Pentru mărfurile accizabile, acciza se plătește local. Informații contabile

Accizele sunt un tip de impozite indirecte asupra bunurilor de consum, cuantumul accizei este inclus în prețul bunurilor și tarif.

Întreprinderile trebuie să perceapă accize la buget:

1) cu plata în natură cu produse accizabile din producție proprie;

2) la schimbul de produse accizabile cu produse ale altor întreprinderi;

3) la transferul gratuit al mărfurilor accizabile;

4) la vânzarea mărfurilor accizabile la prețuri sub prețurile pieței.

Dacă în aceste operațiuni sunt implicate mărfuri accizabile din primul grup, atunci valoarea lor fiscală este determinată pe baza prețurilor maxime de vânzare, excluzând accizele la bunuri similare. Pretul maxim se stabileste pentru 10 zile anterioare zilei de vanzare a acestor bunuri. Dacă în această perioadă nu s-au vândut produse similare, atunci pentru determinarea cifrei de afaceri se folosesc prețurile pieței, excluzând accizele, predominante în regiune. Cuantumul impozitului care urmează să fie perceput de la buget se determină după formula:

C = H x A / 100,

unde C este valoarea accizei; A - rata accizei ca procent;

H - costul produselor accizabile pe baza prețurilor maxime sau de piață, ținând cont de acciza. Dacă se stabilesc cote fixe pentru bunurile accizabile (bunurile din a doua grupă), accizele se plătesc și din sumele de bani primite de organizații pentru bunurile accizabile produse și vândute de acestea sub formă de asistență financiară, reaprovizionare de fonduri. motiv special, precum și costul opțiunii.

Cuantumul impozitului de plătit la buget se determină ca diferență între suma acumulată a accizei și suma accizei plătită la achiziționarea de materiale accizabile. Doar valoarea accizelor plătite la achiziționarea de materiale care au fost efectiv utilizate pentru producția de produse accizabile în perioada de raportare este acceptată pentru compensare:

SB = C - C1,

unde SB este valoarea accizei care trebuie plătită la buget;

С - cuantumul accizei percepute de la buget;

C1 - cuantumul accizei plătite la materiile prime utilizate (radiate) pentru producția de produse accizabile în perioada de raportare. Accizele se plătesc la buget în următorii termeni:

1) cel târziu în a treizecea zi a lunii următoare celei de raportare - pentru bunurile accizabile (cu excepția gazelor naturale) vândute din prima până în a cincisprezecea zi inclusiv a lunii de raportare;

2) nu mai târziu de a cincisprezecea zi a celei de-a doua luni următoare celei de raportare - pentru bunurile accizabile (exclusiv gazele naturale) vândute din a șaisprezecea până în ultima zi a lunii de raportare.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, art. 193 clauza 1 impozitarea bunurilor accizabile se efectuează la cotele prezentate în Tabelul 10. Accizele la gaz natural plătite la buget pe baza execuției efective cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare celei de raportare. Accizele pe petrol, inclusiv pe gaze condensate, sunt creditate la secțiunea 1030313, iar pe gaze - la 1030312 în conformitate cu noul clasificare bugetarăși sunt plătite de plătitori în următoarele condiții:

1) organizații și întreprinderi cu plăți medii lunare peste 100.000 de ruble. - pe baza implementării efective pentru fiecare deceniu trecut:

a) în a treisprezecea zi a lunii curente - pentru prima decadă;

b) a douăzeci și treia zi a lunii curente - pentru a doua decadă;

c) a treia zi a lunii următoare celei de raportare - pentru zilele rămase ale lunii de raportare;

2) organizații și întreprinderi cu plăți medii lunare de la 10.000 la 100.000 de ruble. - pe baza vânzărilor efective de produse din ultima lună calendaristică cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare;

3) organizații și întreprinderi cu plăți lunare medii mai mici de 10.000 de ruble. - trimestrial, pe baza vânzărilor efective de produse pentru ultimul trimestru, nu mai târziu de a douăzecea zi a fiecărei luni următoare trimestrului de raportare.

Accizele pe petrol, inclusiv pe gaze condensate, exportate de pe teritoriul vamal al Federației Ruse, se plătesc înainte de expirarea a 30 de zile de la data înregistrării conosamentului, certificatului de acceptare sau avizului de trăsură feroviară.

Suma plății în avans pentru accizele plătite la achiziționarea de accize sau de timbre speciale regionale pentru mărfurile accizabile supuse etichetării obligatorii este stabilită de Guvernul Federației Ruse și nu depășește 1% din cota de accize stabilită pentru băuturile alcoolice cu o fracție de volum Alcool etilic peste 25%.

Tabelul 10

Mărfurile accizabile pot fi împărțite condiționat în două grupuri:

1) bunuri pentru care obiectul impozitării este costul mărfurilor accizabile în prețuri de vânzare fără accize (bijuterii, autoturisme);

2) mărfuri (băuturi alcoolice, bere, produse din tutun etc.), pentru care obiectul impozitării este volumul mărfurilor accizabile vândute în natură.

Există trei tipuri de accize la mărfuri:

1) uniformă - pentru mărfuri ale căror soiuri în cadrul grupului diferă puțin în calitate și prețuri (sare, chibrituri, zahăr);

2) diferențiat - pentru mărfuri clasificate după diverse caracteristici calitative: culoare, rezistență (vin, țesătură etc.);

3) mediu - pentru mărfuri similare, ale căror soiuri au niveluri diferite de preț (produse din tutun).

Prin metoda de colectare, acestea sunt împărțite în individuale și universale. Se stabilesc accizele individuale anumite tipuri bunuri și servicii și percepute la cote fixe din unitatea de măsură a mărfurilor (serviciilor). Cele universale se încasează din cifra de afaceri brută.

Pentru primul grup, cota accizei este stabilită ca procent din prețul de vânzare (fără accize):

A = (C / (Q - C)) x 100 = (C / H) x 100,

unde A este rata accizei;

С - cuantumul accizei;

Q este costul produselor în prețurile de vânzare, inclusiv accizele; H este costul de producție în prețurile de vânzare fără accize.

Apoi, valoarea accizei care ar trebui să fie percepută de la buget va fi determinată prin formula:

C = H x A / 100.

Cotele accizelor la mărfurile importate sunt împărțite în ad valorem, specifice și combinate.

Aceste tarife se aplică atât produselor interne, cât și celor importate. Cuantumul accizei la mărfurile importate se determină prin simpla înmulțire a valorii în vamă (excluzând taxele vamale) cu rata accizei. Prin urmare, cuantumul accizei plătibile la mărfurile importate este majorat.

Berea, vinul, votca, țigările și alte produse accizabile atunci când sunt importate pe teritoriul Rusiei sunt impozitate la cote în ruble pe unitate de mărfuri (anterior, ratele specifice erau stabilite în ECU per unitate de mărfuri). În același timp, cotele accizelor la alcoolul etilic și la băuturile alcoolice sunt acum calculate pe unitatea de conținut volumetric de alcool etilic din produsele finite. Vechea procedură de calcul a accizelor (la 1 litru de produs finit) a supraviețuit doar pentru vin, băuturi cu conținut scăzut de alcool și bere.

Ratele combinate sunt o combinație de impozitare ad valorem și specifică. Rata este determinată ca procent din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de o anumită cantitate de ruble per unitate de măsură.

Principala diferență dintre ratele ad valorem și cele specifice este că, în al doilea caz, valoarea accizei nu depinde de valoarea în vamă a mărfurilor. În practică, acest lucru favorizează producția și vânzarea unor tipuri de produse mai scumpe și de înaltă calitate.

Valoarea accizei la mărfurile accizabile pentru care sunt stabilite cote de accize ad valorem (în %) se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare:

unde C este valoarea accizei;

H - baza de impozitare (valoarea în vamă a mărfurilor majorată cu valoarea taxei vamale de plătit);

A - rata accizei ca procent.

Cuantumul accizei la produsele accizabile pentru care au fost stabilite cote de accize fixe (specifice) se calculează ca produs dintre cota de accize corespunzătoare și baza de impozitare:

unde C este valoarea accizei;

A - rata accizei în ruble și copeici pe unitatea de măsură a mărfurilor;

Кт - cantitatea de mărfuri (în unitatea de măsură pentru care este stabilită această cotă a accizei).

Cuantumul accizei la produsele accizabile, pentru care se stabilesc cote fixe (specifice) ale accizei și care fac obiectul marcajului cu timbre de accize, se calculează ca cuantumul accizei de plătit, minus cuantumul avansului. plătite la achiziționarea de timbre de accize:

Cpl = Sob - Cm,

unde Spl este valoarea accizei de plătit;

Co6sh este valoarea totală a accizei la mărfurile din lotul declarat clasificate la o subpoziție de mărfuri din Nomenclatura mărfurilor pentru activitatea economică externă a Rusiei, calculată prin formula:

unde C este valoarea accizei pentru mărfurile cu o anumită capacitate sau ambalaj, calculată prin formula:

St = Kt x Ku x A x Kk,

unde Кт - numărul de mărfuri cu o anumită capacitate sau ambalaj (pentru produse din tutun - numărul de pachete, pentru produsele alcoolice - numărul de sticle sau alte recipiente);

Ku - coeficient luând în considerare capacitatea sau ambalajul corespunzătoare (pentru produsele din tutun - numărul de produse dintr-un pachet, pentru produsele alcoolice - volumul sticlelor sau al altor recipiente);

A - rata accizei în ruble și copeici pe unitate de măsură;

Кк - coeficient ținând cont de conținutul volumetric de alcool etilic anhidru (sută la sută) conținut în băuturile alcoolice (tărie). Coeficientul Kk este utilizat dacă se stabilește cota accizei pentru 1 litru de alcool etilic anhidru (100%) conținut în produsele accizabile;

С - o parte din accizele plătite la achiziționarea de timbre de accize pentru mărfuri din transportul declarat atribuită unei subpoziții de mărfuri din TN VED din Rusia, calculată după formula:

Cm = Stm x Km,

unde C este costul timbru de accizeîn ruble, stabilit de Guvern RF;

K - numărul de timbre.

O organizație comercială are dreptul de a reduce cuantumul accizei la produsele accizabile.

Deducerile sunt supuse sumelor de accize prezentate de vânzători și plătite:

1) la achiziționarea de produse accizabile (cu excepția produselor petroliere);

2) la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse;

3) la achiziționarea de puse în liberă circulație, utilizate ulterior ca materii prime pentru producția de produse accizabile (cu excepția produselor petroliere).

Următoarele sume sunt supuse deducerii:

1) accize plătite pe teritoriul Federației Ruse la alcoolul etilic produs din materii prime alimentare, utilizat pentru producerea de materiale vitivinicole, ulterior utilizat pentru producerea de băuturi alcoolice;

2) accize plătite în cazul returnării de către cumpărător a mărfurilor accizabile (inclusiv returnarea în termen de perioada de garantie) sau abandonarea lor.

Deducerile fiscale se efectuează pe baza documentelor de decontare și a facturilor emise de vânzători atunci când contribuabilul achiziționează bunuri accizabile, sau prezentate de către contribuabil proprietarului materiilor prime (materialelor) furnizate proprietarului în timpul producției acestora, sau pe baza declarații vamale sau alte documente care confirmă importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse și plata sumei corespunzătoare a accizei.

Deductibilă este suma accizei într-o sumă care nu depășește suma estimată a accizei calculată după formula:

C = (A x K) / 100% x O,

unde C este valoarea accizei plătite pentru alcoolul etilic utilizat pentru producerea vinului;

A - cota de impozitare pentru 1 litru de alcool etilic 100% (anhidru);

K - puterea vinului;

О este volumul de vin vândut.

Cuantumul accizei care depășește cuantumul accizei calculat conform formulei specificate se debitează din venitul rămas la dispoziția organizației comerciale după plata impozitului pe profitul organizației.

Deducerile fiscale se fac la depunerea la organele fiscale a următoarelor documente:

1) copii de pe acordul cu cumpărătorul (destinatarul) de produse petroliere, care are certificat;

2) registre de facturi cu marca organului fiscal, în care este înscris cumpărătorul (destinatarul) de produse petroliere. Forma și procedura de depunere a registrelor la autoritățile fiscale sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

La importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse, în funcție de regimul vamal ales, impozitarea se efectuează în următoarea ordine:

(1) când mărfurile accizabile sunt puse în liberă circulație și când mărfurile accizabile sunt plasate în regimurile de perfecționare vamală pentru consum intern și zona vamală liberă, cu excepția mărfurilor accizabile importate în zona economică specială portuară, acciza este plătit în întregime;

2) la plasarea mărfurilor accizabile în regim vamal de reimport, contribuabilul plătește sumele de accize, de la care a fost scutit sau care i-au fost restituite în legătură cu exportul de mărfuri în conformitate cu prezentul cod, în modalitatea prevăzută de legislația vamală a Federației Ruse;

3) când mărfurile accizabile sunt plasate în regimurile vamale de tranzit, antrepozit vamal, reexport, comerţ fără taxe vamale, antrepozit liber, distrugere şi refuz în favoarea statului, precum şi în regimul vamal al vamalului liber. zona din zona economica speciala portuara, nu se plateste acciza;

4) când mărfurile accizabile sunt plasate în regim vamal de procesare în teritoriul vamal, acciza nu se plătește, cu condiția ca produsele prelucrate să fie exportate într-o anumită perioadă. Atunci când produsele de prelucrare sunt puse în liberă circulație, acciza se plătește integral, ținând cont de prevederile stabilite de Codul Vamal al Federației Ruse;

5) la plasarea mărfurilor accizabile sub regimul vamal de import temporar, scutirea totală sau parțială de la plata accizelor se aplică în modul prevăzut de legislația vamală a Federației Ruse.

Ștampila de accize - un semn special cu unul sau mai multe grade de protecție, lipit pe mărfurile accizabile.

În vigoare de la 1 ianuarie 2006 articol nou Codul fiscal al Federației Ruse - art. 179.2 „Certificat de înregistrare a unei organizații care efectuează operațiuni cu alcool etilic denaturat”, astfel cum a fost modificat în anul 2007. Acesta prevede eliberarea unui certificat pentru producerea alcoolului denaturat și a unui certificat pentru producerea de produse fără alcool folosind alcool etilic denaturat ca materii prime.

Elaborarea de revizuiri ale documentului cu modificări care nu au intrat în vigoare

„Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ (modificat la 27.12.2019) (modificat și completat, intrat în vigoare la 01.01.2020)

8. Când cumpărați alcool etilic (inclusiv importat în Federația Rusă din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice) de la mai mulți vânzători menționați în clauza 7 a acestui articol documentele trebuie depuse la Autoritatea taxelor cu fiecare notificare a unei plăți în avans a accizei în funcție de volumul de cumpărare a acestui alcool de la fiecare vânzător sau în funcție de volumul de transfer de alcool etilic din structura organizației către fiecare unitate structurală.

(vezi textul din ediția anterioară)

9. În avizul de plată a plății în avans a accizei se indică următoarele informații:

1) numele complet al organizației - cumpărătorul de alcool etilic, care produce produse alcoolice și (sau) care conțin alcool, precum și numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului înregistrării;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) numele complet al organizației - vânzătorul de alcool etilic, precum și, în raport cu vânzătorul, numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului înregistrării;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) numele complet al organizației care transferă alcool etilic în structura organizației pentru producția ulterioară de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool accizabil, precum și numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului de înregistrare (inclusiv codul motivului de înregistrare pentru diviziile structurale ale organizației care efectuează transferul și primirea alcoolului etilic pentru producerea de produse alcoolice și (sau) accizabile;

(vezi textul din ediția anterioară)

5) suma plății în avans a accizei (în ruble);

6) data plății avansului accizei.

10. Se aprobă formularul de aviz privind plata avansului accizei organism federal putere executiva, autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. O notificare de plată a unei plăți în avans a accizei este valabilă începând cu prima zi a perioadei fiscale în care, în conformitate cu paragraful 6 al prezentului articol, începe data scadentă pentru plata în avans a accizei, către ultima dată (inclusiv) a următoarei perioade fiscale. Anularea notificărilor privind plata unei plăți în avans a accizei, înlocuirea notificărilor în cazul înlocuirii furnizorului de alcool etilic și (sau) modificări ale volumului de alcool etilic achiziționat (inclusiv cele importate în Federația Rusă din teritoriile statele membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice) se desfășoară în modul prevăzut la paragraful 20 al prezentului articol.

(vezi textul din ediția anterioară)

Organul fiscal de la locul înregistrării cumpărătorului de alcool etilic care desfășoară producție de produse alcoolice și (sau) accizabile sau o organizație care efectuează operațiunile prevăzute de prezentul cod, în cel mult cinci zile de la data ziua depunerii documentelor specificate la paragraful 7 al prezentului articol, pe fiecare o copie a avizului de plată în avans a accizei pune un semn (refuză să pună un semn) asupra conformității documentelor depuse cu informațiile specificate. în acest aviz, sub forma unei ștampile a organului fiscal și a semnăturii funcționarului care a verificat documentele depuse și avizul.

(vezi textul din ediția anterioară)

În situația în care se constată o discrepanță între informațiile specificate în avizul de plată a avansului de plată a accizei și informațiile cuprinse în documentele depuse concomitent cu avizul specificat, organul fiscal refuză să pună un marcaj care să indice neconcordanțe. identificat.

O copie a notificării de plată a unei plăți în avans a accizelor cu marca autorității fiscale la locul de înregistrare a cumpărătorului de alcool etilic este transferată de către cumpărătorul alcoolului specificat vânzătorului cu cel puțin trei zile înainte. achiziționarea de alcool etilic, al doilea exemplar rămâne la producătorul produselor alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool, al treilea exemplar, precum și al patrulea exemplar prezentat în formular electronic, rămâne la organul fiscal care a pus marca pe aviz. În cazul în care alcoolul etilic, care este o marfă a Uniunii Economice Eurasiatice, este importat în Federația Rusă de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, o copie a unui aviz de plată în avans a accizei cu o marcă al autorității fiscale de la locul de înregistrare a cumpărătorului de alcool etilic este transferat de către cumpărătorul alcoolului specificat persoanei care transportă alcoolul etilic.alcool pe teritoriul Federației Ruse, cu cel puțin trei zile înainte de data de importul său în Federația Rusă, determinat în conformitate cu paragraful 8 al articolului 194

(vezi textul din ediția anterioară)

Formatul de depunere a notificării de plată a unei plăți în avans a accizei în formă electronică va fi aprobat de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

(vezi textul din ediția anterioară)

Documentele privind plata avansului de accize și notificarea (e)lor de plată a avansului accizei se păstrează de către organul fiscal și la contribuabili timp de cel puțin patru ani.

11. Contribuabilii - producătorii de produse alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool sunt scutiți de plata în avans a accizei, cu condiția depunerii garantie bancara la organul fiscal de la locul înregistrării concomitent cu avizul de scutire de la plata avansului de accize.

Producătorului de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool se acordă o garanție bancară pentru a fi scutit de plata în avans a accizei.

Contribuabilul are dreptul de a prezenta organului fiscal:

mai multe garantii bancare pentru volumele de alcool etilic achizitionate intr-o perioada fiscala de la mai multi furnizori;

(vezi textul din ediția anterioară)

o garanție bancară pentru a scuti o parte din alcool etilic achiziționat într-o perioadă fiscală de la un furnizor de la plata unei plăți în avans a accizelor, în timp ce plata în avans a accizei la buget pentru o altă parte din alcool etilic achiziționat de la acelasi furnizor.

Garanția bancară specificată în această clauză trebuie să prevadă obligația băncii, pe baza solicitării organului fiscal, de a plăti suma de bani din garanția bancară în ceea ce privește suma neachitată sau incomplet achitată a accizei ( plata în avans a accizei) în cazul:

neplata sau plata incompletă de către contribuabil a accizei în termenul stabilit la paragraful 3 al prezentului articol pentru produsele alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool din alcool etilic vândute, la cumpărare (transfer conform subparagrafului 22). al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod), importul pe teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice a căror scutire de la plata în avans a accizei a fost acordată contribuabilului în legătură cu prezentarea a garanției bancare specificate;

neplata sau plata incompletă de către contribuabil a sumei plății anticipate a accizei, obligația de plată care decurge în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 13 al prezentului articol.

Perioada estimată pentru depunerea unei garanții bancare prevăzută la paragraful 12 al paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod), importul pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice de alcool etilic (cu excepția distilatului de coniac), care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice, și care se încheie perioada fiscală, care se încadrează în a 100-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale din perioada de calcul. Perioada estimată de depunere a garanției bancare prevăzută la paragraful 12 al prezentului articol este perioadele fiscale care încep din luna următoare perioadei fiscale în care s-a efectuat achiziția (transfer în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul Cod). ), importul pe teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice de distilat de coniac, care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice, și care se încheie cu perioada fiscală, care se încadrează în a 190-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale din perioada estimată.

(vezi textul din ediția anterioară)

Nu mai tarziu după ziua emiterii unei garanții bancare, banca notifică autorității fiscale de la locul de înregistrare a producătorului de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool accizabil faptul că eliberează o garanție bancară în modul stabilit de legislația federală. organ executiv autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

O garanție bancară trebuie furnizată de o bancă inclusă în lista băncilor prevăzută la articolul 74.1 din prezentul Cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

12. Cerințele stabilite la articolul 74.1 din prezentul Cod se aplică garanției bancare, ținând cont de următoarele caracteristici:

(vezi textul din ediția anterioară)

2) perioada de valabilitate a garanției bancare trebuie să expire nu mai devreme de 7 luni de la perioada fiscală în care a fost efectuată achiziția de alcool etilic (cu excepția distilatului de coniac), inclusiv importul de alcool etilic în Federația Rusă din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (cu excepția distilatului de coniac), care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 2 al articolului 184 din prezentul Cod. Garanția bancară trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la perioada fiscală în care a fost achiziționat distilat de coniac, inclusiv importul în Federația Rusă de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice a distilat de coniac, care este un produs al economiei eurasiatice. Uniune, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin paragraful 2 al articolului 184 din prezentul cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care garanția bancară expiră înainte de expirarea perioadei specificate, nu este prevăzută nicio scutire de la plata în avans a accizei, un semn pe avizul de scutire de la plata în avans a accizelor nu este aplicat de către organul fiscal, iar avizul a eliberării de la plata în avans a accizei de către producătorul de produse alcoolice și (sau) accizabile nu sunt trimise producătorului de alcool etilic;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) suma pentru care s-a emis garanția bancară trebuie să asigure îndeplinirea obligației contribuabilului de a plăti accizei (plata în avans a accizei) la buget în cuantumul calculat în conformitate cu alin. 8 al art. 194 din prezentul cod. , de la plata căreia este scutit în conformitate cu prezenta garanţie bancară ;

(vezi textul din ediția anterioară)

12.1. Organul fiscal este obligat să transmită băncii care a emis garanția bancară, prevăzută la paragraful 11 al prezentului articol, o notificare de eliberare a acesteia de obligațiile care decurg din prezenta garanție bancară, dacă suma totală a executării efective a obligațiilor garantate de garanția bancară specificată corespunde cuantumului plății în avans a accizei, pentru care s-a acordat scutirea de la plata la buget pe baza garanției bancare specificate calculată pe baza volumului de alcool etilic achiziționat efectiv (transferat în în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod) importat pe teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, ținând cont de pierderile reale în procesul de transport, depozitare, mișcarea în structura unei organizații și prelucrarea tehnologică ulterioară în limitele normelor de pierdere naturală aprobate de organul executiv federal autorizat.

Notificarea specificată se transmite în cel mult opt zile de la data finalizării inspecției fiscale de birou a declarației de impozit pe accize, pe baza rezultatelor căreia organul fiscal a confirmat respectarea sumei totale a îndeplinirii efective a obligațiilor. garantat prin această garanție bancară, cuantumul accizei și (sau) plata în avans a accizei, în legătură cu care se acordă o scutire în baza acestei garanții bancare.

În acest caz, suma totală a îndeplinirii efective a obligațiilor garantate printr-o garanție bancară se calculează prin adăugarea următoarelor valori:

sumele de accize plătite pentru perioadele fiscale din perioada estimată pentru alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool fabricate din alcool etilic, la cumpărare (transfer în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182).

sume de accize, valabilitatea scutirii de la plata căreia pentru perioadele fiscale din perioada estimată a fost confirmată de rezultatele unui control fiscal de birou asupra alcoolului și (sau) produselor accizabile care conțin alcool fabricate din alcool etilic, la achiziționarea (transferul în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod), importul pe teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (ținând cont de pierderile reale în procesul de transport al acesteia) , depozitare, mișcare în structura unei organizații și prelucrare tehnologică ulterioară în cadrul normelor de pierdere naturală, aprobate de organul executiv federal autorizat) a căror scutire de la plata unui contribuabil a fost acordată. o plată pe factură a accizei în legătură cu prezentarea garanției bancare specificate;

Sumele de accize plătite pentru produsele alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool luate în considerare la determinarea sumei executării efective a obligațiilor garantate printr-o garanție bancară corespunzătoare nu sunt supuse reevaluării în aceste scopuri în raport cu alte garanții bancare .

Procedura de determinare a volumului de produse alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool vândute din alcool etilic, la cumpărare (transferul în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul cod), importul pe teritoriul Rusiei Federație de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice a cărei contribuabil i s-a acordat scutire de la plata în avans a accizei în legătură cu prezentarea unei garanții bancare, stabilită prin politica contabilă adoptată de contribuabil pentru impozitare. scopuri.

Valoarea accizei, valabilitatea scutirii de la care pentru alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool exportate de pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu procedura vamală de export, precum și exportate de pe teritoriul Federația Rusă pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, este confirmată de rezultatele unei verificări fiscale camerale, se determină pe baza următoarelor documente:

notificări ale organului fiscal care confirmă valabilitatea aplicării scutirii de la plata accizei - dacă rezultatele unui control fiscal de birou nu au evidențiat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele. Autoritatea fiscală transmite contribuabilului mesajul specificat în termen de șapte zile de la data încheierii auditului;

o decizie luată în conformitate cu articolul 101 din prezentul Cod - dacă, pe baza rezultatelor unui control fiscal de birou, a fost întocmit un act de inspecție fiscală. Până la data prezentei hotărâri, cuantumul accizei, a cărei valabilitate a fost confirmată scutirea de la plată, se stabilește pe baza unui act de control fiscal cameral.

13. În vederea îndeplinirii obligațiilor garantate prin garanția bancară prevăzute la alin.11 al prezentului articol, se efectuează următoarele acțiuni:

1) în cazul neplății sau plății incomplete în termenul stabilit la paragraful 3 al prezentului articol, de către contribuabilul care a depus garanție bancară, accize pentru fiecare perioadă fiscală din perioada de valabilitate a garanției bancare, în care: vânzarea de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool accizabil pe teritoriul Federației Ruse, autoritatea fiscală, în cel mult opt zile de la expirarea perioadei stabilite la paragraful 3 al prezentului articol, trimite contribuabilului o cerere de plata accizei într-o sumă corespunzătoare scutirii de la plata avansului de accize calculată pe baza efectivului achiziționat (transferat în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182 din prezentul Cod), importat în teritoriu al Federației Ruse de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, volumul de alcool etilic (ținând cont de pierderile reale în procesul de transport, depozitare, deplasare în structura unei organizații și tehnologice ulterioare) prelucrare în limitele normelor de pierdere naturală aprobate de organul executiv federal autorizat) utilizate pentru producerea de produse alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool vândute în perioadele fiscale indicate, precum și cuantumul penalităților. În acest caz, se percep penalități în conformitate cu articolul 75 din prezentul cod începând cu ziua următoare zilei expirării termenului de plată a accizei stabilit de paragraful 3 al prezentului articol asupra alcoolului vândut și (sau) care conține alcool accizabil. produse;

2) în cazul în care suma totală determinată prin însumarea sumelor accizelor specificate la paragrafele patru și cinci ale paragrafului 12.1 din prezentul articol este mai mică decât cuantumul plății în avans a accizei, de la care contribuabilul a fost scutit pe baza unei garanția bancară prevăzută la paragraful 11 al prezentului articol, un astfel de contribuabil pierde dreptul la scutirea de la plata în avans a accizei în cuantumul corespunzătoare diferenței dintre sumele indicate ale accizei și plata în avans a accizei. . Contribuabilul este obligat să plătească la buget plată în avans accize în cuantumul diferenței specificate până cel târziu la data de 25 a lunii următoare celei care se încadrează în cea de-a 100-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale din perioada estimată;

2.1) în cazul în care suma totală determinată prin însumarea sumelor accizelor specificate la alineatele patru și cinci ale clauzei 12.1 din prezentul articol este mai mică decât valoarea plății în avans a accizei, de la care contribuabilul a fost scutit la achiziționarea de distilate de coniac la data de pe baza unei garanții bancare prevăzute la clauza 11 a acestui articol, un astfel de contribuabil pierde dreptul la scutirea de la plata avansului accizei în cuantumul corespunzătoare diferenței dintre sumele specificate ale accizei și plata în avans a taxă de accize. Un contribuabil este obligat să plătească la buget o plată în avans a accizei în cuantumul diferenței specificate cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei care se încadrează în cea de-a 190-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale din perioada de calcul;

3) în cazul neplatei sau plății incomplete de către contribuabil a plății în avans a accizei în cuantumul diferenței prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 2 al prezentului alineat al termenului, transmite contribuabilului o cerere de plată. în termen de opt zile de la suma corespunzătoare a plății în avans a accizei, penalități și amendă. În acest caz, penalitățile se percep în conformitate cu articolul 75 din prezentul cod începând cu data de 25 a lunii următoare celei care cade în a 100-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale a perioadei de decontare;

3.1) în cazul neplatei sau plății incomplete de către contribuabil la achiziționarea de distilat de coniac a plății anticipate a accizei în cuantumul diferenței prevăzute la paragraful 2.1 al prezentului alineat, organul fiscal, în termen de opt zile de la data expirării expirarea perioadei specificate la paragraful 2.1 al prezentului alineat, va transmite contribuabilului o cerere de plată în termen de opt zile de la data corespunzătoare cuantumului plății anticipate a accizelor, penalităților și amenzilor. În acest caz, penalitățile se calculează în conformitate cu articolul 75 din prezentul cod începând cu data de 25 a lunii următoare celei care se încadrează în cea de-a 190-a zi calendaristică de la începutul primei perioade fiscale a perioadei de decontare;

4) în caz de neplată sau plată incompletă de către contribuabilul - producător de produse alcoolice și (sau) accizabile cu alcool, cuantumul avansului de plată a accizei în termenul specificat în cererea de plată a avansului. de accize, organul fiscal nu mai târziu de cinci zile de la data expirării termenului pentru îndeplinirea acestei cerințe către bancă -garanția este o cerință de a plăti suma de bani în temeiul unei garanții bancare în partea din sumă. a plății în avans a accizei în temeiul garanției bancare care nu a fost plătită sau neachitată integral de către contribuabil.

În caz de neplată de către banca garant în potriveste ora pretenții de plată a unei sume bănești în baza unei garanții bancare, organul fiscal își exercită dreptul la radierea necontestată a sumei specificate în această cerință.

Nu mai târziu de trei zile de la ziua în care banca garant își îndeplinește obligația de a plăti suma de bani din garanția bancară, organul fiscal transmite contribuabilului - producătorul de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool accizabil - o cerință actualizată pentru plătiți amenzi și amenzi.

În cazul neplății sau plății incomplete de către contribuabil a sumei specificate în cerere (cerere modificată), obligația de plată a acestei sume va fi îndeplinită în obligatoriu prin perceperea executiei asupra bani gheata asupra conturilor sau asupra altor bunuri ale contribuabilului prin decizia organului fiscal de recuperare a sumei specificate, adoptată după ce contribuabilul nu a îndeplinit obligația (cerința specificată) în termenul specificat, în modul și termenele stabilite de art. 46; și 47 din prezentul Cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

14. Contribuabilii - producătorii de produse alcoolice și (sau) accizabile, pentru a fi scutiți de plata unui avans a accizei, trebuie, cel târziu în ziua de 18 a perioadei fiscale curente, să depună la organul fiscal la data locul înregistrării o garanție bancară și un aviz(e) de scutire de la plata unei accize la plata în avans în patru exemplare, inclusiv o copie electronică. O notificare de scutire de la plata anticipată a accizei este valabilă din prima zi a perioadei fiscale în care, conform paragrafului 6 al prezentului articol, începe data scadentă pentru plata avansului accizei, până la ultima dată. (inclusiv) a următoarei perioade fiscale. Anularea notificărilor de scutire de la plata în avans a accizelor, înlocuirea notificărilor în cazul înlocuirii furnizorului de alcool etilic și (sau) modificări ale volumului de alcool etilic achiziționat (inclusiv importat în Federația Rusă de pe teritoriile state membre ale Uniunii Economice Eurasiatice) de alcool etilic se efectuează în modul prevăzut de paragraful 20 al prezentului articol.

(vezi textul din ediția anterioară)

Formatul de depunere a notificării de scutire de la plata unei plăți în avans a accizei în formă electronică va fi aprobat de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

(vezi textul din ediția anterioară)

La achiziționarea de alcool etilic de la mai mulți furnizori trebuie depuse notificări de scutire de la plata în avans a accizei în funcție de volumele de cumpărare a alcoolului specificat de la fiecare furnizor (transfer de alcool etilic în structura organizației către fiecare unitate structurală) .

(vezi textul din ediția anterioară)

15. Avizul de scutire de la plata în avans a accizei conține următoarele informații:

1) numele complet al organizației care produce produse alcoolice și (sau) care conțin alcool - cumpărătorul de alcool etilic, precum și numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului înregistrării;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) numele complet al organizației - vânzător de alcool etilic, precum și în relație cu vânzătorul - contribuabil - organizatie ruseasca numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului de înregistrare;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) numele complet al organizației care transferă alcool etilic de către diviziile sale structurale pentru producția ulterioară de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool accizabil, precum și numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului de înregistrare, inclusiv codul de motivul de înregistrare a diviziilor structurale ale organizației care efectuează transferul și primirea alcoolului etilic pentru producerea de produse alcoolice și (sau) accizabile (la desfășurarea operațiunilor prevăzute la paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 182). din prezentul Cod);

(vezi textul din ediția anterioară)

4) volumul de alcool etilic achiziționat (transferat în structura organizației, importat în Federația Rusă de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice) (în litri de alcool anhidru);

(vezi textul din ediția anterioară)

5) valoarea plății în avans a accizei, scutirea de la plata căreia este oferită contribuabilului la prezentarea unei garanții bancare (în ruble);

6) denumirea băncii care a emis garanția;

7) numărul de identificare a contribuabilului și codul motivului de înregistrare a băncii;

8) suma de bani pentru care a fost emisă o garanție bancară;

9) data emiterii garanției bancare și perioada de valabilitate a acesteia.

16. Forma unei notificări de scutire de la plata unei plăți în avans a accizelor va fi aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

17. Organul fiscal de la locul de înregistrare a cumpărătorului de alcool etilic sau organizația care efectuează operațiunile prevăzute la paragraful 22 alin.1 al articolului 182 din prezentul cod, în cel mult cinci zile de la data depunerii documentelor; privind scutirea de la plata în avans a accizei, pe fiecare copie a avizului de scutire de la plata unei plăți în avans a accizei, pune un semn (refuză să pună marcaj) asupra conformității documentelor depuse cu informațiile specificate în prezentul aviz, sub forma unei ștampile a organului fiscal și a semnăturii funcționarului care a verificat documentele depuse și avizul.

(vezi textul din ediția anterioară)

În situația în care se constată o neconcordanță între informațiile specificate în avizul de scutire de la plata avansului și informațiile cuprinse în documentele depuse concomitent cu avizul, organul fiscal refuză să pună un marcaj care să indice neconcordanțele identificate.

O copie a unei notificări de scutire de la plata în avans cu marca autorității fiscale la locul de înregistrare a cumpărătorului de alcool etilic este transferată de către cumpărătorul de alcool etilic vânzătorului cu cel puțin trei zile înainte de ziua achiziționării alcoolului etilic. alcool, al doilea exemplar rămâne la producătorul produselor alcoolice și (sau) accizabile, al treilea exemplarul, precum și al patrulea exemplar depus în formă electronică, rămân la organul fiscal care a marcat notificarea menționată. . Documentele privind scutirea de la plata avansului de accize și avizul (avizele) de scutire de la plata avansului se păstrează de către organul fiscal și organizațiile fiscale cel puțin patru ani.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care alcoolul etilic, care este un produs al Uniunii Economice Eurasiatice, este importat în Federația Rusă de pe teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, o copie a notificării de scutire de la plata în avans a accizelor cu marca autorității fiscale la locul de înregistrare a cumpărătorului de alcool etilic este transferată de către cumpărătorul alcoolului specificat persoanei care efectuează transportul de alcool etilic pe teritoriul Federației Ruse, cu cel puțin trei zile înainte data importului său în Federația Rusă, determinată în conformitate cu paragraful 8 al articolului 194 din prezentul cod, a doua copie rămâne la cumpărătorul de alcool etilic, a treia copie, precum și a patra copie prezentată în în format electronic, rămâne la organul fiscal care a pus marca pe aviz.

(vezi textul din ediția anterioară)

18. Declarația de impozit pe accize depusă de producătorii de alcool etilic trebuie să conțină informații pentru perioada fiscală trecută cu privire la volumele de alcool etilic vândute fiecărui cumpărător sau transferate către o unitate structurală care produce alcool și (sau) accizabil. produse, inclusiv:

(vezi textul din ediția anterioară)

1) numărul de identificare a contribuabilului, codul motivului înregistrării unui cumpărător de alcool sau a unei unități structurale care produce produse alcoolice și (sau) accizabile;

2) volumul de alcool vândut sau transferat (în litri de alcool anhidru);

3) cuantumul plății în avans a accizei indicat în notificările de plată în avans a accizei primite de producătorii de alcool etilic de la cumpărători, sau cuantumul plății în avans a accizei, scutirea de care a fost acordată la prezentarea garanției bancare, precizată în notificările de eliberare de la plata avansului de plată a accizei (suma de plată în avans a accizei plătită anterior transferului de alcool etilic către o unitate structurală care produce produse alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool, sau cuantumul plății în avans a accizei, scutirea de la care se oferă la prezentarea unei garanții bancare).

(vezi textul din ediția anterioară)

19. Declarația de impozit pe accize depusă de producătorii de produse alcoolice și (sau) care conțin alcool va indica informații pentru perioada fiscală trecută cu privire la volumele de alcool etilic achiziționate de la fiecare vânzător, inclusiv:

(vezi textul din ediția anterioară)

1) numărul de identificare a contribuabilului, codul motivului de înregistrare a vânzătorului de alcool etilic, volumul de alcool etilic achiziționat (în litri de alcool anhidru);

(vezi textul din ediția anterioară)

2) cuantumul avansului plății accizei plătită pentru achiziționarea de alcool de la fiecare vânzător de alcool etilic, specificat în avizele de plată în avans a accizei, sau cuantumul avansului accizei, scutire de la care s-a prevăzut la prezentarea garanției bancare, care este indicată în avizele de scutire de la plata avansului de plata accizei.

(vezi textul din ediția anterioară)

20. Dacă este necesară înlocuirea furnizorului de alcool etilic și (sau) modificarea volumului de alcool etilic achiziționat (transferat), inclusiv ca urmare a pierderilor reale în timpul transportului, depozitării, mișcării acestuia în structura unei organizații și ulterioare. prelucrare tehnologică (în limitele pierderilor naturale aprobate de organul executiv federal autorizat), producătorul de produse alcoolice și (sau) accizabile (cumpărătorul de alcool etilic) trebuie să anuleze notificarea de plată transmisă anterior (scutire de plată). ) de plata în avans a accizei (aviz inițial) și depuneți un nou aviz în următoarea procedură...

(vezi textul din ediția anterioară)

Acciză(din lat. assidere - impun, stabili) este un impozit indirect perceput de contribuabilii care produc și comercializează produse accizabile.

Spre deosebire de impozitul indirect universal (TVA), acciza este un impozit individual pentru anumite tipuri de bunuri incluse într-o listă specială. Accizele sunt din punct de vedere istoric prima formă de impozite indirecte. De regulă, acestea sunt stabilite pentru trei grupe de bunuri: bunuri cu cerere în masă (de exemplu, produse petroliere), bunuri de lux și bunuri nedorite pentru consum (dăunătoare pentru sănătate).

Accizele aparțin grupului de impozite indirecte, care se caracterizează prin prioritatea funcției fiscale. Apariția lor este asociată cu o creștere a nevoii de venituri a statului în legătură cu o creștere a cheltuielilor. Accizele sunt incluse în prețul mărfurilor. Ca sursă de venit pentru bugetul de stat al Rusiei, accizele au apărut în secolele X-XI, când vânzarea băuturilor alcoolice a început să fie supusă pentru prima dată accizelor.

În 1817, colectarea accizelor la alcool a fost simplificată prin adoptarea unui statut privind taxa pe băutură, care determina accizele la vodcă și bere și stabilea cuantumul obiectelor de impozitare.

În 1838 tutunul a fost inclus în lista mărfurilor accizabile, iar din 1886 supravegherea plantațiilor de tutun, controlul depozitării și vânzării acestuia a fost încredințat departamentului de accize. În 1848, în Rusia a fost introdusă pentru prima dată o accize pe chibrituri, iar din 1887 uleiurile de ulei au căzut sub accize.

Primirea accizelor la buget stat rus a crescut constant, iar la începutul secolului XX. au asigurat aproximativ 70% din toate veniturile bugetare. S-a impus vânzarea de produse de primă necesitate (sare, zahăr, ceai, chibrituri etc.) și bunuri de consum (băuturi alcoolice, produse din tutun, malț, textile).

Avantajul utilizării accizelor este modul în care se colectează impozitul. De regulă, accizele sunt plătite în faza de producție de un număr relativ mic de producători, ceea ce facilitează administrarea fiscală și asigură o bună colectare a acestei taxe.

Contribuabilii accizele sunt organizații și întreprinzători individuali care produc și vând produse accizabile. Persoanele care mută mărfuri accizabile peste frontiera vamală sunt, de asemenea, recunoscute drept plătitori de accize. Uniune vamală(UC), determinată în conformitate cu legislația vamală a UC și legislația Federației Ruse în domeniul vamal.

Produsele accizabile sunt:

alcool etilic din toate tipurile de materii prime;
produse care conțin alcool cu o fracție volumică de alcool etilic mai mare de 9%;
produse alcoolice (băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin, bere, băuturi pe bază de bere, alte băuturi cu o fracție volumică de alcool etilic mai mare de 1,5%);
produse din tutun;
mașini și motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);
benzină pentru automobile;
combustibil diesel;
Uleiuri de motor pentru motoare diesel și cu carburator (injecție);
benzină de rulare directă;
Combustibil pentru cuptor, combustibil menajer produs din fracțiuni de motorină de distilare directă și (sau) de origine secundară, cu fierbere în intervalul de temperatură de la 280 la 360 °C.

Nu fac obiectul accizelor medicamente trecut înregistrare de statîn organul executiv federal autorizat și inclus în Registrul de stat medicamente, medicamente (inclusiv homeopatice medicamentele) fabricate de organizațiile de farmacie conform prescripțiilor pentru medicamente și cerințelor organizatii medicale turnat în recipiente în conformitate cu cerințele documente de reglementare aprobat de organul executiv federal autorizat. În mod similar, medicamentele de uz veterinar înscrise în Registrul de Stat al Medicamentelor Veterinare și turnate în recipiente de cel mult 100 ml și materialele vinicole nu sunt impozitate. Produsele de parfumerie și cosmetice nu sunt supuse accizelor dacă sunt turnate în sticle de cel mult 100 ml, cu condiția ca ponderea alcoolului etilic să nu depășească 80% și sticla să aibă o sticlă cu pulverizator, precum și produsele de parfumerie și cosmetice. cu o fracție volumică de alcool etilic.alcool până la 90% inclusiv, îmbuteliat în recipiente de până la 3 ml inclusiv.

Produsele chimice de uz casnic care conțin alcool în cutii metalice și aerosoli sunt, de asemenea, excluse din produsele accizabile.

Principalele obiecte de impozitare sunt operațiunile de vânzare a produselor accizabile produse de producătorii săi pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv transferul drepturilor de proprietate și utilizarea acestora cu plată în natură, importul de produse accizabile pe teritoriul Rusiei. Federația și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și o serie de alte operațiuni de transfer, vânzare și utilizare a mărfurilor accizabile pentru propriile nevoi.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de bunuri accizabile, în funcție de cotele de impozitare aplicate acestor bunuri.

Cote de impozitare definite de art. 193 N K RF pentru fiecare tip de produse accizabile. Acestea sunt stabilite în principal în ruble și copeici și numai la vânzarea țigărilor și țigărilor, împreună cu rate specifice (fixe), se aplică și rata ad valorem (în procente).

Atunci când se vinde sau se transferă mărfuri accizabile produse de un contribuabil, pentru care se stabilesc cote specifice (într-o sumă fixă în funcție de caracteristicile fizice ale obiectului), baza de impozitare este determinată ca volumul bunurilor accizabile vândute (transferate) în formă fizică. termeni. Cuantumul accizei se va determina prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota.

Dacă se stabilesc cote de impozit combinate pentru mărfurile accizabile, constând dintr-o cotă fixă (specifică) și ad valorem (procentual), valoarea accizei este considerată ca fiind produsul dintre cota fixă de impozit și volumul vândut (transferat, importat) accizabil. mărfuri în natură și întrucât rata de impozitare ad valorem corespunzătoare este un procent din valoarea acestor bunuri.

Atunci când se importă mărfuri accizabile, pentru care au fost stabilite cote specifice de impozitare, pe teritoriul vamal al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată ca volumul mărfurilor accizabile importate în termeni fizici. Pentru mărfurile accizabile cu cote de impozitare ad valorem, baza de impozitare ar trebui să includă valoarea în vamă și taxa vamală de plătit. Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare transport importat de mărfuri accizabile și pentru fiecare dintre grupele de mărfuri impozitate la cote diferite.

Legislația Federației Ruse prevede scutirea de impozitare prin accize a unor operațiuni. Astfel, transferul bunurilor accizabile nu este supus unuia unitate structurală organizare către alta pentru prelucrare ulterioară, vânzarea de alcool etilic denaturat din toate tipurile de materii prime în cadrul cotelor alocate și în baza avizelor speciale, vânzarea de produse accizabile în regim de export etc. persoană autorizată... O astfel de garanție ar trebui să prevadă obligația băncii de a plăti suma accizei și a dobânzii, dacă ulterior nu se confirmă faptul exportului.

Pentru organizații și antreprenori individuali perioada fiscală este de o lună calendaristică.

La plata accizelor, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului ce urmează a fi virat la bugete prin unele deduceri. Astfel, de exemplu, sumele accizelor plătite la achiziționarea sau importul de mărfuri accizabile sunt supuse deducerilor, dacă acestea sunt ulterior utilizate ca materii prime pentru prelucrarea ulterioară. Sumele accizelor plătite anterior sunt deduse și atunci când cumpărătorii returnează produse accizabile sau le refuză. Deducerile sunt supuse sumei accizelor acumulate la primirea produselor petroliere de către un contribuabil care deține un certificat de producție, vânzări cu ridicata sau cu amănuntul în timpul vânzării acestora către un contribuabil care deține un certificat.

Sunt acceptate spre deducere doar sumele plătite efectiv de contribuabil, sub rezerva disponibilității documentelor justificative de decontare și a facturilor emise de vânzătorii de produse accizabile. Sumele accizelor la mărfurile accizabile utilizate ca materii prime pentru producerea altor produse accizabile sunt acceptate spre deducere cu condiția îndeplinirii simultane a două condiții: plata efectivă a acestora și anularea costului mărfurilor accizabile uzate la costurile de producție ale vândute. mărfuri accizabile.

Dacă suma deduceri fiscaleîn orice perioadă fiscală va depăși suma totală a accizei la bunurile accizabile vândute, apoi în această perioadă acciza nu se plătește. Valoarea deducerilor fiscale excedentare este compensată în următoarea perioadă fiscală. Dacă după declanșare rămâne o anumită cantitate de exces, atunci acesta poate fi direcționat către performanță obligații fiscale pentru alte impozite și taxe, pentru plata penalităților, pentru rambursarea restanțelor și a sancțiunilor acordate în cadrul aceluiași buget. După expirarea a trei perioade fiscale care urmează perioadei de raportare, suma care nu a fost creditată este supusă restituirii contribuabilului la cererea acestuia.

Accizele sunt plătite pe baza vânzărilor efective din perioada fiscală trecută, în limitele de timp stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu tipurile de produse accizabile.

Condițiile și procedura de plată a accizelor la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia sunt stabilite ținând cont de prevederile legislației vamale a CU și ale legislației Federației Ruse în domeniul vamal.

Pe teritoriul Federației Ruse, numai produsele din țigări accizabile sunt supuse vânzării. Dacă nu există etichetare, mărfurile sunt considerate contrabandă. Încălcarea condițiilor schimbului de țigări este plină de implicarea antreprenorului într-o infracțiune sau responsabilitatea administrativă... Vom lua în considerare sancțiunile legislației și răspunderea pentru vânzarea de țigări fără accize în materialul nostru.

Procedura penala

În conformitate cu art. 171.1 din Codul penal al Federației Ruse interzice vânzarea produselor din tutun nemarcate, care sunt supuse obligatoriu. Legislația prevede pedepse pentru vânzarea de țigări fără accize pe scară deosebit de mare sau în grup:

Sancțiuni în valoare de 400 până la 800 de mii de ruble.
Forţat munca sociala(pentru o perioadă de până la 5 ani).
Pedeapsa in valoare de venit ( salariile) cetățean în ultimii 1-3 ani.
O amendă de 1 milion de ruble. (in cuantumul venitului intreprinzatorului pe 5 ani) si inchisoare de pana la 6 ani.

În cazul încălcării legislației privind accizele la scară deosebit de mare, se prevede o penalizare sub forma unei amenzi în valoare de 1 milion de ruble. (sau venitul antreprenorului pe 5 ani) și închisoare de până la 6 ani.

Cetăţenii care comercializează produse din tutun fără accize pe scară largă (peste 100 de mii de ruble) sunt urmăriţi penal:

O amendă de până la 500 de mii de ruble. (sau în cuantumul venitului pe 24 de luni).
Asistență socială obligatorie până la 3 ani.
O amendă de până la 120 de mii de ruble. (sau în cuantum de venit timp de 6 luni), urmată de închisoare de până la 3 ani.

Amenda pentru vânzarea de țigări fără accize și sancțiunile legale depind de volumul produselor confiscate. Dimensiunea mare a produselor ilegale este determinată (în valoare de peste 100 de mii de ruble) și mai ales mare (în valoare de 1 milion de ruble și mai mult).

Responsabilitate administrativă

În conformitate cu Codul Federației Ruse privind abateri administrative(Articolul 15.12), cetăţenii care au vândut produse nemarcate în volum redus sunt aduşi la răspundere administrativă.

Pentru vânzarea produselor din tutun fără accize se aplică următoarele sancțiuni:

Cetățenii care au făcut o vânzare sunt amendați de la 2 la 4 mii de ruble. cu sechestrarea obiectelor infracţiunii.
Amenda este de la 5 la 10 mii de ruble. cu confiscarea bunurilor (se aplică funcționarilor).
O amendă în valoare de 50 până la 300 de mii de ruble. cu retragerea produselor (se aplică la entitati legale).

Pentru circulația țigărilor fără accize sunt prevăzute următoarele sancțiuni:

Cetățenii sunt amendați de la 4 la 5 mii de ruble.
Pentru funcționari - o amendă de la 10 la 15 mii de ruble.
Persoanele juridice sunt supuse unei amenzi de la 200 la 300 de mii de ruble.

Pentru vânzarea și circulația țigărilor fără accize nu se au în vedere doar penalități, ci și sechestrarea integrală a mărfurilor de contrabandă.

În cele din urmă

Afacerea cu tutun este o afacere profitabilă și populară. Cu toate acestea, aceste produse sunt supuse etichetării obligatorii. În caz contrar, infractorul se va confrunta cu pedepse semnificative până la închisoare.

Sancțiunile pentru comerțul cu tutun de contrabandă devin din ce în ce mai dure. Astfel de măsuri ajută la protejarea consumatorilor de daunele care pot fi cauzate de mărfurile contrafăcute și la reducerea dezvoltării pieței umbre pentru distribuția și vânzarea produselor din tutun neetichetate.