Actualizar ejemplo de llenado correctivo. Aplicación del documento de ajuste universal

Reglas y características para completar un documento correctivo universal.

Hace un par de semanas, ya escribimos que apareció un nuevo concepto en la vida cotidiana de los contadores: un documento correctivo universal. Surgió por una razón, pero después de que el Servicio de Impuestos Federales de Rusia publicara el formulario recomendado, que puede usarse para recibir deducciones de impuestos del IVA. UKD también es adecuado para la contabilidad fiscal de los gastos del impuesto sobre la renta.

Por supuesto, antes de poner en práctica la "novedad", uno debe comprender adecuadamente los matices de su registro en varios diarios y libros contables, y también averiguar exactamente cuándo vale la pena ajustar el valor de los bienes enviados en los registros contables fiscales. Así que empecemos con la teoría...

Registro UKD

Si el estado del documento de ajuste universal es "1", significa que este formulario reemplaza la factura de ajuste. Será correcto registrar dicho documento en el libro de ventas, el libro de compras, así como en el registro de facturas recibidas y emitidas. No olvide que en los principales programas que le permiten contabilizar facturas de ajuste, UKD aparecerá como un documento independiente.

Para registrar correctamente el formulario anterior, debe prestar atención a dos fechas:

El primero cabe en la línea 1 y es la fecha en que el vendedor emitió el documento.
El segundo se registra en la línea 13 y documenta el día en que el comprador recibe el consentimiento del vendedor para cambios en el costo de los bienes, obras o servicios. La misma línea puede reflejar la fecha de recepción por parte del comprador del vendedor de la notificación de este consentimiento.

No importa si las fechas de estas dos líneas coinciden, o si la segunda fecha es posterior - consecuencias fiscales para ambas partes se vinculará exactamente a la fecha reflejada en la línea 13.

Donde:

Para el vendedor: cuando el precio aumenta, la base imponible debe determinarse en el mismo trimestre en que el comprador acordó el cambio de precio. Esto significa que se hará un asiento en el Libro de Ventas en el trimestre en que se reciba el consentimiento oficial del comprador. Esta entrada es la base para el cargo adicional de IVA sobre la diferencia que se obtuvo luego del incremento en el costo.
Para el comprador: si el valor disminuye, entonces se debe restablecer el IVA aceptado para la deducción. Esto debe hacerse en el trimestre en que cae la primera de las dos fechas indicadas en las líneas 1 y 13. Si el comprador está de acuerdo con los datos UKD y la reducción del precio, entonces el documento recibe el estado de principal, y debe registrarse en el Libro de Ventas en el trimestre en que se recibió el consentimiento.

Notificación del cambio de precio al comprador

El proceso de conciliación con respecto a los cambios en el valor de los bienes enviados puede no ser siempre obligatorio. A veces basta con un simple aviso al comprador. En este caso, las fechas ingresadas en las líneas son las mismas y el documento debe registrarse exactamente en la fecha que está en la línea 1.

Le recordamos que a partir del nuevo año, el Código Tributario ya no contendrá disposiciones que obliguen a los contribuyentes del IVA a llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas, así como a presentarlo en la oficina de impuestos, confirmando el derecho a la exención del impuesto al valor agregado. .

¿Cómo reflejar los datos de UKD en la contabilidad fiscal?

A la hora de ajustar ingresos y gastos de acuerdo con la información reflejada en la UKD, hay que recordar que:

Cuando el valor disminuye, el vendedor ajusta la base imponible del impuesto sobre la renta, de acuerdo con la fecha de cambio en las características de costo de los bienes.
Con un aumento de valor, el vendedor aumenta la utilidad del período impositivo en que se reconoció la utilidad recibida por la venta de bienes.
Con una disminución en el valor, el comprador reduce los costos por el período de tiempo en que fueron reconocidos.
Con un aumento de valor, el comprador, por el contrario, aumenta los costos el día en que se realizan los cambios de valor.

El uso de un documento de ajuste universal por parte de un contribuyente permite:

reflejar las operaciones para ajustar las ventas en la contabilidad y la contabilidad fiscal;
confirmar los costos para el cálculo del impuesto a las ganancias corporativas;
declarar deducción fiscal por IVA.

El Servicio de Impuestos Federales, en los comentarios al UKD, explicó que nuevo documento aplicable:

para presentar un cambio coste total entrega realizada previamente (debidamente documentada) debido a un cambio en el precio (tarifa) y (o) un cambio en la cantidad (volumen) de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), transferidos derechos de propiedad cuando la propuesta de tal cambio provenga del vendedor y requiera el consentimiento del comprador;
para registrar un cambio en el costo total de una entrega anterior (debidamente documentada) debido a un cambio en el precio (tarifa) y (o) un cambio en la cantidad (volumen) de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, cuando previamente se haya llegado a un acuerdo sobre la posibilidad de cambiar el valor, y se notifique al comprador la ocurrencia de tal evento;
para documentar el acuerdo del vendedor con el reclamo del comprador si el comprador identifica una discrepancia en la cantidad y calidad de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) en el momento de su aceptación, si el documento sobre la discrepancia no fue firmado por el representante del vendedor (acto unilateral de discrepancia).

El documento rectificativo universal no se aplica en los casos de devolución de mercancías para las que el orden especial emisión y registro de facturas, por ejemplo:

devolución de bienes aceptados para la contabilidad por el comprador - contribuyente del IVA, acompañado de la emisión de una factura por parte del comprador, como en la venta de bienes (cláusula "a" cláusula 7, cláusula "a" cláusula 11 de las Reglas para mantener un registro de facturas recibidas y emitidas, cláusula 3 Reglas para mantener el libro de ventas, carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 05.07.2012 No. AC-4-3 / [correo electrónico protegido], de fecha 11.04.2012 No. ED-4-3/ [correo electrónico protegido], cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2012 No. 03-07-09 / 56, de fecha 13 de abril de 2012 No. 03-07-09 / 34, decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 19 de mayo de 2011 N° 3943/11);
devolución de la totalidad del envío de mercancías, tanto aceptado como no registrado por el comprador - no pagador de IVA, en el que el vendedor registra en el libro de compras su propia factura emitida durante el envío (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 14 de mayo , 2013 Núm. ED-4-3 / [correo electrónico protegido]; carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de marzo de 2013 No. 03-07-15/8473);
devolución de todo el lote de bienes no registrados por el comprador - pagador de IVA, en el que el vendedor registra en el libro de compras su propia factura emitida durante el envío de bienes (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 11.04.2012 No. ED -4-3 / [correo electrónico protegido]).

El formulario UKD tampoco está diseñado para usarse en los casos en que el cambio en el costo del envío se deba a la corrección de un error cometido por el vendedor en el conjunto original de documentos (UPD, otro documento principal para envío y facturas).

El formulario UKD se puede utilizar como documento complejo combinado (documento contable principal y factura rectificativa) y solo como documento contable principal. En este caso, el UKD no se utiliza únicamente como factura de ajuste.

UKD se puede redactar junto con documentos primarios y facturas de ajuste.

¡IMPORTANTE! La puesta en circulación del formulario no es obligatoria y no restringe de ninguna manera los derechos de las entidades comerciales a utilizar otros formularios que cumplan con los requisitos del artículo 9 de la Ley N° 402-FZ.

Formulario UKD

Dado que el UKD se construye sobre la base de la factura correctiva, la forma de la factura correctiva aprobada en el Apéndice No. 2 del Decreto No. 1137 (modificado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 735 del 30 de julio de 2014 ) está "incrustado" en el UKD y encerrado en un círculo con una línea en negrita .

Al realizar cambios posteriores en la forma de la factura correctiva (Decretos del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 25.05.2017 No. 625, fecha 19.08.2017 No. 981), el Servicio de Impuestos Federales de Rusia recomendó que los contribuyentes complementen independientemente el recomendado formulario de UKD con los indicadores necesarios para cumplir con los requisitos establecidos por el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y las Reglas para completar una factura de ajuste, aprobado por el Decreto No. 1137 (cartas del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 14 de septiembre de 2017 No. ED-4-15 / 18321, con fecha 14 de septiembre de 2017 N° ED-4-15/18322).

La presencia en forma de detalles obligatorios del documento contable principal, mencionado en la Parte 2 del art. 9 de la Ley N° 402-FZ, está asegurada por los siguientes indicadores:

nombre del documento: "Documento rectificativo universal";
la fecha de elaboración del documento coincide con la fecha de la factura de ajuste reflejada en la línea (1);
el nombre de la entidad económica que elaboró el documento se indica entre las líneas y ;
contenido de hecho vida económica se refleja tanto como parte de los indicadores de la factura de ajuste en las líneas (2), (2a), (2b), (3), (3a), (3b) y en la columna 1, como en las líneas , , ;
el valor de la medida natural y (o) monetaria del hecho de la vida económica, indicando las unidades de medida, se refleja en las columnas de la factura "2", "2a" - "5", "9";
el nombre del cargo de las personas responsables del registro del hecho de la vida económica se indica en los campos - para el vendedor, - para el comprador;
las firmas de las personas responsables del registro del hecho de la vida económica, indicando sus apellidos e iniciales, se indican en los campos - para el vendedor, - para el comprador.

estado de Reino Unido

El documento correctivo universal contiene el atributo "Estado", que es de carácter puramente informativo y puede tomar el valor "1" o "2".

Si el valor de estado es "1", el documento se aplica simultáneamente:

como el documento contable principal para contabilidad y para la tributación del impuesto sobre sociedades, es decir, como un acuerdo (aviso);
como una factura de corrección, es decir, sirve como base para la deducción del IVA, y luego no se requiere una factura de ajuste por separado.

Si el valor de estado es "2", el documento se utiliza solo como documento contable principal.

Un UKD con estado "2" puede ser utilizado por los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado, ya que la emisión de dicho documento no genera la obligación de calcular y pagar el IVA.

Además, los contribuyentes pueden utilizar un documento con el estado "2" al realizar transacciones, cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, es decir. no sujetas al IVA, así como las operaciones exentas de tributación de conformidad con el art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al aplicar el UKD con el estado "2", los campos establecidos como obligatorios solo para la factura de ajuste no se pueden completar:

"a la factura (facturas) No. ... de ..., teniendo en cuenta la corrección No. ... de ..." (línea 1b);
"Incluyendo el monto del impuesto especial" (columna 6);
"tasa de impuesto" (columna 7).

Al mismo tiempo, si el contribuyente del IVA cumple con todos los requisitos para completar los indicadores UKD relacionados con factura correctiva, pero indica erróneamente el estado "2", dicha UKD no privará al vendedor (en caso de disminución del valor) y al comprador (en caso de aumento del valor) del derecho a una deducción fiscal.

Número UKD

El número del documento correctivo depende de su estado.

Recordar que ley de Impuesto impone ciertos requisitos en el orden de numeración de las facturas de ajuste. Por lo tanto, al emitir una factura de ajuste, la línea (1) debe indicar necesariamente su número de serie(cláusula 5.2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula "a" cláusula 1 de las Reglas para completar una factura de ajuste, aprobada por el Decreto No. 1137). El número de serie de la factura de ajuste se asigna de acuerdo con la cronología general de numeración de facturas. Al mismo tiempo, se ha establecido un procedimiento especial para numerar las facturas de ajuste por subdivisiones separadas (participante de una sociedad, fideicomisario).

En cuanto a los requisitos del documento contable primario, no se nombra como requisito obligatorio el número (artículo 9 de la Ley N° 402-FZ).

Basado en esto:

en UKD con el estado "1" el número se asigna de acuerdo con la cronología de numeración de la factura;
en el UKD con el estado "2" el número se asigna de acuerdo con la cronología general de la numeración de los documentos de ajuste.

Fecha del Reino Unido

línea (1) - la fecha del documento;
línea: la fecha del consentimiento del comprador a la propuesta recibida del vendedor para cambiar el costo de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) o la fecha de recepción de la notificación del vendedor sobre el cambio en el costo.

Al completar estos indicadores, se debe recordar que de acuerdo con la cláusula 5.2 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrs. “a” inciso 1 de las Reglas para el llenado de facturas rectificativas, aprobado. Decreto N° 1137, la fecha de la factura de ajuste es su requisito obligatorio. En este caso, la factura rectificativa deberá emitirse a más tardar el 5 días del calendario a partir de la fecha de redacción de los documentos que sirven de base para cambiar el costo de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos (acuerdo, acuerdo, otro documento principal que confirma el consentimiento (hecho de notificación) del comprador (cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de enero de 2014 No. ED-4-15 / [correo electrónico protegido]). Además, el Ministerio de Finanzas de Rusia, en una carta del 29 de diciembre de 2012 No. 03-07-09 / 168, explicó que si el vendedor recibe un documento que confirma el consentimiento para un cambio en el valor por correo, entonces una factura de ajuste deberá expedirse en un plazo máximo de 5 días naturales, contados a partir de la fecha de recepción de dicho documento, y la confirmación de la fecha de recepción podrá ser un sobre con matasellos de sudor.

Nombre de la entidad económica y sello

La línea UKD contiene un indicador que le permite incluir información sobre la entidad comercial que participó en la preparación del documento por parte del vendedor (ejecutor), que incluye:

información sobre la persona que lleva los registros contables del vendedor (albacea);
información sobre el comisionista (agente) que compra bienes en interés del contratante (principal).

Línea: un indicador que le permite incluir información sobre la entidad comercial que participó en la preparación del documento por parte del comprador (cliente), incluida información sobre la persona que lleva los registros contables del comprador. Rellenar este indicador en caso de que el vendedor rellene la línea permite al comprador considerar este documento como su documento contable primario interno (similar a un certificado contable), que confirma el cambio en el valor de los valores recibidos anteriormente.

En cuanto al sello, no se proporciona para la factura (excluido del párrafo 6 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa desde el 01/01/2002) y no es un requisito obligatorio del documento contable principal, por lo tanto, la ausencia de un sello en UKD no es un obstáculo tanto para la deducción del IVA como para la prueba documental de los gastos a efectos del impuesto sobre la renta.

Asimismo, si existe un sello que incluya el nombre completo de la entidad económica que elaboró el documento, los indicadores de renglones y no podrán ser diligenciados.

Campos UKD adicionales

Se han introducido campos adicionales en el documento correctivo universal, que no son obligatorios para completar, pero pueden usarse tanto para la comodidad de los usuarios como de acuerdo con el procedimiento para completar los documentos contables primarios aceptados en la organización.
Los campos adicionales incluyen los siguientes campos:

Columna "A": el número de serie de la entrada en la tabla, que se puede completar para facilitar la búsqueda y resaltar visualmente las posiciones.
Columna "B": artículo (para bienes), código de actividad para obras (servicios), etc. Se recomienda completar esta columna, por ejemplo, para confirmar el derecho a aplicar tarifas preferenciales para primas de seguros para fondos.
La línea deberá contener información que permita identificar los documentos contables primarios emitidos con relación a los bienes previamente embarcados (obras transferidas, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, cuyo valor está sujeto a cambios. El indicador identifica el hecho de la vida económica, que está sujeto a ajuste en relación con la aparición de un nuevo hecho.
La línea contiene información que puede identificar la relación de las partes, lo que lleva a un cambio en el costo (detalles de contratos, acuerdos, etc., previendo la posibilidad de cambiar el costo de envíos realizados anteriormente; actúa sobre discrepancias en la cantidad y calidad de bienes (obras, servicios) identificados durante su aceptación, etc.).
La línea se puede completar si hay información adicional significativa sobre el cambio en el costo que no se proporciona en el formulario UCD. En particular, se puede reflejar información sobre volúmenes de compras específicos logrados, que resultaron en la provisión de un descuento; sobre las acciones necesarias del comprador con los bienes no aceptados (para ser devueltos, eliminados por el comprador, etc. - esta informacion permitirá al departamento de contabilidad del vendedor determinar correctamente la cuenta de contrapartida).

Además, los contribuyentes tienen derecho a ingresar en la UPD cualquier información adicional necesaria para que las partes de la transacción completen la transacción. Dicha información puede indicarse tanto en forma de columnas adicionales (similares a las columnas "A" y "B"), como en forma de líneas adicionales (similares a las líneas 5-7-19) (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 24.01.2014 No. ED-4 -15/ [correo electrónico protegido]).

Corrección UKD

Las reglas para corregir errores cometidos en la preparación del UKD son similares a las reglas para corregir el UPD, que se encuentran en el Apéndice No. 7 de la Carta del 17/10/2014 No. ММВ-20-15 / [correo electrónico protegido]

Para conocer las reglas para corregir UPD, consulte.

No vuelva a firmar la copia corregida de la UPD en el jefe y el contador jefe (ya que la preparación de la copia corregida de la UPD no afecta la relación relacionada con el cálculo del IVA y la solicitud de una deducción fiscal). La copia corregida de la UPD no se registra en el registro de facturas recibidas y emitidas, en el libro de compras y en el libro de ventas. Situación 3. El vendedor cometió errores en los indicadores que se relacionan solo con el documento contable principal. En esta situación, los errores se pueden corregir de la misma manera que se indica en la situación 2, es decir, para crear una nueva UPD con el estado "2". También es posible otra opción, que es similar a la que implica hacer correcciones como si se estuviera corrigiendo un documento contable primario separado. Es decir, los datos incorrectos se tachan y la información correcta se refleja encima de ellos.

Se actualiza el formulario del documento de transferencia universal (upd)

El formulario de la factura, factura correctiva, fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 "Sobre los formularios y reglas para completar (mantener) documentos utilizados en el cálculo del impuesto al valor agregado" ( modificado por Decretos del Gobierno de la Federación Rusa del 28 de mayo de 2013 No. 446, de fecha 24 de octubre de 2013 No. 952, de fecha 30 de julio de 2014 No. 735, de fecha 29 de noviembre de 2014 No. 1279, de fecha 25 de mayo , 2017 N° 625, de fecha 19 de agosto de 2017 N° 981). Inicio de acción ultima edicion: 01.10.2017. Descargue el formulario del documento de transferencia universal de acuerdo con las modificaciones del Decreto N° 981 del 19.08.2017 (nueva línea 1a “Código de tipo de producto” y otras modificaciones): Otras descargas: — Descargue el formulario: Universal documento de transferencia formulario recomendado de la carta del Servicio de Impuestos Federales (DOC) - Lista de transacciones para las cuales se puede usar el formulario UPD (en 3 hojas).

Actualización de la muestra 01 10 2018

La no utilización de este formulario para el registro de los hechos de la vida económica no puede ser motivo para negarse a tener en cuenta estos hechos de la vida económica a efectos fiscales.documentos contables (de álbumes previamente existentes o desarrollados de forma independiente) y el formulario de factura establecido directamente por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1137. Acordado con el Ministerio de Finanzas de Rusia (Viceministro de Finanzas Federación Rusa S. D. Shatalov) por carta de fecha 07.10.2013 No. 03-07-15/41644.

Documento correctivo universal

Está permitido complementar los indicadores de las líneas (3) y (4) con información sobre el TIN, el puesto de control del remitente y el TIN, el puesto de control del destinatario. Documento de transferencia universal (upd) en 2018: formulario, muestra También firmado, apellido e iniciales del titular de la organización (u otra persona autorizada para firmar el documento) y del contador jefe Los funcionarios certifican la autenticidad de la información indicada en el tabla del documento de transferencia universal. A continuación, se indica en base a qué documento se transfirió la carga.

Puede ser un poder notarial o un contrato. La información sobre el transportista también se completa si se llegó a un acuerdo con la empresa de transporte para la entrega. Mercancía En las actividades comerciales, al registrar el movimiento de mercancías, se utilizan 2 documentos: hoja de ruta y factura. Los formularios de documentos utilizados en la Federación Rusa se duplican entre sí en muchas posiciones.

Upd: documento de transferencia universal

Tenga en cuenta que el UKD contiene detalles obligatorios y adicionales que se completan a pedido de las partes de la transacción. El procedimiento para corregir un documento de transferencia universal El procedimiento para corregir un UPD depende de dos factores: 1) el estado del documento - "1" o "2" (importa en qué indicadores se cometió el error en los indicadores de la factura o el documento primario); 2) si los errores en la parte de la factura impiden que las autoridades fiscales identifiquen al vendedor, al comprador, el nombre de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), su costo, la tasa impositiva, el monto del impuesto presentado al comprador (en virtud de la cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, tales errores dan como resultado la negativa a aceptar el IVA para la deducción). Dependiendo de la combinación de estos factores, las autoridades fiscales recomiendan diferentes enfoques para corregir errores.

Para resolver el problema del flujo excesivo de documentos, los especialistas del servicio de impuestos desarrollaron un documento que combinaba la información de las facturas de ajuste con información relacionada con un documento que confirma el consentimiento del comprador a un cambio en el costo del envío. Este documento es el "documento correctivo universal" (UKD). Tenga en cuenta que este documento le permitirá ajustar transacciones, tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, a saber:

es la base para reflejar las entradas de ajuste en la contabilidad;
le permite hacer uso del derecho a la deducción del IVA (para el vendedor y el comprador sobre la base de la cláusula

13 arte.

Formulario actualizado correctivo en 2018

Además, en términos de la factura, los errores se relacionan con el costo de los bienes y el monto del impuesto presentado al comprador (es decir, errores que, en virtud de la cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, pueden conducir a la negativa a aceptar una deducción del IVA). En este caso, el vendedor debe:

redactar una nueva UPD con el estado "1" de acuerdo con las reglas definidas por el párrafo 7 de la sección II del Apéndice No. 1 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137;
conservar el número y fecha que le fueron asignados a la UPD antes de que se hicieran las correcciones (línea (1));
complete la línea (1a), en la que indique el número de serie de la corrección y la fecha de corrección;
transferir todos los indicadores que no requieran aclaración a una nueva copia de la UPD.

Al mismo tiempo, la copia corregida debe complementarse con nueva información (que no se completó previamente) o deben aclararse (cambiarse) los indicadores para los puestos necesarios.
Información sobre el comprador: Nombre o apellido de la empresa IP: Dirección: TIN: KPP: Destinatario: bienes de la organización de terceros del comprador: Responsable de la corrección del registro del hecho de la vida económica: Nombre de la entidad económica - el compilador del documento : La fecha de envío, transferencia (entrega) coincide con la fecha de compilación del sujeto - el compilador del documento: Fecha de recepción (aceptación) Otra información sobre recepción, aceptación: El documento se redacta en: hojas Tasa de IVA: Información sobre bienes, servicios, obras: Bienes/obra/servicio Código del tipo de bienes Unidad.
Se firma un nuevo documento de transferencia universal en el mismo orden en que se firmó el documento erróneo. Cabe señalar que en estas situaciones, las consecuencias de la corrección de errores a efectos de la tributación del IVA y la formación Responsabilidades fiscales para el impuesto sobre la renta, se recomienda considerarlo de la misma manera que si se corrigiera una factura separada y un documento contable primario separado. Situación 2. Considere una situación en la que el vendedor cometió un error en la factura y (o) al mismo tiempo en el documento contable principal. En este caso, los errores cometidos no impiden la deducción del IVA. Por ejemplo, el vendedor quiere aclarar algunos indicadores de la factura (detalles del remitente, destinatario, el número del documento de pago y liquidación, el número de la declaración de aduana).
OKEI Cantidad Precio Importe con IVA descuento Descuento 10 rublos, 5% Reg. país N.º TD nombre código código nombre abreviado Agregar línea, +5 cargar desde archivo agregar descuentos Total: Total: Puede completar este formulario con datos de su archivo. Los archivos de Excel son los mejores: XLS y CSV, pero también son posibles otros. Seleccione el archivo haciendo clic en el botón: El recurso de Internet "Service-Online.su" está diseñado para uso gratuito y gratuito.

Importante

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Con este estado, el documento de ajuste universal se utiliza simultáneamente como documento contable principal y también como factura de ajuste. En este caso, no se requiere una factura de ajuste por separado. Si el contribuyente indica el estado "2" en el UKD, dicho documento se utiliza exclusivamente como documento contable principal que confirma el cambio en el valor de los objetos de valor enviados anteriormente.

En este caso, los indicadores que son obligatorios para la factura de ajuste no se completan (o se ponen guiones), por ejemplo:

“a la factura (facturas) No.... de..., sujeta a corrección No.... de...” (línea 1b);
“Incluyendo el monto del impuesto especial” (columna 6);
"Tasa de impuesto" (columna 7).

El Apéndice No. 3 proporciona Descripción detallada cada uno de los datos del documento rectificativo universal.
Decreto Gubernativo N° 1137, por lo tanto, de julio de 2017 Actualización correctiva del 10 01 2018 La tabla muestra puntos importantes a los que debe prestar atención: Recomendaciones para el llenado de datos individuales de la UPD Formulario N°, Línea N°, columnas Explicación de líneas (1) - (7) columnas 1-11 - Para UPD con estado "1" se completan de acuerdo con el Apéndice No. 1 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. En el evento que las facturas en una organización están firmadas por otra persona autorizada para hacerlo mediante una orden (otro documento administrativo) para la organización o un poder notarial en nombre de la organización, entonces la factura puede indicar el documento administrativo o una posición Persona autorizada que firmó una factura específica.

El documento de transferencia universal (en adelante - UPD) fue recomendado para su uso por el Servicio de Impuestos Federales Oficio del Servicio de Impuestos Federales de 21 de octubre de 2013 No. ММВ-20-3/ [correo electrónico protegido] hace exactamente un año. Y algunas empresas ya lo están utilizando: alguien compone, y alguien lo recibe por acuerdo de sus proveedores. Sin embargo, para la mayoría de los contadores, UPD sigue siendo inusual y surgen muchas preguntas sobre su aplicación. Una de ellas es ¿qué hacer si se encuentra un error en la UPD?

Brevemente sobre la UPD

El UPD fue desarrollado por el Servicio de Impuestos Federales para simplificar el flujo de trabajo: en lugar de dos documentos (una hoja de ruta para el envío (o un acto de trabajo realizado / servicios prestados) y una factura), se emite uno: universal. Y sobre esta base, las operaciones se reflejan en la contabilidad y la contabilidad fiscal y se aceptan para la deducción del IVA.

UPD se puede utilizar:

cómo documento único con estado "1", combinando la factura y escritura de transferencia;
únicamente como documento de transferencia (aunque en este caso es más habitual redactar una carta de porte o acto). Entonces al documento se le asigna el estado "2".

Cómo llenar la UPD, lea:

Pero anteriormente no había una comprensión clara de cómo hacer cambios en documento terminado sin riesgos fiscales. Y el Servicio de Impuestos Federales no dio explicaciones oficiales sobre este tema durante todo un año, salvo la frase, mencionada casualmente en abril de este año, de que la UPD se está ajustando de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido.

Cómo corregir un error técnico o aritmético

La dificultad para corregir la UPD está relacionada precisamente con su versatilidad y la combinación de facturas y documentos primarios. Después de todo, los errores deben corregirse para que no se violen los requisitos establecidos tanto para las facturas como para los documentos primarios. Sin embargo, estos requisitos son fundamentalmente diferentes.

Si hablamos de facturas, los errores técnicos (aritméticos) se corrigen compilando una nueva copia de la factura. Aprobada la cláusula 7 de las Reglas para el llenado de factura. Decreto de Gobierno de 26 de diciembre de 2011 N° 1137. Pero los errores en el primario, según las normas contables, se pueden corregir en el mismo documento (no es necesario imprimir una nueva copia). Lo principal es que debe estar la fecha de corrección, así como las firmas de las personas que compilaron este documento, indicando sus nombres e iniciales.

Y finalmente, esperamos las explicaciones de los desarrolladores de la UPD sobre cómo hacer las correcciones relacionadas con la detección de errores en el formulario. Anexo No. 7 a la Carta del Servicio de Impuestos Federales del 17 de octubre de 2014 No. ММВ-20-15/ [correo electrónico protegido] . Como era de esperar, existen diferencias en el orden en que se realizan las correcciones, dependiendo de qué indicador se debe corregir y del estado asignado al PDD.

Corrección de UPD con estado "1"

SITUACIÓN 1. Ha encontrado errores en ratios relacionados tanto con la factura como con el documento de origen, y estos errores impedir identificar vendedor y/o comprador, nombre de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), su costo, tasa impositiva o monto del impuesto. En este caso, se emite una nueva copia corregida de la UPD con el estado "1" (por analogía con la corrección de facturas), en la que:

la línea (1) indica el número y la fecha de la UPD original;
en la línea (1a) - el número de serie de la corrección y la fecha de corrección;
todos los datos correctos del UTD inicial se reescriben sin cambios y se especifican (cambian) los datos incorrectos;
todas las firmas se colocan en el mismo orden en que se firmó el UPD original (incorrecto).

En tal situación, el FTS recomienda considerar las consecuencias de corregir errores para efectos del IVA y del impuesto sobre la renta de la misma manera que si se corrigieran una factura separada y una factura separada. documento primario. Es decir, en la contabilidad fiscal, los ingresos (gastos) confirmados por la UPD corregida se reconocen en la fecha de la transacción y no dependen de la fecha de corrección del documento. Mientras que la deducción del IVA puede ser declarada por el comprador solo en el período en que se recibió la UPD corregida, siempre que se cumplan otras condiciones previstas en el Cap. 21 Código Fiscal de la Federación Rusa Oficio del Servicio de Impuestos Federales N° GD-4-3/7593 de fecha 21 de abril de 2014.

SITUACIÓN 2. Se encontraron errores en los indicadores relacionados tanto con la factura como con el documento primario, pero en la parte de la factura No interfieras autoridades fiscales durante la inspección identificar el vendedor y/o el comprador, el nombre de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), su costo, así como la tasa impositiva y el monto del impuesto. Por ejemplo, necesita cambiar o aclarar los detalles del remitente o destinatario. Esta situación no es motivo para negarse a deducir el IVA. par. 2 p.2 art. 169 Código Fiscal de la Federación Rusa. En este caso, nuevamente, se compila una nueva copia corregida de la UPD, en la que:

la línea (1) indica el número y fecha de la UPD primaria;
en la línea (1a) - número de serie y fecha de corrección;
todos los datos correctos se transfieren desde el UPD original, solo se cambia la información que debe corregirse;
se asigna el estado "2", independientemente de cuál era el estado original del documento;
no se requieren las firmas del gerente y del contador jefe en la sección relacionada con la factura. El resto de firmas deben ser las mismas que en el UPD original.

SITUACIÓN 3. Se ha identificado un error en el indicador, que aplica solo al documento primario (ubicado fuera del formulario de factura, es decir, desde la línea 8 en adelante). Entonces tú puedes:

<или>redactar una nueva UPD y emitirla de la misma forma que en la situación 2;
<или>hacer correcciones directamente al UPD primario, donde:

los datos incorrectos se tachan con una línea para que se puedan leer, y los correctos se indican encima de ellos;
se escribe "Corregido" y se debe indicar la fecha de corrección;
la corrección se certifica con las firmas de las personas que suscribieron este documento con anterioridad, con indicación de sus apellidos e iniciales. Al mismo tiempo, no olvide coordinar las correcciones con su contraparte.

Dado que los errores considerados en las situaciones 2 y 3 no afectan al IVA (el IVA es deducible sobre la base de la UPD originalmente elaborada), una nueva UPD corregida no se registra en el registro de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y ventas.

Los ingresos (gastos) en la contabilidad fiscal se reconocen en la fecha de la transacción, y la corrección de la SPD no afecta esto.

Corrección de UPD con estado "2"

Las dificultades con la corrección de UPD con el estado "2", muy probablemente, no surgieron antes. Después de todo, en tal estado UPD se utiliza solo como documento de transferencia (acto), y la factura se emite por separado. En consecuencia, los cambios se realizan de acuerdo con las reglas contables directamente a la UPD primaria Parte 7 Arte. 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 N° 402-FZ; segundo. 4 Reglamento, aprobado. Ministerio de Finanzas de la URSS 29/07/83 No. 105(ver situación 3).

Pero ahora el Servicio de Impuestos Federales ha anunciado que las correcciones se pueden hacer de una manera poco convencional: para redactar una nueva copia corregida de la UPD, que debe redactarse como se describe en la situación 2.

A su vez, la fecha de corrección de la UPD no afecta el reflejo de los ingresos (egresos) para efectos del impuesto sobre la renta, ya que se corrige un documento primario separado.

Si los datos del envío se corrigen en la UTD con estado "2", no olvide corregir la factura, es decir, crear una nueva copia. En este caso, la deducción del IVA del comprador solo será posible después de que reciba la factura corregida.

Si anteriormente ha encontrado errores en UPD listos para usar, verifique cómo se corrigieron. Vea si las correcciones realizadas están en línea con las tan esperadas recomendaciones del FTS. De lo contrario, le recomendamos que corrija los errores nuevamente para evitar conflictos con las autoridades fiscales.

Y las formas de las "primarias" más utilizadas. El documento se denominó "documento de transferencia universal".

Posteriormente, empleados del Servicio de Impuestos Federales explicaron que el registro de envíos con ese papel no conlleva riesgos. Un documento universal le permite confirmar simultáneamente el derecho a recibir una deducción y gastos a efectos fiscales. Sin embargo, el tema de hacer ajustes al papel debido a errores o cambios de precio seguía sin resolverse.

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Al comprender la necesidad de resolver el problema, los especialistas del servicio de impuestos presentaron un borrador de un nuevo documento a la corte para su consideración. Se creó a partir de una factura. Tomando la forma estándar del documento, las autoridades fiscales le agregaron los detalles que son obligatorios para el primario.

Al mismo tiempo, se excluyó la información duplicada. La factura revisada se denominó “documento correctivo universal”.

El documento actualizado se utiliza para lograr una lista completa de objetivos. Con su ayuda, se realiza toda una gama de operaciones para el envío de mercancías o la aceptación y transferencia del trabajo realizado. El comercio se simplifica. UKD: un documento primario completo.

Se puede utilizar para justificar los gastos del impuesto sobre la renta. El documento se utiliza para identificar el IVA soportado. Para que el documento contribuya al logro de los objetivos, debe estar redactado correctamente.

Puntos fundamentales

Regulaciones legales

El documento correctivo universal fue desarrollado y propuesto para su uso por especialistas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. La posibilidad de aplicar el documento en la práctica se consagró en la letra N ММВ-20-3/96.

La creación del diario fue una continuación de la iniciativa del servicio tributario de desarrollar la documentación necesaria para el procesamiento de las transacciones más frecuentes entre los contribuyentes. El uso de dichos formularios ayudará a reducir el volumen de intercambio de documentos y reducirá el costo de procesamiento de la información para todos los participantes en las relaciones legales tributarias.

El servicio de impuestos no va a detenerse ahí. En los planes de los especialistas. agencia del gobierno es la creación y aprobación de la versión electrónica del trabajo. El borrador de tal orden ya ha pasado los controles necesarios. Para su entrada en vigor, resta esperar a que finalice el trámite formal de registro.

Esencia, detalles y fundamentos del contenido.

Si hay una transferencia de derechos de propiedad o envío de bienes, no es necesario redactar una factura y un documento de transferencia por separado.

El papel puede reemplazar un documento de transferencia universal. Incluye la información contenida en los dos formularios anteriores. Además del papel, se emitió un documento de ajuste universal. Se recopila cuando es necesario realizar correcciones en los formularios completados.

Si lees las reglas, resulta que se recomienda el formulario UKD, no es obligatorio. Esto significa que el empresario tiene derecho a decidir de forma independiente si utiliza papel para las transacciones o no.

El propietario de la empresa puede crear su propio formulario de documentos y controlar las operaciones realizadas con su ayuda. Puede comenzar a usar el UKD en cualquier momento.

UKD se puede dividir en 2 bloques:

De acuerdo a reglas establecidas, la lista incluye:

el título y la fecha del documento,
el nombre de la empresa que compiló el documento,
descripción del hecho actividad económica,
el valor de la medida del hecho de la actividad económica, indicando las unidades de medida,
indicación funcionarios responsable de llenar el UKD,
firmas del vendedor y del comprador.

No todas las líneas incluidas en el UKD son obligatorias. Por ejemplo, la columna A se proporciona para la conveniencia de encontrar una posición y la columna B es para identificar un producto. Se puede encontrar una lista completa de columnas y líneas examinando el Apéndice No. 3 de la carta No. ММВ-20-15 / [correo electrónico protegido]

Quién puede usarlos y cuándo

El documento se puede utilizar empresarios individuales y organizaciones La ley permite el uso de papel y los que no pueden pagar el IVA.

La lista de casos en los que se aplica un documento de ajuste universal se indica claramente en legislación actual. Se puede utilizar si ha habido un cambio en el valor de los bienes.

Además, con la ayuda del papel, se puede dejar constancia de la conformidad del vendedor con la pretensión del comprador, que éste presentó por discrepancia en la cantidad o calidad de los objetos de valor en el momento de la aceptación.

Sin embargo, el documento no puede ser emitido si:

los bienes son devueltos por el comprador con la emisión de una factura;
se devuelve el lote completo de mercancías, durante el cual el comprador registra su propia factura;
el cambio de precio se debió a un error del vendedor.

La emisión de un UKD no conlleva la necesidad de pagar el impuesto al valor agregado.

Detalles de corrección del documento correctivo universal

Si el documento se completó con errores, deben corregirse. El orden de la manipulación depende del estado que tenga el papel: 1 o 2.

Además, se presta atención a si el error impedirá que las autoridades fiscales identifiquen a los participantes en la transacción y su sujeto. Teniendo en cuenta estas características, se desarrollaron 2 enfoques para realizar cambios en el documento.

Si se está corrigiendo un documento con estado 1, los matices del procedimiento dependen de la situación.

Entonces, si el vendedor cometió un error tanto en los indicadores de la factura como en los datos del documento principal, es necesario:

redactar un nuevo documento universal cumplimentado de acuerdo con las reglas establecidas,
mantener el número y la fecha que se le asignaron al papel antes de que se hicieran los cambios,
hacer una entrada en la línea 1a sobre el número de las enmiendas y la fecha de los ajustes,
transfiera todos los indicadores que no requieran aclaración a una nueva copia.

El documento actualizado debe contener información que la persona que decidió corregir el documento quería ingresar o aclarar. La firma del papel se realiza en el mismo orden en que se realizó una manipulación similar con un formulario erróneamente cumplimentado.

Si el vendedor cometió errores simultáneamente en los indicadores de la factura y el documento contable principal, pero los datos no interfieren con la deducción del IVA, el documento puede dejarse sin cambios. Esto puede suceder si el empresario quiere aclarar algunos indicadores de la factura.

Sin embargo, si es necesario hacer aclaraciones en sin fallar, el documento tendrá que ser reemitido.

Para llevar a cabo la manipulación, debe realizar los siguientes pasos:

mantener el número y la fecha que se le asignaron al trabajo antes de que se hicieran las correcciones,
complete la línea 1a, indicando el número de serie del ajuste y la fecha de su implementación,
migrar los datos de la instancia original y confirmar los cambios,
en el documento modificado, indicar el estado 2, independientemente de cuál era el estado original.

La copia corregida no se registra en el libro de compras y ventas, así como en el libro de contabilidad. Si se cometieran errores sólo en indicadores relacionados con contabilidad primaria, los ajustes se realizan de acuerdo con el esquema indicado en el ejemplo anterior.

Todos los ajustes que se realicen a un documento con estatus 2 deberán realizarse de conformidad con las reglas establecidas en la Ley Federal N° 402. Para que una corrección se considere válida, debe contener la fecha en que se realizaron los cambios y las firmas e iniciales de las personas que la realizaron.

El documento que contiene el error puede reescribirse por completo o la inexactitud puede corregirse directamente en el texto.

aclarando detalles

Sustitución y cesión de estos valores

El propósito de un documento universal depende del estatus que se le asigne. Los papeles son compilados por el vendedor de los bienes o el contratista, cuando se trata de la prestación de un servicio. Se dedica a asignar el estado de un documento.

A los documentos universales se les pueden asignar 2 tipos de estado 1 o 2. El primero de ellos significa que UKD se puede usar como documento principal o factura. Si a un papel se le ha asignado un segundo estado, solo se puede usar para procesar transacciones comerciales como un documento principal.

El estado en sí es puramente informativo. Para conocer las características del documento, debe prestar atención a los detalles que se registran en el documento. Entonces, si la columna “Tasa de impuesto” está vacía en el documento, el comprador no podrá presentar gastos para la deducción.

Términos de registro

Para que un documento sea válido, debe estar correctamente diligenciado. Para minimizar la apariencia de errores en el texto, puede usar una muestra. Se puede descargar de Internet.

El documento de transferencia no necesita ser completado manualmente. Para ingresar datos se puede utilizar el programa 1C 8.3. Con él, el contador simplificará el registro de la información. No debe mostrar todas las posiciones.

Debe comenzar a ingresar datos completando el campo "Estado". Puede agregarle 1 o 2, según los matices de la operación y el propósito del UKD. Los matices de la redacción pueden diferir según la situación. Todos ellos están registrados en la carta No. ММВ-20-15/ [correo electrónico protegido] El documento contiene materiales adicionales que le permiten hacerse una idea de las características del papel de relleno.

Fecha, campos adicionales y firma

La primera parte del documento debe contener las firmas del jefe de la empresa y el contador jefe. Si el documento lo redacta un empresario individual, solo se requiere su firma.

Si el papel tiene asignado el estado 1, el requisito debe estar presente sin falta. Esta regla está consagrada en el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si el documento tiene asignado el estado 2, no se requiere la firma en la primera parte. En esta situación, los puntales se colocan en la parte inferior del UKD.

El documento tiene un lugar para sellar. Sin embargo, no es un requisito obligatorio del documento contable primario. Por esta razón, la ausencia de sello no puede ser motivo para deducir o contabilizar gastos del impuesto a la renta. Sin embargo, si se coloca la impresión, las líneas 11 y 15 se pueden dejar en blanco.

Hay 2 fechas en el UKD que tienen un impacto directo en el momento en que la transacción se refleja en los libros de compras y ventas. Al inicio del escrito se indica la fecha de su compilación, y al pie la línea 13, destinada a expresar el consentimiento a la propuesta de cambio de precio.

Cabe recordar que la fecha que se indica a continuación no puede ser anterior a la fecha de la UDD, la cual se indica al inicio del documento.

No se requiere completar la línea destinada a indicar la fecha del consentimiento. Sin embargo, los funcionarios recomiendan ingresar datos en él, argumentando que fijar la fecha evitará cambios inconsistentes en los documentos. Los expertos aconsejan no descuidar el requisito.

Hay más argumento de peso, por lo que el requisito no debe ser descuidado. La fecha indicada en la columna inferior determina el momento en que los ajustes se reflejan en el libro de ventas o compras. Por esta razón, no se debe descuidar la necesidad de completar la línea.