szabadalmi rendszer adózásOroszországban viszonylag nemrég jelent meg - 2013 óta. Ebben a cikkben megpróbáljuk megérteni a szabadalmi adózási rendszer alkalmazásának főbb árnyalatait.
PSN: a tevékenységek lényege és típusai
Ennek a speciális rendszernek az a jelentése, hogy a vállalkozó megkapja az adóhatóságtól speciális dokumentum- szabadalom. Bármilyen típusú kereskedelmi tevékenység folytatására jogosítványként működik. A szabadalom egyfajta fizetés a tevékenységek végrehajtásáért. Bármilyen időszakra megkaphatja (vagy inkább megvásárolhatja), de legfeljebb 12 hónapig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 5. cikke), és csak egyfajta tevékenységre (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.45 cikkének 1. szakasza) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Több típusú kereskedelmi tevékenységhez különböző szabadalmakat kell beszerezni.
Az adózás szabadalmi rendszerét csak egyéni vállalkozó veheti igénybe, ennek semmi köze a vállalkozásokhoz. Vállalkozók számára a szabadalmi adózási rendszer remek alkalom arra, hogy kisvállalkozásban is kipróbálják magukat, ugyanis egy dokumentum legalább 1-2 naptári hónapra megvásárolható. Az adózás szabadalmaztatott rendszere nem követeli meg az adóbevallás elkészítését és benyújtását, ami újabb érv a kezdő vállalkozók átállása mellett.
A szabadalmi módszerrel adóztatható tevékenységek típusait az Art. határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. A listán 63 engedélyezett tevékenység szerepel. Ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van ahhoz regionális szinten kiegészíti, de nem csökkenti. Ha összehasonlítjuk a szabadalmi adózási rendszer tevékenységét az UTII-vel, akkor nem tudunk nem elidőzni a nyilvánvaló hasonlóságon. Alapvetően e kettő alkalmazása adórendszerek bizonyos szolgáltatások nyújtását és kiskereskedelmet foglal magában.
A szabadalmi adózási rendszer keretein belüli termelés nem biztosított, de lehetőség van ún. termelési szolgáltatások nyújtására, amelyek közvetlenül kapcsolódnak valaminek a gyártásához. Ide tartoznak például az edények, szőnyegek, mezőgazdasági eszközök, szemüvegoptika, szabászat gyártása prémes termékek stb.
További információ a különböző üzleti területekre vonatkozó UTII-rendszerekről ittrubrika .
Átállás az adózás szabadalmi rendszerére
A szabadalom megszerzéséhez a vállalkozónak szándékát legalább 10 nappal az SIT alkalmazásának megkezdése előtt be kell nyújtania az adóhivatalhoz.
2017.09.29-től érvényes új forma nyilatkozatokat, letöltheti .
Az adóhatóságot viszont kötelezik arra, hogy az ilyen kérelem elfogadásától számított 5 napon belül szabadalmat adjanak ki, feltéve, hogy a kifizetőnek jogában áll alkalmazni ezt az adózási rendszert (az orosz adótörvénykönyv 346.45 cikkének 3. szakasza). Föderáció). Ugyanakkor a vállalkozó magát a szabadalmat (vagy a kiadás megtagadásáról szóló értesítést) kapja meg az adószakértőktől kapott átvétel ellenében.
Mi történik, ha egy egyéni vállalkozó késlelteti a szabadalmi bejelentés benyújtását, derítse ki .
2014 óta a vállalkozó az egyéni vállalkozó bejegyzésével egyidejűleg nyilatkozhat szabadalmi adórendszerre való átállásról, ami a szabadalom másik előnye az induló vállalkozók számára.
Mint korábban említettük, a szabadalmi adózási rendszert csak egyéni vállalkozó veheti igénybe. De vannak bizonyos korlátai is:
- A foglalkoztatottak száma nem haladja meg a 15 főt, nem csak azon tevékenységek vonatkozásában, amelyekre szabadalmi adózási rendszert alakítottak ki. Ennek a vállalkozónak minden alkalmazottja minden típusú tevékenységben elszámolás alá tartozik.
- 60 000 000 rubelt meghaladó bevétel. Ennek meghatározása annak a naptári évnek az 1. napjától történik, amelyben a vállalkozó megkezdte a szabadalmi tevékenységét. A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a kifizető több adózási rendszert kombinál. A bevételt az összes tevékenységre vonatkozóan összesítve számítják ki. Ellenkező esetben az IP elveszíti a szabadalmi adózási rendszer alkalmazási jogát.
Az adóhatóságnak nem szabad hibátlanul szabadalmat adjon a bejelentőnek. Több okból is elutasíthatnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 4. pontja):
- A kérelem megjelöli azt a tevékenységfajtát, amelynek semmi köze a szabadalmi adórendszerhez.
- Pályázat benyújtása nem egységes formanyomtatványon, vagy a szükséges elemek kitöltésének szabálytalanságával.
- A dokumentum érvényességi idejének helytelen jelzése, például 18 hónap, ami ellentétes a szabadalmi rendszer követelményeivel.
- A szabadalmi adórendszerre való ismételt átállás feltételeinek megsértése a használat jogának elvesztése esetén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45. cikke (2) bekezdés, 8. pont). A szabadalom felhasználása iránti kérelmet olyan tevékenységre vonatkozóan, amelyre azt korábban benyújtották, a vállalkozó legkorábban a következő naptári évben nyújthatja be.
- A szabadalmi adózás rendjére való átállás kapcsán átutalandó hátralék elmulasztása.
Ha a vállalkozó elvesztette a szabadalom használatának jogát, például bevétele túllépése esetén, akkor erről 10-en belül köteles bejelenteni az adóhivatalt. naptári napok e körülmények bekövetkezésének időpontjától. Hasonló kérelmet nyújtanak be olyan tevékenység megszüntetése esetén is, amelyre a szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazták. A regisztráció törlését szakemberek végzik Adóhivatal legkésőbb a kérelem benyújtásától számított 5 napon belül. A nyilvántartásból való törlés hivatalos dátuma az a nap, amikor a vállalkozó átkerült az általános adórendszerbe.
Milyen adókat vált ki a szabadalmaztatott adózási rendszer?
A szabadalmaztatott adózási rendszer magában foglalja az egyetlen adó felváltását az adófizetéssel, csak azon tevékenységek vonatkozásában, amelyekre ezt az adórendszert alkalmazzák. Az egyetlen adó, amelyet a vállalkozó a szabadalom megszerzéséért fizet, 3 adót helyettesít: áfát, személyi jövedelemadót és magánszemélyek ingatlanadóját. Ha azonban a vállalkozó termékeket importál a területre Orosz Föderáció, akkor az ilyen ügylet áfaköteles lesz ben általános rend, függetlenül attól, hogy alkalmazza-e a szabadalmat vagy sem.
A szabadalommal rendelkező vállalkozó járulékot fizet nyugdíjbiztosítás 20%-ban, amelyet a dolgozói béralapjába halmoz fel. Társadalom- és egészségbiztosítási járulékot nem kell átutalni, kivéve a kiskereskedelemmel, vendéglátással és helyiségbérléssel kapcsolatos tevékenységet. A kiskereskedelem, vendéglátás és helyiségbérlés esetén a biztosítási díjakat az alkalmazottak után általános díjszabással kell megfizetni.
Az egyéni vállalkozónak a munkavállalói járulékon túl biztosítási díjat kell fizetnie fix méretű. A szabadalom költségét nem csökkenti az átutalt biztosítási díjak összege.
Az orosz törvények lehetővé teszik több adózási rendszer kombinációját. Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak tevékenységenként (adózási rendenként) külön-külön kell nyilvántartást vezetnie.
Adóelszámolás az adózás szabadalmi rendszere szerint
Mint korábban említettük, a szabadalmaztatott adózási rendszer lehetőséget ad a vállalkozónak arra, hogy ne nyújtson be adóbevallást, de nem mentesíti az adóelszámolás alól. Hiszen segítségével az adóhatóság a naptári év elejétől eredményszemléletű nyomon követi a kapott jövedelmet. A kapott jövedelem nagysága fontos a vállalkozó szabadalom megszerzéséhez vagy további felhasználásához való jogának meghatározásában.
Az egyéni vállalkozónak tényleges (és nem lehetséges) jövedelméről nyilvántartást kell vezetnie a szabadalmi adórendszer szerinti bevételi főkönyvben. Ha valaki bérmunkát alkalmaz, akkor a könyvelést meg kell szervezni bérek személyi és biztosítási díjait. Vezethet önállóan könyvelést, alkalmazhat bérmunkát (főállású könyvelője vagy számviteli osztálya van), vagy felveheti a kapcsolatot a nyilvántartást vezető szakcégekkel.
Amikor egy vállalkozó elveszítheti a szabadalom használati jogát
A vállalkozó lehet jogától megfosztva szabadalom bejelentéséhez a következő esetekben:
- a foglalkoztatottak száma több mint 15 főre emelkedett;
- az eladásból származó bevétel meghaladta a 60 000 000 rubelt;
- a be nem fizetett szabadalmi adó jelenléte - ilyen helyzetben az IP-ből származó bevételre vonatkozó adókat a következőképpen számítják ki általános rezsim adózás.
Lásd még .
A PSN előnyei és hátrányai
Fontolja meg és foglalja össze a szabadalmi adórendszer alkalmazásának előnyeit és hátrányait.
A szabadalmi adózási rendszer előnyei a következő szempontokat foglalják magukban:
- A vállalkozó önállóan meghatározhatja egy különleges adózási rendszer (szabadalom) érvényességi idejét. Ez kiváló lehetőséget ad egy törekvő üzletembernek, hogy felmérje azon piac lehetőségeit, ahol működni kíván, és a kereskedelmi tevékenységből származó bevételeket.
- Nem kell adóbevallást benyújtani, ami nagyban leegyszerűsíti a vállalkozók életét. Ez azonban nem mentesíti őket a jövedelmük adóelszámolása alól.
- A regionális hatóságoknak jogukban áll bővíteni azon tevékenységek listáját, amelyekre szabadalom adható ki, ami a kisvállalkozások számára is további lehetőségeket biztosít.
- Lehetőség arra, hogy ne fizessen biztosítási díjat az alkalmazottak béralapján felhalmozott társadalom- és egészségbiztosítás után. Igaz, ez a kedvezmény nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akik a területen tevékenykednek Vendéglátás, helyiségbérlés és kiskereskedelem.
- Egyszerű adóátutalási séma, amely nem függ a végső tevékenység eredményétől. A szabadalom árát az adóhivatal határozza meg az év lehetséges bevétele alapján. Ezt a helyi hatóságok határozzák meg regionális szinten.
- Szabadalmak beszerzésének lehetősége többféle tevékenységhez és az ország több régiójában.
Természetesen a szabadalmi adózási rendszernek nem voltak hiányosságai:
- A módot csak IP-címek használhatják. A vállalkozások nem tartoznak ebbe a kategóriába.
- A szabadalmi kereskedelmi tevékenység alapvetően háztartási szolgáltatásokra és kiskereskedelmet foglal magában.
- Az alkalmazottak számának szigorú korlátozása - csak 15 fő. A vállalkozó minden alkalmazottja elszámolás alá tartozik.
- A kiszolgáló helyiség területe nem haladhatja meg az 50 négyzetmétert. m, ami 3-szor kevesebb, mint az UTII esetében.
- A szabadalom árát nem csökkenti a felsorolt biztosítási díjak összege, ahogyan az egyszerűsített adórendszer és az UTII esetében történik.
Eredmények
Minden vállalkozónak önállóan fel kell mérnie a kockázatokat, a lehetőségeket és a lehetséges bevételeket a különböző adózási rendszerek alatt, és választania kell a legjövedelmezőbb mellett. A szabadalmaztatott adózási rend különösen alkalmas a saját vállalkozást indító vállalkozók számára, mivel mentesíti őket az adószámítás és az adóbevallás benyújtása alól.
A cikkből megtudhatja, hogy melyik CSC-nél kell a szabadalom költségét jóváírni. .
Ez a cikk azoknak az egyéni vállalkozóknak szól, akik a PST – az adózás szabadalmi rendszerének – alkalmazásán gondolkodnak. Mesélünk az előnyeiről, figyelmeztetjük a PSN „csapdáira”, és segítünk a helyes választásban.
A szabadalmi adózási rendszert csak egyéni vállalkozó alkalmazhatja. És mindkettő azonnal - az egyéni vállalkozóként történő regisztráció pillanatától és később. A második esetben a vállalkozónak nem kell megvárnia például az év elejét (mint az egyszerűsített adórendszer esetében) vagy a negyedévet, hogy ezt a speciális rendszert alkalmazza. A PSN bármely időponttól alkalmazható.
A PSN használatának feltételei
Az SPE alkalmazása szempontjából fontos, hogy a vállalkozó milyen tevékenységet tervez, vagy már folytat. Az a tény, hogy ez az adózási rendszer csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazható. Mindegyiket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének (2) bekezdése tartalmazza. De még akkor is, ha egy adott tevékenységtípus szerepel a listában, meg kell győződnie arról, hogy abban a régióban, ahol az IP működni kíván, a helyi hatóságok bevezették a PSN-t az ilyen típusú tevékenységekkel kapcsolatban.
Ezen túlmenően az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai felhatalmazást kaptak arra, hogy kibővítsék a „szabadalmi” típusú tevékenységek listáját a belföldi szolgáltatásokkal kapcsolatban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. szakasza, 8. cikk, 346.43. cikk). ). Ezért, ha egyes szolgáltatások nem érhetők el szövetségi lista, akkor meg kell vizsgálnia a helyi törvényt. Talán ott vannak.
A PSN lényege, hogy az adó összege valójában egy szabadalom költségének felel meg, és nem függ attól, hogy az egyéni vállalkozó milyen bevételhez jut tevékenysége során. Vagyis a PSN szerinti adó összege fix, pontos összege pedig az éves bevételi potenciál (az egyes tevékenységtípusokra van meghatározva) és a szabadalom megszerzésének időszaka alapján alakul ki. Ez például akkor jelenthet előnyt, ha a tényleges bevétel magasabb, mint a „potenciálisan lehetséges”. Az éves jövedelem megszerzésének lehetősége típusonként vállalkozói tevékenység, amelyekre a PSN-t alkalmazzák, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 2. szakasza, 1. szakasza, 2. szakasza, 8. szakasza).
Magát az adót 6 százalékos kulccsal számítják ki. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei adókulcs csökkenthető, beleértve a 0 százalékot is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.50 cikkének 1., 2. és 3. pontja).
A PSN előnyei
A szabadalom legnagyobb előnye, hogy a PSN használata számos adó (szja, áfa, forgalmi adó és ingatlanadó) fizetése alól mentesíti a vállalkozót, ami ennek megfelelően leegyszerűsíti a könyvelést.
Igaz, vannak itt bizonyos árnyalatok. Például a szabadalom IP-jének bizonyos esetekben áfát kell fizetnie: áruk Oroszországba történő importálásakor, dedikált áfaösszeggel rendelkező számlát állítva ki a vevőnek, adóügynöki feladatokat látva el.
Az ingatlanadó alóli mentességnek speciális jellemzői vannak. Először is, csak a „szabadalmi” tevékenységet folytató ingatlanok mentesülnek az adó alól. Másodszor, ez az ingatlan nem minősül adóköteles ingatlannak. kataszteri értékés szerepel a megfelelő regionális listán.
A PSN másik előnye, hogy nem tud különös figyelmet fordítani az olyan árnyalatokra, mint a dokumentumok egyéni vállalkozó és partnerei általi végrehajtása. Végül is az adó nem függ a bevételek és kiadások összegétől, ezért az egyéni vállalkozók ellenőrzésekor az adóhatóságok valószínűleg nem találnak hibát a regisztrációban elsődleges dokumentumokés a "hibás" dokumentumok jelenléte nem okoz sok problémát.
Emellett egyes régiókban bevezették az úgynevezett "adókedvezményt", amikor az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az első két évben mentesülnek az adófizetés alól. Igaz, a régiók maguk döntik el, hogy mely tevékenységekre vonatkozik ez a preferencia.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma közzétett egy táblázatot a honlapján, amely felsorolja az összes olyan régiót, ahol "adókedvezményeket" vezettek be, megjelölve a konkrét tevékenységtípusokat.
Van még egy plusz, de ez csak 2018. július 1-ig lesz elérhető (hacsak a jogalkotó nem dönt a futamidő meghosszabbításáról). A CCT használatáról beszélünk. A tény az, hogy a PSN-ben fizetők mentesülnek a pénztárgépek használata alól, ha az áruk értékesítése során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) a vevő kérésére a fizetést igazoló dokumentumot vagy BSO-t állítanak ki. Ez a 7. cikk 7., 8. és 9. pontjából következik szövetségi törvény 2016. július 3-án kelt 290-FZ, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is megerősítette 2016. október 25-én kelt ED-4-20/20179 számú levelében.
A PSN hátrányai
A PSN hátrányai sokkal kisebbek, mint az előnyök, de ott vannak.
Az első hátrány az, hogy ha a vállalkozónak valamikor alacsony a jövedelme (vagy egyáltalán nincs), akkor egy ilyen pénzügyi válság nem teszi lehetővé számára az adó összegének csökkentését. De itt is van kiút. Ha az egyéni vállalkozó megérti, hogy a válság elhúzódik, akkor a szabadalmi rendszer hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenység megszüntetését kijelentve törölhető SIT-fizetőként. Ez segít csökkenteni az adó összegét, hiszen amikor a „szabadalmi” tevékenység a szabadalom lejárta előtt megszűnik, az adó összegét a tényleges tevékenység naptári napokban kifejezett időtartama alapján számítják át. Ha az adó újraszámítása következtében túlfizetés jelent meg, akkor megfelelő kérelem benyújtása esetén az általános módon visszaküldhető vagy beszámítható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. május 25-i levele sz. 03-11-11 / 29934). Aztán, ha javul a helyzet az IP-vel, kaphat új szabadalmat.
A PSN-nek van egy másik funkciója, amely egyesek számára hátrányt jelenthet. A tény az, hogy vannak határok, amelyeken túl az egyéni vállalkozó elveszíti a jogát e különleges rendszer használatára. Például, ha a naptári év elejétől a PSN-en végzett tevékenységek részeként kapott bevétel meghaladta a 60 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 6. szakasz, 346.45 cikk). Korlátokat határoznak meg a szabadalom alapján szellemi tulajdon által felvett alkalmazottak számával kapcsolatban is - az átlagos létszám nem haladhatja meg a 15 főt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 5. szakasza).
A szabadalom késedelmes fizetése azonban nem fosztja meg a PSN használatának jogát, mint 2017. január 1-je előtt. Ebben az esetben az adófelügyelőség egyszerűen felszólítást küld a vállalkozónak a szükséges összeg kifizetésére, amelyet kívánatos, hogy az egyéni vállalkozó időben teljesítsen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 2. szakasza).
A PSN használatának hátrányai közé tartozik az a tény, hogy a vállalkozó nem tudja feladni ezt a rendszert a szabadalom lejárta előtt. Kivéve persze, ha nem olyan üzleti tevékenység megszüntetéséről beszélünk, amelyre a PSN-t alkalmazták. Ez azt jelenti, hogy miután egy meghatározott típusú tevékenységre vonatkozóan különleges rendszert alkalmaztak, az egyéni vállalkozó köteles azt alkalmazni a szabadalom lejártáig (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. december 11-i levele, SD-3 sz. -3/4725).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye nem rendelkezik az adó újraszámításának lehetőségéről abban az esetben, ha a szabadalomban meghatározott teljesítménymutatók száma megváltozott a szabadalom időtartama alatt (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2015. június 23-án kelt 03-11-11/36170 szám). Ezért ha egy PSN-t alkalmazó egyéni vállalkozó, például a helyiségek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatásokkal kapcsolatban, csökkentette a bérelt tárgyak számát, akkor nem lesz lehetőség az adó lefelé történő újraszámítására.
Hogyan szerezzünk szabadalmat
Tehát a PSN alkalmazásáról szóló döntés megszületett. Mik a következő lépések a vállalkozó számára?
Mindenekelőtt az SP-nek meg kell határoznia, hogy mennyi ideig kívánja alkalmazni az SPE-t. Itt érdemes megjegyezni, hogy a szabadalmat a vállalkozó választása szerint adják ki bármely időszakra - egy naptári éven belül 1-12 hónapig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 5. szakasza). Azaz az adózási időszak (szabadalom érvényességi ideje) nem kezdődhet az egyik naptári évben, és nem érhet véget egy másikban. Ahol adójogszabályok nincs előírás a szabadalom kezdetének naptári hónap elejére történő korlátozására. A szabadalmi futamidő kezdete eshet a szabadalmi bejelentésben az IP által megjelölt hónap bármely napjára, és lejárhat a futamidő utolsó hónapjának megfelelő napjára. Egy hónapnál rövidebb időtartamra azonban nem lehet szabadalmat szerezni, mivel a jogszabályok nem biztosítanak ilyen lehetőséget (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. január 20-i levele, 03-11-12 / 2316, 2016. december 26-án kelt 03-11-12 / 78014).
Az adófizetési eljárás (a szabadalom költsége) az érvényességi időszaktól függ (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.51 cikkének 2. szakasza). Ha a szabadalmat legfeljebb hat hónapos időtartamra szerzik meg, akkor az adót egy fizetésben kell megfizetni, legkésőbb a szabadalom lejárati dátumáig. Ha a szabadalmat 6-12 hónapos időtartamra szerzik meg, az adót két szakaszban kell megfizetni:
- az adó (a szabadalom költsége) 1/3-ának megfelelő első befizetés - a szabadalom kezdetét követő 90 naptári napon belül;
- a fennmaradó összeg második befizetése (az adó 2/3-a) - legkésőbb a szabadalom lejártáig.
A szabadalom megszerzéséhez az egyéni vállalkozónak kérelmet kell írnia a 26.5-1 számú űrlapon, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 18.11-én hagyott jóvá. 2014. sz. ММВ-7-3/589. Ha egy vállalkozó kétféle tevékenység végzését és PSN alkalmazását tervezi velük kapcsolatban, akkor két kérelmet kell benyújtania (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. január 27-i levele, 03-11-11 / 4189).
Ha az állampolgár még nem regisztrált egyéni vállalkozóként, akkor a szabadalom iránti kérelmet a regisztrációs dokumentumokkal egyidejűleg kell benyújtani az adóhivatalhoz. Igaz, ezt csak azok a személyek tehetik meg, akik „szabadalmi” tevékenységet kívánnak folytatni az Orosz Föderáció azon területén, ahol szellemi tulajdonként vannak bejegyezve. Azoknak az állampolgároknak, akik már regisztráltak egyéni vállalkozóként, legkésőbb 10 munkanappal a PSN alkalmazásának megkezdése előtt kérelmet kell benyújtaniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 2. szakasza).
A kérelem beérkezésétől számított öt napon belül az IFTS-nek (a magánszemély egyéni vállalkozóként való bejegyzésétől kezdődően - újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók esetében) be kell jegyeznie a vállalkozót, és szabadalmat kell kiadnia neki (a törvény 346.45. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.01.09-i levele, SA-4-14/69).
Számvitel és jelentéskészítés a PSN-nél
A PSN-t alkalmazó vállalkozónak adónyilvántartást kell vezetnie. Ez az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendeletének 3. számú függelékében megadott formában a bevételek és kiadások elszámolási könyvének vezetésével történik. Ennek a könyvnek az elsődleges dokumentumok (például bankszámlakivonatok) alapján időrendi sorrendben kell rögzítenie pénzforgalmi alapon az SPE keretében befolyt árbevételeket. Ezen túlmenően egy általános könyvet vezetnek, ahol az összes beérkezett szabadalom adatait rögzítik.
Ezt a könyvet nem kell az adóhivatalban hitelesíteni, mivel ilyen kötelezettség sehol nincs rögzítve. Lebonyolítható papíron és papíron is elektronikus formátumban. A könyv elektronikus formában történő vezetése esetén a vállalkozók kötelesek azt az adóidőszak végén papír alapon kinyomtatni. könyv tovább papíralapú be kell fűzni és számozni kell. Minden szokásos adózási időszakra (naptári évre) egy új könyv jövedelemelszámolás. Ez az eljárás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-én kelt, 135n számú végzésének 4. számú mellékletében szereplő eljárás 1.4., 1.5. pontjából következik.
Ami az e speciális rendszer szerinti bevallást illeti: mivel az adó összege (a szabadalom költsége) előre meghatározott és nem függ a teljesítménymutatóktól, nincs nyilatkozattételi kötelezettség. Ezt kifejezetten kimondja az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.52. cikke, és az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. február 22-i, 03-11-12 / 10468 sz., 2016. augusztus 24-i levelei is megerősítik. 03-11-12 / 49534.
Megismerjük a szabadalmi adózási rendszer alkalmazásának sajátosságait, röviden ismertetjük azokat a tevékenységtípusokat, amelyek megvalósításában az átállás lehetséges, és felsoroljuk az adórendszer előnyeit.
A mód alapjai
A szabályozási dokumentáció 47 olyan tevékenységtípust tartalmaz, amelyek megvalósítása során szabadalom felhasználása lehetséges.
De itt azt is jelezzük, hogy egy ilyen listát a regionális hatóságok kiegészíthetnek vagy szűkíthetnek. A háztartási szolgáltató ágazatban a tevékenységek növekedése vagy csökkenése lehetséges.
A társaság által kapott összes pénzeszközt az alábbiak szerint osztják fel:
Az étkeztetés területén egy feltételt kell betartani - a terem nem haladhatja meg az 50 nm-t. Nem szabad szabadalmat használni az ilyen szolgáltatásokhoz:
- másolás és sokszorosítás;
- bútorgyártáshoz;
- fordítás.
A mód alkalmazásának sajátosságai
Nézzük meg, mennyit és mikor kell fizetni, valamint mikor veszítheti el egy üzletember a PSN használati jogát. Abban az esetben, ha a kifizető legfeljebb hat hónapos időtartamra kap szabadalmat, 25 napon belül kell fizetnie.
Videó: szabadalmi adózási rendszer A-tól Z-ig
Ha a dokumentumot 6-12 hónapos időtartamra vásárolják, akkor a fizetés 1/3-a a rendszer indulásától számított 25 napon belül történik.
Az összeg fennmaradó részét legkésőbb egy hónappal a PSN-en végzett munka vége előtt kell kifizetni (). A szabadalomra pénzt utalhat át a Sberbankon keresztül vagy IP-elszámolási számlák segítségével.
A szabadalom értéke a következőktől függ:
- adókulcsok;
- érvényességi idő;
- a vállalkozó esetleges évi nyereségének összege.
Mi az adó mértéke
Rate - az adószámítások összege, amely az adóalap mértékegységére esik. Jelenleg 6%.
A szabadalom adóalapjának meghatározásához az egyéni vállalkozónak a következő számításokat kell elvégeznie:
A kapott összegből 6%-ot érdemes felvenni - ez lesz a dokumentum ára. Ha a szabadalom egy évig érvényes, akkor a számítást a következő képlet szerint kell elvégezni: 
A jogszabály nem említi, hogy a PSN-en lévő vállalkozó csökkentheti a szabadalom költségeit biztosítási kifizetések kötelező biztosítás.
De a kamatcsökkentés megengedett. biztosítási díj. Például 2013-ban ez 20% volt az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetéseknél, és 0% az FSS-nél és az MHIF-nél.
Ugyanazok az egyéni vállalkozók, akik a kiskereskedelem, vendéglátás vagy átutalás területén tevékenykednek, a szokásos árfolyamon fizetik a biztosítási összegeket.
Jelentés PSN alatt
Ha egy vállalkozó csak szabadalommal dolgozik, nem kell jelentést benyújtania ().
Ha az egyéni vállalkozó más jellegű tevékenységet is folytat, amelyre külön ill közös rendszer, akkor az ilyen jellegű tevékenységekről érdemes jelentéseket készíteni a rezsim alkalmazási eljárásrendjének megfelelően.
Például egy vállalat PSN-en és USN-en dolgozik. Ezután a szabadalom szerint semmit nem adnak fel, de az USN szerint készül:
- beszámol a biztosítópénztáraknak.
A szabadalom alapján dolgozó vállalkozónak készpénzalapú nyereséget kell nyilvántartania. Ehhez a KUDiR ()-t használjuk.
Ugyanakkor a szabadalomfizetőknek nem kell könyvelést vezetniük ().
Az üzemmódban való tartózkodás jogának elvesztése
A vállalkozó elveszítheti az SIT alkalmazásának jogát, ha:
- a szabadalom szerinti összeg befizetésének határidejét megsértették;
- túllépte az értékesítésből származó bevétel határát - több mint 60 millió (a szabadalomból és az egyszerűsített adózásból származó bevételt figyelembe veszik, ha a módokat kombinálják);
- a létszámkeretet túllépték.
Videó: szabadalmi adózási rendszer
Ha egy vállalkozó a megadott okok valamelyike miatt elutasítást kap, vagy megsérti a szabályokat, miközben már a rendszerben van, akkor a következő naptári évtől van lehetőség újbóli jelentkezésre.
Felmerülő kérdések
Tekintsen néhány árnyalatot, amelyek segítenek a PSN-en problémamentesen dolgozni.
Regionális törvények értelmezése
A PSN csak azokban a régiókban működhet, ahol a helyi önkormányzat elfogadta az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vonatkozó törvényeit a szabadalmi adórendszerről.
Például amikor a területi körzetben 2012-ben (december 1. előtt) úgy döntöttek, hogy szabadalmi rendszert vezetnek be bizonyos típusú tevékenységekre, a vállalkozó 2013-ig nem működhetett a PSN-en.
Annak érdekében, hogy megtudja, érvényes-e a rendszer az Ön régiójában, érdemes újra elolvasni normatív dokumentáció területi körzet. A Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta azon tevékenységek listáját, amelyekre a PSN vonatkozik. Ezeket a CVAP tartalmazza.
A regionális struktúráknak közzé kell tenniük egy ilyen listát egy hivatalos internetes forrásban, például a tax.ru webhelyen. Ha bármilyen változás történik, azt a területi szervnek tükröznie kell a weboldalon.
Lehetséges-e kombinálni az UTII-vel?
Például egy egyéni vállalkozó vendéglátó szolgáltatásokat nyújt. Csak egyfajta tevékenység létezik, ami azt jelenti, hogy egy szabadalmat kell beszereznie.
Ez nem veszi figyelembe, hogy a vállalkozó hány pontot nyitott a régióban, ahol a dokumentumot kiállították - joga lesz a PSN-rendszer használatára.
De abban az esetben, ha a látogatókat kiszolgáló terem területe egyes pontokon meghaladja az 50 nm-t. (de legfeljebb 150 nm), akkor a cég egyesítheti a szabadalmi rendszert és az UTII-t.
A szabadalom azokra az objektumokra vonatkozik, ahol a területi határt nem lépik túl, az imputációt pedig az összes többi pont vonatkozásában ().
Talán egy ilyen kombináció az UTII-vel:
| PSN | UTII |
| Szabadalom az 50 nm-nél kisebb területű üzleten keresztül történő kiskereskedelmi értékesítéshez. | Kiskereskedelem olyan objektumon keresztül, amelyben a kereskedelmi csarnok területe több mint 50, de kevesebb, mint 150 nm. |
| Kiskereskedelmi értékesítésre olyan épületben, ahol nincs eladószint, vagy nem helyhez kötött létesítményen keresztül | Kiskereskedelmi áru értékesítése, ha álló típusú helyiségben nincs kiszolgálóhely, és a terület 50 nm-nél nagyobb, de 150 nm-nél kisebb. |
| Kiskereskedelem helyhez kötött vagy nem helyhez kötött hálózatokban (ha nincs kereskedési csarnok) | Áruértékesítés kiskereskedelmi üzlethelyiségben kereskedési szinttel rendelkező helyiségben, ha a terület nagyobb, mint 50, de kevesebb, mint 150 nm. |
| 50 négyzetméternél nem nagyobb helyiségben nyújtott vendéglátó-ipari szolgáltatások. minden pontra | Nyilvános étkeztetés, amelyet a vállalkozás telephelyein keresztül végeznek, csarnokok nélkül; A vendéglátás zárt térben, a látogatók rendelkezésére álló csarnok területe 50-150 nm. |
| Beltéri étkeztetés csarnokkal az ügyfelek részére 50 nm-ig. A látogatók számára terem nélküli beltéri étkeztetési szolgáltatás biztosítása | Szolgáltatásnyújtás 50-1150 nm-es csarnokos épületben. |
| Épület bérbeadása ill | Azokra az objektumokra vonatkozik, amelyek nem szerepeltek a PSN-dokumentumban |
| Szállítási szolgáltatások (utasszállítás, áruszállítás) | Ugyanazokhoz a szolgáltatásokhoz kapcsolódóan, de a szabadalomban nem feltüntetett szállítás segítségével |
| Szállítási szolgáltatások vízi közlekedési módokat használva | Vízi szállítási szolgáltatások nyújtása járművek amelyek nem szerepeltek a szabadalomban |
Törlési eljárás
Ha egy egyéni vállalkozónak nincs joga a PSN használatára, és ezzel összefüggésben az OSNO-ra váltott, vagy egyáltalán nem folytat tevékenységet, akkor a nyilvántartásból való törlés alapja egy kérelem ().
Kérjük, lépjen kapcsolatba a fiókkal adóhatóság ahol az illető kifizetőként van nyilvántartva. A dokumentumban fel kell tüntetni a jelenlegi szabadalom részleteit és feltételeit.
A vállalkozónak be kell tartania a következő eljárást a nyilvántartásból való törléshez ():
- a munkavállalói létszám és a jövedelemhatár túllépése esetén a bejelentést a jogsértés bekövetkezésétől számított 10 napon belül kell benyújtani;
- a szabadalom késedelmes fizetése esetén a használati jog 5 napon belül automatikusan megszűnik, és nem kell bejelentést tenni ().
A törlést követően a kifizető értesítést kap az adóhatóságtól (2-4-Számvitel2 számú nyomtatvány). Az ellenőr ellenőrzi, hogy Ön regisztrálva van-e a Szövetségi Adószolgálat más fiókjainál.
Ha a válasz igen, az adófelügyelőség képviselője értesíti őket a PSN adózói nyilvántartásból való törléséről.
Mit mond a törvény a Krími Köztársaság szabadalmi adórendszeréről?
Milyen kilátások vannak a PSN fejlesztésére a Krím-félszigeten? Elfogadták a rezsim használatáról szóló törvényt A dokumentum kimondja, hogy a PSN-t a Krímben a Ch. szabályai szerint vezetik be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. pontja (a törvény 1. cikke).
A potenciálisan lehetséges bevételt a dolgozó személyzet, a szállítás és a különálló jellegű tárgyak számának mutatói alapján állapítják meg. A törvény tavaly július elején lépett életbe.
A CJSC és az LLC nem válthat PSN-re. A szabadalmi rendszer csak vállalkozók számára elérhető, és ha betartja a törvényt, akkor egy ilyen rendszer alkalmazása óriási könnyebbséget jelenthet a kis- és középvállalkozások számára.
Az állam különféle eszközökkel támogatja a vállalkozást az Orosz Föderáció területén. Ezt leggyakrabban speciális adórendszereken keresztül teszik meg. Erre a célra fejlesztették ki a szabadalmi rendszert. Ez egy olyan mód, amelyben az egyén...
Ma az állam a különféle jogalkotási eszközök segítségével igyekszik minél többet támogatni egyéni vállalkozók. Ez gyakran speciális adórendszerek révén történik. Ezek egyike az adózás szabadalmi rendszere. Ez a mód lehetővé teszi az adóterhek minimalizálását és egyúttal ...
Amikor szabadalomra vált, a vállalkozónak ki kell számítania annak költségeit. És ez nemcsak a választott tevékenységtípus jövedelmezőségi alapszintjétől függ, hanem az adókulcstól is.
Adókulcs a szabadalmi adózási rendszer szerint
Az adó összege (a szabadalom költsége) számos tényezőtől függ. Ugyanis:
- Adókulcsok.
- A kiválasztott tevékenységtípus becsült jövedelmezősége.
- A szabadalom időtartama.
A szabadalmi ráta (346. cikk) egyenlő 6%-kal. De egyedi esetek régiók jogosultak a javításra bizonyos feltételekés meghatározott határokig. Ez:
- A Krím és Szevasztopol esetében akár 4%.
- van törvényhozó jog kapcsolódó tevékenységekre nulla kulcsot vezet be két évre szociális programok vagy ipar. Ilyen esetekben minden egyes kulcsnál külön bevételi nyilvántartást kell vezetni.
Egy másik szubjektív tényező, amely befolyásolja a szabadalom értékét. Ennek az értéknek az értéke a következőktől függ:
- kiválasztott IP-cím a számára.
- Annak a szövetségnek az alanya, amelynek területén ezt a tevékenységet kerül sor.
És beviheti a PSN regionális alapjövedelmezőségének speciális táblázataiba.
És egy másik tényező, amely befolyásolja a szabadalom költségeit, a maximális potenciális éves bevétel, amely 1 millió rubel. Minden évben a deflátor együtthatójával növekszik. Most 1,425. Ezenkívül a régióknak helyi törvényhozási szinten joguk van akár 10-szeresére is emelni.
Az egyszerűsített adórendszer és a PSN kedvezményes kulcsait ez a videó ismerteti:
A szabadalom költségének kiszámítása
A szabadalom költsége a várható bevétel fix becsült összege, és ennek meghatározásához a következőkre van szüksége:
- Ismerje meg a PSN-en való munkavégzésre vonatkozó helyi törvényeket és előírásokat.
- Határozza meg a szabadalommal végzett munkához szükséges fizikai mutatókat (munkapontok és alkalmazottak száma).
- Döntse el a szabadalom időtartamát.
- Végezzen számítást a képlet segítségével.
Képlet
Az éves érték 6%-os kiszámításának képlete: Szabadalmi érték = (Alaphozam)×6/100.
Szabadalmi téves számítás
A szabadalom fenti képlet szerinti kiszámításakor meg kell határozni paramétereinek értékét:
- Becsült alapjövedelmezőség, melynek mértékét tevékenységtípusonként az egyes régiók önállóan határozzák meg.
- Lehetséges regionális adókedvezmények.
Ha a szabadalom időtartama egy évnél rövidebb, akkor a következőképpen számítják ki: Havi költség = Éves költség × K / 12, ahol K a szabadalommal kapcsolatos munka hónapjainak száma (1-től 11-ig).
PSN kalkulátor
Alternatív lehetőség a szabadalom költségének meghatározására a PSN-kalkulátor a Szövetségi Adószolgálat működő honlapján. Az online fizetéshez meg kell adnia:
- Az aktuális dátum.
- A szabadalom időtartama.
- Válassza ki a régiója szövetségi adószolgálatát.
- kerület vagy önkormányzat.
- A tevékenység típusa és az alkalmazottak száma.
Válassza ki a "számítás" mezőt, és kapja meg az eredményt.
Példa
A fodrászati szolgáltatások potenciális jövedelmezősége Oroszország egyik régiójában 500 000 rubel (legfeljebb 5 alkalmazottal).
- Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó egy évre szóló szabadalom költsége ebben az esetben: 500 000 × 6/100 = 30 000 rubel.
- Ha ez a vállalkozó 6 vagy több (legfeljebb 10) alkalmazottat vesz fel, akkor az alapvető jövedelmezőség 800 000 rubelre emelkedik. És egy évre szóló szabadalom ára: 800 000 × 6/100 = 48 000 rubel.
Hogy akar fizetni
A szabadalom költsége egyetlen adó a vállalkozó számára a helyettesítő PSN-en.
A szabadalomból származó szellemi tulajdonból származó bevétel kiszámításának megvannak a maga sajátosságai. BAN BEN ez az eset az adó alapja a jogszabályban előírt alapjövedelmezőség, nem pedig a vállalkozó által ténylegesen megszerzett jövedelem.
A szabadalmi adózási rendszer jellemzői
A szabadalmaztatott adózási rendszer vagy a PST a legfiatalabb adórendszer. Csak bizonyos tevékenységi területeken érintett kisvállalkozások képviselői használhatják. Ilyenek például a fodrászok, kozmetikusok, kisvállalkozók, villanyszerelők, kisboltok, kávézók tulajdonosai stb.
Csak a 15 főnél nem foglalkoztatott egyéni vállalkozók válthatnak át PSN-re (ez a rendszer nem vonatkozik a vállalatokra). Szabadalom alapján kiskereskedelmi és vendéglátói tevékenység csak legfeljebb 50 nm-es területen végezhető.
A PSN egyéni vállalkozói mentesülnek a személyi jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó fizetése alól. Az üzletembereknek előre ismert fix összeget kell befizetniük a költségvetésbe. Dolgozhatnak pénztárgép nélkül és BSO-kat állíthatnak ki a vevőknek ill értékesítési bizonylatok. Ezenkívül a vállalkozók nem vezethetnek könyvelést és nem nyújthatnak be adóbevallást.
A szabadalom előnyei közé tartozik az adóteher csökkentése más adórendszerekhez képest (ez a szabály nem mindig működik). A PSN vállalkozói jogosultak kedvezményes adókulcsokat alkalmazni, amikor a PFR-nek és az FSS-nek fizetik a béradót. Ezek együttesen körülbelül 20%-ot tesznek ki (az OSNO esetében 30% helyett).
A PSN jelentkezése önkéntes, az arra való áttérés adózói kérelem alapján történik. Mára a vállalkozók kevesebb mint 5%-a váltott PSN-re. Ez egyrészt az alternatív UTII-rendszer működésének, amely bizonyos esetekben jövedelmezőbb, másrészt a rezsimben rejlő hátrányoknak köszönhető.
Tehát az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel ellentétben a szabadalom költsége nem csökkenthető a Nyugdíjpénztári fix befizetések összegével és az alkalmazottak levonásaival. Ez jelentősen megnöveli a vállalkozó adóterheit.
A vállalkozóknak be kell tartaniuk az SIT-ből származó bevétel határát. Nem haladhatják meg a 60 millió rubelt. a folyó évre. Ha az IP nem éri el a meghatározott korlátot, vagy nincs ideje időben kifizetni a szabadalom költségét, akkor átkerül az OSNO-hoz. A jövedelemhatár betartásának ellenőrzéséhez a vállalkozónak speciális főkönyvet kell vezetnie.
A rendszer hátrányai közé tartozik, hogy a tényleges bevételtől vagy veszteségtől függetlenül előre kell fizetni a szabadalomért. Ezenkívül a szabadalom időtartama korlátozott naptári év, annak befejezése után az IP-nek újat kell vásárolnia. Ha egy egyéni vállalkozó egy másik régióban szeretne képviseletet nyitni, külön szabadalmat kell vásárolnia, mivel annak regionális kapcsolata van.
Vissza az indexhez
Az adó számításának szabályai az adózás szabadalmi rendszerében
A szabadalmi adózás rendszerében a potenciális bevétel mértéke regionális szinten kerül meghatározásra. Is a helyi hatóságokönállóan meg lehet határozni azon tevékenységek listáját, amelyekre a vállalkozóknak joguk van a PSN-re váltani. Általában az alapvető jövedelmezőség függ az alkalmazottak számától, a vállalkozás helyétől, a gépek kapacitásától, a kereskedés területétől stb.
A szabadalom költségének kiszámítása rendkívül egyszerű: meg kell szorozni az alaphozamot 6% -kal, és a kapott értéket módosítani kell a deflátor együtthatóval.
A szabadalmi adórendszer szerinti maximális jövedelem nagyságát évente felülvizsgálják. Ha 2016-ban 1,329 millió rubel volt, akkor 2017 óta 1,425 millió rubel. A megadott határérték alapján a szabadalom maximális költsége egy évre 2017-ben 85,5 ezer rubel. (1425000*6%). 2015-ig az IP minimális jövedelmezőségi korlátja is volt egy 100 ezer rubel szabadalomra, de most ezt törölték.
A regionális hatóságoknak jogukban áll a megadott határértéket legfeljebb 10-szer módosítani a kölcsönzési üzlet esetében, és legfeljebb 3-szor az autójavító műhelyek esetében. A nagyvárosok (például Moszkva és Szentpétervár) szintén jogosultak a jövedelmezőség mértékének felfelé (legfeljebb ötszörösére) felülvizsgálatára.
Vizsgáljuk meg Moszkva példáján a szabadalmi adózási rendszer szerinti alapvető jövedelmezőséget. Tehát a kozmetikai szolgáltatások és a vegytisztítók esetében 900 ezer rubel, a bútorok, ékszerek, fizetős WC-k, lakások, villanyszerelés, állatorvosi szolgáltatások javítására - 600 ezer rubel, oktatók és dadák szolgáltatásaira, népi termékek előállítására. kézművesség, játékok javítása, optika készítése, háziállatok ápolása - 300 ezer rubel.
Érdemes megjegyezni, hogy a moszkvai hatóságok törvényes jogukkal élnek az alaphozam legfeljebb ötszörösére emelésére a több milliós városok esetében. Így a közétkeztetési szektor éves bevétele 2,1 és 6 millió rubel között változik. megyétől függően; helyhez kötött kiskereskedelemben - 1,4-4 millió rubel.
Például egy egyéni vállalkozó potenciális bevétele a fodrászati szolgáltatásokat nyújtó szabadalomból 900 ezer rubel. A szabadalom költsége egy évre 54 000 rubel lesz. (900000*6%). Ha egy egyéni vállalkozó három hónapra akar szabadalmat vásárolni, nem pedig egy évre, az 13 500 rubelbe fog kerülni a vállalkozónak. (4500*3).
Összehasonlításképpen Tulában a szabadalomból származó IP potenciális bevétele csak 211 ezer rubel. évente, ami majdnem 5-ször alacsonyabb, Lipetskben - 500 ezer rubel. Ez egyértelműen mutatja a szabadalom árának a működési régiótól való függőségét.
Alapján hatályos jogszabályok ha az IP alkalmazottak száma csökkent, vagy más fizikai mutatók változtak, akkor a szabadalmi költség nem kerül újraszámításra lefelé.
Ha egy egyéni vállalkozó csak tevékenységet kezd, és termelést tervez, tudományos fejlemények vagy szociális vállalkozás, akkor számíthat arra, hogy 1-2 éves időtartamra adókedvezményt biztosít számára. Ebben az esetben az IP szabadalom költsége nulla lesz.