Procedura de aplicare a sistemului fiscal simplificat în construcții. Sistem de impozitare pentru antreprenorii individuali implicați în construcții Care este cea mai bună impozitare pentru un antreprenor general?

În baza paragrafului 4 al articolului 346.13 Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), condițiile pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt: venitul organizației pentru perioada de raportare nu trebuie să depășească 15 milioane de ruble și valoare reziduala mijloace fixe şi active necorporale, nu depășește 100 de milioane de ruble.

Notă! La aplicarea sistemului de impozitare simplificat, la întocmirea devizelor, organizația trebuie să prevadă costurile plății TVA „input” de către furnizori, deoarece această taxă nu poate fi dedusă din buget.

Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru construcții și locuințe și sectorul comunal în scrisoarea din 6 octombrie 2003 NZ-6292/10 „Cu privire la procedura de determinare cost estimat munca efectuată de organizații care funcționează într-un sistem simplificat de impozitare” explică următoarele: organizații și antreprenori individuali cei care lucrează într-un sistem de impozitare simplificat plătesc impozit unicîn loc de impozit pe venit, impozit pe proprietate, impozit social unificat (UST) și taxa pe valoarea adăugată (TVA).

Să luăm în considerare opțiunile care se întâlnesc atunci când organizațiile de construcții utilizează sistemul fiscal simplificat.

CONTRACTANTUL UTILizează SISTEMUL ȘI SUBCONTRENTANTUL UTILizează SISTEMUL DE TAXĂ OBLIGATE

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe profit, impozitului pe proprietate și impozitului social unificat cu plata unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor de activitate economică organizații pentru perioada fiscală.

Organizațiile care utilizează un sistem de impozitare simplificat plătesc primele de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu regimul general de impozitare.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

În consecință, antreprenorul nu va percepe taxa pe valoarea adăugată pe costul lucrărilor efectuate.

Antreprenorul nu va fi nevoit să emită facturi către clienții săi, deoarece obligația de a întocmi facturi, de a păstra registrele facturilor primite și emise, carnetele de achiziții și carnetele de vânzări este atribuită doar plătitorilor de taxa pe valoarea adăugată (clauza 3 din art. 169 din Taxa). Codul Federației Ruse).

Aceleași explicații sunt date în paragraful 1.2 Recomandări metodologice privind aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație care a trecut la sistemul fiscal simplificat emite o factură către client și alocă TVA, va trebui să furnizeze o declarație de TVA pentru perioada fiscală dată. Și, prin urmare, conform acestei declarații, organizația trebuie să plătească la buget taxa alocată în factură (paragraful 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa pe valoarea adăugată asupra resurselor materiale care sunt utilizate de organizație în realizarea lucrari de constructii, organizația nu poate prezenta pentru deducere din buget (clauza 1.6 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse).

Subclauza 3 a clauzei 2 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că taxa pe valoarea adăugată pentru bunuri (muncă, servicii) în scopuri de producție utilizate în activitățile sale de către o organizație care a trecut la sistemul fiscal simplificat nu este acceptată pentru deducere din buget, iar valoarea taxei este inclusă în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii). Cu privire la această problemă, aceleași explicații sunt date în paragraful 1.3 din Recomandările metodologice privind aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să ne uităm la care ar trebui să fie procedura de întocmire a facturilor și de contabilizare a taxei pe valoarea adăugată în cazul în care un antreprenor, transferat în sistemul simplificat de impozitare, angajează un subcontractant pentru executarea contractului, care folosește modul general impozitare.

Subantreprenorul emite o factură către antreprenor pentru cantitatea de muncă efectuată și evidențiază taxa pe valoarea adăugată pe rând separat. Apoi, subcontractantul înregistrează o factură în carnetul de vânzări, care reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată în Înapoierea taxeiși o plătește la buget.

Antreprenorul, după ce a primit o factură și un certificat de finalizare de la subcontractant, include întregul cost al lucrărilor de construcție, ținând cont de taxa pe valoarea adăugată, ca parte a cheltuielilor sale și îl reflectă în contul 20 „Producție principală”.

După finalizarea lucrărilor de construcție conform contractului, antreprenorul o predă clientului și este semnat un certificat de livrare și recepție. Antreprenorul nu va emite o factură către client, deoarece acesta nu este plătitor de taxa pe valoarea adăugată. Clientul include costul muncii efectuate ca parte a costurilor de creare a unui activ imobilizat și le reflectă în contul 08 „Investiții în active imobilizate”.

Pentru a fi mai clar, să ne uităm la un exemplu:

Exemplul 1.
Clientul SRL „Remstroy” a încheiat un contract pentru construirea unui depozit cu antreprenorul SA „Remfasad”, costul lucrărilor în temeiul contractului a fost de 600.000 de ruble (fără TVA). Lucrările conform contractului trebuie să fie finalizate până pe 21 septembrie. Pentru a efectua lucrările de finisare și pentru a se asigura că lucrările au fost finalizate la timp, CJSC Remfasad a angajat un subcontractant, Remservis SRL. Costul lucrărilor efectuate conform contractului este de 200.000 de ruble (fără TVA). Pentru a efectua lucrările, Remservice LLC a achiziționat materiale în valoare de 94.600 de ruble (inclusiv TVA - 14.430,51 ruble) Alte cheltuieli pentru construirea unui depozit ( salariu constructorii, ținând cont de impozitul social unificat, contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii, amortizarea echipamentelor) s-au ridicat la 60.000 de ruble.
Să luăm în considerare reflectarea tranzacțiilor în evidențele contabile ale tuturor părților.
Subcontractant (Remservis LLC):
Corespondența de cont Suma, ruble Conținutul operațiunii
Debit Credit
10-8 60 80 169,49 Materialele primite de la furnizor au fost valorificate (94.600 ruble -14.430,51 ruble)
19 60 14 430,51
60 51 94 600
68 -1 19 14 430,51
20 10-8 80 169,49
20 02 (69, 70) 60 000
62 90-1 236 000 Se reflectă veniturile din munca prestată pentru CJSC „Remfasad”.
90-3 68-1 36 000 S-a perceput TVA (în scopul calculării TVA-ului, organizația determină veniturile „prin transport”) (200.000 ruble x 18%)
90-2 20 140 169,49 Costul lucrărilor efectuate a fost anulat (80.169,49 ruble + 60.000 ruble)
90-9 99 59 830,51 Se reflectă profitul din munca prestată (236.000 RUB - 36.000 RUB - 140.169,49 RUB)
Reflectarea tranzacțiilor cu clientul Remstroy LLC:
Reflectarea tranzacțiilor cu contractantul SA „Remfasad”:
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 4 din Legea contabilității, organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt scutite de contabilitate.
Sfârșitul exemplului.

SUBCONTRACTANTUL ESTE TRANSFERAT ÎN USN ȘI CONTRACTANTUL ESTE LA SISTEMUL DE FISCĂ OBLIGATĂ

Având în vedere situația în care subcontractantul a fost transferat în sistemul simplificat de impozitare, iar antreprenorul funcționează în cadrul sistemului obișnuit de impozitare, trebuie să acordați atenție faptului că, în acest caz, acceptând munca de la subcontractant, antreprenorul nu poate pretinde valoare. impozit adăugat la aceste lucrări pentru deducere din buget . Intrucat in aceasta situatie subcontractantul nu ii va emite factura.

Antreprenorul trebuie să perceapă taxa pe valoarea adăugată pe întregul cost al lucrării efectuate pentru client. Într-adevăr, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 702 Cod Civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), în temeiul unui contract, o parte (antreprenor) se obligă să execute anumite lucrări la instrucțiunile celeilalte părți (client) și să le livreze la timp. Iar clientul se obligă să accepte rezultatul lucrării și să plătească pentru el. Dacă un antreprenor angajează un subcontractant pentru a efectua anumite lucrări, subcontractantul, de obicei, nu intră într-o relație între client și antreprenor (clauza 3 a articolului 706 din Codul civil al Federației Ruse). La urma urmei, în baza unui contract, antreprenorul este cel care realizează toată lucrarea pentru client. Și nu contează că o parte a lucrărilor de construcție a fost efectuată de organizații terțe.

Să conchidem că dacă antreprenorul acceptă sistemul general de impozitare, iar subcontractantul aplică sistemul simplificat de impozitare, atunci întocmirea facturilor și contabilizarea taxei pe valoarea adăugată se va derula astfel.

După ce a finalizat o anumită etapă a lucrării conform contractului, subcontractantul o predă antreprenorului. Dar în acest caz, subcontractantul nu emite o factură către antreprenor. Antreprenorul include drept cheltuieli costul lucrărilor efectuate de subcontractant, care se înregistrează în contul 20 „Producție principală”.

După ce a finalizat toate lucrările din contract, antreprenorul o va preda clientului, în timp ce acesta emite o factură către client, o înregistrează în carnetul de vânzări și reflectă suma corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată în declarația fiscală. Această sumă este supusă plății către buget.

Clientul reflectă costul lucrărilor efectuate în contul 08 „Investiții în active imobilizate”. După ce a primit o factură și un certificat de livrare și de acceptare a lucrărilor finalizate de la antreprenor, clientul va atribui suma alocată de TVA în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate”. Clientul va depune această sumă de TVA pentru deducere din buget dacă este plătitor de taxa pe valoarea adăugată.

Exemplul 2.
Să folosim datele din exemplul 1. Subcontractantul Remservis LLC folosește sistemul simplificat de impozitare. Să luăm în considerare reflectarea tranzacțiilor în evidențele contabile ale tuturor părților.
Pentru construirea unui depozit, antreprenorul Remfasad LLC a achiziționat materiale de construcție în valoare de 250.000 de ruble (inclusiv TVA - 38.135,59 ruble) și a suportat cheltuieli, excluzând serviciile subcontractanților, în valoare de 75.000 de ruble.
Subcontractant SRL „Remservis”.
Organizațiile care au trecut la sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de contabilitate (clauza 3 a articolului 4 din Legea contabilității).
Reflecţie tranzactii contabile de la antreprenorul SA „Remfasad”:
Corespondența de cont Suma, ruble Conținutul operațiunii
Debit Credit
10-8 60 211 864,41 Materialele primite de la furnizor au fost valorificate (250.000 ruble -38.135,59 ruble)
19 60 38135,59 Taxa pe valoarea adăugată a materialelor este reflectată
60 51 250 000 Materiale plătite furnizorului
68-1 19 38135,59 Depus spre deducere de la buget TVA la materiale
20 10-8 211864,41 Materialele consumate în timpul lucrărilor au fost anulate
20 60 200000 Costul lucrărilor efectuate de subcontractant este reflectat
20 02, 69, 70 75 000 Sunt reflectate alte cheltuieli pentru executarea lucrărilor
60 51 200000 Plătit pentru munca conform contractului executată de un subcontractant
62 90-1 708 000 Venitul din munca prestată pentru SRL „Remstroy” este reflectat
90 -3 68-1 108 000 S-a perceput TVA (în scopul calculării TVA-ului, organizația determină veniturile „prin transport”) (600.000 de ruble X 18%)
90-2 20 486864,41 Costul lucrărilor efectuate a fost anulat (211.864,41 ruble + 75.000 ruble + 200.000 ruble)
90-9 99 113135,59 Se reflectă profitul din muncă (708.000 ruble - 108.000 ruble - 486.864,41 ruble)
Reflectarea tranzacțiilor contabile la clientul SRL „Remstroy”
Notă!
Clientul are dreptul de a deduce TVA din momentul calculării amortizarii.
În baza paragrafului 5 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, clientul va prezenta suma taxei pentru deducere din buget pe măsură ce obiectul este înregistrat. Momentul de acumulare a deprecierii pentru un obiect de proprietate amortizabil începe cu data de 1 a lunii următoare celei în care acest obiect a fost dat în exploatare.
Corespondența de cont Suma, ruble Conținutul operațiunii
Debit Credit
08-3 60 600 000 Costul construcției unui depozit este reflectat (708.000 ruble - 108.000 ruble)
19 60 108000 Taxa pe valoarea adăugată pentru lucrările finalizate este reflectată
60 51 708000 Plătit pentru lucrările efectuate în baza contractului SA „Remfasad”
01 08-3 600000 Depozit pus in functiune
68-1 19 108 000 Taxa pe valoarea adăugată se prezintă spre deducere din buget
Sfârșitul exemplului.

CONTRACTANTUL SI SUBCONTRENTANTUL Efectueaza LUCRAREA LA SISTEM

În situația în care antreprenorul și subcontractantul desfășoară lucrări în cadrul sistemului de impozitare simplificat, aceștia sunt scutiți de contabilitate (clauza 3 din articolul 4 din Legea contabilității). In consecinta, nici antreprenorul, nici clientul nu vor emite facturi, ceea ce inseamna ca clientul nu va putea deduce taxa pe valoarea adaugata din buget pentru lucrarile efectuate.

Exemplul 3.
Remservice LLC și Remfasad CJSC utilizează sistemul fiscal simplificat. Aceste organizații sunt scutite de contabilitate, ceea ce înseamnă că nu vor emite facturi.
Reflectarea tranzacțiilor contabile pentru clientul SRL „Remstroy”.
Sfârșitul exemplului.

„INTRARE” TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ ÎN SISTEM

Cum se anulează TVA-ul la materialele achiziționate dacă organizația care efectuează lucrări de construcție și instalare utilizează sistemul fiscal simplificat, iar obiectul de calcul al impozitului unic este venitul.

Clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitoare de TVA (cu excepția cazurilor în care importă bunuri în Rusia). În consecință, astfel de organizații nu pot beneficia de deducerile de TVA. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare includ TVA la bunurile achiziționate (lucrări, servicii) ca cheltuieli.

Dacă o organizație plătește un singur impozit numai pe venit, nu își va putea reduce venitul impozabil cu valoarea TVA „input”.

Dacă o organizație a ales ca obiect de impozitare venitul minus cheltuielile, atunci își va putea reduce venitul impozabil cu suma TVA „intrată” (subclauza 8 a clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

CONTABILIZAREA COSTURILOR DE CONSTRUCȚIE DE FACILITĂȚI PUBLICE LA APLICAREA SISTEMELOR

Există două puncte de vedere privind contabilizarea costurilor de construcție a mijloacelor fixe și a costurilor pentru achiziția și finalizarea obiectelor de construcție neterminate în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Punctul de vedere al departamentului fiscal nu este interpretat în favoarea contribuabilului în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru construcția de active fixe și cheltuielile pentru achiziția și finalizarea proiectelor de construcție neterminate; neprevăzute direct. Achiziția de active fixe este o achiziție în baza contractelor de vânzare-cumpărare. Prin urmare, construcția mijloacelor fixe nu poate fi echivalată cu achiziția și astfel de costuri nu pot fi anulate drept cheltuieli.

Poziția departamentului fiscal este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 7 mai 2004 nr. 22-1-14/853 „Cu privire la sistemul de impozitare simplificat”:

„Administrația fiscală a întreprinderilor mici raportează următoarele.

Lista cheltuielilor acceptate pentru calcul baza de impozitare pentru un singur impozit plătit de contribuabili în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.16 din Cod.

Cheltuielile pentru construcția mijloacelor fixe și cheltuielile pentru achiziția și finalizarea proiectelor de construcții neterminate nu sunt incluse în lista de cheltuieli de mai sus.

În baza acesteia, în cazul în care obiectul impozitării îl constituie veniturile reduse cu suma cheltuielilor, contribuabilii, la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, nu au dreptul, la calculul bazei de impozitare, să reducă cuantumul veniturilor primite pt. cheltuieli pentru construcția mijloacelor fixe și finalizarea proiectelor de construcții neterminate.”

Dar există și alte opinii pe această temă.

Mulți sunt de aceeași părere cu autoritățile fiscale, în baza paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse și al paragrafului 8 din PBU 6/01, din care rezultă că în legislația fiscală și contabilă noțiunile de „achiziție”. ” și „construcția” mijloacelor fixe sunt separate. În consecință, costurile de construcție și costurile pentru achiziția de mijloace fixe sunt tipuri diferite de costuri.

Un alt punct de vedere se bazează pe paragraful 1 al articolului 218 din Codul civil al Federației Ruse, prin achiziționarea de proprietăți, organizația devine proprietarul acesteia, sporindu-și activele. Proprietatea poate apărea nu numai ca urmare a achiziționării proprietății sau transfer gratuit, dar apare și pe un lucru nou creat. În consecință, costurile de dobândire a drepturilor de proprietate pot fi luate în considerare de către organizație ca cheltuieli. Atunci când alegeți această poziție, trebuie luat în considerare faptul că această problemă nu poate fi rezolvată fără un proces.

Organizația trebuie să determine în mod independent oricare dintre metode.

*informațiile sunt postate în scop informativ pentru a ne mulțumi, partajați linkul către pagină cu prietenii dvs. Puteți trimite materiale interesante cititorilor noștri. Vom fi bucuroși să răspundem la toate întrebările și sugestiile dvs., precum și să auzim critici și sugestii la [email protected]

Companiile care desfășoară activități de construcții și abia la început sunt nevoite să aleagă dintre 2 variante: generală și diagrama simplificata deducerile plăților regulate către trezoreria statului. În același timp, problema nu este doar de actualitate: deoarece există o extindere pe scară largă a orașelor, a crescut construcție suburbană, afacerile în acest mediu promit să fie foarte de succes și profitabile.

Dar, în stadiul de pornire, antreprenorii se confruntă cu nevoia de a determina cel mai profitabil sistem de interacțiune cu autoritățile fiscale, iar dacă nu aveți propria experiență, trebuie să apelați la specialiști.

Să remarcăm imediat: este imposibil să dăm un răspuns fără ambiguitate, deoarece forma optimă de plată a impozitelor depinde de specificul construcției, volumele, nivelurile de venituri și caracteristicile interacțiunii cu partenerii. În continuare, va fi dezvăluită opțiunea standard pentru majoritatea companiilor de construcții - sistemul fiscal simplificat, care este destul de economic în raport cu sistem comun.

Elemente de bază ale comparației sistemelor

Schema generală presupune indicarea TVA-ului în documentele de declarație, precum și a impozitelor percepute pe proprietatea organizațiilor și pe profitul obținut ca urmare a activității lor. Potrivit codului fiscal, sistemul fiscal simplificat, la rândul său, scutește de astfel de inutile obligații financiare, ca impozite pe profit, proprietatea organizațiilor, valoarea adăugată (cu excepția cazului în care orice produse sunt importate din afara în țară). Și în acest caz, trebuie să luați în considerare două posibilități de plată a impozitelor:

Pentru venituri – adică din această sumă trebuie deduse 6%;
Pentru venituri minus cheltuieli, tariful de aici variaza intre 5-15% in concordanta cu specificul activitatii si regiunii.

Desigur, a doua opțiune este mai bună pentru organizațiile de construcții, deoarece astfel de întreprinderi din regiunea Leningrad suportă întotdeauna costuri ridicate asociate cu livrarea de materiale și anumite tipuri de servicii cu profil îngust.

Când nu poate fi utilizat sistemul simplificat de impozitare?

Sistemul de impozitare luat în considerare nu este universal, adică nu este disponibil pentru toate entitățile comerciale. Următoarele categorii de firme de construcții nu o pot practica:

A avea reprezentanțe și sucursale;
Dacă mai mult de un sfert sunt deținute de alte organizații;
Dacă într-o perioadă de raportare numărul de angajați implicați a depășit o sută de persoane;
Companii străine;
Dacă conform contabilitate valoarea reziduală a activelor organizației este de peste 100 de milioane de ruble;
Dacă până la sfârşitul perioadei de raportare valoare totală Venitul s-a dovedit a fi de peste 60 de milioane de ruble.

Astfel, organizațiile care nu aparțin categoriei de antreprenori generali pot utiliza cu succes sistemul de impozitare pe venit cu deducerea cheltuielilor - această opțiune oferă o formă simplificată de menținere a documentației contabile și fiscale. Dacă comparăm cifrele cu schema generală de impozitare, economiile sunt semnificative, și în plus cerinte legaleîn acest segment nu sunt atât de duri.

Pe baza paragrafului 4 al articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), condițiile pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt: venitul organizației pentru perioada de raportare nu trebuie să depășească 15 milioane de ruble, iar valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.

Notă! La aplicarea sistemului de impozitare simplificat, la întocmirea unui deviz, organizația trebuie să prevadă costurile plății TVA „input” de către furnizori, deoarece această taxă nu poate fi dedusă din buget.

Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru construcții și locuințe și sectorul comunal, în scrisoarea sa din 6 octombrie 2003 NZ-6292/10 „Cu privire la procedura de determinare a costului estimat al lucrărilor efectuate de organizațiile care operează într-un sistem de impozitare simplificat”, explică: Următoarele: organizații și antreprenori individuali care lucrează în cadrul unui sistem simplificat de impozitare plătește un singur impozit în loc de impozit pe venit, impozit pe proprietatea corporativă, impozit social unificat (UST) și taxa pe valoarea adăugată (TVA).

Să luăm în considerare opțiunile care se întâlnesc atunci când organizațiile de construcții utilizează sistemul fiscal simplificat.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, utilizarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul corporativ, impozitul pe proprietatea corporativă și impozitul social unificat cu plata. a unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activităților economice ale organizațiilor pentru perioada fiscală.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu regimul general de impozitare.

În consecință, antreprenorul nu va percepe taxa pe valoarea adăugată pe costul lucrărilor efectuate.

Aceleași explicații sunt date în paragraful 1.2 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație care a trecut la sistemul fiscal simplificat emite o factură către client și alocă TVA, va trebui să furnizeze o declarație de TVA pentru perioada fiscală dată. Și, prin urmare, conform acestei declarații, organizația trebuie să plătească la buget taxa alocată în factură (paragraful 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizația nu poate pretinde taxa pe valoarea adăugată pentru resursele materiale utilizate de organizație în realizarea lucrărilor de construcție pentru deducere din buget (clauza 1.6 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Să ne uităm la care ar trebui să fie procedura de întocmire a facturilor și contabilizare a taxei pe valoarea adăugată în cazul în care un antreprenor, trecut în sistemul fiscal simplificat, angajează un subcontractant care aplică regimul fiscal general pentru executarea contractului.

Subantreprenorul emite o factură către antreprenor pentru cantitatea de muncă efectuată și evidențiază taxa pe valoarea adăugată pe rând separat. În continuare, subcontractantul înregistrează o factură în carnetul de vânzări, reflectă suma taxei pe valoarea adăugată în declarația fiscală și o plătește la buget.

Pentru a fi mai clar, să ne uităm la un exemplu:

Clientul SRL „Remstroy” a încheiat un acord pentru construirea unui depozit cu antreprenorul SA „Remfasad”, costul lucrărilor conform acordului a fost de 600.000 de ruble (fără TVA). Lucrările conform contractului trebuie să fie finalizate până pe 21 septembrie. Pentru a efectua lucrările de finisare și pentru a se asigura că lucrările au fost finalizate la timp, Remfasad CJSC a angajat un subcontractant, Remservis SRL. Costul lucrărilor efectuate conform contractului este de 200.000 de ruble (fără TVA). Pentru a efectua lucrările, Remservis LLC a achiziționat materiale în valoare de 94.600 de ruble (inclusiv TVA - 14.430,51 ruble Alte cheltuieli pentru construcția unui depozit (salariile lucrătorilor din construcții, ținând cont de impozitul social unificat, contribuțiile de asigurări la pensie). Fondul, amortizarea echipamentului) s-a ridicat la 60.000 de ruble

Să luăm în considerare reflectarea tranzacțiilor în evidențele contabile ale tuturor părților.

Subcontractant (Remservis LLC):

Corespondența de cont		Suma, ruble	Conținutul operațiunii
Debit	Credit	Suma, ruble	Conținutul operațiunii
10-8	60	80 169,49	Materialele primite de la furnizor au fost valorificate (94.600 ruble -14.430,51 ruble)
19	60	14 430,51	Taxa pe valoarea adăugată a materialelor este reflectată
60	51	94 600	Materiale plătite furnizorului
68 -1	19	14 430,51	Depus spre deducere de la buget TVA la materiale
20	10-8	80 169,49	Materialele consumate în timpul lucrărilor au fost anulate
20	02 (69, 70)	60 000	Sunt reflectate alte cheltuieli pentru executarea lucrărilor
62	90-1	236 000	Veniturile din munca efectuată pentru CJSC Remfasad sunt reflectate
90-3	68-1	36 000	S-a perceput TVA (în scopul calculării TVA-ului, organizația determină veniturile „prin transport”) (200.000 ruble x 18%)
90-2	20	140 169,49	Costul lucrărilor efectuate a fost anulat (80.169,49 ruble + 60.000 ruble)
90-9	99	59 830,51	Se reflectă profitul din munca prestată (236.000 RUB - 36.000 RUB - 140.169,49 RUB)

Reflectarea tranzacțiilor cu clientul Remstroy LLC:

Reflectarea tranzacțiilor cu contractantul CJSC Remfasad:

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 4 din Legea contabilității, organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt scutite de contabilitate.

Antreprenorul trebuie să perceapă taxa pe valoarea adăugată pe întregul cost al lucrării efectuate pentru client. Într-adevăr, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 702 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), în temeiul unui contract, o parte (antreprenor) se angajează să efectueze anumite lucrări la instrucțiunile cealaltă parte (clientul) și să-l livreze la timp. Iar clientul se obligă să accepte rezultatul lucrării și să plătească pentru el. Dacă un antreprenor angajează un subcontractant pentru a efectua anumite lucrări, subcontractantul, de obicei, nu intră într-o relație între client și antreprenor (clauza 3 a articolului 706 din Codul civil al Federației Ruse). La urma urmei, în baza unui contract, antreprenorul este cel care realizează toată lucrarea pentru client. Și nu contează că o parte a lucrărilor de construcție a fost efectuată de organizații terțe.

Schimbări: februarie, 2019

Una dintre cele mai probleme importante pentru orice antreprenor aspirant care intenționează să-și deschidă propria afacere.

Cea mai importantă nuanță a activității de afaceri este alegerea sistemului de impozitare optim pentru întreprindere. Pe baza ce criterii poate fi rezolvată problema corespunzătoare?

Ce sisteme de impozitare poate folosi un SRL?

O societate înființată într-o astfel de formă organizatorică și juridică precum SRL poate funcționa în cadrul următoarelor sisteme principale de impozitare:

General - OSN

calcularea unui impozit la o cotă de 20% pe venitul companiei, redus cu cheltuielile în perioada fiscala;
necesitatea calculării TVA-ului asupra veniturilor.

Principalele avantaje ale OSN:

Posibilitate de aplicare in orice tip de afacere;
capacitatea de ajustare a bazei de impozitare printr-un management competent al veniturilor și cheltuielilor;
capacitatea de a aplica TVA la deduceri (ca urmare, de a încheia contracte cu contrapărți care plătesc și TVA).

Simplificat - sistem fiscal simplificat

Acest sistem se caracterizează prin:

calcularea impozitului la o cotă de 6% (conform schemei „venituri” - adică din venituri) sau 15% (conform schemei „venituri minus cheltuieli”);

Aceste caracteristici reflectă principalele avantaje ale sistemului fiscal simplificat. O rată scăzută este de preferat pentru orice afacere. Absența necesității de a percepe TVA va permite companiei să nu umfle prețul pentru consumator din cauza acestei taxe și să mențină astfel prețuri competitive pentru bunurile produse sau serviciile furnizate.

În același timp, nu orice companie poate utiliza sistemul simplificat de impozitare, ci doar acelea care:

personalul nu are mai mult de 100 de angajati;
veniturile anuale nu depășesc 150 de milioane de ruble.

Daca indicatorii indicati sunt mai mari, firma se angajeaza sa lucreze conform OSN.

Imputat - UTII

Acest sistem se caracterizează prin:

plata unui impozit fix la buget - indiferent de valoarea veniturilor (cuantumul specific al impozitului se calculează ținând cont de mulți factori și depinde în mare măsură de normele adoptate la nivelul legislației regionale);
nu este nevoie sa calculezi TVA.

Din nou, aceste caracteristici reflectă avantajele cheie ale UTII. În același timp, nu toate companiile pot lucra folosind acest sistem, ci doar cele care:

nu au mai mult de 100 de angajati;
desfășura activități care intră sub incidența UTII.

Segmentele de afaceri în care este posibilă lucrul pe UTII includ:

Comert cu amanuntul;
alimentatie publica;
servicii casnice si veterinare;
servicii de reparatii;
Servicii de publicitate;
activitate imobiliară în domeniul închirierii de imobile comerciale, terenuri;
servicii hoteliere;
servicii de transport;
servicii de parcare.

Este de remarcat faptul că o întreprindere are dreptul de a combina UTII cu sistemul fiscal simplificat sau OSN. Acest lucru se poate datora faptului că societatea desfășoară mai multe tipuri de activități, unele dintre ele intră sub incidența UTII, în timp ce cealaltă parte - numai în cadrul sistemului fiscal simplificat sau al sistemului special de impozitare.

La rândul său, sistemul de impozitare simplificat nu poate fi combinat cu sistemul fiscal special, indiferent pentru ce tipuri de activități sunt utilizate aceste sisteme. Dar de îndată ce cifra de afaceri a companiei depășește valoarea limită pentru sistemul simplificat de impozitare (precum și dimensiunea personalului), aceasta va fi obligată să înceapă calculul impozitului conform sistemului simplificat de impozitare. În acest caz, poate exista o utilizare alternativă a sistemului fiscal simplificat și a sistemului fiscal de funcționare pe tot parcursul anului.

Alegerea unuia sau altuia sistem de impozitare a întreprinderilor depinde de mulți factori. Principalul lucru este specificul industriei de a face afaceri. Sectoarele cheie ale economiei Rusiei și ale majorității țărilor lumii sunt:

producție;
comert;
Servicii;
transport;
constructie.

Să luăm în considerare care dintre aceste sisteme de impozitare poate fi cel mai optim pentru anumite industrii.

Avocații noștri știu Răspunsul la întrebarea dvs

sau prin telefon:

Afaceri de producție: ce sistem de impozitare să alegeți?

Producția este o ramură a economiei care se caracterizează prin:

sume comparabile de venituri și cheltuieli (un indicator bun este excesul de venit întreprindere industrială peste cheltuieli cu cel puțin 10%);
un număr mare de contracte pe care organizația le încheie cu diverse contrapărți;
cifre de afaceri destul de mari (chiar și într-o întreprindere mică valoarea lor este de obicei calculată în zeci sau chiar sute de milioane de ruble).

Astfel, un SRL angajat în producție este foarte probabil să folosească sistemul general de impozitare din următoarele motive:

UTII nu poate fi utilizat în producție.
Cifra de afaceri și personalul întreprinderii pot fi prea mari pentru sistemul fiscal simplificat.
Utilizarea OSN, în principiu, va fi optimă deoarece:

dimensiunea bazei de impozitare a organizației poate fi ajustată, reflectându-se efectiv în veniturile și cheltuielile contabile care sunt comparabile ca mărime;
o întreprindere din OSN poate accepta TVA pentru deducere (și acest lucru poate fi util atunci când interacționează cu contrapărți care pot avea și obligația de a calcula TVA).

Afaceri în domeniul comerțului: care sistem de impozitare este optim?

Comerțul, atât cu ridicata, cât și cu amănuntul, are următoarele caracteristici:

moderat, în unele cazuri - exces semnificativ de venit față de cheltuieli (profitabilitatea globală a afacerii este de aproximativ 30-40%, dar uneori poate fi de sute de procente);
ca și în cazul producției, organizatii comercialeîncheie un număr mare de contracte cu diverși parteneri;
cifra de afaceri mare (în principiu, comparabilă cu cele care caracterizează producția).

Firma care se ocupă comerţ cu ridicata, poate desfășura afaceri:

Conform sistemului fiscal simplificat.

Este bun pentru un angrosist:

capacitatea de a reduce veniturile pentru cheltuieli (dacă se alege schema „venituri minus cheltuieli” - de regulă, este mai potrivită dacă există cheltuieli semnificative);
capacitatea de a plăti impozit la o rată scăzută;
posibilitatea de a nu percepe TVA la bunurile vândute (ceea ce le face mai atractive ca preț pentru consumator).

Conform sistemului OSN.

Acest sistem de impozitare va trebui utilizat dacă cifra de afaceri a întreprinderii depășește indicatorul maxim stabilit pentru sistemul fiscal simplificat (în plus, se ia în considerare și mărimea personalului). În ciuda faptului că OSN este mai puțin profitabil decât sistemul simplificat de impozitare din punct de vedere al cotei, acest sistem are avantajul posibilității de deducere a TVA (o oportunitate similară apare și pentru contrapartidele organizației).

Sistemul UTII organizații cu ridicata nu poate fi folosit. La rândul lor, firmele de retail au tot dreptul să facă acest lucru. Prin urmare, pentru ei UTII poate fi cel mai optim sistem de impozitare, deoarece:

cu UTII nu se iau in calcul veniturile (poate fi orice);
La bunuri nu se percepe TVA.

Cu toate acestea, cifra de afaceri întreprindere de vânzare cu amănuntul trebuie să fie suficient de mare astfel încât valoarea UTII fixă să fie mai mică decât impozitul potențial calculat în cadrul OSN sau al sistemului de impozitare simplificat (ca și cum societatea ar funcționa în aceste sisteme de impozitare). În caz contrar, OSN sau sistemul fiscal simplificat va fi mai profitabil (în funcție de raportul dintre veniturile și cheltuielile organizației).

Afaceri în sectorul serviciilor: schema optimă de impozitare

Sectorul serviciilor este foarte divers. Acolo pot funcționa o varietate de afaceri.

Serviciile pot fi clasificate în următoarele categorii principale:

Servicii cu profitabilitate relativ scăzută, dar cifra de afaceri mare. Acestea includ:

servicii de catering;
servicii medicale;
servicii de reparatii.

Toate aceste tipuri de servicii, cu excepția celor medicale, pot fi furnizate de către compania care utilizează sisteme UTII. ÎN în acest caz, sistemul corespunzător va avea aceleași avantaje ca și în cazul comerțului cu amănuntul:

capacitatea de a ignora veniturile;
posibilitatea de a nu percepe TVA și astfel de a nu umfla prețul pentru consumator.

Serviciile medicale pot fi prestate în cadrul sistemului fiscal simplificat (dacă veniturile nu depășesc suma maximă, precum și dimensiunea personalului organizației) sau sistemul fiscal special (cu avantajele și dezavantajele sistemului general de impozitare cunoscut de noi). ).

Servicii cu profitabilitate relativ mare, dar cu cifra de afaceri medie sau mica. Acestea includ servicii:

frizerii;
legal;
informativ;
hotel;
publicitate;
agenti imobiliari;
gospodărie

Sistemul optim de impozitare pentru aceste servicii poate fi sistemul simplificat de impozitare conform schemei „venituri” din cauza:

capacitatea de a plăti un impozit foarte mic - 6%;
posibilitatea de a nu percepe TVA pe venituri și astfel de a nu umfla prețul pentru consumatori.

În ciuda faptului că o companie poate furniza toate aceste servicii sub impozitare UTII (dar în cazul serviciilor imobiliare - doar pentru tranzacțiile de închiriere facilitati de cumparaturiși terenuri), valoarea cifrei de afaceri a afacerii poate să nu fie atât de semnificativă încât impozitul potențial în cadrul sistemului fiscal simplificat să fie mai mare decât plata fixă conform UTII.

La rândul său, dacă cifra de afaceri crește la nivel inalt— puteți lua în considerare posibilitatea de a utiliza UTII. Cunoaștem avantajele și dezavantajele acestui sistem de impozitare.

Alegerea unui sistem fiscal: transportul

Sectorul transporturilor se caracterizează prin:

profitabilitate medie (venitul depaseste cheltuielile cu aproximativ 30-40%);
in multe cazuri, numarul de contracte incheiate de societate cu contrapartide este semnificativ mai mic decat in domeniul industriei sau comertului.

Serviciile de transport sunt eligibile pentru UTII. Acest sistem va fi optim pentru firma – dar numai cu conditia ca aceasta sa aiba venituri suficiente din punctul de vedere al obtinerii unui avantaj real din utilizarea UTII fata de sistemul de impozitare simplificat sau sistemul de impozitare special. La viteze mici întreprindere de transport Sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” poate fi optim.

Faptul că cu UTII și sistem fiscal simplificat întreprindere nu plătește TVA cel mai probabil nu va afecta afacerea într-un mod negativ. Printre posibilele contrapărți ale companiei, nu vor fi multe entități comerciale pentru care ar putea fi fundamental să accepte TVA pentru deducere.

Selectarea unui sistem fiscal: constructii

Industria construcțiilor are următoarele caracteristici:

profitabilitate relativ scăzută (veniturile depășesc cheltuielile, de regulă, nu mai mult de 20%);
de mare viteză;
necesitatea unei încheieri între firma de construcții și organizații terțe - furnizori, antreprenori, cantitate mare diverse contracte.

Ca și în cazul producției, este cel mai probabil ca o organizație de construcții să funcționeze în cadrul sistemului general de impozitare și din aceleași motive principale:

firma va avea o cifră de afaceri mare (cel mai probabil, peste limita maximă de venituri pentru utilizarea sistemului simplificat de impozitare);
construcția nu se numără printre zonele în care este permisă utilizarea UTII.

Totodată, o mică firmă de construcții cu o cifră de afaceri medie - în cadrul celor care corespund cuantumului maxim al veniturilor din sistemul simplificat de impozitare, precum și mărimea personalului, care nu depășește restricțiile stabilite pentru impozitul simplificat. sistem, poate funcționa în cadrul sistemului de impozitare corespunzător (optim - conform schemei „venituri minus cheltuieli”).

Rezumat întrebări și răspunsuri

În ce cazuri va funcționa un SRL sub OSN?

De regulă, companiile funcționează în cadrul sistemului general de impozitare:

cu cifră de afaceri și personal mare;
cu indicatori comparabili de venituri și cheltuieli;
neavând dreptul de a lucra în alte sisteme de impozitare.

În ce cazuri va funcționa un SRL în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venit”?

Următoarele companii operează într-un sistem simplificat (schemă „venit”):

cu un exces semnificativ de venituri fata de cheltuieli;
cu o cifră de afaceri de cel mult 150 de milioane de ruble pe an și un personal de cel mult 100 de oameni.

Când va funcționa un SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”?

Această schemă poate caracteriza activitățile organizațiilor care:

au profitabilitate medie (sau sume comparabile de venituri și cheltuieli);
au o cifră de afaceri de cel mult 150 de milioane de ruble pe an și un personal de cel mult 100 de oameni.

În ce cazuri poate opera o companie pe UTII?

Acest lucru este posibil dacă:

societatea desfășoară activități care intră sub incidența UTII;
Compania are o cifră de afaceri suficient de mare pentru ca UTII să fie mai profitabilă decât sistemul fiscal simplificat sau sistemul fiscal operațional.

O întreprindere poate funcționa simultan sub UTII (dacă este angajată în activități adecvate acestui sistem) și sistemul fiscal simplificat sau OSN (pentru alte tipuri de activități).

Evaluarea dvs. pentru acest articol:

Suntem SRL, sistem simplificat de impozitare, venituri minus cheltuieli - vindem produse cu amanuntul. Acum am luat un împrumut pentru a construi un nou magazin (facilitate). Achizitionam materiale de constructie si le dam antreprenorului (celor care fac lucrarea). Pot accepta toate aceste cheltuieli drept cheltuieli? Ce documente trebuie documentate toate acestea și ce înregistrări contabile trebuie făcute? contabilitate? Și, de asemenea, unde și cum va fi legat de taxe?

Răspuns

O procedură detaliată pentru înregistrarea și reflectarea în contabilitatea și contabilitatea fiscală a construcției contractelor este conținută în materialele sistemului Glavbukh.

O procedură detaliată pentru înregistrarea operațiunilor de construcție a mijloacelor fixe în contabilitate este conținută în materialele sistemului Glavbukh

Una dintre modalitățile de a primi active fixe într-o organizație este construcția (producția) acestora. O organizație poate construi (fabrica) un mijloc fix pe cont propriu sau poate utiliza serviciile organizatii specializate ().

Cu metoda contractuala de constructie (fabricatie), organizatia care va folosi mijlocul fix in activitatile sale poate actiona fie ca client, fie ca client si investitor in acelasi timp (). Procedura contabilă pentru operațiunile legate de construcția (fabricarea) mijloacelor fixe depinde de ce funcții îndeplinește organizația.

Pentru întreprinderile mici (cu excepția emitenților de plasate public hârtii valoroase) prevăzute comandă specială contabilizarea veniturilor si cheltuielilor.

Organizația este un investitor și un client

Construcția unui mijloc fix prin metoda contractului se realizează în baza unui contract de construcție. Părțile integrante ale unui astfel de acord sunt:

documentația tehnică, care indică componența și sfera lucrării, precum și cerințele pentru aceste lucrări;
estimare care determină costul contract de munca.

Aceasta rezultă din prevederile articolelor din Codul civil al Federației Ruse.

Costul inițial

Mijloacele fixe construite prin contract sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial* (). Includeți în prețul inițial:

sumele plătite antreprenorului în conformitate cu contractul;
sumele plătite pentru servicii de informare și consultanță legate de crearea de mijloace fixe;
suma TVA solicitată (dacă mijlocul fix nu va fi utilizat în activități supuse acestei taxe);
alte cheltuieli legate direct de creare (de exemplu, costul materialelor achiziționate; echipamente destinate instalării la instalație; costuri de examinare a siguranței instalației etc.).*

Această procedură este prevăzută de PBU 6/01, Regulamentul aprobat prin PBU 2/2008.

Contabilitate: reflectarea costurilor

În contabilitate, toate costurile asociate cu construcția (producția) unui obiect (costul lucrării antreprenorului, materialele consumate, echipamentele transferate pentru instalare pe șantier etc.) ar trebui să fie reflectate în „Constructia mijloacelor fixe”. În acest caz, faceți următoarele intrări:

Debit 08-3 Credit 60 (76)
– reflectă costul lucrărilor contractuale pentru construcția mijloacelor fixe (pe baza formelor și);

Debit 08-3 Credit 07
– reflectă costul echipamentului transferat pentru instalare către antreprenor în instalația în construcție;

Debit 08-3 Credit 23 (25, 26, 70, 76...)
– reflectă alte costuri asociate cu aducerea obiectului într-o stare adecvată pentru utilizare;*

Debit 19 Credit 60 (76)
– se reflectă TVA percepută de antreprenor, precum și asupra altor costuri asociate cu crearea unui mijloc fix.

Situatie: cum se reflectă în contabilitate costul materialelor proprii transferate antreprenorului pentru construcția (fabricarea) unui mijloc fix

În contabilitate, costul materialelor achiziționate pentru a fi utilizate în construcția (producția) unui mijloc fix este inclus în costul său inițial. În acest caz, doar acele materiale care sunt efectiv consumate pot fi incluse în costul inițial.* Această procedură decurge din PBU 6/01.

Simplul transfer de materiale către antreprenor nu înseamnă că toate au fost folosite în construcții. Prin urmare, este imposibil să se includă costul tuturor materialelor transferate în costul inițial al obiectului. Trebuie să știi câte materiale au fost consumate efectiv. Aceste informații pot fi reflectate în raportul contractantului.* Probă standard Nu există un astfel de raport, deci poate fi întocmit sub orice formă. Principalul lucru este că conține detaliile necesare specificat la articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ. Obligația contractantului de a întocmi astfel de rapoarte, precum și frecvența depunerii acestora, ar trebui stipulate în contract. Dreptul de a solicita rapoarte de organizare de la antreprenor este prevăzut de articolul 748 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia clientul poate controla, printre altele, utilizarea de către antreprenor a materialelor transferate lui.

În contabilitate, primirea materialelor achiziționate pentru utilizare în construcții (producție) se reflectă în „ Materiale de construcție" Când transferați materiale către antreprenor, transferați costul acestora la „Materiale transferate pentru prelucrare externă”:

Debit 10-7 Credit 10-8
– reflectă costul materialelor transferate antreprenorului pentru construcția instalației.*

Această procedură este furnizată Instrucțiuni, aprobat .

După ce antreprenorul transmite un raport privind materialele utilizate, includeți costul acestora în costurile care formează costul inițial al instalației în construcție:

Debit 08-3 Credit 10-7
– reflectă costul materialelor cheltuite pentru construcția unității.*

Contabilitate: acceptarea obiectelor gata făcute pentru contabilitate

Acceptarea obiectelor gata făcute pentru contabilitate ar trebui să se reflecte în „Active imobilizate” sau „Investiții profitabile în valori materiale”, la care se deschid subconturile „Mijloc fix în depozit (în stoc)” și „Mijloc fix în exploatare”. Dacă momentul înregistrării mijlocului fix și acesta coincid, se face următoarea înscriere:

Debit 01 (03) subcont „Mije fixe în exploatare” Credit 08-3
– mijlocul fix creat a fost acceptat in contabilitate si dat in exploatare la costul initial.

Dacă momentele înregistrării unui mijloc fix și punerea în funcțiune a acestuia nu coincid, efectuați următoarea afișare:

Debit 01 (03) subcont „Mijloc fix în depozit (în stoc)” Credit 08-3
– obiectul creat este luat în considerare ca parte a mijloacelor fixe la costul inițial.*

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile metodologice aprobate de, și.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat sunt obligate să țină evidența contabilă în întregime* (Articolul , Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ). Prin urmare, atunci când reflectați în contabilitate mijloacele fixe construite prin contract, aplicați aceleași reguli ca în sistemul general de impozitare.*

Compoziția cheltuielilor care reduc baza de impozitare

La calcularea impozitului unic, o organizație poate lua în considerare:

cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a activelor necorporale;*
cheltuieli de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică mijloace fixe.

Acest lucru este menționat în paragrafele și paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Toate obiectele primite trebuie folosite în activitate antreprenorială, adică a face profit (,). În special, trebuie să indice:

cheltuieli pentru achiziționarea și crearea de mijloace fixe;*
cheltuieli de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe;
cheltuieli pentru achiziţia şi crearea imobilizărilor necorporale.

Documentarea

Când primiți și lăsați mijloace fixe, completați. Când primiți și lăsați imobilizări necorporale, completați. Necesitatea întocmirii unor astfel de documente este determinată de cerințele Legii din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Formarea costului inițial

Procedura de formare a costului inițial și de anulare a cheltuielilor pentru achiziția (construcția, producția, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a activelor necorporale depinde de momentul în care organizația a achiziționat (creat) aceste active:

în perioada de aplicare a simplificării;
înainte de a trece la simplificat.

Pentru a recunoaște cheltuielile pentru achiziția (construcția, producția) de mijloace fixe la calcularea impozitului unic, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

cheltuielile pentru achiziția (construcția, producția) unui mijloc fix au fost plătite (dacă parțial, atunci cheltuielile sunt recunoscute numai în măsura sumelor plătite);
mijlocul fix a fost dat în exploatare;
utilizarea obiectului are ca scop generarea de venituri;
acte de proprietate pentru mijloace fixe - obiecte imobiliare au fost transferate în vederea înregistrării de stat.

Corespondența de cont		Suma, ruble	Conținutul operațiunii
Debit	Credit	Suma, ruble	Conținutul operațiunii
10-8	60	80 169,49	Materialele primite de la furnizor au fost valorificate (94.600 ruble -14.430,51 ruble)
19	60	14 430,51
60	51	94 600
68 -1	19	14 430,51
20	10-8	80 169,49
20	02 (69, 70)	60 000
62	90-1	236 000	Se reflectă veniturile din munca prestată pentru CJSC „Remfasad”.
90-3	68-1	36 000	S-a perceput TVA (în scopul calculării TVA-ului, organizația determină veniturile „prin transport”) (200.000 ruble x 18%)
90-2	20	140 169,49	Costul lucrărilor efectuate a fost anulat (80.169,49 ruble + 60.000 ruble)
90-9	99	59 830,51	Se reflectă profitul din munca prestată (236.000 RUB - 36.000 RUB - 140.169,49 RUB)