Здрастуйте, шановні читачі! На сьогоднішній день в інтернеті існує безліч сайтів, які пропонують винагороду за той чи інший вид роботи. Заробіток на опитуваннях — один із них.
У цій статті ми розберемо питання про те, як пройти опитування та отримати гроші за це?
Найкраще пройти реєстрацію відразу на кількох сайтах. Пошту необхідно перевіряти регулярно, оскільки деякі опитувальники після набору певної кількості користувачів будуть недоступні.
Участь у партнерських програмах є обов'язковою. Запрошуйте друзів, тож ви зможете додатково підвищити свій дохід. Не думайте реєструватися за своїм реферальним посиланням, інакше профіль буде заблокований.
Ну от і все. Тепер ви знаєте, як розпочати заробляти на опитуваннях. Великого прибутку не чекайте, але як підробіток цей спосіб відмінно підійде.
Якщо ви тільки почали освоювати роботу в інтернеті – заробіток на анкетах чудовий варіант. Не забувайте підписуватись на оновлення блогу та ділитеся інформацією з друзями за допомогою соціальних мереж, так ви не пропустите масу всього цікавого.
Також підписуйтесь на Телеграм канал блогу t.me/сайт. До зустрічі. Удачі у починаннях!
P.S.Бажаєте отримати інструкцію та інструменти для заробітку до 200$ за 1 вечір - переходьте
Винагороди працівникам – це всі витрати, які наймач несе на підставі ув'язненого трудової угоди. З одного боку, процес визначення виплат має врахувати діяльність співробітника, з другого - з'явитися мотивацією задля досягнення необхідного рівня діяльності.
Сутність поняття
Основну роль будь-якого працівника має матеріальне винагороду. Однак воно не досягає своїх цілей, якщо не враховано деякі інші фактори. Матеріальні винагороди - це з видів заохочень, які обов'язково повинні поєднуватися з цікавою роботою і визнанням колективу. Необхідною умовоює створення комфортних умов праці, просування службовими щаблями тощо.
З одного боку, мотивація матеріального характеру розглядається як засіб, здатний задовольнити фізіологічні потреби, і навіть зберегти безпеку. З іншого боку, розмір заробітної платиОбов'язково є відображенням рівня займаного у колективі становища і рівня поваги.
Таким чином, гідна винагорода за працю – це наслідок високої оцінки працівника, його спеціального статусу та престижу. Іноді сама заробітна плата розглядається як джерело самоповаги.
Винагороди – це все те, що цінується людиною. Саме тому це поняттядля кожного специфічно. У зв'язку з цим оцінка винагороди за його значимістю також є різною для кожної людини.
Основні форми
Усі види винагород ділять на внутрішні та зовнішні. Перші їх дає людині сама робота. Вона дає змогу відчути почуття змістовності, досягнення результату, а також самоповаги. Внутрішньою винагородою можна вважати і те спілкування, яке виникає серед працівників у процесі трудової діяльності.
Другий тип заохочень надається організацією. Це і просування кар'єрними сходами, і визнання, і похвали начальства, і заробітна плата. До зовнішнім винагородамвідносять додаткові відпустки, страховки та ін. Сюди ж можна включити соціальне та пенсійне забезпечення, час для обіду та відпочинку та ін.
У такому разі виплата винагороди працівникам є не лише компенсацією за їхню працю. за їх внесок у процес виробництва, яка впливає на здатність керівництва організації залучити, утримати та мотивувати необхідний йому персонал.
Види матеріального заохочення
Матеріальні винагороди - це виплати, що виробляються та зарплати, а також додаткового стимулювання.
Всі типи надбавок класифікуються за двома напрямками. До першого з них відносяться додаткові виплатиДля другої категорії на кожному підприємстві розробляється своя система винагороди. Вона передбачає виплати різні заслуги.
Грошова винагорода у формі надбавок та виплат може бути стимулюючим та компенсаційним. До першої категорії належать:
Премії;
- надбавки до робітників або до посадових окладів службовців та спеціалістів;
- заохочення за підсумками років;
- одноразові виплатиза вислугу років;
- інші стимулюючі заохочення, які надаються за високі виробничі результати.
Усі ці винагороди визначаються кожною організацією самостійно. При цьому умови та розміри виплат мають бути визначені колективними договорами.
Що ж до доплат і надбавок компенсаційного характеру, всі вони поділяються на великі групи.
У першу їх включають ті види заохочень, які обмежені сферами праці. Компенсаційні винагороди є обов'язковими до виплати підприємствам будь-якої форми власності.
До другої групи відносять надбавки та доплати, які нараховуються у певній галузі додатку праці. Більшість із них є також обов'язковими до виплати. Але варто пам'ятати, що конкретні їх розміри встановлює роботодавець.
Обов'язкові компенсаційні заохочення
Винагороди працівникам, які роботодавець виплачує, виходячи з чинного законодавства, це такі доплати:
Неповнолітнім працівникам у зв'язку з необхідністю скорочення їхнього трудового дня;
- за роботу у святкові та вихідні дні, а також понаднормово;
- при випуску шлюбу або невиконанні необхідних, що сталося не з вини працівника;
- до середньої зарплати за відхилень від нормальних умов виробничого процесу;
- робітнику до присвоєного йому розряду, якщо його відправили виконувати завдання, що відповідає нижчій кваліфікації.
Інші компенсаційні виплати
Інші види надбавок відрізняються обмеженою формою застосування. Одні з них можуть встановлюватися для компенсації роботи, яка безпосередньо не пов'язана з основними обов'язками співробітника. Прикладом може служити наділення функціями керівника при паралельному виконанні свого кола справ. Інші надбавки виплачуються за шкідливі умовипраці.
Особливості винагород
Керівник організації неодмінно оцінює професійної діяльностікожного із своїх співробітників. Вона впливає розмір нарахованих винагород. Системи таких оцінок можуть бути різними. Проте ціль у них одна. Вони розмежовують співробітників, які працюють добре, задовільно та посередньо. Залежно від цього, яку категорію потрапляють члени трудового колективу, і нараховуються винагороди.
Більшість організацій у сучасних умовах проводять для такої оцінки щорічні співбесіди чи атестацію своїх працівників. Від їх результатів залежать розміри винагород.
Виплати працівникам
Система винагороди, що існує у будь-якій організації, складається з трьох основних елементів. Насамперед, це основна плата за працю. Вона вважається базовою зарплатою. Двома іншими елементами є додаткові виплати (бонуси, премії тощо) та заохочення соціального характеру.
Винагорода за працю – це постійна для працівника частина грошових виплат. Вона нараховується за виконання постійних обов'язків, передбачених посадовою інструкцією. Винагорода за працю в частині базової зарплати складається із передбаченого штатним розкладомпосадового окладу та різних надбавок. При цьому розмір посадового окладу залежить від посади або тарифного розряду. Надбавки ж вводять для обліку індивідуального вкладу працівника виробничий процес. Нараховують їх, як правило, у відсотках до існуючого окладу. Надбавки можуть бути встановлені за вислугу років та за знання якоїсь іноземної мови, а також за ефективність діяльності тощо.
Розміри виплат працівникам
Базові винагороди - це виплати, що залишаються незмінними протягом досить тривалого періоду. У цьому вони безпосередньо залежить від результатів праці співробітника.
Розміри змінної частини зарплати можуть бути залежними від виготовлення кожної одиниці продукції, за що співробітнику нараховується встановлена організацією фіксована винагорода. Такі виплати можна визначити системою чи комісійними.
Розміри змінної частини зарплати можуть нараховуватися у відсотковому відношенні до її базової складової. У разі вони пов'язують суму одержуваного грошового винагороди з результативністю роботи всієї підприємства. Така система розробляється тим категорій працівників, котрим немає кількісних критеріїв продуктивності. До їх переліку входять бухгалтери та управлінці, юристи та господарники тощо.
Співвідношення між постійною та змінною частинами грошової винагороди може бути різним. Воно визначається керівником організації, виходячи з отриманого результату та зусиль, докладених самим працівником. У такому разі підвищена винагорода за працю може мати форму подяки компанії своєму персоналу. Наприклад, за великого обсягу реалізації менеджерам із продажу може бути нараховано 60, 70 чи 80% до базової зарплати.
Заохочення винахідників
Фахівцем може бути витрачений певний час на створення якогось об'єкта промислової власності. У результаті організація виплачує йому авторську винагороду. Цей вид заохочень має характері і йому властиві стимулюючі та компенсуючі риси.
З одного боку, авторські винагороди підвищують зацікавленість працівника у роботі над подальшим удосконаленням свого винаходу. А з іншого – компенсують моральні втрати від усвідомлення неможливості володіння правами на продукт.
Працівників у вигляді заробітної плати та преміальних виплат, що залежить від кількості та якості праці. При комісійному винагороді торгових працівників оплата праці залежить від фінансового обороту, від фінансової виручки під час продажу товарів.
Економіка право: словник-довідник. - М.: ВНЗ та школа. Л. П. Кураков, Ст Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004 .
Дивитись що таке "ГРОШОВА ВИНАГОРОДА" в інших словниках:
Матеріальний стимул Словник російських синонімів. Словник синонімів
грошова винагорода- 'стимул' Syn: матеріальний стимул... Тезаурус російської ділової лексики
винагорода грошова- Винагорода у грошовій формі. Тематики бухгалтерський облік Довідник технічного перекладача
Винагорода, винагороди, порівн. (книжн.). 1. лише од. Дія гол. винагороджувати та винагородити. 2. Плата за працю. Грошова винагорода. Винагорода натурою. Тлумачний словникУшакова. Д.М. Ушаків. 1935 1940 … Тлумачний словник Ушакова
- (Див. ГРОШОВУ ВИНАГОРОДУ) … Енциклопедичний словник економіки та права
Вид матеріального забезпеченнявійськовослужбовців, встановлених державою. Д.Д. регулюється ФЗ РФ від 27 травня 1998 р. № 76 ФЗ Про статус військовослужбовців та іншими нормативними актами. Встановлено коло осіб, які мають право на Д.Д. Склад Д.Д. складається з … Енциклопедія юриста
Грошова грошова оплата праці працівників у вигляді заробітної плати та преміальних виплат, яка залежить від кількості та якості праці. При комісійній винагороді торгових працівників оплата праці залежить від грошового обороту, від грошової виручки. Економічний словник
Винагорода, я, порівн. 1. див. винагородити. 2. Плата за працю, за послугу. Грошове ст. Тлумачний словник Ожегова. С.І. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 1949 1992 … Тлумачний словник Ожегова
ВИНАГОРОДА, ГРОШОВЕ Великий бухгалтерський словник
ВИНАГОРОДА, ГРОШОВЕ- Винагорода у грошовій формі … Великий економічний словник
Книжки
- , Пінк Деніел. Багато керівників упевнені, що кращий спосібмотивувати співробітника до високих результатів – це грошова винагорода, бонуси за результат чи інші «пряники». Зрештою, люди ж ...
- Драйв. Що насправді нас мотивує, Деніел Пінк. Багато керівників упевнені, що найкращий спосіб мотивувати співробітника до високих результатів – це грошова винагорода, бонуси за результат чи інші "пряники". Зрештою, люди ж ...
Оподаткування заохочувальних винагород (виплат)
А.В. Даниленков,
к.ю.н., м. Санкт-Петербург
1. Система оплати праці
Включення або невключення вартості цінного подарунка (у тому числі грошової винагороди) до податкової бази за єдиним соціальним податком або з податку на прибуток залежить від системи оплати праці.
У роз'ясненнях податкових органівпри описі системи оплати праці зазвичай донедавна робилося посилання ст. 129 Трудового кодексу Російської Федерації(ТК РФ) (в ред. від 09.05.2005 N 45-ФЗ), згідно з якою під оплатою праці розумілася система відносин, пов'язаних із забезпеченням встановлення та здійснення роботодавцем виплат працівникам за їх працю відповідно до законів, інших нормативних правовими актами, колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами та трудовими договорами.
В даний час під заробітною платою(оплатою праці працівника) розуміється винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати(доплати та надбавки компенсаційного характеру, у тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовахта на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) та стимулюючі виплати (доплати та надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати).
Тенденція розширення меж системи оплати праці за рахунок заохочувальних виплат (винагород), не пов'язаних із здійсненням трудової функції, зазначалася і у п. 5.1 Методичних рекомендаційпо порядку обчислення та сплати єдиного соціального податку, затверджених наказом МНС Росії від 05.07.2002 N БГ-3-05/344 (утратили чинність відповідно до наказу МНС Росії від 23.01.2004 N БГ-3-05/ [email protected]), де визнавалися об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком виплати та інші винагороди, що виробляються на користь працівників, не за результати трудової діяльності, наприклад, суми призів, подарунків, премій за участь у спортивних змаганнях, огляди, конкурси, за активну участь у громадській роботі тощо, тільки у випадку, якщо ці працівники пов'язані з платником податків трудовим договором (контрактом).
У той самий час навіть у період дії вельми недосконалих вищевказаних Методичних рекомендацій територіальні органи МНС Росії прагнули забезпечити послідовність і логічність у визначенні критеріїв економічної обґрунтованості витрат - поняття, що має більш універсальне і "оподаткування" значення в порівнянні з суто локальним інститутом заохочувальних виплат. При цьому вдавалося уникати детального перерахування всіх можливих видів та підвидів заохочувальних виплат. Так, у листі УМНС Росії по м. Санкт-Петербургу від 24.11.2003 N 02-05/24139 пояснювалося таке: "Враховуючи, що з метою оподаткування прибутку визнаються будь-які нарахування працівникам, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, організація має право врахувати витрати, що зменшують податкову базу, премії за високі виробничі показники, зазначені у вищезгаданому нормативному актіта включені до трудового договору, укладеного з конкретним працівником. Премії працівникам, присвячені святковим днямабо ювілейним дат, неможливо знайти прийняті зменшення податкової бази з податку прибуток, оскільки не ставляться до нарахуванням, що з режимом роботи чи умовами праці ". Цей підхід представляється правильним, заснованим на законі.
Щоправда, невмотивовано високий рівеньперіодичності заохочувальних виплат, наприклад, прагнення роботодавця показувати свою причетність всіляким "червоним дням" календаря, може зіграти з самим роботодавцем злий жарт. Відповідно до частини другої ст. 131 ТК РФ частка зарплати, що виплачується у негрошовій формі, не може перевищувати 20% від загальної суми заробітної плати. Перевищення цього ліміту за рахунок заохочувальних винагород може бути кваліфіковане податковим органом як несумлінність платника податків, який ухиляється від сплати єдиного соціального податку.
Насправді часом виникають ситуації, у яких суми заохочувальних винагород неможливо знайти віднесені до витрат, що з оплатою праці, але залишаються у своїй об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком. Для попередження такого розвитку подій платнику податків доцільно за наявності будь-яких сумнівів в економічній обґрунтованості (з точки зору порядку обчислення та сплати податку на прибуток) відповідних виплат або завчасно звертатися за роз'ясненням до податкового органу, або формувати для цього фонди спеціального призначення[П. 22 ст. 270 таки Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ)]. Безумовно, ризик подвійного оподаткування (одночасно – єдиним соціальним податком та податком на прибуток) слід визнати гіпотетичним. Адже згідно з п. 3 ст. 236 НК РФ стосовно заохочувальних виплат єдиний соціальний податок і податок на прибуток досить чітко розмежовані на підставах нарахування та сплати. Однак можливість застосування заходів податкової відповідальності за грубе порушення правил обліку доходів та витрат та об'єктів оподаткування (ст. 120 НК РФ) або адміністративної відповідальностіза грубе порушення правил ведення бухгалтерського облікута подання бухгалтерської звітності (ст. 15.11 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення) все-таки не можна недооцінювати.
2. Форми заохочувальних винагород (виплат)
З точки зору податкових наслідківформа винагороди (грошова чи натуральна) немає значення, крім окремих особливостейу порядку обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб(Ст. 211 НК РФ).
Судово-арбітражна практика йде шляхом можливості визнання цінних подарунків у грошовій формі в рамках трудових правовідносинпри субсидіарному застосуванні положень цивільного та податкового законодавства[Ст. 11 НК РФ, ст. 128, п. 1 ст. 572 Цивільного кодексуРосійської Федерації (ГК РФ)]. Відповідно до ст. 128 ЦК України до об'єктів громадянських праввідносяться речі, включаючи гроші та цінні папери, інше майно, зокрема майнові права; роботи та послуги; інформація; результати інтелектуальної діяльності, в тому числі виняткові правана них ( інтелектуальна власність); нематеріальні блага. Як зазначив, зокрема, ФАС Північно-Західного округуу ухвалі від 13.02.2006 у справі N А05-13852/2005-19, гроші можуть бути предметом дарування, а отже, при видачі працівникам подарунків у вигляді грошових виплат ці суми не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ.
Аналогічна правова позиціянаведено і листі Мінфіну Росії від 08.07.2004 N 03-05-06/176.
Відповідно до частини четвертої ст. 22 ТК РФ роботодавець має право заохочувати працівника за сумлінний та ефективнийпрацю. При цьому як суттєва умова трудового договорузаконодавець згадує лише умови оплати праці (у тому числі розмір тарифної ставки або посадового окладу працівника, доплати, надбавки та заохочувальні виплати) (частина одинадцята ст. 57 ТК РФ). Виходячи з буквального тлумачення цієї норми як істотних умовпраці мають передбачатися виключно грошові форми виплат. Відповідно до частини другої ст. 131 ТК РФ відповідно до колективного договору або трудового договору за письмовою заявою працівникаоплата праці може здійснюватися і в інших формах, що не суперечать законодавству Російської Федерації та міжнародним договорамРосійської Федерації. При цьому частка зарплати, що виплачується у негрошовій формі, не може перевищувати 20% загальної суми заробітної плати.
На підставі вищевикладеного, на нашу думку, цінний подарунок у натуральній формі не може розглядатися як елемент системи оплати праці та не утворює об'єкт оподаткування єдиним соціальним податком, оскільки:
Договір дарування передбачає безоплатність. Так, згідно з п. 1 ст. 572 ГК РФ за договором дарування одна сторона (дарувальник) безкоштовнопередає або зобов'язується передати іншій стороні (обдаровуваному) річ у власність або майнове право(вимога) до себе або до третьої особи або звільняє або зобов'язується звільнити її від майнового обов'язку перед собою або перед третьою особою. За наявності зустрічної передачі речі чи права чи зустрічного зобов'язання договір не визнається даруванням.По трудовому договору передбачаються зустрічні надання як зобов'язань працівника особисто виконувати певну трудову функцію, дотримуватися діючих у створенні правила внутрішнього трудового розпорядку (ст. 56 ТК РФ). Департамент податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії у листі від 08.07.2004 N 03-05-06/176 допускає застосування щодо заохочувальних виплат (винагород) у рамках трудових правовідносин положень ГК РФ, що нормують договір дарування (глава 32 ГК РФ);
Застосування до цінного подарунку порога негрошових виплат згідно з частиною другою ст. 131 ТК РФ необґрунтовано обмежувало б право роботодавця на надання працівникові цінного подарунка, вартість якого перевищує 20% від загальної суми заробітної плати.
Певні сумніви викликає і можливість віднесення до елементів оплати праці нерегулярних, не пов'язаних із досягненням певних виробничих показниківта не передбачених локальними правовими актами роботодавця премій (подарунків у грошовій формі). Це пояснюється тим, що цінний подарунок визначається як один із видів заохочень працівників за сумліннийпрацю (поряд з премією, почесною грамотою, подякою та поданням до звання найкращого за професією - частина перша ст. 191 ТК РФ). Відповідно до частини четвертої ст. 22 ТК РФ для визнання конкретної винагороди заохочення за працюнеобхідно, щоб воно несло в собі подвійне смислове та нормативно-ціннісне навантаження як акта схвалення з боку роботодавця не тільки сумлінної, а й ефективної праці працівника. Цінний подарунок служить мірою оцінки роботодавцем не ефективностіпраці працівника, а лише відповідності останнього посади, а також ступеня законослухняності обдаровуваного працівника правилам внутрішнього трудового розпорядку. Оскільки сумлінне виконання працівником своїх трудових обов'язків, покладених на нього трудовим договором, саме по собі входить до обов'язків працівника (абзац перший частини другої ст. 21 ТК РФ), то закріплення права працівника на отримання цінного подарунка у трудовому договорі навряд чи може розглядатися як встановлення елемент системи оплати праці.
Розглянемо більш-менш усталені на практиці судового та відомчого правозастосування підходи до податкового "розмежування" преміальних, подарункових та інших аналогічних виплат (винагород) між податком з прибутку, єдиним соціальним податком та інші податковими платежами.
3. Оподаткування
3.1. Податок на прибуток
Для віднесення витрат на преміювання (грошове або натуральне) на витрати, пов'язані з оплатою праці, необхідно дотримання умов:
1) право працівника (включно з керівником) на отримання заохочення має бути засноване на трудовому договорі (контракті) та/або колективному договорі. Ця позиція викладена, зокрема, у листах МНС України від 20.03.2003 N 05-1-11/127-К269 "Про єдиний соціальний податок", УМНС Росії по м. Москві від 24.02.2003 N 28-11/11043, УМНС Росії у м. Санкт-Петербургу від 24.11.2003 N 02-05/24139. Наприклад, у листі УМНС Росії по м. Санкт-Петербургу роз'яснено наступне: "Якщо до трудового договору, укладеного з конкретним працівником, не включені ті чи інші нарахування, передбачені у вищевказаних документах (колективному договорі та (або) локальних нормативних актах), або на них немає посилань, то такі нарахування не можуть бути враховані з метою оподаткування прибутку.
Крім того, у трудовому договорі (контракті) та/або колективному договорі доцільно також вказати конкретний розмір заохочувальної виплати (див. ухвалу ФАС Північно-Західного округу від 19.06.2006 у справі N А56-25980/2005). Для надання більшої "системності" заохочувальних виплат нічого очікувати зайвим прописати відповідний вид заохочення у такому локальному нормативному акті, як правила внутрішнього трудового розпорядку організації (частина четверта ст. 189 ТК РФ);
2) заохочення не повинні виплачуватись за рахунок засобів спеціального призначення або цільових надходжень (п. 22 ст. 270 НК РФ; постанова ФАС Північно-Західного округу від 19.06.2006 у справі N А56-25980/2005);
3) заохочувальні винагороди (виплати) повинні мати стимулюючий характер;
4) заохочувальні винагороди мають бути спрямовані на отримання доходу (економічна обґрунтованість винагороди) (п. 2 ст. 255 НК РФ). Так, у постанові ФАС Північно-Західного округу від 24.04.2006 у справі N А13-9766/2005-23 зазначено, що економічна обґрунтованість видатків, понесених платником податків, визначається не фактичним отриманням ним доходів у конкретному періоді, а спрямованістю цих витрат на отримання . Раніше відповідно до п. 5.6 Методичних рекомендацій щодо застосування глави 25 "Податок на прибуток організацій" частини другої Податкового кодексу Російської Федерації", затверджених наказом МНС Росії від 20.12.2002 N БГ-3-02/729 (втратили чинність на підставі наказу ФНП Росії від 21.04.2005 N САЕ-3-02/173), передбачалося, що витрати не повинні враховуватися у зменшення оподатковуваних доходів, якщо вони не були підтверджені документально, не були економічно обґрунтовані та (або) були пов'язані з діяльністю, за якою не отримано доходів.
3.2. Єдиний соціальний податок
Відповідно до п. 3 ст. 236 НК РФ заохочувальні винагороди за працю (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо:
У платників податків-організацій такі виплати не віднесено до витрат, що зменшують з податку прибуток у поточному звітному (податковому) періоді;
У платників податків - індивідуальних підприємців чи фізичних осіб такі виплати не зменшують з податку доходи фізичних осіб у поточному звітному (податковому) періоді.
Позиція податкових органів полягає в наступному: якщо заохочувальні матеріальні надання входять до системи оплати праці роботодавця, то вони повинні належати до платників податків (роботодавців), що нараховуються, виплат та інших винагород на користь фізичних осіб за трудовими та цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям), що формує об'єкт оподаткування єдиним соціальним податком згідно з п. 1 ст. 236 НК РФ.
У разі дотримання вимог, що пред'являються до оподаткування єдиним соціальним податком сум таких заохочувальних виплат та винагород, одночасно вважаються виконаними умови їх віднесення на витрати, пов'язані з оплатою праці, з метою обчислення та сплати податку на прибуток.
Полемічний варіант тлумачення норми п. 3 ст. 236 НК РФ допускав (з погляду платників податків) можливість альтернативного оподаткування сум заохочувальних винагород за працю: або єдиним соціальним податком, або податком з прибутку.
В даний час це питання втратило дискусійність у зв'язку з виходом офіційного роз'яснення Президії ВАС РФ, викладеного у п. 3 інформаційного листавід 14.03.2006 N 106. Фабула справи є такою: у податковому періоді господарське товариство при виконанні робіт, зумовлених трудовим договором, виплачувало своїм працівникам премії за виробничі результати. Відповідно до п. 2 ст. 255 НК РФ дані виплати віднесені до витрат на оплату праці, що зменшує податкову базу з податку на прибуток. Суспільство замість зменшення ці витрати податкової бази з податку прибуток зменшило з їхньої суму податкову базу з єдиного соціального податку, вважаючи, що п. 3 ст. 236 НК РФ надає право на такий вибір. Президія ВАС РФ підтримала арбітражний суд, який при вирішенні конкретної податкової суперечки зазначив, що норма, встановлена п. 3 ст. 236 НК РФ, має на увазі, що за наявності відповідних норм у главі 25 НК РФ платник податків не має права виключати суми, віднесені законом до витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток, з податкової бази з єдиного соціального податку.
3.3. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування
У силу п. 2 ст. 10 Федерального законувід 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", об'єктом оподаткування страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування та базою для їх нарахування є об'єкт оподаткування та податкова база за єдиним соціальним податком, встановлені главою 24 НК РФ.
3.4. Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
Відповідно до п. 3 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхуваннявід нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань, затверджених постановою Уряди РФ від 02.03.2000 N 184, страхові внескинараховуються на нараховану з усіх підстав оплату праці (дохід)працівників (у тому числі позаштатних, сезонних, тимчасових, що виконують роботу за сумісництвом), осіб, засуджених до позбавлення волі та залучених до праці страхувальником, а у відповідних випадках – на суму винагороди за цивільно-правовим договором.
Таким чином, оскільки в даному випадкузаконодавець використовує "парасолькове" визначення "дохід", яке охоплює будь-які майнові надання, то заохочувальна виплатанезалежно від її виду та цільового призначеннябуде враховуватись у базі для нарахування страхових внесків.
3.5. Податок на доходи фізичних осіб
Відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) дохід, що не перевищує 4000 руб., У тому числі у вигляді вартості подарунків, отриманих платником податків від організацій або індивідуальних підприємців.
У разі надання подарунка в натуральній формі датою отримання доходу буде момент передачі подарунка (підпункт 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Відповідно до п. 2 ст. 223 НК РФ при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту).
З вищенаведених норм випливає, що п. 2 ст. 223 НК РФ підлягає застосуванню у разі, якщо подарунок входить до системи оплати праці.
У силу п. 4 ст. 237 НК РФ при розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх ринкових цін (тарифів), а за державне регулюванняцін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) – виходячи з державних регульованих роздрібних цін. При цьому вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, а для підакцизних товарів- та відповідна сума акцизів.
На закінчення необхідно зазначити, що вирішення питання щодо включення або невключення заохочувальних винагород до системи оплати праці має залишатися за сторонами трудового договору – працівником та роботодавцем. Загальнодозвільний метод регулювання (на кшталт: "дозволено все, що не заборонено"), безумовно, не поширюється на публічно-правові (у тому числі податкові) відносини. У цьому сенсі правова позиція Президії ВАС РФ, що міститься в п. 3 інформаційного листа від 14.03.2006 N 106, не допускає хибного тлумачення. Проте відповідний податковий режим практично завжди є наслідком обраної платником податків господарської політики. У зв'язку з цим є неприпустимим об'єктивне зобов'язання роботодавцю цілей і мотивів надання заохочувальних винагород, а також оцінка системи оплати праці платника податків виключно з погляду його явної несумлінності як платника податків.
У чому істерика
Мін'юст зареєстрував наказ МВС про виплати за допомогу у розкритті злочинів та затриманні тих, хто у розшуку. Документ вже опублікували на спеціальному сайті, і днями він набуде чинності.
У ЗМІ розпочалася паніка. Нібито тепер можна стати інформатором та отримувати за це гроші. Наприклад, розповісти про те, що хтось зробив репост картинки з ознаками екстремізму – і за це нібито заплатять. Або доносити на сусідів, що вони влаштували вдома притон, або на бізнес-партнерів, що вони не платять податки і займаються оголом. У наказі говорять про винагороди сотні тисяч і навіть мільйони рублів. Гроші начебто видаватимуть прямо готівкою.
Ми теж мало не піддалися паніці: невже тепер треба боятися донощиків, які хочуть заробити, а всіх судитимуть на підставі чужих повідомлень? Але потім ми прочитали цей наказ.
Ось що насправді там написано щодо виплат за інформацію про злочини. До речі, гроші справді можна отримати готівкою.
Розібратися Істерити у коментарях
Що це за наказ?
Наказ МВС №356 пояснює, як платити гроші громадянам за те, що вони допомагають поліції розкривати злочини та затримувати злочинців. Раніше такого становища взагалі не було. Іноді поліція оголошувала винагороди, але якогось загального зрозумілого регламенту щодо виплат, термінів та призначення не затвердили. Гроші давали то депутати, то підприємці, їх шукали в якихось резервах. А цільового фінансування та зрозумілого всім порядку з термінами, документами та умовами виплат не було.
У положенні йдеться про виплати звичайним людям - громадянам РФ чи іноземцям. Вони не повинні бути агентами, офіційними інформаторами чи позаштатними співробітниками органів. Людина може працювати програмістом, вчителем, слюсарем, охоронцем або бути пенсіонером, але якщо вона допоможе розкрити злочин після звернення поліції, то може отримати винагороду.
Катерина Мірошкіна
економіст
Тепер усім, включаючи самих поліцейських, зрозуміло, яка процедура цих виплат, хто повинен їх узгоджувати і як видавати гроші.
Там йдеться про виплати за доноси?
Ні, про виплати за доноси у наказі нічого немає. Не можна отримати гроші за будь-яке повідомлення про злочин чи порушення. Ніхто не заплатить за інформацію про ріпост у соцмережах або несплату податків. Навіть якщо у повідомленні справді знайдуть ознаки екстремізму, а якийсь підприємець справді займається обналом, інформатор нічого не отримає. Були різні накази про виплати за такі повідомлення в регіонах, але це інше не діє завжди і по всій країні.
У наказі МВС немає жодного слова про те, що можна просто так, за своєю ініціативою, повідомити кудись про злочин та отримати право на виплату.
Кому тоді покладено гроші за допомогу поліції?
Винагороду виплатять лише тим, хто повідомить поліції достовірну інформацію, і лише якщо ця інформація допоможе розкрити злочин чи затримати злочинця. Але заплатять за допомогу у розкритті не будь-якого злочину, а лише того, за який МВС заздалегідь офіційно призначило винагороду.
Тобто на офіційному сайті має з'явитися оголошення: скоєно такий злочин, хто знає щось важливе і допоможе його розкрити, той отримає ось стільки грошей. Або таке: у скоєнні злочину підозрюється ось ця людина, ми її шукаємо і не можемо знайти – допоможіть нам її знайти та зловити, тоді отримаєте гроші.
При цьому мало просто повідомити. Потрібно дочекатися, коли злочин розкриють, зловлять винуватця і висунуть йому звинувачення. Все це має бути зафіксовано документами: від самого повідомлення до результату, якого воно призвело до розслідування.
Про які злочини потрібно повідомити, щоби заробити?
Винагороду платитимуть у конкретних випадках і ось за якого сценарію:
- Вчинено злочин. Поліція про нього вже знає, займається, але їй потрібна допомога.
- Поліцейські вирішують звернутися по допомогу до громадян. Наприклад, є ймовірність, що хтось бачив, як вели дитину з дитячого майданчика, або запам'ятав номери машини, яка збила пішоходів.
- Вирішують, що за таку інформацію заплатять гроші. Це рішення узгоджують із департаментом МВС, яке займається фінансовими справами. Департамент підтверджує, що потрібна сумає та її вдасться заплатити.
- Оголошення про винагороду за інформацію про конкретний злочин розміщують на сайті МВС, ЗМІ або на стендах. Пропозиція діє тільки тоді, коли це оголошення опубліковано. Коли його знімуть, розраховувати на виплату вже не можна.
- В оголошенні зазначено, що за злочин, кого шукають, якою буде винагорода, на яких умовах її заплатять, куди повідомляти.
На будь-яких повідомленнях заробити не вдасться. Поліція не має наміру платити всім свідкам. Якщо МВС офіційно не оголошувало винагороду за репости, то жодних виплат не може бути: хоч повідомляй, хоч не повідомляй.
Якщо інформація нічим не допомогла, виплати теж не буде, навіть якщо її призначено. Якщо це не та інформація, на яку чекають поліцейські, а щось, що їм і так відомо, винагорода теж не належить.
ЗМІ постійно сіють паніку на рівному місці
А ми ні. Читайте правду про російських законах- без істерик та перегинів
Хто ухвалює рішення про виплати?
Таке рішення не може ухвалити дільничний, оперативник чи навіть слідчий, який веде справу. У наказі є перелік осіб, які мають такі повноваження:
- начальник поліції;
- керівник органу МВС на рівні регіону чи округу;
- заступник міністра МВС;
- міністр МВС.
Не можна дійти оперативника, домовитися з ним про винагороду, повідомити якусь очевидну інформацію та отримати гроші. Оперативник не має права обіцяти винагороду, навіть якщо він насправді потребує інформації про злочинця.
Немає офіційного оголошення – не буде й виплати.
Яку суму можна отримати за інформацію про злочин?
МВС може запропонувати за інформацію і 100 тисяч карбованців, і мільйон, і кілька мільйонів. Жодного прейскуранта в таких справах немає. Але отримати можна не більше за ту суму, яка вказана в оголошенні.
Є максимальна сума. Вона залежить від того, хто ухвалив рішення про винагороду. Можливо таке, що спочатку рішення прийняв начальник поліції і запропонував сто тисяч рублів, а потім до справи підключився міністр і суму підвищили до 5 млн. Про це мають оголосити офіційно на сайті МВС.
Скільки можна отримати за інформацію про злочин
Хто призначив винагороду
Максимальна виплата
Керівник територіального органуМВС чи начальник поліції
500 000 Р
Заступник міністра МВС
3000000 Р
Міністр МВС
Більше 3000000 Р
А що якщо інформацію повідомлять кілька людей?
Тоді гроші поділять на всіх. Якщо одна людина повідомила номер машини, інша розповіла, куди машина поїхала і хто в ній сидів, ще хтось повідомив, де тримають викраденого, то гроші поділять з урахуванням вкладу кожного інформатора.
Кому скільки належить, буде написано у висновку: його становить той підрозділ, який займається конкретним злочином і запропонував призначити винагороду за допомогу.
Як потрібно повідомляти інформацію, щоб отримати за це гроші?
Поліція на все має оформляти документи. Надійшла інформація – її реєструють. Потім інформацію перевіряють. Якщо вона корисна – приймають рішення про виплату.
Для цього відомству слід знати, від кого інформація надійшла. Якщо зателефонувати анонімно, то буде складно довести, що є право на виплату.
Інформацію можна повідомити телефоном, але краще прийти і написати заяву особисто. А собі взяти копію. Нічого такого в цьому немає: якщо вже розраховувати на виплату, то документ завжди надійніший за дзвінок. Якщо це допоможе поліції зловити небезпечного злочинця і за це офіційно пообіцяли гроші, то чому б їх не отримати.
МВС не пропонуватиме гроші взагалі за всі злочини – лише за тяжкі чи ті, в яких без допомоги громадян не обійтися. Наприклад, якщо на волі небезпечний злочинець, потрібно знайти викрадену людину, скоєно злочин щодо дітей або загинуло багато людей.
Винагороду призначають саме за допомогу у розкритті злочину. Це означає, що має бути порушення, яке підпадає під кримінальну статтю, та інших можливостей розкрити злочин поліція не має.
Але це ж можливості для корупціонерів? Вони домовлятимуться і потім ділитимуть винагороду з підставними інформаторами!
Рішення про виплату винагороди узгодять на кількох рівнях. Гроші не заплатять просто тому, що слідчий прийшов і сказав: «Мені тут цей товариш допоміг, видайте йому 500 тисяч з каси. Або видайте мені, а я передам йому».
Якщо є результат та інформація справді допомогла впіймати злочинця, поліцейський має залишити висновок та описати, що розповіла людина, як це допомогло і до якого результату призвело.
Висновок перевіряє служба власної безпеки. Після перевірки видають наказ про призначення виплати чи відмову. Його стверджують кілька посадових осібна різних рівнях. Про рішення повідомляють у той департамент, який займається грошима у МВС.
З цього наказу роблять виписку і вже на її підставі виплачують гроші. Ще іноді потрібний рапорт, який затверджує міністр чи його заступник.
Здається, виплатити цю винагороду майже так само складно, як розкрити злочин.
Як швидко виплатять гроші?
Про рішення щодо виплати мають повідомити протягом 14 днів. Це не означає, що гроші можна отримати за два тижні після дзвінка. Рішення приймають лише після того, як злочинця впіймали, а на це навіть із важливою інформацією можуть піти місяці.
Якщо у виплаті відмовили, про це повідомлять ще раніше.
Як отримати винагороду?
Гроші можуть перерахувати на розрахунковий рахунок або видати готівкою. Ця процедура також пов'язана з оформленням купи документів: заяв, службових записок, розписок, актів, довідок та авансових звітів
І, звичайно, потрібно дати згоду на обробку персональних даних, бо куди ж без нього навіть в органах МВС.
Навіщо поліції платити людям гроші за допомогу?
Іноді злочин неможливо розкрити без інформації від пересічних людей. Потрібні записи з відеореєстраторів, свідчення невідомих свідків, спостереження уважних сусідів.
Не всі люди готові повідомляти: хтось боїться, а комусь просто ліньки. МВС вважає, що з фінансовою мотивацією більше шансів дізнатися про щось важливе та впіймати злочинця.
Поліція має позаштатні співробітники, але їх цей наказ не стосується. Їм також платять гроші, але на підставі інших документів. Гроші на позаштатних співробітників виділяють із федерального бюджетубез жодних оголошень на сайтах. А ще у них є спеціальні посвідчення та свої інструкції.
Щоб отримати гроші за інформацію про злочинця, якого вже шукають, не потрібно бути позаштатним співробітником та виконувати ці інструкції.
Ще можна працювати з поліцією за контрактом. Тобто допомагати вести оперативно-розшукову діяльність, але не бути поліцейським. Таким людям також платять, але на інших умовах. Вони мають пільги, йде страховий стаж, їм надається держзахист, а сім'я може розраховувати на спеціальну пенсію.
Отже, чи можна не боятися, що хтось захоче заробити на чужих репостах?
На чужих репостах просто так не заробиш. Принаймні за цим наказом і без скоринки позаштатного співробітника.
Але це не означає, що за ріпости взагалі нічого не загрожує. Можна запросто потрапити на штраф і навіть кримінальну справу за коментар про релігію, національність чи заклик до повалення влади. Повідомляти про ці коментарі в поліцію заради грошей немає сенсу. За це нікому нічого не обіцяють. Але це не означає, що ніхто не захоче повідомити, куди належить і безкоштовно.
А ще на репостах намагаються заробити шахраї: є випадки здирства з погрозами повідомити про чиїсь публікації, в яких побачили ознаки екстремізму. Ми ще розповімо, що треба робити у таких ситуаціях.