Громадське харчування – дуже складний вид діяльності, оскільки одночасно поєднує функціонування підприємства у трьох напрямках: кухонне виробництво, продаж продукції та організація споживання. Враховуючи, що останнім часом помітний значний дефіцит нормативних актів, що регулюють бухгалтерський облік у громадському харчуванні, спробуємо розібратися у питанні правильної постановки обліку, спираючись на базові бухгалтерські записи.
Бухоблік у громадському харчуванні: які рахунки застосовні
Перекликаючись з обліковими операціями, притаманними торгівлі, застосовуючи рахунки товарів (40, 41, 43), торгової націнки (42) і витрат звернення (44), громадське харчування використовує і сч. 20 "Виробництво", на якому формується собівартість виготовлених страв. Аналітичний складський облік здійснюється за відповідальними особами.
Перебувають у коморі товари враховуються на субрахунку «Товари складі», а обліку товарів, відвантажених у буфет, застосовується субрахунок «Товари у роздробі».
Результат відбивається на сч. 90 «Продажі», а розрахунки з клієнтами можна фіксувати прямою проводкою Д/т 90 К/т 50, минаючи записи по сч. 62.
Особливості обліку
Товари, які закуповуються підприємствами харчування, приходять у комору або за цінами придбання, або з урахуванням націнки. Від, як приймаються до обліку товари, залежить бухгалтерське оформлення операцій.
Метод 1- Застосовуючи рах. 42 «ТН»
Якщо підприємство встановлює єдину величину націнки для товарів, що надходять у подальшу переробку, то таким буде бухгалтерський облік у громадському харчуванні:
|
Проведення |
Операції |
|
|
Сировина надійшла до комори |
||
|
Враховано ТН |
||
|
ПДВ до відрахування |
||
|
Продукти передані з комори в пр-во |
||
|
До каси надійшла виручка |
||
|
Списано собівартість реалізованих страв |
||
|
СТОРНО ТН на використану в пр-ві сировину |
||
|
Прибуток від продажу |
||
Якщо торгову націнку нараховують під час відпустки продуктів зі складу окремо за кожною позицією, то бухгалтерські записи будуть такими:
|
Операції |
||
|
Товари прийняті до обліку |
||
|
ПДВ до відрахування |
||
|
Сировина передана у пр-во |
||
|
Враховано ТН |
||
|
Списання собівартості продукції. |
||
|
СТОРНО ТН, нарахованої на перероблену сировину |
||
Зауважимо, що з використанні подібної методики собівартість реалізованих страв відповідає розміру виручки. Проте, формуючи результат діяльності підприємства, бухгалтеру доведеться визначати фактичну собівартість продажів, викручуючи величину ТН. Важливим є те, що такий метод не підходить для розрахунку податків, оскільки в податковому обліку товари враховуються виключно за цінами на придбання.
Метод 2- Не застосовуючи ТН.
Представлена система записів застосовується, якщо вартість готової страви сформована за калькуляцією на основі покупної ціни сировини. ТН додається до вартості страви, а не сировини, з якої вона виготовляється.
У цьому випадку бухоблік у громадському харчуванні вибудовуватиметься так:
|
Операції |
||
|
Сировина/ТМЦ надійшли до комори |
||
|
ПДВ до відрахування |
||
|
Сировина передана у пр-во |
||
|
Списано інші витрати |
||
|
Випущено готову продукцію |
||
|
Списання собівартості проданих страв |
Прикладоблікових записів без використання ТН:
Надійшли товари від постачальників у сумі 118 000 крб. із ПДВ 18%.
Оприбутковані на склад за покупною ціною та передані у виробництво. Припустимо, інші витрати протягом місяця становила 86000 крб.
Сума
Операції
Продукти надійшли на склад
ПДВ до відрахування
Оплата рахунку
Сировина передана у пр-во
Списано інші витрати
Собі-ть готових страв
Списання собівартості реалізованої продукції
Ми запропонували кілька варіантів типових облікових операцій. У реальному житті бухгалтерський облік у громадському харчуванні (проводки, калькулювання та контроль виробництва) набагато складніший і потребує уважного підходу.
Який рахунок у громадському харчуванні застосовують для обліку вартості продуктів? Законодавство не містить чітких рекомендацій щодо цього питання. Дозволено застосування рахунку 10 для відображення руху товарів, а обліку товарів – рахунки 41. Але доцільніше не застосовувати такий варіант. Вартість продукції у громадському харчуванні краще відбивати на рахунку 41, а на 10 рахунку показувати вартість інвентарю та госп. приладдя. Питання №2. Чи обов'язково підприємствам, які провадять діяльність у громадському харчуванні, застосовувати рахунок 42? Організації, що займаються громадським харчуванням, можуть враховувати запаси за продажною вартістю з урахуванням торгової націнки. Але в такому разі ціна товару має включати і величину ПДВ, що робить облік більш трудомістким. Тому цей рахунок застосовувати не обов'язково, краще такий спосіб обліку не враховувати. Питання №3.
Основні правила ведення бухобліку в громадському харчуванні (нюанси)
Для тих осіб, які на місяць проводять понад 30 фінансових операцій, рекомендується також ведення єдиного журналу, в якому відображатимуться дані щодо будь-яких господарських операцій і потім, відповідно, на підставі цих даних складатиметься бухгалтерська звітність. Використання такого журналу є виправданим у тому випадку, якщо компанія не має істотних матеріальних витрат. Малі підприємства, які ведуть свою діяльність на ЕНВД, можуть за необхідності обліку витрат і доходів користуватися касовим методом, виходячи з якого суми операцій відбиватимуться безпосередньо за фактом внесення плати.
Альтернативний варіант Як уже згадувалося, замість бухгалтерського облікуприватні підприємці можуть облік лише тих фізичних показників, які потрібні для правильного розрахунку податку.
Організація обліку у громадському харчуванні
При цьому в процесі ведення повноцінного бухгалтерського обліку всі компанії, які є представниками малого бізнесу, мають право подавати до органів контролю бухгалтерський баланс та повну звітність щодо доходів та витрат у спрощеній формі. Подання такої звітності передбачається для будь-яких суб'єктів господарської діяльності, Які мають статус «мале підприємство», якщо в них працює не більше 100 осіб, а самі вони заробляють не більше 800 мільйонів рублів на рік. Спрощений вид Малим підприємствам надається можливість замість звичних форм відомостей та регістрів користуватися спрощеними варіаціями бухгалтерського обліку або навіть самостійно розробленими формами, якщо вони мають повний перелік реквізитів, прописаних у статті 9 Федерального закону№402-ФЗ.
Як формується бухоблік іп на енвд
І тут він вважатиметься товаром. Якщо сік використовуватиме приготування коктейлю чи додати десерт, він стає сировиною і його треба відбивати в облікових операціях іншому рахунку. ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Зі складу ТМЦ можуть направлятися для реалізації клієнтам або на кухню як один з інгредієнтів. В обліку ці операції відображаються різними кореспонденціями.
Матеріальні цінностіу процесі діяльності можуть проходити цикл із кількох внутрішніх переміщень. Кожна така операція має бути зафіксована та показана бухгалтерським проведенням. Особливість інвентаризаційних заходів щодо ТМЦ полягає у допущенні пересортиці між позиціями за 41 та 10 рахунками.
Зняття залишків у сфері громадського харчування здійснюється частіше, ніж у інших організаціях. Головна специфіка облікових операцій – формування собівартості. Вона створюється виходячи з калькуляції.
Бухоблік у громадському харчуванні при уст.
Кредит 10 60 160000 На вартість товарів 19 60 28800 ПДВ за купленими продуктами 41 60 40000 Одержано товари 19 60 7200 ПДВ за товарами 44 76 2000 На суму транспортних витрат 3 0 0 0 2360 Перечислено за транспортировку 68 19 36360 НДС к зачету 20 10 160000 Отпущена продукция в производство 50 90 236000 Выручка от продажи продукции 90 68 36000 НДС по проданной продукции 50 90 18880 Выручка от продажи покупного товара 90 68 2880 НДС по проданному товару 90 20 160000 Списание собівартості продуктів 90 41 16 000 Списано вартість проданих товарів 90 44 1200 Списання транспортних витрат 90 99 38 800 Прибуток від реалізації Особливості оподаткування в організаціях громадського харчування Відносно організацій громадського харчування можна застосовувати різні системиоподаткування, зокрема їх поєднання.
Бухоблік у громадському харчуванні
Важливо
Він повинен подавати звітність до тих позабюджетних фондів, подавати інформацію про прибуток своїх працівників у податкову інспекцію. Також варто зазначити, що ведення карток за всіма страховими внесками та принцип розрахунку зарплати теж має оформлятися відповідними документами та зберігати у спеціально обладнаних архівах. Правила контролю Податкова база під час використання ЕНВД буде розраховуватися як добуток базової прибутковості, прописаної у Податковому кодексі, і навіть точної величини фізичного показателя.
Щоб правильно оформити податковий облік, потрібно записувати фізичні показники та зміни, які у них відбуваються протягом звітного періоду, тоді як бухгалтерський облік у принципі не повинен вестись, а звітність не повинна подаватись до податкової служби.
бізнес -
Насамперед багато хто намагається зрозуміти, чи потрібно взагалі його вести, і якщо так, то як це робиться. Чи потрібно його вести відповідно до положень чинного законодавстваУсе юридичні особи, які переходять на використання ЕНВД, мають обов'язковому порядкувести бухгалтерський облік у повній відповідності до правил, встановлених контролюючими органами, але приватні підприємці позбавляються такого обов'язку. При цьому вони навіть не можуть ставити контрольно-касове обладнання, а також користуватися бланками суворої звітності.
Підприємці, які працюють ЕНВД, повинні будь-коли при надходженні йому вимоги з боку представників державних органівпередати їм документи, що підтверджують його право працювати на даній системі.
Особливі режими оподаткування підприємств громадського харчування.
Увага
Прибуткові надходження у сумі реалізації заносяться у 90 рахунок. Можливий варіант, коли підприємство не використовує рахунок 43, а обмежується застосуванням 20 коду. Типові кореспонденції з обліку матеріальних цінностей:
- Д41 (10) - К60 відображає надходження товарів або сировинної продукції;
- при здійсненні закупівлі працівником компанії (підзвітною особою) з дебету проходять 41 або 10 рахунок, а за кредитом 71;
- Д21 – К10 – напівфабрикати передано на кухню для обробки;
- Д20 – К21 – оброблені напівфабрикати переміщені у виробництво готової продукції;
- Д90 - К20 - вартість використаних напівфабрикатів списана на собівартість.
ВАЖЛИВО! ТМЦ підприємства громадського харчування повинні показуватися в обліку за фактично сформованою собівартістю, що складається із озвученої постачальником ціни та понесених додаткових накладних витрат (п.
5 ПБО 5/01).
У статті проведено докладний аналіз двох систем оподаткування для підприємств громадського харчування(їдальня), на конкретному прикладіпредставлений розрахунок суми податків, що сплачуються підприємством малого бізнесу при знаходженні на ЕНВД та УСН. Після прочитання даного матеріалуви зможете вибрати найбільш оптимальний варіант оподаткування для підприємств громадського харчування.
Діяльність підприємств комунального харчування підпаде на дію 26 глави Податкового Кодексу РФ «Спеціальні режими оподаткування»
- Спрощена система оподаткування (обмеження за виручкою 60 млн. руб. на рік)
- Єдиний податок на поставлений дохід
Вхідні дані
- Вид діяльності: Їдальня
- Реалізація алкоголю: ні
- Загальна площа: 230 кв.м., у т.ч. площа зали обслуговування 140 кв.
- Виторг за місяць: 1 000 000 рублів
- Витрати на місяць: 850 000 рублів
- В т.ч. Фонд оплати праці 234 000 рублів (180 000 руб. Заробітна плата працівників, і 54 000 рублів. соціальні відрахування у позабюджетні фонди.)
1. Розрахунок ЕНВД для громадського харчування
Розрахунок суми сплачуваних податків підприємством комунального харчування під час перебування Єдиному податку вменений дохід.
Етап 1: Розрахунок бази оподаткування
Сума бази оподаткування при ЕНВД розраховується за формулою:
Фізичний показник * Базова доходність * Коефіцієнт К1 * Коефіцієнт К2
- Фізичним показником: 140 кв. (Для підприємств громадського харчування, що мають зали обслуговування відвідувачів є площа зали обслуговування, квадратних метрах).
- Базова прибутковість: 1000 рублів на місяць (Встановлюється податковим кодексом Р.Ф.)
- К1: 1,4942 (Коефіцієнт-дефлятор, що встановлюється щорічно, Міністерством економічного розвитку Російської Федерації)
- К2: 1 (корегуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності. Встановлюється муніципальними органамищорічно за місцем знаходження бізнесу)
Оподаткова база ЕНВД = 140 м 2 * 1000 руб. * 1,4942 * 1 = 209188 рублів
Етап 2: розрахунок податку на поставлений дохід.
Розрахунок розміру податку ЕНВД відбувається за такою формулою:
Ставка податку: 15% (встановлюється податковим кодексом Р.Ф.)
Розрахунок податку ЕНВД = 209188 рублів * 15% = 31378 рублів.
Етап 3: коригування розміру податку на суму вироблених соціальних відрахувань до позабюджетних фондів.
Підприємець під час розрахунку суми податку з ЕНВД має право зменшити суму обчисленого податку на розмір вироблених соціальних відрахувань із фонду заробітної плати працівників, але не більш ніж на 50% від розрахункової суми податку ЕНВД
Соціальні відрахування у підприємства протягом місяця становили 54 000 рублів, оскільки це більше, ніж 50% від обсягу обчисленого податку, то коригуємо податку максимальної планці 50%.
31378 рублів * 50% = 15689 рублів на місяць.
Сума та види податків, що сплачуються підприємством громадського харчування під час перебування на ЕНВД протягом календарного року.
| ЕНВД | Соціальні відрахування | ПДФО | |
| січень | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| лютий | 54 000 | 20 708 | |
| Березень | 54 000 | 20 708 | |
| квітень | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| травень | 54 000 | 20 708 | |
| червень | 54 000 | 20 708 | |
| липня | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| Серпень | 54 000 | 20 708 | |
| вересень | 54 000 | 20 708 | |
| жовтень | 47 068 | 54 000 | 20 708 |
| листопад | 54 000 | 20 708 | |
| грудень | 54 000 | 20 708 | |
| ВСЬОГО | 188 272 | 648 000 | 248 496 |
| Разом | 1 084 768 |
2. Розрахунок УСН для громадського харчування
Розрахунок суми сплачуваних податків підприємством комунального харчування під час перебування на Спрощеному режимі оподаткування.
Етап 1: Розрахунок бази оподаткування при УСН доходи, зменшені на величину витрат.
База оподаткування = Виручка - витрати
- Виручка: Кошти, що надійшли відвідувачів їдальні за місяць.
- Витрати: Витрати, понесені підприємством реалізації поточної діяльності.
Оподаткова база = 1 000 000 рублів - 850 000 рублів = 150 000 рублів.
Етап 2: Розрахунок податку на сплату при УСН
База оподаткування * Ставка податку
Ставка податку: 15% ( Податкова ставкавстановлюється кожним суб'єктом Р.Ф. самостійно).
150 000 рублів * 15% = 22 500 рублів
Сума та види податків, що сплачуються підприємством громадського харчування під час перебування на Спрощеному режимі оподаткування протягом календарного року.
| УСН | Соціальні відрахування | ПДФО | |
| січень | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| лютий | 54 000 | 20 708 | |
| Березень | 54 000 | 20 708 | |
| квітень | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| травень | 54 000 | 20 708 | |
| червень | 54 000 | 20 708 | |
| липня | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| Серпень | 54 000 | 20 708 | |
| вересень | 54 000 | 20 708 | |
| жовтень | 67 500 | 54 000 | 20 708 |
| листопад | 54 000 | 20 708 | |
| грудень | 54 000 | 20 708 | |
| ВСЬОГО | 270 000 | 648 000 | 248 496 |
| Разом | 1 166 496 | ||
3. Висновок: вибір найвигіднішої системи оподаткування для громадського харчування
В результаті аналізу двох режимів оподаткування УСНта ЕНВД Найбільш оптимальним підприємством громадського харчування (Їдальня) є ЕНВД, Обсяг податкових виплат протягом року 1,084 млн. рублів. Податкова економія проти спрощеною системою оподаткування становить 82 тисяч рублів.
Також слід зазначити, що ведення бухгалтерського обліку при ЕНВД значно простіше, ніж при знаходженні на ССП. Ведення обліку на ЕНВД можна здійснювати самостійно, не залучаючи сторонні організації.
За кожним успішним рестораном стоїть бухгалтер. У цій статті блог Jowi розібрався, що необхідно мати на увазі, щоб не наробити помилок у ресторанній бухгалтерії.
Ресторанний бізнес - це не тільки смачна їжа та чудове обслуговування. За пишнотою страв та залу кропітка робота бухгалтерів, які збирають інформацію про продукт, що надходить, і його витрату на виготовлення страви, про залишки, податки та заробітної плати. Вся ця інформація обробляється та надходить на стіл директору чи власнику. Від того, наскільки грамотно організований облік у ресторані, залежить адекватність планування бізнесу та врахування ризиків.
У цій статті ми пояснимо підприємцям основні моменти, що відрізняють ресторанну бухгалтерію. Все не так складно.
У чому складності обліку у ресторанній справі
У ресторанній справі облік дуже залежить від розміру та складності бізнесу. Бухоблік в громадському харчуванні включає облік виробництва, реалізації та організації споживання продукції громадського харчування. Важливий і складний момент у всій системі обліку це калькулювання собівартості продукції.
Карти страв та собівартість
Калькуляція - розрахункова відомість витрат організації на одиницю виробленої продукції громадського харчування.
Щоб вивести коректну калькуляцію, потрібно підготуватися:
- Визначтеся з меню, вам потрібен повний перелік страв, які ви плануєте подавати.
- Складіть технологічні карти на кожну позицію.
- Домовтеся з постачальниками та зберіть закупівельні ціни на кожен продукт, який вам буде потрібно.
Меню – це окреме та складне питання, яке вирішується на етапі формування концепції вашого ресторану, бару чи кафе. Зрозуміло, що чим товщі ваше меню, тим більше обсяг технологічних та калькуляційних карт, які потрібно постійно підтримувати в актуальному вигляді.
Технологічні карти
Це документ, який містить інформацію про всі особливості страви. Карта потрібна, щоб показати наглядовим органамчим ви годуєте людей. Зазвичай у ній вказують такі моменти:
- термін та специфіку зберігання страви. Наприклад: морозиво повинне зберігатися при температурі -18...-24, не більше 3-х місяців;
- харчову цінність готової страви: кількість калорій, співвідношення білків/жирів/вуглеводів;
- рецептуру, тобто склад та алгоритм приготування страви;
- джерело рецепту;
- опис зовнішнього вигляду, принцип прикраси та подачі страви;
- вага готової порції.
Закупівельні ціни на продукти
Пункт, без якого калькуляцію блюда вивести неможливо. В ідеалі варто додати транспортні витрати, витрати на навантаження та інші послуги, які ви сплачуєте окремо.
Як порахувати собівартість
Розберемо на прикладі котлети по-київськи
Калькуляційна картка складається на кожне найменування готової страви. Є типові карти калькуляції, бланки просто скачати в інтернеті.
Заповнюється так. Вам потрібно вказати найменування страви, виписати з технологічної карти продукти у потрібній кількості, вказати закупівельні ціни та розрахувати, скільки ви витрачаєте на кожну порцію. Зазвичай калькуляційну картку становлять 5, 10 чи 100 порцій. Це потрібно, щоб усереднити вартість однієї порції страви: одна котлета від іншої, все ж таки, може трохи відрізнятися за вагою.
Наприклад, давайте подивимося на калькуляцію звичної котлети по-київськи. Вартість продуктів беремо лише для прикладу.
Склад страви:
- куряче філе очищене: 29,82 г, припустимо, 1 кілограм філе коштує 180 рублів;
- вершкове масло: 14 грам, 1 кілограм коштує 240 рублів;
- яйце куряче: 3,27 грама, 1 кілограм коштує 120 рублів;
- хліб з борошна найвищого гатунку: 8,88 грама, 1 кілограм коштує 60 рублів;
- жир кулінарний для обсмажування: 5,21 г, 1 кілограм коштує 80 рублів;
- гарнір бобовий або картопляний (вказуємо номери технологічних карт цих страв): 52,08 г, 1 кілограм коштує 50 рублів.
На 100 грам нам потрібно витратити:
- куряче філе на 5,37 руб.;
- вершкове масло - 3,36 руб.;
- яйце куряче - 0,4 руб.;
- хліб - 0,54 руб.;
- жир кулінарний - 0,42 руб.;
- гарнір бобовий або картопляний - 3,12 руб.
Разом: 13 рублів 20 копійок.
Допустимо, розмір порції по технологічній карті: 300 грам.
Тоді собівартість однієї порції котлет: 39 карбованців 60 копійок.
Звичайно, розрахунок калькуляції опосередковано впливає на відпускну ціну страви. Щоб заробляти на бізнесі, підприємець повинен враховувати і середні ціни на ринку, і можливості своєї аудиторії та ресурси, які витрачає на свою роботу: плата за рахунками, зарплати, податки.
Але карти потрібні, щоб правильно побудувати процес переміщення та списання сировини та запобігати розкраданню або завищенню норм втрат продуктів під час приготування страв. Jowi, як будь-яка надійна система автоматизації, допомагає спростити створення та ведення калькуляційних карт та карт страв, відстежувати переміщення сировини та проводити інвентаризацію. У другій частині статті ми побачимо, як працює Jowi.
Облік товарів та сировини
Ресторану життєво необхідно вести окремий облік товарів та сировини, що використовується у виробництві власної продукції. Якщо є сировина — є відходи і залишки, їх теж потрібно враховувати, щоб у прямому сенсі слова не викидати гроші на смітник.
Поверніть відходи, ви можете використовувати повторно. Наприклад: уламки та обрізки шоколаду, які заново топлять і використовують у новій партії. Існують неповоротні відходи, які вдруге можуть піти тільки на господарські потреби. Іноді їх можна продати комусь. Наприклад, порожні коробки або пляшки, які можна використовувати в декоративних цілях.
Інвентаризація
Інвентаризація - це зіставлення фактичних залишків товарів або сировини на складах із залишками тих самих позицій за даними бухгалтерського обліку. Внаслідок інвентаризації визначаються товарні втрати.
Товарні втрати поділяються на дві категорії: нормовані та ненормовані. Перша категорія - це природний спад продуктів у вазі або обсязі. Тобто нормальні витрати виробництва.
Наприклад, борошно, яке кухар переважив на півграма або трохи просипало.
Хвилюватися треба про ненормовані залишки. Це псування чи розкрадання продуктів, речі, за які мають відповідати конкретні люди у команді. Для цього контролю та потрібна регулярна інвентаризація.
Каса та рух грошей
І звичайно, бухгалтери ресторану працюють з чеками і відстежують рух коштів, що надійшли на рахунок ресторану банківських карток. Тут важливо оперативно звіряти списані продукти із реально проданими стравами. І простежити, щоб усі гроші доходили до каси.
До всього цього додайте решту процесів бухгалтерського обліку та фінансової звітності будь-якого підприємства. Системи автоматизації ресторанного бізнесу серйозно полегшують роботу бухгалтера: від обліку приходу та витрати сировини до нарахування зарплат команді.
Як Jowi справляється з роботою бухгалтера помічника, читайте в другій частині статті.
Який би формат не був обраний для майбутнього закладу — ресторан, кафе, клуб, бістро чи пельменна – власникові доведеться замислитися над оформленням його господарської та економічної діяльності. Першим кроком для того, щоб забезпечити нормальний документообіг, є розробка та обробка первинної документації.
Основні первинні документи, що використовуються в бухобліку громадського харчування
Базовим документом, який відбиває продажну ціну страви, є калькуляційна картка. Надалі саме з урахуванням калькуляційної картки заповнюються всі документи, пов'язані з реалізацією готових страв.
Картка має бути заведена на кожен виріб. Розрахунки в ній здійснюються, виходячи з вартості сировини та інгредієнтів на сто блюд. Якщо у майбутньому у вартості відбуваються будь-які зміни, вони мають бути внесені до картки.
Перелік страв та необхідних інгредієнтів для їхнього приготування називається план-меню. План має бути складений шеф-кухарем напередодні приготування та подано на затвердження директору.
До цеху на виробництво готової продукції товари повинні надходити згідно з накладною на відпустку товару з комори. Накладна має бути складена у двох примірниках та оформлена або виключно за обліковими цінами, або ж, якщо вони різняться, за продажними та обліковими цінами.
Особливим розрахунковим документом, що відображає найменування страви та її підсумкову вартість, є замовлення рахунок. Ця формапередбачена для отримання від клієнта грошових коштівпри завчасному замовленні бенкетів, урочистостей, виїзного обслуговування та інших заходів. Замовлення-рахунок є підставою як для внесення авансу, так і для проведення остаточних розрахунків.
Відпустка страв із кухні має супроводжуватися актом про реалізацію, який має бути складений на підставі чеків та інших касових документів. Реалізовані вироби групуються у документі за видами.
Облік надходження та витрати сировини та тариздійснюється за допомогою звіту про пересування тари та продуктів на кухні. Звіт повинен заповнюватися на підставі даних складської документації, накладних постачальників та актів продажу.
Втратиоформляються спеціальним актом на втрату, бій та брухт посуду та приладів. Він має складатися комісією у 2-х примірниках. Перший подається до бухгалтерії, другий повинен вирушити на зберігання матеріально відповідальної особи.
Також, бухоблік ресторану передбачає наявність та іншої стандартної первинної документації з обліку сировини та матеріалів, заробітної плати, каси, податків та іншого.
Додаткові форми підбираються бухгалтером закладу залежно від його специфіки та потреб конкретного кафе чи ресторану.
На перший погляд, може здатися, що велика кількістьрізних форм та стандартної документації загрожує зайвою бюрократією та ускладнює ведення справ. Насправді ж, уніфікована первинна бухгалтерія дозволяє бухгалтеру швидко та ефективно працювати з усією поточною документацією та підвищує ефективність роботи спеціалістів бухгалтерії ресторану.
Вступ
1.2 Аналітичний та синтетичний облік у ресторані
2. Оподаткування ресторанного бізнесу
Висновок
Список використаної літератури
Вступ
Актуальність аналізованої теми у тому, що бухгалтерський облік у громадському харчуванні ускладнений тим, що включає у собі облік виробництва, реалізації та організації споживання продукції громадського харчування.
Калькулювання собівартості продукції найважливішим аспектомобліку на підприємствах комунального харчування. Калькуляція – розрахункова відомість питомих витрат організації, тобто. витрат за одиницю виробленої продукції громадського харчування.
Розрахунок нормативної собівартості продукції громадського харчування, як правило, здійснюється у типовій калькуляційній карті (форма № ВП-1).
На підставі цієї картки та відомостей зі звіту з продажу можна розрахувати вартість проданих страв.
Виробнича собівартість включає вартість сировини та продуктів для виробництва, палива для їх доставки та переробки, витрати енергії, знос основних фондів, а також витрати трудових ресурсів. Калькуляційна картка складається на кожне найменування готової страви. Документ заповнюється на основі спеціальної книги Збірник рецептур, у яких ви знайдете більшість рецептів страв та кулінарних виробів. Ця книгарозроблено спеціально з метою організації нормування витрат сировини на підприємствах комунального харчування.
Особливістю при організації обліку громадського харчування є те, що чимало рецептів ви не знайдете у відповідних збірниках. У цьому випадку підприємства мають право самостійно розробляти рецепти страв у встановленому порядку. У самостійно створеній Книзі Рецептур зазначаються: найменування продуктів, що входять у страву, норми вкладення продуктів масою брутто (вага необробленої сировини), норми вкладення продуктів масою нетто (вага сировини у готовому блюді), вихід (маса) окремих готових компонентів та страви загалом.
При калькулюванні собівартості, в першу чергу, необхідно розробити систему розрахунку собівартості страв, які включаються як компонент овочі.
Справа в тому, що відходи та втрати при холодній обробці овочів змінюються залежно від сезону. У додатку до збірників рецептур страв та кулінарних виробів для підприємств громадського харчування наводяться норми відходів та втрат при холодній обробці, при очищенні вареної картоплі, моркви, буряків тощо.
Особливу увагу слід приділяти обґрунтованості застосовуваних організації витрат сировини виробництва продукції та його виконанню. З цією метою на підприємствах громадського харчування розробляються відповідним чином оформлені техніко-технологічні карти. Цей внутрішньофірмовий документ повинен складатися на кожну розроблену страву і включати таку інформацію: найменування виробу та сферу застосування техніко-технологічної карти; перелік сировини, що застосовується для виготовлення страви; вимоги до якості сировини; норми закладки сировини масою брутто та нетто, норми виходу напівфабрикату та готового виробу; опис технологічного процесу приготування; вимоги до оформлення, подачі, реалізації та зберігання; показники харчового складу та енергетичної цінності.
Слід зазначити, що норми втрат під час виробництва страв, рецептура яких розроблено для підприємства, обов'язково повинні застосовуватися за збірником рецептур останнього року випуску. Це дозволить забезпечити достовірність норм закладки сировини, запобігти завищенню норм і, як наслідок, можливість розкрадання.
На підприємствах громадського харчування необхідно вести окремий облік товарів та сировини, що використовується для виробництва власної продукції. А також організувати облік зворотних відходів – це залишки конкретних ресурсів, отримані з вихідної сировини під час виробництва готової продукції. Використані зворотні відходи – відходи, які можуть бути спожиті самим підприємством виготовлення продукції основного чи допоміжного виробництва. Невикористовувані зворотні відходи може бути спожиті самим підприємством лише як матеріалів палива чи інші господарські потреби, чи реалізовані вбік.
Застосування Контрольно-касової техніки обов'язково, тому що в кафе, ресторані або їдальні клієнтів обслуговують за розрахунки готівкою.
Одним із найважливіших елементівбухгалтерського обліку для підприємства є інвентаризація. Інвентаризація проводиться через зіставлення фактичних залишків товарів або сировини на складах із залишками тих самих позицій за даними бухгалтерського обліку на момент проведення інвентаризації. Внаслідок інвентаризації визначаються товарні втрати.
Товарні втрати поділяються на дві категорії: нормовані - природне зменшення продуктів (товарів) у вазі або обсязі; ненормовані - бій, брухт, псування, розкрадання продуктів (товарів), які є наслідком безгосподарності конкретних осіб, а також втрати в результаті стихійних лихта розкрадань невстановленими особами. Саме недостачі в межах природних втрат списуються на витрати виробництва. Тому для того, щоб не допускати зайвих та нераціональних витрат, потрібне забезпечення дієвого та регулярного контролю над витратами.
Таким чином, метою даної роботи є розгляд організації бухгалтерського обліку та оподаткування на підприємствах громадського харчування, зокрема ресторанів.
1. Бухгалтерський облік у ресторанах
1.1 Первинний облік у ресторанах
Всі господарські операції, що проводяться рестораном, повинні оформлятися виправдувальними документами, які є первинною обліковою інформацією, що лежить в основі ведення бухгалтерського обліку, що й визначено у ст. 9 Закону РФ "Про бухгалтерський облік".
При цьому первинні облікові документи приймаються до обліку, лише якщо вони складені за формою, що міститься в Альбомах. уніфікованих формпервинної облікової документації, якщо відповідна форма існує.
Листом Роскомторгу N 1-806/32-9 рекомендовано всім підприємствам громадського харчування незалежно від форм власності та відомчої належності керуватися єдиною нормативною та технологічною документацією. Альбом уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку операцій на громадському харчуванні затверджено Постановою Держкомстату Росії від 25 грудня 1998 р. N 132.
До нормативної документаціїналежать, крім державних, галузеві стандарти та стандарти підприємств (СТП), а також збірники рецептур страв та кулінарних виробів для підприємств громадського харчування, які є технологічними нормативами.
В даний час для вироблення кулінарної продукції можна керуватися збірниками технологічних нормативів, рецептур страв дієтичного харчування та рецептур страв та кулінарних виробів національних кухонь народів Росії та стандартами підприємств.
Крім того, стандарти підприємств на продукцію та послуги можуть розроблятися безпосередньо самим підприємством громадського харчування та затверджуватись його керівником.
Порядок оформлення первинними документамиоперацій з обліку руху та залишків сировини матеріалів та готової продукції у ресторані представлений у таблиці 2.
Таблиця 2 Документальне оформленняоперацій з обліку руху та залишків сировини матеріалів та готової продукції в ресторані
Розглядаючи технологічний процесвиробництва продукції ресторані, насамперед необхідно визначитися з тим, що організація покладається на завідувача виробництвом (шеф-кухаря). Саме він здійснює керівництво виробничо-господарською діяльністю підприємства громадського харчування, та від його кваліфікації залежить стабільна робота ресторану.
Більшість юних та недосвідчених бухгалтерів, пропрацювавши недовгий час у громадському харчуванні, у дикому жаху хапаються за голову. У чому ж криється Головна причина? По-перше - це суворий облік виробництва та реалізації, і навіть організації споживання продукції громадського харчування.
Тепер поверхово згадаємо деякі терміни, що можуть зустрітися новачкові.
- Калькулювання собівартості продукції - це одне з найважливіших розрахунків для підприємства комунального харчування. Калькуляція собівартості продукції - це розрахункова відомість, у якій зазначені всі витрати для однієї одиниці продукції. Тут особливу увагу слід приділити насамперед готовим стравам із додаванням овочів.
Справа в тому, що відходи під час холодної обробки залежать безпосередньо від поточного сезону. Саме тому для таких страв у Збірнику Рецептур використовується
- Виробнича собівартість включає вартість продуктів для виробництва, сировини, витрата енергії і палива, витрати трудових ресурсів, а також знос основних фондів. Така калькуляційна картка обов'язково має бути складена для кожного з найменувань готових страв. Для заповнення такого документа знадобиться Збірник рецептур, в якому Ви знайдете технологію приготування кожної страви.
- Для розрахунку нормативної собівартості продукції громадського харчування найчастіше використовується типова калькуляційна карта (форма № ОП-1). Вартість проданих страв можна розрахувати завдяки карті та звіту з даними про продаж.
Головна особливість, яку підступно приготував бухоблік у громадському харчуванні для початківців, криється у відсутності необхідних рецептів у стандартних збірниках. Кожне підприємство має право складати власну Книгу Рецептур. У такому виданні обов'язково мають бути згадані:
- Назва блюда;
- його склад (найменування товарів, необхідні виготовлення);
- Маса брутто (вага продуктів чи необробленої сировини);
- Маса нетто (вага сировини, коли страва вже приготовлена);
- Маса (вихід) окремих приготовлених компонентів та страви загалом.
Таблиця - Розподіл страхових внесків із заробітної плати, Період Страхові внески по працівникам, зайнятих по діяльності на УСН, руб. Страхові внески по працівникам, зайнятих діяльності на ЕНВД, руб. Страхові внески за працівниками, адміністрації та допоміжного апарату, що включаються до витрат по УСН Страхові внески за працівниками, адміністрації та допоміжного апарату, що включаються до витрат за ЕНВД 1 квартал 2013 р. 3220 6440 7831 2473 3 5 5 2013 р. 2254 3220 3140 1691 4 квартал 2013 р. 10304 15456 14632 8230 Разом внесків 20608 30912 30780 14944 Отже, доходи по УС Зробимо розрахунок податку за даними прикладу 1 та 2. Показники Суми, руб.
Ведення бухобліку в кафе на усні (нюанси)
Тобто розподілити за рахунками обліку рекомендуємо наступним чином: 90.01.1 – Виручка щодо діяльності з основною системою оподаткування (УСН); 90.02.1 - Собівартість продажів по діяльності з основною системою оподаткування (УСН); 90.01.2 – Виторг по окремим видамдіяльності з особливим порядкомоподаткування (ЕНВД); 90.02.2 – Собівартість продажу з окремих видів діяльності з особливим порядком оподаткування (ЕНВД); Також слід пам'ятати, що бухгалтерський облік при УСН ведеться на рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, в податковий облік на регістрах накопичення «Витрати УСН». Відповідно, у кожній статті витрат вказується до якого виду діяльності належить ця витрата.
Оподаткування підприємств громадського харчування
Читайте також статтю: → «Застосування критеріїв ЕНВД для роздрібної та оптової торгівлі». Організація комунального харчування може обрати УСН.
У такому разі податок замінює ПДВ, податки на прибуток, майно та ЄСП. Як база оподаткування може бути обрана вся виручка (ставка податку 6%) або різниця між доходами і витратами (ставка 15%).
Головним обліковим регістром при УСН для підприємства громадського харчування є Книга обліку доходів та витрат. Організація має право застосовувати ОСНО. Найпопулярнішими системами оподаткування підприємств цієї галузі народного господарства є УСН та ЕНВД.
Увага
Ці системи можна поєднувати за умови дотримання деяких нюансів. Головна умова - обов'язковий роздільний облік доходів та витрат по кожному виду діяльності організації.
Бухоблік у громадському харчуванні при уст.
Громадське харчування - це послуги з виробництва кондитерських та кулінарних виробів, для продажу чи вживання дома, а також проведення дозвілля (ст. 346.27 НК РФ). Від продажу готових продуктів, громадське харчування відрізняється тим, що вироби виробляються і реалізуються дома.
ЕНВД можуть застосовувати компанії, які відповідають наступним критеріям: · Зал обслуговування клієнтів площею не більше 150 кв. м або зал обслуговування клієнтів відсутній; · Організація або індивідуальний підприємецьмають відповідати вимогам п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; · Приміщення знаходиться у власності або орендується; · в муніципальному районі, міському окрузі або у місті федерального значення, де розташований ресторан або кафе, зазначеного видудіяльності запроваджено ЕНВД. Так само слід особливу увагуприділяти продажу напоїв.
Облік у громадському харчуванні при застосуванні основ
Мінфін Росії рекомендує брати до розрахунку всі зароблені доходи. (Лист Мінфіну Росії від 28.04.2010 № 03-11-11/121). Отже, чіткого порядку розподілу роздільного обліку між УСН та ЕНВД законодавчо не встановлено.
Тому даний порядокнеобхідно розподілити самостійно, керуючись загальними нормамиведення бухгалтерського обліку, та закріпити дані положення в обліковій політиці організації. Також слід організувати роздільний облік об'єктів нерухомості, податкова база за якою визначається як кадастрова вартість, оскільки з 1 липня 2014 року щодо таких об'єктів, що використовуються у діяльності на ЕНВД, потрібно сплачувати податок на майно (лист Мінфіну Росії від 2 червня 2014 року).
№03-05-05-01/26195). За УСН аналогічне майно звільнено від оподаткування до 1 січня 2015 року.
Підприємства громадського харчування
Як правильно оформити закупівлю продукції організацією громадського харчування на продовольчому ринку фізичної особи? Закупівля оформляється авансовим звітомі закупівельним актом, який необхідно оформити відповідно до вимог законодавства. Прихід продукції складі у разі оформляється товарної накладної по закупівельної стоимости.
Питання №4. За яких умов підприємство громадського харчування може застосовувати ЕНВД? Якщо діяльність організації відповідає таким вимогам, то для неї дозволено застосування «вменя».
- зал не може займати понад 150 кв.
Загальнхарч на спрощенці
Етап 2: Розрахунок податку до сплати при УСН База оподаткування * Ставка податку Ставка податку: 15 % (Податкова ставка встановлюється кожним суб'єктом Р.Ф. самостійно). 150 000 рублів * 15% = 22 500 рублів Сума та види податків, що сплачуються підприємством громадського харчування при знаходженні на Спрощеному режимі оподаткування протягом календарного року. УСН Социальные отчисления НДФЛ январь 67 500 54 000 20 708 февраль 54 000 20 708 март 54 000 20 708 апрель 67 500 54 000 20 708 май 54 000 20 708 июнь 54 000 20 708 июль 67 500 54 000 20 708 август 54 000 20 708 вересень 54 000 20 708 жовтень 67 500 54 000 20 708 листопад 54 000 20 708 грудень 54 000 20 708 ВСОГО 270 000 648 4 6
Інфо
Тому й доходи від діяльності з ЕНВД доцільно враховувати касовим методом. Таким чином, витрати повинні бути враховані касовим методом.
Витрати, які не можна розділити між УСН та ЕНВД, розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів. Таким же чином розподіляються та страхові внескиз виплат працівникам, які одночасно зайняті і у діяльності, що оподатковується в рамках УСН, та у діяльності, що підпадає під ЕНВД. Суми страхових платежів (внесків) та допомог розподіляються між ЕНВД та УСН щомісяця. Для реалізації роздільного обліку доходів та витрат у програмне забезпеченняслід використовувати такі методи: · Використання різних субрахунків рахунків доходів та витрат у Плані рахунків бухгалтерського обліку. · Субрахунки із закінченням на 1 – доходи/витрати, віднесені до спрощеної системи оподаткування; із закінченням2 – доходи/витрати, віднесені до ЕНВД.
Загальноживлення на спрощенні доходи мінус витрати
Усі страхові внески та соціальні допомоги, здатні вплинути на величину податку з ЕНВД та УСН, також враховують окремо. Витрати розподіляють за видами діяльності пропорційно до частки отриманих доходів у загальному обсязі доходів організації. Роздільний облік проводиться шляхом застосування окремих субрахунків. Порядок розподілу видатків підприємство має чітко прописати у своїй обліковій політиці.