Inilapat ng SP ang patent system ng pagbubuwis. Paano mag-aplay para sa isang patent para sa isang indibidwal na negosyante: sunud-sunod na mga tagubilin

sistema ng patent pagbubuwislumitaw sa Russia medyo kamakailan - mula noong 2013. Sa artikulong ito, susubukan naming maunawaan ang mga pangunahing nuances ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis ng patent.

PSN: kakanyahan at uri ng mga aktibidad

Ang kahulugan ng espesyal na rehimeng ito ay ang tumatanggap ng negosyante mula sa mga awtoridad sa buwis espesyal na dokumento- isang patent. Ito ay gumaganap bilang isang lisensya upang magsagawa ng anumang uri ng komersyal na aktibidad. Ang patent ay isang uri ng pagbabayad para sa pagpapatupad ng mga aktibidad. Maaari mong makuha (o sa halip, bilhin) ito sa anumang panahon, ngunit hindi hihigit sa 12 buwan (sugnay 5 ng artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation) at para lamang sa isang uri ng aktibidad (sugnay 1 ng artikulo 346.45 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Para sa ilang uri ng komersyal na aktibidad, iba't ibang patent ang dapat makuha.

Ang patent system ng pagbubuwis ay maaari lamang gamitin ng mga indibidwal na negosyante, wala itong kinalaman sa mga negosyo. Para sa mga negosyante, ang sistema ng pagbubuwis ng patent ay isang magandang pagkakataon upang subukan ang iyong sarili sa isang maliit na negosyo, dahil ang isang dokumento ay maaaring mabili nang hindi bababa sa 1 o 2 buwan ng kalendaryo. Ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay hindi nangangailangan ng paghahanda at pagsusumite ng isang tax return, na isa pang argumento na pabor sa pagsisimula ng mga negosyante na lumipat dito.

Ang mga uri ng aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng paraan ng patent ay nabaybay sa Art. 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa listahan ang 63 aytem ng mga pinapahintulutang aktibidad. Kasabay nito, ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na antas ng rehiyon dagdagan ito, ngunit hindi bawasan ito. Kung ihahambing natin ang mga aktibidad ng sistema ng pagbubuwis ng patent sa UTII, kung gayon hindi natin maiwasang manatili sa malinaw na pagkakatulad. Talaga ang aplikasyon ng dalawang ito mga sistema ng buwis nagsasangkot ng pagbibigay ng ilang mga serbisyo at retail na kalakalan.

Ang produksyon sa loob ng balangkas ng sistema ng pagbubuwis ng patent ay hindi ibinigay, ngunit posible na magbigay ng tinatawag na mga serbisyo sa produksyon na direktang nauugnay sa paggawa ng isang bagay. Halimbawa, kasama sa mga ito ang paggawa ng mga babasagin, mga carpet, mga kagamitang pang-agrikultura, panoorin na optika, pananahi. mga produktong fur atbp.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga rehimen ng UTII para sa iba't ibang larangan ng negosyo sarubric .

Paglipat sa patent system ng pagbubuwis

Upang makakuha ng patent, ang isang negosyante ay dapat magsumite ng aplikasyon ng kanyang intensyon sa tanggapan ng buwis nang hindi bababa sa 10 araw bago magsimula ang paglalapat ng SIT.

Mula 09/29/2017 nalalapat bagong anyo mga pahayag, maaari mong i-download ito .

Sa turn, ang mga awtoridad sa buwis ay inutusan na mag-isyu ng isang patent sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng naturang aplikasyon, sa kondisyon na ang nagbabayad ay may karapatang ilapat ang rehimeng ito ng buwis (sugnay 3, artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Kasabay nito, natatanggap ng negosyante ang patent mismo (o isang paunawa ng pagtanggi na mag-isyu nito) laban sa pagtanggap mula sa mga espesyalista sa buwis.

Ano ang mangyayari kung ang isang indibidwal na negosyante ay naantala sa paghahain ng aplikasyon ng patent, alamin .

Mula noong 2014, ang isang negosyante ay maaaring magpahayag ng kanyang pagnanais na lumipat sa isang patent tax regime kasabay ng pagrehistro ng isang indibidwal na negosyante, na isa pang bentahe ng isang patent para sa mga start-up na negosyante.

Tulad ng nabanggit kanina, tanging ang mga indibidwal na negosyante ang maaaring gumamit ng sistema ng pagbubuwis ng patent. Ngunit mayroon din silang ilang mga limitasyon:

Ang bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 15 katao, hindi lamang may kaugnayan sa mga aktibidad kung saan naitatag ang isang sistema ng pagbubuwis ng patent. Ang lahat ng empleyado ng negosyanteng ito sa lahat ng uri ng aktibidad ay napapailalim sa accounting.

Lumalampas sa kita na 60,000,000 rubles. Tinutukoy ito nang paunti-unti mula sa unang araw ng taon ng kalendaryo kung saan nagsimula ang mga aktibidad sa patenting ng negosyante. Sa pagsasagawa, ang mga sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag ang nagbabayad ay pinagsama ang ilang mga rehimen ng buwis. Ang kita ay pinagsama-samang kinakalkula sa lahat ng aktibidad. Kung hindi, mawawalan ng karapatan ang IP na ilapat ang sistema ng pagbubuwis ng patent.

Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi dapat walang sablay bigyan ang aplikante ng patent. Maaari silang mag-isyu ng pagtanggi batay sa ilang kadahilanan (sugnay 4 ng artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang application ay nagpapahiwatig ng uri ng aktibidad na walang kinalaman sa patent taxation system.
Ang pagbibigay ng aplikasyon na wala sa pinag-isang form o may mga paglabag sa pagsagot sa mga kinakailangang elemento.
Isang indikasyon sa aplikasyon ng isang hindi tamang panahon ng bisa ng dokumento, halimbawa, 18 buwan, na salungat sa mga kinakailangan ng rehimeng patent.
Paglabag sa mga kondisyon para sa paulit-ulit na paglipat sa patent tax regime sa kaso ng pagkawala ng karapatang gamitin ito (talata 2, sugnay 8, artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang aplikasyon para sa paggamit ng isang patent bilang paggalang sa isang aktibidad kung saan ito dati ay inilapat ay maaaring isampa ng isang negosyante nang hindi mas maaga kaysa sa susunod na taon ng kalendaryo.
Hindi pagbabayad ng mga atraso, na dapat ilipat na may kaugnayan sa paglipat sa sistema ng pagbubuwis ng patent.

Kung ang isang negosyante ay nawalan ng karapatang gumamit ng isang patent, halimbawa, sa kaso ng labis sa kanyang kita, dapat niyang ipaalam ito sa kanyang tanggapan ng buwis nang walang pagkabigo, na nagsumite ng isang aplikasyon sa loob ng 10 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng paglitaw ng mga pangyayaring ito. Ang isang katulad na aplikasyon ay isinumite sa kaganapan ng pagwawakas ng mga aktibidad kung saan ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay inilapat. Ang pagtanggal sa pagpaparehistro ay isinasagawa ng mga espesyalista opisina ng buwis hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng pagsusumite ng aplikasyon. Ang opisyal na petsa ng deregistration ay ang araw kung kailan inilipat ang negosyante sa pangkalahatang rehimen ng buwis.

Anong mga buwis ang pinapalitan ng patent system ng pagbubuwis?

Ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay nagsasangkot ng pagpapalit ng isang buwis sa pagbabayad ng mga buwis lamang na may kaugnayan sa mga aktibidad kung saan inilalapat ang rehimeng buwis na ito. Ang nag-iisang buwis na binabayaran ng isang negosyante para sa pagkuha ng patent ay pumapalit sa 3 buwis: VAT, buwis sa personal na kita at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal. Gayunpaman, kung ang negosyante ay nag-import ng mga produkto sa teritoryo Pederasyon ng Russia, pagkatapos ang naturang transaksyon ay sasailalim sa VAT sa pangkalahatang kaayusan, hindi alintana kung inilapat niya ang patent o hindi.

Ang isang negosyante sa isang patent ay nagbabayad ng mga kontribusyon para sa seguro sa pensiyon sa halagang 20%, na naipon niya sa pondo ng sahod ng kanyang mga empleyado. Ang mga kontribusyon sa social at health insurance ay hindi kailangan, maliban sa mga aktibidad na nauugnay sa retail trade, catering at pagrenta ng mga lugar. Sa kaso ng retail trade, catering services at rental ng mga lugar, ang insurance premium ay binabayaran para sa mga empleyado sa pangkalahatang mga rate.

Bilang karagdagan sa mga kontribusyon para sa mga empleyado, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga premium ng insurance para sa kanyang sarili takdang sukat. Ang halaga ng isang patent ay hindi binabawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na inilipat.

Pinapayagan ng mga batas ng Russia ang kumbinasyon ng ilang mga rehimen sa pagbubuwis. Sa kasong ito, ang indibidwal na negosyante ay dapat magtago ng hiwalay na mga rekord para sa bawat uri ng aktibidad (rehime sa pagbubuwis).

Accounting ng buwis sa ilalim ng patent system ng pagbubuwis

Tulad ng nabanggit kanina, ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay nagbibigay sa negosyante ng pagkakataon na huwag magsumite ng mga pagbabalik ng buwis, ngunit hindi ito nagpapaliban sa kanya mula sa accounting ng buwis. Pagkatapos ng lahat, sa tulong nito, sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang kita na natanggap sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Ang halaga ng kita na natanggap ay mahalaga sa pagtukoy sa karapatan ng isang negosyante na makakuha ng patent o sa karagdagang paggamit nito.

Ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magtago ng mga talaan ng kanyang tunay na kita (at hindi posible) sa income ledger sa ilalim ng patent tax regime. Kung ang isang tao ay gumagamit ng upahang manggagawa, dapat na ayusin ang accounting sahod mga tauhan nito at mga premium ng insurance. Maaari niyang panatilihing mag-isa ang accounting, gumamit ng upahang manggagawa (may full-time na accountant o departamento ng accounting), o makipag-ugnayan sa mga dalubhasang kumpanya na nagtatago ng mga rekord.

Kapag ang isang negosyante ay maaaring mawalan ng karapatang gumamit ng patent

Ang negosyante ay maaaring pinagkaitan ng karapatan para sa aplikasyon ng isang patent sa mga sumusunod na kaso:

ang bilang ng mga empleyado ay tumaas sa higit sa 15 katao;
ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ay lumampas sa 60,000,000 rubles;
ang pagkakaroon ng hindi nabayarang buwis sa patent - sa ganitong sitwasyon, ang mga buwis sa kita na natanggap ng IP ay kakalkulahin ayon sa pangkalahatang rehimen pagbubuwis.

Tingnan din .

Mga kalamangan at kahinaan ng PSN

Isaalang-alang at ibuod ang mga kalamangan at kahinaan ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis ng patent.

Ang mga bentahe ng patent na rehimen ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod na aspeto:

Ang isang negosyante ay maaaring nakapag-iisa na matukoy ang panahon ng bisa ng isang espesyal na rehimen ng buwis (patent). Nagbibigay ito sa baguhang negosyante ng isang mahusay na pagkakataon upang masuri ang potensyal ng merkado kung saan siya nagpaplanong patakbuhin at ang kita mula sa mga komersyal na aktibidad.
Hindi na kailangang magsumite ng mga tax return, na lubos na nagpapadali sa buhay ng mga negosyante. Gayunpaman, hindi ito naglilibre sa kanila sa pagtutuos ng buwis sa kanilang kita.
Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang palawakin ang listahan ng mga aktibidad kung saan maaaring maibigay ang mga patent, na nagbibigay din ng mga karagdagang pagkakataon para sa maliliit na negosyo.
Pagkakataon na hindi magbayad ng mga premium ng insurance para sa panlipunan at medikal na insurance na naipon sa pondo ng sahod ng mga tauhan nito. Totoo, ang benepisyong ito ay hindi nalalapat sa mga negosyante na nakikibahagi sa larangan ng Pagtutustos ng pagkain, pag-upa ng mga lugar at retail trade.
Isang simpleng pamamaraan para sa paglilipat ng mga buwis, na hindi nakasalalay sa mga resulta ng panghuling aktibidad. Ang presyo ng isang patent ay tinutukoy ng tanggapan ng buwis, batay sa potensyal na kita para sa taon. Ito ay itinakda ng mga lokal na awtoridad sa antas ng rehiyon.
Ang posibilidad ng pagkuha ng mga patent para sa ilang uri ng aktibidad na isinagawa at sa ilang rehiyon ng bansa.

Siyempre, ang rehimen ng pagbubuwis ng patent ay walang mga kakulangan nito:

Ang mode ay magagamit lamang ng mga IP. Ang mga negosyo ay hindi nabibilang sa kategoryang ito.
Karaniwang kinabibilangan ng patent commercial na aktibidad ang mga serbisyo sa sambahayan at retail trade.
Matinding limitasyon sa bilang ng mga empleyado - 15 tao lamang. Ang lahat ng mga empleyado ng negosyante ay napapailalim sa accounting.
Ang lugar ng service room ay dapat na hindi hihigit sa 50 square meters. m, na 3 beses na mas mababa kaysa sa UTII.
Ang presyo ng isang patent ay hindi binabawasan ng halaga ng nakalistang mga premium ng insurance, tulad ng ginagawa sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

Mga resulta

Ang bawat negosyante ay dapat na independiyenteng tasahin ang mga panganib, pagkakataon at potensyal na kita sa ilalim ng iba't ibang mga rehimen sa pagbubuwis at gumawa ng isang pagpipilian pabor sa pinaka kumikita. Ang patent na rehimen ng pagbubuwis ay partikular na angkop para sa mga negosyante na nagsisimula ng kanilang sariling negosyo, dahil hindi sila kasama sa pagkalkula ng mga buwis at pag-file ng mga pagbabalik ng buwis.

Maaari mong malaman kung saang CSC ang halaga ng isang patent ay dapat i-kredito sa artikulo. .

Ang artikulong ito ay para sa mga indibidwal na negosyante na nag-iisip tungkol sa paglalapat ng PST - ang patent system ng pagbubuwis. Sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa mga benepisyo, babalaan ka tungkol sa mga "pitfalls" ng PSN at tulungan kang gumawa ng tamang pagpili.

Ang mga indibidwal na negosyante lamang ang maaaring mag-aplay ng patent system ng pagbubuwis. At pareho kaagad - mula sa sandali ng pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante, at mamaya. Sa pangalawang kaso, ang negosyante ay hindi kailangang maghintay, halimbawa, para sa simula ng taon (tulad ng sa kaso ng pinasimple na sistema ng buwis) o quarter upang mailapat ang espesyal na rehimeng ito. Maaaring ilapat ang PSN mula sa anumang petsa.

Mga kondisyon para sa paggamit ng PSN

Mahalaga para sa aplikasyon ng SPE ay ang uri ng aktibidad na pinaplano ng negosyante na gawin o ginagawa na. Ang katotohanan ay ang rehimeng ito sa pagbubuwis ay maaari lamang ilapat sa ilang mga uri ng aktibidad. Ang lahat ng mga ito ay ibinigay sa talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit kahit na ang isang partikular na uri ng aktibidad ay binanggit sa listahan, kailangan mong tiyakin na sa rehiyon kung saan planong magtrabaho ang IP, ang mga lokal na awtoridad ay nagpakilala ng isang PSN na may kaugnayan sa ganitong uri ng aktibidad.

Bukod dito, ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay binigyan ng karapatang palawakin ang listahan ng mga "patent" na uri ng mga aktibidad na may kaugnayan sa mga serbisyo sa domestic (sugnay 2, sugnay 8, artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation ). Samakatuwid, kung ang ilang mga serbisyo ay hindi magagamit sa pederal na listahan, pagkatapos ay kailangan mong tingnan ang lokal na batas. Baka nandoon sila.

Ang kakanyahan ng PSN ay ang halaga ng buwis ay aktwal na katumbas ng halaga ng isang patent, at hindi nakasalalay sa kita na natatanggap ng isang indibidwal na negosyante sa kurso ng kanyang mga aktibidad. Iyon ay, ang halaga ng buwis sa ilalim ng PSN ay naayos, at ang eksaktong halaga nito ay nabuo batay sa potensyal para sa taunang kita (ito ay nakatakda para sa bawat partikular na uri ng aktibidad) at ang panahon kung saan nakuha ang isang patent. Ito ay maaaring maging isang kalamangan, halimbawa, kung ang aktwal na kita ay mas mataas kaysa sa "potensyal na posible". Ang laki ng potensyal na makatanggap ng taunang kita ayon sa uri aktibidad ng entrepreneurial, kung saan inilalapat ang PSN, ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (sugnay 2, sugnay 1, sugnay 2, sugnay 8 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang buwis mismo ay kinakalkula sa rate na 6 na porsyento. Ang mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation rate ng buwis maaaring bawasan, kabilang sa 0 porsyento (mga sugnay 1, 2, 3 ng artikulo 346.50 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga benepisyo ng PSN

Ang pinakamalaking bentahe ng patent ay ang paggamit ng PSN ay nagbubukod sa negosyante mula sa pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis (personal na buwis sa kita, VAT, buwis sa pagbebenta at buwis sa ari-arian), na, nang naaayon, ay nagpapadali sa accounting.

Totoo, mayroong ilang mga nuances dito. Halimbawa, ang isang indibidwal na negosyante sa isang patent ay kailangang magbayad ng VAT sa ilang mga kaso: kapag nag-import ng mga kalakal sa Russia, kapag nag-isyu ng isang invoice sa mamimili na may nakalaan na halaga ng VAT, kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

May mga espesyal na tampok para sa exemption mula sa buwis sa ari-arian. Una, tanging ang ari-arian na kasangkot sa mga aktibidad na "patent" ang hindi kasama sa buwis. Pangalawa, ang ari-arian na ito ay hindi dapat iuri bilang ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis. halaga ng kadastral at kasama sa kaukulang listahan ng rehiyon.

Ang isa pang bentahe ng PSN ay hindi mo maaaring bigyang-pansin ang mga naturang nuances tulad ng pagpapatupad ng mga dokumento ng indibidwal na negosyante at ng kanyang mga katapat. Pagkatapos ng lahat, ang buwis ay hindi nakasalalay sa halaga ng kita at gastos, samakatuwid, kapag sinusuri ang mga indibidwal na negosyante, ang mga awtoridad sa buwis ay malamang na hindi makahanap ng kasalanan sa pagpaparehistro pangunahing mga dokumento at ang pagkakaroon ng mga "depektong" dokumento ay hindi magdudulot ng maraming problema.

Bilang karagdagan, sa ilang mga rehiyon, ang tinatawag na "tax holidays" ay ipinakilala, kapag ang mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis sa unang dalawang taon. Totoo, ang mga rehiyon mismo ang nagpapasya kung aling mga uri ng aktibidad ang napapailalim sa gayong kagustuhan.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nag-post ng isang talahanayan sa website nito na naglilista ng lahat ng mga rehiyon kung saan ang "mga pista opisyal sa buwis" ay ipinakilala, na nagpapahiwatig ng mga partikular na uri ng mga aktibidad.

May isa pang plus, gayunpaman, ito ay iiral lamang hanggang Hulyo 1, 2018 (maliban kung ang mambabatas ay nagpasya na pahabain ang termino). Pinag-uusapan natin ang paggamit ng CCT. Ang katotohanan ay ang mga nagbabayad sa PSN ay hindi kasama sa paggamit ng mga cash register kung, kapag nagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), sa kahilingan ng mamimili, nag-isyu sila ng isang dokumento na nagkukumpirma ng pagbabayad, o BSO. Ito ay sumusunod mula sa mga sugnay 7, 8 at 9 ng artikulo 7 pederal na batas na may petsang Hulyo 3, 2016 No. 290-FZ, at kinumpirma rin ng Federal Tax Service ng Russia sa isang liham na may petsang Oktubre 25, 2016 No. ED-4-20/20179.

Mga disadvantages ng PSN

Ang mga kahinaan ng PSN ay mas mababa kaysa sa mga kalamangan, ngunit nariyan sila.

Ang unang disbentaha ay kung sa ilang panahon ang negosyante ay may mababang kita (o wala sa lahat), kung gayon ang gayong krisis sa pananalapi ay hindi magpapahintulot sa kanya na bawasan ang halaga ng buwis. Ngunit may isang paraan din dito. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nauunawaan na ang krisis ay pinahaba, pagkatapos ay maaari siyang tanggalin sa pagkakarehistro bilang isang nagbabayad ng SIT, na nagdedeklara ng pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo kung saan nalalapat ang sistema ng patent. Makakatulong ito upang mabawasan ang halaga ng buwis, dahil kapag ang aktibidad ng "patent" ay natapos bago ang pag-expire ng patent, ang halaga ng buwis ay muling kinakalkula batay sa aktwal na panahon ng aktibidad sa mga araw ng kalendaryo. Kung, bilang isang resulta ng muling pagkalkula ng buwis, lumitaw ang isang labis na pagbabayad, kung gayon, napapailalim sa pagsusumite ng isang naaangkop na aplikasyon, maaari itong ibalik o itakda sa pangkalahatang paraan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 25, 2016 No. 03-11-11 / 29934). Pagkatapos, kapag bumuti ang sitwasyon sa IP, maaari kang makakuha ng bagong patent.

May isa pang tampok ng PSN, na maaaring isang kawalan para sa ilan. Ang katotohanan ay mayroong mga limitasyon kung saan ang isang indibidwal na negosyante ay nawawalan ng karapatang gamitin ang espesyal na rehimeng ito. Halimbawa, kung ang kita na natanggap mula sa simula ng taon ng kalendaryo bilang bahagi ng mga aktibidad sa PSN ay lumampas sa halagang 60 milyong rubles (sugnay 1, sugnay 6, artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga limitasyon ay itinakda din na may kaugnayan sa bilang ng mga empleyado na tinanggap ng isang IP sa isang patent - ang average na bilang ay hindi dapat lumampas sa 15 tao (sugnay 5 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit ang huli na pagbabayad ng isang patent ay hindi nag-aalis ng karapatang gamitin ang PSN, tulad ng nangyari bago ang Enero 1, 2017. Sa kasong ito, ang tax inspectorate ay magpapadala lamang sa negosyante ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng kinakailangang halaga, na kung saan ay kanais-nais para sa indibidwal na negosyante upang makumpleto sa oras (sugnay 2 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga disadvantages ng paggamit ng PSN ay kinabibilangan ng katotohanan na ang negosyante ay hindi magagawang iwanan ang rehimeng ito bago ang pag-expire ng patent. Maliban kung, siyempre, hindi namin pinag-uusapan ang pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo kung saan inilapat ang PSN. Iyon ay, nagsimulang mag-aplay ng isang espesyal na rehimen na may kaugnayan sa isang tiyak na uri ng aktibidad, ang isang indibidwal na negosyante ay obligadong ilapat ito hanggang sa mag-expire ang patent (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2015 No. SD-3 -3/4725).

Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng posibilidad na muling kalkulahin ang buwis sa isang sitwasyon kung saan ang bilang ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap na tinukoy sa patent ay nagbago sa panahon ng patent (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia. na may petsang Hunyo 23, 2015 Blg. 03-11-11/36170). Samakatuwid, kung ang isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng PSN, halimbawa, na may kaugnayan sa mga serbisyo para sa pag-upa ng mga lugar, ay nabawasan ang bilang ng mga naupahang bagay, kung gayon hindi posible na muling kalkulahin ang buwis pababa.

Paano makakuha ng patent

Kaya, ang desisyon na ilapat ang PSN ay ginawa. Ano ang mga susunod na hakbang para sa entrepreneur?

Una sa lahat, dapat matukoy ng SP kung gaano katagal nito gustong ilapat ang SPE. Kapansin-pansin dito na ang isang patent ay inisyu sa pagpili ng negosyante para sa anumang panahon - mula 1 hanggang 12 buwan kasama sa loob ng isang taon ng kalendaryo (sugnay 5 ng artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, ang panahon ng buwis (patent validity period) ay hindi maaaring magsimula sa isang taon ng kalendaryo at magtatapos sa isa pa. Kung saan batas sa buwis walang probisyon para sa paglilimita sa petsa ng pagsisimula ng isang patent sa simula ng isang buwan sa kalendaryo. Ang simula ng termino ng patent ay maaaring mahulog sa anumang petsa ng buwan na ipinahiwatig ng IP sa aplikasyon para sa isang patent, at mag-expire sa kaukulang petsa ng huling buwan ng termino. Ngunit hindi ito gagana upang makakuha ng isang patent para sa isang panahon na mas mababa sa isang buwan, dahil ang batas ay hindi nagbibigay ng ganoong pagkakataon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 20, 2017 No. 03-11-12 / 2316, na may petsang Disyembre 26, 2016 No. 03-11-12 / 78014).

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis (ang halaga ng isang patent) ay nakasalalay sa panahon ng bisa nito (sugnay 2 ng artikulo 346.51 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang patent ay nakuha para sa isang panahon ng hanggang anim na buwan, ang buwis ay dapat bayaran sa isang pagbabayad nang hindi lalampas sa petsa ng pag-expire ng patent. Kung ang isang patent ay nakuha sa loob ng 6 hanggang 12 buwan, ang buwis ay dapat bayaran sa dalawang yugto:

ang unang pagbabayad sa halagang 1/3 ng buwis (ang halaga ng patent) - sa loob ng 90 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pagsisimula ng patent;
ang pangalawang pagbabayad para sa natitirang halaga (2/3 ng buwis) - hindi lalampas sa petsa ng pag-expire ng patent.

Upang makakuha ng isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magsulat ng isang aplikasyon sa form No. 26.5-1, na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 18.11. 2014 No. ММВ-7-3/589. Kung ang isang negosyante ay nagpaplano na magsagawa ng dalawang uri ng mga aktibidad at mag-aplay ng PSN na may kaugnayan sa kanila, pagkatapos ay dapat siyang magsumite ng dalawang aplikasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 27, 2017 No. 03-11-11 / 4189).

Kung ang isang mamamayan ay hindi pa nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante, ang isang aplikasyon para sa isang patent ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis nang sabay-sabay sa mga dokumento sa pagpaparehistro. Totoo, tanging ang mga taong nagpaplanong magsagawa ng mga aktibidad na "patent" sa paksa ng Russian Federation kung saan sila ay nakarehistro bilang IP ang makakagawa nito. Ang mga mamamayan na nakarehistro na bilang isang indibidwal na negosyante ay dapat magsumite ng isang aplikasyon nang hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho bago niya planong simulan ang paglalapat ng PSN (sugnay 2 ng artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon, ang IFTS (mula sa petsa ng pagpaparehistro ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante - para sa mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante) ay dapat na irehistro ang negosyante at mag-isyu sa kanya ng isang patent (sugnay 3 ng artikulo 346.45 ng ang Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 09.01.2014 No. SA-4-14/69).

Accounting at pag-uulat sa PSN

Ang isang negosyanteng nag-aaplay ng PSN ay dapat magtago ng mga talaan ng buwis. Ginagawa ito sa pamamagitan ng pagpapanatili ng Book of Accounting para sa Kita at Mga Gastos sa form na ibinigay sa Appendix No. 3 sa Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n. Dapat itala ng aklat na ito sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod batay sa mga pangunahing dokumento (halimbawa, mga bank statement) sa cash basis ang mga kita sa benta na natanggap sa ilalim ng SPE. Bukod dito, isang pangkalahatang libro ang pinananatili, kung saan ang data sa lahat ng mga patent na natanggap ay naitala.

Hindi kinakailangang patunayan ang aklat na ito sa tanggapan ng buwis, dahil ang gayong obligasyon ay hindi naayos kahit saan. Maaari itong isagawa kapwa sa papel at sa sa elektronikong format. Kapag nagpapanatili ng isang libro sa electronic form, ang mga negosyante ay obligadong i-print ito sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis. libro sa hard copy dapat laced at bilang. Para sa bawat regular na panahon ng buwis (taon ng kalendaryo) bagong aklat accounting ng kita. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga talata 1.4, 1.5 ng Pamamaraan na ibinigay sa Appendix No. 4 sa utos ng Ministry of Finance ng Russia No. 135n na may petsang Oktubre 22, 2012.

Tulad ng para sa deklarasyon sa ilalim ng espesyal na rehimeng ito: dahil ang halaga ng buwis (ang halaga ng isang patent) ay tinutukoy nang maaga at hindi nakasalalay sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap, walang obligasyon na maghain ng deklarasyon. Ito ay tahasang nakasaad sa Artikulo 346.52 ng Tax Code ng Russian Federation at karagdagang nakumpirma sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 22, 2017 No. 03-11-12 / 10468, na may petsang Agosto 24, 2016 No. 03-11-12 / 49534.

Mauunawaan namin ang mga tampok ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis ng patent, maikling ilarawan ang mga uri ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan posible ang paglipat, at ilista ang mga pakinabang ng rehimeng buwis.

Mga pangunahing kaalaman sa mode

Ang dokumentasyon ng regulasyon ay naglalaman ng 47 uri ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan posible ang paggamit ng isang patent.

Ngunit dito ipinapahiwatig din na ang naturang listahan ay maaaring dagdagan o bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon. Posible ang pagtaas o pagbaba ng mga aktibidad sa industriya ng mga serbisyo sa sambahayan.

Ang lahat ng mga pondo na natatanggap ng kumpanya ay ipamamahagi tulad ng sumusunod:

Sa larangan ng catering, isang kondisyon ang dapat sundin - ang bulwagan ay hindi dapat lumampas sa 50 sq.m. Hindi pinapayagang gumamit ng patent para sa mga naturang serbisyo:

pagkopya at pagpaparami;
para sa paggawa ng mga kasangkapan;
pagsasalin.

Ang mga detalye ng aplikasyon ng mode

Alamin natin kung magkano at kailan magbabayad, gayundin kung kailan maaaring mawalan ng karapatang gumamit ng PSN ang isang negosyante. Kung sakaling makatanggap ang nagbabayad ng patent sa loob ng hanggang anim na buwan, dapat niyang bayaran ito sa loob ng 25 araw.

Video: sistema ng pagbubuwis ng patent mula A hanggang Z

Kung ang dokumento ay binili para sa isang panahon ng 6-12 buwan, pagkatapos ay ang pagbabayad ay ginawa sa halagang 1/3 sa loob ng 25 araw mula sa simula ng system.

Ang natitirang halaga ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa isang buwan bago matapos ang trabaho sa PSN (). Maaari kang maglipat ng mga pondo para sa isang patent sa pamamagitan ng Sberbank o sa tulong ng mga IP settlement account.

Ang halaga ng isang patent ay depende sa:

mga rate ng buwis;
panahon ng bisa;
ang halaga ng posibleng tubo ng entrepreneur para sa taon.

Ano ang rate ng buwis

Rate - ang halaga ng mga kalkulasyon ng buwis, na nahuhulog sa yunit ng pagsukat ng base ng buwis. Sa ngayon ito ay 6%.

Upang matukoy ang base ng buwis ng isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magsagawa ng mga sumusunod na kalkulasyon:
Ito ay nagkakahalaga ng pagkuha ng 6% mula sa halagang natanggap - ito ang magiging presyo ng dokumento. Kung ang patent ay may bisa sa isang taon, ang pagkalkula ay isasagawa ayon sa sumusunod na pormula:
Walang binanggit sa batas na maaaring bawasan ng isang negosyante sa PSN ang halaga ng isang patent pagbabayad ng insurance sapilitang insurance.

Ngunit pinapayagan ang mga pagbabawas ng rate. premium ng insurance. Halimbawa, noong 2013 ito ay 20% para sa mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation at 0% para sa FSS at MHIF.

Ang parehong mga indibidwal na negosyante na nagpapatakbo sa larangan ng tingian, pagtutustos ng pagkain o paglilipat upang magbayad ng mga halaga ng insurance sa karaniwang rate.

Pag-uulat sa ilalim ng PSN

Kung ang isang negosyante ay nagtatrabaho lamang sa isang patent, hindi niya kailangang magsumite ng mga ulat ().

Kung ang indibidwal na entrepreneur ay nagsasagawa rin ng iba pang uri ng aktibidad na napapailalim sa espesyal o karaniwang sistema, kung gayon ito ay nagkakahalaga ng paghahanda ng mga ulat sa mga ganitong uri ng mga aktibidad alinsunod sa pamamaraan para sa paglalapat ng rehimen.

Halimbawa, gumagana ang isang kumpanya sa PSN at USN. Pagkatapos, ayon sa patent, walang isinusuko, ngunit ayon sa USN, ito ay inihahanda:

mga ulat sa mga pondo ng seguro.

Ang isang entrepreneur na nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent ay dapat magtago ng mga talaan ng mga kita sa cash basis. Para dito, ginagamit ang KUDiR ().

Ngunit, sa parehong oras, ang mga nagbabayad ng patent ay hindi kinakailangang panatilihin ang accounting ().

Pagkawala ng karapatang maging nasa mode

Maaaring mawalan ng karapatan ang isang negosyante na ilapat ang SIT kung:

ang deadline para sa pagbabayad ng halaga sa ilalim ng patent ay nilabag;
lumampas sa limitasyon ng kita mula sa mga benta - higit sa 60 milyon (kita mula sa isang patent at pinasimple na pagbubuwis ay isinasaalang-alang, kung ang mga mode ay pinagsama);
nalampasan na ang limitasyon ng mga tauhan.

Video: sistema ng pagbubuwis ng patent

Kung ang isang negosyante ay nakatanggap ng pagtanggi para sa isa sa mga tinukoy na dahilan o lumalabag sa mga naturang patakaran habang nasa system na, ang isang muling aplikasyon ay posible mula sa susunod na taon ng kalendaryo.

Mga Umuusbong na Tanong

Isaalang-alang ang ilan sa mga nuances na makakatulong sa iyong magtrabaho sa PSN nang walang mga problema.

Interpretasyon ng mga batas sa rehiyon

Maaari lamang gumana ang PSN sa mga rehiyon kung saan pinagtibay ng lokal na pamahalaan ang mga kaugnay na batas ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation sa sistema ng pagbubuwis ng patent.

Halimbawa, kapag sa teritoryong distrito ay napagpasyahan na ipakilala ang isang sistema ng patent para sa ilang mga uri ng aktibidad noong 2012 (bago ang Disyembre 1), ang negosyante ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad sa PSN nang hindi mas maaga kaysa sa 2013.

Upang malaman kung ang sistema ay wasto sa iyong rehiyon, ito ay nagkakahalaga ng muling pagbabasa normatibong dokumentasyon teritoryong distrito. Inaprubahan ng Federal Tax Service ang isang listahan ng mga aktibidad kung saan naaangkop ang PSN. Ang mga ito ay nakapaloob sa CVAP.

Ang mga istrukturang pangrehiyon ay dapat mag-post ng naturang listahan sa isang opisyal na mapagkukunan ng Internet, halimbawa, sa site tax.ru. Kung may anumang pagbabagong ginawa, dapat ipakita ng rehiyonal na katawan ang mga ito sa website.

Posible bang pagsamahin sa UTII

Halimbawa, ang isang indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain. Mayroon lamang isang uri ng aktibidad, na nangangahulugang kakailanganin mong kumuha ng isang patent.

Hindi nito isasaalang-alang kung gaano karaming mga punto ang binuksan ng negosyante sa loob ng rehiyon kung saan inilabas ang dokumento - magkakaroon siya ng karapatang gamitin ang rehimeng PSN.

Ngunit sa kaganapan na ang lugar ng bulwagan para sa paglilingkod sa mga bisita sa ilang mga punto ay lumampas sa 50 sq.m. (ngunit hindi hihigit sa 150 sq.m.), pagkatapos ay maaaring pagsamahin ng kumpanya ang patent system at UTII.

Gagamitin ang patent na may kaugnayan sa mga bagay na iyon kung saan ang limitasyon ng lugar ay hindi lalampas, at ang imputation - na may kaugnayan sa lahat ng iba pang mga punto ().

Marahil ang gayong kumbinasyon sa UTII:

PSN	UTII
Patent para sa mga retail na benta sa pamamagitan ng isang tindahan na may lawak na mas mababa sa 50 sq.m.	Tingiang pagbebenta sa pamamagitan ng isang bagay, ang lugar ng bulwagan para sa kalakalan kung saan ay higit sa 50, ngunit mas mababa sa 150 sq.m.
Para sa retail na pagbebenta sa isang gusali kung saan walang benta na palapag, o sa pamamagitan ng hindi nakatigil na pasilidad	Pagbebenta ng mga kalakal sa tingian, kung walang puwang para sa serbisyo sa isang nakatigil na uri ng silid, at ang lugar ay higit sa 50, ngunit mas mababa sa 150 sq.m.
Retail sale sa stationary o non-stationary networks (kapag walang hall para sa trading)	Pagbebenta ng mga kalakal sa tingian sa isang silid na may trading floor, kung ang lugar ay higit sa 50, ngunit mas mababa sa 150 sq.m.
Mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na ibinibigay sa isang silid na may isang lugar na hindi hihigit sa 50 sq.m. para sa bawat punto	Pampublikong pagtutustos ng pagkain, na isinasagawa sa mga lugar ng negosyo nang walang mga bulwagan para sa mga customer; Ang mga serbisyo ng catering na ibinibigay sa loob ng bahay, ang lugar ng bulwagan para sa mga bisita ay mula 50 hanggang 150 sq.m.
Catering sa loob ng bahay na may bulwagan para sa mga customer hanggang sa 50 sq.m. Ang pagkakaloob ng mga panloob na serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan para sa mga bisita	Pagbibigay ng mga serbisyo sa isang gusali na may bulwagan mula 50 hanggang 1150 sq.m.
Pagpapaupa ng gusali o	Nalalapat sa mga bagay na hindi naipakita sa dokumento ng PSN
Mga serbisyo sa transportasyon (transportasyon ng mga pasahero, kargamento)	Ginamit na may kaugnayan sa parehong mga serbisyo, ngunit sa tulong ng isang transportasyon na hindi ipinahiwatig sa patent
Mga serbisyo sa transportasyon gamit ang mga paraan ng transportasyon ng tubig	Pagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng tubig mga sasakyan na hindi kasama sa patent

Pamamaraan ng pagtanggal sa rehistro

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay walang karapatang gumamit ng PSN, at kaugnay nito ay lumipat siya sa OSNO o tumigil sa pagsasagawa ng mga aktibidad, kung gayon ang batayan para sa pagtanggal ay isang aplikasyon ().

Mangyaring makipag-ugnayan sa sangay awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang tao bilang isang nagbabayad. Dapat ipahiwatig ng dokumento ang mga detalye at tuntunin ng kasalukuyang patent.

Dapat sumunod ang negosyante sa sumusunod na pamamaraan para sa pagtanggal sa rehistro ():

kung ang bilang ng mga empleyado at ang limitasyon ng kita ay lumampas, ang abiso ay isinumite sa loob ng 10 araw mula sa sandaling naganap ang naturang paglabag;
kung ang patent ay huli sa pagbabayad, ang karapatang gamitin ito ay awtomatikong mawawala sa loob ng 5 araw, at hindi na kailangang maghain ng aplikasyon ().

Pagkatapos ng pagtanggal sa rehistro, ang nagbabayad ay makakatanggap ng abiso mula sa awtoridad sa buwis (Form Blg. 2-4-Accounting2). Susuriin ng inspektor kung nakarehistro ka sa ibang mga sangay ng Federal Tax Service.

Kung oo ang sagot, aabisuhan sila ng kinatawan ng inspektor ng buwis tungkol sa pagtanggal sa rehistro bilang nagbabayad ng buwis sa PSN.

Ano ang sinasabi ng batas tungkol sa sistema ng patent ng pagbubuwis sa Republika ng Crimea?

Ano ang mga prospect para sa pagbuo ng PSN sa Crimea? Ang batas sa paggamit ng rehimen ay pinagtibay Ang dokumento ay nagsasaad na ang PSN ay ipinakilala sa Crimea alinsunod sa mga patakaran ng Ch. 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 1 ng batas).

Ang potensyal na posibleng kita ay itinatag batay sa mga tagapagpahiwatig ng bilang ng mga nagtatrabaho na tauhan, transportasyon at mga bagay ng isang hiwalay na kalikasan alinsunod sa. Ang batas ay nagsimula sa simula ng Hulyo noong nakaraang taon.

Ang CJSC at LLC ay hindi maaaring lumipat sa PSN. Ang sistema ng patent ay magagamit lamang sa mga negosyante, at kung susundin mo ang batas, kung gayon ang paggamit ng gayong rehimen ay maaaring maging isang malaking kaluwagan para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Ang estado, gamit ang iba't ibang mga tool, ay sumusuporta sa entrepreneurship sa teritoryo ng Russian Federation. Kadalasan ito ay ginagawa sa pamamagitan ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Ito ay para sa layuning ito na ang sistema ng patent ay binuo. Ito ay isang mode kung saan ang isang indibidwal...

Ngayon, sinusubukan ng estado, sa tulong ng iba't ibang mga instrumento sa pambatasan, na suportahan hangga't maaari mga indibidwal na negosyante. Madalas itong ginagawa sa pamamagitan ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Isa na rito ang patent system ng pagbubuwis. Ang mode na ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang mabawasan ang pasanin sa buwis at sa parehong oras ...

Kapag lumipat sa isang patent, kailangang kalkulahin ng isang negosyante ang gastos nito. At ito ay nakasalalay hindi lamang sa pangunahing antas ng kakayahang kumita ng napiling uri ng aktibidad, kundi pati na rin sa rate ng buwis.

Tax rate sa ilalim ng patent system ng pagbubuwis

Ang halaga ng buwis sa (ang halaga ng isang patent) ay depende sa ilang mga kadahilanan. Namely:

Mga rate ng buwis.
Tinantyang kakayahang kumita ng napiling uri ng aktibidad.
Ang tagal ng patent.

Ang rate ng patent (ika-346 na artikulo) ay katumbas ng 6%. Ngunit sa indibidwal na mga kaso ang mga rehiyon ay binibigyan ng karapatang itama ito ilang kundisyon at hanggang sa tinukoy na mga limitasyon. ito:

Para sa Crimea at Sevastopol hanggang sa 4%.
mayroon batas pambatas magpakilala ng zero rate para sa dalawang taon para sa mga aktibidad na nauugnay sa mga programang panlipunan o industriya. Sa ganitong mga kaso, kinakailangan na magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita para sa bawat rate.

Ang isa pang subjective na kadahilanan na nakakaapekto sa halaga ng isang patent ay . Ang halaga ng halagang ito ay nakasalalay sa:

napiling IP para sa .
Ang paksa ng pederasyon kung saan ang teritoryo aktibidad na ito isasagawa.

At maaari mo itong dalhin sa mga espesyal na talahanayan ng pangunahing kakayahang kumita ng rehiyon para sa PSN.

At ang isa pang kadahilanan na nakakaapekto sa gastos ng isang patent ay ang pinakamataas na potensyal na taunang kita, na 1 milyong rubles. Taun-taon ay tumataas ito ng deflator coefficient. Ngayon ay 1.425 na. Bilang karagdagan, ang mga rehiyon, sa antas ng lokal na pambatasan, ay may karapatan na dagdagan ito ng hanggang 10 beses.

Ang mga preferential rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis at PSN ay inilarawan sa video na ito:

Pagkalkula ng halaga ng isang patent

Ang halaga ng isang patent ay isang nakapirming tinantyang halaga ng inaasahang kita at upang matukoy ito, kailangan mo:

Alamin ang mga lokal na batas at regulasyon kung paano magtrabaho sa PSN.
Itatag ang mga pisikal na tagapagpahiwatig na kinakailangan upang gumana sa patent (bilang ng mga punto ng trabaho at empleyado).
Magpasya sa tagal ng patent.
Gumawa ng kalkulasyon gamit ang formula.

Formula

Ang formula para sa pagkalkula ng taunang halaga sa 6% ay: Patent Value = (Basic Yield)×6/100.

Maling kalkulasyon ng patent

Kapag kinakalkula ang isang patent ayon sa pormula na ipinahiwatig sa itaas, kinakailangan upang matukoy ang halaga ng mga parameter nito:

Tinantyang pangunahing kakayahang kumita, ang halaga nito ay itinakda ayon sa uri ng aktibidad ng bawat rehiyon nang nakapag-iisa.
Mga posibleng insentibo sa buwis sa rehiyon.

Kung ang termino ng patent ay mas mababa sa isang taon, pagkatapos ay kinakalkula ito bilang mga sumusunod: Buwanang gastos \u003d Taunang gastos × K / 12, kung saan ang K ay ang bilang ng mga buwan ng trabaho sa patent (mula 1 hanggang 11).

PSN Calculator

Ang isang alternatibong opsyon para sa pagtukoy ng halaga ng isang patent ay ang PSN calculator sa gumaganang website ng Federal Tax Service. Para sa online na pagbabayad, dapat mong tukuyin ang:

Ang kasalukuyang petsa.
Ang tagal ng patent.
Piliin ang Federal Tax Service ng iyong rehiyon.
Distrito o munisipalidad.
Uri ng aktibidad at bilang ng mga empleyado.

Piliin ang field na "pagkalkula" at kunin ang resulta nito.

Halimbawa

Ang halaga ng potensyal na kakayahang kumita para sa mga serbisyo sa pag-aayos ng buhok sa isa sa mga rehiyon ng Russia ay 500,000 rubles (na may hanggang 5 empleyado).

Ang halaga ng isang patent para sa isang taon para sa isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado sa kasong ito ay magiging: 500,000 × 6/100 = 30,000 rubles.
Kung ang negosyanteng ito ay kumukuha ng 6 o higit pa (hanggang 10) mga empleyado, kung gayon ang pangunahing kakayahang kumita ay tataas sa 800,000 rubles. At ang isang patent para sa isang taon ay nagkakahalaga: 800,000 × 6/100 = 48,000 rubles.

Paano ka magbabayad

Ang halaga ng patent ay isang solong buwis para sa negosyante sa PSN na pumapalit.

Ang pagkalkula ng kita ng IP sa isang patent ay may sariling mga katangian. V kasong ito ang base sa buwis ay ang pangunahing kakayahang kumita, na inireseta sa batas, at hindi ang kita na aktwal na natanggap ng negosyante.

Mga tampok ng sistema ng pagbubuwis ng patent

Ang patent system ng pagbubuwis, o PST, ay ang pinakabatang rehimen ng buwis. Maaari lamang itong gamitin ng mga kinatawan ng maliliit na negosyong kasangkot sa ilang partikular na lugar ng aktibidad. Ito ay, halimbawa, mga tagapag-ayos ng buhok, mga beautician, maliliit na kontratista, mga electrician, mga may-ari ng maliliit na tindahan at cafe, atbp.

Tanging ang mga indibidwal na negosyante (ang rehimeng ito ay hindi nalalapat sa mga kumpanya) na hindi hihigit sa 15 empleyado ang maaaring lumipat sa PSN. Ang retail na kalakalan at mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain sa isang patent ay maaari lamang gawin sa isang lugar na hanggang 50 sq.m.

Ang mga indibidwal na negosyante sa PSN ay walang bayad sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita, VAT at buwis sa ari-arian. Ang mga negosyante ay dapat magbayad ng isang nakapirming halaga na alam nang maaga sa badyet. Maaari silang magtrabaho nang walang cash register at mag-isyu ng mga BSO sa mga mamimili o mga resibo sa pagbebenta. Gayundin, maaaring hindi panatilihin ng mga negosyante ang mga talaan ng accounting at hindi magsumite ng tax return.

Kasama sa mga bentahe ng isang patent ang posibilidad na bawasan ang pasanin sa buwis kumpara sa iba pang mga rehimen sa buwis (hindi palaging gumagana ang panuntunang ito). Ang mga negosyante sa PSN ay may karapatang maglapat ng mga preperensyal na rate kapag nagbabayad ng mga buwis sa payroll sa PFR at sa FSS. Magkasama silang bumubuo ng humigit-kumulang 20% (sa halip na 30% para sa OSNO).

Ang PSN ay boluntaryo para sa aplikasyon, at ang paglipat dito ay isinasagawa batay sa aplikasyon ng isang nagbabayad ng buwis. Ngayon, wala pang 5% ng mga negosyante ang lumipat sa PSN. Ito ay dahil pareho sa pagpapatakbo ng alternatibong sistema ng UTII, na sa ilang mga kaso ay mas kumikita, at sa mga kawalan na likas sa rehimen.

Kaya, ang halaga ng isang patent ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund at mga pagbabawas para sa mga empleyado, sa kaibahan sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII. Ito ay makabuluhang pinatataas ang pasanin sa buwis sa negosyante.

Ang mga negosyante ay kinakailangang sumunod sa limitasyon sa kita na natanggap sa SIT. Hindi sila dapat lumampas sa 60 milyong rubles. para sa kasalukuyang taon. Kung ang IP ay hindi nakakatugon sa tinukoy na limitasyon o walang oras upang bayaran ang halaga ng patent sa oras, pagkatapos ay ililipat ito sa OSNO. Upang makontrol ang pagsunod sa limitasyon ng kita, ang negosyante ay kailangang magpanatili ng isang espesyal na ledger.

Kabilang sa mga disadvantages ng rehimen ang pangangailangang magbayad nang maaga para sa patent, anuman ang aktwal na kita o pagkalugi. Bukod dito, ang tagal ng isang patent ay limitado taon ng kalendaryo, pagkatapos nito makumpleto, ang IP ay dapat bumili ng bago. Kung nais ng isang indibidwal na negosyante na magbukas ng tanggapan ng kinatawan sa ibang rehiyon, kakailanganin niyang bumili ng hiwalay na patent, dahil mayroon itong link sa rehiyon.

Bumalik sa index

Mga panuntunan para sa pagkalkula ng buwis sa sistema ng patent ng pagbubuwis

Para sa sistema ng pagbubuwis ng patent, ang halaga ng potensyal na kita ay itinakda sa antas ng rehiyon. Gayundin lokal na awtoridad pinapayagan na independiyenteng matukoy ang listahan ng mga aktibidad kung saan ang mga negosyante ay may karapatang lumipat sa PSN. Karaniwan, ang pangunahing kakayahang kumita ay nakasalalay sa bilang ng mga empleyado, lokasyon ng negosyo, kapasidad ng mga makina, lugar ng trading floor, atbp.

Ang pagkalkula ng halaga ng isang patent ay napakasimple: kailangan mong i-multiply ang pangunahing ani sa isang rate na 6% at ayusin ang resultang halaga sa pamamagitan ng deflator coefficient.

Ang laki ng pinakamataas na kita sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis ng patent ay sinusuri taun-taon. Kung sa 2016 ito ay 1.329 milyong rubles, pagkatapos mula noong 2017 ito ay naging 1.425 milyong rubles. Batay sa tinukoy na limitasyon, ang maximum na halaga ng isang patent para sa isang taon sa 2017 ay 85.5 libong rubles. (1425000*6%). Hanggang 2015, mayroon ding pinakamababang limitasyon sa kakayahang kumita para sa IP sa isang patent na 100 libong rubles, ngunit ngayon ay nakansela na ito.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang ayusin ang tinukoy na limitasyon hanggang sa 10 beses para sa negosyo ng pagrenta ng mga lugar at hanggang 3 beses para sa mga tindahan ng pagkumpuni ng kotse. Ang mga malalaking lungsod (tulad ng Moscow at St. Petersburg) ay may karapatan din na baguhin ang halaga ng kakayahang kumita pataas (hanggang sa 5 beses).

Isaalang-alang natin ang pangunahing kakayahang kumita sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis ng patent gamit ang halimbawa ng Moscow. Kaya, para sa mga serbisyong kosmetiko at mga dry cleaner, ito ay 900 libong rubles, para sa pagkumpuni ng mga muwebles, alahas, bayad na banyo, pabahay, pag-install ng kuryente, mga serbisyo sa beterinaryo - 600 libong rubles, para sa mga serbisyo ng mga tutor at nannies, ang paggawa ng mga katutubong. crafts, pagkumpuni ng mga laruan , paggawa ng optika, pag-aayos ng mga alagang hayop - 300 libong rubles.

Kapansin-pansin na ginagamit ng mga awtoridad ng Moscow ang kanilang legal na karapatan upang madagdagan ang pangunahing kita ng hindi hihigit sa 5 beses para sa milyon-plus na mga lungsod. Kaya, ang taunang kita para sa sektor ng pampublikong pagtutustos ng pagkain ay nag-iiba mula 2.1 hanggang 6 milyong rubles. depende sa county; para sa retail na nakatigil na kalakalan - mula 1.4 hanggang 4 na milyong rubles.

Halimbawa, ang potensyal na kita ng isang indibidwal na negosyante sa isang patent na nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-aayos ng buhok ay 900 libong rubles. Ang halaga ng isang patent para sa isang taon ay magiging 54,000 rubles. (900000*6%). Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nais na bumili ng isang patent para sa tatlong buwan, at hindi para sa isang taon, ito ay nagkakahalaga ng negosyante ng 13,500 rubles. (4500*3).

Para sa paghahambing, sa Tula, ang potensyal na kita ng isang IP sa isang patent ay 211 libong rubles lamang. bawat taon, na halos 5 beses na mas mababa, sa Lipetsk - 500 libong rubles. Ito ay malinaw na nagpapakita ng pag-asa ng presyo ng isang patent sa rehiyon ng operasyon.

Ayon kay kasalukuyang batas, kung ang bilang ng mga empleyado ng IP ay nabawasan, o iba pang mga pisikal na tagapagpahiwatig ay nagbago, kung gayon ang halaga ng patent ay hindi muling kalkulahin pababa.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay magsisimula lamang ng mga aktibidad at planong makisali sa produksyon, mga pang-agham na pag-unlad o panlipunang negosyo, pagkatapos ay maaari siyang umasa sa pagbibigay sa kanya ng holiday sa buwis sa loob ng 1-2 taon. Sa kasong ito, ang halaga ng isang patent para sa IP ay magiging zero.