Listom Federálnej daňovej služby Ruska z 21. októbra 2013 č. ММВ-20-3/96 jednotná forma, ktorý nahrádza súbor primárnych dokladov pre prevod hmotný majetok a faktúra. Vypracovaný dokument sa nazýva „Univerzálny transferový dokument“ (UPD), má poradný charakter a nie je povinný používať. Organizácie a podnikatelia majú právo nezávisle určiť, ako je pre nich pohodlnejšie formalizovať fakty ekonomický život.
Univerzálny prevodný doklad (UPD) bol vypracovaný na základe formulára faktúry. Použitie UPD umožňuje bez porušenia zákona spojiť faktúru s rôzne formyúčtovníctvo, ktoré ho do značnej miery duplikuje, M-15, tovarová sekcia TTN), ako aj:
- brať do úvahy zdokumentovanú skutočnosť ekonomického života, aby sa účtovníctvo;
- využiť právo na odpočítanie dane pri DPH;
- potvrdiť náklady na účely výpočtu dane z príjmu (a iných daní).
UPD obsahuje všetky požadované podrobnosti pre faktúry a primárne dokumenty. To znamená, že nahradí 2 doklady naraz (napríklad faktúru a TORG-12). UPD však možno použiť len ako primárny dokument(napríklad TORG-12). Na tento účel UPD nevypĺňa riadky vytvorené výlučne pre faktúru:
- „Do dokladu o platbe a zúčtovaní“ (riadok 7);
- „Vrátane sumy spotrebnej dane“ (stĺpec 6);
- "Sadzba dane" (stĺpec 7);
- "Digitálny kód krajiny pôvodu tovaru" (stĺpec 10);
- „Skrátený názov krajiny pôvodu tovaru“ (stĺpec 10a);
- "Číslo colného vyhlásenia" (stĺpec 11).
Nezabúdajte na vystavenie samostatnej faktúry pri zasielaní tovaru (práce, služby), vlastnícke práva nevyžaduje sa, ak je vypracovaný UPD.
Zoznam transakcií, pri ktorých je možné použiť UPD registráciu (pozri tabuľku 1):
| Formovaný fakt ekonomického života | Predávajúci/kupujúci sa v týchto prípadoch rozumejú ako |
| Skutočnosť odoslania tovaru (akýkoľvek majetok, okrem nehnuteľností) bez prepravy s odovzdaním tovaru kupujúcemu (jeho splnomocnenému zástupcovi) Skutočnosť odoslania tovaru s prepravou a odovzdaním tovaru kupujúcemu (jeho splnomocnenému zástupcovi) alebo inej osobe podieľajú sa na preprave tovaru | Predávajúci a kupujúci sa rozumejú ako priamo menovaní účastníci ekonomických vzťahov, a to aj vtedy, ak predávajúcimi v rámci kúpno-predajnej transakcie sú komisionári (agenti, advokáti) |
| Skutočnosť prevodu vlastníckeho práva | - prevodca výhradné práva na výsledky intelektuálna činnosť a (alebo) o prostriedkoch individualizácie a nadobúdateľovi týchto práv; - poskytovateľ licencie a držiteľ licencie; - držiteľ práv a užívateľ podľa zmluvy obchodná koncesia; - veriteľ prevádzajúci práva (pohľadávky) za úhradu a osoba, na ktorú sa právo (pohľadávky) prevádza |
| Fakty odovzdávania výsledkov vykonanej práce | - dodávateľ (subdodávateľ) a ich objednávateľ (generálny dodávateľ) na základe zmluvy; - vykonávateľ výskumných prác a ich zákazník |
| Potvrdenie skutočností o poskytovaní služieb | - poskytovateľ služieb a ich zákazník; - finančný agent a klient; - správca a správca; - zasielateľ a objednávateľ (pri vyhotovení dokladu o odmene zasielateľa); - advokát a splnomocnenec (pri vyhotovení dokladu o odmene advokátovi); - komisionár a komitent (pri vyhotovení dokladu o odmene komisionárovi); - zástupca a splnomocnenec (pri zostavovaní dokladu o odmene agentovi) |
| Potvrdenie o skutočnostiach odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby) komitentovi (komitentovi) komisionárom (agentom), ktorý tento tovar (práce, služby) vo vlastnom mene v záujme komitenta zakúpil. ) | Predajcovia - platitelia DPH, ktorí predávajú tovary (práce, služby) komisionárovi (agentovi) konajúcemu vo vlastnom mene, ktoré nadobúda komisionár (agent) na komitenta (komitenta). Kupujúci sú odosielatelia (komitenti), pre ktorých boli tovary (práce, služby) kúpené komisionármi (agentmi) na ich vlastný účet. |
UPD sa môže použiť aj vtedy, keď komitent (komitent, komitent) zasiela tovar komisionárovi (agentovi, splnomocnencovi) na predaj vo svojom mene alebo v mene komitenta (komitenta, komitenta). V tomto prípade je UPD primárnym dokumentom na prevod cenín komisionárovi (agentovi, advokátovi) na predaj bez prevodu vlastníctva k nim.
Zostavenie a forma UPD
A teraz sa pozrime na to, ako vyplniť formulár UPD riadok po riadku, v tabuľke 2:
| Názov riadku (stĺpca) v UPD | Hodnota riadku, stĺpce |
| 1 | 2 |
| "Postavenie" | Možné hodnoty: "1" a "2". Vyberajú sa v závislosti od účelu použitia dokladu: „1“ – UPD nahrádza faktúru a listina o prevode; "2" - UPD nahrádza iba listinu o prevode (t. j. je to primárna) |
| Riadky (1)-(7) stĺpce 1-11 | Pre UTD so statusom "1" musia byť vyplnené všetky. Ak faktúry v organizácii nepodpisuje riaditeľ, ale iná osoba na to splnomocnená objednávkou (splnomocnením), potom môže byť vo faktúre uvedený tento doklad alebo funkcia oprávnenej osoby. Je povolené objasniť ukazovatele v riadkoch (3) a (4) s informáciami o DIČ, kontrolnom bode odosielateľa a DIČ, kontrolnom bode príjemcu. Pre UPD so stavom „2“ môžete vyplniť riadky (1), (1a), (2), (6), (7), stĺpce 1, 2 alebo 2a, 3 a 9, aby odrážali skutočnosť ekonomického života a množstvo prirodzených a peňažných meraní. A tiež vyplniť ukazovatele špecifikujúce podmienky spáchania skutočnosti hospodárskeho života v riadkoch (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), ( 6b), stĺpce (4), (5), (6) atď. |
| Stĺpec A "Č. p / p" | Prilepené sériové číslo záznamy v tabuľke |
| Stĺpec B "Kód tovaru / prác, služieb" | Ak je produkt uvedený v UPN, musí byť uvedené jeho číslo výrobku. Ak sa odrážajú práce alebo služby, potom OKVED alebo OKUN |
| Riadok „Základ pre prevod (doručenie) / príjem (prevzatie)“ | Je potrebné uviesť informácie identifikujúce vznikajúce vzťahy strán: druhy vzťahov, podrobnosti zmlúv, dohôd, pokynov atď. |
| Riadok "Údaje o doprave a náklade" | Odráža detaily prepravných dokladov (nákladný list, nákladný list), objednávky zasielateľom, skladové doklady a ďalšie upresňujúce informácie o preprave. Môžete napríklad zadať názov organizácie, ktorá znáša náklady na dopravu. Riadok tiež odráža informácie o náklade: čistá hmotnosť / hrubá hmotnosť |
| Riadok „Prevedený tovar (náklad) / služby, výsledky práce, odovzdané práva“ | Pripojí sa podpis s uvedením priezviska a iniciál: - funkcia osoby, ktorá zásielku uskutočnila; - alebo osoba oprávnená konať v rámci transakcie prevodu výsledkov práce (služby, majetkové práva) v mene hospodárskeho subjektu. Ak je osoba súčasne osobou oprávnenou podpisovať faktúry a podpisovať dokument v mene vedúceho (hlavného účtovníka), v tomto riadku sú uvedené iba informácie o jej funkcii a celom mene. bez opakovania podpisu |
| Riadok "Dátum odoslania, prevod (doručenie)" | Je potrebné uviesť dátum skutočnosti ekonomického života, to znamená skutočný dátum odoslania tovaru, poskytnutia služby, odovzdania výsledkov vykonanej práce, prevodu vlastníckych práv. |
| Riadok "Ďalšie informácie o zásielke, prevod" | Tento riadok obsahuje dodatočné informácie. Napríklad údaje o pasoch, produktových certifikátoch. Ak sú k UPD súčasťou príloh, uveďte počet týchto dokumentov a ich druh |
| Tu je potrebné zaznamenať pozíciu osoby zodpovednej za správne vykonanie transakcie (operácie) zo strany predávajúceho, jej podpis s uvedením priezviska a iniciál. Ak je táto osoba zároveň osobou, ktorá odoslala zásielku alebo je oprávnená konať v mene hospodárskeho subjektu (riadok), potom (ak je v riadku podpis), len jej funkcia a celé meno. možno uviesť v tomto riadku. bez opakovania podpisu. Ak je táto osoba súčasne osobou oprávnenou podpisovať faktúry a podpisovať dokument v mene vedúceho (hlavného účtovníka), tak v tomto riadku je uvedená len jej funkcia a celé meno. bez opakovania podpisu. Ak je za správne vykonanie operácie súčasne zodpovedných niekoľko osôb, musí sa do dokumentu vložiť ďalší riadok () na označenie pozície, celého mena. a podpis druhej zodpovednej osoby. | |
| Riadok "Názov hospodárskeho subjektu - zostavovateľa dokladu (vrátane komisionára (agenta)" | Môže sa uviesť názov a ďalšie údaje, ktoré určujú hospodársky subjekt, ktorý dokument zostavil na strane predávajúceho. V tomto riadku sa uvádza: - údaj o hospodárskom subjekte, ktorý vedie účtovníctvo predávajúceho na základe zmluvy; - alebo údaje o komisionárovi (agentovi), ak prevádza na komitenta (komitenta) tovar, výsledky práce, služby zakúpené od predávajúceho vo svojom mene (v tomto prípade údaje o zmluve medzi komitentom ( v riadku sa uvádzajú príkazcovia) a sprostredkovateľ). Riadok možno vynechať, ak existuje pečať, ktorá obsahuje celý názov hospodárskeho subjektu, ktorý dokument zostavil. |
| Riadok "Prijatý tovar (náklad) / služby, výsledky práce, prijaté práva" | Je uvedená pozícia osoby, ktorá prijala náklad a (alebo) je oprávnená prijímať služby, výsledky práce, práva v rámci transakcie na prevod výsledkov práce (služby, vlastnícke práva) v mene kupujúceho; ako aj svoj podpis s uvedením priezviska a iniciál |
| Riadok "Dátum prijatia (prijatia)" | Označuje skutočný dátum prevzatia tovaru (nákladu), prevzatia výsledkov vykonaných prác, prevzatia vlastníckeho práva kupujúcim alebo inou osobou poverenou kupujúcim. Majte na pamäti, že dátum prijatia nemôže byť skorší ako dátum prípravy UPD (riadok 1) a dátum prevodu zaznamenaný predajcom v riadku |
| Riadok "Ďalšie informácie o prijatí, prijatí" | Tento riadok odráža informácie o prítomnosti alebo neprítomnosti nárokov; ako aj údaje o dokladoch vyhotovených kupujúcim (zákazníkom) pri prevzatí tovaru (práce, služby, vlastnícke práva), ktoré sú neoddeliteľnou prílohou UPD. Napríklad: bez nároku. Ak existujú sťažnosti, uveďte informácie o dodatočné dokumenty vystavené pri prevzatí/prevzatí tovaru |
| Riadok "Zodpovedný za správne vykonanie transakcie, operácie" | Uvádza sa pozícia osoby zodpovednej za správne vykonanie transakcie, operácie zo strany kupujúceho, jeho podpis s priezviskom a iniciálami. Ak je osoba zodpovedná za spracovanie transakcie zároveň osobou oprávnenou konať v mene ekonomického subjektu (riadok), tak sa v tomto riadku vypĺňa len údaj o pozícii a celé meno. bez opakovania podpisu. Ak je za správne vykonanie operácie súčasne zodpovedných niekoľko osôb, musí sa do dokumentu vložiť ďalší riadok () na označenie pozície, celého mena. a podpisy druhej zodpovednej osoby |
| Riadok "Názov hospodárskeho subjektu - zostavovateľ dokumentu" | Riadok môže obsahovať názov a ďalšie údaje, ktoré určujú ekonomický subjekt, ktorý dokument zostavil na strane kupujúceho (účastníka transakcie, operácie). Napríklad údaj o osobe, ktorá vedie účtovníctvo hospodárskeho subjektu na základe dohody. Riadok možno vynechať, ak je na pečiatke uvedené celé meno hospodárskeho subjektu, ktorý sa podieľa na príprave konkrétneho dvojstranného dokumentu. |
| "M.P." | Umiestňujú sa pečate (alebo DIČ / KPP) ekonomických subjektov - zostavovateľov dokumentu. Neprítomnosť tesnení (v prítomnosti všetkých požadované podrobnosti) nebude podkladom na odmietnutie prevzatia dokladu do daňového účtovníctva |
Premietnutie UPD so stavom "1" v knihe nákupov, predajnej knihe a evidencii prijatých a vystavených faktúr
Pozrime sa, ako zaregistrovať univerzálny prevodný doklad so stavom "1" pri vydávaní alebo prijímaní od predávajúceho a kupujúceho.
Odraz UPD u predajcu
Pripomeňme, že faktúry sa evidujú v knihe tržieb v chronologickom poradí v zdaňovacom období, v ktorom daňová povinnosť, teda v čase stanovenia základu dane (odsek 1, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je doklad generovaný pri expedícii tovaru (prác, služieb, majetkových práv), tak momentom zistenia základu dane je deň ich odoslania alebo prevodu.
Taktiež faktúry podliehajú jednotnej evidencii v chronologickom poradí v časti 1 evidencie prijatých a vystavených faktúr do dátumu ich vystavenia (vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).
Vlastnosti prípravy a použitia UPD v stave „1“ vám umožňujú určiť dátum odoslania. Zároveň však vznikajú dve situácie, kedy sa deň vyhotovenia UPD zhoduje s dňom odoslania a naopak sa nezhoduje. Zvážme ich.
Deň vyhotovenia UPD sa zhoduje s dňom odoslania
Predávajúci vyhotovil UPD:
- v deň odovzdania (prepravy, doručenia) tovaru kupujúcemu;
- dňom prevodu vlastníckeho práva;
- v deň poskytnutia služieb (pre prebiehajúce služby - posledný deň zdaňovacieho obdobia (list Ministerstva financií Ruska z 25. júna 2008 č. 07-05-06 / 142);
- v deň doručenia výsledkov vykonaných prác objednávateľovi.
V UTD so stavom „1“ určuje riadkový indikátor (1) skutočný dátum zostavenia primárneho dokladu aj faktúry. V ten istý deň sa uskutoční aj odoslanie (prevod) tovaru, prác, služieb, majetkových práv. IN všeobecný prípad ten istý dátum sa považuje aj za dátum vystavenia faktúry za tlačená kópia kupujúcemu (okrem dodania prác).
V knihe tržieb je tento doklad zaevidovaný za zdaňovacie obdobie, do ktorého patrí okamih zistenia základu dane, teda dátum odoslania, ktorý sa zhoduje s dátumom vystavenia faktúry. S výnimkou prípadov, keď dôjde k odovzdaniu diela, potom momentom zistenia základu dane je dátum ich prevzatia (riadok UPD).
A v evidencii prijatých a vystavených faktúr musí byť UPD zaevidovaná v tom zdaňovacom období, do ktorého patrí dátum jej vystavenia.
Aké dátumy musíte uviesť pri registrácii UPD v účtovnom denníku a predajnej knihe sú uvedené v tabuľke 3:
Deň vyhotovenia UPD sa nezhoduje s dňom odoslania
Predávajúci vyhotovil UPD v deň, ktorý sa nezhoduje s dátumom (skorší alebo neskorší):
- odovzdanie tovaru (preprava, doručenie) kupujúcemu;
- prevod vlastníckych práv;
- poskytovanie služieb;
- doručenie zákazníkovi výsledkov vykonaných prác.
V UTD so stavom „1“ určuje riadkový indikátor (1) skutočný dátum zostavenia primárneho dokladu aj faktúry. V riadku je však uvedený aj skutočný dátum odoslania (prevodu) tovaru, služieb, výsledkov práce, majetkových práv, zadaný zodpovednou osobou predávajúceho. Vo všeobecnosti sa tento dátum považuje aj za dátum vystavenia faktúry kupujúcemu (okrem dodania diela). Dátum dokumentu v takýchto podmienkach je jednoducho indikátor, ktorý vám umožňuje jednoznačne identifikovať dokument.
V knihe tržieb je tento doklad zaevidovaný za zdaňovacie obdobie, do ktorého patrí okamih zistenia základu dane, teda dátum skutočného odoslania (dátum riadku UPD). S výnimkou prípadov, keď dôjde k dodaniu prác, potom momentom zistenia základu dane je dátum ich prevzatia (riadok UPD).
A v evidencii prijatých a vystavených faktúr musí byť UPD zaevidovaná v tom zdaňovacom období, do ktorého patrí dátum jej vystavenia. Aké dátumy musíte uviesť pri registrácii UPD v účtovnom denníku a predajnej knihe sú uvedené v tabuľke 4:
Odraz UPD u kupujúceho
Pripomeňme, že kupujúci evidujú prijaté faktúry v chronologickom poradí podľa dátumu prijatia v časti 2 evidencie prijatých a vystavených faktúr (vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).
UPD so stavom "1" umožňuje definovať tento dátum ako dátum registrácie (podpísania) príjemcom / zákazníkom dokumentu o prevzatí tovaru, vlastníckych právach, poskytnutých službách, výsledkoch vykonaných prác - toto je riadkový ukazovateľ .
Tento dátum (riadok UPD) sa zapisuje do stĺpca 2 časti 2 evidencie prijatých a vystavených faktúr a do stĺpca 6 časti 2 denníka sa uvádza dátum vyhotovenia dokladu uvedený v ukazovateli riadku ( 1) UPD.
Čo sa týka nákupnej knihy, kupujúci do nej eviduje faktúry po ich zaevidovaní v časti 2 evidencie prijatých a vystavených faktúr, ako právo na daňové odpočty(článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie), to znamená najskôr po registrácii prijatého tovaru, výsledkov práce, služieb, vlastníckych práv (vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 ).
Pri zostavovaní a používaní UPD so stavom "1" je dátum prijatia faktúry a dátum vzniku základu pre účtovanie nakúpeného tovaru, prác, služieb, majetkových práv zhodný - ide o riadkový ukazovateľ. .
Tento dátum (riadok UPD) je uvedený v stĺpci 4 nákupnej knihy. Zároveň je v stĺpci 2 nákupnej knihy uvedený dátum uvedený v ukazovateli riadku (1) UPD.
Aké dátumy je potrebné uviesť pri registrácii UPD v účtovnom denníku a nákupnej knihe sú prehľadne uvedené v tabuľke 5:
Odraz UPD so statusom "1" v daňovom účtovníctve
Uvažujme, ako predávajúci a kupujúci zisťujú príjmy a výdavky v daňovom účtovníctve pri uplatňovaní UPD so stavom „1“.
Daň z príjmu predávajúceho
Pripomeňme, že na výpočet dane z príjmov, keď daňovník uplatňuje akruálnu metódu, je dátumom uznania príjmu prijatého predávajúcim dátum predaja tovaru, prác, služieb, majetkových práv (odsek 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
S prihliadnutím na pravidlá článku 39 daňového poriadku ide o dátum odplatiteľného prevodu (vrátane výmeny tovaru, prác alebo služieb) vlastníctva tovaru, výsledkov práce vykonanej jednou osobou pre druhú osoba, poskytovanie služieb za odplatu jednou osobou inej osobe bez ohľadu na skutočné príjmy Peniaze(iný majetok, práce, služby, majetkové práva) pri ich úhrade.
Príjem sa určuje na základe primárnych dokumentov alebo iných dokumentov potvrdzujúcich prijaté príjmy, ako aj daňových účtovných dokladov (odsek 1, článok 248 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pozornosť
UPD so stavom „2“ sa rovná jednoduchému prvotnému dokladu, a preto sa v daňovom účtovníctve premieta obvyklým spôsobom.
Aplikujme tieto pravidlá na UTD so statusom „1“ a ukáže sa, že za dátum uznania príjmu pre zahrnutie výnosu do základu dane pre daň z príjmov sa bude považovať:
- dátum registrácie vydania tovaru (riadkový ukazovateľ (1) alebo neskorší riadkový ukazovateľ), ak vlastnícke právo k prevádzanému tovaru prechádza v čase, keď predávajúci prevedie vec kupujúcemu (zákazníkovi) alebo osobe poverenej on alebo dopravca;
- dátum registrácie prevzatia tovaru (čiarový ukazovateľ), ak vlastnícke právo k prevádzanému tovaru prechádza okamihom odovzdania veci kupujúcemu alebo ním poverenej osobe;
- dátum registrácie skutočnosti prijatia a prevodu služieb, vlastníckych práv, výsledkov práce oboma stranami, to znamená poslednej hodnoty ukazovateľov riadkov (1) a
Vo všetkých týchto prípadoch, ak existujú iné doklady potvrdzujúce označené skutočnosti, sa pre účely zdanenia predávajúceho (exekútora, držiteľa autorských práv) uplatní skorší dátum vyplývajúci z iného dokladu.
Daň z príjmu kupujúceho
Obdobné dátumy používa kupujúci (odberateľ) pri určovaní termínu výdavkov za účelom ich premietnutia do daňových účtovných evidencií. Hodnoty akceptované podľa UPD sa odrážajú v daňovom účtovníctve ako nakúpený materiál, tovar, dlhodobý majetok, majetkové práva, spotrebované služby a výsledky práce na ďalšie uplatnenie príslušných účtovných pravidiel ako súčasť výdavkov ustanovených kapitolou 25 zákona č. Daňový poriadok pre rôzne druhy nákladov.
Majte na pamäti, že dátum uznania sumy premietnutej do UPD so stavom „1“ ako zníženia základu dane pre daň z príjmov kupujúcim (odberateľom, príjemcom) nemôže byť skorší ako riadkový ukazovateľ, pokiaľ nevyplýva inak z obsah skutočnosti hospodárskeho života zaznamenaný v dokumente.
UPD je univerzálny prevodný doklad. Jeho vlastnosťou je všestrannosť, vďaka ktorej môžete výrazne znížiť množstvo pracovného toku.
Papier UPD: aplikácia a dizajn
Na papieri sa dá použiť namiesto:
- balík „faktúra + primárny doklad“;
- primárny dokument.
Pomocou UPD môžete vydať:
- dodanie tovaru, služieb alebo prác;
- prevod vlastníckych práv.
Vy si vyberiete, čo vám najviac vyhovuje, na základe vašich obchodných procesov a pracovného postupu. UPD je základom pre dane a účtovníctvo, ako sa uvádza v liste Federálnej daňovej služby z 21. októbra 2013 č. ММВ-20-3 / [e-mail chránený] Zákon neukladá povinnosť použiť univerzálny prevodný doklad namiesto nákladného listu, úkonu alebo balíka dokladov, ktorý obsahuje faktúru a prvotný účtovný doklad.
List Federálnej daňovej služby z 21. októbra 2013 č. ММВ-20-3/ [e-mail chránený] ponúka použiť formulár UPD, ktorý je možné na požiadanie doplniť o podrobnosti.
E-FRD: Univerzálny formát pre tri typy dokumentov
Možnosť vyhotovenia UPD v v elektronickom formáte sa objavila vďaka formátu schválenému vyhláškou Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 č. ММВ-7-15 / [e-mail chránený] Formátovať elektronický dokument sa používa širšie ako papierové UPD. Používateľ si sám vyberie, ktoré údaje vyplní a akú funkciu zvolí pre súbor elektronického dokumentu, ktorý určí typ prijatého dokumentu:
- SCF - faktúra;
- SCHFDOP - univerzálny prevodný doklad;
- DOP - primárny dokument, napríklad faktúra alebo úkon.
Zostavovateľ dokladu vyplní požadované údaje v závislosti od zvolenej funkcie, pretože sú rozdielne pre faktúru a prvotné doklady.
Dokumenty s funkciami SCHFDOP (UPD) alebo DOP (primárny dokument) podpisuje odosielateľ a spravidla aj príjemca. Zákon o kontinuálnych službách často nie je podpísaný príjemcom, pretože služba sa považuje za prijatú v čase jej poskytnutia.
Dokument s funkciou SCF (faktúra) podpisuje iba odosielateľ - predávajúci.
Spôsob vypĺňania súboru elektronického dokumentu závisí od jeho funkcie.
Funkcia - SCF
Údaje, ktoré je potrebné vyplniť, určuje odsek 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie:
- poradové číslo dokumentu, dátum, mesiac a rok jeho vyhotovenia;
- meno, adresa, DIČ oboch strán transakcie;
- mená a adresy odosielateľa a príjemcu nákladu;
- číslo dokladu, ktorý stanovuje zálohu z dôvodu nadchádzajúcich dodávok;
- obsah dodávky, ak je to možné - mernú jednotku obsahu;
- množstvo obsahu dodávky v merných jednotkách uvedených vyššie; mena;
- cena za jednotku dodávky bez dane (s výnimkou štátom regulovanej ceny, ktorá zahŕňa daň);
- náklady na dodanie alebo vlastnícke práva bez dane;
- prípadne spotrebná daň;
- Sadzba dane;
- daň pre kupujúceho podľa aktuálnych daňových sadzieb;
- náklady na doručenie vrátane dane;
- krajina pôvodu tovaru;
- číslo colného vyhlásenia;
- kód typu produktu pre jeden Nomenklatúra komodít zahraničná ekonomická činnosť Eurázijskej hospodárskej únie za tovar vyvážaný mimo Ruskej federácie na územie Eurázijskej hospodárskej únie.
IN elektronickom formáte objaví sa nové povinné pole - názov subjektu, ktorý zostavil súbor predajcu. Ak sú predávajúci a zostavovateľ rôzne subjekty, potom druhý vyplní pole „Dôvod, pre ktorý je zostavovateľom súboru výmeny faktúr (informácie o predajcovi) ekonomický subjekt“. To je dôležité pre outsourcingov a agentov.
Funkcia - DOP
V súbore dokumentov je potrebné vyplniť údaje uvedené v čl. deväť federálny zákonč. 402-FZ "O účtovníctve":
- názov dokumentu;
- deň, mesiac, rok jeho vzniku;
- ekonomický subjekt, ktorý dokument vygeneroval;
- podstata transakcie;
- množstvo alebo rozsah dodávky;
- Meno a podpisy zodpovedných osôb.
Funkcia - SCFDOP
Súbor dokumentu musí obsahovať všetky informácie uvedené vyššie.
Funkcie formátu
Ak sa používa ako DOP alebo SFDOP:
- Môže mať dve mená. Jedna je oficiálna k faktu ekonomického života. Druhá je o tom, ktoré protistrany sa dohodli.
- Existujú špeciálne polia pre informácie o dopravcovi.
- Vyžaduje sa podpis kupujúceho autorizovaná osoba ktorá je zodpovedná za prípravu primárnych dokumentov.
Pre všetky typy dokumentov
- Môžete zadať akékoľvek ďalšie informácie: typ operácie, informácie o účastníkovi toku dokumentov, dodatky o účastníkoch transakcie.
- Informácie o účastníkoch transakcie obsahujú nasledujúce polia:
- kód OKPO;
- štrukturálne členenie;
- informácie pre účastníka toku dokumentov;
- pre individuálnych podnikateľov - DIČ, údaje o osvedčení o štátna registrácia, CELÉ MENO; pre právnické osoby - názov, DIČ, KPP; pre cudzia osoba, ktorá nie je registrovaná v daňové úrady, - meno a ďalšie informácie;
- adresa;
- kontaktné údaje (telefónne číslo, e-mail);
- Bankové údaje.
- Blok "Podpisovateľ" obsahuje štyri atribúty: "Oblasť autority", "Status", "Základ autority (dôvera)", "Základ autority (dôvera) organizácie".
"Oblasť právomoci" je potrebné vyplniť, požadovaná je vybraná.
Oblasti právomocí podpisujúceho-predávajúceho
Oblasti autority nákupu
Pole Stav je povinné. Môžete určiť:
1 - zamestnanec predávajúceho;
2 - zamestnanec organizácie, ktorá zostavila súbor predávajúceho;
3 - zamestnanec inej oprávnenej organizácie;
4 - oprávnená fyzická osoba (vrátane fyzických osôb podnikateľov).
Informácie v poli Základ oprávnenia závisia od zvoleného stavu. Pre 1, 2 a 3 je " Pracovné povinnosti» alebo iné oprávnené dôvody. Pre 4 - základ autority, napríklad splnomocnenie, dátum, číslo.
Pole „Základ oprávnenia (dôvera)“ sa vypĺňa len vtedy, ak je status signatára 3.
Nezabudnite uviesť, kto podpisuje dokumentáciu: fyzická osoba, samostatný podnikateľ alebo zástupca právnickej osoby. Pre individuálny je potrebné vyplniť len priezvisko a meno, u fyzických osôb - podnikateľov - DIČ, priezvisko a meno a u zástupcu právnickej osoby - DIČ právnickej osoby, funkcia, priezvisko a meno.
Signatárov môže byť viacero.
Podnikateľským subjektom ponúkla formu univerzálneho prevodného dokladu (UPD), ktorý vypracovali špecialisti daňovej služby.
Hlavným účelom formulára je skĺbiť požadované náležitosti faktúry a prvotného účtovného dokladu tak, aby sa dal použiť na potvrdenie a výdavky pri výpočte dane z príjmov, ako aj nároku na odpočítanie DPH.
Zdalo by sa, tento dokument by zmluvné strany nemala zaujímať, ak predávajúci nie je platiteľom DPH, pretože kupujúcemu aj tak nevzniká právo na odpočet. Je však zrejmé, že v tomto prípade sa kupujúcemu nevyhnutne dostane do situácie, že za tú istú transakciu – nadobudnutie hodnoty od platiteľov a neplatiteľov DPH – dostane doklady rôznej formy, čím sa, samozrejme, je ťažké zadať ich do automatizovaného účtovného systému.
To je dôvod, prečo Federálna daňová služba Ruska pri vývoji formulára UPD pôvodne poskytla možnosť jeho použitia podnikateľskými subjektmi, ktoré svojim zákazníkom neúčtujú DPH, napríklad daňovníci využívajúci osobitné daňové režimy - zjednodušený daňový systém ( STS) alebo jednotná poľnohospodárska daň (UAT).
Podľa vysvetlení daňového oddelenia obsiahnutých v uvedenom liste môže každý podnikateľský subjekt bez toho, aby porušil zákon, spojiť informácie predtým povinných formulárov na prevod hmotného majetku (TORG-12, M-15, OS-1 , tovarová sekcia TTN) s duplikovaním väčšiny položiek s detailmi faktúr. Aby registrácia prepravných operácií pomocou UPD umožnila neplatcom DPH správne generovať príjmy a nevyvolávala ďalšie povinnosti pri výpočte a odvádzaní dane do rozpočtu, stačí správne vyplniť doklad.
Po prvé, v UPD, ktorý vypracovali daňovníci zjednodušeného daňového systému a jednotnej poľnohospodárskej dane, musíte okamžite uviesť stav „2“ - iba primárny účtovný doklad (uvedený v ľavom hornom rohu formulára).
Oveľa dôležitejšie je však uviesť v doklade informáciu, že v transakcii nie sú žiadne sumy DPH. Hlavnou vecou nie je vyplnenie tých údajov UPD, ktoré sa nachádzajú v poli faktúry a tvoria ich výlučne platitelia DPH.
Inými slovami, daňovníci zjednodušeného daňového systému a jednotnej poľnohospodárskej dane, aby sa vyhli potrebe platiť DPH z nákladov na tovar predaný vo forme UPD, by nemali vypĺňať stĺpce 7-9.
Ak sú uvedené stĺpce UPD vyplnené, znamená to, že platiteľ dane vystavil faktúru do zjednodušeného daňového systému alebo zjednotenej poľnohospodárskej dane, a preto má povinnosť platiť a priznať DPH. Aby sa predišlo sporom, odporúča sa vkladať do týchto stĺpcov pomlčky.
Podrobné vysvetlenie objednávky aplikácia UPD Neplatcovia DPH - v článku O.G. Lapina A I.V. Steblina, Denník
S cieľom znížiť pracovný tok a znížiť pravdepodobnosť chýb bol uvedený do obehu nový dokument– univerzálny prevodný doklad (UPD). Bol vypracovaný na základe formulára faktúry, ako aj predtým povinných formulárov prvotných účtovných dokladov (č. TORG-12, M-15, OS-1, tovarová sekcia TTN).
Z tohto článku sa dozviete:
kedy nastaviť UPD
ako vyplniť UPD
Najnovšie správy pre všetkých podnikateľov:. Podrobnosti si prečítajte v časopise
Kedy nastaviť UPD
Podľa ustanovení zákona musí byť faktúra vystavená najneskôr do piatich kalendárne dni odo dňa odoslania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služieb, prevod vlastníckych práv), a vystavenie prvotného dokladu - v čase operácie alebo ihneď po jej ukončení.
Preto je najlepšie vypracovať UPD v čase faktu ekonomického života alebo bezprostredne po ňom (tj v čase odoslania, dodania práce (služby) atď.).
Ako vyplniť UPD
Postup pri vydávaní UPD závisí od toho, ako sa bude v budúcnosti používať. Ak ako jeden dokument, potom sa do stĺpca „Stav“ vloží číslo 1, vyplnia sa všetky údaje v ňom uvedené. V tomto prípade nie je potrebné vystavovať samostatnú faktúru.
Ak sa UPD bude používať ako primárny účtovný doklad, potom sa do stĺpca „Stav“ uvedie číslo 2 a do riadku 5 a stĺpcov 6, 7, 10, 10a, 11 sa umiestnia pomlčky.
IN riadok 1 sériové číslo a dátum vyhotovenia dokumentu sú pripojené.
Autor: riadok 1a zapisuje sa poradové číslo vykonanej opravy v UPD a dátum jej zavedenia. Ak sa tak nestalo, v riadku 1a sa umiestni pomlčka.
IN riadok 2 uvádza sa celé meno podnikateľa v riadku 2a - jeho adresa bydliska a v riadku 2b - DIČ.
Ak je obchodník daňovým agentom, do uvedených riadkov zadá meno predávajúceho (jeho celé meno), adresu miesta (adresu bydliska), IPP a KPP (ak existuje).
IN linky3 A 4 meno a adresu odosielateľa a príjemcu tovaru. Okrem toho je možné tieto ukazovatele doplniť informáciami o DIČ a KPP týchto osôb. Ak je predávajúci a odosielateľ, kupujúci a príjemca tá istá osoba, potom na riadok 3 a 4 môžete napísať „On je“.
Ak pri predaji tovaru, vykonaní práce alebo poskytovaní služieb došlo k preddavku, tak riadok 5 musíte uviesť náležitosti platobného a zúčtovacieho dokladu resp bloček ktoré to potvrdzujú.
IN riadok 6 podnikateľ uvedie celé alebo skrátené meno kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi, v riadok 6a- adresu sídla kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi av riadku 6b - DIČ a KPP kupujúceho.
Autor: riadok 7 uvádza sa názov zúčtovacej meny a jej kód OKV.
IN riadok 8 odráža informácie identifikujúce vznikajúci vzťah strán (napríklad podrobnosti o zmluvách, dohodách).
IN riadok 9 Zadávajú sa údaje o prepravných dokladoch (náložný list, nákladný list), objednávky zasielateľom, skladové potvrdenky, upresňujúce informácie o preprave, ak existujú.
IN linky10 A 15 uveďte funkciu, priezvisko a iniciály osoby zodpovednej za odoslanie alebo dodanie prác (služby) alebo za príjem nákladu alebo prevzatie výsledkov prác (služby). Aj v týchto riadkoch je uvedený podpis tejto osoby.
Skutočný dátum odoslania tovaru, poskytnutia služby, odovzdania výsledkov vykonanej práce, prevodu vlastníckych práv zapadá do riadok 11, a skutočný dátum prevzatia tovaru (nákladu), prevzatie výsledkov vykonaných prác, prevzatie vlastníckeho práva kupujúcim - v r. riadok 16.
IN riadok 13 je uvedená funkcia, priezvisko a iniciály osoby zodpovednej za správne vykonanie obchodu na strane predávajúceho a riadok 18- kupujúcim. Aj v týchto riadkoch je uvedený podpis označených osôb. Ak boli tieto osoby uvedené v riadkoch 10 a 15, do riadkov 13 a 18 možno uviesť len ich funkcie, priezvisko a iniciály.
Struny14 A 19 sú určené na označenie hospodárskeho subjektu, ktorý dokument zostavil v mene predávajúceho a kupujúceho, resp. ale individuálnych podnikateľov môžu do týchto riadkov vložiť pomlčku, keďže si záznamy spravidla vedú sami.
IN riadok 17 sú uvedené akékoľvek ďalšie informácie o prevzatí, prevzatí tovaru. V tomto riadku môžete zadať najmä podstatu nároku, ak existuje. K ÚPD bude zároveň určite potrebné priložiť doklady, s ktorými bola táto pohľadávka vyhotovená.
Tabuľková časť UPD sa vypĺňa nasledovne.
IN stĺpec A zapíše sa poradové číslo záznamu v tabuľke.
IN stĺpec B obchodník zadá tovar alebo kód druhu činnosti, v rámci ktorej sa vykonávajú práce alebo služby, podľa OKVED a OKUN.
IN stĺpec 1 je uvedený predmet obchodu, a to: názov dodávaného (expedovaného) tovaru (popis vykonaných prác, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva.
IN stĺpec 2 podnikateľ v prípade potreby uvedie mernú jednotku, a v stĺpec 2a- zodpovedajúci tomu symbol spoločnosťou OKEI.
Množstvo (objem) dodaného (expedovaného) tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva) sa zapisuje do stĺpec 3.
IN stĺpec 4 je uvedená cena (tarifa) tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby) prevádzaného majetkového práva za mernú jednotku bez DPH. Výnimkou sú prípady uplatňovania štátom regulovaných cien (tarify) vrátane DPH.
Náklady na celé množstvo (objem) dodaného (expedovaného) tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), majetkové práva prevedené bez DPH sa premietnu do stĺpec 5.
IN stĺpec 6 platí sa výška spotrebnej dane tovar podliehajúci spotrebnej dani. V prípade absencie indikátora sa uvedie položka „Bez spotrebnej dane“.
IN stĺpec 7 je uvedená sadzba DPH alebo „Bez DPH“ a v stĺpec 8- výška DPH účtovaná kupujúcemu za tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva.
Náklady na celé množstvo dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva vrátane DPH sú zahrnuté v stĺpec 9.
IN stĺpec 10 digitálny kód krajiny je nalepený podľa OKSM, a v stĺpec 10a- jeho krátky názov.
IN box 11číslo colného vyhlásenia sa uvádza pri tovare, ktorého krajina pôvodu Ruskej federácie nie je.
Uplatniť faktúru (SChF). Univerzálny transferový dokument (UPD) sa používa oveľa menej často, napriek schopnosti nahradiť niekoľko dokumentov: SCF a primárnu BU dokumentáciu. Čo bráni univerzálnej aplikácii UPD? Je možné uplatniť oba dokumenty súčasne a v akých prípadoch? Kedy je lepšie použiť faktúru? Poďme na to.
UPD a SCF
Faktúra je dokladom NU. Kupujúcemu potvrdzuje uvoľnenie tovaru, poskytnutie služieb jemu, vykonanie prác na transakciách podliehajúcich DPH, nikde inde sa nepoužíva. Podrobnosti o SCF obsahujú informácie:
- o predmete obchodu;
- o krajine pôvodu;
- o sume;
- o kvantitatívnych charakteristikách obchodnej transakcie;
- o sadzbe dane;
- o spotrebnej dani;
- o zodpovedajúcej skupine tovarov;
- na identifikáciu daňovníkov.
Informácie obsiahnuté v SFS sa používajú na výpočet DPH a kontrolu týchto transakcií. Pri registrácii prepustenia tovaru je k SCF priložený účtovný doklad: nákladný list, akt o prevzatí a prevode atď.
Univerzálny prevodný doklad (UPD) - formulár vytvorený na základe SCF. Všetky informácie z SCF sa odrážajú v UPD. Pre pohodlie je "fakturačná zóna" zvýraznená tmavým obrysom. Okrem toho UPD obsahuje informácie o prepustení tovaru a materiálu (zákon, prepravný list, v časti - TTN, doklad o prepustení materiálov f. a pod.), t.j. údaj, kedy bola zásielka vykonaná, ktorý z úradníkov za ňu prevzal zodpovednosť a spečatil ju svojim podpisom, na základe akej zmluvy bola zásielka uskutočnená.
UPD je možné použiť v BU aj v NU. Povaha použitia je označená číslom (1 alebo 2) - na ľavej strane formulára v hornej časti:
- So stavom 1 zohráva UTD úlohu faktúry aj dokladu potvrdzujúceho prevod.
- Pri stave 2 sa UPD vypĺňa len ako doklad BU.
Je zrejmé, že SCF možno nahradiť UPD pri súčasnom znížení toku dokumentov. Úplná náhrada však v účtovnej praxi neexistuje. Má to objektívne dôvody.
UPD alebo SCF?
Daňová služba listom č. ММВ-20-3/96 zo dňa 21.10.2013 odporúča používanie UPD v účtovníctve a používanie faktúr je zakotvené v Daňovom poriadku Ruskej federácie ako povinné. Pri výbere dokumentu, ktorý stanovuje výšku DPH, daňovníci často odmietajú UPD práve z tohto dôvodu.
Existujú presvedčivejšie dôvody, ktoré naznačujú, že sa neodporúča nahradiť faktúru UPD:
- Obmedzenia formátu UPD. Podľa legislatívy UPD v papierová forma možno použiť v kombinácii v NU a BU alebo len ako doklad BU. Výhradne ako faktúru je možné použiť len elektronicky (podľa pr. č. ММВ-7-15/155 zo dňa 24.03.16).
- zálohové platby. V liste č. MMV-20-3/96 sú zaznamenané prípady použitia UPD (zasielanie tovaru, prevod vlastníckych práv, poskytovanie služieb). Preddavky nie sú v zozname uvedené. Na zálohovú platbu sa vystavuje iba faktúra (článok 168-3 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Úpravy. Zmeny nákladov, množstva tovaru a materiálu, majetkových práv vedú k potrebe použiť opravnú faktúru. V BU sa zvyčajne vypracuje a podpíše akt alebo podobný dokument, ktorý odráža rozdiel medzi pôvodnými a zmenenými ukazovateľmi, súhlas strán so zmenou podmienok prepravy (tzv. dobropis a podobné). Pri použití úpravy UPD budú musieť byť všetky tieto informácie (úpravy DPH, úpravy o rozdiel v ukazovateľoch) premietnuté do jedného dokumentu. Vzhľadom na to, že v praxi majú situácie ekonomického života veľa nuancií, môže to spôsobiť ťažkosti a spomaliť vybavovanie dokumentov. Oveľa jednoduchšie je vystaviť dva rôzne doklady, vykonať ich úpravy a zaregistrovať sa.
- Opravy. Ak je potrebné opraviť údaje na faktúre, vystaví sa nová kópia (Pravidlá pre vyplnenie SCF, bod 7, Vyhláška č. 1137), pričom číslo a dátum dokladu nemožno meniť. Opravy v účtovných dokladoch sa robia jednoduchšie, napríklad digitálna informácia sa jednoducho prečiarkne, označí sa dátum opravy a vedľa zápisu sa podpíše zodpovedná osoba. Rovnako ako v predchádzajúcom prípade, aj tu je jednoduchšie použiť SCF a primárne účtovné doklady pre transakciu oddelene.
Okrem toho štruktúra účtovná služba v niektorých podnikoch (poľnohospodárskych, priemyselných) ide o použitie viacerých kópií prvotných účtovných dokladov, napríklad tá istá faktúra sa používa v skladovom účtovníctve a súhrnných výkazoch zodpovedných osôb oddelení. V tomto prípade použitie PDD nedáva zmysel.
Univerzálny prevodný doklad sa z tohto hľadiska odporúča na použitie v malých a stredných podnikoch, s obmedzeným počtom obchodných transakcií a malým personálom účtovných pracovníkov.
Dôležité! Používanie UPD, ako aj používanie faktúr sa musí odraziť v účtovnej politike organizácie. Je vhodné schváliť miestne normatívny akt použitá forma UPD (korektívna UPD). Pri prechode na UPD v polovici roka je potrebné zaviesť dodatky k účtovnej zásade pred začiatkom zdaňovacieho obdobia.
Je možné použiť dva dokumenty súčasne?
Môžu nastať situácie, v ktorých vyvstane otázka súčasného použitia FDD a SFS. Napríklad jedna protistrana požaduje vystavenie transakcie s faktúrou a nákladným listom, zatiaľ čo druhá súhlasí s výmenou UPD. Z hľadiska legislatívy sú obe možnosti celkom legitímne a dajú sa uplatniť v jednej organizácii.
Využitie jednej z možností návrhu je možné v rámci jednej zmluvy, t.j. všetky zásielky v rámci jednej zmluvy môžu byť napríklad zdokumentované ako balík dokumentov "SChF + nákladný list" a v rámci inej zmluvy - UPD vyplnené v súlade so stavom "1". Rôzne strany v rámci jednej zmluvy môžu byť vyhotovené ako balík dokumentov „SChF + prvotný účtovný doklad“ a UPD so stavom „1“ (podľa textu listu č. GD-4-3 / 8963 zo dňa Federálna daňová služba zo dňa 27.05.2015).
V NU sa tieto sumy uznávajú aj pre účely výpočtu súčasne s účtovaním DPH.
Použitie UPD nekladie obmedzenia na používanie iných účtovných foriem v pracovnom postupe. Teoreticky neexistuje zákonný zákaz používania UPD so statusom „2“ so súčasným vystavením faktúry.
Hlavná vec
- Odporúča sa použiť UPD s obmedzeným tokom dokumentov a objemami obchodných transakcií.
- SFS je možné použiť v balíku s podpornými účtovnými dokladmi takmer všade.
- V niektorých prípadoch nie je možné nahradiť faktúru UPD.
- Použitie dvoch typov dokumentov v rámci rôznych dávok na základe zmluvy alebo v rámci rôznych zmlúv nie je zákonom zakázané.
- Legislatíva neobsahuje zákaz súčasného používania UPD a akýchkoľvek iných dokumentov.