând posibil. Organismul de reglementare este apoi obligat să accepte modificările și să furnizeze o declarație documentată adecvată a acestui fapt.
În funcție de caracteristicile erorii detectate, corecțiile sunt introduse în registrul contabil în mai multe moduri, inclusiv folosind înregistrări contabile suplimentare sau metoda „reversării roșii”.
Atenţie!
- Din cauza schimbărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori depășite mai repede decât le putem actualiza pe site.
- Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează soluția problemelor dumneavoastră specifice.
Inregistrari contabile pentru contabilitate TVA (cu exemple)
În cadrul acestui articol, vom lua în considerare modul în care se desfășoară contabilitatea TVA în contabilitate, înregistrările TVA reflectate în contabilitate. Tot aici veti gasi un exemplu de contabilizare TVA pentru marfa achizitionata si vanduta cu inregistrari (calcul si rambursarea taxei pe valoarea adaugata).
Contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele” este utilizat pentru a contabiliza calculele taxei pe valoarea adăugată. Pentru contabilizarea TVA se deschide un subcont separat 68.TVA, pe creditul căruia se percepe impozit pentru plata la buget, plata taxei se reflectă la debit, precum și cuantumul impozitului direcționat către rambursare de la buget.
Cum se înregistrează TVA în contul 68? Ce înregistrări contabile de TVA ar trebui să efectueze un contabil?
Inregistrari contabile pentru contabilitatea TVA
O organizație în cursul activităților sale se confruntă cu taxa pe valoarea adăugată în următoarele cazuri: vânzarea de bunuri, produse către cumpărători (prestarea de servicii, efectuarea de lucrări) și achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la un furnizor.
În primul caz, atunci când vinde un produs, organizația este obligată să perceapă impozit pe valoarea acestuia și să-l plătească la buget. TVA se percepe după cum urmează:
- Dacă contul 90 „Vânzări” este utilizat pentru a contabiliza tranzacțiile de vânzare, atunci înregistrarea TVA are forma D90/3 K68.TVA.
- Dacă contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este utilizat pentru a contabiliza tranzacțiile de vânzare, atunci intrarea care reflectă acumularea impozitului este D91/2 K68.TVA.
Adică TVA acumulată de plătit la buget se încasează pe creditul contului 68.
În cel de-al doilea caz, la achiziționarea de bunuri, organizația are dreptul de a trimite TVA pentru rambursare din buget (pentru deducere), în acest caz, impozitul este alocat din suma totală de achiziție și se contabilizează separat în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată. asupra valorilor dobândite” prin postare D19 K60. După aceea, TVA-ul este trimis pentru deducere, cablajul arată ca D68.TVA K19.
După cum vedeți, TVA pentru rambursare de la buget se încasează pe debitul contului 68.
Suma totală a impozitului care trebuie plătit la buget se determină ca diferență între creditul și debitul contului 68. Dacă cifra de afaceri creditară este mai mare decât cifra de afaceri debitoare, atunci organizația trebuie să plătească TVA la buget, dacă creditul cifra de afaceri este mai mică decât cifra de afaceri debită, atunci statul rămâne în organizațiile de datorie.
Exemplu de contabilitate TVA:
Organizația a cumpărat bunuri de la un furnizor pentru 14.750 de ruble. (din perspectiva TVA-ului).
Apoi l-a vândut complet pentru 23.600 de ruble. (din perspectiva TVA-ului).
La acest produs se aplica cota de TVA de 18%.
Cum se face contabilitatea în acest caz, ce înregistrări contabile pentru TVA trebuie făcute (pentru angajamente și rambursare)?
Contabilitatea rambursărilor de TVA prezentate de furnizor la achiziționarea mărfurilor:
Mărfurile achiziționate sunt contabilizate în contul 41. La cumpărarea de bunuri de la un furnizor, organizația primește documente, inclusiv o factură, în care este alocată suma taxei pe valoarea adăugată. Dacă organizația nu este scutită de plata TVA, atunci are dreptul să aloce TVA din sumă și să o trimită spre deducere, în acest caz, bunurile pentru primire sunt puse la un cost fără taxe.
Adică, după ce a primit mărfurile și documentele de la furnizor, organizația descompune costul indicat în documente (14.750 de ruble) în două componente: TVA (2.250 de ruble), care este luat în considerare de postare. D19 K60, și costul mărfurilor fără TVA (12.500 de ruble), a căror contabilitate este reflectată în afișare D41 K60. În continuare, organizația își folosește dreptul la rambursarea TVA din buget și o direcționează către deducere prin postare D68.TVA K19.
Încă o dată, aș dori să menționez că organizația poate efectua ultima postare doar pe bază de factură. Dacă furnizorul nu a depus o factură, atunci nu va fi posibilă rambursarea acestui TVA.
Contabilizarea TVA la vânzarea mărfurilor:
Apoi organizația vinde bunurile. Deoarece vânzarea de mărfuri aparține activității normale a întreprinderii, contul 90 este utilizat pentru înregistrarea tranzacțiilor de vânzare. Înregistrări pentru contabilizarea tranzacțiilor de vânzare:
D90/2 K41- anulat costul mărfurilor (12500)
D62 K90/1– a reflectat suma încasărilor din vânzare, inclusiv TVA (23600)
D90/3 K68.TVA- acumularea TVA la vanzari (3600).
Pe baza rezultatelor vânzării, este posibil să identificăm rezultatul financiar pe contul 90, care este determinat ca diferența dintre rulajele creditare și debite, pentru exemplul nostru avem un rezultat financiar profit = 23600 - 12500 - 3600 = 7500 ruble .