Ang pagbabalik ng mga kalakal sa supplier ay isang transaksyon sa negosyo, ang accounting kung saan ay depende sa kung ang depekto ay natuklasan: sa panahon ng pagtanggap o pagkatapos nito. Sa anumang kaso, kakailanganin mong maghanda ng maraming mga dokumento.
Kung paano ibabalik ang isang produkto ay depende sa dahilan nito at sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari. Kung maaaring palitan ng nagbebenta ang pinsala, kumpletuhin, i-repack ang paghahatid, hindi na kailangang ibalik ang mga kalakal at materyales. Ngunit ang pagtanggi ng mamimili na kumuha ng paghahatid ay nangangahulugan na ang kontrata ng pagbebenta ay natapos, na dapat na maipakita sa accounting ng mga partido. Isaalang-alang natin kung paano ang mga operasyon para sa pagbabalik ng mga kalakal at materyales ay makikita sa accounting para sa mga pinakakaraniwang dahilan.
Paano makakuha ng refund sa kaso ng kasal
Narito ang isang listahan ng kung anong mga dokumento ang ibibigay para sa pagbabalik ng mga kalakal sa supplier dahil sa kasal:
- Isang gawa ng natukoy na mga kakulangan, batay sa kung saan ang isang paghahabol ay ginawa sa supplier (self-developed form na naglalaman ng lahat ng mga kinakailangang detalye pangunahing dokumento). Ang form na ito naaangkop sa kaso ng pagtanggi ng mga kalakal at materyales na tinanggap na para sa accounting. Kapag bumabalik sa yugto ng pagtanggap, maaari mong gamitin ang TORG-12 waybill (may markang "return").
- Ibalik ang invoice.
- Isang sulat (claim) sa nagbebenta na may kahilingang ibalik ang mga kalakal at materyales at ibalik ang halagang binayaran para dito.
Halimbawang liham ng reklamo
Kapag nagrerehistro ng hindi tinatanggap na mga kalakal at materyales, walang pagbebenta (walang paglilipat ng pagmamay-ari). Walang mga transaksyon na makikita sa accounting ng mamimili. Sa accounting ng nagbebenta, ang naturang transaksyon ay makikita sa mga reversal record ng mga transaksyon na naitala para sa pagbebenta ng mga ibinalik na kalakal.
Kapag nagbabalik ng mga produktong tinanggap para sa accounting sa accounting ng nagbebenta at bumibili, gamitin ang mga sumusunod na pag-post upang ibalik ang mga produkto sa supplier:
|
Sa nagbebenta |
Mamimili |
||
|
Dt 62 Kt 90-1 reverse |
sa halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at materyales |
Dt 76-2 Kt 41 |
para sa ibinalik na halaga |
|
Dt 90-3 Kt 68 storno |
para sa halaga ng VAT na sinisingil |
Dt 76-2 Kt 68 |
sa halaga ng VAT sa ibinalik na mga kalakal at materyales, na dating tinanggap para sa bawas |
|
Dt 90-2 Kt 41 (43) pagbaliktad |
pagbaliktad para sa halaga ng mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal at materyales (paggawa ng mga natapos na produkto) |
Dt 51 Kt 76-2 |
ibinalik cash para sa mahinang paghahatid |
|
ibinalik ang pera sa bumibili |
|||
Kung ang isang kalidad na supply ay ibinalik
Ang sitwasyong ito ay malulutas lamang kung mayroong kondisyon sa kontrata o may pahintulot ng nagbebenta. Sa kawalan ng naturang mga kundisyon sa kontrata, ngunit mayroong pahintulot ng nagbebenta na tanggapin ang mga naihatid na produkto, dapat isa gumuhit pandagdag kasunduan na may obligadong indikasyon:
- mga dahilan para sa pagtanggi;
- mga petsa ng pagbabalik;
- mga tuntunin sa paghahatid;
- pamamaraan para sa pagbabayad;
- iba pang mga kondisyon na kinakailangan para sa mga partido.
Walang inaprubahang anyo ng naturang karagdagang kasunduan. Nag-aalok kami sa iyo ng isang sample.
Ang pagtanggi sa paghahatid, kung saan walang mga paghahabol para sa kalidad, ay makikita sa mga sumusunod na pag-post:
Ang pagtanggi sa mga kalakal at materyales sa dalubhasang mga programa sa accounting / tax accounting ay pormal na ginawa ng mamimili na may isang espesyal na dokumento - "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier".
Kung ang isang mamamayan ay nakakita ng mga depekto sa mga kalakal, siya ay may karapatang humingi ng pera sa pamamagitan ng pagpuno sa form ng batas para sa pagbabalik ng mga kalakal sa supplier.
Mahalaga para sa VAT
Sa kaso ng pagtanggi sa yugto ng pagtanggap: kung ang bahagi ng paghahatid ay ibinalik, ang supplier (VAT nagbabayad), na tinanggap ang batch pabalik, sa loob ng 5 mga araw sa kalendaryo nag-isyu ng corrective invoice sa mamimili (Liham Blg. 03-07-09/18053). Kung ang buong batch ay ibinalik, walang adjustment invoice na nabuo, at ang nagbebenta ay nagrerehistro sa purchase book ng orihinal na invoice na ibinigay niya sa pagpapadala (Letter No. 03-07-11/48963).
Sa kaso ng pagtanggi sa mga kalakal na tinanggap para sa accounting: ang bumibili ay nag-isyu ng isang invoice sa supplier para sa halaga ng ibinalik na mga item (Liham Blg. 03-07-09/18053). V kasong ito isinasagawa ang tinatawag na reverse implementation.
Sa mga sitwasyong isinasaalang-alang sa artikulo, kinakailangan ang sapat na bilang ng mga hindi pamantayang form. Dapat tandaan na kapag nag-aaplay ng mga naturang form, dapat silang maaprubahan sa patakaran sa accounting. Ang mga operasyon para sa pagbabalik ng supply ay dapat na maipakita sa accounting, isinasaalang-alang ang mga rekomendasyon na ibinigay sa artikulo.
Ipinaliwanag ng mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia kung paano dapat ibigay at irehistro ang mga invoice kung ibinalik ng mamimili ang dating binili na mga kalakal sa nagbebenta. Suriin natin ang punto ng view ng mga financier at ipahayag ang aming opinyon ... Kornetova Elena, lalo na para sa IA "Clerk.Ru"
Kaya, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang pamamaraan para sa pagpapalitan ng mga dokumento ay mag-iiba depende sa kung anong rehimeng buwis ang nalalapat sa bumibili na nagbabalik ng mga kalakal at kung ang ibinalik na mga kalakal ay tinatanggap o hindi tinatanggap para sa accounting. Totoo, ang mga opisyal ay hindi nagbibigay ng direktang sagot sa tanong - anong uri ng pagbabalik ang pinag-uusapan natin - dahil sa hindi pagkakapare-pareho ng mga kalakal mga tuntuning kontraktwal o dahil sa nauugnay na kasunduan ng mga partido, hindi napapailalim sa mga kinakailangan kasalukuyang batas. Gayunpaman, mahigpit na pagsunod sa terminolohiya, nais kong isipin na ang huling kaso ay hindi maituturing na isang pagbabalik, dahil ang transaksyong ito ay isang regular na transaksyon sa pagbebenta at pagbili kung saan ang mga partido ay lumipat ng mga lugar (sa madaling salita, ito ay tinatawag na isang baligtad na pagbebenta). Hindi namin isasaalang-alang ang sitwasyong ito at ituturing ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation bilang isang opinyon na may kaugnayan sa tinatawag na makatwirang pagbabalik.
Kaya ano ang posisyon ng Russian Ministry of Finance? Ilarawan natin ito sa pangkalahatan.
- Sa unang kaso, ang mamimili, na isang nagbabayad ng VAT, kapag ibinalik ang mga kalakal na nakarehistro ng mga mamimili sa nagbebenta, ay dapat mag-isyu ng isang invoice sa paraang inireseta ng talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, tinutukoy ng mga opisyal ang sugnay 16 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 No. 914 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan). Sa loob nito, ayon sa Ministri ng Pananalapi, sinasabing ang mga invoice na inisyu ng mamimili sa pagbabalik ng mga rehistradong produkto ay naitala sa aklat ng pagbebenta ng mamimili.
- Ang nagbebenta - nagbabayad ng VAT batay sa invoice na ito ay tatanggap ng input tax para sa bawas. Kung ang mamimili - nagbabayad ng VAT ay hindi tinanggap ang mga kalakal para sa accounting, kung gayon ang nagbebenta ay obligadong gumawa ng mga pagwawasto sa naunang ibinigay na invoice alinsunod sa sugnay 29 ng Mga Panuntunan. Sa kasong ito, ang naitama na invoice ay dapat na karagdagang ipahiwatig ang dami at halaga ng ibinalik na mga kalakal. Ayon sa talata 5 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang invoice na nakarehistro ng nagbebenta sa libro ng pagbebenta sa pagpapadala ng mga kalakal ay nakarehistro sa libro ng pagbili ng nagbebenta sa mga tuntunin ng halaga ng ibinalik na mga kalakal dahil ang karapatan sa mga pagbawas sa buwis ay lumitaw sa paraang inireseta ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Inirerehistro ng mamimili ang naitama na invoice sa aklat ng pagbili sa panahon ng paggawa ng mga pagwawasto sa dokumento.
Gayunpaman, sa kabila ng katotohanan na ang liham ay isang pagtatangka upang mapanatili ang pagiging patas ng pagbubuwis, ang diskarte ng Ministri ng Pananalapi sa pagpapalabas ng mga dokumento sa buwis ay lumalabag sa anumang lohika. Pagkatapos ng lahat, ang pagbabalik ng mga kalakal na naihatid ng nagbebenta na lumalabag sa mga tuntunin ng kontrata ay nagbabalik sa mga partido sa kanilang orihinal na estado, iyon ay, ang pagbebenta ay itinuturing na nabigo, ang karapatan sa pagmamay-ari ay hindi inilipat. Samakatuwid, ang isa ay maaaring magtaltalan sa opinyon ng mga opisyal - ang parehong resulta ay maaaring makamit nang iba, nang hindi lumalabag sa pangkalahatang diskarte sa pagbubuwis. Sa artikulong ito susubukan naming malaman kung paano maayos na gumuhit mga dokumento sa buwis kapag ang bumibili ay nagbalik ng mga kalakal (halimbawa, mahinang kalidad).
Talata 8 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, tinutukoy na ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta ay itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation.
Clause 16 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 No. 914 (mula dito ay tinutukoy bilang the Rules), literal na binabasa ang sumusunod:
Sa libro ng pagbebenta inisyu at (o) inisyu na mga invoice ay nakarehistro sa lahat ng kaso kung saan may obligasyon na kalkulahin ang value added tax ( napapailalim sa mga probisyon ng Artikulo 2 at 3 pederal na batas na may petsang Hulyo 22, 2005 N 119-FZ), kasama ang panahon ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, sa pagtanggap ng bayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, sa pagtanggap ng mga pondo na nagpapataas sa base ng buwis, sa pagganap ng mga gawaing pagtatayo at pag-install para sa sarili pagkonsumo, sa paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa sariling mga pangangailangan, kapag nagbabalik ng mga nakarehistrong kalakal, gayundin sa pagganap ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis at sa pagpapatupad ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis).Ang mga awtoridad sa buwis, at, tulad ng nabanggit namin kanina, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, ay binibigyang-kahulugan ang talatang ito bilang mga sumusunod (tingnan din ang liham ng Ministry of Taxation ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Abril 19, 2007 No. 19-11 / 36207)
Dito dapat tandaan na sugnay 16 ng Mga Panuntunan hindi hayagang nagrereseta ang mamimili na mag-isyu ng invoice sa pangalan ng nagbebenta kung mapipilitan siyang ibalik ang mga kalakal dahil sa hindi pagsunod sa mga kondisyong kontraktwal. Sinasabi lamang ng talatang ito na ang mga invoice na inisyu ay naitala sa aklat ng pagbebenta kapag ibinalik ang mga kalakal, nang hindi tinukoy kung sino ang nagbigay nito. Bukod dito, ang isang indikasyon ng pagpaparehistro sa aklat ng pagbebenta ay maaaring ituring bilang isang obligasyon para sa mamimili na ipakita ang mga pagsasaayos sa kasalukuyang (hindi nakalipas) na panahon.<извлечение>
…Alinsunod sa talata 16 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 N 914, mga invoice na inisyu ng mamimili sa pagbabalik ng mga kalakal ang tinanggap para sa pagpaparehistro ay nakatala sa aklat ng pagbebenta.
Kaya, kapag ipinadala ang ibinalik na mga kalakal na tinanggap para sa accounting, ang mamimili ay obligado sa paraang inireseta ng talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, mag-isyu ng naaangkop na invoice sa nagbebenta ng mga kalakal na ito, at irehistro ang pangalawang kopya ng invoice sa libro ng pagbebenta.
Ang isang invoice na natanggap ng nagbebenta ng mga kalakal mula sa mamimili ay napapailalim sa pagpaparehistro sa aklat ng pagbili sa sandaling lumitaw ang karapatan sa mga bawas sa buwis sa paraang inireseta ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang huling pahayag ay dahil sa ang katunayan na sa ilang mga kaso ang pagsasaayos ng halaga ng mga bawas sa buwis ng mamimili sa aklat ng pagbili ay potensyal na hindi palaging posible - halimbawa, sa isang sitwasyon kung saan ang VAT ay hindi ipinakita sa mamimili sa lahat sa ang kasalukuyang panahon ng buwis (“walang dapat itama”). Sa ganoong sitwasyon, sa isang paraan o iba pa, kailangan mong kilalanin ang accrual ng buwis.
Samakatuwid, sa hinaharap ay hindi namin hahamon ang talata 16 ng Mga Panuntunan, ngunit tatanungin ang bersyon ng kapital. mga awtoridad sa buwis sa pag-aakalang ang sulat ay tungkol sa isang produkto na ibinalik dahil sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata.
Tulad ng nabanggit sa itaas, kapag nagbabalik ng isang may sira na produkto sa bumibili walang reverse na pagpapatupad , dahil ang kontrata ay hindi naganap sa mga tuntunin ng ibinalik na mga kalakal (ang mga partido ay ibinalik sa kanilang orihinal na estado). ibig sabihin , hindi kailangang mag-isyu ng invoice ang mamimili sa pangalan ng supplier , dahil ang naturang obligasyon ay umiiral lamang sa pagbebenta (sugnay 3 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).
Naniniwala kami na ang mga argumento sa itaas ay sapat na batayan para sa mga pagbabawas mula sa supplier na gagawin batay sa invoice, inisyu niya kapag nagbebenta ng mga may sira na kalakal(isang katulad na probisyon ay nakapaloob sa talata 13 ng Mga Panuntunan, na direktang nauugnay sa talata 4 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation at parapo 5 ng artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin ang kinakailangang mga pagsasaayos ng VAT na ipinakita ng mamimili. O kaya maaaring mag-isyu ang nagbebenta ng reversal invoice at ibigay ito sa bumibili - parehong katanggap-tanggap. Isasaayos ng mamimili ang mga bawas sa buwis batay sa parehong mga dokumento. Bukod dito, ang naturang pagsasaayos ay makikita sa panahon ng pagtuklas ng mga mababang kalidad na mga kalakal (hanggang sa puntong ito, ang pag-uugali ng buwis ng mga partido ay dapat kilalanin bilang tama), at hindi sa panahon ng pagkuha nito.
Tandaan na sa kasong ito ay hindi kinakailangang gumawa ng anumang mga pagwawasto sa mga invoice kung ang mamimili ay hindi isang nagbabayad ng buwis o kung ang mga kalakal ay hindi nakarehistro ng mamimili, dahil ang mga aksyon na ito, una, ay nangangailangan ng maraming paggawa at oras upang linawin ang ilang circumstances at pangalawa, pinapahirapan nilang makipagpalitan ng mga naitama na dokumento.
Bukod dito, ang diskarte na ito ay hindi lumalabag sa kinakailangan ng talata 1 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pagbabawas ay ginawa batay sa "mga invoice na ibinibigay ng mga nagbebenta kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo)...".
Summing up kung ano ang sinabi, tandaan namin:
- Ang Clause 16 ng Mga Panuntunan ay hindi direktang nangangailangan ng mga mamimili na mag-isyu ng mga invoice kapag nagbabalik ng mga kalakal dahil sa kanilang hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata. Ipinapahiwatig lamang nito ang pangangailangan na ipakita ang tala sa pamamagitan ng pagtaas mga pananagutan sa buwis para sa VAT sa aklat ng pagbebenta, na hindi mapag-aalinlanganan;
Alinsunod dito, ang bumibili na nagbabalik ng naturang mga kalakal ay hindi dapat mag-isyu ng isang invoice sa pangalan ng nagbebenta dahil sa kawalan ng isang bagay ng pagbubuwis;
Ang nagbebenta ay nagtatala ng mga pagbabawas sa buwis batay sa invoice na orihinal na inisyu niya sa pangalan ng bumibili at inirehistro niya sa aklat ng pagbebenta sa oras ng pagpapadala, sa kaukulang halaga ng bahaging "pagbabalik". Sa kasalukuyang (hindi karagdagang) sheet ng aklat ng pagbili, ang nagbebenta ay gumagawa ng isang entry tungkol sa bawas sa buwis, habang dapat siyang sumunod sa isang taon na panahon na itinatag ng talata 4 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga dokumento sa pag-claim ay nagsisilbing attachment sa invoice (o maaaring mag-isyu at maglipat ang nagbebenta ng reversal invoice sa mamimili);
Batay sa orihinal na invoice na natanggap mula sa nagbebenta, kasama ang aplikasyon ng mga dokumento ng paghahabol (o isang reversal invoice na natanggap mula sa nagbebenta), ang mamimili - nagbabayad ng VAT, ay gumagawa ng reversal entry sa kasalukuyang sheet ng purchase book (kung siya ay isang nagbabayad ng VAT) o, kasunod ng literal na pagturo sa sugnay 16 ng Mga Panuntunan at sa pag-unawa na ang halaga ng mga pananagutan sa buwis ay hindi nakasalalay sa pagpili ng isa o ibang mekanismo para sa pagpapakita ng isang entry para sa pagsasaayos ng VAT, isang "direktang" entry kasalukuyang sheet mga libro sa pagbebenta. Sa pagbabalik ng buwis sa VAT para sa unang opsyon (kung walang halaga ng mga pagbabawas na napapailalim sa pagsasaayos sa panahon ng refund), ang mga negatibong halaga ng VAT ay makikita, na nangangahulugang pagbaba sa bawas (na hindi ipinagbabawal ng batas), para sa pangalawang opsyon - ang halaga ng naipon na VAT ay makikita sa linya 190 "Mga halaga ng buwis na ibabalik..." na may positibong senyales.
Na maaaring ituring na patas tungkol sa panahon, dahil, una, hanggang sa sandali ng pagtuklas ng hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata, ang base ng buwis ng nagbebenta / ang halaga ng mga pagbabawas ng mamimili ay natukoy nang tama, sa alinsunod sa mga dokumentong magagamit sa panahong iyon at sa lawak na maaari nilang matantya. At, pangalawa, ang pagsasaayos ng mga pananagutan sa buwis ng mga nakaraang panahon ay posible lamang sa kaso ng mga pagkakamali / pagbaluktot (Artikulo 54, 81 ng Tax Code ng Russian Federation), na hindi nalalapat sa pagkakakilanlan ng hindi pagsunod sa mga kalakal sa kontraktwal na kondisyon dahil sa kung ano ang itinuturing na isang layunin na pangyayari.
3. Sa kaso ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, ang mga nauugnay na invoice ay ibibigay nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o mula sa petsa ng paglipat ng mga karapatan sa ari-arian.
Sa kaganapan ng pagbabago sa mga tuntunin o pagwawakas ng nauugnay na kontrata at ang pagbabalik ng mga nauugnay na halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian , ang mga invoice na inisyu at nairehistro ng mga nagbebenta sa aklat ng pagbebenta sa pagtanggap ng mga tinukoy na halaga , ay inirehistro nila sa aklat ng pagbili pagkatapos ng accounting para sa mga nauugnay na operasyon ng pagsasaayos na may kaugnayan sa pagtanggi ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, ngunit hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng pagtanggi.
Ang pagbabalik ay isang konsepto sa negosyo na nangangahulugang ang pagbabalik ng kargamento ng mga naihatid na produkto.. Ngunit kung ang transaksyon ay napapailalim sa VAT, kinakailangan din na baguhin ang inihandang invoice para sa operasyon.
Ang kabaligtaran ay isang transaksyon sa negosyo, dapat itong maipakita sa accounting at sinamahan ng mga dokumento. Ang pangunahing papel para dito ay ang invoice, at sa batayan nito ang mga account ay ginawa.
Upang gawin ito, ang isang karagdagang form ay iginuhit para sa pagpaparehistro sa aklat ng pagbili, bago ito mailipat sa serbisyo ng buwis. Ang mga naturang dokumento ay may ilang mga nuances na isisiwalat sa artikulo.
Sino ang pinagsama-sama?
Kung dapat kumpletuhin ng nagbebenta ang invoice ay depende sa mga dahilan para sa pagbabalik ng kargamento at kung tinatanggap ang paghahatid sa bodega ng customer. Kung ang kontrata ay winakasan dahil sa isang paglabag ng nagbebenta sa mga obligasyon nito, kung gayon ang ari-arian ay ibibigay sa supplier para sa pagpaparehistro, at siya ang nagdadala ng lahat ng legal na obligasyon para sa dokumentaryong suporta nito.
Ang nagbebenta ay gumuhit din ng isang return invoice kung ang lote ay hindi katanggap-tanggap sa bumibili, halimbawa, kung may nakitang depekto sa oras na matanggap. Sa iba pang mga pagkakaiba-iba, ang responsibilidad para sa pagsasaayos ay nasa mamimili. Kung ang mga tuntunin ng kasunduan sa supply ay hindi natutugunan, kung gayon ang pagbebenta ay hindi magaganap at, alinsunod sa Artikulo 475 ng Civil Code ng Russian Federation, ito ay katumbas ng pagkansela ng transaksyon, at hindi reverse sale. Dahilan unilateral na pagwawakas mga kontrata ay maaaring:
- hindi sapat na kalidad ayon sa Artikulo 475 ng Civil Code;
- pagtanggi na magsumite ng kasamang dokumentasyon o kagamitan ayon sa Artikulo 464 ng Civil Code;
- pagbebenta ng mas maliit na dami kaysa sa tinukoy sa kontrata sa ilalim ng Artikulo 466 ng Civil Code;
- hindi pagsunod sa inilipat na assortment sa kautusan sa ilalim ng Artikulo 468 ng Civil Code;
- paghahatid nang walang packaging, lalagyan o hindi naka-pack na mga produkto, na, ayon sa mga regulasyon, ay napapailalim sa packaging alinsunod sa Artikulo 482 ng Civil Code ng Russian Federation.
Artikulo 464 ng Civil Code ng Russian Federation. Mga kahihinatnan ng kabiguan upang matupad ang obligasyon na ilipat ang mga accessory at mga dokumento na may kaugnayan sa mga kalakal
Kung nabigo ang nagbebenta na ibigay o tumanggi na ibigay sa mamimili ang mga accessory o dokumento na may kaugnayan sa mga kalakal, na dapat niyang ibigay alinsunod sa batas, iba pa mga legal na gawain o isang kontrata ng pagbebenta, ang mamimili ay may karapatang italaga siya makatwirang oras para sa kanilang transmission.
Kung sakaling ang mga accessory o dokumento na may kaugnayan sa mga kalakal ay hindi inilipat ng nagbebenta sa loob ng tinukoy na panahon, ang mamimili ay may karapatang tanggihan ang mga kalakal, maliban kung ibinigay ng kontrata.
Kung hindi nangyari ang pagpapatupad, at ang mga nakalistang sitwasyon ay itinuturing sa ganitong paraan, inireseta sa nagbebenta na iwasto ang invoice sa pamamagitan ng pagguhit ng isang dokumento sa pagbabalik sa ilalim ng sugnay 3 ng artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, anuman ang kung ito ay nakarehistro ng bumibili.
Ang mamimili ay gumuhit ng isang invoice kung ang kabiguan ng kontrata ay hindi dahil sa isang paglabag sa kontrata ng supply, ngunit para sa iba pang mga kadahilanan. Ang kondisyon para sa pagsasagawa ng obligasyon ay ang pagtanggap ng naihatid na mga kalakal para sa accounting.
Ang nasabing aksyon ay itinuturing na isang baligtad na pagpapatupad, samakatuwid, kapag binabaligtad ang isang magagamit para sa nilalayon nitong layunin at naaayon sa pangunahing teknikal na mga detalye ng produkto, ang bumibili nito, mula sa punto ng view ng Tax Code, ay kumikilos bilang isang nagbebenta at nagdadala ng lahat ng nauugnay na obligasyon para sa pagpuno.
Ang isang return invoice ay palaging iginuhit ng isa sa mga partido, kadalasan ang partido na nagpasimula ng rollback ng komersyal na aksyon.
Dokumento para sa iba't ibang uri ng pagbabalik ng mga kalakal
Kapag nagbabalik ng hindi na-account na produkto, hindi na kailangang gumawa ng mga invoice para dito.. Ginagawa ito anuman ang dami ng supply, alinsunod sa Dekreto ng Pamahalaan Blg. 1137 ng 12/26/2011.
Kumpleto
Batay sa mga kinakailangan ng Tax Code at mga pamantayan batas sibil, kapag nagbabalik ng mga kalakal na hindi sumusunod sa mga kondisyong kontraktwal, ang bumibili ng mga kalakal ay hindi gumagawa ng isang invoice, dahil ang naturang pagbabalik ay hindi isang pagbebenta.
Ang bumibili-nagbabayad ng buwis ay hindi nagpapahiwatig ng ipinahayag na halaga ng VAT sa invoice, sapat na upang maibalik ang hindi angkop na mga kalakal, kasama ang TORG-12 form na may markang "Ibalik". Kung ang isang magandang produkto ay ibinalik na ganap na sumusunod sa mga tuntunin ng kontrata, ang mamimili ay dapat mag-isyu ng isang invoice sa nagbebenta, dahil ang mga kalakal ay ibinebenta. Ang nagbebenta ay hindi gumuhit ng isang adjustment invoice para sa isang buong refund.
Bahagyang
Sa bahagyang pagbabalik, inaayos ng nagbebenta ang invoice. Ang dokumentong ito ay nakarehistro sa bawas sa buwis, ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi No. 03.07.15 / 8473. Ibig sabihin, ang supplier ay unang gumuhit ng isang klasikong invoice sa pagpapadala, at pagkatapos ay nag-isyu ng isang pagsasaayos ng return invoice (napag-usapan namin kung paano pinupunan ang isang regular na invoice).
Ang mamimili ay hindi nagbibigay ng invoice o VAT return note, dahil hindi siya nagbabayad ng buwis, ginagabayan ng. Tanging ang pangunahing bahagi ng papasok na batch ang naitala sa ledger ng mamimili. Ang ganitong pamamaraan ay inireseta sa sugnay 13 ng artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.
Paano bumalik?
hindi naitala na mga produkto
Kapag nag-isyu ng return invoice, isang sample ng dokumento ang pipiliin batay sa kung ang mga kalakal ay nakarehistro ng bumibili.
Kapag natanggap na ang ibinalik na mga kalakal, ang isang invoice ng karaniwang tinatanggap na format ay iginuhit, batay sa katotohanan na ang mga partido ay nagbabago ng mga tungkulin. Ang invoice sa supplier ay dapat maibigay para sa hindi tinatanggap na batch o bahagi ng produkto.
Ang mga regular at return invoice ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:
- tumpak na indikasyon ng data upang makilala ang mga partido;
- rate at halaga ng buwis;
- Pangalan ng produkto;
- ang pangalan at code ng settlement currency (basahin kung paano at anong mga code ang ipinapakita sa dokumento, at sasabihin namin kung paano mag-isyu ng invoice sa pera ng ibang bansa at kung saan malalaman ang code nito).
O umiiral na mga uri mga invoice at kung anong mga detalye ang kailangan mong tukuyin sa mga ito, napag-usapan namin nang mas detalyado.
Kung matukoy ang mga kamalian, may kalakip na karagdagang itinamang invoice.
Tinanggap para sa pagpapatupad
Ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay ang pagbebenta at paglilipat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Ito ay kinokontrol ng talata 1 ng artikulo 146 ng Tax Code. Ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga ari-arian ay isang pagbebenta at napapailalim sa pagbubuwis sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari ng asset.
Kaya, kapag naglilipat ng mga kalakal mula sa balanse nito at inaalis sa pagkakarehistro ito, ang partido ay dapat mag-isyu ng kasamang invoice, maliban sa mga opsyon para sa isang makatwirang pagwawakas ng kontrata.
Paano isinasagawa ang pamamaraan?
Kapag ang isang produkto ay ibinalik ng mamimili, ang isa sa mga partidong gumaganap bilang nagbebenta sa sitwasyong ito ay naglalabas ng isang pagbabalik o karaniwang invoice, na isinasaalang-alang sa pagbili at pagbebenta ng libro ng magkabilang partido kung ang aktwal na paglilipat ay nangyari.
Karaniwan, kapag bumabalik, ang mga dokumento ay inihanda ng mamimili, at ang nagbebenta ay maaaring mag-set up ng isang pagbabawas sa VAT.
Batay sa USN
Ang mga mamimili na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagsusulat ng mga invoice dahil hindi nila ipinapakita ang halaga ng buwis sa kanilang mga dokumento. Ang sukat ng daloy ng trabaho ay kinakalkula bilang bahagi ng pagbabalik - bahagyang o buo.
Para sa mga supplier, nagbigay ng mga paglilinaw ang mga espesyalista mula sa Ministri ng Pananalapi. Sa madaling salita, ang tugon ay naglalaman ng isang pagtuturo ayon sa kung saan, sa pagtanggap ng isang pagbabalik mula sa bumibili sa pinasimpleng sistema ng buwis, itinatama ng supplier ang natapos na invoice.
Kung ang nagbebenta ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang pagpapalabas ng isang invoice para sa kanyang mga transaksyon ay hindi ibinigay ng batas.
Ayon sa VAT
Mga dahilan para sa pagbabalik ng mga kalakal Magandang kalidad ayon sa mga pamantayan ng Civil Code ay hindi ibinigay. Kung ang mga kondisyon para sa pagtatapos ng kontrata ay hindi natutugunan, posibleng ibalik ang batch o bahagi nito sa supplier lamang sa ilalim ng kontrata, habang kumikilos bilang nagbebenta. Ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi sa mga transaksyon sa pagbabalik ay hindi malabo at nagsasaad na kung ang mga kalakal ay naging pag-aari ng bumibili, maaari lamang niya itong ibenta, na natamo ang mga obligasyon ng nagbebenta, nagbabayad ng VAT at gumuhit ng isang invoice sa 2 kopya. .
Sa kasong ito, ang tagapagtustos ay kumikilos bilang isang mamimili at ipinapasok ang naipon na halaga ng VAT sa aklat ng pagbili, alinsunod sa talata 5 ng artikulo 171 ng Tax Code. Salamat sa solusyong ito, ang mga buwis sa pagbabalik ay nagsasapawan at nagkakansela sa isa't isa.
Ang halaga ng buwis ay tinatanggap nang buo, pagkatapos ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng pagbabalik sa aklat ng pagbili, ayon sa sugnay 4 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isa sa mga partido ay naglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang mga invoice ay hindi iginuhit.
Ang batas sa buwis ay nakikilala ang mga pamantayan, pagwawasto at naitama na mga invoice, ang aplikasyon nito ay depende sa partikular na sitwasyon. Ang isa sa mga kadahilanan ay ang pagpapatakbo ng mga kalakal, dahil kung ang bagay ng transaksyon ay kredito, kung gayon ang mamimili ay kailangang gumuhit bagong dokumento. Kung ibinalik ang produkto bago magsimula ang operasyon, ang invoice ay ibibigay ng nagbebenta. Kung may mga error, pupunan din ng compiler ang naitama na invoice.
Hindi nakahanap ng sagot sa iyong tanong? Malaman, kung paano lutasin ang iyong problema - tumawag ngayon:
At kapag ibinalik ang buong hindi naitala na batch, ang pamamaraan ay magkakaiba: ang mamimili ay hindi nagrerehistro ng isang invoice para sa operasyong ito (tingnan ang diagram 3). Account ng supplier. Hindi mo kailangang mag-isyu ng corrective invoice. Sa loob nito, binabawasan ng kumpanya ang halaga ng mga naipadalang kalakal. At sa ganitong sitwasyon, kakanselahin ang kargamento. Gayunpaman, ang tagapagtustos ay may karapatang magdeklara ng bawas mula sa halaga ng ibinalik na mga kalakal (sugnay 5, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, maaari kang magrehistro ng isang invoice sa aklat ng pagbili, na dati nang inisyu ng supplier para sa kargamento. Account ng mamimili. Dahil tinanggihan ng mamimili ang kargamento, hindi siya naghahabol ng bawas sa buwis. Hindi nirerehistro ng mamimili ang shipping invoice ng supplier sa purchase book. Ang mga pinasimple at imputed na mamimili ay hindi nagbabayad ng VAT. Samakatuwid, ang mamimili ay hindi maglalabas ng mga invoice, hindi alintana kung tinanggap niya ang mga kalakal para sa accounting.
Kailangan ko ba ng invoice kapag nagbabalik ng item?
Ang daloy ng trabaho ay nakasalalay sa ibang bagay: kung gaano karaming mga kalakal ang ibinalik ng mamimili - ang buong batch o bahagi lamang nito. Ang supplier ay nag-isyu ng invoice para sa kargamento muna, at pagkatapos ay isang corrective (tingnan ang Fig.
Scheme 4). Account ng supplier. Sa aklat ng pagbili, ang supplier ay nagrerehistro ng isang invoice ng pagsasaayos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 19, 2013 No. 03-07-15 / 8473). Account ng mamimili. Huwag mag-isyu ng anumang mga return invoice at huwag maglaan ng VAT sa return invoice.
Impormasyon
Kung hindi, magsisimula ang mga pagtatalo tungkol sa kung bakit hindi binayaran ang buwis. Sa ganoong sitwasyon, sapat na ang invoice na ibinigay ng supplier noong ipinadala ang mga kalakal (tingnan ang
Scheme 5). Account ng supplier. Kapag ibinalik ang buong kargamento ng mga kalakal, ang supplier ay hindi gumagawa ng isang invoice ng pagsasaayos. Upang mag-claim ng bawas, maaari kang magrehistro ng isang invoice para sa kargamento sa aklat ng pagbili (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 14, 2013 No.
Hindi. ED-4-3/8562). Account ng mamimili.
Pagpuno ng invoice para sa pagbabalik ng mga kalakal sa supplier
Sa katunayan, ang buod ay tulad na, kung isasaalang-alang namin ang isyu mula sa punto ng view ng sentido komun, ang isang pagbabalik ay hindi isang pagpapatupad sa mga kaso kung saan ang posibilidad ng isang pagbabalik ay tinukoy nang naaayon sa kontrata, o ito ay isang pagbabalik ng mababang kalidad ng mga kalakal. Gayunpaman, karamihan sa mga awtoridad sa buwis ay hilig na maniwala na ang pagbabalik ay isang pagpapatupad, ang postulate na ito ay maaaring hamunin sa korte at, malamang, mananalo ka sa korte na ito, ngunit maraming oras at nerbiyos ang gugugol.
Pansin
Samakatuwid, kadalasan ay sapat na upang hindi magkaroon ng dagdag na abala sa invoice ng buwis para sa ibinalik na mga kalakal. VZ 13 - 12.07.05 - 15:36 (12) Sa katunayan, ang iniisip ng mga awtoridad sa buwis ay kasinungalingan.
At alam ito ng mga awtoridad sa buwis. Kaya't kung mayroong lahat ng dahilan upang ibalik ang mga kalakal, at alam ng mga awtoridad sa buwis na ang GB ay hindi deffka "mabuti, dahil ang GB ay dapat, pagkatapos ay hayaan ...", pagkatapos ay walang mga korte.
Pag-isyu ng invoice para sa pagbabalik ng mga kalakal
Sa kasong ito, ikaw at ang nagbebenta ay kumikilos bilang sumusunod:
- Ipinapadala ng nagbebenta ang mga produkto, kasama ang operasyong ito ng isang invoice. Ang pagpaparehistro ng dokumento ay isinasagawa sa aklat ng pagbebenta.
- Matukoy mo kaagad ang isang pagkakaiba sa sandaling matanggap ang mga kalakal o pagkatapos na dumating ang mga produkto sa bodega (halimbawa, ang storekeeper ay nakadiskubre ng isang batch na depekto).
Sa parehong mga sitwasyon, ang mga dokumento para sa pagtanggap ng mga kalakal ay hindi inisyu, ang mga produkto ay hindi tinanggap para sa accounting. Hindi ka nagrerehistro ng account sa shopping book.
- Batay sa natanggap na invoice, ibabalik mo ang buong batch sa supplier.
Ang nagbebenta ay hindi nag-iisyu ng isang invoice ng pagsasaayos, ngunit binabawasan lamang ang halaga ng mga naipadalang produkto sa halaga ng iyong ibinalik.
- Hindi ka nagbibigay ng kaltas sa VAT, dahil hindi mo pa nairehistro ang papasok na invoice.
Ibalik ang invoice. 4 na mga halimbawa at accounting
Sa kasunod na pag-verify, nalaman na ang buong batch ng imbentaryo ay hindi sumusunod panloob na mga kinakailangan kalidad ng JSC "Ostrov". Sa batayan ng inspeksyon ng Ostrova Quality Control Department, isang pagkilos ng hindi pagsunod ang ginawa.
Ibinalik ni Ostrov ang isang batch ng mga tool sa hardin kay Violet, na nag-isyu ng return invoice, na nagsasaad:
- Linya na "Mamimili" - JSC "Ostrov";
- Linya na "Seller" - OOO "Violet";
- Ang kabuuang halaga ng mga kalakal ay 412.800 rubles;
- VAT - 62.969 rubles.
Batay sa natanggap na invoice, naitala ni Fialka ang transaksyon sa pagbabawas ng VAT. Ibinabalik namin ang hindi napag-alaman para sa mga produkto Kadalasan, ang isang depekto o kulang sa paghahatid sa dami ay nakita ng mamimili sa yugto ng pagtanggap ng mga kalakal.
Kung bumili ka ng mga produkto at natukoy kaagad ito o ang pagkakaibang iyon, bago tanggapin ang mga produkto para sa accounting, hindi ka dapat mag-isyu ng invoice para sa pagbabalik.
Pagpaparehistro ng mga invoice para sa pagbabalik ng mga kalakal: isang alternatibo sa Ministri ng Pananalapi
Ang pagbabalik ng mga kalakal ay posible sa mga batayan na tinutukoy ng Civil Code ng Russian Federation, na tumutukoy lamang sa mga relasyon sa ekonomiya sa pagitan ng mga paksa. Pero hindi NC. At ang Civil Code ay nagbibigay para sa ilang mga kaso kapag ang mga kalakal ay ibinalik (at hindi muling ibinebenta!) - paghahatid ng mga kalakal hindi sapat na kalidad, pagbabalik ng mga kalakal sa kaso ng paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad na may pagwawakas ng kontrata, atbp.
Ang mga operasyong ito ay tinatawag na RETURN. Ang iba pang mga operasyon tulad ng "ibalik ang iyong mga paninda at huwag nang umihi sa aking palayok" ay IMPLEMENTASYON. kasi lahat ng mga tuntunin ng kontrata ng pagbebenta ay natugunan, ang mga kalakal ay naging pag-aari ng bumibili at hindi niya maaaring "ibalik" ang kanyang sariling mga kalakal.
Kaya't sadyang ginulo ng ating magigiting na awtoridad sa buwis ang mga konseptong ito para makapag-withdraw ng pera. At ang mga hangal na accountant ay hindi maaaring malaman ang mga intricacies at sumigaw tungkol sa mga invoice.
Kailangan ko ba ng invoice para sa pagbabalik ng mga kalakal sa isang supplier?
Para sa maraming organisasyon (lalo na ang sektor ng kalakalan), ang mga operasyon upang ibalik ang mga kalakal na dati nang binili mula sa isang supplier ay isang pang-araw-araw na kasanayan. Maaaring magkaroon ng maraming dahilan para sa pagbabalik: hindi magandang kalidad na paghahatid, hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng dami, mga may sira na sample, atbp.
Sa pagbabalik, nag-isyu ng invoice ang mamimili. Ngayon ay gagamit tayo ng mga halimbawa upang isaalang-alang kung paano ayusin ang mga dokumentong ito iba't ibang sitwasyon. Ano ang kinikilala bilang isang pagbabalik ng mga kalakal Sa pangkalahatan, ang isang pagbabalik ay ang paglipat ng mga kalakal na dumating nang mas maaga mula sa tagapagtustos patungo sa bumibili.
Maaaring ibalik ng customer ang mga kalakal sa kondisyon na ang paunang bayad para dito ay ginawa, gayundin sa kaso kung kailan naihatid ang mga produkto nang walang paunang bayad.
Kailan karapat-dapat ang Magnum sa isang refund ng VAT sa halagang 107,469 rubles? Sagot: Ibinigay ng batas na kapag nag-aayos ng VAT kaugnay ng refund, may karapatan ang Magnum na mag-isyu ng bawas nang hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng refund, iyon ay, hanggang 10/18/17. Tanong: Ang Atlas ay naghatid ng mga kalakal alinsunod sa natapos na kontrata.
Dahil sa hindi pagsunod sa kalidad, ang bahagi ng mga kalakal ay ibinalik sa Atlas. Kapag naghahatid ng mga kalakal, nagkamali ang Atlas sa pangalan ng supplier sa orihinal na invoice.
Anong mga dokumento ang dapat ilabas ng Atlas? Sagot: Una, dapat linawin ng Atlas ang pangalan ng supplier sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang naitama na invoice. Ang pagbabalik ng isang bahagi ng produkto ng Atlas ay dapat na may kasamang invoice ng pagsasaayos. I-rate ang kalidad ng artikulo.
Mga dokumento para sa pagbabalik ng mga kalakal sa supplier kung kailangan ang isang invoice
Ang invoice mula sa "Megapolis" 17.04.16 60 51 "Megapolis" ay nakatanggap ng mga pondo para sa isang batch ng mga accessory sa pananahi na 614,900 rubles. Order ng pagbabayad 20.04.16 76 60 Naghain ng claim ang Megapolis para sa mababang kalidad ng mga kalakal 614.900 kuskusin.
Liham ng paghahabol, invoice mula sa "Megapolis" 04/20/16 41 60 Ibinalik ang mga kalakal sa "Megapolis", pagbaligtad ng mga pag-post para sa accounting para sa halaga ng mga kalakal na 521.102 rubles. Liham ng paghahabol, tala ng pagpapadala, invoice mula sa Megapolis 20.04.16 19 60 Ibinalik ang mga kalakal sa Megapolis, pagbaligtad ng mga tala ng VAT na 93,798 rubles.
Liham ng paghahabol, invoice mula sa "Megapolis" 20.04.16 68 VAT 19 Ibinalik ang VAT, na dating tinanggap para sa bawas 93.798 rubles. Liham ng paghahabol, invoice mula sa Megapolis 27.04.16 51 76 Ang mga dating bayad na pondo para sa ibinalik na mga kalakal ay na-kredito mula sa Megapolis 614,900 rubles.
Nangangahulugan ito na hindi siya nag-iisyu ng invoice. Itinatama ng nagbebenta ang halaga ng benta sa kanyang account, gumawa ng corrective entry sa sales book at ibinabawas ang VAT sa ibinalik na mga kalakal. Ang pagbawas ay ginawa nang buo matapos ang kaukulang pagsasaayos ay makikita sa accounting, ngunit hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng pagbabalik (sugnay 4, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang isang invoice mula sa bumibili para sa ibinalik na mga kalakal ay hindi kailangan para sa pagbawas.Ang Kabanata 30 "Pagbili at Pagbebenta" ng Civil Code ng Russian Federation ay nagbibigay din ng iba pang mga batayan kung saan ang kontrata ng pagbebenta ay maaaring wakasan. Halimbawa, kung inilipat ng nagbebenta ang mga kalakal sa maling assortment (Artikulo 468 ng Civil Code ng Russian Federation). Kapag ang nagbebenta ay hindi nakagawa ng anumang mga paglabag sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply, ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay ipapasa sa bumibili.
Alinsunod dito, ang pagbabalik ng mga kalakal sa dating nagbebenta (halimbawa, kung imposibleng ibenta pa ang mga ito) ay dapat isaalang-alang bilang pagbebenta nito at makikita sa mga talaan ng accounting sa mga account sa pagbebenta. Sa kasong ito, ang dating mamimili, na naging nagbebenta ng mga kalakal, ay dapat mag-isyu ng isang invoice nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (sugnay 3, artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa invoice na ito, ang dating nagbebenta-na-buyer ay magbawas ng VAT sa mga biniling kalakal. Sa kanyang account, makikita niya ang pagbili ng mga kalakal. daleko 3 - 12.07.05 - 14:52 Dito ka na.
🙂
Hindi ko gusto ang anumang bagay, ngunit ang accountant ay nagsabi na ito ay dapat gawin at na ang kanyang mga accountant girlfriend ay palaging ginagawa ito. Ang pangangatwiran ay ang mga sumusunod: ang halaga mula sa account card 19 sa utang at ang halaga sa column 8a sa purchase book ay dapat magkatugma.
Tingnan natin ang mga pagbabalik. Ang mga operasyong ito ay palaging naglalabas ng maraming katanungan. Ang pagbabalik ay ang paglipat ng mga kalakal mula sa bumibili patungo sa nagbebenta kung sakaling ibunyag ang mga katotohanan hindi tamang pagganap ang nagbebenta ng kanyang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata ng pagbebenta na nakalista sa Civil Code RF.
Ito ang mga sumusunod na kaso:
- ang kasunduan ng utos ay lumabag sa obligasyon ng nagbebenta na ilipat ang mga kalakal nang libre mula sa mga karapatan ng mga ikatlong partido (Artikulo 460 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang obligasyon ng nagbebenta na ibigay ang mga accessory o dokumento na may kaugnayan sa mga kalakal sa kontraktwal termino (Artikulo 464 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang mga kondisyon sa dami ng mga kalakal ay nilabag (Artikulo 466 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang mga kondisyon sa assortment ng mga kalakal ay nilabag (talata 1 at 2 ng artikulo 468 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang mga kalakal ng hindi sapat na kalidad ay inilipat (sugnay 2 ng artikulo 475 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang packaging ng mga kalakal ay nilabag (sugnay 2 ng artikulo 480 ng Civil Code ng Russian Federation);
- ang mga kondisyon sa lalagyan at / o packaging ng mga kalakal ay nilabag ( Art. 482 ng Civil Code ng Russian Federation).
Sa artikulong ito, tututuon natin ang mga pagbabalik sa supplier at ang pagmuni-muni ng iba't ibang mga opsyon sa programang "1C: Accounting 8", edisyon 2.0.
Kapag tinanggap ang mga kalakal para sa accounting, ang mamimili ay nagrerehistro ng isang invoice sa aklat ng pagbili at ang VAT ay ganap na mababawas (clause 1, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation), at kapag nagbabalik ng mga kalakal, nag-isyu siya ng isang return invoice sa supplier , na nakarehistro sa aklat ng pagbebenta.
Sa accounting ng mamimili, ang pagbabalik ng mga kalakal ay naitala sa pamamagitan ng mga pag-post sa debit ng account 76.02 "Mga pag-aayos sa mga claim" at ang kredito ng mga account 41.01 "Mga kalakal sa mga bodega".
Minsan, dahil sa malaking turnover, hindi maginhawang maglaan ng mga settlement para sa mga pagbabalik sa isang hiwalay na accounting account 76.02, dahil palaging kinakailangan na gumawa ng mga offset sa account 60. Samakatuwid, sasabihin sa iyo ng artikulong ito kung paano mo maipapakita ang mga pagbabalik sa pamamagitan ng 60 account.
Nagaganap ang mga refund sa iba't ibang sitwasyon: bago o pagkatapos ng pagbabayad para sa mga kalakal na natanggap. Kaya tingnan natin ang iba't ibang mga pagpipilian.
1. Ang mga paninda ay binili - binayaran sa supplier - ibinalik sa supplier. (Ang mga kalkulasyon sa mga paghahabol ay isinasagawa sa account 76.02)
Kapag isinasaalang-alang ang mga halimbawa, hindi kami magtatagal sa paglikha ng mga karaniwang dokumento sa programa na "1C: Accounting 8".Ipapakita namin ang pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting sa programa gamit ang isang karaniwang dokumento na "Receipt of goods and services". Ang mga kalakal ay may kasamang VAT. (Ipapakita namin ang resibo ng invoice). Bumangon mga account na dapat bayaran sa account 60.01 sa halagang 2,000 rubles.
Mga pag-post ng dokumento:
Mga pag-post ng dokumento:
Kaya, ang mga account na babayaran sa account 60.01 ay ganap na nabayaran. Ito ay makikita sa ulat na "Turnover at balance sheet para sa account"
Ang patlang na "Dokumento ng resibo" sa header ng dokumento ay hindi sapilitan, ngunit isang indikasyon dokumentong ito nagbibigay-daan sa iyo na gumawa ng mga mutual settlement sa konteksto ng ikatlong subconto ng mga settlement account nang mas nakikita, pati na rin upang ibukod ang mga hindi kinakailangang mutual offset.
Lahat ng mga halimbawa sa itaas ay isasaalang-alang na may indikasyon ng dokumento ng resibo.
Isaalang-alang natin ang pagpipiliang ito ngayon.
Mga pag-post ng dokumento:
Dahil ang utang sa 60.01 ay sarado, ang lahat ng mga pag-post ay nabuo gamit ang auxiliary account 76.02 "Mga pag-aayos sa mga paghahabol".
Ang advance ng supplier na nagreresulta mula sa pagbabalik ay nabuo sa account 76.02.
Sa kaso ng refund ng supplier, ang dokumentong "Resibo sa kasalukuyang account" ay ibinibigay sa uri ng operasyon na "Ibalik mula sa supplier".
Mga pag-post ng dokumento:
Ibinalik ang advance.
2. Mga produktong binili - hindi binayaran sa supplier - ibinalik sa supplier. (Ang mga kalkulasyon sa mga paghahabol ay isinasagawa sa account 76.02)
Mga pag-post ng dokumento:
Ipapakita namin ang pagbabalik sa supplier gamit ang dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier", na matatagpuan sa menu na "Pagbili" - "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier".
Sa tab na "Mga Account," ginagamit din namin ang account 76.02 "Mga Pagkalkula sa mga claim."
Dahil ang mga kalakal ay hindi binayaran bago ibalik, ang utang ay hindi nabuo sa anumang account. Ngunit ang mga mutual settlement ay makikita sa turnover sa account 76.02:
PANSIN! Kung sa sitwasyong ito sa dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier" hindi namin ipinapahiwatig ang dokumento - resibo, kung gayon ang programa ay "hindi makikita" kung aling dokumento ng pag-areglo ang kailangang sarado sa account 60.01.
At ayon dito, walang pagpo-post sa account 60.01 sa kasong ito.
Pagkatapos ay lilitaw ang isang sitwasyon kung saan kinakailangan na gumawa ng panloob na offset sa pagitan ng 60.01 at 76.02. Ito ay makikita mula sa dalawang ulat:
3. Ang mga paninda ay binili - binayaran sa supplier - ibinalik sa supplier. (Ang mga kalkulasyon sa mga paghahabol ay isinasagawa sa account 60.02)
Ipapakita namin ang pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting sa programa gamit ang isang karaniwang dokumento na "Receipt of goods and services". Ang mga kalakal ay may kasamang VAT. (Ipapakita namin ang resibo ng invoice). May mga account na babayaran sa account 60.01 sa halagang 2,000 rubles.Mga pag-post ng dokumento:
Ipapakita namin ang pagbabayad ng mga account na babayaran gamit ang dokumentong "Write-off mula sa kasalukuyang account".
Mga pag-post ng dokumento:
Kaya, ang mga account na babayaran sa account 60.01 ay ganap na nabayaran. Ito ay makikita sa ulat na "Turnover at balance sheet para sa account."
Ipapakita namin ang pagbabalik sa supplier gamit ang dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier", na matatagpuan sa menu na "Pagbili" - "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier".
Sa tab na "Mga Account", bilang default, ang accounting account para sa mga claim ay pinupunan sa 76.02.
Sa mga setting, maaari mong itakda ang account sa 60.01 o 60.02.
Ngayon, isaalang-alang natin ang opsyon kapag ang account ng mga settlement para sa mga claim ay magiging 60.02.
Ang paunang bayad na nagreresulta mula sa pagbabalik ay ide-debit sa account 60.02.
Sa ulat, ang utang na ito ay makikita bilang mga sumusunod.
Sa kaso ng isang refund ng supplier ng pera, ang dokumentong "Resibo sa kasalukuyang account" ay inisyu din sa uri ng transaksyon na "Ibalik mula sa supplier"
Mga pag-post ng dokumento:
Ibinalik ang advance.
4. Mga produktong binili - hindi binayaran sa supplier - ibinalik sa supplier. (Ang mga kalkulasyon sa mga paghahabol ay isinasagawa sa account 60.02)
Ipapakita namin ang pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting sa programa gamit ang isang karaniwang dokumento na "Receipt of goods and services". Ang mga kalakal ay may kasamang VAT. (Ipapakita namin ang resibo ng invoice). May mga account na babayaran sa account 60.01 sa halagang 2,000 rubles.Mga pag-post ng dokumento:
Hindi namin ipapakita ang pagbabayad, agad naming ibabalik ang mga kalakal.
Ipapakita namin ang pagbabalik sa supplier gamit ang dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier", na matatagpuan sa menu na "Pagbili" - "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier".
Sa tab na "Mga Account," ginagamit din namin ang account 60.02.
Dokumento "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier"
Mga pag-post ng dokumento:
Walang utang na nabuo sa anumang account, dahil ang mga kalakal ay hindi binayaran bago ang pagbabalik, gayunpaman, ang mga mutual settlement ay makikita sa turnover sa account 60.02:
Tandaan: maaari mong ipahiwatig sa dokumento ng pagbabalik ang account ng mga pag-aayos para sa mga paghahabol - 60.01.
Ngunit pagkatapos, kung ang pagbabayad ay nagawa na para sa mga kalakal, pagkatapos ay sa pagbabalik, ang paunang bayad ay makikita sa account 60.01.
At naaayon, ang halaga ng advance sa ulat na "Turnover balance sheet para sa account" sa account 60.01 ay ipapakita na may minus sa credit, dahil ito ay isang passive account.
Kung ang enterprise hindi gumagana prepaid sa supplier, at palaging may utang, pagkatapos:
1) Kung sa dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier" namin hindi namin tukuyin resibo ng dokumento, pagkatapos ay ayon sa ikatlong subconto, ang programa ay "hindi naiintindihan" mula sa kung aling dokumento ang utang ay dapat "alisin".
Alinsunod dito, ang advance ay muling mananatili sa account 60.01 ayon sa dokumento ng pagbabalik:
2) Kung sa dokumentong "Pagbabalik ng mga kalakal sa supplier" namin ipahiwatig dokumento ng resibo, pagkatapos ay pareho, bilang isang resulta ng mutual settlements, ang turnover sa account 60.01 ay makikita, dahil ang programa ay kailangang isara ang mga settlement sa ikatlong subconto.
Mga pag-post ng dokumento:
Alinsunod dito, sa ulat na "Turnover at balance sheet para sa account" ang turnover para sa account 60.01 ay "winded up".