Як укласти договір ГПХ. Договір цивільно-правового характеру: що це, особливості оподаткування, порядок укладання

Іноді робота має разовий характер, і укладати трудова угоданедоцільно. Рішенням стає договір ДПГ.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Як у 2019 році оформити цивільно-правові відносини із тимчасовим співробітником? Угода цивільно- правового характеруполягає для виконання разової роботи.

Тобто працівник виконав обумовлений обсяг, отримав оплату, і на цьому відносини сторін припиняються.

Але, незважаючи на короткостроковість співробітництва, необхідно дотриматися законодавчих норм щодо оформлення. Як укласти договір ДПГ із фізичною особою у 2019 році?

Основні моменти

Для роботодавця цивільно-правові відносини з працівником вигідніші. Зручно укладати договір ДПГ, якщо:

Робота чи послуга носить разовий характер	І наймати постійного працівника не потрібно
Немає можливості обладнати робоче місце	Для працівника та забезпечити його всіма необхідними інструментами
Роботу потрібно виконати строго у визначений термін	За недотримання термінів працівник оплачує пеню
Замовник бажає платити за конкретний результат	А не за обсяг витраченого часу
Роботодавець не хоче сплачувати	Лікарняний і хоче скоротити витрати на різного виду
Наймач не бажає займатися кадровим оформленням	Накази і т.д.

Звичайно, є й мінуси такого оформлення. Наприклад, не з усіма працівниками можна оформити договір ДПГ.

Зокрема, подібне оформлення є неприйнятним для працівників.

Крім того, є ризик зміни такого договору на трудовий при неодноразовому переукладенні для виконання однієї і тієї ж роботи. Тим не менш, у деяких ситуаціях саме договір ДПГ стає найкращим рішенням.

Що це таке

Цивільно-правовий договір це угода, спрямовану виконання робіт певного виду чи . Регламентується укладання договору ДПХ положеннямигромадянського права.

Сторони угоди можуть бути надані держорганами, організаціями, ІП та фізичними особами.
Залежно від цього, що виступає предметом угоди, відрізняється вид договору.

Серед найпопулярніших видів можна виділити:

Договір ДПГ передбачає виконання конкретного завдання. У цьому предметом відносин стає результат.

Тобто виконавець незалежно від своєї спеціальності чи кваліфікація виконує заздалегідь зумовлену роботу або надає послугу.

Якщо розірвання трудового договору роботодавцю необхідно дотриматися ряд формальностей, то дію договору ДПХ закінчується після прийняття та оплати робіт.

Взаємини учасників цивільно-правових відносин регулюються ч.2 ЦК України і . Норми трудового правав даному випадкуне застосовні.

Особливості роботи за договором ДПГ

Цивільно-правовий договір може оформлятися як із фізичними, так і з юридичними особами.

Сторони його представлені замовником та виконавцем (для трудового договору роботодавець та працівник). Укладаючи договір ДПГ, фізособі варто знати про його основні особливості.

Насамперед, не варто розраховувати на появу нового записув , оскільки така в принципі не використовується у цивільно-правових відносинах.

Але при цьому страховий стаж враховується, і робота за договорами ДПГ дає право на отримання трудової.

Замовник перераховує внески до ПФР, як і за трудовим договором. Відносини сторін регламентовані Цивільним кодексом. Права виконавця менш захищені.

Складений договір ДПГ до підписання слід перевірити на відповідність вимогам:

Помилка	Правильно
Вказівка професії/посади працівника	Вказівка конкретної роботи/послуги, яку виконавець зобов'язаний виконати
Посилання на посадову інструкціюпри описі трудової діяльності	Опис результату робіт із зазначенням необхідних деталей оцінки
Відсутність точного терміну виконання робіт	Вказівка точного терміну початку та закінчення робіт (суттєві умови)
Вказівка на підпорядкування виконавця замовнику або уповноваженій ним особі	Може встановлюватись частота перевірки виконання, але без втручання у діяльність виконавця
Наявність норми щодо попередження за два тижні до розірвання договору	Одностороння відмова від договору з боку можлива лише для замовника. Виконавець має право відмовитися після погодження розірвання

Порядок розірвання

Цивільно-правовий договір може розриватися:

по згоді сторін;
по;
у разі відмови від виконання зобов'язань;
внаслідок суттєвої зміни обставин.

Якщо обидві сторони вирішили припинити відносини, складається відповідна угода письмовій формі. Сторони самостійно обумовлюють порядок та умови.

Коли ініціатива заявлена однією зі сторін, але другий учасник правовідносин із рішенням не погоджується, розривається договір у судовому порядку.

Підставою може стати суттєве порушенняумов договору, що тягне за собою значний збиток для однієї зі сторін (позивача).

Одностороння відмова від виконання зобов'язань за договором ДПГ передбачає письмове повідомлення другої сторони. У документі вказується причина відмови та дата припинення договору.

Тут можливо кілька варіантів розвитку подій - припинення договору (якщо відмова передбачена договором або законом), розірвання по , судовий розгляд.

Розривається договір ДПГ та за істотної зміни обставин. Істотними вважаються обставини, що є на момент підписання договору.

Наприклад, обставини змінилися так, як сторони і передбачити не могли. Або нові умови тягнуть за собою виникнення фінансових збитківдля однієї із сторін.

Але згадати слід і розірвання договору після закінчення терміну. Такий варіант виникає, коли термін угоди минув, всі зобов'язання за договором своєчасно виконані та претензії учасників відсутні.

Чи можливий аванс у такому разі

За договором ДПГ може передбачатись виплата авансу. Порядок виплати та сума обумовлюються умовами договору.

Але замовнику потрібно враховувати той факт, що з авансу, що виплачується, необхідно утримати. У цьому на відміну від трудового договору, у якому ПДФО утримується із зарплати.

Аванс за договором ДПХ це винагорода, тобто дохід, що виникає, що підлягає оподаткуванню.

Якщо з якоїсь причини замовник не може утримати ПДФО, він зобов'язаний повідомити про це виконавця та податкову інспекціюпротягом місяця після закінчення року, у якому укладено договір ДПГ. ФНР повідомляється по .

Як здійснюється оплата

За договором ДПГ передбачається відрядна оплата, тобто оплата за результат. Якщо в угоді є умова про погодинну оплату, то висока ймовірність перекваліфікації цивільно-правового договору в трудовий.

Зазвичай прописується сума оплати та термін її виплати. Після прийому роботи та підписання акта приймання-передачі виконавець отримує обумовлену оплату.

Відео: договір ДПГ - навіщо їх взагалі укладають із «працівниками»

Але допускається за договором ДПХ оплата частями. І тут можна визначити загальну вартістьробіт та величину авансу.

До початку робіт виплачується аванс, по виконанні – частина загальної суми, що залишилася. Можна розбити оплату кілька частин.

При цьому доцільно поділити роботу на етапи та для кожного етапу визначити суму оплати та строк виплати. За значної вартості робіт допускається затвердження графіка платежів.

Чим оподатковується

Договори ДПГ можуть оподатковуватись чи ні. Здебільшого це залежить від статусу виконавця. Якщо роботу виконує ІП, то він самостійно сплачує належні внески та податки.

При взаємодії з фізосіб сплата обов'язкових зборів стає обов'язком замовника.

Податки

Основний податок, що утримується з виплат за договором ДПГ, це ПДФО. Прибутковий податок за фізособу виплачує замовник, тоді як ІП може сплачувати самостійно.

Причому про несплату податку ІП слід завчасно повідомити. Іноді у договорі з фізособою прописується умова, що виконавець сам сплатить податок.

Нова сторінка 1

У процесі здійснення своєї фінансово-господарської діяльності організації та фізичні особи використовують працю найманих працівниківі кожен роботодавець повинен вирішити питання, яким чином проводитиметься найм персоналу. У роботодавця є два варіанти оформлення трудових відносин:

· у вигляді укладання з фізичною особою трудового договору (зарахування до штату);

· за допомогою укладання з фізичною особою договору цивільно-правового характеру (договору підряду, договору возмездного наданняпослуг, договору доручення, авторського договору тощо).

У будь-якому випадку договір повинен відповідати обов'язковим для сторін правилам, встановленим законом чи іншими правовими актами, що діють на момент його укладання. Відносини з працівниками та іншими особами, зайнятими в поточній діяльності організації, повинні оформлятися виходячи з фактичного змісту виконуваних ними трудових функцій, робіт чи послуг.

В останні роки проявляється тенденція укладати із працівниками цивільно-правові договори, які розглядаються як вигідна альтернатива трудовим договорам. Це стосується головним чином невеликих компаній та приватних фірм, які виступають у ролі роботодавців. Ціль їх у даному випадку очевидна: набір зобов'язань роботодавця перед особою, яка працює у нього за цивільно-правовим договором, значно менша, ніж перед тим, з ким укладено трудовий договір. Відповідно працівник, який працює на підставі цивільно-правового договору, коштує роботодавцю набагато дешевше. Звідси виникають судові суперечки, суть яких полягає у вимогах працівників щодо перекваліфікації цивільно-правового договору до трудового.

Тому питання про правильне розмежування трудового договору і має з ним деяку подібність цивільно-правового договору, як і раніше, зберігає свою актуальність. Якщо до прийняття ТК РФ діяли Рекомендації щодо розмежування трудового договору та суміжних цивільно-правових договорів, затверджені листом Фонду соціального страхуванняРФ від 20 травня 1997 р. № 051/160-97, то тепер вимоги про розмежування трудових та цивільно-правових договорів у законодавчому порядку, крім зазначеного документа, закріплені у ст. 11 ТК РФ. Розглянемо поняття вищезгаданих договорів, їх подібності та відмінності.

Особливості укладання трудового та цивільно-правового договорів

Відповідно до ст. 56 ТК РФ трудовим договоромє угода між роботодавцем та працівником, відповідно до якої роботодавець зобов'язується надати працівникові роботу з обумовленої трудової функції, забезпечити умови праці, передбачені законодавством, колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, що містять норми трудового права, своєчасно та в повному розмірі виплачувати йому заробітну плату, а працівник зобов'язується особисто виконувати визначену цією угодою трудову функцію, дотримуватися чинних в організації правил внутрішнього трудового розпорядку. Сторонами трудового договору є роботодавець та працівник.

Трудовий договір укладається у письмовій формі, складається у двох примірниках, кожен із яких підписується сторонами. Один екземпляр передається працівнику, інший зберігається у роботодавця (ч. 1 ст. 67 ТК РФ).

Відповідно до ст. 420 Цивільного кодексуРФ (ГК РФ) цивільно-правовим договоромвизнається угода двох або кількох осіб про встановлення, зміну або припинення громадянських правта обов'язків. До цивільно-правових договорів, виходячи з яких фізичні особи найчастіше залучаються до участі у поточної діяльності організації, ставляться підряд (гл. 37 ДК РФ), возмездное надання послуг (гл. 39 ДК РФ), доручення (гл. 49 ДК РФ) , Комісія (гл. 51 ЦК України), агентування (гл. 52 ЦК України).

Розглянемо найчастіше зустрічаються договір підряду і договір надання послуг.

Стаття 702 ЦК України визначає договір підрядуяк договір, за яким одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням іншої сторони (замовника) певну роботу та здати її результат замовнику, а замовник зобов'язується прийняти результат роботи та оплатити його. На боці роботодавця виступає замовник, а на боці працівника – підрядник.

Концепція договору відплатного надання послугвизначається у ст. 779 ГК РФ, за якою виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги, тобто. здійснити певні діїабо здійснити певну діяльність, а замовник зобов'язується сплатити за ці послуги. І тут за роботодавця виступає замовник, за працівника - виконавець.

Під час укладання цивільно-правового договору сторонам необхідно:

· визначити конкретний вид роботи чи характер послуги, що підлягають виконанню;

· передбачити точну суму винагороди чи порядок її визначення;

· встановити терміни виконання робіт чи послуг.

Остаточний результат роботи чи надання послуг визначається двосторонньому акті здачі-приймання робіт (послуг). Розрахунки з зазначеним договорамвиробляються з результатів, відбитих у цьому акті.

При укладанні цивільно-правових договорів роботодавцю слід враховувати, що окремі види робіт (послуг) можуть виконуватись лише на підставі ліцензії. Види діяльності, що підлягають ліцензуванню, визначено у Федеральному законі від 8 серпня 2001 р. № 128-ФЗ «Про ліцензування окремих видівдіяльності».

Проведемо порівняльний аналіз трудового договору та цивільно-правового договору на прикладі договору підряду та договору возмездного надання послуг.

Відмінні ознаки трудового та цивільно-правового договорів

На погляд трудовий договір і цивільно-правовий договір дуже схожі. В обох випадках одна із сторін договору (працівник або виконавець/підрядник) виконує роботу, за яку роботодавець (замовник) виплачує винагороду. Однак це схожість тільки зовнішня, оскільки правове становищеучасників цих договорів зовсім по-різному.

Відносини сторін регулюються різними нормативними актами.

Якщо рамках трудового договору взаємовідносини між працівником і роботодавцем регулюються відповідно до ТК РФ, то відносини, що виникають з цивільно-правового договору, регулюються відповідно до цивільного законодавства.

Стосунки сторін у договорі

У трудових відносинах працівник і роботодавець перебувають у відносинах субординації: працівник займає підлегле становище по відношенню до роботодавця (хоча його становище засноване на вільному волевиявленні громадянина, що здійснюється під час укладання трудового договору) (ст. 2 ТК РФ). Тому трудове законодавство обмежує владу роботодавця, захищаючи працівника від можливого свавілля та надаючи йому ряд соціальних гарантій під час укладання та припинення трудового договору (ст. 64, ст. 130, ст. 165 ТК РФ).

Учасників цивільно-правових відносинзакон вважає рівними за своїми правами (між ними відсутні відносини влади та підпорядкування) та юридичним можливостям, не покладаючи ні на кого з них додаткових обов'язківі не даючи нікому з них жодних переваг як у момент укладання договору, так і у процесі його виконання (ст. 421 ЦК України).

Предмет та мета договору

Відповідно до трудового договору предметом є процес праці, саме: виконання роботи з певної спеціальності, кваліфікації, посади, тобто. виконання працівником певної трудової функції. При виконанні роботи за трудовим договором виділити індивідуальний кінцевий результат праці працівника складно, тому трудова функція працівника, як правило, не спрямована на досягнення якогось кінцевого результату (хоча в процесі роботи кінцеві результати можуть бути досягнуті). Однак кінцевий результат роботи не є метою трудового договору і не тягне за собою його припинення у зв'язку з досягненням цього результату, за винятком трудових договорів, що укладаються з особами, що приймаються для виконання свідомо визначеної роботи у випадках, коли виконання (завершення) цієї роботи не може бути визначено конкретною датою (ст. 59 ТК РФ), і розірвані після завершення цієї роботи виходячи з акта, складеного формою № Т-73.

За договором підряду або надання послуг підрядник/виконавець повинен виконати індивідуально-конкретне завдання. І тут предметом договору є кінцевий результат праці, тобто. виконання підрядником/виконавцем заздалегідь визначеної роботи, спрямованої на досягнення конкретного обумовленого у договорі результату, та досягнення такого результату тягне за собою припинення договору. Причому важливим є результат роботи, а чи не кошти, якими досягається. Тому виконання певної роботи з цивільно-правового договору – лише спосіб досягнення результату, зумовленого договором.

Форми та оплата праці

За трудовим договором оплата праці працівника гарантована і проводиться регулярно, не рідше ніж кожні півмісяця та в день, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку організації, колективним договором, трудовим договором (ст. 136 ТК РФ), на підставі встановленого йому окладу, тарифної ставки та існуючої у роботодавця системи оплати праці. Працівник має право на отримання заробітної платиу разі, незалежно від цього, є робота чи ні, оплата праці працівника залежить від певного результату і зумовлена настанням чергового терміну платежу (календарної дати). У ст. 133 ТК РФ встановлено та мінімальний розмір оплати праці, він не може бути нижчим за прожитковий мінімум працездатної людини. Умови оплати праці працівника- одна з істотних умов, тому вони мають бути відображені у трудовому договорі (ст. 57 ТК РФ).

За договором подряда/возмездного надання послуг вартість виконаної роботи/послуги, порядок оплати визначаються, зазвичай, за угодою сторін (ст. 424 ДК РФ) і залежить від системи оплати праці роботодавця. Оплата праці провадиться зазвичай після закінчення роботи за умови її якісного виконання. Для підтвердження обґрунтованості платежів за договором підряду/оплатного надання послуг необхідно оформити двосторонній письмовий акт здачі-прийняття результатів робіт чи послуг(ст. 720 ЦК України), а якщо витрати великі - оформити кошторисабо розрахунок їх вартості(Ст. 709 ГК РФ). Допустима цивільним законодавствомвидача авансу не змінює характеру таких договорів, оскільки остаточна оплата завжди провадиться після здачі результатів праці замовнику, а виданий аванс у разі незадовільного результату може бути повернений замовнику. Крім того, як випливає із ст. 709 ЦК України, Вартість роботи у договорі підряду не належить до його істотних умов.

Умови виконання робіт за договором

За трудовим договором працівник зобов'язаний виконувати свою трудову функцію особисто, самотужки - це одна з істотних умов договору (ст. 56 ТК РФ). Але надання матеріалів та коштів, необхідних працівнику для виконання роботи, є обов'язком роботодавця.

За договором підряду/оплатного надання послуг підрядник/виконавець самостійно визначає прийоми та способи виконання замовлення та вправі залучити до виконання своїх зобов'язань інших осіб (субпідрядників) (ст. 706 ЦК України). За загальним правилом ст. 704 ГК РФ підрядник / виконавець виконує роботу своїм утриманням, тобто. зі своїх матеріалів, самотужки та засобами, хоча в договорі і може бути закладено умову про використання матеріалів та інструментів замовника.

Порядок оформлення на роботу

На підставі ув'язненого з працівником трудового договоруроботодавець видає наказ про прийом працівника до штату організації(Ст. 68 ТК РФ). В кадрової службина працівника заводиться особиста картказа формою № Т-2 та робиться запис в трудовій книжці, До якої згодом вносяться відомості про всі його призначення та переміщення в даній організації та звільненні (ст. 66 ТК РФ). Навіть якщо трудовий договір не оформлений належним чином, він все одно вважається укладеним, якщо працівник приступив до роботи з відома або за дорученням роботодавця або його представника. При фактичному припущенні працівника до роботи роботодавець зобов'язаний оформити з ним трудовий договір у письмовій формі пізніше трьох днів із дня такого припущення (ст. 67 ТК РФ). Слід зазначити, що трудові відносини виникають між роботодавцем і громадянином з фактичного припущення останнього на роботу незалежно від цього, був оформлений трудового договору (ст. 16 ТК РФ).

За цивільно-правовими договорами взаємовідносини замовника та підрядника/виконавця вважаються оформленими належним чином лише в тому випадку, якщо ними підписано договір підряду або договір на надання послуг. При цьому прийом на роботу не здійснюється і, оскільки трудові відносини в даному випадку відсутні, запис трудову книжкуне вноситься.

Режим праці та відпочинку

Характерною ознакою трудового договору є підпорядкування працівника трудової дисципліни, правил внутрішнього трудового розпорядку (ст. 21 ТК РФ), розпорядженням роботодавця та забезпечення роботодавцем передбачених законодавством умов праці.

Правила внутрішнього трудового розпорядку є обов'язковим для роботодавця документом, у якому регламентуються порядок прийому та звільнення працівника, основні права, обов'язки та відповідальність сторін трудового договору, режим роботи, час відпочинку, які застосовуються до працівників заходи заохочення та стягнення, а також інші питання регулювання трудових відносин у створенні (ст. 189 ТК РФ).

На підряднику/виконавця не лежить обов'язок підпорядковуватися правилам внутрішнього трудового розпорядку замовника, який має право лише перевіряти хід і якість виконуваної підрядником/виконавцем роботи, але не вправі втручатися у його діяльність. За договорами цивільно-правового характеру сторони рівноправні та роботодавець не зобов'язаний підряднику/виконавцю забезпечувати належні умови праці як для своїх працівників. Замовника не повинно цікавити, скільки годин на добу працює виконавець, у яких умовах, чи достатньо він відпочиває, чи шкідливо йому для здоров'я займатися такою роботою, чи застосовує безпечні умови праці тощо. Замовнику важливим є лише результат роботи.

Термін дії договору

Відповідно до ст. 58 ТК РФ трудовий договір укладається із працівником на невизначений термін. На певний термін, який може перевищувати п'яти років, трудовий договір полягає лише у випадках, коли трудові відносини не можуть бути встановлені на невизначений термін з урахуванням характеру майбутньої роботи або умов її виконання, а також в інших випадках, спеціально передбачених федеральним законом. Низка таких випадків перерахована у ст. 59 ТК РФ.

Договір підряду може бути укладено на невизначений термін, оскільки відповідно до п. 1. ст. 708 ГК РФ істотними умовами договору є початковий та кінцевий термін виконання роботи. Отже, за їх відсутності договір вважається неукладеним.

Право на відпустку

Працівнику за трудовим договором після шести місяців його безперервної роботи в даній організації (ст. 122 ТК РФ) гарантується щорічна оплачувана відпустка із збереженням місця роботи (посади) та середнього заробітку (ст. 114 ТК РФ) тривалістю як мінімум 28 календарних днів(Ст. 115 ТК РФ). Для деяких категорій працівників передбачено і щорічні додаткові оплачувані відпустки (ст. 117, 118, 119 ТК РФ).

Жінці, що працює за трудовим договором, згідно зі ст. 255 ТК РФ надається відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами, за її заявою (ст. 256 ТК РФ) - відпустка з догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років. На період відпустки для догляду за дитиною за нею зберігається робоче місце.

За цивільно-правовими договорами підрядник/виконавець не має права на щорічну оплачувану відпустку. Якщо громадянин, який працює за цивільно-правовим договором, після виконання роботи вирішив відпочити, то робитиме він це за власний рахунок, тому що до обов'язків роботодавця не входить надання та оплата йому відпускних. Відпочинок виконавця можливий у разі коли робота виконана достроково, але ще не здана за актом здачі-приймання або договір завершений, а новий ще не укладений. Не передбачено надання виконавцю декретної відпустки та відпустки для догляду за дитиною.

Оплата листка тимчасової непрацездатності

При тимчасової непрацездатності роботодавець виплачує працівнику допомогу з тимчасової непрацездатності (ст. 183 ТК РФ), а жінці, що працює за трудовим договором, оплачує також лікарняний листу зв'язку з вагітністю та пологами.

За цивільно-правовими договорами цього не відбувається, оскільки замовник не виробляє страхових відрахувань до Фонду соціального страхування РФ (ФСС РФ), тому що до податкової бази в частині суми податку, що підлягає сплаті до ФСС РФ, не включаються винагороди, що виплачуються фізичним особам -правовим договорам (п. 3 ст. 238 таки Податкового кодексу РФ).

Ризик невиконання робіт

За трудовим договором працівник несе ризику, пов'язаного із здійсненням своєї праці, ризик невиконання роботи лежить на працедавцеві. Якщо працівник не виконав норми праці ( посадові обов'язки) з вини роботодавця, то йому оплачується фактично опрацьований час або виконана робота, але не нижче за його середню заробітну плату, розраховану за той же період часу або за виконану роботу. Якщо причина невиконання залежить ні від роботодавця, ні від працівника, за працівником зберігається щонайменше 2/3 тарифної ставки (окладу). При невиконанні норм праці (посадових обов'язків) з вини працівника оплата нормованої частини заробітної плати провадиться відповідно до обсягу виконаної роботи (ст. 155 ТК РФ).

При виготовленні бракованої продукції не з вини працівника вона оплачується нарівні з придатними виробами, частковий шлюб з вини працівника оплачується за зниженими цінами. Повний шлюб з вини працівника оплаті підлягає (ст. 156 ТК РФ).

У ст. 157 ТК РФ визначено оплату часу простою. Якщо працівник у письмовій формі попередив роботодавця про початок простою, що стався з вини роботодавця, йому виплачується не менше 2/3 його середньої заробітної плати; у разі коли причина простою не залежить ні від роботодавця, ні від працівника, а про початок простою працівник попередив роботодавця у письмовій формі, то працівникові оплачується не менше 2/3 тарифної ставки (окладу). Час простою з вини працівника не сплачується.

Стаття 158 ТК РФ передбачає збереження за працівником його колишньої заробітної плати під час освоєння нового виробництва.

З усього вищепереліченого видно, що у разі роботодавець у більшому чи меншому обсязі оплачує працівнику невиконану чи повністю виконану роботу, і лише повний шлюб і час простою з вини працівника оплаті не підлягають.

За цивільно-правовим договором ризик невиконання робіт лежить на підряднику/виконавцю. Він організовує роботу на свій розсуд і в повному обсязі відповідає за неналежне виконанняумов договору:

· відшкодовує витрати на матеріали, якщо вони були придбані замовником;

· повертає у повному обсязі аванс, якщо його було видано;

· якщо попередні виплати за договором визначено як завдаток, то виконавець повертає їх у подвійному розмірі (ч. 2 ст. 381 ДК РФ).

Відповідальність за життя та здоров'я

Відповідно до ст. 37 Конституції РФ ТК РФ закріплює право працівників на працю, що відповідає вимогам безпеки та гігієни, і покладає обов'язки щодо їх забезпечення на роботодавця. У ст. 219 ТК РФ чітко сформульовано, потім має право працівник. При цьому наголошується, що держава гарантує працівникам захист їхнього права на працю в умовах, що відповідають вимогам охорони праці (ст. 220 ТК РФ). Відповідальність за життя та здоров'я працівника несе роботодавець, який зобов'язаний забезпечити працівникові здорові та безпечні умови праці.

На роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовамипраці роботодавець зобов'язаний забезпечити працівника коштами індивідуального захисту(ст. 221 ТК РФ), працівникам з встановленим нормамбезкоштовно видаються молоко або інші рівноцінні харчові продукти, на роботах з особливо шкідливими умовамипраці безплатно надається за встановленими нормами лікувально-профілактичне харчування (ст. 222 ТК РФ).

Забезпечення санітарно-побутового та лікувально-профілактичного обслуговування працівників відповідно до вимог охорони праці покладається на роботодавця (ст. 223 ТК РФ).

У ст. 224 ТК РФ закріплено додаткові гарантіїохорони праці окремим категоріям працівників Наприклад, працівників, які потребують стану здоров'я у наданні більш легкої роботи, роботодавець зобов'язаний перевести на іншу роботу відповідно до медичним висновкомта з відповідною оплатою.

У Цивільному кодексі України поняття «охорона праці» не передбачено. Тому за договором підряду/оплатного надання послуг турбота про умови праці, про своє здоров'я та життя повністю лежить на підряднику/виконавцю (він виконує роботи за свій ризик і може сам застрахувати цей ризик у будь-якій страховій компанії).

Т.А. Антонова, начальник відділу кадрів ВАТ "РОСАЛКО"

Працівники, які виконують свої посадові обов'язки на підприємстві на постійній основі, приймаються до штату, і з ними укладається трудовий договір. Якщо ж йдеться про постачальників, які є фізичними особами, або позаштатних співробітників, чиї послуги фірмі знадобилися один раз або кілька разів, то з ними укладається договір іншого плану – цивільного правового (ГПД). У статті розповімо про страхові внескина договори цивільно-правового характеру, розглянемо порядок розрахунку.

Всім відомо, що для штатних працівників наймачем здійснюються страхові відрахування до позабюджетних фондів, а питання страхових внесків щодо найнятих за ДПД працівників часто викликає труднощі.

Поняття договору цивільно-правового характеру (ДПГ)

Трудові відносини із працівниками, працевлаштованими на підставі трудового договору, регулюються Трудовим кодексом, А відносини за договором ДПГ - Цивільним. У питанні сплати страхових внесків за договором ДПГ важливо, щоб при підписанні такого контракту було виключено будь-які натяки на його схожість зі стандартним трудовим договором, оскільки судовій практицібули випадки, коли договір ДПГ визнавали трудовим контрактом, і згодом змушували організацію доплачувати страхові внески та сплачувати штраф за прострочення платежу.

Щоб не виникло труднощів, в умовах угоди необхідно прописати такі пункти:

Як предмет договору повинні бути зазначені роботи, послуги або передача прав на майно, але ніяк не виконання посадових функцій. Очікуваним результатом роботи має бути закінчений проект, обладнання у стані якісного складання, оренда приміщення та ін. Як підставу для здійснення оплати вкажіть наказ, акт, заяву (не табель обліку робочого часу).
До співробітника не можна пред'являти вимоги щодо слідування трудової дисципліни в компанії, внутрішньому розпорядку, субординації, прийняті щодо штатних службовців. До умов оплати праці не можна застосовувати самі стандарти розрахунку, що застосовуються до працівникам.
Те, яким чином і в якому розмірі буде оплачена праця працівника за договором ДПГ, не нормується Трудовим законодавством, А затверджується шляхом угоди сторін. Гроші виплачуються після закінчення робіт, якщо угода не передбачає виплату авансу.
Договір ДПГ має одноразовий характер і обмежений у часі, тому пропишіть, за який термін робота має бути виконана.
Заздалегідь переконайтеся, що ДПХ не передбачає виконання регулярного надання послуг організації за однакову плату, інакше контролюючі органи можуть визнати угоду замаскованим трудовим контрактом.

Чи нараховуються страхові внески для працівників, які працюють за договором ДПГ

З одних договорів ДПГ нараховуються страхові платежі, з інших – немає. Розглянемо, коли виплати у фонди провадити необхідно. Це стосується контрактів:

ліцензійно-видавничих або про надання прав на користування літературними, науковими творами та результатами мистецтв;
про відмову від ексклюзивного права на літературні, наукові та твори мистецтва на користь другої сторони;
авторського замовлення.

Які страхові внески підлягають сплаті

У випадку з цивільно-правовими договорами, страхові відрахування здійснюються виключно у ПФР (з 2017 року до ІФНС) та у ФФОМС. Співробітники, найняті за договором ДПГ, не можуть претендувати на страхування з боку наймача на випадок непрацездатності або виявлення вагітності. Те саме стосується і внесків до Фонду соціального страхування від травматизму під час роботи чи появи професійного захворювання.

Однак, варто врахувати, що текст договору може прямо вказуватися на необхідність відрахування внесків на травматизм – у такому разі доведеться це зробити.

Нюанси розрахунку та сплати страхових відрахувань

Вагомою перевагою договору ДПГ є наявність можливості законно знизити суму страхових платежів, а іноді й взагалі їх не перераховувати. Але щоб не порушити закон, потрібно розібратися з тим, що предмет договору, і до якої категорії його можна віднести.

Предмет контракту	Необхідність сплати страхових внесків
Договір підряду або надання послуг	Є, повною мірою
Авторська винагорода	Є, але можна відняти витрати, які можна документально підтвердити
Відмова від прав на витвір мистецтва, науковий чи літературний	Є, але можна відняти витрати, підтверджені документально
Передача у тимчасове користування або у власність майно (включаючи дарування, оренду)	НЕ мається
Відшкодування витрат добровольців у благодійних установах	Не має (крім витрат на продукти харчування, що виявилися вищими за добові норми)
Участь у FIFA-2019	НЕ мається
Відшкодування витрат на підготовку персоналу (професійну), включаючи учнівські договори	НЕ мається

Як стало відомо, зменшити базу з оподаткування страховими внесками можна шляхом вирахування витрат.Щодо розміру відрахування встановлені правила – є межа до суми винагороди, що нараховується, і якщо витрати знаходяться в її межах, підтверджувати їх документами не потрібно:

на написання музики для театру та фільмів, створення графіки оформлювальної та декоративної, а також скульптур – 40%;
створення промислових зразків, винаходи – 30% виручки виконавця за перші два роки користування підсумками його праць;
створення фото, художніх, аудіовізуальних, архітектурних творів – 25%;
на наукові розробки, написання літературних творів – 20%

Які договори не належать до нарахування внесків

Бувають такі договори цивільно-правового характеру, куди страхові внески не нараховуються. Це залежить від того, з ким підписується контракт:

зі студентом очної форми, який навчається у вищому чи середньому професійному навчальному закладі;
з іноземцем, який не має паспорта РФ, і перебуває на території країни тимчасово (за міграційною карткою);
з ІП.

За якою ставкою сплачуються страхові внески у 2017 році

Тарифний план щодо страхових внесків на договір ДПГ є аналогічним тому, що застосовується під час укладання трудових договорів:

22% на пенсійні відрахуванняв ІФНС у межах розміру страхової бази (876 тис. руб. станом на 2017 рік) та 10% з доходів понад її величину;
5,1% на медичні відрахування у ФФОМС.

Якщо ж наймач може скористатися зниженими ставками, їх можна застосувати щодо страхових виплат за договорами ДПГ.

Знижені та додаткові тарифи страхових внесків

Законно знизити тариф за страховими відрахуваннями мають можливість компанії, які застосовують знижені ставки та щодо штатного персоналу. Буває, що потрібно внести додаткові страхові суми, це стосується таких ситуацій:

Робота за договором ДПГ виконується на території компанії, якій офіційно присвоєно клас умов праці підвищеної небезпеки (якщо не вказувати в договорі пункти про роботу з небезпечним обладнанням або в небезпечному для перебування приміщенні, можна не сплачувати додаткові внески, але є можливість відстоювати позицію в рамках судового засідання).
Робота передбачає виконання професійних обов'язків, які підлягають додатковому оподаткуванню внесками, зазначеними у тексті п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закону №400-ФЗ.

Законодавчі акти на тему

Закон	Назва
п. 1 ст. 7 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ	Про визнання винагороди за договором цивільно-правового характеру об'єктом для оподаткування страховими внесками
пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ	Про те, що внески до ФСС на договори ДПГ не нараховуються
абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ	Внески на травматизм нараховуються на договір ДПГ лише у випадках, коли це передбачено умовами договору
ст. 702 ЦК України	Про предмет договору ДПГ
ст. 426 НК РФ	Розміри страхових внесків

Типові помилки у розрахунках

Помилка №1.Договір ДПГ був укладений з індивідуальним підприємцем. Наймач нарахував страхові внески.

Що стосується договору ДПГ, укладеним з ІП, страхових нарахувань немає через те, що підприємці мають зобов'язання здійснювати обов'язкові страхові платежі самостійно (“за себе”).

Помилка №2.Страхові внески були нараховані на договір ДПГ, укладений з іноземним громадяниномтрудящим віддалено, з території своєї країни.

Відповіді на поширені запитання

Питання №1.Як бути зі страховими внесками, якщо є змішаний предмет договору? Наприклад, за договором передбачається продати нерухомість та надати послугу, пов'язану з передачею майна.

Доведеться провести межу між сумою доходу фізособи, що відноситься до оподатковуваної внесками частини, та до неоподатковуваної. Страхові платежі здійснюються щодо тільки тієї частини, на яку передбачені страхові відрахування.

Питання №2.Чи потрібно нараховувати страхові внески за договором ДПГ, якщо працівник є громадянином іншої країни?

У випадку, якщо іноземець має статус тимчасового, що знаходиться на території Росії, страхові платежі здійснювати немає необхідності.

Завжди важливо пам'ятати, що відмінність ДПГвід трудового договору має як теоретичне, а й практичне значення. З огляду на нову судову практику пояснюємо, коли є ризик визнання договору ДПГ трудовимта які можливі негативні наслідки.

Відома схема ухиляння від страхових внесків

В чинному законодавствіЧітка різниця ДПГ та трудового договору не проведена, тому багато компаній та ІП продовжують активно використовувати цю недомовленість, щоб не сплачувати страхові внески. Хоча судова практика активно протистоїть цьому.

За законом внески на тимчасову непрацездатність та материнство із виплат за цивільно-правовими договорами відраховувати не треба. А страхові внески до ФСС на травматизм нараховують, коли це прямо прописано договором підряду або надання послуг (підп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закону № 125-ФЗ<Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний>).

Перекваліфікація, коли договір ДПГ замість трудового

Перевіряючі (податкова, ФСС) можуть визнати договір ДПГ трудовим договором. Отже, однією з перших наслідків буде донарахування страхових внесків через неправомірного невключення основою їхнього нарахування сум виплат за укладеним із фізичними особами (позаштатниками) договорам цивільно-правового штибу на возмездное надання послуг (ст. 779 ДК РФ).

Як було сказано, досить часто можна зустріти визнання договору ДПГ трудовим у судовій практиці. Наприклад, постанова Арбітражного суду Північно-Західного округувід 16 травня 2018 року № Ф07-4091/2018 у справі № А26-11182/2016.

Зазвичай, якщо ДПГ визнали трудовим, вищі судові інстанціївиносять рішення на користь перевіряючих та донарахування страхових внесків.

Також якщо договір ДПГ визнано трудовим, цим зацікавиться не лише податкова, а й трудова інспекція. А можливо – і ФСС.

Якщо працівник не приймається до штату компанії, а виконуватиме лише певний обсяг робіт (конкретну послугу) протягом нетривалого часу, можна укласти цивільно-правовий договір, а не трудовий. Зразок цього документа з готовим прикладом оформлення, і навіть найпоширеніші ризики обох сторін докладно описано далі.

Завантажити зразок бланків можна наприкінці статті.

Роботодавець повинен добре розуміти, чим відрізняються ці два подібні документи. Питання має практичне значення з погляду можливих ризиків, штрафних санкцій від трудової інспекції та інших органів. В загальному випадкуситуація розуміється так: трудовий договір має бути укладений, якщо має місце хоча б одна з таких ознак:

Послуга виконується лише особисто (залучення інших осіб не допускається).
Робота може бути виконана лише за умови зарахування до штату (наприклад, виробництво, надання медичних послуг, будь-яка робота з матеріальною відповідальністю).
Передбачається виплата зарплати не нижче мінімального розміру(І не рідше 2 разів на місяць).
Передбачаються соціальні гарантії(Відпускні, лікарняні, декретні, пенсійні внески).
Виконує однакову функціональну роботу, а не разові послуги.
Інвентар та інші засоби роботи надаються співробітнику силами роботодавця.
Працівник повинен виконувати всі внутрішні правила трудового розпорядку та інші регламенти (наприклад, брати особисту матеріальну відповідальність).

У цих ситуаціях неможливо підписати з працівником цивільно-правовий договір, оскільки йдеться у явному вигляді саме про трудові відносини (нехай навіть і на короткий час).

При ув'язненні громадянського договору(замість трудового) важливо переконатися, що відносини між сторонами не містять ознак, описаних у статті 15 ТК.

Зразок договору 2019 р.

Текст цивільно-правового договору з працівником складається довільно, проте важливо відобразити суттєві умови, щоб документ вважався юридично дійсним:

Предмет, який визначається через опис видів робіт (надання послуг), а також з точки зору кількісних показників діяльності: площа стелі, яку необхідно обробити, кількість годин, які репетитор повинен відвести зі школярем тощо.
Визначення термінів та обсягу роботи.
Найменування сторін.

Щодо вартості наданих послуг, вона також важлива, але не є істотною умовою. Якщо цей параметр не вказано, він визначатиметься з урахуванням середньоринкової вартості, що склалася на аналогічні послуги.

Додатково у цивільно-правовому договорісторони прописують відповідальність працівника та його «роботодавця» (офіційно вони називаються як «Замовник» та «Виконавець», порядок приймання робіт, порядок дій у разі спірних ситуаційабо виникнення непередбачуваних подій форс-мажорного характеру тощо.

Ризики сторін: на що звернути увагу

Теоретично укладання цивільно-правового договору приносить більше вигоди для роботодавця, ніж працівника. На практиці у багатьох випадках це так і є, оскільки:

фірма має сплачувати податки, страхові внески, лікарняні, відпускні тощо;
оплачується лише фактичний обсяг роботи (неробочий час, перерви та інші простої не компенсуються);
"звільнити" такого "співробітника" набагато простіше: немає необхідності оплачувати вихідна допомоганемає зобов'язання 14-денного відпрацювання, поки він може підшукати собі інше місце.

Для самого працівника ці плюси можна автоматично подати у вигляді мінусів. Проте переваги є і в нього:

вільніший графік;
відсутність обов'язку виконувати трудові інструкціїта інші регламенти;
можливість вибирати між різними замовниками, щоб знайти собі вигіднішу роботу тощо.

Тобто його ризик полягає у тому, що відсутня пенсійне забезпечення, немає офіційного стажу, немає лікарняних, декретних, відпускних тощо. А єдиний суттєвий ризик для роботодавця у тому, що його «співробітник» може подати до суду, щоб офіційно визнати відносини трудовими, а не громадянськими. До того ж ФНП та трудова інспекція побічно також не зацікавлені в оформленні цивільного договору: жодних податків та внесків до бюджету не надходить.

Тому при підписанні такого документа важливо простежити, що послуга, що надається, дійсно не може бути визнана як постійні трудові відносини. Зазвичай йдеться про критерії часу: що довше йде співпраця, то більшою мірою вона нагадує відносини працівника та роботодавця.

Коментар юриста можна побачити тут.