Ця стаття для індивідуальних підприємців, які думають про застосування ПСП – патентної системи оподаткування. Ми розповімо про переваги, попередимо про «підводне каміння» ПСН і допоможемо вам зробити правильний вибір.
Патентну систему оподаткування можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці. Причому як відразу - з моменту реєстрації як ІП, так і пізніше. У другому випадку підприємцю не потрібно чекати, наприклад, початку року (як у випадку з УСН) чи кварталу, щоби застосовувати цей спецрежим. ПСП можна застосовувати з будь-якої дати.
Умови застосування ПСН
Важливе значення для застосування ПСП має вид діяльності, яким планує займатися або вже займається підприємець. Справа в тому, що даний режим оподаткування може застосовуватися лише щодо певних видів діяльності. Усі вони наведено у пункті 2 статті 346.43 НК РФ. Але навіть якщо конкретний вид діяльності згаданий у списку, потрібно переконатися, що у регіоні, де планує працювати ІП, місцева владазапровадили ПСН щодо цього виду діяльності.
Причому владі суб'єктів РФ надано право розширити список «патентних» видів діяльності щодо побутових послуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 ПК РФ). Тому якщо якихось послуг немає федеральному переліку, то треба ще заглянути до місцевого закону. Можливо, там вони є.
Суть ПСП полягає в тому, що сума податку фактично становить вартість патенту, і не залежить від доходу, який ІП отримає у своїй діяльності. Тобто сума податку при ПСП фіксована, а її точна величина формується виходячи з потенційно можливого для отримання річного доходу (по кожному конкретному виду діяльності він встановлений свій) та періоду, на який купується патент. Це може бути перевагою, наприклад, якщо фактичний дохід виявиться вище «потенційно можливого». Розміри потенційно можливого для отримання річного доходу за видами підприємницької діяльності, Що стосується яких застосовується ПСН, встановлюються законами суб'єктів РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам податок розраховується за ставкою 6%. Законами суб'єктів РФ ця податкова ставка може бути зменшена, зокрема до 0 відсотків (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Переваги ПСН
Найбільшим плюсом патенту є те, що застосування ПСП звільняє підприємця від сплати низки податків (ПДФО, ПДВ, торговельного збору та податку на майно), що, відповідно, спрощує облік.
Щоправда, тут є певні нюанси. Наприклад, ІП на патенті повинен сплачувати ПДВ у деяких випадках: при ввезенні товарів до Росії, при виставленні покупцю рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ, при виконанні обов'язків податкового агента.
Особливості існують і при звільненні з податку майно. По-перше, від податку звільняється лише те майно, яке задіяне у «патентній» діяльності. По-друге, це майно не повинне відноситися до категорії майна, що оподатковується за кадастрової вартостіта включеного до відповідного регіонального переліку.
Іншим плюсом ПСП є те, що можна не приділяти пильної уваги таким нюансам як оформлення документів самим ІП, так і його контрагентами. Адже податок не залежить від величини доходів та витрат, тому при перевірці ІП податківці навряд чи будуть чіплятися до оформлення первинних документівта наявність «дефектних» документів не викличе особливих проблем.
Крім цього, у деяких регіонах введено так звані «податкові канікули», коли новозареєстровані ІП звільнені від сплати податку перші два роки. Щоправда, регіони самі вирішують, щодо яких видів діяльності діє така преференція.
Мінфін РФ на своєму сайті розмістив таблицю, в якій перераховані всі регіони, в яких запроваджено «податкові канікули», із зазначенням конкретних видів діяльності.
Є ще один плюс, щоправда, існуватиме він лише до 1 липня 2018 року (якщо законодавець не вирішить продовжити термін). Йдеться про застосування ККТ. Справа в тому, що платники на ПСП звільнені від застосування контрольно-касової техніки, якщо при продажу товарів (виконанні робіт, наданні послуг) на вимогу покупця вони видають документ, що підтверджує оплату, або БСО. Це випливає з п.7, 8 та 9 ст.7 Федерального законувід 03.07.2016 № 290-ФЗ, а також підтверджено ФНП Росії у листі від 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.
Недоліки ПСН
Мінусів у ПСП набагато менше, ніж плюсів, але вони є.
Перший недолік полягає в тому, що якщо в якісь періоди у підприємця буде низький дохід (або його не буде зовсім), то така фінансова криза не дозволить йому зменшити суму податку. Але тут є вихід. Якщо ІП розуміє, що криза затяжна, то вона може знятися з обліку як платник ПСП, заявивши про припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовується патентна система. Це допоможе знизити суму, оскільки при припиненні «патентної» діяльності до закінчення терміну патенту сума податку перераховується, виходячи з фактичного періоду діяльності в календарних днях. Якщо в результаті перерахунку податку з'явилася переплата, то, за умови подання відповідної заяви, її можна повернути або зарахувати до загальному порядку(лист Мінфіну Росії від 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Потім, коли ситуація у ІП покращиться, можна отримати новий патент.
Є ще одна особливість ПСН, яка може декому виявитися недоліком. Справа в тому, що існують межі, при перевищенні яких ІП втрачає право на застосування цього спецрежиму. Наприклад, якщо доходи, отримані від початку календарного рокув рамках діяльності на ПСП, перевищили суму 60 млн рублів (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Межі встановлені і щодо кількості працівників, яких наймає ІП на патенті – середня чисельність не повинна перевищувати 15 осіб (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
А ось невчасна оплата патенту не позбавляє права застосування ПСП, як це було до 1 січня 2017 року. У цьому випадку податкова інспекція просто направить підприємцю вимогу про сплату необхідної суми, яку ІП бажано виконати у строк (п. 2 ст. 76 НК РФ).
До мінусів застосування ПСП можна віднести і те, що підприємець не зможе відмовитись від цього режиму до закінчення терміну дії патенту. Якщо, звичайно, не йдеться взагалі про припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася ПСН. Тобто, почавши застосовувати спецрежим щодо конкретного виду діяльності, ІП зобов'язаний застосовувати його доти, доки термін дії патенту не закінчиться (лист ФНП Росії від 11.12.2015 № СД-3-3/4725).
Крім того, в НК РФ відсутня можливість перерахунку податку в ситуації, коли протягом терміну дії патенту змінилася кількість показників діяльності, зазначених у патенті (лист Мінфіну Росії від 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Тому, якщо в ІП, що застосовує ПСП, припустимо, щодо послуг зі здачі в оренду приміщень, зменшилася кількість об'єктів, що здаються в оренду, то перерахувати податок у бік зменшення не вдасться.
Як отримати патент
Отже, рішення застосовувати ПСН прийнято. Якими є подальші дії підприємця?
Насамперед, ІП має визначити, протягом якого терміну бажає застосовувати ПСН. Тут варто зазначити, що патент видається на вибір підприємця на будь-який термін - від 1 до 12 місяців включно в межах календарного року (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Тобто податковий період (термін дії патенту) не може починатися в одному календарному році, а закінчуватись в іншому. При цьому податковим законодавствомне передбачено обмеження дати початку дії патенту на початок календарного місяця. Початок терміну дії патенту може припадати на будь-яке число місяця, зазначене ІП у заяві на отримання патенту, та закінчуватися у відповідне число останнього місяця терміну. А от отримати патент на термін менше місяця не вийде, оскільки законодавством така можливість не передбачена (листи Мінфіну Росії від 20.01.2017 № 03-11-12/2316, від 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).
Порядок сплати податку (ціни патенту) залежить від терміну його дії (п.2 ст.346.51 НК РФ). Якщо патент отримано терміном до шести місяців, то податок потрібно сплатити одним платежем пізніше дати закінчення терміну дії патенту. Якщо ж патент отримано терміном від 6 до 12 місяців, податок необхідно сплачувати у два етапи:
- перший платіж у розмірі 1/3 податку (ціни патенту) – протягом 90 календарних днівпісля початку дії патенту;
- другий платіж на суму, що залишилася (2/3 податку) – не пізніше дати закінчення терміну дії патенту.
Щоб отримати патент, ІП має написати заяву за формою № 26.5-1, затвердженою наказом ФНП Росії від 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Якщо підприємець планує вести два види діяльності та застосовувати щодо них ПСП, то йому слід подати дві заяви (лист Мінфіну Росії від 27.01.2017 № 03-11-11/4189).
Якщо громадянин ще не зареєстрований як ІП, то заяву на отримання патенту потрібно подати до податкову інспекціюодночасно із реєстраційними документами. Щоправда, так можуть вчинити лише ті особи, які планують вести «патентну» діяльність у тому суб'єкті РФ, у якому вони реєструються як ІП. Ті громадяни, які вже реєструвалися як ІП, повинні подати заяву не пізніше ніж за 10 робочих днів до того, як він планує почати застосовувати ПСП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Протягом п'яти днів з дня отримання заяви ІФНС (з дня реєстрації фізособи як ІП - для новозареєстрованих ІП) повинна поставити підприємця на облік та видати йому патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, лист ФНП Росії від 09.01.2014 № СА-4-14/69).
Облік та звітність при ПСП
Підприємець, який застосовує ПСП, має вести податковий облік. Робиться це за допомогою ведення Книги обліку доходів та витрат за формою, наведеною у додатку № 3 до наказу Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. У цій книзі слід відображати у хронологічній послідовності на основі первинних документів (наприклад, банківських виписок) касовим методом доходи від реалізації, отримані в рамках ПСП. Причому ведеться одна загальна книга, куди записуються дані щодо всіх отриманих патентів.
Завіряти цю книгу у податковій інспекції не потрібно, оскільки ніде не закріплено такого обов'язку. Вестись вона може як на папері, так і в електронному вигляді. Під час ведення книги в електронному вигляді підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду роздрукувати її на папері. Книга на паперовому носіїмає бути прошнурована та пронумерована. На кожен черговий податковий період (календарний рік) відкривається нова книгаобліку доходів. Такий порядок випливає з пунктів 1.4, 1.5 Порядку, наведеного у додатку № 4 до наказу Мінфіну від 22.10.2012 № 135н.
Щодо декларації з даного спецрежиму: оскільки сума податку (вартість патенту) визначається заздалегідь і не залежить від показників діяльності, то немає й обов'язку подавати декларацію. Про це прямо сказано у статті 346.52 НК РФ і додатково підтверджено у листах Мінфіну Росії від 22.02.2017 № 03-11-12/10468, від 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
Або селекційне досягнення. Основна функція патенту – правова охорона інтелектуальної власності. За будь-яке несанкціоноване використання винаходу та іншої запатентованої інтелектуальної власності передбачено цивільно-правову або кримінальну відповідальність.
Власник патенту отримує як захист, а й комерційну вигоду, оскільки може одноосібно отримувати прибуток від розробки. Право на легальне використання продуктів інтелектуальної праці може бути надано третім особам під час укладання ліцензійної угоди.
У Росії за галузь інтелектуальної власності відповідають Роспатент та Федеральний інститут промислової власності(ФІПС). Організації реєструють, підтримують та охороняють права на інтелектуальну власність.
Роспатент виділяє три основні види патентів:
- Винахід – рішення в будь-якій галузі, що відноситься до матеріального об'єкта або способу на нього.
- Корисна модель – технічне рішення, яке відноситься виключно до пристрою/речовини (конструкції, вузли, вироби в єдиному корпусі). Корисна модель не може бути складною технічним пристроємабо установкою.
- Промисловий зразок – об'єкт інтелектуального праващо визначає ергономіку виробу, його дизайн, зовнішній вигляд.
Щоб отримати патент, необхідно дотриматись ряду умов. Кожен вид патенту має свої вимоги:
- Винахід отримує патент, якщо він має винахідницький рівень, новизна і об'єкт можна застосувати у принципі.
- Корисної моделі захист надається, якщо об'єкт має характеристики новизни та його реально застосувати у промисловості.
- Критеріями якості промислового зразка є оригінальність та новизна.
Безкоштовна оцінка об'єкта патентування
Допоможемо визначити, до чого належить ваша розробка: винаходи, корисна модель, інше
Пристрій, обладнання, засіб Алгоритм роботи програми, програмне забезпечення, сайт Технологія виробництва, методика отримання Зовнішній вигляд, дизайн Інше
Конфіденційність
гарантована
Угода про конфіденційність діє безстроково. Якщо вам потрібні додаткові гарантії:
з реквізитами, і ми надішлемо вам підписану угоду до кінця робочого дня.
Замовити
Структура патенту на винахід
Винахід - найбільш поширений вид патенту, оскільки включає рішення в будь-якій області, а не тільки в промисловості. Структура патенту на винахід складається із семи частин:
- Загальна інформація: у якій країні видано патент, вид патенту, клас міжнародної патентної та національної патентної класифікації, список джерел, процитованих у звіті про пошук.
- Інформація про патентовласника та автора: ім'я або найменування патентовласника (якщо це юрособа), адреса патентовласника для листування, ім'я автора.
- Інформація про пріоритет: дата, коли заявку подали до відомства, номер заявки, дата реєстрації та закінчення дії патенту.
Назва
Область техніки
У цьому розділі перераховуються області, де найімовірніше застосування винаходу. Наприклад, хімічна промисловість, кольорова металургія, харчова промисловість, сфера громадського харчування, текстильне виробництво та ін.
Рівень техніки
У розділі вказують аналоги та прототипи винаходу. ФІПС дає визначення цим поняттям:
- аналог винаходу – це пристрій, сукупність ознак якого схожа на сукупність істотних ознак винаходу заявника;
- прототип - аналог, сукупність ознак якого найбільше збігається із сукупністю ознак винаходу.
Необхідно уважно поставитися до цього розділу, оскільки завдяки йому комісія повинна зробити висновок про унікальність винаходу. Щоб виявити аналоги, необхідно вивчити відомості із різних джерел (патентні документи, наукові роботи, ЗМІ, нормативно-технічна документація, інтернет тощо).
Розділ повинен містити інформацію:
- Бібліографічні дані аналогів.
- Сутність та ознаки кожного аналога.
- Причини чому не можна отримати необхідний результат за допомогою існуючих аналогів.
Розкриття винаходу (сутність)
У цьому розділі заявник повинен найповніше розкрити завдання, яке вирішує винахід, а також результат, що виходить при його застосуванні. Наприклад, заявник представляє новий спосіб очищення води. У цьому випадку завдання винаходу - створення технології очищення води, а технічний результат - зниження вмісту забруднюючих речовин у воді.
Тут же вказуються всі суттєві ознаки об'єкта, які відрізняють його від прототипу, і пояснюється, як вони дозволяють вирішити завдання, що стоїть перед винаходом.
Короткий опис креслень
Заявник повинен коротко описати суть ілюстрацій до розділу “Розкриття винаходу”. Це може бути як креслення, а й схеми, малюнки, таблиці, фотографії та інші зображення. При цьому фотографії додаються як доповнення. Зображення повинне чітко збігатися з тим, що є в описі. Візуальні дані нумеруються арабською цифрою відповідно до черговості в описі.
Здійснення винаходу
Розділ містить опис, як і завдяки чому суттєві ознаки призводять до технічного результату. По суті, це доказ можливості застосування та роботи винаходу.
Заявник повинен показати, чи можливо використовувати винахід насправді. Як доказ можуть виступати об'єктивні результати досліджень. Наприклад, при реєстрації способу очищення води доказом можуть стати результати дослідження води до і після очищення, а також інформація, як саме новий спосіб дозволяє позбутися забруднення.
формула винаходу
Розділ оформляється як документ, надрукований на окремих аркушах. У формулі наводиться характеристика винаходу, що описується його сутність. Цей розділ призначений для того, щоб Роспатент міг зрозуміти, який обсяг правової охорони необхідно надати об'єкту інтелектуальної власності. Формулу треба зробити ясною та чіткою, без спеціальних скорочень, без складних професійних термінів (наскільки це можливо).
Реферат
Реферат − короткий опис(До 1000 знаків) сутності винаходу. Містить назву, область застосування та опис сутності винаходу, а також досягається результат. Від формули реферат відрізняється тим, що в ньому можна вільно викласти суть винаходу та зберегти всі суттєві ознаки. За необхідності можна додати креслення та вказати на додаткову інформацію: таблиці, зображення та ін.
Слід враховувати, що з підготовці заявки на реєстрацію патенту інших країнах структура документа може бути інший. Патентне право у зарубіжних країнаху деяких аспектах сильно відрізняється від російської.
Патентне право у зарубіжних країнах
Всесвітня організація інтелектуальної власності щорічно публікує дані про кількість зареєстрованих патентів у різних країнах. Згідно з цими даними, США, Китай та країни Євросоюзу займають лідерські позиції щодо патентної активності.
Патентне право у Китаї
Патентний закон у КНР було прийнято у 1984 р. Відомство, яке відповідає за безпеку інтелектуальної власності, називається “Управління за патентами Державної радиКНР”. Як і в Росії, у Китаї є три основні види патентів: промисловий зразок, корисна модель та винахід.
Винахід, що претендує на патент, в Китаї має відповідати трьом критеріям: практична застосовність, винахідницький рівень і абсолютна світова новизна. У патентному праві КНР є відмінність від російського – пільга (збільшений час на реєстрацію) за новизною. Пільга надається на півроку після:
- заявник презентував винахід на міжнародній виставці;
- заявник представив винахід на наукової конференції;
- винахід розкрито без згоди автора.
Ще одна істотна відмінність від російської патентної системи – етап експертизи. У Китаї цей етап відстрочений та проводиться за заявкою винахідника протягом трьох років після подання заявки. Якщо у якійсь частині комісію не задовольняють результати експертизи, відомство надсилає зауваження. У випадку, коли заявка навіть після виправлення не відповідає закону, комісія відмовляє у видачі охоронного документа.
Корисна модель та промисловий зразок проходять лише формальну експертизу. Вона полягає у перевірці факту оплати мит та правильності оформленої заявки.
Іноземці, які бажають отримати патент, можуть подати заявку через китайських патентних повірених. Можливо також отримати патент завдяки Договору про патентну кооперацію за допомогою подання міжнародної заявки.
Патентне право у США
За охорону інтелектуальної власності у США відповідає United States Patent and Trademark Office (USPTO) − Бюро патентів та торгових марок. Відомство видає три види патентів: Utility Patent (склад речовини, пристрій, принцип роботи пристрою), Design Patent (дизайн будь-якого об'єкта), Plant Patent (селекційне досягнення).
Патентне право США відрізняється від загальноприйнятого підходу до патентування винаходів такими рисами:
- США надають збільшений час на реєстрацію: винахідник може подати заявку на патент протягом 12 місяців з моменту оприлюднення винаходу.
- За законом заявник повинен розкрити у заявці найбільш оптимальний спосіб застосування винаходу.
- Заявник зобов'язаний повідомити відомство про будь-яку інформацію, яка стосується рівня техніки, на будь-якому етапі діловодства.
- На відміну від багатьох країн США можна запатентувати спосіб ведення бізнесу, алгоритми і комп'ютерні програми.
- USPTO дає змогу подати попередню заявку. У цьому випадку винаходу не потрібно одразу проходити експертизу. Після подання попередньої заявки винахідник може підготуватися та протягом 12 місяців подати пакет документів на основний патент. Це дозволяє встановити дату пріоритету та оцінити потенціал винаходу.
Патенти в США одержують надійну правову охорону. Водночас у цій країні поширені патентні тролі: щороку зловмисники одержують мільярди доларів із компаній, які не запатентували свої винаходи. Іноземним громадянам можна отримати патент, подавши міжнародну заявку відповідно до Договору про патентну кооперацію.
Патентне право у ЄС
У Європейському Союзі патентами займається Європейська патентна організація. Це самостійна організація, не пов'язана юридично із Європейським Союзом. В ЕПО є 44 країни, чотири з них при цьому не є членами Євросоюзу.
Існує три способи реєстрації патенту в ЄС: регіональний, національний та єдиний європейський:
- Регіональнийзручний у тому випадку, якщо заявник хоче зареєструвати патент у більшості країн ЄС. Тоді заявка подається до ЄПО французькою, німецькою або англійською. При цьому дія патенту не поширюється на всі країни, а лише на Велику Британію, Німеччину, Ірландію, Бельгію, Люксембург, Ліхтенштейн, Францію, Швейцарію та Монако. Якщо винахідник потребує патенту і в інших країнах-членах ЄПО, він повинен перекласти заявку національною мовою та сплатити їх мита. Отримати патент на території ЄС можна через Європейського патентного повіреного, зареєстрованого відомством.
- Національнийвикористовується тоді, коли патент потрібний в одній або кількох країнах ЄС. При цьому розмір мита значно нижчий, тому процедура є менш фінансово витратною.
- Єдиний патент Євросоюзу. Такий патент буде дійсним у всіх країнах-учасницях Євросоюзу. Проте поки що документ не видається, оскільки країни не можуть вирішити деякі розбіжності. Очікується, що нововведення набуде чинності у 2019-2020 роках.
Щоб отримати патент у країнах ЄС, необхідно звернутися до патентного повіреного, зареєстрованого в ЕПО. Також можна оформити міжнародну заявку: це дозволяє Договір про патентну кооперацію.
Небагато з історії патентів
Перші патенти виникли у другій половині XV століття Венеціанській республіці. Влада республіки видала указ про необхідність повідомляти про винаходи, щоб запобігти їх незаконне використаннятретіми особами. Правову охорону винахід отримував на 10 років. Пізніше, в 1624 р. в Англії був прийнятий Статут про монополіях, в якому була прописана можливість отримати правову охорону на проекти нових винаходів.
Першою країною, де охорону інтелектуальної власності закріпили конституційно, стали США. При цьому спочатку патенти видавалися лише фізичним особам. Правовий пріоритет отримував той, хто “перший винайшов”, тоді як інших країнах видають патент тому, хто першим подав заявку. Лише у 2012 р. США перейшли до загальноприйнятого стандарту.
У Росії її перший патентний закон вийшов 1812 р.: Олександр I поставив свій підпис під маніфестом " Про привілеї різні винаходи та відкриття у ремеслах і мистецтвах " . До цього моменту влада видавали привілеї на торгівлю, винаходи та промисли у приватному порядку. Більшість сучасних понять патентної системи було прописано пізніше – у 1896 р. Термін дії патенту на той час становив 15 років.
Після революції нова влада перейменувала патенти на «Авторське свідчення». Цей документ став головним методом захисту винаходу аж до 1990-х. Основою сучасної патентної системи у Росії став “Патентний закон”, прийнятий 1992 р.
Патентна система оподаткування (ПНР) - це спеціальний податковий режим для індивідуальних підприємців. Його суть полягає в наступному: ІП купує патент, патент звільняє його від трьох видів податку:
- Щодо доходу від того виду підприємницької діяльності, на який оформлений патент.на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- Щодо майна, що використовується для отримання доходу за тим видом діяльності, на який оформлений патент.на майно фізичних осіб;
- За видом підприємницької діяльності, який оформляється патент. Звільнення від сплати ПДВ не поширюється на ПДВ, який потрібно сплачувати при ввезенні товарів на територію Росії та інші інші території, що перебувають під її юрисдикцією.на додану вартість (ПДВ).
Підприємці, які працюють у Москві за патентом, також не повинні сплачувати торговельний збір.
ІП залишається лише сплатити внески до Пенсійного фонду та Фонду обов'язкового медичного страхування - за себе та за своїх працівників, якщо вони є.
2. Хто і які види діяльності може отримати патент?
Застосовувати патентну системуоподаткування можуть лише індивідуальні підприємці.
Право на патент мають ІП, у яких:
- працівників – не більше 15 за податковий період (за всіма видами підприємницької діяльності);
- сума річного доходу не більше ніж 60 мільйонів рублів.
Патент можна придбати за Види підприємницької діяльності, за якими можна оформити патент у Москві, затверджено законом Москви №53 (редакція від 20 листопада 2019 року) «Про патентну систему оподаткування» від 31 жовтня 2012 року. Там же можна побачити розмір потенційно можливого для отримання річного доходу по кожному з видів підприємницької діяльності.
80 видів підприємницької діяльності. Серед них роздрібна торгівля, побутові послуги, пасажирські та вантажні перевезення, ремонт машин, здача в оренду житла, послуги нянь та репетиторів, розробка програм для ЕОМ, виробництво молочної продукції та інші.Якщо ІП веде кілька видів діяльності, він може або поєднати Системи оподаткування, які може обрати індивідуальний підприємець:
- загальна система оподаткування (ОСНО);
- спрощена система оподаткування (ССП);
- єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
- єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН).
Патент не можна оформити, якщо підприємець працює за договором простого товариства (договором про спільної діяльності) або договору довірчого управління майном.
3. На який термін оформляється патент?
Патент можна оформити на будь-який термін від 1 до 12 місяців у межах календарного року.
4. Як розраховується і скільки коштує патент?
Вартість патенту розраховується так:
Розмір податку = (податкова база: 12 місяців х кількість місяців терміну, на який видано патент) х 6 %
У разі отримання патенту на строк, менший за календарний рік:
Розмір податку = (розмір потенційно можливого для отримання річного доходу: кількість днів у цьому календарному році) х кількість днів строку, на який видано патент х 6 %
Податкова база (розмір потенційного річного доходу) у кожному регіоні своя залежить від виду діяльності.
Щоб точно розрахувати вартість патенту, ви можете скористатися сервісом на сторінці Департаменту економічної політики та розвитку Москви на сайті або сервісом на сайті ФНП.
Якщо ви придбаєте патент на строк до 6 місяців, вам потрібно буде сплатити його повну вартість. пізніше термінузакінчення дії патенту
Якщо патент виданий на півроку і більше, ви можете спочатку (протягом 90 днів після початку дії патенту) сплатити 1/3 від вартості, а потім (до моменту закінчення терміну дії патенту) суму, що залишилася.
У разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовується патентна система оподаткування, до закінчення строку дії патенту сума податку перераховується:
Розмір податку = (розмір потенційно можливого для отримання річного доходу: кількість днів у цьому календарному році) x кількість днів терміну, на який застосовувалася патентна система оподаткування х 6 %.
5. Як оформити патент?
Крок 3За 5 днів отримайте патент.
Крок 4Оплатіть патент.
6. Чи є якісь пільги?
Так. У Москві до 2021 року діють податкові канікули для тих, хто в період з березня 2015 року до цього часу зареєстрував ІП вперше, веде один із Види підприємницької діяльності:
- Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів.
- Ремонт, фарбування та пошиття взуття.
- Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах.
- Ремонт меблів
- Послуги з навчання населення на курсах та з репетиторства.
- Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими.
- Виготовлення виробів народних мистецьких промислів.
- Ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів.
- Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки.
- Ремонт іграшок
- Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості.
- Копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи.
- Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів.
- Проведення занять з фізичної культури та спорту.
- Заняття медичною діяльністюабо фармацевтичною діяльністюособою, яка має ліцензію на зазначені видидіяльності.
- Екскурсійні послуги
- Діяльність з письмового та усного перекладу.
Види підприємницької діяльності, за якими можливі податкові канікули, затверджено законом Москви № 10 (редакція від 23 листопада 2016 року) від 18 березня 2015 року «Про встановлення ставок податків для платників податків, які вперше зареєстровані як індивідуальні підприємці та перейшли на спрощену систему оподаткування та або) патентну систему оподаткування».
17 видів підприємницької діяльності і вибрав патентну систему оподаткування. Податкова ставка для таких підприємців протягом двох років безперервно становить не 6%, а 0%.Також ІП на патентній системі оподаткування за дотримання Умови, за яких ІП може отримати податкове відрахування:
- у ІП не має бути працівників;
- підприємець не повинен працювати у сфері роздрібної торгівлічи громадського харчування;
- ваш дохід перевищив 60 мільйонів рублів (враховується дохід як від діяльності за патентами, так і за спрощеною системою оподаткування).
В цьому випадку ІП переходить на загальну системуоподаткування.
Також патент припинить діяти, якщо ви закриєте ІП.
Якщо підприємець втратив право на патент або якщо він закрив ІП (і дія патенту таким чином анулювалося), новий патент за тим самим видом діяльності можна отримати не раніше, ніж у наступному календарному році.
На цій сторінці ми спробуємо коротко пояснити, що таке патент, для чого він потрібен і які права він надає патентовласнику.
Що таке патент?
Патент(patens), у перекладі з латині (родовий відмінок patentis - свідоцтво, грамота) - це документ, свідоцтво, що видається заявнику – патентовласнику ( фізичній особі, групі фіз.осіб або юридичній особі), що засвідчує його виключні права на об'єкт патентного правата авторство.
Патент видається державним патентним відомством (у Росії структура Роспатента – ФІПС) автору та/або його правонаступнику (право на службовий винахід зазвичай належить роботодавцю) за заявкою, розглянутою відповідно до процедури, встановленої законодавством цієї держави.
Об `єм виняткових правпатент визначається особливою текстовою частиною написаною з дотриманням певних правил і вимог і званою формулою патенту, крім формули патент містить описові частини - опис і реферат. При цьому Патенти на винаходи та корисні моделімістять у разі потреби образотворчу частину патенту - креслення, а Патенти на промобразці обов'язковому порядкувключають фотографії або зображення, виконані у фотографічній якості.
За подання, розгляд та видачу патенту патентне відомство стягує патентне мито, розмір якого визначається національним законодавством.
Патент містить патентну грамоту єдиного зразка із зазначеною в ній назвою винаходу (корисної моделі, промислового зразка), дати пріоритету, дати державної публікаціївідомостей про патент, дані про патентовласника, прізвище, ім'я, по батькові автора (якщо автор захотів розкрити цю інформацію), а також доданого до грамоти опису формули (переліку ознак) та в деяких випадках повного текступатент з ілюстраціями. Кожен патент має свій унікальний номер та прокласифікований відповідно до Міжнародних класифікаторів.
Обсяг прав патенту на винахід чи корисну модель визначається незалежним пунктом формули, обсяг прав на промисловий зразок – сукупність зображень промислового зразка з переліком ознак, що відбилися на зображеннях.
Виняткові права патентовласника це дуже широкі права, що надаються державою патентовласнику і полягають у правах володіння, користування та розпорядження запатентованим об'єктом інтелектуальної власності. Тобто. ніхто не має права використовувати запатентовані винахід, корисну модель або промисловий зразок без дозволу патентовласника, у тому числі здійснювати:
У той же час патентовласник може надавати виняткові та невиключні ліцензії третім особам, ставити Патенти на баланс підприємства, продавати Патенти та вчиняти інші дії, пов'язані з отриманням вигоди, грошовими винагородамита відрахуваннями на користь власника патенту.
Якщо винахід використовується без дозволу власника патенту, він може звернутися до суду з позовом про відшкодування збитків, заборону дій, пов'язаних із порушенням патенту тощо.
Патентовласник має право відчужувати свої права на винахід та видавати дозволи (ліцензії) ін. особам на використання запатентованого винаходу.
Законодавство низки країн встановлює деякі обмеження прав власників патенту, таких як примусове відчуження патенту, видача примусових ліцензій і т.п.
Дія патенту поширюється на територію тієї держави, де він виданий або на кілька держав-учасниць відповідних договорів (див. нижче євразійський, європейський, міжнародний патент).
Термін дії патенту також встановлюється національним законодавством (зазвичай, 15-20 років для винаходу), у деяких країнах передбачається продовження цих термінів.
В рамках СОТ охорона патентів регламентується статтями 27-34 Угоди щодо ТРІПС. Стаття 28 Угоди встановлює, що патент надає його власнику виняткові права, якщо об'єктом патенту є продукт або спосіб, що перешкоджати третім особам вчиняти без згоди власника такі дії: створення, використання, пропозиція для продажу, продаж або ввезення для цього продукту (об'єкта патенту) а якщо об'єктом патенту є спосіб - перешкоджати вчиняти ті ж дії щодо продукту отриманого згаданим способом. Стаття 33 Угоди встановлює, що термін охорони, що надається, на виданий патент на винахід триває не менше 20 років.
У разі наявності доказів неправомірності видачі патент може бути оскаржений у будь-який момент його дії та анульований на підставах та в порядку, встановленому національним законодавством.
У Росії її патент може бути оскаржений через такі державні установи:
На даний момент російське законодавствопередбачає три види патентів, що діють на території РФ:
Різниця між цими видами патентів полягає в об'єктах, що охороняються, і критеріях патентоспроможності - основних вимогах, яким повинен відповідати об'єкт винаходу, а також у термінах дії патенту.
Основним класичним різновидом патенту є патент на винахід.
Як патент на винахід можуть бути запатентовані пристрій, речовина або спосіб, причому поняття пристрій трактується дуже широко, тобто пристроєм стосовно винаходу може бути практично будь-який матеріальний фізичний об'єкт, який може бути відтворений багаторазово в промислових або близьких до них масштабах.
Як спосіб, стосовно винаходу розглядаються методи або послідовності дій або операцій над матеріальним об'єктом матеріальними засобами.
Термін дії патенту на винахід становить 20 років, крім патентів, що належать до лікарським препаратам, Термін дії яких може бути продовжений ще на 5 років, що пов'язано з тимчасовими витратами виробника щодо виведення свого продукту на ринок.
Критерії патентоспроможності, яким повинен відповідати патент на винахід:
1.Критерій світової новизни – винахід має бути новим, невідомим із попереднього рівня техніки – будь-яких доступних широкому колу осіб відомостей, що стали відомими до дати подачі патенту.
2. Критерій винахідницького рівня - являє собою набір вимог до винаходу, суть яких полягає в тому, що винахід має бути дійсно оригінальним, а не скомпільованим або складеним з набору вже відомих технічних рішень або навпаки, отриманими з іншого відомого технічного рішення шляхом видалення якого або його частини.
3. Критерій промислової застосовності вимагає, щоб об'єкт міг бути багаторазово відтворений у процесі промислового виробництва, зокрема, щоб відомостей, що містяться в патенті, було достатньо для відтворення цього пристрою або способу.
Другий формою патенту, нещодавно що у Росії, і ефективно використовуваної нині у патентуванні є патент на корисну модель, раніше відомий як свідчення на корисну модель, яку коротко можна охарактеризувати як «мале винахід».
Отримати патент на корисну модель можна значно швидше і з меншими витратами державні митата послуги зі складання заявки на патент, оскільки до патенту пред'являються знижені вимоги до патентоспроможності за рахунок виключення критерію (див. вище) «винахідницький» рівень. Тобто технічне рішення, описане в заявці на видачу патенту на корисну модель, має бути новим і промислово застосовним.
Термін дії патенту на корисну модель вдвічі менший за термін дії патенту на винахід становить 10 років, може бути продовжений на 3 роки, що в сумі складе 13 років.
Ще одне обмеження, що стосується патенту на корисну модель, полягає в тому, що він може бути отриманий на об'єкти, що стосуються виключно пристроїв, при цьому способи і методи алгоритми патентами на корисні моделі не охороняються.
Третім видом патенту є патент на промисловий зразок або, як ще кажуть, «патент на дизайн» (design patent).
Патентом на промисловий зразок охороняється художньо-конструкторське рішення чи зовнішній вигляд виробу промислового чи кустарно-ремісничого виробництва.
Патент на промисловий зразок може бути отриманий на широке коло товарів, включаючи практично будь-які товари народного споживання, промислове обладнання, різні види упаковки, зразків матеріалу, наприклад тканин, етикеток, а також зовнішній вигляд транспортних засобів, наприклад автомобілів, малі архітектурні форми, ювелірні вироби та багато іншого.
Критеріями патентоспроможності промислового зразка є:
1. Критерій світової новизни - промисловий зразок визнається новим, якщо сукупність його суттєвих ознак, що відбилися на зображеннях виробу та наведених у переліку суттєвих ознак промислового зразка, не відома із відомостей, що стали загальнодоступними у світі до дати пріоритету промислового зразка.
2. Критерій оригінальності – промисловий зразок визнається оригінальним, якщо його суттєві ознаки зумовлюють творчий характер особливостей виробу.
До суттєвих ознак промислового зразка відносяться ознаки, що визначають естетичні та/або ергономічні особливості зовнішнього виглядувироби, зокрема форма, конфігурація, орнамент та поєднання кольорів.
Однак на список об'єктів накладено невеликі обмеження. Так, зокрема, не визнаються патентоспроможними промисловими зразками рішення:
А) обумовлені виключно технічною функцієювироби
Б) об'єктів архітектури (крім малих архітектурних форм), промислових, гідротехнічних та інших стаціонарних споруд
В) об'єктів нестійкої форми з рідких, газоподібних, сипких або подібних до них речовин
Термін дії патенту промисловий зразок становить 15 років.
Крім того, до всіх перерахованих вище об'єктів патентного права застосовується таке правило – патент не може бути виданий на виріб або спосіб, що суперечить суспільним інтересам, принципам гуманності та моралі.
Ще однією формою охорони інтелектуальної власності, є свідоцтво на , номінально не є патентом, але дає подібні з патентами правничий та регламентоване, як і Патенти, патентним законодавством (), унаслідок чого нерідко використовується неправильне словосполучення - «патент на товарний знак». Свідоцтвом на товарний знак, так само як і патентом на промисловий зразок можуть охоронятися етикетка та упаковка, але права, що надаються товарним знаком у цій галузі ширші – вони поширюються практично на будь-який об'єкт, на який відповідно до закону нанесений цей знак, у той час як промисловий зразок захищає один цілком конкретний виріб, маркування та/або орнамент. Основним призначенням товарного знакує захист торгових марок, фірмових найменуваньбрендів, логотипів, емблем та ін. і т.п., проте мова про них піде у наступній статті, присвяченій спеціально цій темі.
13.09.2009 © патентне бюро "ПАТІКА".
Повне або часткове копіювання можливо
тільки з прямим посиланням на www.сайт
Патентну систему оподаткування запроваджено з 1 січня 2013 року щодо низки видів діяльності, що здійснюються індивідуальними підприємцями. Цей спеціальний податковий режим можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці, які ведуть свою діяльність у тому регіоні, де законом суб'єкта Російської Федерації прийнято рішення щодо запровадження патентної системи оподаткування. ПСН покликана максимально полегшити життя ІП, вона передбачає звільнення підприємця від низки податків, є добровільною та може поєднуватися з іншими режимами оподаткування.
Зручність є основною перевагою патенту. Купив патент індивідуального підприємцяі з'являтися у податковій більше немає потреби. Ні декларацій, ні податків, лише страхові внески . Саме тому ще на старті багато бізнесменів поспішили придбати заповітні патенти.
При застосуванні патентної системи оподаткування індивідуальні підприємці мають право не вести бухгалтерський облік, а також можуть не застосовувати ККТ при здійсненні готівкових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карток.
Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті, провадиться податковим органомбезпосередньо у патенті та, відповідно, є зрозумілим для платника податків.
Таким чином, є переваги застосування патентної системи оподаткування в її простоті, прозорості, можливості застосування за багатьма видами підприємницької діяльності.
Перелік видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню у межах патентної системи оподаткування, обмежений. Щоб дізнатися, які види послуг підпадають під дію патентної системи оподаткування в конкретному суб'єкті Російської Федерації, необхідно ознайомитися із законом, який регулює застосування спеціального податкового режиму в цьому суб'єкті. У цьому Вам допоможе Класифікатор видів підприємницької діяльності, щодо яких законом суб'єкта РФ передбачено застосування патентної системи оподаткування (КВПДП), що містить види патентів для ІП та закони суб'єктів РФ, якими передбачено застосування патентної системи оподаткування.Індивідуальні підприємці, які перейшли на патентну систему оподаткування, звільняються від трьох податків: ПДВ, ПДФО, податку майно фізичних осіб.
Застосовувати патентну систему оподаткування мають право лише індивідуальні підприємці з доходом до 60 млн. руб., Середня чисельність найманих працівниківяких, за всіма видами діяльності, не перевищує 15 осіб. За них потрібно продовжувати платити страхові внескив Пенсійний фондта фонд обов'язкового медичного страхування. Індивідуальний підприємець на патентній системі оподаткування має вести Книгу обліку доходів.
Патент видається з будь-якої дати на період від 1 до 12 місяців включно в межах календарного року. Це означає, що патент на рік можна отримати лише з початку року.
Податковий період патенту для ІП – один календарний рік. Якщо патент виданий терміном менше календарного року, податковим періодом визнається термін, який виданий патент. У разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася патентна система оподаткування, до закінчення строку дії патенту, податковим періодом визнається період від початку дії патенту до дати припинення такої діяльності.
Ставка податку становить 6% і залежить від розміру фактично отриманого індивідуальним підприємцем доходу, а визначається з суми встановленого в кожному виду діяльності потенційно можливого для отримання річного доходу, визначеного закономсуб'єкта РФ. Щоб дізнатися суму потенційно можливого для отримання річного доходу та розрахувати скільки коштує патент для ІП, необхідно ознайомитись із законом, який регулює застосування спеціального податкового режиму в цьому суб'єкті Російської Федерації або скористатися калькулятором розрахунку вартості патенту для ІП, який представлений у цій статті.
Приклад розрахунку вартості патенту, термін дії якого становить 12 місяців:
ПД * 6% = СП
де ПД – потенційно можливий для отримання дохід, 6% – ставка податку, СП – вартість патенту для ІП.
Розглянемо розмір вартості річного патенту на виконання перекладів з однієї мови на іншу без найманих робітників у Ростовській області:
100000руб. * 6% = 6000руб.
Якщо патент виданий менш ніж на рік, наприклад, патент ІП на 2016 рік при переході на ПСП з травня місяця:
(ПД / 12 місяців * кількість місяців терміну, на який видано патент) * 6% = СП
(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.
ПЕРЕХІД У ПОВНОЕКРАННИЙ РЕЖИМ
Для переходу на патентну систему оподаткування необхідно не пізніше ніж за 10 днів до початку застосування патентної системи оподаткування подати відповідну заяву - форма 26.5 1 .
Заява на патент можна подати одночасно з реєстрацією ІП або не пізніше ніж за 10 днів до початку застосування ІП патентної системи оподаткування (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Під час ведення ІП кількох видів підприємницької діяльності патент необхідно купувати кожен із видів діяльності окремо. При здійсненні діяльності за місцем проживання заява подається до податкового органу за місцем проживання, а при здійсненні діяльності у суб'єкті РФ, у якому підприємець на податковому обліку не стоїть, ІП заяву на патент подає до будь-якого територіального податкового органу цього суб'єкта РФ за своїм вибором. Термін видачі патенту податковим органом – 5 днів з дня подання заяви на отримання патенту.
Індивідуальний підприємець, який перейшов на патентну систему оподаткування, здійснює сплату податку за місцем постановки на облік у податковому органі.
Якщо патент отримано на строк до 6 місяців:
Щоб продовжити патент ІП на наступний рік, необхідно терміном до 20 грудня поточного року подати заяву до територіального податкового органу. Патент оплачується на реквізити тієї податкової інспекції, де він отримано. Подовження патенту має проводитися вчасно. Якщо патент не був сплачений у встановлені терміниабо сума оплати була меншою за встановлену, то ІП втрачає право на застосування патенту. ІП, який втратив право на застосування патенту, переходить на ОСНО і знову перейти на патентну систему оподаткування з цього виду підприємницької діяльності він зможе не раніше ніж з наступного календарного року.
1. Якщо з початку календарного року доходи платника податків від реалізації, з усіх видів підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, перевищили 60 млн. рублів;
2. Якщо протягом податкового періоду середня чисельність найманих працівників за всіма видами підприємницької діяльності перевищила 15 осіб;
3. Якщо платником податків не сплачено податок у встановлені терміни.
Заява про втрату права на застосування патентної системи оподаткування та про перехід на загальний режимоподаткування форма 26.5-3 подається до податкового органу протягом 10 календарних днів з дня настання обставини, що є підставою для втрати права застосування патентної системи оподаткування.
У разі припинення підприємницької діяльності щодо якої застосовується патентна система оподаткування, зняття з обліку здійснюється протягом 5 днів з дня отримання податковим органом Заяви про припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася патентна система оподаткування форма 26.5-4 .
2. Скачуємо актуальний бланк заяви на отримання патенту 26.5-1 у форматі PDF. Або рекомендована форма 26.5-1 заяви на отримання патенту для ІП, які застосовують податкову ставкуу розмірі 0% (знижену податкову ставку, якщо така встановлена законом Вашого суб'єкта РФ).
3. Заповнюємо бланк, у цьому допоможе зразок заповнення заяви форми 26.5-1 . Дотримуйтесь інструкцій у виносках.
Необхідна під час заповнення форми 26.5-1 інформація:
Листи 4, 5 заяви заповнюються та роздруковуються при здійсненні видів підприємницької діяльності, зазначених у підпунктах 10, 11, 32, 33 та 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ відповідно;
Дата подання заяви має бути вказана не менше ніж за 10 днів до дати початку дії патенту.
4. Ідемо до податкової інспекції, взявши із собою паспорт, і подаємо заяву інспектору у віконце реєстрації. Отримуємо розписку в отриманні документів, поданих заявником до реєструючого органу.
5. Через тиждень (5 робочих днів) йдемо з паспортом та розпискою до податкової та отримуємо патент, а також просимо реквізити для оплати патенту.
6. Оплачуємо патент у разі, якщо патент отриманий на строк до 6 місяців:
У розмірі повної суми податку термін не пізніше терміну закінчення дії патенту.
Якщо патент отримано на строк від 6 до 12 місяців:
У розмірі 1/3 суми податку термін не пізніше дев'яноста календарних днів після початку дії патенту;
У розмірі 2/3 суми податку термін не пізніше терміну закінчення дії патенту.
7. Ведемо податковий облік доходів від у книзі обліку доходів індивідуального підприємця , застосовує патентну систему оподаткування. Форма та порядок заповнення книги обліку доходів затверджено Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н.
Хочете підготувати заяву на отримання патенту ІП, але немає бажання розбиратися в тонкощах заповнення форми 26.5-1 та боїтеся отримати відмову? Тоді новий онлайн-сервіс з підготовки документів
Переглядів статті