За акцизните стоки акцизът се плаща на място. Счетоводна информация

Акцизите са вид косвени данъци върху потребителските стоки, като размерът на акциза е включен в цената на стоките и тарифата.

Предприятията трябва да плащат акцизни данъци в бюджета:

1) при плащане в натура с акцизни стоки собствено производство;

2) при замяна на акцизни стоки за продукти на други предприятия;

3) при безвъзмездно прехвърляне на акцизни стоки;

4) при продажба на акцизни стоки на цени под пазарните.

Ако акцизните стоки от първа група участват в тези операции, тогава тяхната стойност за данъчни цели се определя въз основа на максималните продажни цени, без акциз за подобни стоки. Максималната цена се определя за 10 дни, предхождащи деня на продажба на тези стоки. Ако подобни продукти не са били продадени през този период, тогава за определяне на оборота се използват пазарни цени, без акциза, преобладаващи в региона. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се определя по формулата:

C \u003d H x A / 100,

където C е размерът на акциза; А - акцизна ставка в проценти;

H - себестойността на акцизните продукти на базата на максимални или пазарни цени, като се вземе предвид акциза. Ако са установени фиксирани ставки за акцизни стоки (стоки от втора група), акцизите се плащат и от паричните суми, получени от организациите за произведени и продадени от тях акцизни стоки под формата на финансова помощ, попълване на средства със специално предназначение, както и стойността на опцията.

Размерът на дължимия в бюджета данък се определя като разликата между начисления размер на акциза и размера на платения акциз при закупуване на акцизни материали. За прихващане се приема само сумата на акцизите, платени при закупуване на материали, които действително са използвани за производството на акцизни стоки през отчетния период:

SB \u003d C - C1,

където SB е размерът на акциза, който се внася в бюджета;

В - размерът на акциза, начислен към бюджета;

C1 - размера на акциза, платен върху използвани (отписани) суровини за производството на акцизни стоки през отчетния период. Акцизите се внасят в бюджета в следните срокове:

1) не по-късно от тридесето число на месеца, следващ отчетния - за акцизни стоки (с изключение на природен газ), продадени от първо до петнадесето число на отчетния месец включително;

2) не по-късно от петнадесето число на втория месец, следващ отчетния месец - за акцизни стоки (с изключение на природен газ), продадени от шестнадесето до последно число на отчетния месец.

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация чл. 193, ал. 1 облагането на акцизните стоки се извършва по ставките, посочени в таблица 10. Акцизите върху природен газсе внасят в бюджета въз основа на реалното изпълнение не по-късно от двадесето число на месеца, следващ отчетния. Акцизите върху петрола, включително газовия кондензат, се кредитират в раздел 1030313, а върху газа - в 1030312 в съответствие с новата бюджетна класификацияи се заплаща от платците при следните условия:

1) организации и предприятия с средни месечни плащанияповече от 100 000 рубли – въз основа на действителното изпълнение за всяко изминало десетилетие:

а) на тринадесето число на текущия месец - за първата декада;

б) двадесет и третото число на текущия месец - за второ десетилетие;

в) на третото число на месеца, следващ отчетния - за останалите дни на отчетния месец;

2) организации и предприятия със средни месечни плащания от 10 000 до 100 000 рубли. - въз основа на действителните продажби на продукти за миналия календарен месец, не по-късно от двадесето число на следващия месец;

3) организации и предприятия със средни месечни плащания по-малко от 10 000 рубли. - на тримесечие, на база действителните продажби на продукти за последното тримесечие, не по-късно от двадесето число на всеки месец, следващ отчетното тримесечие.

Акцизът върху петрола, включително газовия кондензат, изнасян от митническата територия на Руската федерация, се заплаща преди изтичане на 30 дни от датата на изпълнение на товарителницата, акта за приемане или железопътната товарителница.

Размерът на авансовото плащане за акцизни данъци, платени при закупуване на акцизни или регионални специални марки, за акцизни стоки, подлежащи на задължително етикетиране, се определя от правителството на Руската федерация и не надвишава 1% от установената акцизна ставка за алкохолни продукти с дял от обем етилов алкохолнад 25%.

Таблица 10

Акцизните стоки могат условно да бъдат разделени на две групи:

1) стоки, за които обект на облагане е цената на акцизните стоки по продажни цени без акциз (бижута, автомобили);

2) стоки (алкохолни напитки, бира, тютюневи изделия и др.), за които обект на облагане е обемът на акцизните стоки, продадени във физическо изражение.

Има три вида акцизни ставки върху стоките:

1) униформен - за стоки, чиито разновидности в рамките на групата се различават малко по качество и цени (сол, кибрит, захар);

2) диференцирани - за стоки, класифицирани по различни качествени характеристики: цвят, здравина (вино, платове и др.);

3) среден - за еднородни стоки, чиито разновидности имат различни ценови нива (тютюневи изделия).

Според начина на събиране те се делят на индивидуални и универсални. Включени са индивидуални акцизи определени видовестоки и услуги и се начисляват по фиксирани ставки за единица измерване на стоки (услуги). Универсалните такси се начисляват върху брутния оборот.

За първата група акцизната ставка се определя като процент от продажната цена (без акциза):

A = (C / (Q - C)) x 100 \u003d (C / H) x 100,

където А е акцизната ставка;

C - размерът на акциза;

Q - себестойността на продуктите в продажни цени, включително акциз; H - себестойността на продуктите в продажни цени без акциз.

Тогава размерът на акциза, който трябва да бъде начислен в бюджета, ще се определи по формулата:

C \u003d H x A / 100.

Акцизните ставки за вносни стоки се делят на адвалорни, специфични и комбинирани.

Тази ставка се прилага както за местни, така и за вносни продукти. Размерът на акциза върху вносните стоки се определя чрез просто умножаване на митническата стойност (без митническите такси) по акцизната ставка. Поради това размерът на акциза, дължим върху вносните стоки, се увеличава.

Бирата, виното, водката, цигарите и някои други акцизни стоки, когато се внасят на територията на Русия, се облагат с ставки в рубли за единица стока (преди това специфичните ставки бяха определени в екю за единица стока). В същото време акцизните ставки за етилов алкохол и алкохолни продукти вече се изчисляват за единица обемно съдържание на етилов алкохол в крайните продукти. Старата процедура за изчисляване на акцизи (за 1 литър готова продукция) беше запазена само за вино, слабоалкохолни напитки и бира.

Комбинираните ставки са комбинация от адвалорно и специфично данъчно облагане. Ставката се определя като процент от митническата стойност, но не по-малко от определен брой рубли за мерна единица.

Основната разлика между адвалорните и специфичните ставки е, че във втория случай размерът на акциза не зависи от митническата стойност на стоките. На практика това благоприятства производството и продажбата на по-скъпи и висококачествени продукти.

Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени адвалорни (в %) акцизни ставки, се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка:

където C е размерът на акциза;

H е данъчната основа (митническата стойност на стоките, увеличена със размера на дължимото мито);

A е акцизната ставка като процент.

Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени фиксирани (специфични) акцизни ставки, се изчислява като произведение на съответната акцизна ставка и данъчната основа:

където C е размерът на акциза;

A - акцизна ставка в рубли и копейки за единица стока;

Kt - количеството стоки (в мерната единица, за която е определена тази акцизна ставка).

Размерът на акциза върху акцизните стоки, по отношение на които са установени фиксирани (специфични) акцизни ставки и които подлежат на маркиране с акцизни марки, се изчислява като сумата на акциза, минус сумата на авансовото плащане, платено при покупка акцизни марки:

Cpl \u003d Ctot - Sm,

където Cpl - размерът на дължимия акциз;

So6shch - общата сума на акциза върху стоките от декларираната партида, отнесена към една стокова подподпозиция на TN VED на Русия, изчислена по формулата:

където C е размерът на акциза за стоки с определен капацитет или опаковка, изчислен по формулата:

St \u003d Kt x Ku x A x Kk,

където Kt е броят на стоките с определен капацитет или опаковка (за тютюневи изделия - броя на опаковките, за алкохолните продукти - броя на бутилките или други съдове);

Ku - коефициент, отчитащ съответния капацитет или опаковка (за тютюневи изделия - броя на продуктите в опаковка, за алкохолни продукти - обема на бутилките или други контейнери);

A - акцизна ставка в рубли и копейки за мерна единица;

Kk - коефициент, отчитащ обемното съдържание на безводен (сто процента) етилов алкохол, съдържащ се в алкохолните продукти (сила). Коефициентът Kk се използва, ако акцизната ставка е определена за 1 литър безводен (100%) етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки;

C - част от размера на акциза, платен при закупуване на акцизни марки за стоки от декларираната партида, класифицирани в една стокова подподпозиция на TN VED на Русия, изчислена по формулата:

Cm \u003d Stm x Km,

където C е цената акцизна маркав рубли установено от правителството RF;

K е броят на печатите.

Търговската организация има право да намали размера на акциза върху акцизните стоки.

Удръжките подлежат на акцизни суми, представени от продавачите и платени:

1) при закупуване на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти);

2) при внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация;

3) при придобиване на стоки, пуснати за свободно обращение, използвани впоследствие като суровини за производството на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти).

Сумите за приспадане са:

1) акцизи, плащани на територията на Руската федерация върху етилов алкохол, произведен от хранителни суровини, използвани за производството на винени материали, използвани впоследствие за производството на алкохолни продукти;

2) платени акцизи при връщане от купувача на акцизни стоки (включително връщане в рамките на гаранционен срок) или да ги отхвърлите.

Данъчните приспадания се извършват въз основа на документи за сетълмент и фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува акцизни стоки или представени от данъкоплатеца на собственика на суровини (материали), доставени от данъкоплатеца по време на неговото производство, или въз основа на митнически декларации или други документи, потвърждаващи вноса на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация и плащането на съответния размер на акциза.

Размерът на акциза подлежи на приспадане в размер, който не надвишава прогнозния размер на акциза, изчислен по формулата:

C \u003d (A x K) / 100% x O,

където C е размерът на акциза, платен върху етиловия алкохол, използван за производството на вино;

A - данъчна ставка за 1 литър 100% (безводен) етилов алкохол;

К - сила на виното;

O е обемът на продаденото вино.

Сумата на акциза, надвишаваща размера на акциза, изчислен по посочената формула, се кредитира в сметката за доходи, която остава на разположение на търговската организация след плащане на данъка върху печалбата на организацията.

Данъчните приспадания се извършват след представяне на следните документи в данъчните органи:

1) копия от договора с купувача (получателя) на петролни продукти, който има сертификат;

2) регистри на фактури с маркировка на данъчния орган, в който е регистриран купувачът (получателят) на нефтопродукти. Формата и процедурата за подаване на регистри в данъчните органи се определят от Министерството на финансите на Руската федерация.

При внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация, в зависимост от избрания митнически режим, данъчното облагане се извършва в следния ред:

1) когато акцизните стоки се пускат за свободно обращение и когато акцизните стоки са поставени под митнически режими на преработка за вътрешно потребление и свободна митническа зона, с изключение на акцизни стоки, внесени в пристанищната специална икономическа зона, акцизът се заплаща изцяло;

2) когато акцизните стоки са поставени под митнически режим на реимпорт, данъкоплатецът заплаща сумите на акциза, от чието плащане е бил освободен или които са му върнати във връзка с износа на стоки в съответствие с този кодекс, по начина, предписан от митническото законодателство на Руската федерация;

3) когато акцизните стоки са поставени под митнически режими транзит, митнически склад, реекспорт, безмитна търговия, безплатен склад, унищожаване и отказ в полза на държавата, както и под митнически режим на свободна митническа зона в пристанищна специална икономическа зона не се плаща акциз;

4) когато акцизните стоки са поставени под митнически режим на преработка на митническата територия, акцизът не се заплаща, при условие че продуктите от преработката са изнесени в определен срок. Когато продуктите от преработката се пускат за свободно обращение, акцизът се дължи изцяло, като се вземат предвид разпоредбите, установени от Митническия кодекс на Руската федерация;

5) когато акцизните стоки са поставени под митнически режим на временен внос, се прилага пълно или частично освобождаване от плащане на акциз по начина, предписан от митническото законодателство на Руската федерация.

Акцизна марка - специален знак с една или повече степени на защита, залепен върху акцизни стоки.

В сила от 1 януари 2006 г нова статияДанъчният кодекс на Руската федерация - чл. 179.2 "Удостоверение за регистрация на организация, извършваща сделки с денатуриран етилов алкохол", изменен за 2007 г. Той предвижда издаване на удостоверение за производство на денатуриран алкохол и удостоверение за производство на безалкохолни продукти с използване на денатуриран етилов алкохол алкохол като суровина.

Подготвени ревизии на документа с промени, които не са влезли в сила

„Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора)“ от 05.08.2000 г. N 117-FZ (изменен на 27.12.2019 г.) (с измененията и допълненията, в сила от 01.01.2020 г.)

8. При закупуване на етилов алкохол (включително внесен в Руска федерацияот териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, който е продукт на Евразийския икономически съюз) от няколко продавача, посочени в параграф 7 тази статиядокументите трябва да бъдат представени на данъчен органс всяко известие за авансово плащане на акциз въз основа на обема на закупуването на този алкохол от всеки продавач или въз основа на обема на прехвърляне на етилов алкохол в структурата на организацията към всяка структурна единица.

(вижте текста в предишното издание)

9. Съобщението за авансово плащане на акциза съдържа следната информация:

1) пълното име на организацията - купувачът на етилов алкохол, занимаващ се с производство на алкохолни и (или) алкохол-съдържащи продукти, както и идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация;

(вижте текста в предишното издание)

2) пълното име на организацията - продавач на етилов алкохол, както и по отношение на продавача идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация;

(вижте текста в предишното издание)

3) пълното име на организацията, която прехвърля етилов алкохол в структурата на организацията за по-нататъшно производство на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, както и идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация (включително кодът за причината за регистрация на структурните подразделения на организацията, които извършват прехвърляне и получаване на етилов алкохол за производство на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти);

(вижте текста в предишното издание)

5) сумата на авансовото плащане на акциза (в рубли);

6) датата на плащане на авансовото плащане на акциза.

10. Формулярът на съобщението за авансово плащане на акциз се утвърждава федерален орган Изпълнителна властупълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Съобщението за плащане на авансово плащане на акциза е валидно от 1-вия ден на данъчния период, в който в съответствие с параграф 6 от този член настъпва крайният срок за плащане на авансово плащане на акциза, до последния ден (вкл. ) на следващия данъчен период. Анулиране на известия за плащане на авансово плащане на акциз, замяна на известия в случай на промяна в доставчика на етилов алкохол и (или) промяна в обема на закупения етилов алкохол (включително внесен в Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, който е продукт на Евразийския икономически съюз) се извършват по реда, предвиден в параграф 20 от този член.

(вижте текста в предишното издание)

Данъчният орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол, занимаващ се с производство на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, или организацията, извършваща операциите, предвидени в този кодекс, не по-късно от пет дни след ден на подаване на документите, посочени в параграф 7 на този член, на всяко копие от уведомлението за плащане на авансово плащане на акциз поставя отметка (отказва да постави знак) за съответствието на представените документи с информацията посочени в това известие, под формата на печат на данъчния орган и подпис на длъжностното лице, проверило представените документи и съобщението.

(вижте текста в предишното издание)

В случай на несъответствие между информацията, посочена в известието за авансово плащане на акциз, и информацията, съдържаща се в документите, представени едновременно с посоченото уведомление, данъчният орган отказва да постави маркировка, указваща констатираните несъответствия.

Едно копие от известието за авансово плащане на акциз с марка на данъчния орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол се прехвърля от купувача на посочения алкохол на продавача не по-късно от три дни преди закупуването на етилов алкохол алкохол, второто копие остава при производителя на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, третото копие, както и четвъртото копие, представено в електронна формаостават при данъчния орган, маркирал уведомлението. В случай на внос в Руската федерация от териториите на държавите - членки на Евразийския икономически съюз на етилов алкохол, който е продукт на Евразийския икономически съюз, един екземпляр от известието за плащане на авансово плащане на акциз с марка на данъчния орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол се прехвърля от купувача на посочения алкохол на лицето, превозващо етилов алкохол на територията на Руската федерация, не по-късно от три дни преди датата на неговото внос в Руската федерация, определен в съответствие с параграф 8 на член 194

(вижте текста в предишното издание)

Форматът за подаване на известие за плащане на авансово плащане на акциз в електронна форма се утвърждава от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

(вижте текста в предишното издание)

Документите за плащане на авансово плащане на акциз и известие(а) за плащането на авансово плащане на акциз се съхраняват от данъчния орган и данъкоплатците най-малко четири години.

11. Данъкоплатците - производителите на алкохолни и (или) акцизни алкохолосъдържащи продукти се освобождават от авансово плащане на акциз, при условие че банкова гаранциядо данъчния орган по мястото на регистрация едновременно с уведомление за освобождаване от авансово плащане на акциз.

На производителя на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти се предоставя банкова гаранция за освобождаване от авансово плащане на акциз.

Данъкоплатецът има право да представи на данъчния орган:

няколко банкови гаранции за закупените за един данъчен период обеми етилов алкохол от няколко доставчици;

(вижте текста в предишното издание)

банкова гаранция за освобождаване от авансово плащане на акциз върху част от етилов алкохол, закупен в един данъчен период от един доставчик, при внасяне на авансово плащане на акциз в бюджета върху друга част етилов алкохол, закупен от същият доставчик.

Банковата гаранция, посочена в този параграф, предвижда задължението на банката, въз основа на искане на данъчния орган, да заплати сумата по банковата гаранция за неплатена или непълно внесена сума на акциза (авансово плащане на акциз) в случай на:

неплащане или непълно плащане от данъкоплатец на акциз в срока, определен в параграф 3 на този член, върху продадени алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, произведени от етилов алкохол, при покупка (прехвърляне в съответствие с алинея 22 от параграф 1 от член 182 от този кодекс), внос на територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, на чийто данъкоплатец е предоставено освобождаване от авансово плащане на акциз поради предоставянето на посочената банкова гаранция;

неплащане или непълно плащане от данъкоплатеца на сумата на авансово плащане на акциз, задължението за плащане на която възниква в съответствие с алинея 2 на параграф 13 от този член.

Прогнозен период след представяне на банкова гаранция, предвидена в параграф 12, алинея 22 на параграф 1 на член 182 от настоящия кодекс), вносът на територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз на етил алкохол (с изключение на коняк дестилат), който е продукт на Евразийския икономически съюз, и завършващ данъчен период, който пада на 100-ия календарен ден от началото на първия данъчен период от периода на сетълмент. Прогнозният период за представяне на банкова гаранция, предвиден в параграф 12 на този член, е данъчните периоди, започващи от месеца, следващ данъчния период, в който е извършена покупката (прехвърляне в съответствие с алинея 22 на параграф 1 на член 182 от този кодекс) е извършен внос на територията на Руската федерация от териториите на държавите - членки на Евразийския икономически съюз на коняк дестилат, който е продукт на Евразийския икономически съюз, и завършващ с данъчния период, който пада на 190-ти календарен ден от началото на първия данъчен период от периода на сетълмент.

(вижте текста в предишното издание)

Не късен следобедслед деня на издаване на банковата гаранция банката уведомява данъчния орган по мястото на регистрация на производителя на алкохолни и (или) акцизни алкохолосъдържащи продукти за факта на издаване на банкова гаранция по начина, определен от федералната изпълнителна власт. орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Банкова гаранция трябва да бъде предоставена от банка, включена в списъка на банките, предвиден в член 74.1 от този кодекс.

(вижте текста в предишното издание)

12. Изискванията, установени в член 74.1 от този кодекс, се прилагат към банковата гаранция, като се вземат предвид следните характеристики:

(вижте текста в предишното издание)

2) срокът на валидност на банковата гаранция трябва да изтече не по-рано от 7 месеца след данъчния период, в който е извършена покупката на етилов алкохол (с изключение на коняк дестилат), включително вноса на етилов алкохол в Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз (с изключение на конячен дестилат), който е продукт на Евразийския икономически съюз, освен ако не е предвидено друго в параграф 2 на член 184 от този кодекс. Срокът на валидност на банковата гаранция трябва да изтече не по-рано от 10 месеца след данъчния период, през който е извършена покупката на коняк дестилат, включително вноса на коняк в Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз дестилат, който е продукт на Евразийския икономически съюз, освен ако не е предвидено друго в параграф 2 на член 184 от настоящия кодекс.

(вижте текста в предишното издание)

Ако банковата гаранция изтече преди изтичане на определения срок, освобождаване от авансово плащане на акциз не се предоставя, върху съобщението за освобождаване от авансово плащане на акциз не се поставя отметка от данъчния орган и съобщение за освобождаване от авансово плащане на акциз от производителя на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти не се изпращат на производителя на етилов алкохол;

(вижте текста в предишното издание)

3) сумата, за която е издадена банковата гаранция, трябва да осигури изпълнението на задължението на данъкоплатеца да плати акциз (авансово плащане на акциз) в бюджета в размер, изчислен в съответствие с параграф 8 на член 194 от този кодекс, от който той е освободен в съответствие с тази банкова гаранция;

(вижте текста в предишното издание)

12.1. Данъчният орган е длъжен да изпрати на банката, издала банковата гаранция, предвидена в параграф 11 на този член, уведомление за освобождаването й от задължения по тази банкова гаранция, ако общият размер на действителното изпълнение на задълженията, обезпечени с посочената банкова гаранция съответства на размера на авансовото плащане на акциза, по отношение на който е предоставено освобождаване от плащане към бюджета въз основа на посочената банкова гаранция, изчислена на база действително закупения обем етилов алкохол (преведен в съответствие с алинея 22 на параграф 1 на член 182 от този кодекс), внесен на територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, като се вземат предвид реалните загуби в процеса на неговото транспортиране, съхранение, движение в рамките на структура на една организация и последваща технологична обработка в границите на естествената загуба, одобрена от упълномощения федерален изпълнителен орган.

Посоченото уведомление се изпраща не по-късно от осем дни след деня на приключване на вътрешната данъчна ревизия на акцизната декларация, в резултат на което данъчният орган е потвърдил съответствието на общата сума на действителното изпълнение на задълженията. обезпечени с тази банкова гаранция със сумата на акциза и (или) авансово плащане на акциз, по отношение на които е предоставено освобождаване въз основа на тази банкова гаранция.

В този случай общият размер на действителното изпълнение на задълженията, обезпечени с банкова гаранция, се изчислява чрез добавяне на следните стойности:

суми на акциза, платени за данъчните периоди на периода на сетълмент за алкохол, продаден на територията на Руската федерация, както и изнесен извън територията на Руската федерация в съответствие с митническия режим за износ и (или) изнесен от територията на Руската федерация на територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, произведени от етилов алкохол, при покупка (прехвърляне в съответствие с алинея 22 на параграф 1 на член 182

акцизни суми, валидността на освобождаването от плащане на които за данъчните периоди на периода на сетълмент се потвърждава от резултатите от кабинетна данъчна проверка на алкохол и алкохол, изнасяни от територията на Руската федерация в съответствие с митническия режим за износ , (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, произведени от етилов алкохол при покупка (прехвърляне в съответствие с алинея 22 на параграф 1 на член 182 от този кодекс), внос на територията на Руската федерация от териториите на държавите-членки на Евразийски икономически съюз (като се вземат предвид действителните загуби по време на неговото транспортиране, съхранение, движение в рамките на структурата на една организация и последваща технологична обработка в рамките на естествените загуби, одобрени от упълномощения федерален изпълнителен орган), от които данъкоплатецът е освободен от плащането на осигуровки авансово плащане на акциз във връзка с представянето на посочената банкова гаранция;

Акцизните суми, платени върху алкохолни и (или) акцизни алкохолосъдържащи продукти, взети предвид при определяне на размера на действителното изпълнение на задълженията, обезпечени с подходяща банкова гаранция, не подлежат на повторно отчитане за тези цели във връзка с други банкови гаранции.

Процедурата за определяне на обема на продадените алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, произведени от етилов алкохол по време на покупката (прехвърляне в съответствие с алинея 22 на параграф 1 на член 182 от този кодекс), внос на територията на Русия Федерация от териториите на държавите - членки на Евразийския икономически съюз, на които на данъкоплатеца е предоставено освобождаване от авансово плащане на акциз във връзка с представянето на банкова гаранция, се установява от счетоводната политика, приета от данъкоплатеца за данъчни цели .

Размерът на акциза, валидността на освобождаването от плащане на който за алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, изнесени от територията на Руската федерация в съответствие с митническия режим за износ, както и изнесени от територията на Руската федерация на територията на държавите - членки на Евразийския икономически съюз, се потвърждава от резултатите от камерна данъчна проверка, която се определя въз основа на следните документи:

уведомления на данъчния орган, потвърждаващи валидността на прилагането на освобождаване от акциз - в случай, че не са открити нарушения на законодателството за данъци и такси въз основа на резултатите от вътрешна данъчна проверка. Данъчният орган изпраща посоченото съобщение до данъкоплатеца в седемдневен срок от датата на приключване на ревизията;

решение, взето в съответствие с член 101 от този кодекс - в случай, че въз основа на резултатите от камерална данъчна ревизия е съставен данъчен ревизионен акт. До датата на издаване на посоченото решение размерът на акциза, чиято валидност на освобождаването от плащане е потвърдена, се определя въз основа на акт на камерална данъчна ревизия.

13. За изпълнение на задълженията, обезпечени с банковата гаранция, предвидена в параграф 11 на този член, се извършват следните действия:

1) в случай на неплащане или непълно плащане в срока, определен в параграф 3 на този член, от данъкоплатеца, представил банковата гаранция, акциз за всеки данъчен период през периода на валидност на банковата гаранция, в която е извършена продажбата на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти са извършени на територията на Руската федерация; Федерацията, данъчният орган, не по-късно от осем дни след изтичане на срока, установен в параграф 3 на този член, изпраща на данъкоплатеца искане за плащане на акциз в размер, съответстващ на освободения размер на авансово плащане на акциз, изчислен въз основа на действително закупения (прехвърлен в съответствие с алинея 22 на параграф 1, член 182 от този кодекс), внесен на територията на Русия Федерация от териториите на държавите - членки на Евразийския икономически съюз на обема на етилов алкохол (като се вземат предвид действителните загуби в процеса на неговото транспортиране, съхранение, движение в структурата на една организация и последващи технологични преработка в границите на естествените отпадъци, одобрени от упълномощения федерален изпълнителен орган), използвани за производството на алкохол и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, продадени в посочените данъчни периоди, както и размера на санкциите. В същото време санкциите се начисляват в съответствие с член 75 от този кодекс, считано от деня, следващ деня на изтичане на крайния срок за плащане на акциза, установен в параграф 3 на този член, върху продадените алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти ;

2) ако общата сума, определена чрез добавяне на сумите на акциза, посочени в параграфи четвърта и пета на клауза 12.1 от този член, е по-малка от сумата на авансовото плащане на акциза, от което данъкоплатецът е бил освободен въз основа на предоставена банкова гаранция тъй като в клауза 11 от този член такъв данъкоплатец губи правото на освобождаване от авансово плащане на акциз в размер, съответстващ на разликата между посочените суми на акциз и авансово плащане на акциз. Данъкоплатецът е длъжен да плаща в бюджета авансово плащанеакциз в размер на посочената разлика не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, в който се пада 100-ият календарен ден от началото на първия данъчен период от периода на уреждане;

2.1) ако общата сума, определена чрез добавяне на сумите на акциза, посочени в параграфи 4 и 5 на клауза 12.1 от този член, е по-малка от сумата на авансово плащане на акциза, от която данъкоплатецът е бил освободен при закупуване на коняк дестилати на на базата на банкова гаранция, предвидена в клауза 11 от този член, такъв данъкоплатец губи правото на освобождаване от авансово плащане на акциз в размер, съответстващ на разликата между посочените суми на акциза и авансово плащане на акциз. Данъкоплатецът е длъжен да внесе авансово плащане на акциз в бюджета в размер на посочената разлика не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, в който се пада 190-ият календарен ден от началото на първия данъчен период на период на сетълмент;

3) в случай на неплащане или непълно плащане от данъкоплатеца на авансово плащане на акциза в размер на разликата, предвидена в алинея 2, алинея 2 на този параграф на срока, изпрати на данъкоплатеца искане за плащане в рамките на осем дни от съответния размер на авансово плащане на акциз, неустойки и глоби. В същото време неустойките се начисляват в съответствие с член 75 от този кодекс, считано от 25-о число на месеца, следващ месеца, в който настъпва 100-ият календарен ден от началото на първия данъчен период от периода на сетълмент;

3.1) в случай на неплащане или непълно плащане от данъкоплатеца при закупуване на коняк дестилат на авансово плащане на акциз в размер на разликата, предвидена в алинея 2.1 на този параграф, данъчният орган в рамките на осем дни след изтичане от периода, установен в алинея 2.1 от този параграф, изпраща на данъкоплатеца искане за плащане в рамките на осем дни от съответните суми на авансово плащане на акциз, неустойки и глоби. В същото време неустойките се начисляват в съответствие с член 75 от този кодекс, считано от 25-о число на месеца, следващ месеца, в който настъпва 190-ият календарен ден от началото на първия данъчен период от периода на сетълмент;

4) в случай на неплащане или непълно плащане от данъкоплатец - производител на алкохолни и (или) акцизни алкохолосъдържащи продукти, сумата на авансово плащане на акциз в срока, определен в искането за плащане на авансово плащане на акциз, данъчният орган, не по-късно от пет дни от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на това изискване, изпраща на банката - поръчителят е длъжен да заплати сумата по банковата гаранция в частта от размера на авансовата вноска на акциза по банковата гаранция, неплатена или неплатена изцяло от данъкоплатеца.

В случай на неизпълнение от страна на банката гарант в задайте времеискове за плащане на парична сума по банкова гаранция, данъчният орган упражнява правото на безспорно отписване на сумата, посочена в този иск.

Не по-късно от три дни след датата на изпълнение от банката гарант на задължението за плащане на сумата по банковата гаранция, данъчният орган изпраща на данъкоплатеца - производителя на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти актуализирано изискване за плащане на неустойки и глоби.

При неплащане или непълно плащане от данъкоплатеца на сумата, посочена в исковата молба (коригирана претенция), задължението за плащане на тази сума се изпълнява в задължителна заповедчрез възбрана върху пари в бройпо сметки или върху друго имущество на данъкоплатеца по решение на данъчния орган за възстановяване на посочената сума, взето, след като данъкоплатецът не е изпълнил вземането (коригираната претенция) в определения срок, по начина и в сроковете, определени в чл. 46 и 47 от този кодекс.

(вижте текста в предишното издание)

14. Данъкоплатците - производители на алкохолни и (или) акцизни продукти, за да бъдат освободени от плащане на авансово плащане на акциз, са длъжни не по-късно от 18-о число на текущия данъчен период да подадат в данъчния орган на адрес мястото на регистрация банкова гаранция и съобщение(а) за освобождаване от плащане на авансово плащане на акциз в четири екземпляра, включително един екземпляр в електронна форма. Съобщението за освобождаване от авансово плащане на акциз е валидно от 1-вия ден на данъчния период, в който в съответствие с параграф 6 от този член настъпва крайният срок за плащане на авансово плащане на акциз, до последния ден ( включително) на следващия данъчен период. Анулиране на известия за освобождаване от плащане на авансово плащане на акциз, замяна на известия в случай на смяна на доставчика на етилов алкохол и (или) промяна в обема на закупения (включително внесен в Руската федерация от територии на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) етилов алкохол се извършват по начина, предписан в параграф 20 от този член.

(вижте текста в предишното издание)

Форматът за подаване на известие за освобождаване от авансово плащане на акциз в електронна форма се утвърждава от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

(вижте текста в предишното издание)

При закупуване на етилов алкохол от няколко доставчици трябва да се подават съобщения за освобождаване от авансово плащане на акциз според обема на закупуване на посочения алкохол от всеки доставчик (прехвърляне на етилов алкохол в структурата на организацията към всяко структурно звено) .

(вижте текста в предишното издание)

15. Съобщението за освобождаване от авансово плащане на акциз съдържа следната информация:

1) пълното име на организацията, занимаваща се с производство на алкохолни и (или) спиртосъдържащи продукти - купувачът на етилов алкохол, както и идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация;

(вижте текста в предишното издание)

2) пълното име на организацията - продавач на етилов алкохол, както и по отношение на продавача - данъкоплатец - руска организацияидентификационен номер на данъкоплатеца и код на причината за регистрация;

(вижте текста в предишното издание)

3) пълното наименование на организацията, която прехвърля етилов алкохол от своите структурни подразделения за по-нататъшно производство на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти, както и идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация, включително кода на причината за регистрация на структурните подразделения на организацията, които извършват прехвърляне и получаване на етилов алкохол за производство на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти (при извършване на операции, предвидени в алинея 22 на параграф 1 от член 182 от този кодекс);

(вижте текста в предишното издание)

4) обемът на закупения (прехвърлен в структурата на организацията, внесен в Руската федерация от териториите на страните-членки на Евразийския икономически съюз) етилов алкохол (в литри безводен алкохол);

(вижте текста в предишното издание)

5) сумата на авансовото плащане на акциза, чието освобождаване от плащане се предоставя на данъкоплатеца при представяне на банкова гаранция (в рубли);

6) името на банката, издала гаранцията;

7) идентификационен номер на данъкоплатеца и код на основанието за регистрация на банката;

8) сума парипо която е издадена банкова гаранция;

9) датата на издаване на банковата гаранция и срока на нейната валидност.

16. Формата на известие за освобождаване от плащане на авансово плащане на акциз се утвърждава от федералния изпълнителен орган, упълномощен да упражнява контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

17. Данъчният орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол или организацията, извършваща операциите, предвидени в алинея 22 на параграф 1 на член 182 от този кодекс, не по-късно от пет дни след деня на подаване на документите при освобождаване от авансово плащане на акциз, на всеки екземпляр от известието за освобождаване от плащане на аванс на акциз поставя бележка (отказва да постави знак) за съответствието на представените документи с информацията, посочена в това известие, под формата на печат на данъчния орган и подпис на длъжностното лице, проверило представените документи и съобщението.

(вижте текста в предишното издание)

Ако се установи, че информацията, посочена в известието за освобождаване от авансово плащане, се окаже несъответстваща на информацията, съдържаща се в документите, представени едновременно с уведомлението, данъчният орган отказва да постави маркировка, указваща установените несъответствия.

Едно копие от известието за освобождаване от плащане на авансово плащане с бележка от данъчния орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол се прехвърля от купувача на алкохол на продавача не по-късно от три дни преди деня от покупката на етилов алкохол, вторият екземпляр остава при производителя на алкохолни и (или) акцизни спиртосъдържащи продукти, третото копие, както и четвъртото копие, представено в електронен вид, остават в данъчния орган, който е поставил отбелязване върху посоченото уведомление. Документите за освобождаване от авансово плащане на акциз и известието(ите) за освобождаване от плащане на авансово плащане се съхраняват от данъчния орган и организациите най-малко четири години.

(вижте текста в предишното издание)

В случай на внос в Руската федерация от териториите на държавите - членки на Евразийския икономически съюз на етилов алкохол, който е продукт на Евразийския икономически съюз, един екземпляр от известието за освобождаване от авансово плащане на акциз с марката на данъчния орган по мястото на регистрация на купувача на етилов алкохол се прехвърля от купувача на посочения алкохол на лицето, превозващо етилов алкохол през територията на Руската федерация, не по-късно от три дни преди датата на неговото внос в Руската федерация, определен в съответствие с параграф 8 на член 194 от този кодекс, вторият екземпляр остава при купувача на етилов алкохол, третият екземпляр, както и четвъртият екземпляр, представен в в електронен форматостават при данъчния орган, маркирал уведомлението.

(вижте текста в предишното издание)

18. Данъчната декларация за акцизи, подадена от производителите на етилов алкохол, съдържа информация за миналия данъчен период за количествата етилов алкохол, продадени на всеки купувач или прехвърлени към структурно звено, занимаващо се с производство на алкохолен и (или) акцизен алкохол- съдържащи продукти, включително:

(вижте текста в предишното издание)

1) идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация на купувача на алкохол или на структурно звено, което произвежда алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти;

2) обемът на продадения или прехвърлен алкохол (в литри безводен алкохол);

3) размерът на авансовото плащане на акциза, посочен в съобщенията, получени от производителите на етилов алкохол от купувачи за плащане на авансово плащане на акциз, или размерът на авансово плащане на акциза, чието освобождаване от плащане е предоставена при представяне на банкова гаранция, посочена в известията за освобождаване от плащане на авансово плащане на акциз (сумата авансово плащане на акциз, платена преди прехвърлянето на етилов алкохол на структурно звено, занимаващо се с производство на алкохол и ( или) акцизни алкохолосъдържащи продукти или размера на авансовата вноска на акциза, чието освобождаване от плащане се предоставя при представяне на банкова гаранция).

(вижте текста в предишното издание)

19. В данъчната декларация за акцизите, подадена от производителите на алкохол и (или) алкохолосъдържащи продукти, се посочва информация за изтеклия данъчен период за количествата етилов алкохол, закупен от всеки продавач, включително:

(вижте текста в предишното издание)

1) идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация на продавача на етилов алкохол, обемът на закупения етилов алкохол (в литри безводен алкохол);

(вижте текста в предишното издание)

2) размера на авансовото плащане на акциза при закупуване на алкохол от всеки продавач на етилов алкохол, посочен в известията за авансово плащане на акциз, или размера на авансово плащане на акциза, освобождаване от което се предоставя при представяне на банкова гаранция, която е посочена в известия за освобождаване от плащане на авансово плащане на акциз.

(вижте текста в предишното издание)

20. При необходимост от смяна на доставчика на етилов алкохол и (или) промяна на обема на закупения (прехвърлен) етилов алкохол, включително в резултат на действителни загуби по време на неговото транспортиране, съхранение, движение в рамките на структурата на една организация и последващи технологична обработка (в границите на естествената загуба, одобрена от упълномощения федерален изпълнителен орган), производителят на алкохолни и (или) акцизни алкохол-съдържащи продукти (купувачът на етилов алкохол) трябва да анулира подаденото по-рано уведомление за плащане (освобождаване от плащане ) на авансово плащане на акциза (първоначално известие) и подайте ново съобщение в следния ред.

(вижте текста в предишното издание)

акциз(от лат. отклонявам - налагат, установяват) се нарича косвен данък, налаган върху данъкоплатците, произвеждащи и продаващи акцизни продукти.

За разлика от универсалния косвен данък (ДДС), акцизът е индивидуален данък върху определени видове стоки, включени в специален списък. Акцизите исторически са първата форма на косвени данъци. По правило те се установяват за три групи стоки: потребителски стоки (например петролни продукти), луксозни стоки и стоки, които са нежелани за консумация (вредни за здравето).

Акцизите принадлежат към групата на косвените данъци, които се характеризират с приоритет на фискалната функция. Появата им е свързана с увеличаване на нуждата на държавата от доходи във връзка с увеличаване на разходите. Акцизите са включени в цената на стоките. Като източник на доходи за държавния бюджет на Русия, акцизите възникват през 10-11 век, когато продажбата на алкохолни напитки за първи път започва да се облага с акциз.

През 1817 г. събирането на акцизи върху алкохола е рационализирано чрез приемането на харта за данъка върху пиенето, която определя акцизите върху водката и бирата и установява обема на обектите на данъчно облагане.

През 1838 г. тютюнът е включен в списъка на акцизните стоки, а от 1886 г. надзорът върху тютюневите насаждения, контролът върху съхранението и продажбата му е поверен на акцизния отдел. През 1848 г. в Русия за първи път е въведен акциз върху кибрита, а от 1887 г. петролните масла са обект на акцизно облагане.

Получаване на акцизи в бюджета руска държавапостоянно нараства и до началото на 20 век. осигуряваха около 70% от всички бюджетни приходи. Обложена е продажбата на стоки от първа необходимост (сол, захар, чай, кибрит и др.) и потребителски стоки (алкохолни напитки, тютюневи изделия, малц, текстил).

Предимството на използването на акцизи е в начина, по който се събира данъкът. Като правило акцизите се плащат на етапа на производство от относително малък брой производители, което улеснява данъчното администриране и осигурява добра събираемост на този данък.

данъкоплатциакцизите са организации и индивидуални предприемачи, които произвеждат и продават акцизни стоки. За платци на акцизи се признават и лицата, които пренасят акцизни стоки през митническата граница. Митнически съюз(CU), определени в съответствие с митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация за митническите въпроси.

Акцизните стоки са:

етилов алкохол от всички видове суровини;
алкохол-съдържащи продукти с обемна част на етилов алкохол над 9%;
алкохолни продукти (алкохол за пиене, водка, алкохолни напитки, коняк, вино, бира, напитки на основата на бира, други напитки с обемно съдържание на етилов алкохол над 1,5%);
тютюневи изделия;
леки автомобили и мотоциклети с мощност на двигателя над 112,5 kW (150 к.с.);
моторен бензин;
дизелово гориво;
Моторни масла за дизелови и карбураторни (инжекторни) двигатели;
правоходен бензин;
пещно гориво, битово, произведено от дизелови фракции с директна дестилация и (или) вторичен произход, кипящо в температурен диапазон от 280 до 360 "C.

Не подлежи на облагане с акциз лекарства, минало държавна регистрацияв упълномощения федерален изпълнителен орган и включен в Държавен регистърлекарства, лекарства (включително хомеопатични лекарства), произвеждани от аптеките по рецепти за лекарства и изисквания медицински организации, разлива се в съдове в съответствие с изискванията нормативна документацияодобрен от упълномощения федерален изпълнителен орган. По същия начин не се облагат с данък ветеринарни лекарства, включени в Държавния регистър на ветеринарните лекарства и бутилирани в контейнери от не повече от 100 ml и вино материали. Парфюмерийните и козметичните продукти не се облагат с акциз, ако са бутилирани в бутилки от не повече от 100 ml, при условие че съотношението на етилов алкохол не надвишава 80% и в същото време върху бутилката има пистолет за пръскане, т.к. както и парфюмно-козметични продукти с обемна фракция етилов алкохол.алкохол до 90% включително, разлива се в съдове до 3 мл включително.

Акцизните стоки също не включват алкохол-съдържащи домакински химикали в метални и аерозолни опаковки.

Основните обекти на данъчно облагане са операции по продажба на територията на Руската федерация на акцизни продукти, произведени от нейните производители, включително прехвърляне на права на собственост и всякакво използване за плащане в натура, внос на акцизни стоки на територията на Русия Федерация и други територии под нейната юрисдикция, както и редица други операции по прехвърляне, продажба и използване за собствени нужди на акцизни стоки.

Данъчната основасе определя поотделно за всеки вид акцизни стоки, в зависимост от данъчните ставки, прилагани за тези стоки.

данъчни ставкиИзкуство. 193 N За Руската федерация за всеки вид акцизни стоки. Те се определят основно в рубли и копейки и само при продажба на цигари и цигари, заедно със специфични (фиксирани) ставки, се прилага адвалорната ставка (като процент).

При продажба или прехвърляне на акцизни стоки, произведени от данъкоплатец, за които са установени специфични ставки (във фиксиран размер спрямо физическите характеристики на обекта), данъчната основа се определя като обем на продадените (прехвърлени) акцизни стоки в натура. Размерът на акциза ще се определи като се умножи данъчната основа по ставката.

Ако акцизните стоки подлежат на комбинирани данъчни ставки, състоящи се от фиксирана (специфична) и адвалорна (като процент) ставка, размерът на акциза се счита за произведение на фиксирана данъчна ставка и обема на продадения (прехвърлен, внесен) ) акцизни стоки в натура и като съответната адвалорна данъчна ставка е процент от стойността на тези стоки.

При внос на акцизни стоки, за които са установени специфични данъчни ставки, на митническата територия на Руската федерация, данъчната основа се определя като обема на внесените акцизни стоки във физическо изражение. За акцизни стоки с адвалорни данъчни ставки, данъчната основа следва да включва митническата стойност и дължимото мито. Данъчната основа се изчислява отделно за всяка вносна пратка акцизни стоки и за всяка от групите стоки, облагани с различни ставки.

Законодателството на Руската федерация предвижда освобождаване от акциз за определени сделки. По този начин прехвърлянето на акцизни стоки от един структурна единицаорганизация на друг за по-нататъшна преработка, продажба на денатуриран етилов алкохол от всички видове суровини в рамките на разпределените квоти и при специални разрешения, продажба на акцизни стоки в режим износ и др. Ползата при износ се предоставя до факта на износа. се потвърждава при представяне на гаранция пред данъчния орган упълномощено лице. Такава гаранция трябва да включва задължението на банката да заплати сумата на акциза и наказателна такса, ако фактът на износа не бъде потвърден по-късно.

За организации и индивидуални предприемачиданъчният период е един календарен месец.

При заплащане на акцизи данъкоплатецът има право да намали размера на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджетите, с някои удръжки. Така например сумите на акцизните данъци, платени при придобиване или внос на акцизни стоки, подлежат на приспадане, ако впоследствие се използват като суровини за по-нататъшна преработка. Сумите на предварително платени акцизи се приспадат и при връщане на акцизни стоки или отказ от тях. Удръжките подлежат на акцизни суми, начислени при получаване на петролни продукти от данъкоплатец, който притежава сертификат за производство, продажба на едро или дребно, когато те се продават на данъкоплатец, който притежава сертификат.

Само действително платени от данъкоплатеца суми се приемат за приспадане, при наличие на подкрепящи сетълмент документи и фактури, издадени от продавачи на акцизни продукти. Сумите на акцизите върху акцизните стоки, използвани като суровини за производството на други акцизни стоки, се приемат за приспадане, при условие че са изпълнени едновременно две условия: реалното им плащане и отписването на стойността на използваните акцизни стоки към производствените разходи на продадени акцизни стоки.

Ако сумата данъчни облекчениявъв всеки данъчен период надвишава общия размер на акциза върху продадените акцизни стоки, тогава акцизът не се плаща в този период. Сумата на превишените данъчни облекчения подлежи на прихващане през следващия данъчен период. Ако след прихващането остане определен излишък, той може да бъде насочен към изпълнение. данъчни задълженияза други данъци и такси, за плащане на неустойки, за погасяване на просрочени задължения и присъдени санкции в рамките на един бюджет. След изтичане на три данъчни периода, следващи отчетния период, сумата, която не е кредитирана, подлежи на връщане на данъкоплатеца по негово заявление.

Акцизите се плащат въз основа на действителните продажби за изтеклия данъчен период в рамките на сроковете, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация за видове акцизни стоки.

Условията и редът за плащане на акциз при внос на акцизни стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция се установяват, като се вземат предвид разпоредбите на митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация за митническите въпроси .

На територията на Руската федерация подлежат на продажба само акцизни цигарени продукти. Ако няма маркировка, стоката се счита за контрабандна. Нарушаването на условията за търговия с цигари е изпълнено с престъпни или престъпни за предприемача административна отговорност. Ще разгледаме санкциите на законодателството и отговорността за продажба на цигари без акциз в нашия материал.

Привличане към наказателна отговорност

В съответствие с чл. 171.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация забранява продажбата на немаркирани тютюневи изделия, които са задължителни. Законодателството предвижда наказание за продажба на цигари без акциз в особено големи размери или в група:

Санкции варират от 400 до 800 хиляди рубли.
Принуден социална работа(до 5 години).
Неустойка в размер на дохода ( заплати) на гражданин за последните 1-3 години.
Глоба от 1 милион рубли. (в размер на дохода на предприемача за 5 години) и лишаване от свобода до 6 години.

В случай на нарушение на акцизното законодателство в особено голям мащаб се предвижда наказание под формата на глоба от 1 милион рубли. (или доход на предприемач за 5 години) и лишаване от свобода до 6 години.

Гражданите, които търгуват с тютюневи изделия без акциз в голям мащаб (над 100 хиляди рубли), носят отговорност:

Глоба до 500 хиляди рубли. (или в размер на дохода за 24 месеца).
Принудителна социална работа до 3 години.
Глоба до 120 хиляди рубли. (или в размер на дохода за 6 месеца) последвано от лишаване от свобода до 3 години.

Глобата за продажба на цигари без акциз и законовите санкции зависят от обема на иззетите продукти. Определя се голямо количество незаконни продукти (в размер на повече от 100 хиляди рубли) и особено голямо (в размер на 1 милион рубли или повече).

Административна отговорност

В съответствие с Кодекса на Руската федерация на административни нарушения(Чл. 15.12), гражданите, които са продали немаркирани продукти в малки количества, са подведени под административна отговорност.

За продажба на безакцизни тютюневи изделия се налагат следните санкции:

За граждани, които са извършили продажбата - глоба от 2 до 4 хиляди рубли. с изземване на предмети на престъплението.
Глоба от 5 до 10 хиляди рубли. с конфискация на стоки (отнася се за длъжностни лица).
Глоба в размер от 50 до 300 хиляди рубли. с изтегляне на продукта (отнася се за юридически лица).

За обръщение на цигари без акциз са предвидени:

За граждани - глоба от 4 до 5 хиляди рубли.
За длъжностни лица - глоба от 10 до 15 хиляди рубли.
За юридически лица - глоба от 200 до 300 хиляди рубли.

За продажбата и разпространението на цигари без акциз се предвиждат не само санкции, но и пълно изтегляне на контрабандни стоки.

В крайна сметка

Тютюневият бизнес е печеливша и популярна дейност. Тези продукти обаче подлежат на задължително етикетиране. В противен случай нарушителят ще бъде изправен пред сериозни наказания до и включително лишаване от свобода.

Всяка година санкциите за търговия с контрабанден тютюн стават все по-строги. Такива мерки спомагат за защитата на потребителите от вредата, която могат да причинят фалшивите стоки, и намаляват развитието на сенчестия пазар за разпространение и продажба на немаркирани тютюневи изделия.