V prípade tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa spotrebná daň platí na mieste. Účtovné informácie

Spotrebné dane sú druhom nepriamych daní zo spotrebného tovaru, výška spotrebnej dane je zahrnutá v cene tovaru a sadzobníku.

Podniky musia platiť spotrebné dane do rozpočtu:

1) v prípade naturálnej platby tovarom vlastnej výroby podliehajúcim spotrebnej dani;

2) pri výmene tovaru podliehajúceho spotrebnej dani za výrobky iných podnikov;

3) pri bezodplatnom prevode tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;

4) pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani za ceny nižšie ako trhové ceny.

Ak sú súčasťou týchto operácií tovary podliehajúce spotrebnej dani prvej skupiny, ich hodnota na daňové účely sa určuje na základe maximálnych predajných cien bez spotrebnej dane na podobný tovar. Maximálna cena je stanovená na 10 dní predchádzajúcich dňu predaja tohto tovaru. Ak sa podobné výrobky v tomto období nepredali, na určenie obratu sa použijú trhové ceny bez spotrebnej dane platné v regióne. Výška dane splatnej do rozpočtu sa určuje podľa vzorca:

C \u003d V x A / 100,

kde C je výška spotrebnej dane; A - sadzba spotrebnej dane v percentách;

H - náklady na výrobky podliehajúce spotrebnej dani založené na maximálnych alebo trhových cenách, berúc do úvahy spotrebnú daň. Ak sú stanovené pevné sadzby pre tovar podliehajúci spotrebnej dani (tovar druhej skupiny), spotrebné dane sa platia aj z peňažných súm, ktoré organizácie za tovary podliehajúce spotrebnej dani vyrábajú a predávajú vo forme finančnej pomoci, doplnenia finančných prostriedkov špeciálny účel, ako aj hodnotu opcie.

Výška dane splatnej do rozpočtu sa určí ako rozdiel medzi časovo rozlíšenou sumou spotrebnej dane a sumou zaplatenej spotrebnej dane pri nákupe materiálu podliehajúceho spotrebnej dani. Na započítanie sa akceptuje iba suma spotrebných daní zaplatená pri nákupe materiálov, ktoré sa skutočne použili na výrobu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vo vykazovanom období:

SB \u003d C – C1,

kde SB je suma spotrebnej dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu;

C - výška spotrebnej dane účtovaná do rozpočtu;

C1 - suma spotrebnej dane zaplatenej za suroviny použité (odpísané) na výrobu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani vo vykazovanom období. Spotrebné dane sa platia do rozpočtu v týchto termínoch:

1) najneskôr do tridsiateho dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania - pre tovar podliehajúci spotrebnej dani (okrem zemného plynu) predaný od prvého do pätnásteho dňa vykazovaného mesiaca vrátane;

2) najneskôr do pätnásteho dňa druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania – pre tovar podliehajúci spotrebnej dani (okrem zemného plynu) predaný od šestnásteho do posledného dňa vykazovaného mesiaca.

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie čl. 193 ods. 1 zdanenie tovarov podliehajúcich spotrebnej dani sa vykonáva sadzbami uvedenými v tabuľke 10. Spotrebné dane na zemný plyn sa odvádzajú do rozpočtu na základe skutočného plnenia najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa má vykazovať. Spotrebné dane z ropy vrátane plynového kondenzátu sa započítavajú do oddielu 1030313 a zo spotrebného plynu do oddielu 1030312 v súlade s novým rozpočtová klasifikácia a platia platitelia v nasledujúcich podmienkach:

1) organizácie a podniky s priemerné mesačné splátky viac ako 100 000 rubľov – na základe skutočnej implementácie za každé uplynulé desaťročie:

a) v trinásty deň bežného mesiaca - za prvé desaťročie;

b) dvadsiaty tretí deň bežného mesiaca - pre druhú dekádu;

c) k tretiemu dňu mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania - za zostávajúce dni mesiaca vykazovania;

2) organizácie a podniky s priemernými mesačnými platbami od 10 000 do 100 000 rubľov. - na základe skutočného predaja produktov za uplynulý kalendárny mesiac, najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca;

3) organizácie a podniky s priemernými mesačnými platbami nižšími ako 10 000 rubľov. - štvrťročne, na základe skutočných predajov produktov za posledný štvrťrok, najneskôr do dvadsiateho dňa každého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Spotrebná daň z ropy vrátane plynového kondenzátu vyvezená z colného územia Ruskej federácie sa platí do 30 dní odo dňa vyhotovenia nákladného listu, akceptačného listu alebo železničného nákladného listu.

Výšku preddavku na spotrebnú daň zaplatenú pri nákupe spotrebných alebo regionálnych špeciálnych známok na tovar podliehajúci spotrebnej dani podliehajúci spotrebnej dani podliehajúcemu povinnému označovaniu stanovuje vláda Ruskej federácie a nepresahuje 1 % ustanovenej sadzby spotrebnej dane pre alkoholické výrobky s objemový podiel etylalkohol viac ako 25 %.

Tabuľka 10

Tovar podliehajúci spotrebnej dani možno podmienečne rozdeliť do dvoch skupín:

1) tovar, pri ktorom sú predmetom zdanenia náklady na tovar podliehajúci spotrebnej dani v predajných cenách bez dane (šperky, autá);

2) tovar (alkoholické nápoje, pivo, tabakové výrobky a pod.), pri ktorom je predmetom zdanenia objem fyzicky predaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Existujú tri typy sadzieb spotrebnej dane na tovar:

1) jednotný - pre tovar, ktorého odrody v rámci skupiny sa málo líšia v kvalite a cenách (soľ, zápalky, cukor);

2) diferencované - pre tovar klasifikovaný podľa rôznych kvalitatívnych vlastností: farba, sila (víno, tkaniny atď.);

3) priemerný - pre homogénny tovar, ktorého odrody majú rôzne cenové hladiny (tabakové výrobky).

Podľa spôsobu zberu sa delia na individuálne a univerzálne. Sú nastavené individuálne spotrebné dane určité typy tovarov a služieb a sú účtované pevnými sadzbami za mernú jednotku tovarov (služieb). Z hrubého obratu sa účtujú univerzálne poplatky.

Pre prvú skupinu je sadzba spotrebnej dane stanovená ako percento z predajnej ceny (bez spotrebnej dane):

A \u003d (C / (Q - C)) x 100 \u003d (C / H) x 100,

kde A je sadzba spotrebnej dane;

C - výška spotrebnej dane;

Q - náklady na výrobky v predajných cenách vrátane spotrebnej dane; H - náklady na výrobky v predajných cenách bez spotrebnej dane.

Potom sa výška spotrebnej dane, ktorá sa má účtovať do rozpočtu, určí podľa vzorca:

C \u003d V x A / 100.

Sadzby spotrebnej dane pre dovážaný tovar sa delia na ad valorem, špecifické a kombinované.

Táto sadzba platí pre domáce aj dovážané produkty. Výška spotrebnej dane z dovážaného tovaru sa určí jednoduchým vynásobením colnej hodnoty (bez colných poplatkov) sadzbou spotrebnej dane. Preto sa zvyšuje výška spotrebnej dane splatnej na dovážaný tovar.

Pivo, víno, vodka, cigarety a niektoré ďalšie tovary podliehajúce spotrebnej dani sa pri dovoze na ruské územie zdaňujú sadzbami v rubľoch za jednotku tovaru (predtým boli osobitné sadzby stanovené v ECU za jednotku tovaru). Zároveň sa teraz sadzby spotrebnej dane na etylalkohol a alkoholické výrobky počítajú na jednotku objemu etylalkoholu v hotových výrobkoch. Starý postup výpočtu spotrebných daní (na 1 liter hotových výrobkov) sa zachoval len pri víne, nízkoalkoholických nápojoch a pive.

Kombinované sadzby sú kombináciou valorického a špecifického zdaňovania. Sadzba sa určuje ako percento z colnej hodnoty, ale nie menej ako určitý počet rubľov na jednotku merania.

Hlavný rozdiel medzi ad valorem a špecifickými sadzbami je v tom, že v druhom prípade výška spotrebnej dane nezávisí od colnej hodnoty tovaru. V praxi to zvýhodňuje výrobu a predaj drahších a kvalitných výrobkov.

Suma spotrebnej dane z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, pre ktorú sú ustanovené sadzby spotrebnej dane ad valorem (v %), sa vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane:

kde C je výška spotrebnej dane;

H je základ dane (colná hodnota tovaru zvýšená o sumu splatného cla);

A je sadzba spotrebnej dane v percentách.

Suma spotrebnej dane z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, pre ktoré sú ustanovené pevné (špecifické) sadzby spotrebnej dane, sa vypočíta ako súčin príslušnej sadzby spotrebnej dane a základu dane:

kde C je výška spotrebnej dane;

A - sadzba spotrebnej dane v rubľoch a kopejkách na jednotku tovaru;

Kt - množstvo tovaru (v mernej jednotke, pre ktorú je táto sadzba spotrebnej dane stanovená).

Suma spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, pre ktorý sú ustanovené pevné (špecifické) sadzby spotrebnej dane a ktorý podlieha označovaniu kontrolnými známkami, sa vypočíta ako suma spotrebnej dane znížená o výšku preddavku zaplateného pri nákupe spotrebné známky:

Cpl \u003d Ctot - Sm,

kde Cpl - výška splatnej spotrebnej dane;

So6shch - celková suma spotrebnej dane z tovaru deklarovanej šarže, ktorá sa vzťahuje na jednu komoditnú podpoložku TN VED Ruska, vypočítaná podľa vzorca:

kde C je suma spotrebnej dane v súvislosti s tovarom určitej kapacity alebo balenia vypočítaná podľa vzorca:

St \u003d Kt x Ku x A x Kk,

kde Kt je počet tovaru určitej kapacity alebo balenia (pre tabakové výrobky - počet balení, pre alkoholické výrobky - počet fliaš alebo iných obalov);

Ku - koeficient zohľadňujúci zodpovedajúcu kapacitu alebo balenie (pre tabakové výrobky - počet výrobkov v balení, pre alkoholické výrobky - objem fliaš alebo iných obalov);

A - sadzba spotrebnej dane v rubľoch a kopejkách na jednotku merania;

Kk - koeficient zohľadňujúci objemový obsah bezvodého (sto percent) etylalkoholu obsiahnutého v alkoholických výrobkoch (sila). Koeficient Kk sa používa, ak je sadzba spotrebnej dane stanovená na 1 liter bezvodého (100 %) etylalkoholu obsiahnutého v tovare podliehajúcich spotrebnej dani;

C - časť sumy spotrebnej dane zaplatenej pri nákupe kontrolných známok za tovar deklarovanej šarže, zaradený do jednej komoditnej podpoložky TN VED Ruska, vypočítaná podľa vzorca:

Cm \u003d Stm x Km,

kde C sú náklady spotrebná známka v rubľoch zriadená vládou RF;

K je počet známok.

Živnostenská organizácia má právo znížiť výšku spotrebnej dane na tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Zrážky podliehajú sumám spotrebnej dane, ktoré predkladajú predajcovia a platia:

1) pri nákupe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (okrem ropných produktov);

2) pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie;

3) pri nadobudnutí tovaru prepusteného do voľného obehu, následne použitého ako surovina na výrobu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (s výnimkou ropných produktov).

Sumy, ktoré sa majú odpočítať, sú:

1) spotrebné dane zaplatené na území Ruskej federácie z etylalkoholu vyrobeného z potravinárskych surovín používaných na výrobu vinárskych surovín, následne použitých na výrobu alkoholických výrobkov;

2) spotrebné dane zaplatené v prípade vrátenia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani kupujúcim (vrátane vrátenia v rámci záručná doba) alebo ich odmietnuť.

Odpočítanie dane sa vykonáva na základe zúčtovacích dokladov a faktúr vystavených predávajúcimi pri nákupe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani platiteľom dane, alebo predložených platiteľom dane vlastníkovi surovín (materiálov) dodaných platiteľom dane pri jeho výrobe, alebo na základe colných poplatkov. vyhlásenia alebo iné doklady potvrdzujúce dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie a zaplatenie zodpovedajúcej sumy spotrebnej dane.

Suma spotrebnej dane podlieha zrážke vo výške nepresahujúcej predpokladanú výšku spotrebnej dane vypočítanej podľa vzorca:

C \u003d (A x K) / 100 % x O,

kde C je suma zaplatenej spotrebnej dane z etylalkoholu použitého na výrobu vína;

A - sadzba dane za 1 liter 100 % (bezvodého) etylalkoholu;

K - sila vína;

O je objem predaného vína.

Suma spotrebnej dane presahujúca výšku spotrebnej dane vypočítanej podľa určeného vzorca sa pripíše na príjmový účet, ktorý zostáva k dispozícii živnostenskej organizácii po zaplatení dane zo zisku organizácie.

Odpočítanie dane sa vykoná po predložení nasledujúcich dokumentov daňovému úradu:

1) kópie zmluvy s kupujúcim (príjemcom) ropných produktov, ktorá má certifikát;

2) evidenciu faktúr s označením správcu dane, v ktorom je registrovaný kupujúci (príjemca) ropných produktov. Formu a postup predkladania registrov daňovým úradom určuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

Pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie sa v závislosti od zvoleného colného režimu zdaňovanie uskutočňuje v tomto poradí:

1) pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do voľného obehu a pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do colného režimu prepracovanie pre vnútornú spotrebu a slobodného colného pásma, s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani dovezeného do prístavného osobitného ekonomického pásma, sa spotrebná daň zaplatí plne;

2) pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do colného režimu spätného dovozu platiteľ dane zaplatí sumy spotrebnej dane, od platenia ktorých bol oslobodený alebo ktoré mu boli vrátené v súvislosti s vývozom tovaru podľa tohto zákonníka, spôsobom stanoveným colnými predpismi Ruskej federácie;

3) pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do colného režimu tranzit, colný sklad, spätný vývoz, bezcolný obchod, slobodný sklad, zničenie a odmietnutie v prospech štátu, ako aj do colného režimu slobodného colného pásma v prístavnej špeciálnej ekonomickej zóne sa spotrebná daň neplatí;

4) pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do colného režimu prepracovanie na colnom území sa spotrebná daň neplatí, ak sú produkty spracovania v určitej lehote vyvezené. Pri prepustení produktov spracovania do voľného obehu je spotrebná daň splatná v plnej výške, pričom sa zohľadňujú ustanovenia Colného kódexu Ruskej federácie;

5) pri prepustení tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do colného režimu dočasného dovozu sa uplatňuje úplné alebo čiastočné oslobodenie od platenia spotrebnej dane spôsobom ustanoveným colnými predpismi Ruskej federácie.

Spotrebná známka - špeciálna značka s jedným alebo viacerými stupňami ochrany, nalepená na tovare podliehajúcom spotrebnej dani.

Účinné od 1. januára 2006 nový článok Daňový poriadok Ruskej federácie - čl. 179.2 „Osvedčenie o registrácii organizácie zaoberajúcej sa obchodmi s denaturovaným etylalkoholom“ v znení neskorších predpisov pre rok 2007. Ustanovuje vydávanie osvedčenia na výrobu denaturovaného liehu a osvedčenia na výrobu nealkoholických výrobkov s použitím denaturovaného etylalkoholu. alkohol ako surovina.

Pripravené revízie dokumentu so zmenami, ktoré nenadobudli platnosť

"Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť)" zo dňa 8.5.2000 N 117-FZ (v znení zmien a doplnkov 27.12.2019) (v znení zmien a doplnkov s účinnosťou od 1.1.2020)

8. Pri nákupe etylalkoholu (vrátane dovážaného do Ruská federácia z území členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie, ktorá je produktom Eurázijskej hospodárskej únie) od viacerých predajcov uvedených v ods. tento článok dokumenty je potrebné predložiť daňový úrad pri každom oznámení o zaplatení preddavku na spotrebnú daň na základe objemu nákupu tohto liehu od každého predajcu alebo na základe objemu prevodu etylalkoholu v štruktúre organizácie na každú štruktúrnu jednotku.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

9. Oznámenie o zaplatení preddavku na spotrebnú daň obsahuje tieto údaje:

1) úplný názov organizácie - nákupcu etylalkoholu, ktorý sa zaoberá výrobou alkoholických a (alebo) výrobkov obsahujúcich alkohol, ako aj identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

2) úplný názov organizácie - predajcu etylalkoholu, ako aj vo vzťahu k predajcovi identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

3) úplný názov organizácie, ktorá prevádza etylalkohol v rámci štruktúry organizácie na ďalšiu výrobu alkoholických a (alebo) výrobkov obsahujúcich alkohol podliehajúce spotrebnej dani, ako aj identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie (vrátane kód dôvodu registrácie štrukturálnych divízií organizácie, ktoré vykonávajú prevod a príjem etylalkoholu na výrobu alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

5) výška preddavku na spotrebnú daň (v rubľoch);

6) dátum zaplatenia preddavku na spotrebnú daň.

10. Schvaľuje sa forma oznámenia o zaplatení preddavku na spotrebnú daň federálny orgán výkonná moc poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. Oznámenie o zaplatení preddavku na spotrebnú daň je platné od 1. dňa zdaňovacieho obdobia, v ktorom podľa odseku 6 tohto článku plynie lehota na zaplatenie preddavku na spotrebnú daň, do posledného dňa (vrátane ) nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Zrušenie oznámení o zaplatení preddavku na spotrebnú daň, výmena oznámení v prípade zmeny dodávateľa etylalkoholu a (alebo) zmeny objemu nakupovaného etylalkoholu (vrátane dovážaného do Ruskej federácie z r. územia členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie, ktorá je produktom Eurázijskej hospodárskej únie) sa vykonávajú spôsobom ustanoveným v odseku 20 tohto článku.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Daňový úrad v mieste registrácie kupujúceho etylalkoholu, ktorý sa zaoberá výrobou alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani, alebo organizácie, ktorá vykonáva činnosti ustanovené týmto zákonníkom, najneskôr do piatich dní odo dňa deň predloženia dokladov uvedených v odseku 7 tohto článku sa na každej kópii oznámenia o zaplatení preddavku na spotrebnú daň vyznačí (odmietne označiť) súlad predložených dokladov s údajmi uvedené v tomto oznámení, formou pečiatky správcu dane a podpisu úradníka, ktorý predložené doklady a oznámenie overil.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

V prípade rozporu medzi údajmi uvedenými v oznámení o zaplatení preddavku na spotrebnú daň a údajmi uvedenými v dokladoch predložených súčasne s uvedeným oznámením správca dane odmietne označenie zistených nezrovnalostí označiť.

Jedno vyhotovenie oznámenia o zaplatení zálohy na spotrebnú daň s označením správcu dane v mieste registrácie odberateľa etylalkoholu odovzdá kupujúci určeného liehu predávajúcemu najneskôr tri dni pred kúpou etylalkoholu. alkoholu, druhá kópia zostáva výrobcovi alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani, tretia kópia, ako aj štvrtá kópia predložená v elektronickej forme zostať u správcu dane, ktorý oznámenie označil. V prípade dovozu do Ruskej federácie z území štátov - členov Eurázijskej hospodárskej únie etylalkoholu, ktorý je produktom Eurázijskej hospodárskej únie, jedno vyhotovenie oznámenia o zaplatení preddavku na spotrebnú daň s. značku správcu dane v mieste registrácie odberateľa liehu odovzdá odberateľ uvedeného liehu osobe prepravujúcej etylalkohol na území Ruskej federácie najneskôr tri dni pred dátumom jeho dovoz do Ruskej federácie určený v súlade s článkom 194 ods

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Formát podávania oznámenia o zaplatení preddavku na spotrebnú daň v elektronickej forme schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Doklady o zaplatení preddavku na daň a oznámenie (oznámenia) o zaplatení preddavku na daň uchováva správca dane a daňovníci najmenej štyri roky.

11. Daňovníci - výrobcovia alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani sú oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň, ak banková záruka správcovi dane v mieste registrácie súčasne s oznámením o oslobodení od platenia preddavku na daň.

Banková záruka sa poskytuje výrobcovi alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani za účelom oslobodenia od preddavku na spotrebnú daň.

Daňovník má právo predložiť daňovému úradu:

viaceré bankové záruky za objemy etylalkoholu nakúpené v jednom zdaňovacom období od viacerých dodávateľov;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

bankovú záruku s cieľom oslobodiť od platenia preddavku na daň z časti etylalkoholu nakúpeného v jednom zdaňovacom období od jedného dodávateľa a zároveň zaplatiť preddavok na spotrebnú daň do rozpočtu z inej časti etylalkoholu nakúpeného od rovnaký dodávateľ.

Banková záruka uvedená v tomto odseku zabezpečuje povinnosť banky na základe výzvy správcu dane zaplatiť peňažnú sumu z bankovej záruky za nezaplatenú alebo neúplne zaplatenú sumu spotrebnej dane (preddavok spotrebná daň) v prípade:

nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie spotrebnej dane daňovníkom v lehote ustanovenej v odseku 3 tohto článku z predaných alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani vyrobených z etylalkoholu pri nákupe (prevod podľa § 22 ods. 1 § 182 tohto zákonníka), dovoz na územie Ruskej federácie z území členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie, ktorých daňovník má udelené oslobodenie od preddavku na spotrebnú daň z dôvodu poskytnutia uvedená banková záruka;

nezaplatením alebo neúplným zaplatením sumy preddavku na spotrebnú daň daňovníkom, ktorej povinnosť platiť vzniká podľa odseku 13 ods. 2 tohto článku.

Predpokladané obdobie po predložení bankovej záruky ustanovenej v článku 182 ods. 1 ods. 22 tohto kódexu), dovoz etyl na územie Ruskej federácie z území členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie liehu (s výnimkou koňakového destilátu), ktorý je produktom Euroázijskej hospodárskej únie, a končiace zdaňovacie obdobie, ktoré pripadá na 100. kalendárny deň od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia zúčtovacieho obdobia. Predpokladanou lehotou na predloženie bankovej záruky podľa odseku 12 tohto článku sú zdaňovacie obdobia začínajúce mesiacom nasledujúcim po zdaňovacom období, v ktorom došlo k nákupu (prevod podľa § 182 ods. 1 ods. 22 tohto zákonníka) sa uskutočnil dovoz na územie Ruskej federácie z území štátov - členov Eurázijskej hospodárskej únie koňakového destilátu, ktorý je produktom Eurázijskej hospodárskej únie, a končiace sa zdaňovacím obdobím, ktoré pripadá na 190. kalendárneho dňa od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia zúčtovacieho obdobia.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

nie neskoré popoludnie banka po dni vystavenia bankovej záruky oznámi daňovému úradu v mieste registrácie výrobcu alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani skutočnosť vystavenia bankovej záruky spôsobom určeným federálnym výkonným orgánom. orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

Bankovú záruku musí poskytnúť banka zaradená do zoznamu bánk podľa článku 74.1 tohto kódexu.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

12. Na bankovú záruku sa vzťahujú požiadavky stanovené v článku 74.1 tohto kódexu, pričom sa zohľadňujú tieto vlastnosti:

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

2) doba platnosti bankovej záruky musí uplynúť najskôr 7 mesiacov po zdaňovacom období, v ktorom sa uskutočnil nákup etylalkoholu (okrem koňakového destilátu), vrátane dovozu etylalkoholu do Ruskej federácie z území členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie (pre s výnimkou koňakového destilátu), ktorý je produktom Eurázijskej hospodárskej únie, ak nie je v článku 184 ods. 2 tohto zákonníka ustanovené inak. Doba platnosti bankovej záruky musí uplynúť najskôr 10 mesiacov po zdaňovacom období, v ktorom sa uskutočnil nákup koňakového destilátu vrátane dovozu koňaku do Ruskej federácie z území členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie. destilát, ktorý je produktom Euroázijskej hospodárskej únie, ak nie je v článku 184 ods. 2 tohto zákonníka ustanovené inak.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Ak banková záruka zanikne pred uplynutím určenej lehoty, oslobodenie od preddavku na spotrebnú daň sa nepriznáva, na oznámení o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň správca dane neoznačí značku a upozorní na to, že oslobodenie od preddavku na spotrebnú daň výrobcom alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani sa nezasielajú výrobcovi etylalkoholu;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

3) suma, na ktorú je vystavená banková záruka, musí zabezpečiť splnenie povinnosti daňovníka zaplatiť spotrebnú daň (preddavok na spotrebnú daň) do rozpočtu vo výške vypočítanej podľa § 194 ods. 8 tohto zákonníka, z ktorej je oslobodený v súlade s touto bankovou zárukou;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

12.1. Správca dane je povinný zaslať banke, ktorá vystavila bankovú záruku podľa odseku 11 tohto článku, oznámenie o oslobodení od záväzkov z tejto bankovej záruky, ak celková suma skutočného plnenia záväzkov zabezpečených uvedenou bankovou zárukou zodpovedá výške preddavku na spotrebnú daň, na ktorý bolo udelené oslobodenie od platenia do rozpočtu na základe stanovenej bankovej záruky, vypočítanej na základe skutočne nakúpeného objemu etylalkoholu (prevedeného podľa 22 ods. 1 článku 182 tohto kódexu), dovezené na územie Ruskej federácie z území členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie s prihliadnutím na skutočné straty v procese jeho prepravy, skladovania, pohybu v rámci štruktúra jednej organizácie a následné technologické spracovanie v medziach prirodzeného úbytku schválené oprávneným federálnym výkonným orgánom.

Určené oznámenie sa zasiela najneskôr do ôsmich dní odo dňa ukončenia vnútropodnikovej daňovej kontroly daňového priznania k spotrebnej dani, v dôsledku ktorej správca dane potvrdil súlad celkovej sumy skutočného plnenia povinností zabezpečený touto bankovou zárukou sumou spotrebnej dane a (alebo) preddavkom na spotrebnú daň, na ktoré bolo na základe tejto bankovej záruky udelené oslobodenie.

Celková výška skutočného plnenia záväzkov zabezpečených bankovou zárukou sa v tomto prípade vypočíta sčítaním nasledujúcich hodnôt:

sumy spotrebnej dane zaplatené za zdaňovacie obdobia zúčtovacieho obdobia za lieh predaný na území Ruskej federácie, ako aj vyvezený mimo územia Ruskej federácie v súlade s colným režimom pri vývoze a (alebo) vyvezený z územia Ruskej federácie na územie členských štátov Euroázijskej hospodárskej únie alebo) výrobky s obsahom alkoholu podliehajúceho spotrebnej dani vyrobené z etylalkoholu pri nákupe (prevod v súlade s článkom 182 ods. 1 ods.

čiastky spotrebnej dane, ktorých platnosť oslobodenia od platenia za zdaňovacie obdobia zúčtovacieho obdobia potvrdzujú výsledky administratívnej daňovej kontroly liehu a liehu vyvážaného z územia Ruskej federácie v súlade s colným režimom pri vývoze (alebo) výrobky obsahujúce alkohol podliehajúci spotrebnej dani vyrobené z etylalkoholu pri nákupe (prevod v súlade s článkom 182 ods. 1 pododseku 22 tohto kódexu), dovoz na územie Ruskej federácie z území členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie (s prihliadnutím na skutočné straty pri jej preprave, skladovaní, pohybe v rámci štruktúry jednej organizácie a následnom technologickom spracovaní v medziach prirodzených strát schválených oprávneným federálnym výkonným orgánom), z ktorých je daňovník oslobodený od platenia poistky preddavok na spotrebnú daň v súvislosti s predložením uvedenej bankovej záruky;

Sumy spotrebnej dane zaplatené z alkoholických nápojov a (alebo) výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani, zohľadnené pri určovaní výšky skutočného plnenia záväzkov zabezpečených príslušnou bankovou zárukou, nie sú na tieto účely predmetom opakovaného účtovania vo vzťahu k iným bankovým zárukám.

Postup stanovenia objemu predaných alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani vyrobených z etylalkoholu počas nákupu (prevod v súlade s článkom 182 ods. 1 pododsekom 22 tohto kódexu), dovoz na územie Ruska Združenie z území štátov - členov Euroázijskej hospodárskej únie, ktorých daňovníkovi bolo udelené oslobodenie od platenia preddavkov na spotrebnú daň v súvislosti s predložením bankovej záruky, je ustanovená účtovnou zásadou prijatou daňovníkom na daňové účely. .

Suma spotrebnej dane, ktorej platnosť oslobodenia od platenia pre alkoholické a (alebo) výrobky obsahujúce alkohol podliehajúce spotrebnej dani vyvážané z územia Ruskej federácie v súlade s colným režimom pre vývoz, ako aj vyvážané z územia Ruskej federácie na územie štátov - členov Euroázijskej hospodárskej únie, je potvrdené výsledkami kamerového daňového overenia, ktoré sa určuje na základe týchto dokladov:

oznámenia správcu dane o oprávnenosti uplatnenia oslobodenia od spotrebnej dane - v prípade, že na základe výsledkov vnútropodnikovej daňovej kontroly neboli zistené žiadne porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch. Správca dane zašle určenú správu daňovníkovi do siedmich dní odo dňa skončenia kontroly;

rozhodnutie podľa § 101 tohto zákonníka - v prípade, že na základe výsledkov administratívnej daňovej kontroly bol vypracovaný zákon o daňovej kontrole. Do dňa právoplatnosti vyššie uvedeného rozhodnutia sa výška spotrebnej dane, ktorej platnosť oslobodenia od platenia je potvrdená, zisťuje na základe úkonu administratívnej daňovej kontroly.

13. Na splnenie záväzkov zabezpečených bankovou zárukou podľa odseku 11 tohto článku sa vykonávajú tieto úkony:

1) v prípade nezaplatenia alebo neúplnej úhrady v lehote ustanovenej v odseku 3 tohto článku daňovníkom, ktorý zložil bankovú záruku, spotrebnú daň za každé zdaňovacie obdobie počas doby platnosti bankovej záruky, v ktorej bol predaj alkoholické a (alebo) výrobky obsahujúce alkohol podliehajúce spotrebnej dani boli vykonané na území Ruskej federácie; Federácia, daňový úrad najneskôr do ôsmich dní po uplynutí lehoty ustanovenej v odseku 3 tohto článku zašle daňovníkovi žiadosť o zaplatenie spotrebnej dane vo výške zodpovedajúcej oslobodenej sume preddavku na spotrebnú daň vypočítanej na základe skutočne zakúpeného (prevedeného v súlade s odsekom 22 ods. 1 článku 182 tohto zákonníka) dovezeného na územie Ruska federácie z území štátov - členov Euroázijskej hospodárskej únie objemu etylalkoholu (s prihliadnutím na skutočné straty v procese jeho prepravy, skladovania, pohybu v štruktúre jednej organizácie a následnej technologickej spracovania v medziach prirodzeného odpadu schváleného oprávneným federálnym výkonným orgánom) použitého na výrobu liehu a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani predaných v určených zdaňovacích obdobiach, ako aj výšku pokút. Zároveň sa v súlade s článkom 75 tohto zákonníka akumulujú pokuty, počnúc dňom nasledujúcim po dni uplynutia lehoty na zaplatenie spotrebnej dane ustanovenej v odseku 3 tohto článku z predávaných alkoholických výrobkov a (alebo) výrobkov s obsahom alkoholu podliehajúcich spotrebnej dani. ;

2) ak celková suma určená sčítaním súm spotrebnej dane uvedených v odsekoch štyri a päť odseku 12.1 tohto článku je nižšia ako výška preddavku na spotrebnú daň, od ktorej bol daňovník oslobodený na základe poskytnutej bankovej záruky lebo v odseku 11 tohto článku stráca takýto daňovník nárok na oslobodenie od preddavku na spotrebnú daň vo výške zodpovedajúcej rozdielu medzi uvedenými sumami dane a preddavkom na spotrebnú daň. Daňovník je povinný platiť do rozpočtu platba vopred spotrebnú daň vo výške určeného rozdielu najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na ktorý pripadá 100. kalendárny deň od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia zúčtovacieho obdobia;

2.1) ak celková suma určená pripočítaním súm spotrebnej dane uvedených v odsekoch štyri a päť bodu 12.1 tohto článku je nižšia ako suma preddavku na spotrebnú daň, od ktorej bol daňovník oslobodený pri nákupe koňakových destilátov dňa na základe bankovej záruky podľa ods. 11 tohto článku stráca takýto daňovník nárok na oslobodenie od preddavku na spotrebnú daň vo výške zodpovedajúcej rozdielu medzi uvedenými sumami dane a preddavkom na spotrebnú daň. Daňovník je povinný zaplatiť preddavok na spotrebnú daň do rozpočtu vo výške určeného rozdielu najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na ktorý pripadá 190. kalendárny deň od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia r. zúčtovacie obdobie;

3) v prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia preddavku na spotrebnú daň daňovníkom vo výške rozdielu podľa odseku 2 odseku 2 tohto odseku v lehote zaslať daňovníkovi výzvu na zaplatenie osem dní zodpovedajúcej výške preddavku na spotrebnú daň, penále a pokút. Zároveň sa penále podľa § 75 tohto zákonníka časovo rozlišuje od 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na ktorý pripadá 100. kalendárny deň od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia zúčtovacieho obdobia;

3.1) v prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia platiteľa dane pri nákupe koňakového destilátu preddavok na spotrebnú daň vo výške rozdielu uvedeného v bode 2.1 tohto odseku správca dane do ôsmich dní po uplynutí platnosti v lehote ustanovenej v bode 2.1 tohto odseku, zašle daňovníkovi výzvu na zaplatenie do ôsmich dní od zodpovedajúcich súm preddavkov na spotrebnú daň, penále a pokút. Zároveň sa penále podľa § 75 tohto zákonníka časovo rozlišuje od 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na ktorý pripadá 190. kalendárny deň od začiatku prvého zdaňovacieho obdobia zúčtovacieho obdobia;

4) v prípade nezaplatenia alebo neúplnej platby platiteľom dane - výrobcom alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani, výška preddavku na spotrebnú daň v lehote stanovenej vo výzve na zaplatenie preddavok na spotrebnú daň, správca dane najneskôr do piatich dní odo dňa uplynutia lehoty na splnenie tejto požiadavky zašle banke - ručiteľ je povinný uhradiť peňažnú sumu z bankovej záruky v časti zo sumy preddavku na spotrebnú daň z bankovej záruky nezaplatenej alebo úplne nezaplatenej daňovníkom.

V prípade omeškania zo strany ručiteľskej banky v pevný čas pohľadávky na zaplatenie peňažnej sumy z bankovej záruky, správca dane uplatňuje právo na nesporný odpis sumy uvedenej v tejto pohľadávke.

Správca dane najneskôr do troch dní odo dňa splnenia povinnosti zaplatiť peňažnú sumu z bankovej záruky ručiteľskou bankou zašle daňovníkovi - výrobcovi alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani aktualizovaná požiadavka na platenie pokút a pokút.

V prípade nezaplatenia alebo neúplnej úhrady sumy uvedenej v reklamácii (upravenej reklamácii) daňovníkom je povinnosť zaplatiť túto sumu splnená v r. povinná objednávka exekúciou na hotovosť o účtoch alebo o inom majetku daňovníka rozhodnutím správcu dane o vymáhaní uvedenej sumy, prijatým po tom, čo daňovník nesplnil pohľadávku (upravenú pohľadávku) v ustanovenej lehote, spôsobom a v lehotách ustanovených čl. 46 a 47 tohto zákonníka.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

14. Daňovníci - výrobcovia alkoholických a (alebo) výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani, aby boli oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň, sú povinní najneskôr do 18. dňa bežného zdaňovacieho obdobia predložiť správcovi dane na adrese miesto registrácie bankovú záruku a oznámenie o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň v štyroch vyhotoveniach, z toho jedno vyhotovenie v elektronickej podobe. Oznámenie o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň je platné od 1. dňa zdaňovacieho obdobia, v ktorom podľa odseku 6 tohto článku plynie lehota na zaplatenie preddavku na spotrebnú daň, až do posledného dňa ( vrátane) nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Zrušenie oznámení o oslobodení od preddavku na spotrebnú daň, výmena oznámení v prípade výmeny dodávateľa etylalkoholu a (alebo) zmeny objemu nakupovaného (vrátane dovozu do Ruskej federácie z území členské štáty Euroázijskej hospodárskej únie) etylalkohol sa vykonáva spôsobom ustanoveným v odseku 20 tohto článku.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Formát podávania oznámenia o oslobodení od platenia preddavkov na spotrebnú daň v elektronickej forme schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom nad daňami a poplatkami.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Pri odbere liehu od viacerých dodávateľov je potrebné podávať oznámenia o oslobodení od preddavku na spotrebnú daň podľa objemu odberu určeného liehu od každého dodávateľa (prevod etylalkoholu v štruktúre organizácie na každú štruktúrnu jednotku) .

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

15. Oznámenie o oslobodení od preddavku na spotrebnú daň obsahuje tieto informácie:

1) úplný názov organizácie zaoberajúcej sa výrobou alkoholických a (alebo) výrobkov obsahujúcich alkohol - kupujúci etylalkoholu, ako aj identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

2) celé meno organizácie - predajcu etylalkoholu, ako aj vo vzťahu k predajcovi - platiteľovi dane - ruská organizácia identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie;

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

3) úplný názov organizácie prevádzajúcej etylalkohol podľa svojich štruktúrnych útvarov na ďalšiu výrobu alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani, ako aj identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie vrátane kódu dôvod registrácie štruktúrnych útvarov organizácie, ktoré vykonávajú prepravu a príjem etylalkoholu na výrobu alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani (pri vykonávaní činností ustanovených v odseku 1 ods. článok 182 tohto kódexu);

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

4) objem nakúpeného (prevedeného v štruktúre organizácie, dovezeného do Ruskej federácie z území členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie) etylalkoholu (v litroch bezvodého alkoholu);

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

5) výška preddavku na spotrebnú daň, ktorej oslobodenie od platenia dane sa udeľuje daňovníkovi po predložení bankovej záruky (v rubľoch);

6) názov banky, ktorá vydala záruku;

7) identifikačné číslo daňovníka a kód dôvodu registrácie banky;

8) suma peňazí na základe ktorej bola vystavená banková záruka;

9) dátum vystavenia bankovej záruky a doba jej platnosti.

16. Formulár oznámenia o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený vykonávať kontrolu a dozor v oblasti daní a poplatkov.

17. Daňový úrad v mieste registrácie odberateľa etylalkoholu alebo organizácie, ktorá vykonáva činnosti uvedené v § 182 ods. 1 ods. 22 tohto zákonníka, najneskôr do piatich dní odo dňa predloženia dokladov o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň na každom vyhotovení oznámenia o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň uvedie (odmietne označiť) súlad predložených dokladov s údajmi uvedenými v tomto oznámení, vo forme pečiatky správcu dane a podpisu úradníka, ktorý predložené doklady a oznámenie overil.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Ak sa zistí, že údaje uvedené v oznámení o oslobodení od preddavku sa nezhodujú s údajmi uvedenými v dokladoch predložených súčasne s oznámením, správca dane odmietne označiť zistené nezrovnalosti.

Jedno vyhotovenie oznámenia o oslobodení od platenia preddavku s poznámkou správcu dane v mieste registrácie kupujúceho etylalkoholu odovzdá kupujúci liehu predávajúcemu najneskôr tri dni pred dňom o kúpe etylalkoholu, druhá kópia zostáva výrobcovi alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani, tretia kópia, ako aj štvrtá kópia odovzdaná v elektronickej podobe zostáva správcovi dane, ktorý značka na uvedenom oznámení. Doklady o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň a oznámenie (oznámenia) o oslobodení od platenia preddavku správca dane a organizácie uchovávajú najmenej štyri roky.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

V prípade dovozu do Ruskej federácie z území štátov - členov Eurázijskej hospodárskej únie etylalkoholu, ktorý je výrobkom Eurázijskej hospodárskej únie, jedno vyhotovenie oznámenia o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň s. značku správcu dane v mieste registrácie odberateľa liehu odovzdá odberateľ uvedeného liehu osobe prepravujúcej etylalkohol cez územie Ruskej federácie najneskôr tri dni pred dátumom jeho pri dovoze do Ruskej federácie, určenom v súlade s odsekom 8 článku 194 tohto kódexu, druhá kópia zostane kupujúcemu etylalkoholu, tretia kópia, ako aj štvrtá kópia predložená v v elektronickom formáte zostať u správcu dane, ktorý oznámenie označil.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

18. Daňové priznanie k spotrebným daniam, ktoré podávajú výrobcovia etylalkoholu, obsahuje údaje za uplynulé zdaňovacie obdobie o objemoch etylalkoholu predaných jednotlivým odberateľom alebo prevedených do stavebnej jednotky zaoberajúcej sa výrobou liehu a (alebo) liehu podliehajúceho spotrebnej dani obsahujúce produkty vrátane:

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

1) identifikačné číslo platiteľa dane, kód dôvodu registrácie odberateľa liehu alebo stavebnej jednotky, ktorá vyrába alkoholické a (alebo) výrobky s obsahom liehu podliehajúceho spotrebnej dani;

2) objem predaného alebo prevedeného alkoholu (v litroch bezvodého alkoholu);

3) výšku preddavku na spotrebnú daň uvedenú v oznámeniach, ktoré dostali výrobcovia liehu od odberateľov o zaplatení preddavku na spotrebnú daň, alebo výšku preddavku na spotrebnú daň, ktorej oslobodenie od platenia dane bola poskytnutá po predložení bankovej záruky uvedenej v oznámeniach o oslobodení od platenia preddavku na spotrebnú daň (suma preddavku na spotrebnú daň zaplatená pred prevodom etylalkoholu do stavebnej jednotky zaoberajúcej sa výrobou liehu a ( alebo) výrobky s obsahom liehu podliehajúceho spotrebnej dani alebo výšku preddavku na spotrebnú daň, ktorej oslobodenie od platenia sa poskytuje po predložení bankovej záruky).

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

19. Daňové priznanie k spotrebným daniam podávané výrobcami alkoholických a (alebo) výrobkov obsahujúcich alkohol obsahuje za uplynulé zdaňovacie obdobie údaje o objemoch etylalkoholu nakúpených u jednotlivých predajcov vrátane:

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

1) identifikačné číslo platiteľa dane, kód dôvodu registrácie predajcu etylalkoholu, objem nakúpeného etylalkoholu (v litroch bezvodého liehu);

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

2) výšku preddavku na spotrebnú daň zaplatenú pri nákupe liehu od každého predajcu liehu, uvedenú v oznámení o preddavku na spotrebnú daň, alebo výšku preddavku na spotrebnú daň, ktorej oslobodenie od platenia je priznané po predložení bankovej záruky, ktorá sa uvádza v oznámeniach o oslobodení od platenia preddavkov na spotrebnú daň.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

20. Ak je potrebné vymeniť dodávateľa etylalkoholu a (alebo) zmeniť objem nakupovaného (prevádzaného) etylalkoholu, a to aj v dôsledku skutočných strát pri jeho preprave, skladovaní, pohybe v rámci štruktúry jednej organizácie a následnom technologického spracovania (v medziach prirodzeného úbytku schválených oprávneným federálnym výkonným orgánom), výrobca alkoholických a (alebo) výrobkov s obsahom liehu podliehajúcich spotrebnej dani (odberateľ etylalkoholu) musí zrušiť predtým podané oznámenie o platbe (oslobodenie od platby). ) preddavku na spotrebnú daň (prvotné oznámenie) a podať nové oznámenie v tomto poradí .

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

spotrebná daň(z lat. asidere- uložiť, zaviesť) sa nazýva nepriama daň vyberaná od daňovníkov vyrábajúcich a predávajúcich výrobky podliehajúce spotrebnej dani.

Na rozdiel od univerzálnej nepriamej dane (DPH) je spotrebná daň individuálna daň z určitých druhov tovarov uvedených v osobitnom zozname. Spotrebné dane sú historicky prvou formou nepriamych daní. Zriaďujú sa spravidla pre tri skupiny tovarov: spotrebný tovar (napríklad ropné produkty), luxusný tovar a tovar, ktorý je nežiaduci na spotrebu (zdraviu škodlivý).

Spotrebné dane patria do skupiny nepriamych daní, ktoré sa vyznačujú prioritou fiškálnej funkcie. Ich výskyt je spojený s nárastom potreby štátu na príjmoch v súvislosti s nárastom výdavkov. Spotrebné dane sú zahrnuté v cene tovaru. Ako zdroj príjmov štátneho rozpočtu Ruska vznikli spotrebné dane v 10.-11. storočí, keď predaj alkoholických nápojov prvýkrát začal podliehať spotrebnej dani.

V roku 1817 sa výber spotrebných daní z alkoholu zefektívnil prijatím charty o dani z pitia, ktorá určovala spotrebné dane z vodky a piva a stanovila objem predmetov zdanenia.

V roku 1838 bol tabak zaradený do zoznamu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a od roku 1886 bol dozor nad tabakovými plantážami, kontrola nad jeho skladovaním a predajom zverený oddeleniu spotrebnej dane. V roku 1848 bola v Rusku prvýkrát zavedená spotrebná daň zo zápaliek a od roku 1887 ropné oleje podliehajú spotrebnej dani.

Príjem spotrebných daní v rozpočte ruský štát postupne narastal a začiatkom 20. storočia. poskytovali asi 70 % všetkých príjmov rozpočtu. Zdaňoval sa predaj základných životných potrieb (soľ, cukor, čaj, zápalky a pod.) a spotrebného tovaru (alkoholické nápoje, tabakové výrobky, slad, textil).

Výhoda použitia spotrebných daní spočíva v spôsobe výberu dane. Spotrebné dane vo fáze výroby spravidla platí relatívne malý počet výrobcov, čo uľahčuje správu daní a zabezpečuje dobrý výber tejto dane.

daňových poplatníkov spotrebné dane sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyrábajú a predávajú tovar podliehajúci spotrebnej dani. Osoby prepravujúce tovar podliehajúci spotrebnej dani cez colnú hranicu sú tiež uznávané ako platcovia spotrebných daní. colnej únie(CU), určená v súlade s colnými predpismi Colnej únie a právnymi predpismi Ruskej federácie v colných záležitostiach.

Tovar podliehajúci spotrebnej dani je:

etylalkohol zo všetkých druhov surovín;
výrobky obsahujúce alkohol s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 9 %;
alkoholické výrobky (pitný alkohol, vodka, alkoholické nápoje, koňaky, víno, pivo, nápoje na báze piva, iné nápoje s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 1,5%);
tabakové výrobky;
osobné automobily a motocykle s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k);
motorový benzín;
motorová nafta;
Motorové oleje pre dieselové a karburátorové (vstrekovacie) motory;
priamy benzín;
pecné palivo, domáce, vyrábané z naftových frakcií priamej destilácie a (alebo) druhotného pôvodu, vriaceho v rozmedzí teplôt od 280 do 360 °C.

Nepodlieha spotrebným daniam lieky, minulé štátna registrácia v poverenom federálnom výkonnom orgáne a zaradený do Štátny register lieky, lieky (vrátane homeopatík). lieky), vyrábané lekárňami podľa predpisov na lieky a požiadaviek lekárske organizácie, naliate do nádob v súlade s požiadavkami normatívnu dokumentáciu schválený oprávneným federálnym výkonným orgánom. Podobne sa nezdaňujú veterinárne lieky zaradené do Štátneho registra veterinárnych liečiv a plnené do fliaš s objemom najviac 100 ml a vínne materiály. Voňavkárske a kozmetické výrobky nepodliehajú spotrebnej dani, ak sú plnené do fliaš s objemom najviac 100 ml za predpokladu, že podiel etylalkoholu nepresiahne 80 % a zároveň je na fľaši striekacia pištoľ, nakoľko ako aj parfumy a kozmetické výrobky s objemovým podielom etylalkoholu lieh do 90% vrátane, plnený do nádobiek do 3 ml vrátane.

Tovar podliehajúci spotrebnej dani tiež nezahŕňa chemikálie pre domácnosť s obsahom alkoholu v kovových a aerosólových obaloch.

Hlavným predmetom zdanenia sú operácie predaja výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani vyrobených jej výrobcami na území Ruskej federácie, vrátane prevodu vlastníckych práv a akéhokoľvek použitia za platbu v naturáliách, dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na územie Ruska. federácie a ďalších území pod jej jurisdikciou, ako aj množstvo ďalších operácií na prevod, predaj a použitie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani pre vlastnú potrebu.

Základ dane sa určuje samostatne pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v závislosti od sadzieb dane uplatňovaných na tento tovar.

daňové sadzbyčl. 193 N Do Ruskej federácie pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Stanovujú sa najmä v rubľoch a kopejkách a len pri predaji cigariet a cigariet sa spolu s konkrétnymi (pevnými) sadzbami uplatňuje valorická sadzba (v percentách).

Pri predaji alebo prevode tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vyrobeného platiteľom dane, pre ktorý sú stanovené osobitné sadzby (v pevnej výške podľa fyzických vlastností predmetu), sa základ dane zisťuje ako objem predaného (prevedeného) naturálneho tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Výška spotrebnej dane sa určí vynásobením základu dane sadzbou.

Ak tovar podliehajúci spotrebnej dani podlieha kombinovaným sadzbám dane, ktoré pozostávajú z pevnej (špecifickej) a ad valorem (v percentách) sadzby, výška spotrebnej dane sa považuje za súčin pevnej sadzby dane a objemu predaného (prevedeného, dovezeného) ) tovar podliehajúci spotrebnej dani v naturáliách a ako zodpovedajúca sadzba dane ad valorem je percentom z hodnoty tohto tovaru.

Pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, pre ktorý sú ustanovené osobitné sadzby dane, na colné územie Ruskej federácie sa základ dane určí ako objem dovezeného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vo fyzickom vyjadrení. V prípade tovaru podliehajúceho spotrebnej dani so sadzbami dane ad valorem by základ dane mal zahŕňať colnú hodnotu a splatné clo. Základ dane sa vypočítava samostatne za každú dovezenú zásielku tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a za každú zo skupín tovarov zdaňovaných rôznymi sadzbami.

Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú oslobodenie niektorých transakcií od spotrebnej dane. Teda prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani jedným konštrukčná jednotka organizácii inej na ďalšie spracovanie, predaj denaturovaného etylalkoholu zo všetkých druhov surovín v rámci pridelených kvót a na základe osobitných povolení, predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime vývoz a pod. sa potvrdí pri zložení zábezpeky správcovi dane autorizovaná osoba. Takáto záruka by mala stanoviť povinnosť banky zaplatiť výšku spotrebnej dane a sankčný poplatok, ak sa skutočnosť vývozu neskôr nepotvrdí.

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov zdaňovacím obdobím je jeden kalendárny mesiac.

Pri platení spotrebných daní má daňovník právo znížiť sumu dane, ktorá sa má odviesť do rozpočtov, o niektoré zrážky. Čiže napríklad sumy spotrebných daní zaplatených pri nadobudnutí alebo dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani podliehajú zrážkam, ak sa následne použijú ako suroviny na ďalšie spracovanie. Sumy predtým zaplatených spotrebných daní sa odpočítajú aj vtedy, keď kupujúci vrátia tovar podliehajúci spotrebnej dani alebo ho odmietnu. Odpočítanie dane podlieha sume spotrebnej dane pri prevzatí ropných produktov platiteľom dane, ktorý má osvedčenie o výrobe, veľkoobchodnom alebo maloobchodnom predaji, pri predaji platiteľovi dane, ktorý má osvedčenie.

Na odpočet sa akceptujú iba sumy skutočne zaplatené platiteľom dane, ak sú k dispozícii podporné zúčtovacie doklady a faktúry vystavené predajcami výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani. Sumy spotrebných daní z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré sa používajú ako suroviny na výrobu iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, sa prijímajú na odpočítanie za predpokladu, že sú súčasne splnené dve podmienky: ich skutočné zaplatenie a odpis nákladov na použitý tovar podliehajúci spotrebnej dani do výrobných nákladov. predaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Ak suma daňové odpočty v ktoromkoľvek zdaňovacom období presiahne celkovú výšku spotrebnej dane z predaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, potom sa spotrebná daň v tomto období neplatí. Suma nadmerných odpočtov dane je predmetom zápočtu v nasledujúcom zdaňovacom období. Ak po započítaní zostane určitá prebytočná suma, môže byť smerovaná k exekúcii. daňové povinnosti na ostatné dane a poplatky, na platenie penále, na splácanie nedoplatkov a priznaných sankcií v rámci jedného rozpočtu. Po uplynutí troch zdaňovacích období nasledujúcich po období, za ktoré sa správa podáva, je nepripísaná suma povinná vrátiť daňovníkovi na jeho žiadosť.

Spotrebné dane sa platia na základe skutočných tržieb za skončené zdaňovacie obdobie v lehotách ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie pre druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Podmienky a postup platenia spotrebnej dane pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na územie Ruskej federácie a na iné územia spadajúce pod jej jurisdikciu sú stanovené s prihliadnutím na ustanovenia colných predpisov colnej únie a právnych predpisov Ruskej federácie o colných záležitostiach. .

Na území Ruskej federácie sú predmetom predaja iba cigaretové výrobky podliehajúce spotrebnej dani. Ak nie je uvedené žiadne označenie, tovar sa považuje za pašovaný tovar. Porušenie obchodných podmienok s cigaretami je pre podnikateľa plné trestných, resp administratívna zodpovednosť. Sankcie legislatívy a zodpovednosť za predaj cigariet bez spotrebnej dane zvážime v našom materiáli.

Vyvodenie trestnej zodpovednosti

V súlade s čl. 171.1 Trestného zákona Ruskej federácie zakazuje predaj neoznačených tabakových výrobkov podliehajúcich povinnému. Legislatíva stanovuje postih za predaj cigariet bez spotrebnej dane vo zvlášť veľkom rozsahu alebo v skupine:

Pokuty sa pohybujú od 400 do 800 tisíc rubľov.
Nútené sociálna práca(do 5 rokov).
Pokuta vo výške príjmu ( mzdy) občana za posledné 1-3 roky.
Pokuta 1 milión rubľov. (vo výške príjmu podnikateľa na 5 rokov) a trest odňatia slobody do 6 rokov.

V prípade obzvlášť veľkého porušenia právnych predpisov o spotrebnej dani sa poskytuje pokuta vo výške 1 milióna rubľov. (alebo príjem podnikateľa na 5 rokov) a trest odňatia slobody do 6 rokov.

Občania, ktorí obchodujú s tabakovými výrobkami bez spotrebnej dane vo veľkom rozsahu (viac ako 100 tisíc rubľov), sú zodpovední:

Pokuta až 500 tisíc rubľov. (alebo vo výške príjmu za 24 mesiacov).
Nútená sociálna práca do 3 rokov.
Pokuta až 120 tisíc rubľov. (alebo vo výške príjmu na 6 mesiacov) s následným trestom odňatia slobody až na 3 roky.

Pokuta za predaj cigariet bez spotrebnej dane a zákonné sankcie závisia od objemu zaistených výrobkov. Určuje sa veľké množstvo nelegálnych produktov (vo výške viac ako 100 tisíc rubľov) a obzvlášť veľké (vo výške 1 milióna rubľov alebo viac).

Administratívna zodpovednosť

V súlade s Kódexom Ruskej federácie dňa správne delikty(článok 15.12), občania, ktorí predali neoznačené výrobky v malom množstve, nesú administratívnu zodpovednosť.

Za predaj tabakových výrobkov nepodliehajúcich spotrebnej dani sa ukladajú tieto sankcie:

Pre občanov, ktorí uskutočnili predaj - pokuta 2 až 4 000 rubľov. so zaistením predmetov priestupku.
Pokuta od 5 do 10 tisíc rubľov. s konfiškáciou tovaru (platí pre úradníkov).
Pokuta vo výške 50 až 300 tisíc rubľov. s odobratím produktu (platí pre právnických osôb).

Na obeh cigariet bez spotrebných sankcií sa poskytujú:

Pre občanov - pokuta 4 až 5 tisíc rubľov.
Pre úradníkov - pokuta 10 až 15 tisíc rubľov.
Pre právnické osoby - pokuta 200 až 300 tisíc rubľov.

Za predaj a obeh cigariet bez spotrebnej dane sa poskytujú nielen sankcie, ale aj úplné stiahnutie pašovaného tovaru.

Nakoniec

Obchod s tabakom je výnosná a populárna činnosť. Tieto produkty však podliehajú povinnému označovaniu. V opačnom prípade budú páchateľovi hroziť značné tresty až do odňatia slobody.

Každým rokom sa sankcie za obchod s pašovaným tabakom sprísňujú. Takéto opatrenia pomáhajú chrániť spotrebiteľov pred škodami, ktoré môže spôsobiť falšovaný tovar, a obmedzujú rozvoj tieňového trhu distribúcie a predaja neoznačených tabakových výrobkov.