UPD (documento universal de transferencia): cuándo se puede utilizar. Documento de transferencia universal: solicitud por parte de la empresa en un sistema simplificado Quien suscribe la UPD

10.04.2014 imprimir

Por carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 21 de octubre de 2013 No. ММВ-20-3/96, el forma uniforme, que reemplaza el conjunto de documentos primarios para la transferencia activos materiales y factura. El documento desarrollado se denomina “Documento Universal de Transferencia” (UPD), tiene carácter consultivo y no es de uso obligatorio. Las organizaciones y los empresarios tienen derecho a determinar de forma independiente cómo les resulta más conveniente formalizar los hechos. vida económica.

El documento de transferencia universal (UPD) se desarrolló sobre la base del formulario de factura. El uso de UPD permite, sin violar la ley, combinar una factura con diferentes formas contabilidad, que en gran medida lo duplican, M-15, sección de productos básicos TTN), así como:

tener en cuenta el hecho documentado de la vida económica a fin de contabilidad;
utilizar el derecho a una deducción fiscal por el IVA;
confirmar los costos a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta (y otros impuestos).

UPD contiene todos los detalles requeridos proporcionados para facturas y documentos primarios. Es decir, reemplaza 2 documentos a la vez (por ejemplo, una factura y TORG-12). Sin embargo, UPD sólo se puede utilizar como documento primario(por ejemplo, TORG-12). Para ello, la UPD no cumplimenta las líneas establecidas exclusivamente para la factura:

“Al documento de pago y liquidación” (línea 7);
“Incluyendo el monto del impuesto especial” (columna 6);
"Tasa de impuesto" (columna 7);
"Código digital del país de origen de las mercancías" (columna 10);
"Nombre abreviado del país de origen de las mercancías" (columna 10a);
"Número de la declaración de aduana" (columna 11).

Tenga en cuenta emitir una factura por separado al enviar bienes (obras, servicios), derechos de propiedad no se requiere si se elabora la UPD.

La lista de transacciones para las que se puede utilizar el registro UPD (ver tabla 1):

Hecho formado de la vida económica.	En estos casos, se entiende por vendedores/compradores
Hechos de envío de bienes (cualquier propiedad, excepto bienes inmuebles) sin transporte con transferencia de bienes al comprador (su representante autorizado) Hechos de envío de bienes con transporte y transferencia de bienes al comprador (su representante autorizado) u otra persona involucrados en el transporte de mercancías	Los vendedores y compradores se entienden como partes directamente nombradas de las relaciones económicas, incluso si los vendedores en el marco de una transacción de compraventa son comisionistas (agentes, abogados)
El hecho de la transferencia de los derechos de propiedad	- el cedente derechos exclusivos en los resultados actividad intelectual y (o) sobre los medios de individualización, y el adquirente de estos derechos; - licenciante y licenciatario; - titular del derecho y usuario en virtud del contrato concesión comercial; - un acreedor que transfiere derechos (créditos) sobre una base reembolsable, y una persona a quien se transfiere el derecho (créditos)
Hechos de la transferencia de los resultados del trabajo realizado	- el contratista (subcontratista) y su cliente (contratista general) en virtud del contrato; - ejecutante de trabajos de investigación y su cliente
Confirmación de los hechos de la prestación de servicios	- el proveedor de servicios y su cliente; - agente financiero y cliente; - síndico y síndico de gestión; - transportista y cliente (al redactar un documento para la remuneración del transportista); - un abogado y un director (al redactar un documento para la remuneración de un abogado); - comisionista y comprometido (al redactar un documento de remuneración a un comisionista); - agente y principal (al redactar un documento de remuneración a un agente)
Confirmación de los hechos de envío (transferencia) de bienes (obras, servicios) al contratante (principal) por parte del comisionista (agente) que compró estos bienes (obras, servicios) en su propio nombre en interés del contratante (principal) )	Vendedores: contribuyentes del IVA que venden bienes (obras, servicios) a un comisionista (agente) que actúa en su propio nombre, que son adquiridos por el comisionista (agente) para el comisionista (principal). Los compradores son consignadores (principales) para quienes los bienes (obras, servicios) fueron comprados por comisionistas (agentes) en su propio nombre.

UPD también se puede utilizar cuando el compromisor (principal, principal) envía bienes al comisionista (agente, abogado) para la venta en su propio nombre o en nombre del compromisor (principal, principal). En este caso, la UPD es el documento principal para la transferencia de valores a un comisionista (agente, apoderado) para la venta sin transferir la propiedad de los mismos.

Compilación y forma de UPD

Y ahora veamos cómo llenar el formulario UPD línea por línea, en la tabla 2:

El nombre de la línea (columna) en el UPD	Valor de línea, columnas
1	2
"Estado"	Valores posibles: "1" y "2". Se seleccionan según el propósito de usar el documento: "1" - UPD reemplaza la factura y escritura de transferencia; "2" - UPD reemplaza solo la escritura de transferencia (es decir, es una primaria)
Líneas (1)-(7) columnas 1-11	Para UTD con estado "1" se deben llenar todos. Si las facturas en la organización no están firmadas por el director, sino por otra persona autorizada para hacerlo por orden (poder notarial), entonces este documento o el cargo de la persona autorizada pueden indicarse en la factura. Se permite aclarar los indicadores en las líneas (3) y (4) con información sobre el TIN, el puesto de control del consignador y el TIN, el puesto de control del consignatario. Para UPD con estado "2", puede llenar las líneas (1), (1a), (2), (6), (7), columnas 1, 2 o 2a, 3 y 9 para reflejar el hecho de la vida económica y la cantidad de medidas naturales y monetarias. Y también complete los indicadores que especifican las condiciones para la comisión del hecho de la vida económica, en las líneas (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), ( 6b), columnas (4), (5), (6), etc.
Columna A "No. p/p"	Fijado número de serie entradas de la tabla
Columna B "Código de bienes/obras, servicios"	Si un producto está reflejado en la UPN, entonces se debe indicar su número de artículo. Si se reflejan obras o servicios, entonces OKVED, o OKUN
Línea "Base para la transferencia (entrega) / recibo (aceptación)"	Es necesario indicar información que identifique las relaciones emergentes de las partes: tipos de relaciones, detalles de los contratos, convenios, instrucciones, etc.
Línea "Datos de transporte y carga"	Refleja los detalles de los documentos de transporte (conocimiento de embarque, carta de porte), pedidos a los transportistas, recibos de almacén y otra información aclaratoria sobre el transporte. Por ejemplo, puede especificar el nombre de la organización que asume los costos de transporte. La línea también refleja información sobre la carga: peso neto / peso bruto
La línea "Bienes (carga) transferidos / servicios, resultados del trabajo, derechos entregados"	Se coloca una firma que indica el apellido y las iniciales: - cargo de la persona que realizó el envío; - o una persona autorizada para actuar en virtud de una transacción para la transferencia de los resultados del trabajo (servicios, derechos de propiedad) en nombre de una entidad económica. Si una persona es simultáneamente una persona autorizada para firmar facturas y firmó un documento en nombre del jefe (contador jefe), esta línea indica solo información sobre su cargo y nombre completo. sin repetir la firma
La línea "Fecha de envío, transferencia (entrega)"	Es necesario indicar la fecha del hecho de la vida económica, es decir, la fecha real de envío de bienes, prestación de servicios, transferencia de los resultados del trabajo realizado, transferencia de derechos de propiedad
La línea "Otra información sobre el envío, transferencia"	Esta línea contiene información adicional. Por ejemplo, datos sobre pasaportes, certificados de productos. En caso de existir anexos integrantes de la UPD, indicar el número de estos documentos y su tipo
	Aquí debe registrar el cargo de la persona responsable de la correcta ejecución de la transacción (operación) por parte del vendedor, su firma que indica el apellido y las iniciales. Si esta persona es a la vez la persona que realizó el envío o está autorizada para actuar en la transacción en nombre de la entidad económica (línea), entonces (si hay una firma en la línea), solo su cargo y nombre completo se puede indicar en esta línea. sin repetir la firma. Si esta persona también es una persona autorizada para firmar facturas y firmó el documento en nombre del jefe (contador jefe), esta línea también indica solo su cargo y nombre completo. sin repetir la firma. Si varias personas son responsables de la correcta ejecución de la operación al mismo tiempo, se debe ingresar una línea adicional () en el documento para indicar el cargo, el nombre completo. y firma del segundo responsable.
La línea "Nombre de la entidad económica - el compilador del documento (incluido el comisionista (agente)"	Se podrá indicar el nombre y demás datos que determinen la entidad económica que elaboró el documento por parte del vendedor. Esta línea indica: - información sobre la entidad económica que lleva la contabilidad del vendedor sobre la base del contrato; - o información sobre el comisionista (agente), si transfiere al comitente (principal) los bienes, resultados del trabajo, servicios comprados al vendedor en su propio nombre (en este caso, los detalles del contrato entre el comitente ( principales) y el intermediario se indican en la línea). La línea se puede omitir si hay un sello que contiene el nombre completo de la entidad económica que compiló el documento.
La línea "Bienes (carga) recibidos / servicios, resultados del trabajo, derechos aceptados"	Se indica el cargo de la persona que recibió la carga y (o) autorizada para aceptar servicios, resultados de trabajo, derechos bajo la transacción para la transferencia de resultados de trabajo (servicios, derechos de propiedad) en nombre del comprador; así como su firma indicando el apellido e iniciales
La línea "Fecha de recepción (aceptación)"	Indica la fecha real de recepción de la mercancía (carga), aceptación de los resultados del trabajo realizado, recepción de los derechos de propiedad por parte del comprador u otra persona autorizada por el comprador. Tenga en cuenta que la fecha de recepción no puede ser anterior a la fecha de elaboración de la UPD (línea 1) y la fecha de transferencia registrada por el vendedor en la línea
Línea "Otra información sobre recepción, aceptación"	Esta línea refleja información sobre la presencia o ausencia de reclamos; así como los datos de los documentos otorgados por el comprador (cliente) a la recepción de los bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), los cuales son anexos integrantes de la UPD. Por ejemplo: sin reclamo. Si hay quejas, proporcione información sobre documentos adicionales emitido tras la recepción/aceptación de las mercancías
La línea "Responsable de la correcta ejecución de la transacción, operación"	Se indica el cargo del responsable de la correcta ejecución de la transacción, operaciones por parte del comprador, su firma con el apellido e iniciales. Si la persona responsable de procesar la transacción es al mismo tiempo una persona autorizada para actuar en la transacción en nombre de la entidad económica (línea), en esta línea solo se completa la información sobre el cargo y el nombre completo. sin repetir la firma. Si varias personas son simultáneamente responsables de la correcta ejecución de la operación, se debe ingresar una línea adicional en el documento, () para indicar el cargo, nombre completo. y firmas del segundo responsable
La línea "Nombre de la entidad económica - el compilador del documento"	La línea puede contener el nombre y otros detalles que determinan la entidad económica que compiló el documento por parte del comprador (participante en la transacción, operación). Por ejemplo, información sobre una persona que lleva registros contables de una entidad económica sobre la base de un contrato. La línea puede omitirse si hay un sello que contiene el nombre completo de la entidad económica que participa en la preparación de un documento bilateral específico.
"MP"	Los sellos (o TIN / KPP) de las entidades económicas: se ponen los compiladores del documento. Sin embargo, la ausencia de sellos (en presencia de todos detalles requeridos) no será la base para negarse a aceptar el documento para la contabilidad fiscal

Reflejo de UPD con estado "1" en el libro de compras, libro de ventas y registro de facturas recibidas y emitidas

Consideremos cómo registrar un documento de transferencia universal con estado "1" al emitir o recibir del vendedor y el comprador.

Reflejo de UPD en el vendedor.

Recuérdese que las facturas se registran en el libro de ventas en orden cronológico en el período impositivo en el que se responsabilidad fiscal, es decir, en el momento de determinar la base imponible (cláusula 1, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si el documento se genera durante el envío de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), entonces el momento de determinación de la base imponible es el día de su envío o transferencia.

Además, las facturas están sujetas a registro unificado en orden cronológico en la parte 1 del registro de facturas recibidas y emitidas por la fecha de su emisión (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137).

Las características de preparación y uso de UPD en estado "1" le permiten determinar la fecha de envío. Pero al mismo tiempo, se crean dos situaciones cuando el día de elaboración de la UPD coincide con el día de envío y, por el contrario, no coincide. Considerémoslos.

El día de elaboración de la UPD coincide con el día de envío

El vendedor hizo la UPD:

el día de la transferencia (transporte, entrega) de la mercancía al comprador;
el día de la transferencia de los derechos de propiedad;
el día de la prestación de servicios (para servicios continuos, el último día del período impositivo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de junio de 2008 No. 07-05-06 / 142);
el día de la entrega al cliente de los resultados del trabajo realizado.

En UTD con estado "1", el indicador de línea (1) determina la fecha real de compilación tanto del documento primario como de la factura. En el mismo día también se realiza el envío (transferencia) de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad. EN caso general la misma fecha también se considera como la fecha de emisión de la factura para copia impresa al comprador (excepto entrega de obras).

En el libro de ventas, este documento se registra para el período impositivo al que pertenece el momento de determinar la base imponible, es decir, la fecha de envío, que coincide con la fecha de la factura. Con excepción de los casos en que se entrega la obra, el momento de determinación de la base imponible es la fecha de su aceptación (línea UPD).

Y en el registro de facturas recibidas y emitidas, la UPD deberá inscribirse en el período impositivo al que pertenezca la fecha de su emisión.

Las fechas que debe indicar al registrar la UPD en el diario contable y el libro de ventas se muestran en la tabla 3:

El día de elaboración de la UPD no coincide con el día de envío

El vendedor realizó la UPD en un día que no coincide con la fecha (anterior o posterior):

transferencia de bienes (transporte, entrega) al comprador;
transferencia de derechos de propiedad;
Provisión de servicios;
entrega al cliente de los resultados del trabajo realizado.

En UTD con estado "1", el indicador de línea (1) determina la fecha real de compilación tanto del documento primario como de la factura. Sin embargo, la línea también indica la fecha real de envío (transferencia) de bienes, servicios, resultados del trabajo, derechos de propiedad, ingresados por la persona responsable del vendedor. En general, esta fecha también se considera como la fecha de emisión de una factura al comprador (excepto la entrega del trabajo). La fecha del documento en tales condiciones es simplemente un indicador que le permite identificar de manera única el documento.

En el libro de ventas, este documento se registra para el período impositivo al que pertenece el momento de determinar la base imponible, es decir, la fecha del envío real (fecha de la línea UPD). Con excepción de los casos en que se entrega la obra, el momento de determinación de la base imponible es la fecha de su aceptación (línea UPD).

Y en el registro de facturas recibidas y emitidas, la UPD deberá inscribirse en el período impositivo al que pertenezca la fecha de su emisión. Las fechas que debe indicar al registrar la UPD en el diario contable y el libro de ventas se muestran en la tabla 4:

Reflejo de UPD en el comprador

Recuerde que los compradores registran las facturas recibidas en orden cronológico por fecha de recepción en la parte 2 del registro de facturas recibidas y emitidas (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137).

UPD con el estado "1" le permite definir esta fecha como la fecha de registro (firma) por parte del destinatario / cliente del documento sobre la aceptación de bienes, derechos de propiedad, servicios prestados, resultados del trabajo realizado: este es un indicador de la linea

Esta fecha (línea UPD) se ingresa en la columna 2 de la parte 2 del registro de facturas recibidas y emitidas, y en la columna 6 de la parte 2 del diario se indica la fecha de elaboración del documento, dada en el indicador de la línea ( 1) de la UPD.

En lo que respecta al libro de compras, los compradores registran en él las facturas luego de su registro en la parte 2 del registro de facturas recibidas y emitidas, como derecho a deducciones fiscales(Artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa), es decir, no antes del registro de bienes recibidos, resultados del trabajo, servicios, derechos de propiedad (Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 ).

Al compilar y usar el UPD con el estado "1", la fecha de recepción de la factura y la fecha de ocurrencia de la base para la contabilidad de los bienes, obras, servicios, derechos de propiedad comprados son los mismos: esta es la línea indicador.

Esta fecha (línea UPD) se refleja en la columna 4 del libro de compras. A su vez, en la columna 2 del libro de compras, se indica la fecha que figura en el indicador de la línea (1) de la UPD.

Las fechas que deben indicarse al registrar la UPD en el diario contable y el libro de compras se muestran claramente en la tabla 5:

Reflejo de UPD con estado "1" en contabilidad fiscal

Consideremos cómo el vendedor y el comprador determinan los ingresos y los gastos en la contabilidad fiscal al aplicar la UPD con el estado "1".

Impuesto sobre la renta del vendedor

Recuérdese que para efectos del cálculo del impuesto a la renta cuando el contribuyente aplica el método del devengo, la fecha de reconocimiento de la renta percibida por el vendedor es la fecha de enajenación de bienes, obras, servicios, derechos reales (inciso 3 del artículo 271 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Tomando en cuenta las reglas del artículo 39 del Código Tributario, es la fecha de la transferencia a título reembolsable (incluyendo el intercambio de bienes, obras o servicios) de la propiedad de bienes, los resultados del trabajo realizado por una persona para otra persona, la prestación de servicios por una tarifa de una persona a otra persona, independientemente de los recibos reales Dinero(otros bienes, obras, servicios, derechos de propiedad) en su pago.

Los ingresos se determinan sobre la base de los documentos primarios u otros documentos que confirmen los ingresos recibidos, así como los documentos contables fiscales (cláusula 1, artículo 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Atención

UPD con estado "2" se equipara a un documento primario simple y, por lo tanto, se refleja en la contabilidad fiscal de la manera habitual.

Apliquemos estas reglas a la UTD con estatus “1” y resulta que se considerará la fecha de reconocimiento de ingresos para la inclusión de los ingresos en la base imponible del impuesto a la renta:

la fecha de registro de la liberación de los bienes (indicador de línea (1) o un indicador de línea posterior), si la propiedad de los bienes transferidos pasa en el momento en que el vendedor transfiere la cosa al comprador (cliente) o una persona autorizada por él, o el transportista;
la fecha de registro de recepción de los bienes (indicador de línea), si la propiedad de los bienes transferidos pasa en el momento de la entrega del artículo al comprador o una persona autorizada por él;
la fecha de registro por ambas partes del hecho de aceptación y transferencia de servicios, derechos de propiedad, resultados del trabajo, es decir, el último valor de los indicadores de las líneas (1), y

En todos estos casos, si existen otros documentos que acrediten los hechos indicados, a los efectos de gravar al vendedor (albacea, titular de los derechos de autor), se aplicará una fecha anterior a la de otro documento.

impuesto sobre la renta del comprador

El comprador (cliente) utiliza fechas similares al determinar la fecha de los gastos con el fin de reflejarlos en los registros de contabilidad fiscal. Los valores aceptados bajo la UPD se reflejan en la contabilidad fiscal como materiales comprados, bienes, activos fijos, derechos de propiedad, servicios consumidos y los resultados de los trabajos para su posterior aplicación a los mismos de las normas contables correspondientes como parte de los gastos establecidos por el Capítulo 25 de la Código Tributario para varios tipos de costos.

Téngase en cuenta que la fecha de reconocimiento del importe reflejado en la UPD con estatus “1” como reducción de la base imponible del IRPF por parte del comprador (cliente, destinatario) no puede ser anterior al indicador de línea, salvo que se desprenda lo contrario de el contenido del hecho de la vida económica registrado en documento.

UPD es un documento de transferencia universal. Su característica es la versatilidad, gracias a la cual puede reducir significativamente la cantidad de flujo de trabajo.

Papel UPD: aplicación y diseño.

En papel, se puede utilizar en lugar de:

paquete "factura + documento primario";
documento primario.

Con la ayuda de la UPD, puede emitir:

suministro de bienes, servicios u obras;
transferencia de derechos de propiedad.

Usted elige lo que más le convenga, en función de sus procesos comerciales y flujo de trabajo. UPD es la base para impuestos y contabilidad, como se establece en la carta del Servicio de Impuestos Federales del 21 de octubre de 2013 No. ММВ-20-3 / [correo electrónico protegido] La ley no obliga a utilizar un documento de transferencia universal en lugar de una carta de porte, un acto o un paquete de documentos que incluya una factura y un documento contable primario.

Oficio del Servicio de Impuestos Federales de 21 de octubre de 2013 No. ММВ-20-3/ [correo electrónico protegido] ofrece utilizar el formulario UPD, que se puede complementar con detalles a petición suya.

E-FRD: Formato Universal para Tres Tipos de Documentos

Posibilidad de elaborar UPD en en formato electrónico apareció gracias al formato aprobado por la Orden del Servicio de Impuestos Federales del 24 de marzo de 2016 No. ММВ-7-15 / [correo electrónico protegido] Formato documento electronico se usa más ampliamente que el UPD en papel. El propio usuario elige qué datos rellenar y qué función seleccionar para el archivo del documento electrónico, lo que determinará el tipo de documento recibido:

SCF - factura;
SCHFDOP - documento de transferencia universal;
DOP: un documento primario, por ejemplo, una factura o un acto.

El compilador del documento completa los detalles requeridos según la función seleccionada, porque son diferentes para la factura y los documentos primarios.

Los documentos con las funciones de SCHFDOP (UPD) o DOP (documento primario) son firmados tanto por el remitente como, por regla general, por el destinatario. La Ley de servicios continuos a menudo no está firmada por el destinatario, ya que se considera que el servicio ha sido aceptado en el momento de su prestación.

El documento con la función SCF (factura) está firmado solo por el remitente: el vendedor.

La forma de llenar un archivo de documento electrónico depende de su función.

Función - SHF

Los datos que deben completarse están determinados por la cláusula 5 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa:

número de serie del documento, fecha, mes y año de su formación;
nombre, dirección, TIN de ambas partes de la transacción;
nombres y direcciones del remitente y destinatario de la carga;
el número del documento que fija el anticipo a cuenta de las próximas entregas;
contenido de la entrega, si es posible - la unidad de medida del contenido;
la cantidad del contenido de la entrega en las unidades de medida mencionadas anteriormente; divisa;
precio por unidad de suministro, sin impuestos (excepto el precio regulado por el estado, con impuestos incluidos);
el costo de entrega o derechos de propiedad sin impuestos;
impuesto especial, en su caso;
tasa de impuesto;
impuesto para el comprador a las tasas impositivas actuales;
gastos de envío impuestos incluidos;
país de origen de las mercancías;
Número de declaración de aduana;
código de tipo de producto para un solo Nomenclatura de productos actividad económica exterior de la Unión Económica Euroasiática para bienes exportados fuera de la Federación Rusa al territorio de la Unión Económica Euroasiática.

EN formato electrónico aparece un nuevo campo obligatorio: el nombre de la entidad que compiló el archivo del vendedor. Si el vendedor y el compilador son entidades diferentes, entonces el segundo llena el campo "Motivo por el cual la entidad económica es el compilador del archivo de intercambio de facturas (datos del vendedor)". Esto es importante para los subcontratistas y los agentes.

Función - DOP

En el archivo del documento, debe completar los detalles mencionados en el art. nueve ley Federal No. 402-FZ "Sobre contabilidad":

nombre del documento;
día, mes, año de su creación;
la entidad económica que generó el documento;
esencia de la transacción;
cantidad o alcance del suministro;
Nombre y firmas de las personas responsables.

Función - SCFDOP

El archivo del documento debe contener toda la información mencionada anteriormente.

Funciones de formato

Si se utiliza como DOP o SFDOP:

Puede tener dos nombres. Uno es oficial sobre el hecho de la vida económica. El segundo es sobre qué contrapartes han acordado.
Hay campos especiales para información sobre el transportista.
Requiere la firma del comprador Persona autorizada que se encarga de la preparación de los documentos primarios.

Para todo tipo de documentos

Puede ingresar cualquier información adicional: tipo de operación, información para el participante en el flujo de documentos, adiciones sobre los participantes en la transacción.
La información sobre los participantes en la transacción contiene los siguientes campos:

código OKPO;
subdivisión estructural;
información para el participante del flujo de documentos;
para empresarios individuales - TIN, detalles del certificado de registro estatal, NOMBRE COMPLETO; para personas jurídicas: nombre, TIN, KPP; por persona extranjera, que no está registrado en autoridades fiscales, - nombre y otra información;
la dirección;
información de contacto (número de teléfono, correo electrónico);
Detalles del banco.

El bloque "Firmatario" incluye cuatro atributos: "Área de Autoridad", "Estado", "Base de Autoridad (Fideicomiso)", "Base de Autoridad (Fideicomiso) de la Organización".

Se requiere completar el "Área de autoridad", se selecciona el requerido.

Áreas de autoridad del firmante-vendedor

Áreas de la Autoridad Signataria de Compras

El campo Estado es obligatorio. Puede especificar:

1 - empleado del vendedor;
2 - un empleado de la organización que compiló el archivo del vendedor;
3 - un empleado de otra organización autorizada;
4 - una persona autorizada (incluidos los empresarios individuales).

La información del campo Base de autorización depende del estado seleccionado. Para 1, 2 y 3 es " Responsabilidades laborales» u otros motivos de autoridad. Para 4 - la base de la autoridad, por ejemplo, poder notarial, fecha, número.

El campo "Base de autoridad (fideicomiso)" se completa solo si el estado del firmante es 3.

Asegúrese de indicar quién firma el archivo del documento: una persona física, un empresario individual o un representante de una persona jurídica. Para individual solo se requiere completar el apellido y el nombre, para empresarios individuales: TIN, apellido y nombre, y para un representante de una persona jurídica: TIN de la persona jurídica, cargo, apellido y nombre.

Puede haber varios firmantes.

Ofreció a las entidades comerciales la forma de un documento de transferencia universal (UPD) desarrollado por los especialistas del Servicio de Impuestos.

El objetivo principal del formulario es combinar los detalles requeridos de la factura y el documento contable principal para que pueda usarse para la confirmación y los gastos al calcular el impuesto sobre la renta, así como el derecho a deducir el IVA.

Aparentemente, este documento no debe ser de interés para las partes del contrato si el vendedor no es contribuyente del IVA, porque el comprador sigue sin tener derecho a deducir. Sin embargo, está claro que en este caso el comprador se encontrará inevitablemente en una situación en la que recibirá documentos de forma diferente para la misma transacción: la adquisición de valor de los contribuyentes y no contribuyentes del IVA, lo que, por supuesto, hará difícil introducirlos en un sistema de contabilidad automatizado.

Es por eso que el Servicio de Impuestos Federales de Rusia, al desarrollar el formulario UPD, inicialmente previó la posibilidad de su uso por parte de entidades comerciales que no cobran IVA a sus clientes, por ejemplo, contribuyentes que utilizan regímenes fiscales especiales: el sistema tributario simplificado ( STS) o el impuesto agrícola unificado (UAT).

De acuerdo con las explicaciones del departamento de impuestos contenidas en la citada carta, cualquier entidad comercial, sin violar la ley, puede combinar la información de los formularios antes obligatorios para la transferencia de bienes materiales (TORG-12, M-15, OS-1 , sección de productos básicos TTN) con la duplicación de la mayoría de los artículos con los detalles de las facturas. Para que el registro de las operaciones de envío mediante la UPD permita a los no contribuyentes del IVA generar ingresos correctamente y no implique obligaciones adicionales para calcular y pagar impuestos al presupuesto, basta con llenar correctamente el documento.

En primer lugar, en la UPD, elaborada por los contribuyentes del sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado, debe indicar de inmediato el estado "2", solo el documento contable principal (ubicado en la esquina superior izquierda del formulario).

Sin embargo, es mucho más importante reflejar en la información del documento que no hay montos de IVA en la transacción. Lo principal es no rellenar aquellos datos UPD que se encuentran en el campo factura y están formados exclusivamente por sujetos pasivos del IVA.

En otras palabras, los contribuyentes del sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado para evitar la necesidad de pagar el IVA sobre el costo de los bienes vendidos en la forma de UPD no deben completar las columnas 7-9.

Si se completan las columnas indicadas de la UPD, esto indicará que el contribuyente ha emitido factura al sistema tributario simplificado o impuesto agrícola unificado y, en consecuencia, que tiene la obligación de pagar y declarar el IVA. Para evitar disputas, se recomienda poner guiones en estas columnas.

Explicaciones detalladas sobre el pedido. aplicación de la UPD No contribuyentes del IVA - en el artículo O.G. Lapina y IV Steblina, revista

Para reducir el flujo de trabajo y reducir la probabilidad de errores, se puso en circulación nuevo documento– documento de transferencia universal (UPD). Se desarrolló sobre la base del formulario de factura, así como de los formularios previamente obligatorios de documentos contables primarios (No. TORG-12, M-15, OS-1, sección de productos TTN).

De este artículo aprenderás:
Cuándo configurar el UPD
como llenar la UPD

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Cuándo configurar el UPD

De acuerdo con las disposiciones de la ley, la factura debe emitirse a más tardar cinco días del calendario a partir de la fecha de envío de los bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad) y redactar el documento principal, en el momento de la operación o inmediatamente después de su finalización.

En consecuencia, lo mejor es elaborar la UPD en el momento del hecho de la vida económica o inmediatamente después (es decir, en el momento del envío, entrega de la obra (servicios), etc.).

Cómo llenar la UPD

El procedimiento para emitir un UPD depende de cómo se utilizará en el futuro. si como documento único, luego se coloca el número 1 en la columna "Estado", se completan todos los detalles proporcionados en él. En este caso, no es necesario que emita una factura por separado.

Si la UPD se utilizará como documento contable principal, entonces se coloca el número 2 en la columna "Estado" y se colocan guiones en la línea 5 y las columnas 6, 7, 10, 10a, 11.

EN línea 1 se adjunta el número de serie y la fecha de preparación del documento.

Por línea 1a se ingresa el número de serie de la corrección realizada a la UPD y la fecha de su introducción. Si esto no ocurrió, se coloca un guión en la línea 1a.

EN línea 2 se ingresa el nombre completo del empresario, en la línea 2a - su dirección de residencia, y en la línea 2b - TIN.

Si el comerciante es un agente fiscal, en las líneas especificadas ingresa el nombre del vendedor (su nombre completo), la dirección de la ubicación (dirección de residencia), IPP y KPP (si corresponde) respectivamente.

EN líneas3 y 4 el nombre y la dirección del remitente y del destinatario de las mercancías. Además, se permite complementar estos indicadores con información sobre el TIN y KPP de estas personas. Si el vendedor y el cargador, el comprador y el destinatario son la misma persona, en las líneas 3 y 4 puede escribir "Él es".

Si hubo un pago anticipado durante la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios, entonces linea 5 debe especificar los detalles del documento de pago y liquidación o recibo de caja que lo confirme.

EN linea 6 el empresario ingresa el nombre completo o abreviado del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos, en línea 6a- la dirección de la ubicación del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos, y en la línea 6b - el TIN y KPP del comprador.

Por línea 7 se indica el nombre de la moneda de liquidación y su código OKV.

EN línea 8 refleja información que identifica la relación emergente de las partes (por ejemplo, detalles de contratos, acuerdos).

EN línea 9 Se ingresan los detalles de los documentos de transporte (conocimiento de embarque, carta de porte), pedidos a los transportistas, recibos de almacén, información aclaratoria sobre el transporte, si corresponde.

EN líneas10 y 15 se indica el cargo, apellido e iniciales de la persona responsable del envío o entrega de las obras (servicios) o de la recepción de la carga o aceptación de los resultados de las obras (servicios), respectivamente. También en estas líneas se pone la firma de esta persona.

La fecha real de envío de bienes, prestación de servicios, transferencia de los resultados del trabajo realizado, transferencia de derechos de propiedad se ajusta a línea 11, y la fecha real de recepción de los bienes (carga), aceptación de los resultados del trabajo realizado, recepción de los derechos de propiedad por parte del comprador - en línea 16.

EN linea 13 se indique el cargo, apellido e iniciales del responsable de la correcta ejecución de la transacción por parte del vendedor, y en línea 18- por el comprador. También en estas líneas se pone la firma de las personas indicadas. Si estas personas se indicaron en las líneas 10 y 15, entonces solo se pueden ingresar sus cargos, apellido e iniciales en las líneas 13 y 18.

Instrumentos de cuerda14 y 19 tienen por objeto indicar el nombre de la entidad económica que elaboró el documento a nombre del vendedor y del comprador, respectivamente. Pero empresarios individuales puede poner un guión en estas líneas, ya que, por regla general, llevan registros por su cuenta.

EN linea 17 se indica cualquier información adicional sobre la recepción, aceptación de mercancías. En particular, en esta línea puede ingresar la esencia del reclamo, si corresponde. Al mismo tiempo, los documentos con los que se formuló este reclamo definitivamente deberán adjuntarse a la UPD.

La parte tabular de la UPD se llena de la siguiente manera.

EN columna A se anota el número de serie del registro en la tabla.

EN columna B el comerciante ingresa el artículo de bienes o el código del tipo de actividad dentro de la cual se realiza el trabajo o se prestan los servicios, según OKVED y OKUN.

EN columna 1 se indica el objeto de la transacción, a saber: el nombre de los bienes suministrados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos.

EN columna 2 el empresario, si es necesario, ingresa la unidad de medida, y en columna 2a- correspondiente a ella símbolo por OKEI.

La cantidad (volumen) de bienes suministrados (enviados) (trabajo realizado, servicios prestados, derechos de propiedad transferidos) se ingresa en columna 3.

EN columna 4 se indica el precio (tarifa) de los bienes (trabajo realizado, servicios prestados) del derecho de propiedad transferido por unidad de medida sin IVA. La excepción son los casos de aplicación de precios regulados por el estado (tarifas), incluido el IVA.

El costo de la cantidad total (volumen) de bienes suministrados (enviados) (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos sin IVA se refleja en columna 5.

EN columna 6 el importe del impuesto especial se paga bienes sujetos a impuestos especiales. En ausencia de un indicador, se ingresa la entrada "Sin impuestos especiales".

EN columna 7 se indica el tipo de IVA o "Sin IVA", y en columna 8- el monto del IVA cargado al comprador de bienes (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos.

El costo de la cantidad total de bienes suministrados (enviados) de acuerdo con la factura (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, incluido el IVA, se incluye en columna 9.

EN columna 10 se coloca el código digital del país según OKSM, y en columna 10a- su nombre corto.

EN caja 11 el número de la declaración en aduana se consigna con respecto a las mercancías cuyo país de origen La Federación Rusa no es.

Aplicar la factura (SChF). El documento de transferencia universal (UPD) se usa con mucha menos frecuencia, a pesar de la capacidad de reemplazar varios documentos: SCF y documentación primaria de BU. ¿Qué impide la aplicación universal de la UPD? ¿Es posible aplicar ambos documentos al mismo tiempo y en qué casos? ¿Cuándo es preferible utilizar una factura? Averigüémoslo.

UPD y SCF

La factura es un documento NU. Confirma la liberación de bienes al comprador, la prestación de servicios para él, la realización de trabajos en transacciones sujetas al IVA, no se utiliza en ningún otro lugar. Los detalles del SCF contienen información:

sobre el objeto de la transacción;
sobre el país de su origen;
sobre la cantidad;
sobre las características cuantitativas de una transacción comercial;
sobre la tasa impositiva;
sobre el impuesto especial;
sobre el correspondiente grupo de bienes;
para identificar a los contribuyentes.

La información contenida en el SFS se utiliza para calcular el IVA y controlar estas transacciones. Al registrar la liberación de mercancías, se adjunta un documento contable al SCF: una carta de porte, un acto de aceptación y transferencia, etc.

Documento de transferencia universal (UPD): un formulario creado sobre la base del SCF. Toda la información del SCF se refleja en la UPD. Para mayor comodidad, la "zona de la factura" está resaltada con un contorno oscuro. Además, la UPD contiene información sobre la liberación de bienes y materiales (acto, carta de porte, en parte - TTN, documento sobre la liberación de materiales f., etc.), es decir. información, cuándo se realizó el envío, cuál de los funcionarios se hizo cargo del mismo y lo selló con su firma, en base a qué contrato se realizó el envío.

UPD se puede utilizar tanto en BU como en NU. La naturaleza del uso está marcada con un número (1 o 2) - en el lado izquierdo del formulario, en la parte superior:

Con el estado 1, la UTD cumple la función tanto de factura como de documento que confirma la transferencia.
Con el estado 2, la UPD se rellena únicamente como documento BU.

Es obvio que SCF puede ser reemplazado por UPD con una reducción simultánea en el flujo de documentos. Sin embargo, no existe un reemplazo completo en la práctica contable. Hay razones objetivas para esto.

¿UPD o SCF?

Por carta No. ММВ-20-3/96 del 21 de octubre de 2013, el servicio de impuestos recomienda el uso de UPD en la contabilidad, y el uso de facturas está consagrado en el Código Fiscal de la Federación Rusa como obligatorio. Al elegir un documento que fija los montos del IVA, los contribuyentes a menudo rechazan la UPD precisamente por este motivo.

Hay razones más de peso que indican que no es recomendable sustituir la factura por la UPD:

Restricciones del formato UPD. Según la legislación de la UPD en forma de papel se puede usar en combinación en NU y BU o solo como un documento BU. Exclusivamente como factura, solo se puede utilizar electrónicamente (según Pr. No. ММВ-7-15/155 del 24-03-16).
pagos anticipados. En el oficio N° MMV-20-3/96 se registran casos en los que se utiliza UPD (embarque de mercancías, transferencia de derechos de propiedad, prestación de servicios). Los pagos por adelantado no se mencionan en la lista. Solo se emite una factura para el pago por adelantado (Artículo 168-3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Ajustes. Los cambios en el costo, la cantidad de bienes y materiales, los derechos de propiedad conducen a la necesidad de utilizar una factura de ajuste. En la BU, generalmente se redacta y firma un acta o documento similar, que refleja la diferencia entre los indicadores iniciales y modificados, el consentimiento de las partes para cambiar los términos del envío (la llamada nota de crédito y similares). Al utilizar la UPD de ajuste, toda esta información (ajustes de IVA, ajustes por diferencia de indicadores) tendrá que quedar reflejada en un solo documento. Teniendo en cuenta que en la práctica las situaciones de la vida económica tienen muchos matices, esto puede causar dificultades y ralentizar la ejecución de los documentos. Es mucho más fácil emitir dos documentos diferentes, ajustarlos y registrarlos.
Correcciones. Si es necesario corregir los datos de la factura, se emite una nueva copia (Reglas para el llenado del SCF, inciso 7, Reglamento N° 1137), no pudiendo modificarse el número y la fecha del documento. Las correcciones en los documentos contables son más fáciles de hacer, por ejemplo, simplemente se tacha la información digital, se marca la fecha de corrección y el responsable firma al lado del asiento. Como en el caso anterior, aquí es más fácil utilizar el SCF y los documentos contables primarios para la transacción por separado.

Además, la estructura servicio de Contabilidad en algunas empresas (agrícolas, industriales) implica el uso de varias copias de documentos contables primarios, por ejemplo, la misma factura se usa en la contabilidad del almacén y los informes resumidos de las personas responsables de los departamentos. En este caso, el uso del PDD no tiene sentido.

Un documento de transferencia universal, desde este punto de vista, se recomienda para su uso en pequeñas y medianas empresas, con un número limitado de transacciones comerciales y una pequeña plantilla de trabajadores contables.

¡Importante! El uso de UPD, así como el uso de facturas, debe estar reflejado en la política contable de la organización. Es recomendable aprobar el local. acto normativo la forma de UPD (UPD correctiva) utilizada. Al cambiar a UPD a mediados de año, las adiciones a la política contable deben introducirse antes del inicio del período impositivo.

¿Se pueden usar dos documentos al mismo tiempo?

Puede haber situaciones en las que surja la cuestión del uso simultáneo de FDD y SFS. Por ejemplo, una contraparte requiere emitir una transacción con una factura y una carta de porte, mientras que la otra acepta intercambiar la UPD. Desde el punto de vista de la legislación, ambas opciones son bastante legítimas y se pueden aplicar en una organización.

El uso de una de las opciones de diseño es posible en el marco de un contrato, es decir. todos los envíos bajo un contrato pueden, por ejemplo, documentarse como un paquete de documentos "SChF + hoja de ruta", y bajo otro contrato - UPD completado de acuerdo con el estado "1". Se pueden redactar diferentes lotes en el marco de un contrato como un paquete de documentos "SChF + documento contable primario" y UPD con estado "1" (según el texto de la carta No. GD-4-3/8963 del Servicio de Impuestos Federales del 27/05/15).

En NU, estos importes también se reconocen a efectos de cálculo, simultáneamente con la contabilización del IVA.

El uso de UPD no impone restricciones sobre el uso de otros formularios contables en el flujo de trabajo. Teóricamente, no existe una prohibición legal sobre el uso de UPD con el estado "2" con la emisión simultánea de una factura.

Lo principal

Es recomendable aplicar UPD con flujo de documentos y volúmenes de transacciones comerciales limitados.
SFS se puede usar en un paquete con documentos contables de respaldo en casi todas partes.
En algunos casos, es imposible reemplazar la factura UPD.
La ley no prohíbe el uso de dos tipos de documentos en el marco de diferentes lotes bajo un acuerdo o en el marco de diferentes acuerdos.
La legislación no contiene una prohibición sobre el uso simultáneo de UPD y cualquier otro documento.